Met_ukaz_ADFKhD_2013_Bu

13 EMBED Imaging. 1415
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Башкирский государственный аграрный университет»
Методические указания к изучению дисциплины



Б3. В.10 Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности


Кафедра бухгалтерского учета и анализа



АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО- ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Методическое указание к изучению дисциплины и самостоятельной работе студентов очного и заочного обучения

Направление подготовки

080100 Экономика

Профиль подготовки

Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Квалификация (степень) выпускника

Бакалавр












Уфа 2013


УДК 631.16:338
ББК 65.053
Г 54




Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности. Учебно- методическое пособие к практическим занятиям и самостоятельной работе студентов очного обучения. Направление подготовки 080100 Экономика профиль подготовки Бухгалтерский учет, анализ и аудит.- Уфа: ФГБОУ ВПО «Башкирский государственный аграрный университет», 2013. – 88 с.




Составитель: к.э.н., доцент Гирфанова И.Н.

Рецензент: к.э.н., доцент кафедры организации аграрного производства Нурлыгаянова А.М.

Обсуждено и одобрено заседании кафедры Бухгалтерского учета и анализа (протокол №___ от ______ 20__г.)

Ответственный за выпуск: заведующий кафедрой бухгалтерского учета и анализа, доцент Сафина З.З.



Рекомендовано к изданию методической комиссией экономического факультета (протокол № от «__» ______ 2013 г.)














СОДЕРЖАНИЕ


1 ОБЩИЕ МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗУЧЕНИЮ
ДИСЦИПЛИНЫ..4
2 МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ИЗУЧЕНИЮ СОДЕРЖАНИЯ И
ТЕМ ДИСЦИПЛИНЫ..5
Тема 1. Основы анализа и диагностики финансово-хозяйственной
деятельности организации....7
Тема 2. Организация анализа и диагностики финансово-хозяйственной
деятельности организации ......8
Тема 3. Анализ финансового состояния организации .9
Тема 4. Применение методов и инструментов финансового
анализа в деятельности коммерческих организаций..20

Тема 5. Анализ финансовых результатов деятельности организации.28

Тема 6. Анализ производственных результатов работы организации34

Тема 7. Анализ результатов технического состояния и развития
организации...48

Тема 8. Анализ результатов социального развития организации....49

Тема 9. Анализ использования земельных ресурсов организации...49
Тема 10. Анализ использования оборотных активов
организации ...53

Тема 11. Анализ использования основных производственных фондов
организации....62

Тема 12. Анализ использования кадрового потенциала организации67

Тема 13. Анализ затрат и себестоимости продукции организации..75

Тема 14. Диагностика потенциала организации.85

Тестовые задания......86
Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины........88













1 ОБЩИЕ МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗУЧЕНИЮ
ДИСЦИПЛИНЫ


Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа и диагностики финансово – хозяйственной деятельности организации изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности организации, вырабатывается экономическая стратегия его развития.
Анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять взаимодействие принимаемых решений на уровне рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой микроуровневого анализа менеджерами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки.
Основной целью изучения данной дисциплины является формирование у студентов аналитического, творческого мышления путем усвоения методологических навыков анализа хозяйственной деятельности, необходимых в практической работе.
Согласно программе, утвержденной Департаментом образовательных программ и стандартов профессионального образования Минобразования России 23. 04.2001г., студенты экономического факультета специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии» очного обучения изучают анализ и диагностику финансового – хозяйственной деятельности на 4 курсе.
На изучение дисциплины студентами очного обучения отводится 176 учебных часов, в том числе 38 часов на курс лекций, 50 часов - на практические занятия, 88 часов - на самостоятельную работу.
На лекционных и практических занятиях и на основе самостоятельного изучения разделов дисциплины по литературным источникам студенты осваивают использование методов и приемов экономического анализа в исследовании экономических процессов и явлений; учатся понимать сущность экономических явлений и процессов, детализировать, систематизировать и моделировать, определять влияние факторов, оценивать достигнутые результаты, выявлять резервы повышения эффективности функционирования организации.
Лучшему усвоению дисциплины способствует выполнение курсовой работы и подготовка к сдаче экзамена.

3 МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ИЗУЧЕНИЮ СОДЕРЖАНИЯ И ТЕМ ДИСЦИПЛИНЫ


Методические указания предназначены для облегчения изучения материала, изложенного в ходе лекций, практических занятий и самостоятельной работы.
Тема 1. Основы анализа и диагностики финансово-хозяйственной
деятельности организации

Вопросы к семинару:

1) Цель и задачи анализа и диагностики деятельности организации.
2) Методика анализа и диагностики деятельности организации.
3) Методы и приемы анализа.
4) Информационное обеспечение анализа.
5) Законодательно – нормативная база проведения анализа.

