Zubrickaya_nalogi i platezhi


Чтобы посмотреть этот PDF файл с форматированием и разметкой, скачайте его и откройте на своем компьютере.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕД
Е
РАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ОРЛОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРС
И
ТЕТ»





В.И.

Зубрицкая,
О.В.

Леонова




НАЛОГИ И ПЛАТЕЖИ В СФЕРЕ ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ

И ОХРАНЫ ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ


Рекомендовано редакционно
-
издательским советом ОрелГТУ

в качестве учебного пособия для вузов














Орел 2010


2

УДК
336.221:502](075)

ББК

65.261.41я7:65.28я7

З
-
91



Рецензенты
:


д
октор экономических наук, п
рофессор кафедры


«
Государственное управление и финансы
»

Орловского государстве
нного технического универс
и
тета


В.Г. Садков
,


н
ачальник отдела экологического контроля

Росприроднадзора по Орловской области

А.И. Ветров



З
убрицкая, В.И.


З
-
91


Налоги и платежи в сфере природопользования и охраны о
к-
ружающей среды:

у
чебное пособие
для вузов
/ В.И. Зубрицкая,
О.В. Леонова
.



Орел:

ОрелГТУ, 2010
.


78

с.


В учебном пособии рассмотрены теоретические вопросы

организ
а-
ции
, госу
дарственного регулирования

и совершенствов
а
ния системы
взимания обязательных платежей в сфере природопользования, привед
е-
на методика

расчета платы за негативное воздействие предприятия на
окружающую среду
.

Пособие разработано для использования структурами,

занимающим
и-
ся непосредственно природоохранной деятельностью на территории р
е-
гиона, а также для преподавателей и студентов

вуз
ов
, изучающих дисц
и-
плины «Экономика природопользования» и «Природопользов
а
ние».



УДК 336.221:502](075)

ББК 65.261.41я7:65.28я7








© ОрелГТУ, 2010



3

СОДЕРЖАНИЕ


1. Теоретические аспекты исследования экологических налогов

и плат
е
жей

................................
................................
................................
...

4

1.1
.

Сущность экологических налогов и плат
е
жей

.............................

4

1.2
.

Виды и классификация экологических налогов, плат
е
жей

........

8

2
.

Государственное регулирование эколог
ических налогов

и
п
лат
е
жей

................................
................................
................................
.

11

2.1
.

Законодательное регулирование экологических налогов

и плат
е
жей

................................
................................
.............................

11

2.
2
.

Нормативное регулирование системы экологически
х


налогов и плат
е
жей

................................
................................
...............

13

3
.

Система налогообложения в сфере природопользов
а
ния

...............

16

3.1
.
Платежи за поль
зование земельными ресурс
а
ми

......................

16

3.2
.

Платежи за пользование лесными ресурс
а
ми

............................

24

3.3
.

Платежи за пользование водными ресурс
а
ми

............................

29

3.4
.

Платежи за пользование минерально
-
сырьевыми

р
есурс
а
ми

................................
................................
...............................

35

4
.

Система платежей за негативное воздействие на окружающую

с
р
е
ду
................................
................................
................................
...........

47

5
.

Совершенствование системы экологических налогов

и платежей на основе российского и зарубежного оп
ы
та

...................

52

6
.

Задание для выполнения самостоятельной работы

на практических и лабораторных занят
и
ях

................................
...........

58

Литерат
у
ра

................................
................................
................................

59

Приложение А. Нормативы платы за в
ыбросы в атмосферный

воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными

источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные

и подземные водные объекты, размещение отходов производства

и потребл
е
ния

................................
................................
...........................

61

Приложение Б.
Коэффициенты экологической

значимости

т
еррит
о
рий

................................
................................
................................

71

Приложение В. Расчет размера платы за выбросы, сбросы

загрязняющих веществ и размещение отх
о
дов

................................
....

75







4

1
.

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТ
Ы ИССЛЕДОВАНИЯ

ЭК
О
ЛОГИЧЕСКИХ НАЛОГОВ И

ПЛАТЕЖЕЙ



1.1
.

Сущность экологических налогов и платежей


В
настоящее время негативное воздействие человека на окр
у-
жающую среду постоянно усиливается: растут показатели загрязн
е-
ния атмосферного воздуха, водных объектов, земельных ресурсов,
технологическая и рекреационная нагрузка одновременно с уменьш
е-
нием природны
х запасов, что вызывает негативные последствия для
здоровья населения, создает угрозу экологической безопасности р
е-
гионов и государства в целом [1
6
,
с
.

44]. Кроме того, увеличение об
ъ-
емов производства и потребления во всем мире наряду с загрязн
е
нием
окружа
ющей среды провоцирует возникновение глобальных проблем,
которые угрожают существованию всех государств и решение кот
о-
рых возможно только на международном уровне при вза
и
модействии
всех государств.

Актуальностью устранения этих проблем обусловлена необход
и-
мость разработки на государственном уровне рациональной эколог
и-
ческой политики, особое место в которой занимают экономические
инструменты, в числе которых экологические налоги и платежи [1
6
,

с
.

44]. Они занимают существенное место в налоговых системах
бол
ь
шинства стран мира. Природоохранные направления совреме
н-
ной н
а
логовой политики охватывают различные уровни экономики,
включая глобальный, а также концентрируются на приоритетных с
точки зр
е
ния загрязнения секторах [
18
,
с
.

138].

Обычно экологические налог
и и платежи выражаются в виде н
а-
логов за природопользование или платы за негативное воздействие на
окружающую среду.

Современное р
оссийское налоговое законодательство в незнач
и-
тельной мере ориентировано на учет экологического и природно
-
ресурсного фактора

при определении нормативов масштабов налог
о-
обложения, а также системы льгот налогоплательщикам, занима
ю-
щимся деятельностью, способствующей разрешению экологических
проблем. В целом экологические налоги могут выполнять две фун
к-
ции: стимулирование рациональ
ного природопользования и пополн
е-
ние доходной части бюджета за счет поступления средств от эколог
и-
ческих налогов

[10, с
.

56
-
57
].


5

Еще до революции 1917 года природные ресурсы играли ва
ж
ную
роль в экономике. Экспорт леса, нефти давал до половины всех дох
о-
до
в от экспорта. За пользование почти всеми природными ресу
р
сами
устанавливались различные

виды

платы.

В советской экономике природные ресурсы тоже играли очень
важную роль, хотя доля налоговых поступлений от них была незнач
и-
тельна. Мало внимания уделялось р
ациональному использованию
природных ресурсов. В этот период времени существовали такие н
а-
логи, как, например, земельный.

Реальные налоги за пользование природными ресурсами были
введены налоговой реформой в начале перехода к рыночной эконом
и-
ке. Налоги за
использование ресурсов должны были исправить трад
и-
ционную недооценку ресурсов и стать источником доходов для р
е-
гиональных бюджетов. Сегодня все природные ресурсы, как биолог
и-
ческие, так и минеральные, являются объектом налогообложения.

Некоторые ресурсы о
благаются довольно большим налогом [
25
,

с
.

140


142].

Платежи за загрязнение хороши тем, что предоставляют макс
и-
мальную свободу загрязнителю в выборе природоохранной страт
е
гии,
позволяющей эффективно перераспределить и минимизировать и
з-
держки снижения вы
бросов.

На практике используется целый ряд различного рода платежей и
сборов, цель которых


повлиять на поведение предприятий и физ
и-
ческих лиц, с тем
,

чтобы снизить их негативное воздействие на окр
у-
жающую среду [
2
2,
с
.

47]. Следует отметить, что в целом в
зимание
платы за загрязнение выполняет ряд экономических функций: стим
у-
лирующую, аккумули
рующую, распределительную и контрольную. В
частности, она стимулирует предприятия к снижению негативного
воздействия на окружающую среду, обеспечивает механизм достиж
е-
ния проектных показателей, а также современного уровня технол
о
гий
(работа по лучшей технологии), что направлено на обеспечение
структурной перестройки экономики. Тем самым у предприятий
-
загрязнителей складывается альтернатива: продолжать загрязнять, что
св
язано со значительными платежами, влияющими на их хозяйстве
н-
ное положение, или, наоборот, направлять средства на экологич
е
ское
обновление производства, ресурсосбережение, что ведет к оздоровл
е-
нию окружающей среды и снижению природоемкости наци
о
нального

6

дох
ода. Кроме того, в результате платежей за природопользование
образуется устойчивый источник финансирования природ
о
охранных
мероприятий в виде фондов охраны природы [
12
,
с
.

330].

Проблемы взимания платежей за загрязнение ок
ружающей ср
е
ды
в СССР стали изу
чат
ься в семидесятые годы
XX

века, хотя реал
ь
ных
услов
ий для их практического примене
ния не было до конца восьм
и-
десятых годов.

Первоначально плата за загрязнение окружающей среды была
введена в 1988 году на уровне отдельных территорий (Волгоградская,
Ленингра
дская, Кемеровская о
бласти, Рес
публика Башкортостан) и
обладала компенсационной, стимулирующей и экономической

ф
ун
к-
циями.

В 1990 году в 38 регионах РФ в условиях их самоуправления и с
а-
мофинансирования

начал осуществляться экономический экспер
и-
мент по совер
шенствованию хозяйственного механизма природопол
ь-
зования. Его основными результатами стали ра
зработка метод
и
че
ских
подходов к определению размеров, порядка взимания

платы за з
а-
грязнение среды; на
правлений использования полученных средств
[1
6
, с
.

45]. Как п
оказал эксперимент, платежи, установленные на о
с-
но
ве ущерба, были весьма высокими

и при существующей тогда си
с-
теме налогообложения предприятия не могли вынести это непосил
ь-
ное бремя. В то же время эксперимент показал действенность и э
ф-
фективность экономиче
ских методов в решении экологических в
о-
просов. Результатом введения платежей и проведения связанных с
ними природоохранных мероприятий
стало

снижение общих выбр
о-
сов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду. Кроме т
о-
го, это способствовало увеличени
ю средств, выделяемых предпр
и-
ятиями на осуществление природоохранных мероприятий. Полож
и-
тельным р
е
зультатом эксперимента можно считать приобретение
природоохранными органами практического опыта в использ
о
вании
экономических методов регулирования природопол
ьзования, усил
е-
ния их роли в управлении качеством окружающей среды. Некоторые
природоохранные органы успешно применили систему закл
ю
чения
договоров с предприятиями, где определялись допустимые массы в
ы-
бросов (сбросов) загрязняющих веществ, нормативы платы
за загря
з-
нение и порядок поступления платежей. Вместе с тем природоохра
н-
ные органы на местах столкнулись с противостоянием многих мин
и-

7

стерств и ведомств, нежеланием подведомственных им предприятий
участвовать в эксперименте, что было характерно для предпри
ятий
топливно
-
энергетического комплекса, нефтехимической, лесной и д
е-
ревообр
а
батывающей промышленности и др. На ходе эксперимента
отриц
а
тельно сказалась недостаточная оснащенность предприятий и
прир
о
доохранных органов контрольно
-
измерительной аппаратурой

и сре
д
ствами наблюдения, несовершенство действующих форм

учета статистической отчетности. Была выявлена организационная
неподг
о
товленность большинства предприятий к переходу на новые
методы управления, на многих предприятиях отсутствовали соотве
т-
ствующие
службы и специалисты по охране окружающей среды [
12
,
с
.

330


331].

На основе анализа итогов эксперимента в 1991 году были утве
р-
ждены нормативы платы за загрязнение природной среды и пор
я
док
их при
менения. Расч
е
тный размер плате
жей составил 5,7 млрд. руб.,

с
уч
е
том произвед
е
нной корректировки


4 млрд. руб., из этой
сум
-

мы 1,4 млрд. руб. были засчитаны в счет платежей за выполнение
прир
о
доохранных мероприятий. В экологические фонды поступили
средства в размере 1,2 млрд. руб., из них выделены на природоохра
н-
ные м
е
ро
приятия


700 млн. руб.

В ноябре 1992 г. Минприроды России были подготовлены и у
т-
верждены «Базовые нормативы платы за выбросы, сбросы загря
з-
няющих вещ
еств в окружающую среду и разме
щение отходов. Коэ
ф-
фициенты, учитывающие экологические факторы».

В

дальнейшем взимание экологических платежей регулиров
а
лось
П
остановлением Правительства РФ № 632 от 28.08.1992 «Об утве
р-
ждении Порядка определения платы и е
е

предельных размеров за з
а-
грязнение окружающей природной среды, размещение отходов, др
у-
гие виды вре
дного воздействия», которое было отменено в 2002 году
Верховным Судом РФ вследствие несоответствия Налоговому коде
к-
су и Конституции РФ, в результате потери консолидированного бю
д-
жета РФ составили 3,5 млрд. руб. [1
6
,
с
.

45].

В настоящее же время регулирован
ие системы экологических н
а-
логов и платежей осуществляется на основании Конституции Росси
й-
ской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации, Земел
ь-
ного кодекса Российской Федерации, Лесного кодекса Российской
Федерации, Водного кодекса Российской фед
ерации, Федерал
ь
ного
закона «Об
о
хране окружающей среды», П
остановления Прави
тельс
т-
ва Р
оссийской Федерации от
12.06.03 №

344.


8

1.2
.

Виды и классификация экологических налогов, плат
е
жей


Можно сказать, что внешне по воздействию на предприятие нал
о-
ги и платеж
и эквивалентны. Но необходимо все же проводить грань
между двумя этими инструментами. Когда произносим слово «налог»,
то подразумеваем, что, во
-
первых, он направляется в бю
д
жет, а

во
-
вторых, нет особых причин, кроме пополнения казны, чтобы его вв
о-
дить. Ког
да говорится о платеже, то уже сразу подразум
е
вается, что
плательщик оплачивает что
-
то. В нашем случае платеж за негативное
воздействие на окружающую среду


это плата за право пользова
ния
потенциалом природной среды, т.е. ассимиляционным потенциалом.

Поль
зователь этого ресурса платит за него так же, как он платит за
приобрета
е
мое сырье, электроэнергию и т.п
.

[
8
, с
.

103
-
104]
.

Экологические налоги и платежи можно класс
ифицировать по
-
разному. В
се экологические платежи делятся на
две

большие группы:

1) экологи
ческие налоги за право использования пр
иродными р
е-
сурсами
;

2) плата за негативное в
оздействие на окружающую среду.

В
зимание платы происходит за пользование земельными, лесн
ы-
ми, минерально
-
сырьевыми, водными ресурсами

(рис. 1)
. К налогам
данной группы следу
ет отнести следующие: земельный налог, водный
налог, н
а
лог на добычу полезных ископаемых.




Рис
.

1
.

Виды платы за природные ресурсы


Основными видами платежей за земельные ресурсы являются з
е-
мельный налог, арендная плата, рыноч
ная цена земли, залоговая ц
е
на
Плата за природные ресурсы

Земельные ресу
р
сы

Лесные ресурсы

Ресурсы недр

Водные ресурсы

Растительный мир

Животный мир

Рекреационные

р
е
сурсы


9

земли и компенсационные платежи при изъятии или консервации з
е-
мель. К платежам за пользование лесными ресурсами относят ле
с
ные
подати, арендную плату, плату по договору купли
-
продажи лесных
насаждений. Система платежей за вод
ные ресурсы включает пл
а
ту за
пользование водными объектами (водный налог), плату, направля
е-
мую на восстановление и охрану водных объектов. Плата за недр
о-
пользование включает платежи за пользование недрами, отчисл
е
ния
на воспроизводство минерально
-
сырьевой

базы, акцизы, лицензио
н-
ный сбор, платежи за информацию, получаемую от госорг
а
нов.

Что же касается платы за загрязнение окружающей среды, то сл
е-
дует сказать, что к
основным ее видам относят: плату

за сбросы, в
ы-
бросы загрязняющих веществ от стационарных и п
ередвижных и
с-
точников, плату

за размещение отходов, а также другие виды вредн
о-
го воздействия на окружающую среду [1
6
, с
.

44].

Кроме того, все экологические налоги и платежи можно разд
е
лить
на прямые и косвенные. Так, платежи за выбросы являются пр
я
мым
инст
рументом, поскольку дают загрязнителю прямой стимул (экон
о-
мическую выгоду) для снижения выбросов вредных веществ. Платежи
за экологически грязную продукцию, которая приводит к увеличению
загрязнения в процессе ее производства или потребления, предста
в-
ляют
собой косвенный инструмент, поскольку поощр
я
ют снижение
потребления такой продукции, что опосредованно приводит к сниж
е-
нию загрязнения.

Наряду с налогами и платежами существует множество других
видов экономических инструментов воздействия на источники з
а-
гр
язнения:

-

субсидии как специальные выплаты тем загрязнителям, кот
о
рые
внедряют
мер
оприятия

по снижению загрязнения;

-

платежи пользователей на покрытие административных расх
о-
дов. Могут включать плату за получение разрешения или лицензии, а
также другие но
минальные платежи, покрывающие издержки на в
ы-
дачу разрешений;

-

платежи за экологически грязную продукцию;

-

системы обязательной ответственности. Ущерб рассчитывается
по факту выброса для каждого отдельного случая. При этом предп
о-
лагается, что загрязнител
ь должен каким
-
либо образом компенсир
о-
вать возникший ущерб;

-

система целевого резервирования средств на утилизацию отх
о-
дов (или система «депозит
-
выплата»). При такой системе, покупая т
о-

10

вар


потенциальный загрязнитель, потребитель вносит некоторую
дополни
тельную плату, которая при определенных условиях возвр
а-
щается ему обратно [
2
2,
с
.

51
-
52].

Исследовав сущность экологических налогов и платежей, можно
сделать вывод о том, что в настоящее время тема платежей за загря
з-
нение окружающей природной среды, размещ
ение отходов и другие
виды вредного воздействия стала одной из самых острых и пробле
м-
ных [
9
,
с
.

92]. Современная экологическая обстановка в России в зн
а-
чительной степени определяется национальными особенностями эк
о-
номического развития государства, активнос
тью вхождения в мир
о-
вое экономическое сообщество и необходимостью проведения аде
к-
ватной экологической политики. Поэтому к наиболее важным в
стратегическом отношении аспектам этой политики следует отнести
внедрение и совершенствование экономических механизм
ов управл
е-
ния природопользованием [
25
, с
.

135]
.


























11

2
.

ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУ
ЛИРОВАНИЕ

ЭКОЛОГИЧЕСКИХ НАЛОГО
В И ПЛ
А
ТЕЖЕЙ



2.1
.

Законодательное регулирование экологических налогов

и платежей


Законодательное регулирование системы экологи
ческих налогов и
платежей осуществляется на основании Конституции Российской Ф
е-
дерации, законов Российской Федерации, кодексов, постановлений
П
равительства Российской Федерации и субъектов Российской Фед
е-
рации. Ниже рассмотрим основные из них, предусматрив
ающие пла
т-
ность природопользования.