Приемы факторного анализа
Задание: изучить основные методы проведения факторного анализа на основе решения задач.
Сущность приема цепных подстановок состоит в последовательной замене базовой величины одного из алгебраических слагаемых или одного из сомножителей фактической величиной при неизменности значений остальных показателей. Каждая подстановка связана с отдельным расчетом: чем больше показателей в исходной формуле, тем больше вычислений.
Рассмотрим расчетные процедуры, используя следующий алгоритм:
13 EMBED Equation.3 1415 (1.1)
13 EMBED Equation.3 1415 (1.2)
где у0, у1 - значения обобщающего (результативного) показателя, соответственно базовое и фактическое (за отчетный год); а,b, с,d,..., п - факторы (показатели), оказывающие влияние на обобщающий показатель.
Абсолютное изменение обобщающего показателя - исходная подстановка: 13 EMBED Equation.3 1415у = у1- у0 (1.3)
Путем последовательной замены базовых значений факторов на их фактические значения находим скорректированные значения обобщающего показателя. Сравнение двух стоящих рядом в цепи подстановок обобщающих показателей позволяет вычислить влияние того фактора, базовое значение которого заменялось на фактическое.
Первая подстановка: 13 EMBED Equation.3 1415 (1.4)
Влияние изменения фактора а на изменение обобщающего показателя 13 EMBED Equation.3 1415у(а): 13 EMBED Equation.3 1415 (1.5)
Вторая подстановка: у" = а1 * b1 * с0 * d0 ... (1.6)
Влияние изменения фактора b на изменение обобщающего показателя 13 EMBED Equation.3 1415у(b): 13 EMBED Equation.3 1415и т. д. (1.7)
Проверка правильности расчетов влияния факторов:
13 EMBED Equation.3 1415у=13 EMBED Equation.3 1415у(а)+ 13 EMBED Equation.3 1415у(b)+ 13 EMBED Equation.3 1415у(c)+ 13 EMBED Equation.3 1415у(d)++ 13 EMBED Equation.3 1415у(n) (1.8)
При использовании способа цепных подстановок очень важно обеспечить строгую последовательность подстановки, так как ее произвольное изменение может привести к неправильным результатам. На практике в первую очередь выявляют влияние количественных, а потом качественных факторов.
Метод абсолютных разниц основан на прямом подсчете влияния изменения каждого фактора на изменение обобщающего показателя.
Влияние изменения фактора а на изменение обобщающего показателя 13 EMBED Equation.3 1415у(а): 13 EMBED Equation.3 1415 (1.9)
Влияние изменения фактора b на изменение обобщающего показателя 13 EMBED Equation.3 1415у(b): 13 EMBED Equation.3 1415 (1.10)
Влияние изменения фактора с на изменение обобщающего показателя 13 EMBED Equation.3 1415у(c): 13 EMBED Equation.3 1415 (1.11)
13 EMBED Equation.3 1415 (1.12)
Проверка достоверности расчетов по оценке влияния факторов:
13 EMBED Equation.3 141513 EMBED Equation.3 1415у(а)+ 13 EMBED Equation.3 1415у(b)+ 13 EMBED Equation.3 1415у(c)+ 13 EMBED Equation.3 1415у(d)++ 13 EMBED Equation.3 1415у(n) (1.13)
Способ цепных подстановок и способ разниц имеют общий недостаток - в результате расчетов возникает неделимый остаток, который суммируется с числовым значением последнего фактора. При этом повышается значимость одного фактора, как правило, качественного. Так можно объяснить разницу в расчетах при изменении последовательности подстановки.
Интегральный метод устраняет отмеченный недостаток, однако он имеет одну особенность: с увеличением числа факторов пропорционально возрастает трудоемкость вычислительных процедур, и в этом случае без компьютерной техники и специальных программ не обойтись.
При двух факторах а и b, оказывающих влияние на изменение обобщающего показателя,
у = а*b; (1.14)
13 EMBED Equation.3 1415у = у1- у0. (1.15)
Влияние изменения фактора а:
13 EMBED Equation.3 1415у(а) = 13 EMBED Equation.3 1415аb0 + 1/213 EMBED Equation.3 1415а13 EMBED Equation.3 1415b (1.16)
Влияние изменения фактора b:
13 EMBED Equation.3 1415у(b) =13 EMBED Equation.3 1415bа0 + 1/213 EMBED Equation.3 1415а13 EMBED Equation.3 1415b (1.17)
Проверку правильности расчетов влияния факторов:
13 EMBED Equation.3 1415у = 13 EMBED Equation.3 1415у(а) +13 EMBED Equation.3 1415у(b). (1.18)
При трех факторах а,b и с, влияющих на изменение обобщающего показателя,
у = а*b*с (1.19)
13 EMBED Equation.3 1415у(а) =1/213 EMBED Equation.3 1415а(b0с1 +b1c0) + 1/313 EMBED Equation.3 1415а13 EMBED Equation.3 1415b13 EMBED Equation.3 1415с (1.20)
13 EMBED Equation.3 1415у(b) =1/213 EMBED Equation.3 1415b(a0с1 +a1c0) + 1/313 EMBED Equation.3 1415а13 EMBED Equation.3 1415b13 EMBED Equation.3 1415с (1.21)
13 EMBED Equation.3 1415у(c) =1/213 EMBED Equation.3 1415c(a0b1 +a1b0) + 1/313 EMBED Equation.3 1415а13 EMBED Equation.3 1415b13 EMBED Equation.3 1415с (1.22)
Проверка правильности расчетов влияния факторов:
13 EMBED Equation.3 1415у = 13 EMBED Equation.3 1415у(а) +13 EMBED Equation.3 1415у(b) + 13 EMBED Equation.3 1415у(с). (1.23)
Несмотря на точность интегрального метода элиминирования, на практике он используется ограниченно, что объясняется значительной трудоемкостью расчетов по сравнению с другими методами.

Решение задач:

Задача 1.1 Определить влияния изменения численности работников и производительности труда на объем производства продукции всеми возможными способами при условии:

Базисный год
Отчетный год

Объем производства продукции, тыс. руб.
1500
1800

Среднегодовая численность работников, чел.
280
290


Задача 1.2 Определить влияния факторов на уровень рентабельности производства при условии:
Показатели, тыс. руб.
План
Факт.

Себестоимость проданной продукции
10810
10950

Выручка от продажи продукции
15600
17240


Самостоятельная работа:

1. Что означает системный подход в экономическом анализе?
2. Чем обусловлено появление и обособление экономического анализа как науки в конце 19 – начале 20 века?
3. Постройте факторные модели производительности труда, материалоемкости и рентабельности активов, разложив их на максимально возможное количество факторов.
4. Произведите систематизацию факторов, определяющих сумму прибыли от продажи продукции: выручка, цены, объем продаж, затраты, себестоимость единицы продукции, качество продукции, рынки сбыта, продукции. Запишите факторную модель прибыли.

Вопросы для самопроверки:

Назовите цели и задачи анализа и диагностики деятельности предприятия
Что является предметом дисциплины «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации»?
Перечислите основные виды и методы анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.
Каковы основные принципы и приемы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности организации?
Перечислите основные показатели, используемые в анализе и диагностике финансово-хозяйственной организации.
Перечислите неформализованные виды анализа и диагностики деятельности организации.
Охарактеризуйте экономико-математические модели анализа и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.


Тема 2. Организация анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности организации (4 часа, 4 балла, в том числе семинарские занятия - 2 балла, творческая работа - 2 балла).

Вопросы к семинару:

1) Основы организации анализа и диагностики деятельности организации.
2) Организация аналитической работы и оценки потенциала организации.
3) Составление программы анализа и диагностики деятельности организации.

Самостоятельная работа:

Вариант 1. Составить план и программу анализа основных производственных фондов.
Вариант 2. Составить план и программу анализа оборотных средств.
Вариант 3. Составить план и программу анализа кадрового потенциала организации.
Вариант 4. Составить план и программу анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Вариант 5. Составить план и программу анализа финансовых результатов организации.
Вариант 6. Составить план и программу анализа производства продукции растениеводства.
Вариант 7. Составить план и программу анализа производства продукции животноводства.
Вариант 8. Составить план и программу анализа себестоимости продукции растениеводства.
Вариант 9. Составить план и программу анализа себестоимости продукции животноводства.
Вариант 10. Составить план и программу анализа финансового состояния предприятия.
Вариант 11. Составить план и программу анализа земельных ресурсов.
Вариант 12. Составить план и программу анализа технико-организационного уровня производства организации.

Вопросы для самопроверки:

Кто организует анализ и диагностику деятельности в организации?
Какая информация используется при анализе и диагностике деятельности организации?
Назовите основные этапы комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.
Охарактеризуйте субъекты и объекты анализа.
Какие формы оформления результатов анализа вы знаете?
Дайте определение факторам и резервам производства.
Как классифицируются факторы и резервы?
Какие функции выполняет анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности в организациях различных отраслей АПК?


Тема 3. Анализ финансового состояния организации

Цель. На основе объективной оценки формирования и использования финансовых ресурсов выявить возможные внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности организации.
Задачи:
- оценка динамики, состава и структуры активов, их состояния и движения;
- оценка динамики, состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения;
- анализ финансовой устойчивости;
- анализ платежеспособности хозяйствующего субъекта и ликвидности его активов.
Источники информации:
- форма №1 «Бухгалтерский баланс»;
- форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
- форма №3 «Отчет о движении капитала»;
- форма №4 «Отчет о движении денежных средств»;
- форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
- «Пояснительная записка к годовому отчету»;
- нормативная и плановая информация.

Задание 1. Заполнить таблицы 3.1-3.4 по данным анализируемой организации, оформить выводы по полученным результатам.

Таблица 3.1 Анализ состава и структуры имущества организации
Группировка статей актива баланса
Наличие средств, тыс. руб.
Структура имущества, %


на начало
периода
на конец периода
изменение
на начало
периода
на конец периода
изменение

1. Имущество предприятия (валюта баланса)







1.1 Иммобилизованные средства (внеоборотные активы)







1.2 Мобильные средства (оборотные текущие активы)







1.2.1 Запасы и затраты







1.2.2 Дебиторская задолженность







1.2.3 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

















Таблица 3.2 Анализ состава и структуры источников формирования имущества организации
Группировка статей актива баланса
Наличие источников, тыс. руб.
Структура источников формирования, %


на начало
периода
на конец периода
изменение
на начало
периода
на конец периода
изменение

1. Собственный капитал







2. Заемный капитал







2.1.Долгосрочные пассивы (кредиты и займы)







2.2.Краткосрочные пассивы (кредиты и займы)







1.3.Кредиторская задолженность







Всего источников



















Таблица 3.3 Анализ состава и структуры внеоборотных активов организации

Показатели
Наличие внеоборотных активов, тыс. руб.
Удельный вес в общей величине внеоборотных активов, %
Изменения


на начало периода
на конец периода
на начало периода
на конец периода
абсолютное
относительное

Нематериальные активы







Основные средства







Незавершенное строительство







Долгосрочные финансовые вложения







Прочие внеоборотные активы







Итого внеоборотных активов





















Таблица 3.4 Динамика состояния текущих активов и их классификация по категориям риска

Степень риска
Группы текущих активов
Доля группы в общем объеме текущих
активов, %
Отклонении, %
(+,-)



на начало периода
на конец периода


Минимальная
Наличные денежные средства и краткосрочные финансовые вложения




Малая
Дебиторская задолженность (до года), запасы (за вычетом расходов будущих периодов)




Средняя
Незавершенное производство, расходы будущих периодов




Высокая
Дебиторская задолженность (более года)





Задание 2. Заполните таблицы 3.5 и 3.6 и оцените финансовую устойчивость организации.
Различают четыре типа финансовой устойчивости организации:
Абсолютная устойчивость – крайне редкое для организаций АПК положение, которое выражается соотношением:
13 EMBED Equation.3 1415

Нормальная устойчивость, гарантирующая платежеспособность, соответственно условию:
13 EMBED Equation.3 1415
Неустойчивое финансовое состояние характеризуется нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств:
13 EMBED Equation.3 1415
Финансовая устойчивость считается нормальной (допустимой), если величина источников, ослабляющих финансовую напряженность организации в виде краткосрочных кредитов и других заемных средств не превышает суммарной стоимости сырья, материалов и готовой продукции, т.е. выполняются условия:
13 EMBED Equation.3 1415
13 EMBED Equation.3 1415
Кризисное финансовое состояние, при котором организация находится на грани банкротства, так как денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность не покрывают его кредиторской задолженности и просроченных ссуд:
13 EMBED Equation.3 1415, где
З – запасы организации,
Особ – собственные оборотные средства,
К – кредиты банка под товарно – материальные ценности,
Иосл – источники, ослабляющие финансовую напряженность,
Зс – сырье, материалы и другие аналогичные ценности,
Згп – запасы готовой продукции,
Кз – краткосрочные кредиты и займы,
Збп – расходы будущих периодов,
Сд – собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов и затрат (собственные оборотные средства + итог 3 раздела пассива баланса)




Таблица 3.5 Характеристика финансовой устойчивости
организации

Показатели
На начало
Года
На конец года
Отклонения

1.Источники собственных средств




2. Внеоборотные активы




3. Наличие собственных источников формирования оборотных средств (1-2)




4. Долгосрочные кредиты и заемные средства




5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат (3+4)




6. Краткосрочные кредиты и займы




7. Общая сумма основных источников средств для формирования запасов и затрат (5+6)




8. Общая величина запасов и затрат




9.Излишек (+) / недостаток (-)/ собственных оборотных средств (3-8)




10, Итого собственных оборотных средств (5-8)




11.Источники средств для формирования запасов и затрат
(7-8)
















Таблица 3.6 Коэффициенты, характеризующие финансовую
устойчивость организации

Показатели
Уровень показателя


на начало года
на конец года
изменение

Коэффициент автономии предприятия, %




Коэффициент финансовой зависимости, %




Коэффициент финансового риска





Примечание: коэффициент автономии определяется как отношение общей суммы собственных источников формирования имущества к итогу баланса; коэффициент финансовой зависимости рассчитывается отношением заемного капитала к валюте баланса; коэффициент финансового риска определяется как отношение заемного капитала к собственному капиталу.