Конс
титуция Российской Федерации


Основной З
акон Росси
й-
ской Федерации; единый, имеющий высшую юридическую силу,
прямое действие и верховенство на всей территории Российской Ф
е-
дерации политико
-
правовой акт, посредством к
оторого народ учр
е
дил
основные принципы устройства общества и государства, опред
е
лил
субъекты государственной власти, механизм е
е

осуществления, з
а-
крепил охраняемые государством права, свободы и обязанности чел
о-
века и гражданина. Действующая Конституция Ро
ссийской Федер
а-
ции состоит из Преамбулы и двух разделов. Первый раздел вкл
ю
чает
9 глав и состоит из 137 статей, закрепляющих основы политич
е
ской,
общественной, правовой, экономической, социальной систем в Ро
с-
сийской Федерации, основные права и свободы личн
ости, федерати
в-
ное устройство Российской Федерации, статус органов публичной
власти, а также порядок пересмотра Конституции и внесения в не
е

поправок. Второй раздел определяет заключительные и переходные
положения и служит основой преемственности и стабиль
ности ко
н-
ституционно
-
правовых норм
[24
]. Конституция обязывает сохранять
природу и окружающую среду, бережно относиться к природным б
о-
гатствам. Также в ней говорится о том, что каждый имеет право на
благоприятную о
кружающую среду, информацию о е
е

состоянии

и
право на возмещение ущерба, причиненного экологическим правон
а-
рушением.

Налоговый кодекс Российской Федерации


законодательный акт,
устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Фед
е
рации.
Состоит из двух частей: часть первая (общая часть), кот
орой устано
в-
лены общие принципы налогообложения, и часть вторая (сп
е
циальная

12

или особенная часть), которой установлен порядок обложения ка
ж-
дым из установленных в стране налогов (сборов). Часть первая Нал
о-
гового кодекса введена в действие с 1 января 1999 го
да, а часть вторая


с 1 января 2001 года. В части второй содержится информация о сб
о-
рах за пользование объектами животного мира и за пользование об
ъ-
ектами водных биологических ресурсов, водном налоге, налоге на д
о-
бычу полезных ископаемых, земельном налоге
.

Земельн
ый кодекс Российской Федерации


нормативно
-
правовой
акт, являющийся основным источником земельного права в России.
Вступил в действие 30 октября 2001 года. Состоит из 18 глав, вкл
ю-
чающих 103 статьи. Содержит информацию о земельных участках,
охран
е земель, правах на землю, регулирует права и обязанности со
б-
ственников земельных участков, землепользователей, арендаторов,
устанавливает ограничение прав на землю. Кодексом установл
е
на
плата за землю и оценка земли.

Лесной кодекс Российской Федерации



н
ормативно
-
правовой
акт, являющийся основным источником, регулирующим отношения в
сфере лесопользования в России. Введен в действие 1 января 2007 г
о-
да. Состоит из 16 глав, включающих 109 статей. В кодексе рассматр
и-
ваются основы использования лесов, охраны и

защиты лесов, воспр
о-
изводства лесов, полномочия органов власти Российской Федер
а
ции в
области лесных отношений. Устанавливается платность использов
а-
ния лесов.

Водный кодекс Российской Федерации



нормативно
-
правовой
акт, являющийся основным источником, ре
гулирующим отношения в
сфере водопользования в России. Вступил в действие
1 января

2007 года. Состоит из 7 глав, включающих 69 статей. Устанавливает
право собственности и иные права на водные объекты. Кодексом р
е-
гулир
у
ется

управление в области использован
ия и охраны водных
объектов, охрана водных объектов, ответственность за нарушение
водного з
а
конодательства.

Федеральный зак
он «Об о
хране окружающей среды»


закон, р
е-
гулирующий отношения в сфере природопользования России. Сост
о-
ит из 16 глав, включающих 84
статьи. Устанавливает принципы охр
а-
ны окружающей среды, основы управления в области охраны окр
у-
жающей среды, права и обязанности граждан, общественных и иных
н
е
коммерческих объединений в области охраны окружающей среды.
Регулирует оценку воздействия на окр
ужающую среду, определяет
принцип платности природопользования.


13

Постановление Правительства Российской Федерации от 12.06.03


344 «О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух з
а-
грязняющих веществ стационарными и передвижными исто
ч
никами,
сбросы заг
рязняющих веществ в поверхностные и подземные водные
объекты, размещение отходов производства и потребления»

у
стана
в-
ливает основные нормативы платы за

негативное воздействие на о
к-
ружающую среду и экологические нормативы
.

П
орядок определения платы и е
е

пред
ельных размеров за нег
а-
тивное
воздействие на окружающую среду

утвержд
е
н постановлен
и-
ем Правительства Российской Федерации от 1992 года №

632 (кроме
пункт
ов

2 и
9).

Представленные документы являются основными в сфере регул
и-
рования системы экологических нало
гов и платежей.



2.
2
.

Нормативное регулирование системы экологически
х


н
а
логов и платежей


Нормативное регулирование системы экологических налогов и
платежей проявляется главным
образом во введении различных
но
р-
матив
ов за использование ресурсов и
негативн
ое воздействие на о
к-
ружа
ю
щую среду.

Согласно К
онституции и законодательству Российской Федер
а-
ции
, охрана окружающей среды и пользование природными ресурс
а-
ми от
носятся к совместному ведению Российской Федерации

и

е
е

субъектов
.

По

Федеральному закону «Об ох
ране окружающей среды»
определение порядка разработки и утверждения природоохранных
нормативов, лимитов использования природных ресурсов, определ
е-
ние платы за пользование природными ресурсами отнесены к искл
ю-
чительной компетенции Российской Федерации
.

Плат
а за
ис
пользование различ
ных ресурсов

устанавливается на
основе норматив
ов платы и лимитов использования

ресурсов. Норм
а-
тивы пла
ты за использование естественны
х

ресурс
ов

определяются с
учетом их распространения, качества, возможности воспр
о
изведения,
досту
пности, комплексности, производительности, мест
о
нахождения,
возможности переработки и утилизации отходов и др
у
гих факторов.
Платежи за использование естественных ресурсов в границах уст
а-
новленных лимитов относят на затраты производства, а за сверхл
и-
митное
использование и порчу их качества взимают из прибыли, к
о-

14

торая остается в распоряжении предприятий (учреждений, организ
а-
ций
) или граждан

[
23
]
.

В настоящее время установлены различные
нормативы, регулирующие использование ресурсов. К ним следуе
т
отнести
,

нап
ример,
нормативы потерь полезных ископаемых,
норм
а-
тивы на вырубку леса и т.д.

Платежи за ухудшение характеристик естественных ресурсов
(снижение плодородия грунта, производительности лесов, производ
и-
тельности водоемов) в рез
ультате владения и пользования

и
ми уст
а-
навливаются также на основе соответствующих нормативов.

В основу исчисления экологических платежей положена система
базовых
(экологических и производственно
-
хозяйственных)
н
ормат
и-
вов. Установление

нормативов
негативного воздействия на окружа
ю-
щую

с
ре
ду

происходит на основании Постановления
Прав
и
тельства
Российской Федерации от 12.06.03 №

344 «О нормативах платы за
выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарн
ы-
ми и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в
поверхностные и п
одземные водные объекты, размещение отходов
производства и потребления».

Нормативы платы за выбросы, сбросы загрязняющих веществ у
с-
танавливаются исходя из опасности вещества. Показатель относ
и-
тельной опасности
i
-
ого вещества рассчитывается по формуле:


,



(1)

где



предельно допустимая концентрация
i
-
ого в
е
щества.

Базовые нормативы платы за выбросы и сбросы конкретных з
а-
грязняющих веществ определяются как произведен
ие удельного эк
о-
номического ущерба от выбросов (сбросов) веществ в пределах д
о-
пустимых нормативов или лимитов на показатели относительной
опасности конкретного загрязняющего вещества и на коэффициенты
индексации платы.

Базовые нормативы платы за размещение

отходов определяются
как произведение удельных затр
ат на размещение единицы отхода

токсичности на показатели, учитывающие классы токсичности, и на
коэффициенты индексации платы

[
21
,
с
.

382
-
383
]
.

Базовые нормативы платы для расчетов платежей за негативное
воздействие рассчита
ны и приведены в Постановлении П
равительст
-

ва



344
.


15

К основным нормативам, определяющим нормы воздействия на

окружающую среду
,

относят
следующие:

а)

экологические:

-

предельно допустимая концентрация (ПДК)


наибольшая ко
н-
центрация в
ещества в окружающей среде, которая не наносит вреда
здоровью человека и здоровью его потом
ства при длительном возде
й-
ствии,

-

предельно допустимый уровень воздействия шума, вибрации,
радиа
ции (ПДУ),

-

ориентировочно допустимый уровень воздействия шума, виб
р
а-
ции, радиации (ОДУ),

-

ориентировочно безопасный уровень воздействия на окружа
ю-
щую среду (ОБУВ)
;

б)

производственно
-
хозяйственные:

-

предельно допустимые выбросы (ПДВ). Основная цель разр
а-
ботки норматива ПДВ


защита атмосферы от различных вредных
выброс
ов. ПДВ устанавливается для каждого источника вредных в
е-
ществ. Так

же рассчитывается суммарный ПДВ, который долже
н быть
в рамках санитарных норм,

-

предельно допустимые сбросы (ПДС)

загрязняющих веществ.

Кроме того, могут еще устанавливаться временные норм
ативы, к
которым можно отнести временно согласованные выбросы (ВСВ),
временн
о согласованные сбросы (ВСС),
и лимиты накопления и ра
з-
мещения отходов.

Таким образом, взимание налогов за использование ресурсов и
платы за негативное воздействие на окружающую ср
еду происходит
на основании принятых нормативов. Они устанавливаются на основ
а-
нии принятых законов и постановлений Правительства Российской
Федерации и служат источником ограничения вредного воздействия
на окружающую среду и истощения природных ресурсов.











16

3
.

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕ
НИЯ В СФЕРЕ

ПРИРОД
О
ПОЛЬЗОВАНИЯ



3.1
.

Платежи за пользование земельными ресурсами


Назначение, цель и виды платежей за земельные ресу
р
сы.
Большое место в структуре платежей за природные ресурсы в целом
по Российской Федераци
и занимает плата за землю, на долю которой
приходится 20% суммы всех природно
-
ресурсных платежей. Плата за
землю взимает
ся со всех предприятий и органи
заций (за исключен
и
ем
случаев,

особо предусмотренных законода
тельством Российской Ф
е-
дерации) и имеет наиб
олее широкое распространение среди приро
д-
но
-
ресурсных платежей. Принцип платности использования земель
закреплен в Земельном кодексе Российской Федерации от 25 о
к
тября
2001 г. №

136

ФЗ.

Плата з
а землю взимается с целью:

-

стимулирования рационального испол
ьзования

земли,

-

охраны и освоения новых земель,

-

повышения плодородия почвы,

-

выравнивания социально
-
экономических условий хозяйствов
а-
ния на землях разного качества, развития инфраструктуры в населе
н-
ных пунктах, формирования специальных фондов финансир
о
вания
этих мероприятий.

Плата за землю распространяется на все земли всех категорий з
е-
мельного фонда РФ (земли сельскохозяйственного и несельскохо
-
зяйственного назначения с уче
том оговоренных льгот).

Источником платы за землю является
прибыль

землепользо
ва
-
т
е
лей.

Все виды плат
ежей за землю поступают первона
чально в бюдж
е-
ты ад
министраци
й
, на территории кото
рых находятся земельные уч
а-
стки.

Формами платы за землю являются:


земельный налог,


арендная плата,


нормативная цена земли,


рыночная цена земли,


залогова
я цена земли,


компенсационные платежи при изъятии или консервации з
е-
мель
,


ипотечные платежи под залог земельного участка.


17

Среди недостатко
в существующей практики примене
ния плат
е-
жей за землю необходимо отметить следующие:

а
) размер ставок

платы значительно

ниже их вели
чины, соответс
т-
вующей объективной экономической оценке земель;

б
) доля земельно
го налога в доходной части феде
рального бюдж
е-
та весьма незначительна;

в
)
в величине земельного налога не учитываются такие факторы,
опред
еляющие качество земель, ка
к за
грязнение почв, обеспече
н
ность
инфраструктурой и др.;

г
) величина бюджетных средств, используемых на охрану почв,
рекультивацию и восстановление земель в целом по России недост
а-
точна (расходы на эти цел
и составляют не более 60% от д
о
ходной
статьи бюдже
та, которая отражает поступление в федеральный бю
д-
жет части земельного налога);

д
) в разрезе регионов величина средств, направляемых из бю
д
жета
на охрану земельных ресурсов, практически

не связана с размером
собираемого земельного налога.


Государственное
регулирование платы за пользование земел
ь-
ными ресурсами
.
Регулирование платы за пользование земел
ь
ными
ресурсами осуществляется на основании Конституции Российской
Федерации, Налогового
к
одекса Российской Федерации, Земел
ь
ного
кодекса Российской Федерации
,

постановлений Правительства Ро
с-
сийской Фед
е
рации.

В статье 36 Конституции РФ говорится о том, что владение, пол
ь-
зование, распоряжение землей осуществляется собственниками св
о-
бодно, если это не наносит вреда окружающей среде и не нарушает
прав и интересов
иных лиц
.

Налоговый кодекс регулирует установление земельного налога,
порядок его исчисления, сроки уплаты. Также в нем обозначаются н
а-
логоплательщики земельного налога, объект налогообложения
, опр
е-
деляется налоговая база.

Земельный кодекс устанавливает пр
инцип платности использов
а-
ния земель. На его основании производится оценка земель, устана
в-
ливается арендная плата за землю.


Земельный налог, порядок расчета и уплаты
.
Земельный н
а
лог


это плата за право пользования земельным участком. С 1 января
2005 год
а он устанавливается главой 31 Налогового кодекса Росси
й-

18

ской Федерации и нормативными правовыми актами представител
ь-
ных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на
территориях этих муниципальных образований. 2005 год является п
е-
реходным, пос
кольку соответствующий закон принят на территории
только двух муниципальных образований


г. Москв
ы

и Московской
области. Во всех остальных муниципальных образованиях в 2005 г
о
ду
налог взимается на основании Закона «О плате за землю»

от 11.10.1991

г.

17
38
-
1 (с изменениями и дополнениями) и Земел
ь-
ного кодекса Российской Федерации. С 1 января 2006 года земельный
н
а
лог взимается на территории Российской Федерации на основании
главы 31 Налогового
к
одекса Российской Федер
а
ции.

По бюджетной классификации земел
ьный налог относится к р
е-
сурсным налогам, а по отношению к налогоплательщикам


имущес
т-
венным, поскольку налогоплательщиками налога признаются орган
и-
зации и физические лица, обладающие земельными участками на пр
а-
ве собственности, праве постоянного (бессроч
ного) пользования или
праве пожизненного наследуемого владения.

Еще одной причиной отнесения земельного налога к имуществе
н-
ным является то, что подавляющее большинство плательщиков з
е-
мельных платежей имеет тесно связанное с землей имущество (н
е-
движимость).

Не признаются налогоплательщиками организации и физические
лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве
безвозмездного срочного пользова
ния или переданных им по догов
о-
ру аренды.

Объектом налогообложения

признаются земельные участки, ра
с-
положенные в пределах муницип
ального образования, на террит
о
рии
которого введ
е
н налог.

К земельным участкам
,

не являющимися

объектами налогооб
л
о-
жения
,

относят:

-

земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с закон
о-
дательством РФ;

-

земельные участ
ки, ограниченные в обороте в соответствии с з
а-
конодательством РФ. Они в свою очередь делятся
:

на земельные уч
а-
стки, занятые особо ценными

объектами культурного

наследия нар
о-
дов РФ,

объектами, включенными

в Список всемирного наследия,

и
с-
торико
-
культурными з
аповедниками, объектами археологиче
ского
наследия,

земельные участки, занятые находящимися в государстве
н-
ной собственности водными

объектами в составе

водного фонда, за

19

исключением земельных

участков, занятых

обособленными водными

объектами; земельные учас
тки, предоставленные для обе
с
печения
обороны, безопасности и таможенных нужд; земельные уч
а
стки в
пределах лесного фонда.

Налоговым периодом

признается календарный год.

Отчетными периодами

для налогоплательщиков


организаций и
физических лиц, являющихся и
ндивидуальными предпринимател
я
ми,
признаются первый квартал, полуго
дие и девять месяцев календарн
о-
го года.

Налоговые ставки устанавлив
аются нормативными правовыми а
к-
тами представительных органов
муниципальных образований. Фед
е-
ральное законодательство устан
авливает только предельные ставки
(рис
.

2).




Рис
.

2
.

Налоговые ставки земельного налога


Допускается установление д
ифференцированных налоговых ст
а-
вок в зависимости от категорий зем
ель и (или) разрешенного испол
ь-
зования земельн
ого участка.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ставки земельного налога

0,3 % в отноше
нии

земельных уч
а
стков

1,5 % в отношении прочих
земел
ь
ных участков

сельскохозяйственн
о
го
назначения

или в с
о
ставе зон

сел
ь
скохозяйственного
использования

в поселениях

и используемых для
сельскох
о
зяйственного
прои
з
водства

для личного

подсобного

х
о
зяйства,

сад
о
водства или
животново
д
ства

занятых жилищным

фондом и объектами

и
н
женерной

инфраструктуры

ж
и
лищно
-
коммунального
комплекса

или предоста
в
ленных

для жилищного

строител
ь
ства


20

Налогоплательщики



организации и физические лица, являющи
е-
ся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму н
а
ло
га
(сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Во всех остальных случаях сумма нало
га (сумма авансовых пл
а-
тежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщик
а-
ми, являющимися физическими лицами, исчисляется
территориал
ь-
ными
налоговыми ор
г
анами.

Учет плательщиков и начисление налога проводится по состо
я-
нию на 1 июля текущего года государственными налоговыми орган
а-
ми.

Списки плательщиков налога составляются районными и горо
д-
скими комитетами по земельным ресурсам и землеустройству.

В соответс
твии с главой 31 Налогового кодекса Российской Фед
е-
рации

местные органы власти для физических лиц, которые уплач
и-
вают налог на основании налогового уведомления, могут устан
о
вить
уплату в течение налогового периода не более двух авансовых плат
е-
жей

(до 15 се
нтября и 15 ноября)
.

В случае возникновения или прекращения у налогоплательщика в
течение налогового или отчетного
периода права собственности (п
о-
стоянного пользования или пожизненного наследуемого владения) на
земельный участок производится и
счисление сум
мы налога или ава
н-
сового платежа с учетом коэффициента, который предусматривает
период владения земельным участком. Коэффициент
(
К
)
определ
я
ется
следующим образом
:


,




(2)

где
m



пол
ные месяцы, в течение которых данный земельный уч
а
сток
находился
в
собственности (постоянно
м пользовании

или пожизне
н-
но
м наследуемом владении
),

n



число календарных месяцев

в налоговом или отчетном

пери
о
де.

Если возникновение или прекра
щение прав собстве
нности (пост
о-
янного пользования или пожизненного нас
ледуемого владения) пр
о-
изошло
до 15
-
го числа соответствующего
месяца

включительно, за
полный месяц принимается месяц в
озникновения этих прав, е
сли п
о-
сле 15
-
го числа соответствующего
месяца, за полный меся
ц приним
а-
ется месяц прекращения прав.