Задание 3. Провести анализ ликвидности баланса в таблице 3.7.


























Таблица 3.7 Группировка активов и обязательств организации по степени ликвидности

Актив
На начало года
На конец года
Пассив
На начало года
На конец года








1. Наиболее ликвидные активы


1. Наиболее срочные обязательства



2. Быстрореализуемые активы


2. Краткосрочные пассивы



3. Медленно реализуемые активы


3. Долгосрочные пассивы



4.Труднореализуемые активы


4. Постоянные пассивы



Баланс


Баланс




Примечание: Баланс считается абсолютно ликвидным, если
А1> П1;А2>П2, А3>П3, А4<П4.
Задание 4. Диагностика риска банкротства организации

Таблица 3.8 Исходные данные для расчета факторной модели
диагностики риска банкротства организации

Показатели
На начало
года
На конец
года
Изменения
( +, -)

Доля собственного капитала в формировании оборотных активов




Соотношение оборотного и основного капитала




Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала




Рентабельность активов предприятия




Коэффициент финансовой независимости (доля собственного капитала в общей валюте баланса)





Примечание: Дискриминантная факторная модель диагностики риска банкротства организации имеет следующий вид:

Z= 0,111Х1+ 13,239Х2 + 1,676Х3 + 0,515Х4 + 3,80Х5

Константа сравнения – 8. Если величина Z больше 8, то риск банкротства малый или отсутствует. От 8 до 5 – небольшой риск банкротства. От 5 до 3 – средний. Ниже 3 – большой. Ниже 1 – стопроцентная несостоятельность.









Тема 4. Применение методов и инструментов финансового анализа в деятельности коммерческих организаций.

Задача 3.1 Определить коэффициент текущей ликвидности (покрытия) баланса
Выдержки из баланса, руб.:
На начало года
На конец года

Внеоборотные активы
8670
8820

Запасы и затраты
2840
2750

Денежные средства
200
500

Расчеты с дебиторами
1200
1280

Капитал и резервы
9500
9850

Долгосрочные пассивы
2680
2300

Краткосрочные кредиты
3570
3320

Прочие краткосрочные обязательства
1800
1300


Задача 3.2 Проанализировать структуру имущества организации.
Выдержки из баланса, руб.:
На начало года
На конец года

Внеоборотные активы
8670
8820

Запасы и затраты
2840
2750

Денежные средства
200
500

Расчеты с дебиторами
1200
1280

Капитал и резервы
9720
9970

Долгосрочные пассивы
2680
2300

Краткосрочные пассивы
5370
4620


Задача 3.3 Определить платежеспособность организации.
Выдержки из баланса, руб.:
На начало года
На конец года

Запасы и затраты
2840
2750

Денежные средства
200
500

Расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги
200
980

Готовая продукция
400
300

Краткосрочные пассивы
1800
2300

Долгосрочные пассивы
2680
2300







Задача 3.4 Диагностировать банкротство предприятия, если известно:
Наименование
Показателей
Условное обозначение
На
начало года
На
конец года

1. Оборотные активы, тыс. руб.
ОбА
85000
1060000

2. Краткосрочные долговые обязательства, тыс. руб.
КДО
22600
26000

3. Сумма источников собственного капитала, тыс. руб.
СКО
27000
-2500

4. Коэффициент текущей ликвидности(покрытия)
Кп



5. Коэффициент финансовой зависимости
Кфз

30%

6. Общая стоимость имущества организации, тыс. руб.
И
95600
1850000

Двухфакторная модель Альтмана: Z = -0,3877 - 1,0736Кп + 0,0579Кфз
Примечание: Для предприятий, у которых Z>0, вероятность обанкротиться равна 50%. Если Z<0, то вероятность банкротства меньше 50%/
Задача 3.5 Определить коэффициенты финансовой независимости, финансовой устойчивости, маневренности, привлечения заемных средств, финансирования.
- Источники собственных средств – 50420 тыс. руб.
- Заемные источники – 21910 тыс. руб.
- Собственные оборотные средства – 15240 тыс. руб.
- Долгосрочные заемные средства – 12180 тыс. руб
- Уставной капитал – 31680 тыс. руб.
- Стоимость имущества – 85840 тыс. руб.

Задача 3.6 Определить структуру заемных и привлеченных источников формирования имущества.
Выдержки из баланса, руб.:
На начало года
На конец года

Внеоборотные активы, руб.
8670
8820

Запасы и затраты
2840
2750

Капиталы и резервы
9720
9970

Долгосрочные пассивы
2680
2300

Краткосрочные пассивы
3570
3320

Расчеты и прочие пассивы
1800
1300



Задача 3.7 Проанализировать сумму источников формирования имущества
Выдержки из баланса, руб.:
На начало года
На конец года

Внеоборотные активы
8670
8820

Запасы и затраты
2840
2750

Капиталы и резервы
9720
9970

Расчеты с дебиторами
1200
1280

Денежные средства
200
500

Долгосрочные пассивы
2680
2300

Краткосрочные кредиты
3570
3320

Расчеты и прочие пассивы
1800
1300


Работа с ППП «AUDIT EXPERT»