Средние размеры налога дифференцированы. В основе диффере
н-
циации лежат материалы кадастровой оценки земель по группам почв
и видам угодий. Средние ставки земельного налога для населе
н
ных

21

пунктов дифференцированы в зави
симости от места положения и
численности населения и колеблются от 100 до 2000 руб. за квадра
т-
ный

метр
.

Также применяются повышающие коэффициенты. Для курор
т
ных
зон они колеблются
в пределах
от 1,5 до 8
,0

раз
а
. Для городов с

уч
е-
том

их статуса

и

развития со
циально
-
культурного потенциала


от 2,5
до 4
,0

раз
а
, а также на основе численности населения и различной
градостроительной ценности территории
. В зависимости от историко
-
культурной застройки


от 2,2 до 3
,0

раз
а
.

Для земель сельскохозяйственного назначения

и земель в гран
и-
цах сельских насел
е
нных пунктов

применяются
повышающие и п
о-
нижающие
коэффициенты

к базовым ставкам земельного налога
, к
о-
торые разрабатываются муниципальными органами.

Кроме того, предусматривается и полное освобождение от упл
а
ты
земельного

налога в соответствии с общими принципами освобожд
е-
ния от налогов.

Налогоплательщики


организации и индивидуальные предпр
и-
ниматели по истечении налогового периода представляют в налог
о-
вый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декл
а-
рацию,

которую утверждает Министерство финансов Российской Ф
е-
дерации не позднее первого февраля года, следующего за исте
к
шим
налоговым периодом.

Сумма налога относится на финансовые результаты деятельн
о
сти
организаций. Расходы по начислению налогов признаются вн
ереал
и-
зационными расходами

[
14
,
с
.

195


202]
.


Арендная плата
.
Арендная плата


это плата, взимаемая за зе
м
ли,
переданные в аренду.

Она является формой реализации права собс
т-
венника земельного участка на получение рентного дохода, образу
ю-
щегося при исполь
зовании данного участка земли, и формой фина
н-
сового обеспечения н
ату
рального или эконом
ического воспроизво
д-
ства сдавае
мого в аренду земельного участка.

С теоретической т
очки зрения арендная плата опре
деляется вел
и-
чиной
земельной ренты
(как абсолютной, так
и дифференциал
ь
ной),
понимаемой как цена, упла
чиваемая собственнику земли за использ
о-
вание услуг
земли
в определенный период.

Размер арендной платы определяется исходя из экономической
оценки участка, предоставляемого в аренду, затрат на вос
производс
т-
во (п
оддержание состо
яния) и устанавливается по взаимному согл
а-
шению арендодателя и арендатора в договоре.


22

В существующей практике размер, условия и сроки внесения
арендной платы устанавливаются на основе
арендного договора.

В случае, если по истечении трех ле
т с даты предоставления в
аренду
земельно
го участка, находящегося в государственной или м
у-
ниципальной собственности, для жилищного строительства, за и
с-
ключением случаев предоставления земельных
уча
стков для индив
и-
дуального жилищного строительства, не введе
н в эксплуатацию
п
о-
строенный на таком земельном участке объект недвижимости, арен
д-
ная плата за
та
кой земельный участок устанавливается в размере не
менее двукратной налоговой ставки земельного налога на соответс
т-
вующий земельный участок, если иное не
уста
н
овлено земельным з
а-
конодательством.

Величина арендной

платы базирует
ся на нормативах земельного
налога. Арендная плата может быть установлена в денежной форме.
Споры, возникающие по вопросам арендной платы за землю, рассма
т-
риваются судом или арбитражным су
дом в соответствии с их комп
е-
тенцией.

Платежи за землю (земельный налог и арендная плата) по
л-
ностью зачисляются на бюджетные счета соответствующих орг
а
нов
власти в зависимости от уровня управления.

Разница между земельным налогом и арендной платой заключае
т-
ся в том, что земельный налог уплачивается собственниками земли, а
арендная плата


арендаторами

[13
, с
.

539
-
540]
.


Нормативная цена земли
.
Нормативная цена земли


это показ
а-
тель, харак
теризующий стоимость участка определенного качес
т
ва и
местоположения

исходя из потенциального дохода за расчетный срок
окупаемости

[13
,
с
.

540]
.

Нормативная цена
земли устанавливается на основа
нии земел
ь
ной
ренты.

Цель введения этой формы платы


обеспечение экономического
регулирования земельных отношений при передаче земл
и в собстве
н-
ность в случаях:

-

установления коллективно
-
долевой собственности на землю,

-

передачи земли по наследству,

-

дарения земли,

-

получения банковского кредита под залог земельного участка.

Таким образом, данный показатель не применяется как плата

в
бюджет за землю.


23

Порядок определе
ния нормативной цены земли уста
навливается
Правительством РФ. Нормативная цена земли ежегодно определяется
органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации
для земель различного целевого назначения по оценоч
ным зонам, а
д-
министративным районам, поселениям или их группам. Предложения
о нормативной цене земл
и по указанным зонам представля
ются ком
и-
тетами по з
емельным ресурсам и землеустрой
ству. Размер нормати
в-
ной цены может быть понижен или увеличен органами мест
ного с
а-
моуправления, но не более чем на 25%. При этом нормативная цена
земли не долж
н
а превышать 75% уровня рыночной цены на земел
ь-
ные участки соответствующего целевого назначения.

Льготы при ра
с-
чете нормативной цены не учитываются.


Другие виды платежей з
а пользование земельными ресурсами
.
Залоговая
цена
земли


это стоимость земельного участка в ц
е
лях
обеспечения кредита.

Залог


способ обеспечения обязательства, при котором кред
и
тор
-
залогодержатель приобретает право в случае неисполнения должн
и-
ком обяза
тельства получить удовлетворение за счет заложе
н
ного
имущества преимущественно перед другими кредиторами за изъяти
я-
ми, предусмотренными законом.

Ликвидационная стоимость
земли


это
стоимость, по которой з
е-
мельный участок может быть продан на открытом конк
урентном
рынке за ограниченный период времени
.

Одним из видов платы за землю являются компенсационные пл
а-
тежи при изъятии или консервации земель.

Возмещение убытков пр
о-
исходит на основании Земельного кодекса Российской Федерации и
постановления Правительст
ва Российской Федерации
от 7 мая 2003

г.


262 «Об утверждении Правил возмещения собственникам земел
ь-
ных участков, землепользователям, землевладельцам и аренд
а
торам
земельных участков убытков, причиненных изъятием или вр
е
менным
занятием земельных участков,

ограничением прав собственников з
е-
мельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендат
о-
ров земельных участков либо ухудшением качества земель в резул
ь-
тате деятельности других лиц».

Возмещение убытков осуществляется за счет средств бюджетов
или

лицами, в пользу которых изымаются земельные участки или о
г-
раничиваются права на них, а также лицами, деятельность которых
вызвала необходимость установления охранных, санитарно
-
защитных

24

зон и влечет за собой ограничение прав собственников з
е
мельных
участ
ков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов з
е-
мельных участков либо ухудшение качества земель.

Размер убытков, причиненных собственникам земельных учас
т-
ков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам земельных
участков изъятием для госуд
арственных или муниципальных нужд
или временным занятием земельных участков, ограничением прав
собственников земельных участков, землепользователей, землевл
а-
дельцев и арендаторов земельных участков либо ухудшением качес
т-
ва земель в результате деятельности
других лиц, определяется по с
о-
глашению сторон и рассчитывается в соответствии с методическими
рекомендациями, утверждаемыми Федеральной службой земельного
кадастра России по согласованию с Министерством экономического
развития и торговли Российской Федерац
ии и Министерством им
у-
щественных отношений Российской Федерации.

Споры, связанные с определением размера убытков, рассматр
и-
ваются в судебном порядке.

За нерациональное или

сверхнормативное использо
вание земли,
нарушение природоохранного и земельного закон
одательства уст
а-
навливаются экономические санк
ции, штрафы и иски. Эти платежи
исчисляются из расчета многократно увеличен
ных затрат, связанных
с устране
нием негативных про
цессов в землевладении. Источни
ком
покрытия является прибыль землепользователей.



3.
2
.

Платежи за пользование
лесными
ресурсами


Назначение
, цель

и виды платежей за лесные ресурсы
.
Особое
место среди природно
-
ресурсных платежей занимают платежи за
пользование лесным фондом. Экономическая значимость этих плат
е-
жей крайне незначительна (в це
лом по России около 1% общей су
м
мы
природно
-
ресурсных платежей). Кроме того, эти платежи охват
ы
вают
в
есьма ограниченный круг предпри
ятий. Вместе с тем, учитывая ва
ж-
ные
средозащитные функции ле
сов, исходные да
н
ные для расч
ета
платежей за пользование лес
ным
фондом предста
в
ляют интерес для
оценки степени соответствия деятельности предприятий, осущест
в-
ляющих лесопользование, тр
ебованиям природоохранного зако
нод
а-
тельства.


25

Плата за пользование лесными ресурсами взимается в целях:



охраны лесных ресурсов
,



стиму
лирования рационального использования ресурсов леса
,



обеспечения накопления средств на воспроизводство и охрану
лесных ресурсов.

Система платежей за пользование лесным фондом включает:


лесные подати,


арендную плату,


плату по договору
купли
-
продажи лесных

насаждений,


платежи за возме
щение вреда, причиненного лесам.

Использование собранных средств осуществляется в следующем
порядке:



из бюджетов субъектов Федерации часть средств поступает с
о-
ответствующим территориальным органам

управления лесным х
озя
й-
ством

на финансирование рас
ходов на воспроизводство лесов по но
р-
мативам, которые установлены этими органами,



другая часть арендной платы и лесных податей поступает лесх
о-
зам и используется для нужд лесного хозяйства.

Льготы по платежам за пользование лесным фо
ндом предусмо
т-
рены в в
иде освобождения от платежей от
дельных категори
й пл
а-
тельщиков


участников лес
ных отношений, которые осуществляют
пользование лесным фондом для

собственных нужд: участники Ве
л
и-
кой Отечественной

войны, граждане, на которых за
конодатель
с
т
вом
распространены социальные гарантии и льготы участников В
е
ликой
Отечественной войны; инва
лиды 1
-
й и 2
-
й групп; пенсионеры, пр
о-
живаю
щие в сельс
кой местности; лица,
пострадавшие от стихи
й
ных
бедст
вий; вынужденные переселенцы; крестьянские (фермерские) х
о-
зяйства; представители коренных малочисленных народов.


Государственное регулирование платежей за пользование ле
с-
ными ресурсами
.
Регулирование платежей за пользование
лесн
ы
ми
ресурсами
происходит на основании Лесно
го кодекса Российской Ф
е-
дерации и постано
влений Правительства Российской Федерации.

Лесной кодекс устанавливает платность использования лесов Ро
с-
сийской Федерации.

В нем определяется арендная плата и плата по
договору
купли
-
продажи лесных насаждений, т
акже устанавлив
а
ется
порядок возмещения вреда
, причиненного лесам вследствие наруш
е-
ния лесного законодательства.


26

Установление такс за причинение ущерба, причиненного ле
с
ным
ресурсам, происходит на основании постановления Правитель
-

ства Российской Федерации
от 8.05.2007

г. №

273 (в редакции

от 26.11
.2007

г.
) «Об исчислении размера вреда, причиненного лесам
вследствие нарушения лесного законодательства».


Лесные подати
.
Лесные подати


э
то плата за все виды лесопол
ь-
зо
вания при краткосрочном пользовании участками лесного

фо
н
да.


Лесные подати включают
плату, взимаемую за следующие виды
пользования лесными ресурсами:



за древесину, отпуск
аемую на корню (попенная плата),



за заготовку вторичных л
есных ресурсов,



за пользование лесным фондом в туристических, оздоровител
ь-
ных и спортивных целях.

Лесные по
дати взимаются в
форме
разовых или ре
гулярных пл
а-
тежей с
начала пользования участком лес
ного фонда в течение всего
срока действия лицензии.

Плательщиками лесных податей
являются все лесопользователи,

кроме арендаторов.


Ставки лесных податей устанавливаютс
я за единицу лесных р
е-
сурсов (по отдельным видам лесопользования за гектар участков ле
с-
ного фонда). Эта процедура нахо
дится в компетенции органов гос
у-
дарственной власти субъектов Российской Федерации при согласов
а-
нии с территориальными органами федеральн
ых

органов управления
лесным хо
зяйством. Ставки лесн
ых податей могут быть установле
ны
по результатам
лесного аукциона.

Минимальные став
ки платы за древесину, отпускае
мую на ко
р
ню,
устанавливает Правительство России. Минимальные ставки с
о
стоят
из минимальных
ставок для основных лесных пород (сосна, ель, дуб,
кедр, береза, осина, тополь, ольха и др.), дифференцированных по л
е-
сотаксовым районам, и минимальных став
ок для неос
новных лесных
пород (самшит, тис, каштан, платан и др.), дифференцирова
н
ных по
лесотаксов
ым поясам. Размер всех минимальных ставок (тысяч ру
б-
лей за один

плотный кубометр древесины) дифференцирован в зав
и-
симости от следующих показателей
:


группы лесных пород;


вида древесины: деловая и дровяная;


размера деловой древесины: крупная, средняя, мелкая
;


расстояния вывозки (по лесотаксовым разрядам).


27

Лесные подати не взимаются за

древесину, заготавливаемую
ле
с-
хозами федерального органа управления лесным хозяйством при пр
о-
ведении рубок промежуточного пользования, других лесохозяйстве
н-
ных работ, лесоустрой
стве, научно
-
исследовательских и проек
т
ных
работ для нужд лесного хозяйства, а также при заготовке лесх
о
зами
второстепенных лесных ресурсов и осуществлении побочного лес
о-
пользования

[19]
.

Не взимается плата за древесину, заготавливаемую при рубках
промежут
очного пользования, проводимых осуществляющим рубки
главного пользования на арендованном участке арендатором за свой
счет
.

Лесные подати
поступа
ют в федеральный
бюджет (40%) и реги
о-
нальные бюд
жеты
(
60%) и используются строго по целевому назнач
е-
нию.


Арендн
ая плата
.
При аренде участков лесного фонда арендат
о
ры
вно
сят арен
д
ную плату. Размер е
е

определяется договором об аренде
на основе ставок лесных податей. В договоре аренды участка лесного
фонда указываются следующие условия:


границы участка лесного фонда
,


виды лесопользования
,


объемы (размеры) лесопользования
,


срок аренды
,


размер аренд
ной платы и порядок ее внесения,


обязанности сторон по охране,
защите участка лесного фонда и
воспроизводству лесов
,


порядок платы лесопользователю за проведенные им лесохозя
й-
ственные работы
,


иные условия.

Часть арендной
платы в размере минималь
ных ставок платы за
древесину, отпускаемую на корню, поступает в федеральный бюджет,
бюджеты субъектов Российской Федерации в следующем
со
отно
-
ш
е
нии:



федеральный бюджет


40%,



бюджет
ы субъектов Российской Федерации


60%.

Средства используются по целевому назначению.

Лица, внесшие платежи за п
ользование лесным фондом, а так
же
лесхозы федерального органа управления лесным хозяйством осв
о-
бождаются от внесения платы за землю
[
12
,
с
.

362
]
.


28

При использовании лесного участка с изъятием лесных ресурсов
размер арендной платы определяется как произведение ставки платы
за единицу объема лесных ресурсов и объема изъятия лесных ресу
р-
сов на арендуемом участке.

При использовании лесного участка без
изъятия лесных ресу
р
сов
минимальный размер арендной платы определяется как произв
е
дение
ставки платы за единицу площади лесного участка и площади аре
н-
дуемого участка.

Для аренды лесного участка, находящегося в федеральной собс
т-
венности, собственности субъе
кта Российской Федерации, муниц
и-
пальной собственности, ставки платы за единицу объема лесных р
е-
сурсов и ставки платы за единицу площади лесного участка устана
в-
ливаются соответственно Правительством Российской Федерации, о
р-
ганами государственной власти субъ
ектов Российской Федерации,

о
р
ганами местного самоуправления.


Плата по договору купли
-
продажи лесных насаждений
.
По д
о-
говору купли
-
продажи лесных насаждений осуществляется прод
а
жа
лесных насаждений, расположенных на землях, находящихся в гос
у-
дарственной
или муниципальной собственности.

В договоре купли
-
продажи лесных насаждений указываются м
е-
стоположение лесных насаждений (лесной квартал и (или) лесо
такс
а-
ционный выдел) и объем под
лежащей заготовке древесины.

Срок де
й-
ствия договора купли
-
продажи л
есных нас
аждений не может прев
ы-
шать один год.

Плата по договору купли
-
продажи лесных насаждений, за искл
ю-
чением платы по договору купли
-
продажи лесных насаждений для
собственных нужд, определяется на основе минимального размера
платы.

Он
определяется как произведен
ие ставки платы за единицу
объема древесины и объема подлежащей заготовке древесины.

Ставки платы за единицу объема древесины
, заготавливаемой на
землях, на
ходящихся в федеральной собственности, собств
енности
субъектов Российской Фе
дерации, муниципальной с
обственности, у
с-
танавливаются соотве
тственно Прави
тельством Российской Федер
а-
ции, органами государственной власти субъектов Российской Фед
е-
рации, органами местного самоуправления.

Плата по договору купли
-
продажи лесных насаждений для

собственных нужд опре
деляется по ставкам, устанавливаемым

орг
а
нами государственной власти субъектов Российской Федерации

[
5
,
с
.

44
-
45
].


29

Платежи за возмещение вреда, причиненного лесам
.
В ста
-

тье 100 Лесного кодекса Российской Федерации указано, что лица,
причинившие вред ле
сам, возмещают его добровольно или в суде
б-
ном порядке. Методика исчисления размера вреда утверждается п
о-
стано
в
ление
м

Правительства Российской Федерации
от 8.05.2007

г.



273 (в редакции от 26.11.2007

г.
) «Об исчислении размера вреда,
причиненного лесам вс
ледствие нарушения лесного законодательс
т-
ва».

В этом постановлении установлены основные таксы для исчисл
е-
ния ущерба, п
ричиненного лесным насаждениям, нормативы экон
о-
мических оц
е
нок.

Таксы устанавливаются
:

-

за
незаконную рубку, выкапывание, уничтожение или

поврежд
е-
ния деревьев, кустарников, лиан (устанавливается 50
-
кратная сто
и-
мость деревьев и 10
-
кратная стоимость каждого к
уста и лианы);

-

повреждение, не влекущее прекращение роста деревьев, куста
р-
ников, лиан (устанавливается их 10
-
кратная стоимость);

-

не
законную рубку сухостойных деревьев;

-

уничтожение или повреждение сеянцев либо саженцев в ле
с
ных
питомниках;

-

уничтожение или повреждение лесных культур, лесосеменных и
маточных плантаций, молодняка.

Также постановление устанавливает таксы за причинение
вре
-

да деревьям и кустарникам, заготовка древесины которых не допус
-
к
а
ется.

Кроме того, вводятся таксы за следующие виды ущерба:

-

заготовка живицы;

-

заготовка и сбор недревесных лесных ресурсов;

-

заготовка пищевых лесных ресурсов, сбор лекарственных ра
ст
е-
ний;

-

самовольное использование лесов;

-

загрязнение и захламление лесов различными отходами.



3.3
.

Платежи за пользование
водными
ресурсами


Назначение, цель и виды платежей за
водные
ресурсы
.
Наиб
о-
лее тесно связаны с природоохранной деятельностью пр
едприятий
платежи за пользование водными ресурсами. В целом по Российской
Федерации на до
лю этих платежей приходится око
ло 10% суммы всех

30

природно
-
ресурсных платежей при относитель
но небольших различ
и-
ях в экономической значимости платы за пользование водн
ыми об
ъ-
ектами по отдельным реги
о
нам.

Вообще водные ресурсы


это
пригодные для использования в н
а-
циональной экономике запасы вод суши, Мирового океана, подзе
м-
ных вод, почвенной влаги, льдов, снежного покрова и их энергия



механическая или тепловая.

Водные

ресурсы могут быть использованы
для нужд
коммунал
ь-
ного водоснабжения, промышленного водоснабжения, сельскохозя
й-
ственного водоснабжения,
рыбного хозяйства, рекреации.

Система платежей за водные ресурсы включает:


плату за пользование водными объектами;


плат
у, направляемую на восстановление и охрану водных об
ъ-
ектов.

Плата за пользование водными ресурсами взимается в целях:



стимулирования

рационального


использования

водных

ресу
р
сов;



обеспечения накопления средств на восстановление и охрану
водных об
ъектов.


Государственное регулирование платежей за пользование во
д-
ными ресурсами
.
Регулирование платежей за пользование водн
ы
ми
ресурсами осуществляется на основании Водного кодекса Росси
й
ской
Федерации, Налогово
го кодекса Российской Федерации и др
у
гих
нор
мативно
-
правовых актов Российской Федерации и субъектов Ро
с-
сийской Федерации.

Водный кодекс
Российской Федерации
устанавливает платность
использования водных ресурсов Российской Федерации.

Кодекс рег
у-
лирует установление платы за пользование водным объектом

или его
частью.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает пор
я
док
взимания водного налога, порядок его исчисления и сроки уплаты.
Также в нем указываются объекты налогообложения, налоговая база,
налоговый период, налоговые ставки водного налога.


Водный налог
.
Ввод водного налога регулируется главой 25 Нал
о-
гового коде
к
са Российской Федерации.

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и
физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое вод
о-

31

пользование в соответствии с зако
нодательством Российской Федер
а-
ции. Не признаются налогоплательщиками организации и физич
е
ские
лица, осуществляющие водопользование на основании договоров в
о-
допользования или решений о предоставлении водных об
ъ
ектов в
пользование, соответственно заключенны
х и
приня
тых после введ
е-
ния в действие Водного кодекса Российской Федерации.

Объектами налогообложения водным налогом признаются сл
е-
дующие виды пользования водными объектами:

а
)
забор воды из водных объектов;

б
)
использование акватории водных объектов, за
исключением л
е-
сосплава в плотах и кошелях;

в
)
использование водных объектов без забора воды для целей ги
д-
роэнергетики;

г
)
использование водных объектов для целей сплава древесины в
плотах и кошелях.

Не признаются объектами налогообложения:

а
)

забор из подз
емных водных объектов воды, содержащей поле
з-
ные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также те
р-
мальных вод;

б
)

забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной
безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и после
д-
ствий аварий;

в
)
забор воды из водных объектов для санитарных, экологич
е
ских
и судоходных
по
пусков;

г
)
забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (р
е-
ка


море)
плава
ния воды из водных объектов для обеспечения р
а
боты
технологического оборудования;

д
)
забор вод
ы из водных объектов и использование акватории
водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биол
о-
гических ресурсов;

е
)
использование акватории водных объектов для плавания на с
у-
дах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для
разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

ж
)

использование акватории водных объектов для размещения и
стоянки
плаватель
ных средств, размещения коммуникаций, зданий,
сооружений, установок и оборудования для осуществления деятел
ь-
ности, связанной с охраной в
од и водных биологических ресурсов,
защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также
осуществление такой деятельности на водных объектах;


32

з
)

использование акватории водных объектов для проведения г
о-
сударственного мониторинга водных объектов и
других природных
ресурсов, а также геодезических, то
по
графических, гидрографич
е
ских
и поисково
-
съемочных работ;

и
)

использование акватории водных объектов для размещения и
строительства
гид
ротехнических сооружений гидроэнергетического,
мелиоративного, рыбо
хозяйственного, воднотранспортного, водопр
о-
водного и канализационного назначения;

к
)
использование акватории водных объектов для организова
н
ного
отдыха
органи
зациями, предназначенными исключительно для с
о-
держания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей
;

л
)
использование водных объектов для проведения дноуглуб
и-
тельных и других
ра
бот, связанных с эксплуатацией судоходных во
д-
ных путей и гидротехнических
сооруже
ний;

м
)

особое пользование водными объектами для обеспечения нужд
обороны страны и безопасности г
осударства;

н
)
забор воды из водных объектов для орошения земель сельск
о-
хозяйственного назначения (включая луга и пастбища
),
полива сад
о-
водческих, огороднических, дачных земельных участков, земел
ь
ных
участков личных подсобных хозяйств граждан, для
водо
поя
и обсл
у-
живания скота и птицы, которые находятся в собственности
сельск
о-
хозяйст
венных организаций и граждан;

о
)

забор из подземных водных объектов шахтно
-
рудничных и
коллекторно
-
дренажных вод;

п
)
использование акватории водных объектов для рыболовства и
охо
ты.

Налоговым периодом является квартал.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, м
о
рей
и экономическим районам.

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) л
и-
митов водопользования налоговые ставки в части такого превыш
е
ния
ус
танавливаются в пятикратном размере.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для
водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за о
д-
ну тысяч
у

кубических метров воды, забранной и
з

водного объекта.

Налогоплательщик исчисляет с
умму налога самостоятельно.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляе
т
ся
как
произве
дение налоговой базы и соответствующей ей налоговой
ставки.


33

Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта
налогообложения.

Налог подлежит упла
те в срок не позднее 20
-
го числа месяца, сл
е-
дующего за
ис
текшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в н
а-
логовый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок,
установленный для уплаты налога

[
6
,
с
.

484


490
]
.


Плата за пользование водным объектом
.
Плата за пользование
водным объектом устанавливается на основе договора водопользов
а-
ния за пользование водным объектом или его частью.

Плата за пользование водными объектами устанавливается на о
с-
нове следующих прин
ципов:

1) стимулирование экономного использования водных ресурсов, а
также охраны водных объектов;

2) дифференциация ставок платы за пользование водными объе
к-
тами в за
висимости от речного бассейна;

3) равномерность поступления платы за пользование водными
объектами в течение календарного года.

Ставки платы за пользование водными

объектами, находящим
и
ся
в феде
ральной собственности, собственности субъ
ектов Росси
й
ской
Федерации, соб
ственности муниципальных образований, пор
я
док
расчета и взимания такой платы ус
танавливаются соответственно
Правительством Российской Федерации, органами государственной
власти субъектов Российской Федерации, органами местного сам
о-
управления

[
1
,
с
.

25]
.

Платежная база в зависимости от вида пользования водными об
ъ-
ектами определяется к
ак:

-

объем воды, забранной из водного объекта;

-

объем продукции (рабо
т, услуг), произведенной (выпол
ненных,
оказанных) при поль
зовании водным объектом без за
бора воды;

-

площадь акватории используемых водных объектов;

-

объем сточных вод, сбрасываемых в
водные объекты.

С 1 января 2002 г. минимальные и максимальные ставки платы у
с-
танавливаются в следующих размерах:

-

60



370 руб./тыс. куб. м воды, забранной из поверхностных во
д-
ных объектов в пределах у
становленных лимитов,


для пла
тельщ
и-
ков, осуществляющ
их забор воды;


34

-

2,0
-
7,0 руб./тыс. куб. м
воды, забранной из территориаль
ного
моря и внутренних морск
их вод,


для плательщиков, осу
ществля
ю-
щих забор воды;

-

4,0



20,0 руб./тыс. кВт
-
ч вырабатываемой электроэнергии


для
плательщиков, осуществляющих эксплу
атацию гидроэлектр
о
станций;

-

680



1400 руб./тыс. куб. м древесины, сплавляемой в плотах и
кошелях, на каждые 100 км сплава


для плательщиков, осуще
ст
в-
ляющих сплав леса;

-

5,2



21,9 тыс. руб. в год за 1 кв. км площади использования а
к-
ватории водных объе
ктов


для плательщиков, осуществляющих д
о-
бычу полезных ископаемых,
размещение объектов организован
ной
рекреации, плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооруж
е-
ний, установок и оборудов
ания, а также проведение буро
вых, стро
и-
тельных и иных работ;

-

7,0



55,0 руб./тыс. куб. м сточных вод


для плательщиков, ос
у-
ществляющих сброс сточных вод в водные объекты в пределах уст
а-
новленных лимитов

[19]
.


Плата, направляемая на восстановление и охрану водных об
ъ-
ектов
.
Плата, направляемая на восстановление и охран
у водных об
ъ-
ектов, вносится
:

1)
за
изъятие воды из водных объектов в пределах установленного
лимита;

2) сверхлимитное изъятие воды;

3) использование водных объектов без изъятия воды в соответс
т-
вии с условиями лицензии на водопользование [
12
,
с
.

363
-
364].

П
лата, направляемая на восстановление и охрану водных объе
к-
тов, поступает в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Росси
й-
ской Федерации, на территориях которых осуществляется использ
о-
вание водных объектов, в следующем соотношении:

-

федеральный бюджет


40%;

-

бюджет субъекта Российской Федерации


60%.

Плата, поступающая в федеральный бюджет, направляется на
формирование федерального целевого бюджетного фонда восстано
в-
ления и охраны водных объектов.

Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объе
к-
тов, поступающая в бюджеты субъектов Российской Федерации, и
с-
пользуется для финансирования мероприятий по рациональному и
с-
пользованию, восстановлению и охране водных объектов
.


35

3.4
.

Платежи за пользование минерально
-
сырьевыми

ресу
р
сами


Назначение, цель и

виды платежей за пользование минерал
ь
но
-
сырьевыми ресурсами
.
Следующим видом платы за природопольз
о-
вание являются платежи за пользование минерально
-
сырьевыми р
е-
сурсами.

В редакции
З
акона «О недрах» система платежей при пользов
а
нии
недрами включает:


разовы
е
платежи за пользование недрами

при наступлении о
п-
редел
е
нных событий, оговоренных в лицензии
;


регулярные платежи за пользование недрами;


плату за геологическую информацию о недрах, полученную з
а
счет государственных средств;


сбор за участие в конкурсе (ау
кционе);


сбор за выдачу лицензий
;


плату (отчисления) на воспроизводство минерально
-
сырьевой
базы;


акцизы
.

Кроме того, пользователи недр уплачивают налоги, сборы и пр
о-
изводят другие платежи, предусмотренные законодательством, в
кл
ю-
чая плату за землю или за а
к
ваторию и участок дна территор
и
ального
моря.

Плата за пользование минерально
-
сырьевыми ресурсами взимае
т-
ся в целях:


стимулирования рационального использования ресурсов;


обеспечения накопления средств на восстановление и охрану
недр;


предотвращения исчезно
вения отдельных видов полезных и
с-
копаемых.

Полезным ископаемым признается продукция горнодобыва
ю
щей
промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в факт
и
чески
добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье
(породе, жидкости и иной с
меси), первая по своему качеству соотве
т-
ствующая
государст
венному стандарту Российской Федерации, ста
н-
дарту отрасли, региональному
стандар
ту, международному стандарту,
а в случае отсутствия указанных стандартов для
отдель
н
о
го добытого
полезного ископаемого



стандарту (техническим условиям) орган
и-
зации (предприятия).


36

Не может быть признана полезным ископаемым продукция, пол
у-
ченная при
дальней
шей переработке (обогащении, технологич
е
ском
переделе) полезного ископаемого,
яв
ляющаяся продукцией обрабат
ы-
вающей пр
омышленности.

К видам добытого полезного ископаемого относятся:



антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы;



торф;



углеводородное сырье:

нефть обезвоженная, обессоленная и ст
а-
билизированная;

газовый конденсат из всех видов месторождений у
г-
леводородного сырья, прошедший технологию промысловой подг
о-
товки в соответствии с техническим проектом
разра
ботки месторо
ж-
дения до направления его на переработку; газ горючий природный
(растворенный газ или смесь растворенного газа и газа из газовой
шапки
) из всех видов месторождений углеводородного сырья, доб
ы-
ваемый через нефтяные скважины;

газ горючий природный из всех
видов месторождений углеводородного сырья, за
ис
ключением п
о-
путного газа;



товарные руды:

черных металлов (железо, марганец, хром);

цвет
ных металлов (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, цинк,
олово,
вольф
рам, молибден, сурьма, ртуть, магний, другие цветные
металлы, не предусмотренные в других группировках);

редких мета
л-
лов, образующих собственные месторождения (титан, цирконий,
ни
о-
бий
, редкие земли, стронций, литий, бериллий, ванадий, германий, ц
е-
зий, скандий,
се
лен, цирконий, тантал, висмут, рений, рубидий);

мн
о-
гокомпонентные комплексные руды;



полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды,
извлекаемые из нее, при их направл
ении внутри организации на дал
ь-
нейшую переработку (обогащение, технологический передел);



горно
-
химическое неметаллическое сырье (апатит
-
нефелиновые
и
фосфорито
вые руды, калийные, магниевые и каменные соли, бо
р-
ные руды, сульфат натрия, сера природная и се
ра в газ
о
вых, серно
-
колчеданных и комплексных рудных месторождениях, бариты, а
с-
бест, йод, бром, плавиковый шпат, краски земляные (минеральные
пигменты), карбонатные породы и другие виды неметаллических п
о-
лезных ископаемых для
химиче
ской промышленности и пр
о
изводства
минеральных удобрений);



горнорудное неметаллическое сырье (абразивные породы,
жильный кварц (за
ис
ключением особо чистого кварцевого и пьезоо
п-
тического сырья), кварциты, карбонатные породы для металлургии,

37

кварц
-
поле
во
шпатовое и кремнистое сыр
ье, стекольные пески, графит
природный, тальк (стеатит), магнезит, талько
-
магнезит, пирофиллит,
слюда
-
мос
ковит, слюда
-
флогопит, вермикулит, глины огнеупорные
для производства буровых рас
творов и сорбенты, другие полезные
ископаемые, не включенные в други
е группы);



битуминозные породы;



сырье редких металлов (рассеянных элементов) (в частности,
индий, кадмий,
тел
лур, таллий, галлий), а также другие извлекаемые
полезные компоненты, являющиеся попутными компонентами в р
у-
дах других полезных ископаемых;



неметаллическое сырье, используемое в основном в строител
ь-
ной индустрии (гипс, ангидрид
, мел природный, доломит, флюс и
з-
вестняковый, известняк и известковый камень для изготовления и
з-
вести и цемента, песок природный строительный, галька,
гра
вий, пе
с-
чано
-
г
равийные смеси, камень строительный, облицовочные ка
м
ни,
мергели, глины, другие неметаллические ископаемые, использу
е
мые в
строительной индустрии);



кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чист
о
го
кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья (топ
аз, нефрит, ж
а
деит,
родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и другие);



природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных,
россыпных и
техно
генных месторождений, включая необработанные,
отсортированные и
классифицирован
ные камни (природные алм
азы,
изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь);



концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоце
н
ные
металлы (золо
то, серебро, платина, палладий, иридий, родий, р
у
тений,
осмий), получаемые при добыче драгоценных металлов, то есть и
з-
влечение драг
оценных металлов из коренных (рудных), ро
с
сыпных и
техногенных месторождений;



соль природная и чистый хлористый натрий;



подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промы
ш-
ленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные в
о-
ды), а также те
рмальные воды;



сырье радиоактивных металлов (в частности уран и торий).

Полезным ископаемым также признается продукция, являюща
я
ся
результатом разработки месторождения, получаемая из минерал
ь
ного
сырья с применением
перера
батывающих технологий, являющих
ся
специальными видами добычных работ (в
частно
сти, подземная газ
и-
фикация и выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка ро
с-

38

сыпных месторождений, скважинная гидродобыча), а также перераб
а-
тывающих техно
логий, отнесенных в соответствии с лицензией на
п
ользование недрами к специальным видам добычных работ (в час
т-
ности
,

добыча полезных ископаемых из пород вскрыши или хвостов
обогащения, сбор нефти с нефтеразливов при помощи спец
и
альных
установок).


Государственное регулирование платежей за пользование м
и-
н
ерально
-
сырьевыми ресурсами
.
Государственное регулирование
платежей за пользование минерально
-
сырьевыми ресурсами осущес
т-
вляется на основании Налогового кодекса Российской Федерации
,
З
а-
кона «О недрах»
,

П
остановления Правительства Российской Федер
а-
ции от

29
.12.2001 г.



926 «Об утверждении минимальных и макс
и-
мальных ставок регулярных платежей за пользование недрами и Пр
а-
вил уплаты регулярных платежей за пользование недрами»
и других
нормативно
-
правовых акт
ов

Российской Федерации и субъектов Ро
с-
си
й
ской Федера
ции.

Налоговый кодекс регулирует установление налога на добычу п
о-
лезных ископаемых, содержит информацию о налогоплательщиках
этого налога, объектах налогообложения, налоговой базе
, ставках н
а-
лога, сроках уплаты.

Кроме того, Налоговый кодекс Российской Ф
е-
де
рации содержит информацию об акцизах.

Закон
Российской Федерации
«О недрах»

регулирует отношения в
сфере недропользования, устанавливает виды пользования недрами,
определяет рациональное использование и охрану недр. Кроме того,
этим законом устанавливаются

основные платежи при пользовании
недрами.


Платежи за пользование недрами
.
Сис
те
ма платежей

за польз
о-
вание недрами

включает
:


разовые платежи при пользовании недрами при наступлении
определенных событий, оговоренных в лицензии;


регулярные платежи за пользо
вание недрами;


платежи за поиск
и, разведку месторождений полез
ных иск
о-
паемых;


платежи за пользование недрами в иных целях
;


платежи за добычу полезных ископаемых;


плату за геологическую информацию о недрах;


сбор за

участие в конкурсе (аукционе);


сбор за

выд
ачу лицензий.


39

Размеры платеже
й за проведение поисковых и раз
ведочных р
а
бот
зависят
:

а)
от
экономико
-
географической характеристики участка,

б) р
азмера участка,

в) вида полезного ископаемого,

г) продолжительности работ,

д) степени геологической изученности т
ерритории,

е) степени риска.

Форма платежей



разовые и (или) регулярные взно
сы за един
и
цу
использ
ованного участка недр или площа
ди. При этом размеры рег
у-
лярных взносов возрастают в зависимости от продолжительности

р
а
бот.

Размеры платежей за добычу полезн
ых ископаемых определяю
т
ся
с учетом:



вида полезного ископаемого,



количества и качества запасов полезного ископаемого,



природно
-
географических, горнотехнических и экономических
условий добычи,



степени риска.