Задание: Провести анализ финансового состояния организации в ППП «AUDIT EXPERT».
Программа «AUDIT EXPERT» - это инструмент для комплексного анализа финансового состояния и результатов деятельности предприятия.
Базовой информацией для проведения анализа служит бухгалтерская отчетность предприятия.
Основными результатами программы является формирование:
- аналитических таблиц «Баланс», «Прибыли и убытки», составленных в соответствии с требованиями МСБУ - стандартов, поддерживаемых СААР большинства развитых стран);
- аналитической таблицы «Финансовые показатели», в которой рассчитаны стандартные показатели ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности предприятия.
Программа позволяет выполнить оценку этих показателей, сравнив их со среднеотраслевыми или показателями других предприятий, и отображает результат в наглядном виде, используя цветовую интерпретацию;
- общего экспертного заключения, дающего в сжатом виде комплексную информацию, необходимую для общей оценки финансового состояния, а также заключения по другим специальным методикам. Заключение формируется в текстовом файле в формате Word, включающем основные финансовые показатели, результаты их оценки, иллюстрации в виде графиков и диаграмм, общие выводы и рекомендации по улучшению финансового состояния. Эти заключения значительно облегчают работу аналитика, выполняющего анализ.
- отчета о финансовом состоянии предприятия, формируемого в автоматическом режиме и включающего любые таблицы, графики, диаграммы, текстовые файлы, выбранные и настроенные пользователем.
Запуск программы осуществляется в порядке, установленном на сервере и сообщается преподавателем. После запуска Audit Expert на экране появляется главное окно программы. В заголовке главного окна система отображает название открытого файла аудита.
Создание нового файла. Новый файл удобнее создавать с использованием «Мастера». В этом случае можно учесть особенности отрасли, к которой относится предприятие, выбрать необходимые методики из предлагаемого перечня, выбрать периодичность вводимой отчетности и другие параметры.
Файл >Новый с мастером >Наименование компании >Путь к файлу (имя и место хранения файла) > Последовательно осуществляется необходимый выбор по всем шагам «Мастера».
При успешном открытии файла аудита появляется окно финансовых отчётов. В составе исходной информации, в зависимости от типа финансовой отчётности, необходимо задать период отчетности: "Квартальные отчёты", "Годовые отчёты" и т.д. Окно финансовых отчётов является главным при работе с Audit Expert, так как из этого окна доступна большая часть возможностей системы.
Ввод информации о компании. В диалоге «Информация» в карточках "Реквизиты", "Деятельность", "Персонал", "Комментарии" вводятся необходимые пояснения к данному файлу аудита, а также имеется возможность отредактировать введенную ранее информацию. Задается период, с которым работает система, посредством заполнения выпадающего списка «Текущий период». При смене текущего периода большинство окон Audit Expert обновляет отображаемые данные. Для добавления нового отчетного периода необходимо нажать кнопку "Добавить", при этом открывается диалог "Добавить период". Этот диалог содержит список "Доступные периоды", который зависит от типа финансовой отчетности и уже введенных отчетов.
Ввод исходных данных из форм бухгалтерской отчетности. Для ввода форм бухгалтерской отчетности в окне финансовых отчётов открывается карточка «Исходные данные». В списке «Таблицы» отображаются названия исходных таблиц. Для открытия окна с исходной таблицей необходимо выбрать в списке требуемую таблицу и нажать кнопку "Открыть" или дважды щелкнуть левой кнопкой мыши на ее наименовании. В открытой таблице отчета необходимо заполнять ячейки, выделенные белым цветом. В ячейках, выделенных зеленым цветом, результаты рассчитываются. После заполнения всех исходных таблиц необходимо нажать кнопку «Пересчитать».
Заполнение итоговых таблиц «Результаты» производится автоматически после нажатия в Главном окне кнопки «Пересчитать».
Для открытия окна с итоговой таблицей, содержащей информацию по текущему отчётному периоду, необходимо выбрать в списке в карточке «Результаты» окна финансовых отчётов требуемую таблицу и нажать кнопку «Открыть» или дважды щёлкнуть левой кнопкой мыши в списке.
Для открытия суммарных итоговых таблиц, которые содержат информацию по всем введённым периодам, необходимо воспользоваться пунктами главного меню программы "Результаты ".
Результаты расчета состоят из баланса, отчета о прибылях и убытках и финансовых показателей и других аналитических таблиц, соответствующих выбранным пользователем методикам анализа.
Анализ полученных результатов. Для анализа полученных результатов необходимо выполнить вертикальный и горизонтальный анализ, сравнить полученные финансовые коэффициенты с нормативными, плановыми или среднеотраслевыми значениями, выполнить финансовый прогноз и др. Все эти действия доступны пользователю через пункт« Настройка» в главном меню.
Выполнение финансового прогноза. Открыть «Настройку» -> выбрать пункт «Расчеты» - поставить флажок «Выполнить прогноз»- - указать количество прогнозных периодов -> указать количество прошлых периодов -> указать характер зависимости (среднее значение, полином 1 или 2 порядка, кривая роста) ->нажать кнопку «Пересчитать».
Анализ финансовых показателей. Для анализа финансовых показателей целесообразно воспользоваться заложенными в программу возможностями их цветовой интерпретации: зеленый цвет- значение показателя нормальное; желтый цвет - удовлетворительное; красный цвет- плохое; черный цвет - очень плохое.

Самостоятельная работа:

Задание 1. Дать ответы на вопросы кроссворда по вариантам.
Вариант первый
По горизонтали:
1. Обобщающий показатель эффективности финансово – хозяйственной деятельности организации.
3. Способность предприятия своевременно превратить оборотные средства в денежную форму.
5. Где содержится информация об имуществе и источниках его формирования организации?
7. Ситуация, когда организация имеет задолженность, по которой не может рассчитаться своим имуществом.
9. Характеристика оборотных средств, участие оборотных средств в производственном процессе.
По вертикали:
2. Источник формирования имущества организации
4. Недостаток или отсутствие свободных денежных средств организации для покрытия своих обязательств
6. Скрытые или упущенные возможности организации по повышению эффективности финансово – хозяйственной деятельности
8. Разделение или расчленение результативного показателя на частные факторы или составные элементы
10. Где отражается имущество организации?






























2
















·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·








































7


















































































































































Вариант второй
По горизонтали:
1. Суммарные затраты организации на производство и продажу продукции
3. Где отражаются источники формирования имущества организации?
5. Как называется показатель, характеризующий эффект от вложений средств?
7. Финансовые средства, предоставляемые в долг под определенные проценты.
9. Как называется организация, баланс которой является неликвидным, а сама неплатежеспособной?
10. Общий объем произведенной или проданной продукции в стоимостном выражении.
По вертикали:
2. Финансовый результат деятельности организации, превышение ее доходов над расходами.
4. Способность капитала организации или активов функционировать в финансовом или производственном цикле.
6. Лицо, имеющее задолженность за поставленную продукцию перед организацией.
8. Один из методов финансового анализа, позволяющий объединить статьи баланса по ряду признаков (укрупнить баланс).