Форма платежей



разовые взносы и последующие

регулярные
платежи после начала добычи

взимаются только в денежной форме
.

Эти платежи включаются
в

себестоимость добычи полезных и
с-
копаемых.

Они определяются как доля стои
мости добытых полезных
ископае
мых и потерь при до
быче, превышающих установленные
нор
мативы.

Платежи за пользов
ание недрами в целях, не связан
ных с доб
ы
чей
полезных ископаемых,

в том числе для строительства и эксплу
а
т
ации
подземных сооружений, опре
деляются с учетом:



размера участка недр,



полезных свойств недр,



степени экологической опа
сности при использовании.


Регулярные платежи за пользование недрами
.
Регул
ярные пл
а-
тежи за пользование недрами взимаются
:

1)

за пр
едоставление пользователям недр

исключительных прав
на поиск и оценку месторождений полезных ископа
е
мых;

2)

разведку полезных ископ
аемых;

3)

геологическое изучение и оценку пригодности участков недр
для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с доб
ы-
чей полезных ископаемых;


40

4)

строительство и эксплуатацию

подземных сооружений, не св
я-
занных с добычей полезных ископаемых
, за искл
ючением инжене
р-
ных сооружений неглубокого залегания (до 5 метров)
, использу
е
мых
по целевому назначению.

Размер регулярных платежей регламентирован постановлением
Правительства Российской Федерации и Правилами уплаты регуля
р-
ных платежей за пользование недра
ми.

К платежам этого вида следует отнести налог на добычу поле
з
ных
ископаемых.

П
лательщиками налога на добычу полезных ископаемых
явл
я
ются

организации и индивидуальные предприниматели, признава
е
мые
пользователями недр в соответствии с законодательством Ро
с
сийской
Ф
е
дерации.

Объектами налогообложения
являются
:

-

полезные ископаемые, добытые из недр на территории Росси
й-
ской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщ
и-
ку в пользование в соответствии с
зако
нодательством Российской

Ф
е
дерации;

-

по
лезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) доб
ы-
вающего
производ
ства, если такое извлечение подлежит отдельному
лицензированию в соответствии с
за
конодательством Российской Ф
е-
дерации о недрах;

-

полезные ископаемые, добытые из недр за пределами терр
ит
о-
рии Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на те
р-
риториях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации

(а также арендуемых у иностранных государств или
исполь
зуемых на
основании международного договора) на участке недр, предоставле
н-
н
ом
на
логоплательщику в пользование.

Не признаются объектом налогообложения:

-

полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на г
о-
сударственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые и
н-
дивидуальным предпринимателем и используемые им непосредстве
н-
но для личного потребления;

-

добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и
другие
геологиче
ские коллекционные материалы;

-

полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, и
с-
пользовании,
рекон
струкции и ремонте особо охраняемых геологич
е-
ских объектов, имеющих научное,
куль
турное, эстетическое, санита
р-
но
-
оздоровительное или иное общественное значение.
По
рядок пр
и-

41

знания геологических объектов особо охраняемыми геологич
е
скими
о
бъекта
ми, имеющими научное, культурное, эстетическое, с
а
нитарно
-
оздоровительное или иное общественное значение, устана
в
ливается
Правительством Российской Федерации;

-

полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или
отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабат
ы-
вающих производств, если при их

до
быче из недр они подлежали н
а-
логообложению в общеустановленном порядке;

-

дренажные подземные воды, не учитываемые на государстве
н-
ном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разр
а-
ботке месторождений полезных ископаемых или при строительстве

и
эксплуатации подземных сооружений.

Налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода,
уплачивается не позднее 25
-
го

числа месяца, следующего за исте
к-
шим налоговым периодом.

Оценка стоимости добыты
х полезных ископаемых определяется
налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:

-

исходя из сложившейся у налогоплательщика за соответству
ю-
щий налоговый период цен
ы

реализации без учета субсидий,

-

исходя из сложившихся у налогоплательщик
а

за соответству
ю-
щий налоговый период цен реализации добытого полезного иско
-
па
е
мого,

-

исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископа
е
мых.

Рассмотрим налоговые ставки на добычу полезных ископаемых
.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0

% при

д
о
быче:

-

полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных и
с-
копаемых;

-

попутного газа;

-

подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промы
ш-
ленных вод),
извле
чение которых связано с разработкой других видов
полезных ископаемых, и
извлека
е
мых при разработке месторождений
полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации
подземных сооружений;

-

полезных ископаемых при разработке некондиционных (ост
а-
точных запасов
по
ниженного качества) или ранее списанных запасов
полезных ископае
мых (за
исключени
ем случаев ухудшения качества
запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки
месторождения);


42

-

полезных ископаемых, остающихся во вскрышных,
вмеща
ю
щих

породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих прои
з
водств в
связи с
о
тсутст
вием в Российской Федерации промышленной техн
о-
логии их извлечения;

-

минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключ
и-
тельно в лечебных и курортных целях без их непосредственной ре
а-
лизации;

-

подземных вод, используемых налогоплательщиком искл
юч
и-
тельно в
сельскохо
зяйственных целях;

-

нефти на участках недр, расположенных полностью или части
ч-
но в границах
Рес
публики Саха (Якутия), Иркутской области, Красн
о-
ярского края, до достижения
накоплен
ного объема добычи нефти

25 млн. тонн на участке недр
и при условии, что срок
разработ
ки з
а-
пасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для л
и-
цензии на право пользования недрами для целей разведки и д
о
бычи
полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 г
о
дам для
лицензии на право пользова
ния недрами одновременно для геолог
и-
ческого из
у
чения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых
с даты государственной регистрации соответствующей л
и
цензии на
пользование недрами;

-

сверхвязкой нефти;

-

нефти на участках недр, расположенных севернее С
еверного п
о-
лярного круга полностью или частично в границах внутренних мо
р-
ских вод и территориального моря, на континентальном шельфе Ро
с-
сийской Федерации;

-

нефти на участках недр, расположенных полностью или части
ч-
но в Азовском и Каспийском морях, до дост
ижения накопленного
объема добычи нефти 10 млн. тонн на участке недр и при условии,
что срок разработки запасов участка недр не превышает
се
ми лет или
равен семи годам для лицензии на право пользования недрами для ц
е-
лей разведки и добычи полезных ископаемы
х и не превышает 12 лет
или равен 12 годам для лицензии на право пользования недрами о
д-
новременно для геологического изучения (поиска, разведки) и д
о
бычи
полезных ископаемых с даты государственной регистрации соотве
т-
ствующей лицензии на пользование недрами
.

В настоящее время платежи за добычу полезных ископаемых
трансформированы в налог на добычу полезных ископаемых.

Налог
о-
вая база определяется как стоимость добытых полезных ископа
е
мых
,
а ставки


в размере от 3,8 до 17,5% этой стоимости в зависим
о
сти от
ви
да добытых полезных ископаемых
(табл.

1).


43

Таблица 1

Налоговые ставки на добычу полезных ископаемых

[6,
с
.

53
0


545]



п/п


Виды полезных ископаемых

Ставка в

%

к стоим
о
сти

добытых поле
з
ных

и
ск
о
паемых

1

Калийные соли

3,8

2

Торф, уголь кам
енный, уголь б
урый, антр
а
цит,
горючие
сланцы, апатит
-
нефелиновые, апатитовые, фосфорит
о-
вые руды



4,0

3

Кондиционные руды черных металлов

4,8

4

Сырье радиоактивных металлов, горно
-
химического
неметаллическог
о сырья, соль природная, чистый
хл
о-
ристый
натрий, подземные
промышленные

и терм
и-
нальные воды, нефелины, бо
к
ситы




5,5

5

Горнорудное неметаллическое сырье, битумино
з
ные
породы, концентраты и другие полупродукты, соде
р-
жащие золото, золото



6,0

6

Концентраты и др. продукты, содержащие драг
о
ценные
металлы
;

драгоцен
ные металлы, являющиеся комп
о-
нентами многокомпонентной руды
;

чистое кварцевое
с
ы
рье




6,5

7

Подземные минеральные воды

7,5

8

Кондиционные руды цветных металлов, редкие мета
л-
лы,

природные алмазы и др. драгоценные и полудраг
о-
ценные

камни



8,0

9

Нефть, г
аз, газовый конденсат из всех видов месторо
ж-
дений углеводородного сырья


17,5


Распределение сумм налога
за добычу полезных ископаемых
по
бюджетам различных уровней осуществляется
исходя из характера
добываемых полезных

ископаемых в пропорциях, установлен
ных
Бюджетным кодексом,
следующим образом (табл.

2)
.


Таблица 2

Распределение сумм налога на добычу полезных ископаемых

по бю
д
жетам различных уровней

Суммы налога на добычу полезных

иск
о
паемых

Федеральный
бюджет, %


Бюджет субъектов

Российской

Ф
е
дераци
и, %

1

2

3

По добытым полезным ископаемым (за
исключением углевод
о
родного сырья)


40


60

По добытым полезным ископаемым в
виде углеводородного с
ы
рья


80


20


44

Окончание табл. 2

1

2

3

По добытым полезным ископаемым в
виде углеводородного с
ы
рья, добытого
на территории автономного округа, вх
о-
дящ
е
го в состав края или области

74,5

25,5 (в т.ч.: 20%



в бюджеты ок
р
у
га,
5,5%


в бюджеты
края или о
б
ласти)

При добыче общераспространенных
полезных ископаемых


-


100

При добыче любых полезных ископа
е-
мых на конти
нентальном шельфе или в
исключительной

эк
о
номической

зоне, а
также при добыче за пределами

террит
о-
рии

Ро
с
сийской Федерации, если доб
ыча
осуществляется на территориях, нах
о-
дящих
ся под юрисдикцией Российской
Федерации, а так
же арендуемых

у ин
о-
стра
н
ных госуда
рств или
используемых
на о
с
новании международного договора










100










-


Плата (отчисления) на воспроизводство минерально
-
сырьевой
базы
.
Плата (отчисления) на воспроизводство минерально
-
сырьевой
базы
устанавливается как доля (процент) от

реализ
ованного сырья.

Плательщиками
являются недропользователи, осуществляющие
добычу всех видов полезных ископаемых, данных за счет государс
т-
венных средств. Отчисления взимаются только
в
денежной
форме.
Ставки отчислений устанавливаются
в
размерах, обеспечивающ
их н
е-
обходимые затраты на воспроизводство минерально
-
сырьевой базы
Российской Федерации
,

и являются едиными для всех пользователей,
добывающих данный вид мин
е
р
аль
ного сырья.


Сбор за участие в конкурсе (аукционе) и выдачу лицензий
.
Сбор
за участие в конкур
се (аукционе) вносится всеми их участниками и
является одним из условий регистрации заявки. Сумма сбора опред
е-
ляется исходя из стоимости затрат на подготовку, проведение и по
д-
ведение итогов конкурса (аукциона), оплату труда привлекаемых эк
с-
пертов.

Сумма сб
ора за участие в конкурсе (аукционе) поступает в д
о
ход
федерального бюджета. Сумма сбора за

участие в конкурсе (аукци
о-
не) по участкам недр, содержащим месторождения общераспростр
а-
ненных полезных ископаемых, или участкам недр местного зн
а
чения
поступает в д
оход бюджетов субъектов Российской Федерации, рег
у-
лирующих процесс пользования недрами на указанных участках.


45

Сбор за выдачу лицензий на пользование недрами вносится пол
ь-
зователями недр при выдаче указанной лицензии. Сумма сбора опр
е-
деляется исходя из стои
мости затрат на подготовку, оформление и р
е-
гистрацию выдаваемой лицензии.

Сумма сбора за выдачу лицензий на пользование недрами пост
у-
пает в доход федерального бюджета. Сумма сбора за выдачу л
и
цензий
на пользование участками недр, содержащими месторождения
общ
е-
распространенных полезных ископаемых, или участками недр мес
т-
ного значения поступает в доход бюджетов субъектов Российской
Федерации, регулирующих процесс пользования недрами на указа
н-
ных участках.


Плата за геологическую информацию о недрах
.
За пользо
вание
геологической информацией о недрах, полученной в результате гос
у-
дарственного геологического изучения недр от федерального о
р
гана
управления государственным фондом недр, взимается плата.

Размер

платы за указанную геологическую информацию и пор
я-
док ее взимания определяются

Правительством Российской Феде
р
а-
ции.

Размер платы за указанную геологическую информацию и пор
я-
док ее взимания при выполнении соглашений о разделе продукции
устанавливаются в соглашении о разделе продукции.

Плата за геологическую информацию поступает в доход фед
е-
рального бюджета

[2
]
.


А
кцизы
.
Акциз


федеральный налог, взимаемый с организаций и
иных лиц, если они совершают подлежащие налогообложению опе
р
а-
ции с подакцизными товарами и (
или
)

подакцизным минеральным
сырьем.

Одним из видов подакцизных товаров является прямогонный бе
н-
зин, он
является объектом налогообложения.

Налогоплательщиками акциза признаются:

-

организации;

-

индивидуальные предприниматели;

-

лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещ
е-
нием товаров через таможенную границу Российской Федерации, о
п-
ределяемые
в соответствии с Таможенным кодексом Российской Ф
е-
дерации.

Налоговым периодом признается календарный месяц.


46

Налогообложение автомобильного бензина и дизельного топл
и
ва
с 1 января 2009 года по 31 декабря 2010 года включительно осущес
т-
вляется

по
налоговым с
та
вкам (
табл
.

3
)
.


Таблица 3

Ставки
акциза
автомобильного бензина и дизельного топлива

с 1 я
н
варя 2009 года по 31 декабря 2010 года включительно

Виды подакцизных
тов
а
ров


Нало
говая ставка (в % и (или) руб. и коп.

за единицу
измерения)

с 1 января по 31
дека
б
ря

2009 года включител
ь
но

с 1 января по 31 декабря
2010 года включ
и
тельно

Автомобильный

бе
н
зин:



не

соответству
ю
щий

классу

3,

или классу 4,
или классу 5

2657

руб. 00 коп.

за 1 то
н
ну

2657 руб. 00 коп.

за 1 то
н
ну

класса 3

3629 руб. 00 коп.

за 1

то
н
ну

3629 руб. 00 коп.

за 1 то
н
ну

класса 4 и класса 5

1080 руб. 00 коп.

за 1 то
н
ну

1080 руб. 00 коп.

за 1 то
н
ну


Налогообложение
автомобильного бензина и дизельного топл
и
ва
с 1 января по 31 декабря 2011 года включител
ьно осуществляется по
налоговым
с
тавкам (
табл.

4
)
.


Таблица 4

Ставки акциза автомобильного бензина и дизельного топлива

с 1 я
н
варя по 31 декабря 2011 года включительно

[
6
,
с
.

228]

Виды подакцизных

т
о
варов

Налоговая ставка (в % и (или) рублях и к
о
пейках

за единицу измерения)

с 1 янва
ря по 31 декабря 2011 года включ
и
тельно

Автомобильный бензин:

не соответствующий
классу 3, или классу 4,
или кла
с
су 5

4290 руб. 00 коп. за 1 тонну

класса 3

3630 руб. 00 коп. за 1 тонну

класса 4 и класса 5

3500 руб. 00 коп. за 1 тонну






47

4
.

СИСТЕМА ПЛ
АТЕЖЕЙ ЗА НЕГАТИВНОЕ


ВОЗДЕЙСТВИЕ НА ОКР
У
ЖАЮЩУЮ СРЕДУ



Система платежей за негативное воздействие на окружающую
среду регулир
уется законом Российской Федерации «Об охране о
к-
ружающей среды», П
остановлением

Правительства Российской Ф
е-
дерации от 12.06.03 №

3
44 «О нормативах платы за выбросы в атм
о-
сферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передви
ж-
ными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и
подземные водные объекты, размещение отходов производства и п
о-
требления».

Платежи за негатив
ное воздействие на окружающую среду вз
и-
маются с целью ограничения разрушающего воздействия на здоровье
населения
, сохранения качества окружающей среды на должном
уровне.

Платежи за негативное воздействие на окружающую среду явл
я-
ются

обязательными

неналогов
ыми. Плата взимается за выбросы
вредных веществ в атмосферный воздух от стационарных источн
и
ков,
выбросы вредных веществ в атмосферный воздух от передвижных и
с-
точников, сбросы загрязняющих веществ в
поверхностные и
подзе
м-
ные вод
н
ы
е объекты
, размещение и на
копление отходов и другие в
и-
ды вредного воздействия (шумовое воздействие, радиация, вибрация
и т.д.).

Расчет производится на основе
:

1)

установленных
территориальными органами

природопользов
а-
телю

норм
ПДВ, ПДС;

2)

ВСВ, ВСС, лимитов
;

3)

фактического

уровня негативно
го воздействия (
выбросов
,
сбросов, накопленных отходов)
;

4)

нормативов платы за выбросы, сбросы загрязняющих вре
д
ных
веществ, размещение отходов и других видов воздействия
в пр
е
делах
установленных норм;

5)

нормативов платы в пределах установленных лимитов за в
ы-
б
росы, сбросы загрязняющих и вредных веществ, размещение отх
о-
дов и других видов воздействия

(
Прилож
е
ние А
)
;

6)

коэффициентов экологической значимости территорий

(Пр
и-
ложение Б)
;


48

7)

коэффициентов инфляции для конкретного региона

(ежего
д
но
принимается Правительством

РФ и конкретизируется на регионал
ь-
ном уровне)
.

Кроме того, при расчете платежей применяются повышающие к
о-
эффициенты:


при выбросе загрязняющих веществ в атмосферный воздух г
о-
родов самостоятельного ведения (на уровне реги
о
на)



1,2;


при размещении отходов п
роизводства
,

подлежащих временн
о-
му накоплению и фактически использованных в течение года с м
о-
мента образования на собственной террит
о
рии



0;


при размещении отходов производства на специализирова
н
-

ных полигонах и промышленных площадках арендуемых тер
р
и
то
-

рий


0,3;


для особо охраняемых природных территорий, в том числе л
е-
чебно
-
оздоровительных местностей и курортов, а также для ра
й
онов
Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, Байкал
ь
ской
природной территории и зон экол
о
гического бедствия



2.

Источ
никами платежей за негативное воздействие на окружа
ю-
щую среду являются:



себестоимость продукции, работ, услуг;



прибыль, оставшаяся у природопользователя.

Платежи относятся к ненал
оговым. Из общей суммы платежей

20%



уплачиваются в федеральный бюджет,
80%


в региональный


(
в т.ч. 40 %


на муниципальный уровень, 40%


в распоряжении р
е-
гиона)
.

Средства используются по целевому назначению.

Существуют три основных вида платежей за негативное воздейс
т-
вие на окружающую среду:

1)

платежи за негативное воздейств
ие в пределах установле
н
ных
норм;

2)

платежи за негативное воздействие в пределах установле
н
ных
лимитов;

3)

платежи за сверхлимитное негативное воздействие на окр
у-
жающую среду.

Размер платы за негативное воздействие на окружающую среду
определяется по следующей
формуле:


, (3
)

где



коэффициент, характеризующий региональную специфику

(коэффициент экологической значимости и инфляции);


49




ставка
норматива
плат
ы

за загрязнение от

i
-
й субстанц
ии в
пределах установленного норматива
;




факти
ческое загрязнение от

i
-
й субстанции
;




нормативное загрязнение от

i
-
й субстанции.

Плата за допустимое загрязнение атмосферного воздуха пер
е-
движными источниками
определяется по формуле:


,

(4
)

где



плата за допустимые выбросы загрязняющи
х вещес
тв в
атмосферу от передвижных источников,

руб.
;

i



вид топлива;




удельная плата за допустимые выбросы загрязняющих в
е-
ществ, образующихся при использовании
i
-
го вида топлива, руб.
;




количество
i
-
го вида топлива, израсходованного передви
ж-
ным источником за отчетный период, т.

Плата за превышение до
пустимых выбросов загрязняющих в
е-
ществ от передвижных источников определяется по формуле:


,


(5
)

где



плата за превышение допустимых выбросов от пер
е-
движных источников, р
уб.
;

j



тип транспортного средства
;




плата за допустимые выбросы загрязняющих веществ от
j
-
го
типа транспортного средства, руб.
;




доля транспортных средств
j
-
го типа, не соответствующих
стандартам.

Плата з
а сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и по
д-
земные водные объекты определяется по следующей формуле:


, (6
)

где
F



базовый норматив платы за сброс 1 тонны

i
-
го загрязня
ю
щего
вещества в размерах
,

руб.
;

R



коэффициент э
кологической значимости водного объекта

и
коэффициент инфляции;


50




объ
е
м
сброс
а

i
-
го загрязняющего вещества в водный объект
;




объ
е
м
сброс
а

i
-
го загрязняющего вещества в водны
й

объект
в пределах допустимого но
рматива.

Плата за размещение и хранение отходов определяется по фор
-
м
у
ле:


,

(7
)

где



ставка платы за размещение 1 тонны
i
-
го отхода в пред
е
лах
установленных лимитов, руб.,




факт
ическое размещение
i
-
го отхода в пределах устано
в-
ленных лимитов,




общее количество размещения данного отхода [
21
,
с
.

390


395].

В целом размер платы за негативное воздействие на окружа
ю
щую
с
реду определяется по формуле 3.

В случае

отсутствия у природ
о-
пользователя комплексного разрешения

вся масса негативного во
з-
действия считается сверхлимитной и общая сумма платежа увелич
и-
вается в 25 раз.

Платежи за негативное воздействие на окружающую среду зачи
с-
ляются на счет органов федеральног
о

казначейства Министерства ф
и-
нансов Российской Федерации. Р
еализация природоохранных мер
о-
приятий и затраты на их выполнение могут засчитываться в счет пл
а-
тежей. Перечень мероприятий определ
е
н в Инструктивно
-
методичес
-
ких указаниях.

Система взимания экологи
ческих платежей постро
ена по деклар
а-
ционному принципу, т
о есть организация, осуществляющая негати
в-
ное воздействие на окружающую среду, должна самостоятельно ра
с-
считывать
,

согласовывать с территориальными органами Министе
р-
ства природных ресурсов
и вовремя в
носить экологические пл
а
тежи.
При сдаче отчетности авт
оматически ставится отметка о
при
е
ме.

Алгоритм действий добросовестного плательщика экологич
е
ских
сборов состоит из четырех этапов:

а) постановка на учет в качестве плательщика;

б) получение в территори
альном органе управления соответс
т-
вующих разрешений и лимитов на выбросы, сбросы загрязняющих
веществ, лимитов на размещение отходов (в зависимости от вида

51

осуществляемого негативного воздействия). В этих разрешениях у
с-
танавливаются нормативы допустимых вы
бросов и сбросов загря
з-
няющих веществ и лимиты на размещение отходов производства и
потребления;

в) исчисление экологических платежей и сдача отчетности;

г) перечисление платежей. Платеж перечисляется не позднее 20
-
го
числа месяца, следующего за отчетным п
ериодом.


































52

5
.

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИ
СТЕМЫ

ЭКОЛОГИЧ
Е
СКИХ НАЛОГОВ И ПЛАТЕ
ЖЕЙ

НА ОСНОВЕ РОССИЙСКОГ
О И ЗАРУБЕЖНОГО

ОПЫТА



В настоящее время во многих странах мира действуют системы
экономического регулирования природоохранной де
ятельности, кот
о-
рые представлены платежами за загрязнение окружающей среды, эк
о-
логическими налогами и их сочетанием. Рассмотрим экологич
е
ские
налоги и платежи, действующие за рубежом.

Акцизные экологические налоги включаются в цену продукции,
загрязняющей
окружающую среду на стадии производства и потре
б-
ления, и взимаются в зависимости от содержания в ней какого
-
либо
компонента. В США действует налог на продукцию, содержащую
озоноразрушающие химические соединения. Во Франции, Германии,
Италии и др. установле
н налог на смазочные масла. В Норвегии и
Швеции введен налог на минеральные удобрения и пестициды. В А
в-
стралии, Австрии, Великобритании и ряде других стран взимаются
налоги на пользование топливными и нефтяными продуктами.

В странах Европейского экономичес
кого сообщества действуют в
основном акцизные налоги на:

-

одноразовые упаковку и тару;

-

смазочные масла;

-

нефть и нефтепродукты;

-

минеральные удобрения и пестициды;

-

аккумуляторы, содержащие кадмий и ртуть;

-

старые автомобили.

В Финляндии наиболее ши
рокое распространение получил н
а
лог
на использование беззалоговой тары, т.е. такой упаковки, которая не
может быть использована вторично. Введение налога в значител
ь
ной
степени способствовало росту использования стеклопосуды. В н
а-
стоящее время повторно и
сп
ользуются для ро
злива 95% стеклот
а
ры.
Однако неза
висимо от высокой ставки налога

возрастает доля однор
а-
зовых пластиковых бутылок. Кроме того, в стране существует акци
з-
ный налог на смазочные масла, сырую нефть и нефтепродукты.

Во Франции акцизный налог на с
мазочные масла был введен в
1981 г., а в 1986 г. усовершенствован. Этот налог регулирует сбор,
хранение и утилизацию использованных масел. Плательщиками нал
о-

53

га являются производители и импортеры. Доходы от поступления н
а-
лога расходуются Национальным агентс
твом по использованию и
уничтожению отходов на цели организации сбора и переработки о
т-
работанных масел.

В Германии налог на смазочные масла существует с 1969 г. и н
а-
правлен на сокращение потерь и утечек масел. Налог стимулирует
улучшение процесса сепариров
ания различных фракций нефти, их
повторное использование и переработку.

В Италии подобный налог был введен в 1985 г., когда был со
з
дан
консорциум фирм, заинтересованных в организации сбора, п
о
вторном
использовании и уничтожении отработанных масел. В 1989

г
. был
введен налог на не поддающиеся биологическому разложению пл
а-
стиковые пакеты и сумки, используемые в розничной торговле.

В Нидерландах применяется н
алог на топливо, поступления от
к
о-
торого используются для финансирования государственных природ
о-
охранны
х затрат и стимулирования снижения выбросов двуокиси с
е-
ры. Производителям предоставляется скидка в налогах лишь в том
случае, если они внедряют технологии, способствующие сниж
е
нию
этих выбросов. За счет налога покрывается 50% затрат
м
ин
и
стерства
экологии,
включая затраты по предотвращению и возмещению уще
р-
ба, субсидирования внедрения передовых прогрессивных технологий
по очистке и переработке, а также финансирования размещения х
и-
мических отходов. Эффективность налога достаточно высока.

В Но
р-
вегии с 1987 г.
введен акцизный налог на одноразовую упаковку для
напитков и пищевых продуктов, который способствует развитию з
а-
логовой системы и снижению объемов перерабатываем
о
го мусора.

Действующий в Норвегии налог на нефть состоит из двух ча
с
тей



общей ставки и допол
нительного платежа, величина которого зав
и
сит
от концентрации соединений серы. Налог введен с целью стимулир
о-
вания потребления нефти с низким их содержанием.

В Швеции существует два вида налогов на нефть и нефтепроду
к-
ты: первый введен с целью замещения неф
ти другими энергоносит
е-
лями; второй применяется для финансирования мер, препятству
ю
щих
асидификации окружающей среды, в особенности для известк
о
вания
озер.

Кроме того, в Швеции действует налог на одноразовые упаково
ч-
ные материалы, величина которого явно не
достаточна для стимулир
о-
вания внедрения экологически ориентированной залоговой си
с
те
-


54

мы

[
10
]
.

В 90
-
е годы восемь высокоразвитых стран Европы открыто
з
а
менили часть налогов на труд и капитал налогами на загрязнение.
Это Дания, Финляндия, Германия, Италия,
Голландия, Норвегия,
Швеция и Великобритания

(табл.

5
).


Таблица 5

Схемы проведения экологической реформы налогообложения

Страна

Налоги, кот
о
рые
уменьш
и
лись

Налоги, которые

увелич
и
лись

Абсолютная величина
сдвига налогооблага
е-
мой б
а
зы

Швеция

Энергетически
й н
а-
лог в сельском х
о-
зяйстве

На выбросы
,
, другие нал
о
ги

2,4% всех налог
о
вых
поступлений


Англия

Социальные выпл
а-
ты

Налог на полигоны
для захоронения о
т-
ходов

Около 0,1% всех нал
о-
говых посту
п
лений

Дания

Подох
одный н
а
лог,
социальные выпл
а-
ты

Другие налоги на в
ы-
бросы
,
, к
а-
питаловл
о
жения

3% ВВП к 2002 г., или
более 6% всех налог
о-
вых посту
п
лений

Голла
н
дия

Корпоративная
прибыль, подохо
д-
ный налог, соц
.

в
ы-
пл
а
ты

На выброс
ы


0,3% ВВП в 1996 г., или
0,5% всех налог
о
вых
пост
у
плений

Финля
н
дия

Подоходный н
а
лог,
социальные выпл
а-
ты

На выбросы
, н
а-
лог на полиг
о
ны для
захоронения о
т
ходов,
корпоративная пр
и-
быль

0,3%

ВВП

на

март


1999

г
., или 0,5% всех
налоговых поступл
е
ний

Норвегия

Подоходный н
а
лог

На выбросы
,
, дизельное то
п-
ливо

0,2% всех налог
о
вых
поступлений в 1999 г.

Германия

Социальные выпл
а-
ты

Нефтепродукты

Около 1% всех нало
-
говых п
оступл
е
ний в
1999 г.

Италия

Социальные выпл
а-
ты

Нефтепродукты

Менее 0,1% всех нал
о-
говых посту
п
лений

в 1999 г.


Таким образом, в

явном виде экологизация рефо
рмы налогообл
о-
жения проведена отно
сительно
недавно. Экологические налоги сущ
е-
ствовали и до этого и

служили исто
чником пополнения государстве
н-
ных

бюджетов, но идея «сдвига» налогооблагаемой базы в целом

н
о
ва.


55

Кроме того, в 1997 году был принят Киотский протокол. Это
ме
ж-
дународный документ, принятый в Киото (Япония) в декабре 1997 г
о-
да в дополнение к Ра
мочной конвенции ООН об изменении климата
(РКИК). Он обязывает развитые страны и страны с переходной эк
о-
номикой сократить или стабилизировать выбросы парниковых газов в
2008



2012 годах по сравнению с 1990 годом. Период подписания
протокола открылся 16 ма
рта 1998 года и завершился 15 марта

1999

года
.

По состоянию на 26 марта 2009

г.

Протокол был ратифицирован
181 страной мира (совокупно ответственными за более чем 61% о
б-
щемировых выбросов). Заметным исключением из этого списка явл
я-
ются США. Первый период
осуществления протокола начался 1 янв
а-
ря 2008

г.

и продлится пять лет



до 31 декабря 2012

г.
, после чего,
как ожидается, на смену ему прид
е
т новое соглашение, предполож
и-
тельно достигнутое в декабре 2009

г.

на конференции ООН в Копе
н-
гагене.

Киотский проток
ол стал первым глобальным соглашением об о
х-
ране окружающей среды, основанным на рыночных механизмах рег
у-
лирован
ия


механизме международной торговли квотами на выбр
о
сы
парниковых газов.

В течение первого года действия Киотского протокола, 2005

г.
,
его меха
низм на территории России так и не начал действовать


со
з-
дание национальной биржи по торговле квотами на выбросы парн
и-
ковых газов фактически было приостановлено на неопредел
е
нный
срок, отсутст
во
вали и проекты совместного осуществления по замене
оборудован
ия российских предприятий на более эффективное и эк
о-
логически чистое. Причина состояла в отсутствии документов, нео
б-
ходимых для создания национального реестра выбросов парниковых
г
а
зов.

В марте 2006 года на заседании Правительства Российской Фед
е-
рации был
рассмотрен вопрос о реализации положений Киотского
протокола. Министерству экономического развития и торговли вм
е
сте
с другими федеральными органами власти было поручено в теч
е
ние
двух месяцев подготовить концепцию проекта законодательного акта,
регулирующ
его вопросы реализации в Российской Федерации Кио
т-
ского протокола. Кроме того, в течение одного месяца должен быть
подготовлен документ, регулирующий применение статьи 6 Киотск
о-
го протокола, согласно которой Россия может привлекать инв
е
стиции
в проекты сов
местного осуществления.


56

К началу 2008 года в России были готовы процедуры работы по
Киотскому протоколу, на официальном сайте РКИК ООН были пре
д-
ставлены порядка 50 проектов совместного осуществления из России.
В России работают международные компании, таки
е как консульта
н-
ты CAMCO и Global
-
Carbon, орган по проведению независимой эк
с-
пертизы проектов по сокращению выбросов (детерминации) SGS, а
также один из крупнейших покупателей квот шведский концерн
Tricorona Ab (Трикорона ОАО).

В целом же система взимания
платы за пользование природн
ы
ми
ресурсами и за негативное воздействие на окружающую среду в Ро
с-
сии достаточно сложна. Но проведение изменения этой системы м
о-
жет принести как экономический, так и экологический положител
ь-
ный результат.

В российских условиях
совершенствование системы экологич
е-
ских налогов и платежей должно существенно отличаться от уже у
с-
тановленных в Европе типов реформ. Типичный «европейский» вар
и-
ант реформирования, а именно сдвиг налогооблагаемой базы, может
быть малоэффективен для России [
25
,
с
.

162
-
163].

К наиболее эффективным вариантам совершенствования сист
е
мы
экологических налогов и платежей можно отнести следующие:

-

увеличение ставок платежей до экономически
обоснованного
уровня
[
15
, с
.

42]
.
Повышение ставок платежей, хотя и весьма же
л
а-
тельно с точки зрения экологов, в краткосрочной перспективе потр
е-
бует довольно боль
ших расходов. Расходы понесут как сами предпр
и-
ятия, которым придется устанавливать новые системы очистки

и т.д.
,
так и государственные структуры, которым придется внедрят
ь новую
систему сбора платежей. Поэтому в краткосрочной перспективе пре
д-
ставляется целесообразным сократить список загрязняющих веществ,
сконцентрироваться на нескольких
при
оритетных загрязн
и
телях, для
котор
ых должны быть существенно повы
шены ставки пл
а
теж
ей
;

-

целевое использование средств. Этот вопрос является важным в
контексте преобразований системы экологических налогов и плат
е-
жей.
Например, следует использовать часть полученных доходов для
инвестирования в управление природными ресурсами и их охрану.
Применительно к лесным ресурсам это включает лесовосстановл
е
ние
и, возможно, строительство дорог
;

к водным биологическим р
е
сурсам


усиление мониторинга и рыбоохраны. Целевое использование дох
о-
дов позво
лит перейти к устойчивому управ
лению природными ресу
р-

57

с
ами, что принесет долговременный эффект. Целевое использов
а
ние
средств позволи
т также поддержать природоохран
ные ведомства, к
о-
торые управляют природными ресурсами

[
25
,
с
.

164]
;

-

принятие новых законов об использовании ресур
сов
;

-

усиление государственного

контроля в сфере природопользов
а-
ния;

-

применение методов и процедур оценки последствий, риска, з
а-
трат и выгод, связанных с

использованием природных ресурсов;

-

обеспечение комплексного подхода к планированию использ
о-
вания ресурсов;

-

обеспечение приорит
ета экологических потребностей общества
над экономическими интересами хозяйствующих субъектов;

-

обеспечение реализации и сочетания фискальной и регулиру
ю-
щей функций платежей в процессе использования природных ресу
р-
сов, а также справедливое распределение б
ремени платежей в соо
т-
ветствующих отраслях для поддержания обоснованного уровня их
эксплуатации;

-

введение более широкого спектра стимулов охраны и воспрои
з-
водства природных ресурсов;

-

введение налога, связанного с истощением невозобновляемых
ресурсов. Т
акая мера означает, что цена на ресурсы будет отражать их
настоящую экономическую ценность.

Таким образом, совершенствование системы экологических нал
о-
гов и платежей является важным методом обеспечения рационал
ь
ного
использования природных ресурсов и подде
ржания окружающей ср
е-
ды в
надлежащем
состоянии.















58

6
.

ЗАДАНИЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕН
ИЯ
С
АМОСТОЯТЕЛЬНОЙ

РАБОТЫ НА ПРАКТИЧЕСК
ИХ И ЛАБОРАТОРНЫХ

ЗАНЯТ
И
ЯХ



Основной целью выполнения самостоятельной работы является
расширение и углубление знаний студента и фо
рмирование практич
е-
ских навыков.

Задачи самостоятельной работы состоят в:


систематизации теоретических знаний
;


углублени
и

уровня и расширени
и

объ
е
ма профессиональных
навыков;


овладени
и

современными методами поиска, обработки и и
с-
пользования информации.

Зад
ание на самостоятельную работу
:

а) придумать предприятие, род деятельности, название;

б) юридический адрес, реквизиты;

в) фактический объ
е
м
уровня негативного воздействия на окр
у-
жающую среду;

г) уровень производственно
-
хозяйственных нормативов;

д) уровень
установленных лимитов
;

е) рассчитать размер платежей по каждому негативному воздейс
т-
вию и по предприятию
-
фирме в целом.

Расчет платежей оформляется в табличном варианте (
п
рилож
е
-

ние

В
).
Для расчета платежей необходимо выбрать не более тр
е
х и
н-
гред
и
ентов
(
п
риложение

А
)

по выбросам в атмосферный воздух от
стационарных источников, три вида топлива для передвижных исто
ч-
ников загрязнения атмосферного воздуха, три ингредиента по сбросам
сточных вод и по одному виду отхода каждого класса опа
с
ности.

П
ри заполнении
таблицы

необходимо выполнить следующие у
с-
ловия:

а) значения столбца 2
равно

значениям столбца 4;

б) значения столбца 4 больше значения столбца 2 и меньше знач
е-
ния столбца 3;

в) значения столбца 4 больше значения столбца 2 и столбца 3.

О
д-
но условие применит
ельно к одному ингредиенту.

Работу защитить у ведущего преподав
а
теля
. Защита заключае
т
ся в
объяснении принципов и порядка расч
е
та.