2
















3










































4








1

















































































































7











·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
Вариант третий

По горизонтали:
1. Финансовая независимость предприятия, способность его маневрировать собственными средствами, достаточная финансовая обеспеченность для бесперебойного процесса деятельности.
3. Коэффициент, характеризующий независимость организации от внешних источников финансирования.
5. Обязательный платеж государству.
6. Что является составной частью результативного показателя?
8. Один из видов источников формирования имущества организации.
По вертикали:
2. Американский экономист, разработавший модели оценки банкротства.
4. Отношение выручки к себестоимости продукции.
7. Лицо, выставившее претензии по оплате организации
9. Второе название коэффициента ликвидности.
10. Отрицательный финансовый результат.




2



















3
 
 
 
 

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
Задание 2. Составит кроссворд, используя 10-15 категорий и определений, характеризующих финансовое состояние организации. Оформить задание на бумаге формата А4 или на отдельном листе.


Вопросы для самопроверки:

Назовите основные этапы анализа финансового состояния предприятия
Перечислите источники информации для анализа финансового состояния предприятия.
Что представляет собой сравнительный баланс-нетто?
Чем отличаются горизонтальный и вертикальный анализы баланса?
От чего зависит уровень ликвидности баланса предприятия?
На основе какого вида анализа определяется тип стратегии предприятия в отношении долгосрочных вложений?
Чем характеризуется неустойчивое финансовое положение?
Что такое абсолютная и нормальная устойчивость?
От чего зависит степень финансового риска?
10) Как определяется коэффициент финансового риска?


Тема 4. Анализ финансовых результатов деятельности
организации

Цель. Дать объективную оценку финансовым результатам работы организации.
Задачи:
- оценка динамики абсолютных и относительных показателей экономических результатов (объем выпущенной и реализованной продукции, валовый доход, прибыль, рентабельность);
- факторный анализ прибыли от продажи продукции;
- анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности;
- анализ рентабельности;
- выявление возможных резервов роста показателей финансовых результатов.
Источники информации:
- форма №1 «Бухгалтерский баланс»;
- форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
- форма №9-АПК «Отчет о производстве, себестоимости и реализации продукции растениеводства»;
- форма №13 «Отчет о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства»;
- «Пояснительная записка к годовому отчету»;
- нормативная и плановая информация.

Задание 1. Проанализируйте уровень и динамику показателей финансовых результатов деятельности организации по данным таблиц 4.1 и 4.2 и сделайте выводы.

Таблица 4.1 Динамика показателей финансовых
результатов деятельности организации

Показатели
20___г.
20___г.
20____г.
20___г. в %
к 20___г.




план.
факт.


1. Чистая прибыль отчетного периода, тыс. руб.






2. Прибыль от продажи
продукции, тыс. руб.






3. Себестоимость всей
продукции, тыс. руб.






4. Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.






5. Стоимость текущих активов, тыс. руб.






6. Уровень производственной рентабельности, %






7. Уровень рентабельности проданной продукции, %






8. Норма прибыли по проданной продукции, %



















Таблица 4.2 Анализ динамики прибыли организации, тыс. руб.

Показатели
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение (+,-)




тыс.руб.
%

1. Прибыль (убыток) от продажи продукции (работ, услуг)





2. Прочие доходы





3. Прочие расходы





5. Прибыль (убыток) отчетного периода (1+2-3)






Задание 2. Проведите факторный анализ прибыли от продажи продукции, заполнив таблицы 4.3 и 4.4, проверьте баланс общего влияния.

Таблица 4.3 Факторный анализ прибыли от продажи продукции, тыс. руб.

Показатели
За предыдущий год
По себестоимости и ценам предыдущего года
По себестоимости и ценам отчетного года

1. Выручка от продажи продукции (работ, услуг) в оптовых ценах (без НДС и акцизов)




2. Полная себестоимость проданной продукции




3. Прибыль от продажи продукции
(работ, услуг)





Примечания:
Расчет влияния на прибыль изменения цен продажи определяется как разница между выручкой от продажи отчетного года и выручкой от продажи по ценам предыдущего года.
Расчет влияния на прибыль изменения себестоимости определяется как разница между фактической себестоимостью проданной продукции отчетного года и себестоимостью проданной продукции отчетного периода в ценах предыдущего года. Полученная сумма учитывается в балансе влияния с противоположным знаком.
Расчет влияния на прибыль изменений в объеме и структуре определяется как разница между прибылью, исчисленной по себестоимости и ценам предыдущего года, и полной себестоимостью реализованной продукции в предыдущем периоде.
Таблица 4.4 Расчет влияния основных факторов на сумму прибыли по видам продукций
Виды продукции
Объем продаж, ц
Средняя реализационная цена 1 ц, руб.
Себестоимость 1 ц, руб.
Прибыль /убыток/ на 1ц, руб.
Отклонение, тыс. руб.
Уровень рентабельности, %


20__г.
20__г.
20__г.
20__г.
20__г.
20__г.
20__г.
20__г.
всего
в т.ч. за счет изменения












кол-ва
себестоимости
средней цены


1
2
3
4
5
6
7
8
9
10=(9*3)-(8*2)
11=
(3-2)*8
12=
(6-7)*3
13=
(5-4)*3
14

Зерно














Подсолнечник














Сахарная свекла














Картофель














Овощи














Молоко














Мясо: - КРС














- свиней














- овец














- птицы














Шерсть














Яйцо















Решение задач:
Задача 4.1 На основе приведенных ниже данных требуется:
- определить и проанализировать уровень рентабельности общих и внеоборотных активов, собственного капитала;
- сделать заключение по результатам анализа
Показатели
Величина, тыс. руб.