59

ЛИТЕРАТУРА


1.

Водный кодекс

Российской

Федерации

от

03.06.2006

г. №

74
-
ФЗ
.


Новосибирск: Сиб. унив. изд
-
во, 2008.


48 с.

2.

Голу
б, А.А. Экономика природопользования

/ А.А. Голуб,

Е.Б. Стукова.


М.: Аспект Пресс, 2008.


188 с.

3.

Даниленков, А. Экологические платежи в системе обязател
ь-
ных платежей

// Хозяйство и право.


2003.


№ 8.


С.

92


103
.

4.

Дмитриев, М.И. Финансирование и фи
нансовые аспекты экол
о-
гии / М.И. Дмитриев, С.А. Кошечкин.


М. ЮНИТИ
-
ДАНА, 2002.


345 с.

5.

Закон Российской Федерации «О недрах» от 21.02.1992

г.




2395
-
1


М.: Проспект, 2008.


57 с.

6.

Земельный кодекс Российской Федерации

от 25.10.2001 г.



136
-
ФЗ
.


М.:

Проспект, 2009.


112 с.

7.

Кичигин, Н.В. Законодательное обеспечение экономического
механизма охраны окружающей среды // Журнал российского пр
а
ва.


2008.


№ 10.


С.

45


51
.

8.

К
онституция Российской Федерации.



М.: Проспект, 2009.


32 с.

9.

Лесной кодекс Ро
ссийской Федерации

от 04.12.2006 г.



200
-
ФЗ
.


Новосибирск: Сиб. унив. изд
-
во, 2008.


64 с.

10.

Лукьянчиков, Н.Н. Экономика и организация природопольз
о-
вания: у
ч
-
к для вузов / Н.Н. Лукьянчиков, И.М. Потравный.


2
-
е изд.,
перераб. и доп.


М.: ЮНИТИ
-
ДАНА, 20
02.


454 с.

11.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вт
о-
рая.


М.: Проспект, 2009.


688 с.

12.

Перов, А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.В.
Перов, А.В. Толкушин.


М.: Юрайт
-
М, 2007.


555 с.

13.

Попова, Л.В. Налоги и налогообложение:
учебное пособие /
Л.В. Попова, И.А. Дрожжин
а, М.М. Петрыкина.


Орел: Орел
ГТУ,
2006.


247 с.

14.

Постановление Правительства РФ от 12 июня 2003 г
. №

344

«
О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязня
ю-
щих веществ стационарными и передвижными ист
очниками, сбросы
загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объе
к-
ты, размещение отходов производства и п
отребления»
.


М.: Пр
о-
спект, 2008.


40 с.


60

15.

Суровцева, Е.С. Обеспечение гармоничного и устойчивого ра
з-
вития Российской Федерации на основе м
одернизации экологич
е
ского
налогообложения // Финансы и кр
е
дит.


2006.


№ 20.


С.

37


44
.

16.

Суровцева, Е.С. Проблемы развития экологического налогоо
б-
ложения в Российской Федерации // Известия ОГТУ: Управл
е
ние.
Экономика. Право.


2004.


№ 2.


С.

44


4
8
.


17.

Федеральный закон «Об охране окружающей среды»

от 10.01.2002 г. № 7
-
ФЗ.


М.: И
з
дательство «Экзамен», 2007.


61 с.

18.

Фомичева
,

Е.В. Экономика природопользования:
у
чебное п
о-
собие
.



М.: «Дашков и К», 200
8
.


2008 с.

19.

Формирование учетно
-
аналитической сис
темы, финансового
менеджмента и контроля для прогнозирования и планирования нал
о-
гообложения. Материалы Международной научно
-
практической ко
н-
ференции (Орел, 18
-
19 марта 2004 г.)


Орел: Орловский государс
т-
венный технический университет, 2004.


423 с.

20.

Холин
а
,

В.Н. Осно
вы экономики природопользования: у
че
б
ник
для вузов.


СПб.: Питер, 2005.


672 с.

21.

Чапек Экономика природопользования:
у
чебно
е пособие
.



Ростов
-
на
-
Дону:
Книга,
2008



248 с.

22.

Экология и экономика природопользования:
у
ч
-
к для вузов /
Под ред. Про
ф. Э.В. Гирусова, проф. Н.В. Лопатина.


2
-
е изд., пер
е-
раб. и доп.


М.: ЮНИТИ
-
ДАНА, Единство, 2002.


519 с.

23.

Экономика окружающей среды и природных ресурсов. Вво
д-
ный курс: у
чебное пособие / Под ред. А.А. Голуба, Г.В. Сафо
нова.


М.: ГУ ВШЭ, 2006
.


268 с.

24.

Энциклопедия Википедия.


Электронный ресурс. Режим до
с-
тупа:
http
:
ru
.
wikipedia
.
org

25.

Яндыганов
,

Я.Я. Экономика природопользования: уч
-
к /

Я.Я. Яндыганов.


М.: КНОРУС, 2005.


576 с.



61

ПРИЛОЖЕНИЕ А

(обязательное)


Нормативы платы за выбросы в атмосферный
воздух загрязня
ю
щих
веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы

з
а
грязняющих веществ в поверхностные и подземные водные

объе
к
ты, размещение отходов производства и потребления


Таблица А.1

Нормативы платы за выбросы в атмосферный воздух загряз
ня
ю
щих
веществ стационарными источниками (рублей)



п
/п



Наименование загрязняющих веществ

Нормативы платы за выброс

1 тонны

в пределах

установле
н
ных
допуст
и
мых
нормат
и
вов
в
ы
бросов

в пределах

установле
н
ных
лимитов

выбр
о
сов

1

2

3

4

1.


Азота диоксид

52

260

2.


Азота оксид

35

175

3.


Акролеин

68

340

4.


Акрилонитрил

68

340

5.


Альдегид пропионовый

205

1025

6.


Альдегид масляный

137

685

7.


Алюминия оксид (в пересчете на алюминий)

205

1025

8.


Аммиак

52

260

9.


Амины алифатические

683

3415

10.


Аммиачная селитра

7,5

37,5

11.


Ангидрид малеиновый (пары, аэрозоль)

40

200

12.


Ангидрид серный (серы триоксид), ангидрид

серн
и
стый (серы диоксид), кислота серная


21


105

13.


Ангидрид уксусный

68

340

14.


Ангидрид фталевый (пары, аэрозоль)

21

105

15.


Ангидрид фосфорный

41

205

16.


Анилин

68

340

17.


Ацетон

6,2

31

18.


Ацетальдегид (уксусный альдегид)

205

1025

19.


Ацетофенон (метилфенилкетон)

683

3415

20.


Барий и его соли (в пересчете на барий)

513

2565

21.


Белок пыли белкововитаминного концентрата
(БВК)

2049

10245

22.


Бенз (а)пирен (3,4
-
бензпирен)

2049801

102
49005

23.


Бензин (нефтяной, малосернистый в пересчете

на у
г
лерод)


1,2


6

24.


Бензин сланцевый (в пересчете на углерод)

41

205

25.


Бензол

21

105

26.


1,3
-
Бутадиен

2,5

12,5


62

27.


Бутилацетат

21

105

Продолжение табл
.
А.1

1

2

3

4

28.


Бутил хлористый

30

150

29.


Бор аморфный

205

1025

30.


Бром

52

260

31.


Бензил хлористый (бензилхлорид)

41

205

32.


Ванадия пятиоксид

1025

5125

33.


Взвешенные твердые вещества (нетоксичные соед
и-
нения, не содержащие полициклических ароматич
е-
ских углеводородов, металлов и их солей, диоксида
кремния)




13,7




68,5

34.


Винилацетат

13,7

68,5

35.


Винил хлористый

410

2050

36.


Водород бромистый

21

105

37.


Водород мышьяковистый (арсин)

1025

5125

38.


Водород фосфористый (фосфорин)

2050

10250

39.


Водород хлористый (соляная кислота)

11,2

56

40.


Водород цианистый (водорода цианид, с
инильная

к
и
слота)


205


1025

41.


Вольфрам, вольфрама карбид, силицид

21

105

42.


Гексаметилендиамин

2050

10250

43.


Гексан

0,05

0,25

44.


Гексахлорциклогексан (гексахлоран)

68

340

45.


Диоксан (диокись этилена)

30

150

46.


Дифенилметандиизоцианат

2050

10250

47.


Диметиламин

410

2050

48.


4,4
-
Диметилдиоксан
-
1,3

513

2565

49.


О,О
-
Диметил
-
О
-

(4
-
нитрофенил) тиофосфат

257

1285

50.


О,О
-
Диметил
-
О
-

(1
-
окси
-
2,2,2
-
трихлорэтил)

фосф
о
нат (хлорофос)


103


515

51.


Диметилсульфид

26

130

52.


Диметилформамид

68

340

53.


Динил (смесь 25% дифенила и 75% дифе
нило
к
сида)

205

1025

54.


Дихлорфторметан (фреон
-
12)

10

50

55.


Дибутилфталат

21

105

56.


Дивинилбензол

513

2565

57.


Диоктилфталат

103

515

58.


Дихлорпропан

22

110

59.


Диэтиламин

41

205

60.


Дихлорэтан

5

25

61.


Диэтилбензол

21

105

62.


Диэтиловый эфир

7,4

37

63.


Диэтилртуть (в перес
чете на ртуть)

6833

34165

64.


Железа оксиды (в пересчете на железо)

52

260

65.


Железа трихлорид (в пересчете на железо)

513

2565

66.


Железа сульфат (в пересчете на железо)

293

1465


63

67.


Золы углей: подмосковного, печорского, кузне
ц
кого,
экибастузского, марки Б1 баб
аевского

и тюльганск
о
го месторождений



7



35

Продолжение табл.
А.1

1

2

3

4

68.


Золы прочих углей

103

515

69.


Зола сланцевая

21

105

70.


Изопропиламин

205

1025

71.


Изопрен

52

260

72.


Изобутилен (2
-
метилпропен)

21

105

73.


Изопропилбензол (кумол)

147

735

74.


Кадмий окси
д, кадмий сульфат (в пересчете

на ка
д
мий)


6833


34165

75.


Кальция оксид

7,5

37,5

76.


Канифоль (флюс канифольный активированный)

5

25

77.


Калий гидросульфат, калий хлорид

21

105

78.


Капролактам

35

175

79.


Керосин

2,5

12,5

80.


Кислота азотная

13,7

68,5

81.


Кислота акрил
овая

52

260

82.


Кислота валериановая

205

1025

83.


Кислота капроновая

410

2050

84.


Кислота масляная

205

1025

85.


Кислота борная

103

515

86.


Кислота ортофосфорная

103

515

87.


Кислота пропионовая

137

685

88.


Кислота себациновая

26

130

89.


Кислота терефталевая

2050

10250

90.


Ки
слота уксусная

35

175

91.


м
-
Крезол

103

515

92.


Кремний

диоксид

21

105

93.


Кобальт металлический

2050

10250

94.


Кобальта оксид

2050

10250

95.


Ксилол (смесь изомеров о
-
, м
-
, п
-
)

11,2

56

96.


Ксилидины (диметиламинобензолы) (мета
-
, орто
-


и пара
изомеров)


171


855

97.


Магни
я оксид

21

105

98.


Марганец и его неорганические соединения

(в пер
е
счете на диоксид марганца)


2050


10250

99.


Меди сульфат хлорид (в пересчете на медь)

2050

10250

100.


Медь (оксид меди, в пересчете на медь)

1025

5125

101.


Мышьяк и его неорганические соединения

683

3415

102.


Мезидин

683

3415

103.


Метил хлористый (метила хлорид)

35

175

104.


Метан, в том числе в составе нефтяного газа,

сж
и
гаемого факельными установками


50


250

105.


Метилаль

13,7

68,5

106.


Метилен хлористый (метилена хлорид)

1

5

107.


Метилмеркаптан

20498

102490


64

108.


альф
а
-
Метилстирол

52

260

109.


Метилэтилкетон

21

105

110.


Метиловый эфир метакриловой кислоты

(метилм
е
такрилат)


205


1025

Продолжение табл.
А.1

1

2

3

4

111.


Натр едкий (гидрат оксида натрия, гидрооксид

н
а
трия)


205


1025

112.


Натрия оксид

205

1025

113.


Натрия карбонат (со
да кальцинированная)

52

260

114.


Нафталин

683

3415

115.


бета
-
Нафтол

342

1710

116.


альфа
-
Нафтахинон

410

2050

117.


Никель металлический

2050

10250

118.


Никеля оксид (в пересчете на никель)

2050

10250

119.


Никель, растворимые соли

10249

51245

120.


Нитробензол

257

1285

121.


Озон

68,
3

341,5

122.


Олова хлорид (в пересчете на олово)

41

205

123.


Пентан

0,08

0,4

124.


Перхлорбензол

683

3415

125.


Пропилен

0,6

3

126.


Пропилена окись

26

130

127.


Пропиленхлоргидрин

205

1025

128.


Пиридин

26

130

129.


Пыль древесная

13,7

68,5

130.


Пыль извести и гипса

13,7

68,5

131.


Пыль каме
нноугольная

13,7

68,5

132.


Пыль коксовая и агломерационная

41

205

133.


Пыль лубяная, хлопчатобумажная, хлопковая,

льн
я
ная


41


205

134.


Пыль шерстяная, пуховая, меховая

68

340

135.


Пыль неорганическая, содержащая диоксид кре
м
ния
в процентах: выше 70 процентов (динас
и др.)


41


205

136.


70 − 20 процентов (цемент, оливин, апатит, глина,
шамот каолиновый)


21


105

137.


ниже 20 процентов (доломит, слюда, тальк и др.)

13,7

68,5

138.


Пыль стекловолокна

35

175

139.


Пыль стеклопластика

35

175

140.


Пыль пресс
-
порошков

21

105

141.


Пыль цементны
х производств

103

515

142.


Пыль катализатора

41

205

143.


Соединения ртути (в пересчете на ртуть)

6833

34165

144.


Ртуть металлическая

6833

34165

145.


Растворитель древесноспиртовой марки А

17,4

87,0

146.


Сажа

80

400

147.


Свинец сернистый (в пересчете на свинец)

1206

6030

148.


С
винец и его соединения, кроме тетраэтилсвинца

(в пересчете на свинец)


6833


34165

149.


Сероводород

257

1285


65

150.


Сероуглерод

410

2050

151.


Синтетические моющие средства

205

1025

152.


Скипидар

2,5

12,5

Продолжение табл.
А.1

1

2

3

4

153.

Спирт амиловый

205

1025

154
.

Спирт бутиловый (бутанол)

21

105

155.

Спирт диацетоновый

7,5

37,5

156.

Спирт изобутиловый

21

105

157.

Спирт изооктиловый

13,7

68,5

158.

Спирт изопропиловый (пропанол
-
2)

3,7

18,5

159.

Спирт метиловый (метанол)

5

25

160.

Спирт этиловый (этанол)

0,4

2

161.

Стирол

1025

5125

162.

Теллура диоксид

4100

20500

163.

Тетраэтилсвинец

51245

256225

164.

о
-
Толуидин

82

410

165.

Тетрагидрофуран

11,2

56

166.

Тетрахлорэтилен (перхлорэтилен)

35

175

167.

Титана диоксид

5

25

168.

Толуилендиизоцианат

103

515

169.

Толуол

3,7

18,5

170.

Трихлорметан (хлороформ)

68

340

171.

1,1,1
-
Трихлорэтан (метилхлороформ)

11,2

56

172.

Трихлорэтилен

5

25

173.

Триметиламин

13,7

68,5

174.

Трихлорбензол

257

1285

175.

Триэтаноламин

52

260

176.

Триэтиламин

15

75

177.

Уайт
-
спирит

2,5

12,5

178.

Летучие низкомолекулярные углеводороды

(п
а
ры жидких топлив) по углероду


5


25

179.

Углерода окись (углерода оксид)

0,6

3

180.

Углерод четыреххлористый

3,7

18,5

181.

Фенол

683

3415

182.

Формальгликоль (диоксолан
-
1,3)

0,4

2

183.

Фтор тр
ихлорметан (фреон
-
11)

0,2

1

184.

Формальдегид

683

3415

185.

Фтора газообразные соединения

410

2050

186.

Фтористые соединения, хорошо растворимые

(ге
к
сафторид натрия, фторид натрия)


205


1025

187.

Фтористые соединения, плохо растворимые

(ге
к
сафторалю
минат натрия, кальция фторид

и алюм
и
ния фторид)



68



340

188.

Фосген

683

3415

189.

Фурфурол

41

205

190.

Хлор

68

340

191.

м
-
Хлоранилин

205

1025

192.

Хлорбензол

21

105


66

193.

Хлоропрен

1025

5125

194.

Хром (Cr6+)

1366

6830

195.

п
-
Хлорфенол

205

1025

196.

Циклогексан

1,2

6

Окончание

табл.
А.1

1

2

3

4

197.

Циклогексанол

35

175

198.

Циклопентан

21

105

199.

2,5
-
Циклогександиен
-
1,4
-
диондиоксим

21

105

200.

Цинка оксид (цинка окись)

41

205

201.

Хлорэтил (этил хлористый)

11,2

56

202.

Циклогексанон

52

2
60

203.

Эпихлоргидрин

11,2

56

204.

Этиленамин

0,7

3,5

205.

Этилацетат

21

105

206.

Этилбензол

103

515

207.

Этиленимин

4100

20500

208.

Этилена окись

68

340

209.

Этиленгликоль

2,5

12,5

210.

Этиленхлоргидрин

205

1025

211.

Вулканизационные газы шинного

производства

1025

5125

212.

Диметилфталат

293

1465

213.

Диэтилфталат

205

1025

214.

Изобутилбензоат

137

685

215

Калий нитрат

68

340

216.

Кальций гидрооксид, кальций нитрат

68

340

217.

Кобальт (соли кобальта в пересчете на кобальт)

2050

10250

218.

Ма
зутная зола теплоэлектростанций

(в пересчете на ванадий)


1025


5125

219.

Метилакрилат

205

1025

220.

Метиламин (монометиламин)

2050

10250

221.

Полиизоцианат

205

1025

222.

Пыль аминопластов

41

205

223.

Пыль выбросов табачных фабрик

(в пересчете на ни
котин)


5125


25625

224.

Пыль синтетической кожи

205

1025

225.

Фенилизоцианат

4100

20500





Таблица А.2

Нормативы платы за выбросы в атмосферный воздух загрязня
ю
щих
веществ передвижными источниками (для различных видов топл
и
ва)
(рублей)

Вид топлива

Еди
ница и
з
мерения

Нормативы платы

за 1 единицу измер
е
ния


67

Бензин неэтилирова
н
ный

тонна

1,3

Дизельное топливо

тонна

2,5

Керосин

тонна

2,5

Сжатый природный газ

тысяча куб. ме
т
ров

0,7

Сжиженный газ

тонна

0,9

Таблица А.3

Нормативы платы за сбросы загрязняющ
их веществ

в поверхнос
т
ные и подземные водные объекты (рублей)



п/п



Наименование загрязняющих в
е
ществ

Нормативы платы за сброс 1 тонны

з
а
грязняющих веществ

в пределах

уст
а
новленных

допустимых но
р-
мативов сбросов

в пределах

уст
а
новленных
лимитов

сбр
о
сов

1

2

3

4

1.