1. Прибыль отчетного периода
1400

2. Налог на прибыль
330

3. Активы всего
2400

в т.ч. внеоборотные
1900

4. Собственный капитал и резервы
1500


Задача 4.2 На основе приведенных данных необходимо:
- рассчитать обобщающий показатель – затраты на 1 руб. объема реализованной продукции;
- определить влияние изменения цен и общей суммы затрат на 1 рубль затрат;
- сделать резюме по ситуации.
Показатели
Базисный период
Отчетный
период


с учетом объема продажи продукции базисного периода
в пересчете на объем продажи продукции в отчетном периоде


1. Объем продажи продукции, тыс. руб.
40549
37209
43636

2. Общая сумма затрат, тыс. руб.
35816
33488
36342

3. Затраты на 1 рубль проданной продукции, коп





Задача 4.3 На основе приведенных данных требуется:
проанализировать выполнение плана прибыли;
определить направления работы предприятия по укреплению финансового положения.

Показатели
Плановый
Период
Фактическое
выполнение
плана

1. Объем проданной продукции, тыс. руб.
2710
2884

2. Затраты на 1 рубль проданной продукции, коп.
89
91,4


Задача 4.4 На основе приведенных данных требуется:
определить влияние факторов (цен, объема, структурного сдвига, себестоимости) на величину изменения (роста, снижения) фактической прибыли по сравнению с плановой величиной;
определить направления работы предприятия по устранению негативного воздействия факторов.
тыс. руб.
Показатели
Планируемый
период
Отчетный
период
(фактический)
План, скорректированный на фактический объем продукции

1. Объем проданной продукции
430
1230
634

2. Себестоимость проданной продукции
334
962
372


Задача 4.5 Определить влияния факторов на уровень рентабельности производства при условии, тыс. руб.:
Показатели
План
Факт

Себестоимость проданной продукции
10810
10950

Выручка от продажи продукции
15600
17240


Задача 4.6 Определить влияния факторов на финансовые результаты от продажи при условии, руб.:
Себестоимость реализованной продукции по плану
14300

Фактический объем по плановой себестоимости
15400

Фактическая себестоимость
15800

Выручка от реализации по плану
18000

Фактический объем по плановым ценам реализации
19500

Фактическая выручка
20500


Вопросы для самопроверки:

Какие показатели характеризуют экономические результаты деятельности предприятия?
Охарактеризуйте виды состоятельности предприятия.
Что значит экономическая состоятельность предприятия?
Какие факторы влияют на экономические результаты деятельности предприятия.
Что такое риск?
Перечислите основные виды риска?
Назовите методы оценки рисков.
Раскройте суть рейтингового метода диагностики финансового риска.
Что такое область риска?
10) Как прогнозируется вероятность риска?

Модуль 3
Тема 5. Анализ производственных результатов работы организации

Цель. Выявление наиболее эффективных путей увеличения объема и качества выпуска продукции на основе объективной оценки внутренних резервов производства.
Задачи:
- оценка динамики основных показателей объема, структуры и качества продукции;
- выявление влияния факторов на изменение величины объема производства и продажи продукции;
- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения объема выпуска и продаж продукции.
Источники информации:
- форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
- форма №9 «Отчет о производстве и себестоимости продукции растениеводства»;
- форма №13 «Отчет о производстве и себестоимости продукции животноводства»;
- нормативная и плановая информация.

Задание 1. По данным табл. 5.1-5.4 проведите анализ производственных результатов производства продукции растениеводства, определите влияние основных факторов на них и сделайте краткие выводы.
Задание 2. Проанализируйте производственные результаты производства продукции животноводства и проведите факторный анализ. Сделайте краткие выводы по данным таблиц 5.5 – 5.9.













Таблица 5.1 Анализ производства продукции растениеводства

Наименование с.-х. культур
Посевные
площади, га
Урожайность,
ц с 1 га
Валовой сбор, ц


предыдущий год
отчетный год
%
из-
мене-
ния
предыдущий год
отчетный год
%
из-
мене-
ния
предыдущий год
отчетный год
%
из-
мене-
ния

Озимые зерновые










Яровые зерновые










Зернобобовые










Подсолнечник на зерно










Сахарная свекла










Картофель










Кормовые
корнеплоды










Многолетние травы на:










сено










зеленую массу










Однолетние травы на:










сено










зеленую массу















Таблица 5.2 Анализ влияния факторов на объем производства продукции растениеводства

Наименование с.-х. культур
Площадь посева, га
Урожайность, ц с 1 га
Валовой сбор, ц.
Отклонение от плана, ц.


базисный год
отчетный год
базисный год
отчетный год
базисный год
отчетный год
условный валовой сбор
всего
в т.ч. за счет изменения










площади
урожайности

1
2
3
4
5
6
7
8=3х4
9=7-6
10=7-8
11=8-6

Озимые зерновые











Яровые зерновые











Зернобобовые











Подсолнечник











Сахарная свекла











Картофель











Многолетние травы на:











сено











зеленую массу




















Таблица 5.3 Влияние изменение структуры посевной площади зерновых культур
на валовой сбор зерна в отчетном году
Наименование с.-х. культур
Посевная площадь
Урожайность, ц/га
Валовой сбор, ц
Отклонение, ц.


базисный год
отчетный
базис. год
отчетный
базис. Год
отчетный
при базисной структуре и факт. площади
всего /гр.9-гр.8/
в т.ч. за счет изменения структуры посевн. площади /гр.9-гр.11/


Га
%
га
%




/итог графы 4*3/:100
валов. сбор, ц./10х7/



1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13

1. Озимая рожь













2. Яровая пшеница













3. Ячмень













4. Горох













5. Овес













6.













7.













8.













9.













Итого:













Таблица 5.4 Анализ выполнения плана производства продукции



Виды продукции


Базисный год, ц
Отчетный год, ц

Отчетный год



план
факт
в % к плану
в % к базисному году

1. Крупный рогатый скот






молоко






приплод






прирост живой массы






2. Свиньи






прирост живой массы






приплод






3. Овцы






шерсть






приплод






прирост живой массы






4. Птицы






яйцо, тыс. шт.






прирост живой массы












Таблица 5.5 Анализ влияния факторов на производство продукции животноводства
Виды продукции
Среднегодовое поголовье, гол.
Выход продукции на 1 гол., ц
Валовая продукция, ц
Отклонение /+, -/, ц


пред. год
отчет. год
пред. год
отчет. год
пред. год
отчет. год
условная валовая продукция
всего
в т.ч. за счет изменения










поголовья
продуктивности

1
2
3
4
5
6
7
8= 3х4
9=7-6
10=8-6
11=7-8

1. Крупный рогатый скот











Молоко











приплод











прирост живой массы











2. Свиньи











прирост живой массы











приплод











3. Овцы











Шерсть











приплод











прирост живой массы











4. Птицы











Яйцо











прирост живой массы











Всего по животноводству












Таблица 5.6 Анализ получения приплода, гол.