Аммоний
-
ион (NH
+
)

551

2755

2.

Алкилсульфонат натрия (в технич
е
ском
препарате)


552


2760

3.

Ал
килсульфонаты


СПАВ

551,6

2758

4.

Алюминий (Аl
3+
)

6887

34435

5.

Аммиак (по азоту)

5510

27550

6.

Анилин (аминобензол)

2754809

13774045

7.

Ацетон

5510

27550

8.

Бензол

552

2760

9.

Бор (по В
3+
)

16205

81025

10.

Бор (по В
3+
, для морских водо
е
мов)

27

135

11.

Висмут

2755

13775

12.

Ванадий

275481

1377405

13.

Взвешенные вещества

366

1830

14.

Вольфрамат (W
6+
)

344352

1721750

15.

Гидразингид
рат

918330

4591650

16.

Глицерин

276

1380

17.

Декстрин (смесь полисахаридов)

276

1380

18.

1,2
-
Дихлорэтан

2755

13775

19.

Диссолван (полиоксиалкиленгликоль) 4411

307

1535

20.

Железо (растворимые в воде формы)

2755

13775

21.

Изопрен (2
-
метилбута
-
1,3
-
диен
)

27548

137740

22.

Кадмий

55096

275480

23.

Калий (К
+
)

6,2

31

24.

Кальций (Са
2+
)

1,2

6

25.

Капролактам

27548

137740

26.

Краситель прямой бирюзовый

светопро
ч
ный К


6887


34435

27.

Краситель хромовый черный О

9183

45915

28.

Краситель кислотный черный
С

5510

27550

29.

Краситель прямой черный З

1378

6890

30.

Ксантогенат бутиловый натриевый

9183

45915

31.

Ксилол (смесь изомеров)

5510

27550

32.

Кобальт (Со
2+
)

27548

137740


68

33.

Латекс БС
-
85М

552

2760

34.

Латекс СКН
-
40ИХМ

2755

13775

35.

Латекс сополиме
ра винилиденхлорида,

винилхлорида, бутилакрилата и итакон
о
вой
кислоты ВД ВХ БАИк 63Е
-
ПАЛ



27548



137740


69

Продолжение табл.
А.3

1

2

3

4

36.


Лимонная кислота

276

1380

37.


Магний (Mg) (все растворимые в воде фо
р
мы)

6,9

34,5

38.


Марганец (Мn
2+
)

27548

137740

39.


Ма
сло соляровое

27548

137740

40.


Масло легкое талловое (ТУ
-
81
-
05
-
100
-
70)

2755

13775

41.


Медь (Сu
2+
)

275481

1377405

42.


Метанол

2755

13775

43.


Моноэтаноламин

27548

137740

44.


Молибден

(Мо
6+
)

229568

1147840

45.


Мочевина

3,7

18,
5

46.


Мышьяк

5510

27550

47.


Натрий (Na
+
)

2,5

12,5

48.


Нефть и нефтепродукты

5510

27550

49.


Нефтяной сульфанат натрия

2755

13775

50.


Никель (Ni
2+
)

27548

137740

51.


Нитрат
-
анион

6,9

34,5

52.


Нитрит
-
анион

34444

17220

53.


Олово и его соли (по Sn)

2460

12300

54.


ОЖК
-
оксилированн
ые жирные кислоты

71

355

55.


ОП
-
7, полиэтиленгликолевые эфиры моно
-


и диа
л
килфенолов


918


4590

56.


ОП
-
10, СПАВ, смесь моно
-

и диалкилфен
о
ловых
эфиров пол
и
этиленгликоля


552


2760

57.


Пигмент железоокисный ж`лтый

2755

13775

58.


Пигмент железоокисный красный (марк
а КБ)

552

2760

59.


Пиридин

27548

137740

60.


Роданиды (по СNS
-
)

2755

13775

61.


Ртуть (Hg
2+
)

27548091

137740455

62.


Рубидий (Pb
+
)

2755

13775

63.


Свинец (Рb) (все растворимые в воде фо
р
мы)

45913

229565

64.


Селен (Se) (все растворимые в воде формы)

137740

688700

65.


Скипида
р

1378

6890

66.


Стирол

2755

13775

67.


Сероуглерод

276

1380

68.


Сульфат
-
анион (сульфаты)

2,8

14

69.


Сульфид
-
анион (сульфиды)

55096

275480

70.


Сульфит
-
анион (сульфиты)

145

725

71.


Сурьма

5510

27550

72.


Танниды

27,5

137,5

73.


Тетраэтилсвинец

27548091

137740455

74.


Тиомочевина

276

1380

75.


Толуол

552

2760

76.


Трилон
-
Б

552

2760

77.


Фенол

275481

1377405

78.


Флотореагент талловый

5510

27550

79.


Фосфаты (по Р)

1378

6890

80.


Формальдегид

2755

13775

81.


Фосфор треххлористый

2755

13775


70

Продолжение табл.
А.3

1

2

3

4

82.


Фосфор пятихлористый

2755

1377
5

83.


Фтор (F
-
)

368

1840

84.


Фурфурол

27548

137740

85.


Хлор свободный (хлор активный) (Сl
-
)

27548091

137740455

86.


Хлориды (Сl
-
)

0,9

4,5

87.


Хром (Сr
3+
)

3935

19675

88.


Хром (Сr
6+
)

13774

68870

89.


Цинк (Zn
2+
)

27548

137740

90.


Цезий (Cz
+
)

276

1380

91.


Цианиды

5510

27550

92.


Эти
ленгликоль

1102

5510

Пестициды (по действующим веществам):

93.


Атразин

55096

275480

94.


Бентазон

196

980

95.


Глифосфат

275481

1377405

96.


Десметрин

550962

2754810

97.


Дельта
-
Метрин

1377404560

6887022800

98.


Диазинон

27548091

137740455

99.


Дикват

688700

3443500

100.


Дифлуб
ензурон

688702

3443510

101.


Дихлорпрол

445

2225

102.


ДДТ

27548091

137740455

103.


Каптан

459133

2295665

104.


Квартазин

275481

1377405

105.


Краснодар 1

27548

137740

106.


Ленацил

688702

3443510

107.


Лямбдацигалотрин

13774045600

68870228000

108.


Малатион

27548091

137740455

109.


Металакс
ил

27548

137740

110.


Метол

459133

2295665

111.


Метрибузин

275480912

68870228000

112.


Мивал

276

1380

113.


Молинат

393545

1967725

114.


Нитрафен

3061

15305

115.


Перметрин

16204759

81023795

116.


Пиримикарб

393545

1967725

117.


Пиримифосметил

27548091

137740455

118.


Прометрин

5510

27550

119.


Пропаргит

68871

344355

120.


Пропиконазол

4591348

22956740

121.


Тиабендазол

550962

2754810

122.


Тиобенкарб

1377405

6887025

123.


Тирам

2754809

13774045

124.


Токсафен

27548091

137740455

125.


Триадименол

2755

13775

126.


Триадимефон

196772

983860

127.


Триаллат

787088

3935440

128.


Трихло
рацетат натрия

7871

39355


71

Окончание

табл.
А.3

1

2

3

4

129.


Трифлуралин

918270

4591350

130.


Фенфалерат

2295674267

11478371335

131.


Фенитротион

2754809120

13774045600

132.


Фенмедифан

4591348

22956740

133.


Фентион

27548091

137740455

134.


Флуазифоп
-
П
-
бутил

275481

1377405

135.


Фоз
алон

9182698

45913490

136.


Хлоридазон

27548

137740

137.


Хлорпирифос

27548091

137740455

138.


Циклоат

2754809

13774045

139.


Циперметрин

2754809120

13774045600

140.


Эндосульфан

11977431

59887155

141.


ЭПТЦ

3443511

17217555

142.


Стронций (Sr) (все растворимые в воде формы)

689

3445



Таблица А.4

Нормативы платы за размещение отходов производства

и потре
б
ления (рублей)

Вид отходов

(по классам опасности

для о
к
ружающей среды)

Единица

измер
е
ния

Нормативы платы за размещение 1 единицы
измерения отходов в пр
е
делах установленных
лимит
ов размещения отх
о
дов

1. Отходы I класса опасности
(чрезвычайно опасные)

тонна

1739,2

2. Отходы II класса опасности
(высокоопасные)

тонна

745,4

3. Отходы III класса опасн
о
сти
(умеренно опасные)

тонна

497

4. Отходы IV класса опасн
о
сти
(малоопасные)

тонн
а

248,4

5. Отходы V класса опасности
(практически неопасные):




добывающей промышленн
о
сти

тонна

0,4

перерабатывающей

промы
ш
ленности


тонна


15

прочие

тонна

8



72

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

(обязательное)


Коэффициенты экологической значимости территорий


Таблица Б.
1

Коэффициенты, учитывающие экологические факторы (состояние

атмосферного воздуха и почвы), по территориям экономических

ра
й
онов
Р
оссийской
Ф
едерации

Экономические районы

Российской Федер
а
ции

Значение коэффициента

для атмосферного

возд
у
ха

для почвы

С
еверный

1,4

1,4

Северо
-
Западный

1,5

1,3

Центральный

1,9

1,6

Волго
-
Вятский

1,1

1,5

Центрально
-
Черноземный

1,5

2,0

Поволжский

1,9

1,9

Северо
-
Кавказский

1,6

1,9

Уральский

2,0

1,7

Западно
-
Сибирский

1,2

1,2

Восточно
-
Сибирский

1,4

1,1

Дальневосточный

1
,0

1,1

Калининградская область

1,5

1,3


Таблица Б.2

Коэффициенты, учитывающие экологические факторы

(состо
я
ние водных объектов), по бассейнам морей и рек

Бассейны морей и рек

Значение

коэффиц
и
ента

1

2

Бассейн Балтийского моря

Бассейн р. Невы

Респуб
лика Карелия

1,13

Ленинградская область

1,51

Новгородская область

1,14

Псковская область

1,12

Тверская область

1,08

Город Санкт
-
Петербург

1,51

Прочие реки бассейна Балтийского моря

1,04

Бассейн Каспийского моря

Бассейн р. Волги

Республика Башкорто
стан

1,12

Республика Калмыкия

1,3

Республика Марий Эл

1,11

Республика Мордовия

1,11

Республика Татарстан

1,35

Удмуртская Республика

1,1


73

Продолжение табл
.
Б.2

1

2

Чувашская Республика

1,11

Астраханская область

1,31

Владимирская область

1,17

Волгог
радская область

1,32

Вологодская область

1,14

Ивановская область

1,17

Калужская область

1,17

Кировская область

1,11

Костромская область

1,17

Московская область

1,2

Нижегородская область

1,14

Новгородская область

1,06

Оренбургская область

1,09

Орл
овская область

1,17

Пензенская область

1,31

Пермская область

1,13

Рязанская область

1,17

Самарская область

1,36

Саратовская область

1,32

Свердловская область

1,1

Смоленская область

1,16

Тамбовская область

1,09

Тверская область

1,17

Тульская облас
ть

1,19

Ульяновская область

1,31

Челябинская область

1,1

Ярославская область

1,19

Город Москва

1,41

Коми
-
Пермяцкий автономный округ

1,06

Бассейн р. Терек

Республика Дагестан

1,11

Республика Ингушетия

1,48

Кабардино
-
Балкарская Республика

1,11

Респ
ублика Калмыкия

1,11

Республика Северная Осетия


Алания

1,12

Чеченская Республика

1,48

Бассейн р. Урал

Республика Башкортостан

1,14

Оренбургская область

1,45

Челябинская область

1,2

Прочие реки бассейна Каспийского моря

1,06

Бассейн Азовского моря

Бассейн р. Дон

Ставропольский край

1,26

Белгородская область

1,15

Волгоградская область

1,07

Воронежская область

1,15

Курская область

1,11


74

Продолжение табл
.
Б.2

1

2

Липецкая область

1,2

Орловская область

1,11

Пензенская область

1,07

Ростовская
область

1,56

Саратовская область

1,07

Тамбовская область

1,12

Тульская область

1,14

Бассейн р. Кубани

Республика Адыгея

2

Карачаево
-
Черкесская Республика

1,53

Краснодарский край

2,2

Ставропольский край

1,53

Прочие реки бассейна Азовского моря

1,15

Бассейн Черного моря

Бассейн р. Днепр

Белгородская область

1,05

Брянская область

1,3

Калужская область

1,12

Курская область

1,14

Смоленская область

1,33

Прочие реки бассейна Черного моря

1,2

Бассейны морей Северного Ледовитого и Тихого океанов

Б
ассейн р. Печоры

Республика Коми

1,17

Архангельская область

1,34

Ненецкий автономный округ

1,1

Бассейн р. Северной Двины

Республика Коми

1,1

Архангельская область

1,36

Вологодская область

1,14

Кировская область

1,02

Бассейн р. Оби

Республика Алта
й

1,04

Республика Хакасия

1,03

Алтайский край

1,04

Красноярский край

1,03

Кемеровская область

1,16

Курганская область

1,05

Новосибирская область

1,08

Омская область

1,1

Свердловская область

1,18

Томская область

1,03

Тюменская область

1,04

Челяби
нская область

1,13

Ханты
-
Мансийский автономный округ

1,04

Ямало
-
Ненецкий автономный округ

1,03

Бассейн р. Енисей

Республика Бурятия

1,36


75

Окончание

табл
.
Б.2

1

2

Республика Тыва

1,02

Красноярский край

1,17

Иркутская область

1,36

Агинский Бурятский
автономный округ

1,1

Таймырский (Долгано
-
Ненецкий) автономный округ

1,17

Усть
-
Ордынский Бурятский автономный округ

1,1

Эвенкийский автономный округ

1,02

Бассейн р. Лены

Республика Бурятия

1,24

Республика Саха (Якутия)

1,22

Хабаровский край

1,02

Аму
рская область

1,01

Иркутская область

1,14

Бассейн р. Амур

Приморский край

1,04

Хабаровский край

1,27

Амурская область

1,05

Читинская область

1,05

Еврейская автономная область

1,05

Прочие реки бассейнов морей Северного Ледовитого и Тихого
океанов

1



76

ПРИЛОЖЕНИЕ В


Таблица В.1

Расчет размера платы за выбросы, сбросы загрязняющих веществ и размещение отходов

Наименование загрязняющего

вещества (либо класс опасн
о
сти)






Нормативы

пл
а
ты за тонну

загрязняющего
в
е
ществ, руб.



Д
иффере
н-
цирова
н
ная
став
ка

пл
а
ты
, руб.

Расчетная

сумма

плат
е
жей, руб.










1

2

3

4

5

6

7

8

9



10

11

12

13

14

15

1. Выбросы загрязняющих

веществ от стационарных

источников по ингр
е
диентам:
















-
















-
















-
















Итого:
















Выбросы загрязняющих в
е
ществ

от передвижных исто
ч
ников:
















-

диз
топливо
















-

бензин этилированный
















-

бензин неэтилированный
















-

сжатый природный газ
















-

сжиженный
газ
















Итого:
















Всего по выбросам:
















с

коэффициентом 0,2
















2. Сбросы в водные, в т.ч.

по ингред
и
ентам:
















-
















-
















-
















Итого:

















77

О
ко
нчание табл.

В
.1

1

2

3

4

5

6

7

8

9



10

11

12

13

14

15

3.
Размещение о
тход
ов
:
















1 класс токс
ичности
:
















-
















2 класс токс
ичности

(высок
о
опасные):
















-
















3 класс токс
ичности

(умеренно


опа
с
ные):
















-
















4 класс токс
ичности

(малоопа
с
ные):
















5
класс токсичности
















-
















Итого по размещению отх
о
дов:
















с

коэффициентом 0,3
















4. Всего по
негативному возде
й
ствию
на окружающую среду
















5.
Отчисления в
фед
еральный
бюджет
















Ежеквартальные плат
е
жи
















6.
Отчисления в регион
альный
бюджет
















Ежеквартальн
ые

плат
е
ж
и

















Руководитель предприятия




___
___________



Ф
.
И
.
О
.

Гл. бухгалтер предприятия




______________



Ф
.
И
.
О
.

Ответственный за составление расчета

______________



Ф
.
И
.
О
.



«___»_______20__г.

78

Примечания к Приложению В:


Гр.2


предельно

допустимые выбросы (ПДВ), сбросы (ПДС),
размещение отх
о
дов, т/г
од.

Гр.3


установленный лимит выброса, сброса, размещения отх
о-
дов загрязняющих веществ, т/год.

Гр.4


фактический выброс, с
брос, размещение отходов, т/год.

Гр.5


превышение лимита на
д ПДВ, ПДС, т/год (гр.3


гр.2).

Гр.6


сверхлимитное загрязнени
е окружающей среды, т/год
(гр.4


гр.3).

Гр.7


в пределах д
опустимых нормативов (ПДВ, ПДС), руб/усл.т.

Гр.8



в пределах установленных лимитов (временно

согласова
н-
ных нормативов) выброс
ов, сбросов, размещения отходов, руб/усл.т.

Гр.9


коэфф
ициент экологи
ческой значимости.

Гр.9а


повышающий коэффициен
т (зависящий от инфляции).

Гр.10


дифференцированная ставка платы в пределах допуст
и-
мых нормативов (ПД
В, П
ДС), руб. (гр.7 × гр.9 × гр.9а).

Гр.11


дифференцированная ставка платы в пределах устано
в-
ленных лим
итов (временно
-
согласованных нормативов), руб. (гр.8

×

гр.9

×

гр.9а).

Гр.12


не прев
ышающая установленные ПДВ, ПДС
(гр.10

×

гр.
2),
руб.

Гр.13


в пределах уст
ановленных лимитов (гр.11

×

гр.5), руб.

Гр.14


плата за сверхлимитное загрязн
ение (гр.11

×

гр.6

×

коэ
ф-
фициент

5).

Гр.15


всего сумма платежей, руб. (гр.12+гр.13+гр.14).



79








Учебное издание


Зубрицкая

Валентина Ивановна

Леонова
Оксана Вячеславовна



НАЛОГИ И ПЛАТЕЖИ В СФЕРЕ

ПРИРОДОПОЛЬЗОВ
А
НИЯ

И ОХРАНЫ ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ


Учебное пособие



Редакто
р Е.В. Рюмина

Технический редактор Т.П. Прокудина


Орловский государственный технический университет

Лицензия ИД №00670 от 05.01.2000 г.


Подписано к печати 10.03.2010

г. Формат 60х84 1/16.

Пе
чать офсетная. Усл. печ. л. 4
,8
. Тираж 50 экз.

Заказ №______


От
печатано с готового оригинал
-
макета

на полиграфической базе ОрелГТУ,

302030, г. Орел, ул. Московская, 65.











80

В.И. Зубрицкая

О.В. Леонова








НАЛОГИ И ПЛАТЕЖИ В СФЕРЕ

ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ И ОХРАНЫ

ОКР
У
ЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ


























Приложенные файлы

  • pdf 18418044
    Размер файла: 1 MB Загрузок: 0

Добавить комментарий