Показатели
20__г.
20__г.
20__г.
20__г. в % к 20__г.




план
факт


I Крупный рогатый скот






1. Количество коров и нетелей на начало года






2. Получено приплода на 100 коров и нетелей на начало года






в т. ч. на 100 гол. коров






II Свиньи






1.Среднегод. поголовье маток






2.Количество опоросов маток






3.Количество приплода от маток






4 Получено приплода на 1 матку






5. Получено приплода на 1 опорос






III Овцы






1.Количество овцематок на начало года






2.Количество приплода –всего






3. Получено ягнят на 100 маток на начало года








Таблица 5.7 Расчет влияния структуры стада КРС на выход продукции


Группы животных
Структура стада, %
Фактическое поголовье при базисной структуре, гол.
Выход продукции на 1 гол., тыс. руб.
Выход продукции от фактического поголовья при структуре стада, тыс. руб.


базис
отчет


базисной
фактической

Коровы







Молодняк, всего







в том числе прошлых лет







отчетного года







Итого











Таблица 5.8 Расчёт влияния качества и количества кормов на содержание переваримого протеина
Виды кормов
Количество кормов, ц к. ед.
Содержание ПП в 1 к. ед, кг
Изменение общей массы ПП, кг


план
факт
план
факт
всего
в т. ч. за счёт







количества кормов
качества кормов


Q0
Q1
M0
M1
Q1M1 – Q0M0
Q1M0 – Q0M0
Q1M1 – Q1M0




































































































Итого










Таблица 5.9 Анализ эффективности использования кормов на производство молока
Показатели
Базисный год
Отчетный год

Валовый надой молока, ц



Расход кормов, ц к.ед.:
-по плану на 1 ц молока



-по плановым нормам на фактическую продукцию



-фактически на 1 ц молока



-фактически на всю продукцию



Перерасход кормов, ц к.ед.



Средняя стоимость 1 ц кормов



Перерасход кормов, тыс.руб.



Расход кормов на 1 корову, ц к.ед.









Самостоятельная работа:

По данным годовых бухгалтерских отчетов организации провести маржинальный анализ:
1. Определить постоянные и переменных затраты на производство одного вида продукции растениеводства или животноводства.
2. Построить график, отражающий зависимость общей суммы затрат и объемов производства продукции.
3. Определить маржинальный доход организации, точку безубыточности и зону безопасности организации по выбранному виду продукции.
4. Рассчитать критические уровни постоянных и переменных затрат организации, а также критический уровень цены продажи продукции.

Безубыточность - такое состояние, когда хозяйственная деятельность предприятия не приносит ему ни прибыли, ни убытков, то есть производится такое количество продукции, выручка от реализации которой полностью покрывает затраты на ее производство и реализацию, после чего каждая дополнительная единица произведенной и проданной продукции будет приносить организации прибыль.
Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж - это зона безопасности (зона прибыли, запас финансовой прочности). Ее величина показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность равна нулю, и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние организации.
Безубыточный объем продаж, называемый в разных источниках точкой безубыточности, критической точкой, мертвой точкой, и зоной безопасности организации являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности организаций, определять и анализировать которые должен уметь каждый бухгалтер, экономист, менеджер.
Расчет данных показателей основывается на взаимодействии: затраты - объем продаж - прибыль. Для определения их уровня можно использовать графический и аналитический способы.
Например, производственная мощность организации рассчитана на выпуск 1000 изделий, которые продаются по цене 20 тыс. руб.
Все, что производится - сбывается - незавершенного производства и остатков готовой продукции на складах нет. Следовательно, объем производства продукции равен объему продаж (выручке), т.е. 20 млн. руб. Постоянные затраты на весь выпуск продукции (амортизация, накладные расходы и др.) составляют 4 млн. руб. Переменные расходы на единицу продукции - 12 тыс. руб., а на весь запланированный выпуск продукции - 12 млн. руб. При таких условиях прибыль от реализации продукции составит 4 млн. руб. (20 - (4 + 12)).

На основании этих данных построим график (рис. 1).

Y, тыс. руб.

20 Точка безубыточного Прибыль
объема продаж
15 В
Ы
Р
10 Переменные У
затраты Ч
К
5 А

4 Постоянные
затраты
0
500 1000 Х, шт.

Рис. 1 Зависимость между прибылью, объемом реализации продукции и
ее себестоимостью

По горизонтали отражается объем реализации продукции в процентах от производственной мощности организации или в натуральных единицах (если выпускается один вид продукции), или в денежной оценке (если график строится для нескольких видов продукции), по вертикали - себестоимость проданной продукции и прибыль, которые вместе составляют выручку от продажи продукции.
В нашем примере точка безубыточности расположена на уровне 500 ед. продукции, что составляет 50% возможного объема продажи продукции (1000 ед. продукции). Если пакеты заказов на изделия организации больше 50% его производственной мощности, то она получит прибыль. Если при 100%-ной реализации максимального выпуска продукции прибыль составляет 4 млн. руб., то при пакете заказов 75% возможного объема производства прибыль составит половину максимальной суммы, т.е. 2 млн. руб. Если же пакет заказов будет менее 50% фактической производственной мощности, то организация будет убыточной и обанкротится. Следовательно, предварительно должен быть решен вопрос о целесообразности организации выпуска продукции в таком объеме.
Аналитический способ расчета безубыточного объема продаж и зоны безопасности организации
Обозначения:
Т- точка безубыточности;
Дм - маржинальный доход (общая сумма);
Ду - удельный вес маржинального дохода в выручке от реализации продукции;
Дс - ставка маржинального дохода в цене за единицу продукции;
П - сумма прибыли;
Ц - цена единицы продукции;
Н - непропорциональные (постоянные) затраты;
Рп - пропорциональные (переменные) затраты;
В - выручка от реализации продукции;
К - количество проданной продукции в натуральных единицах;
У- удельные переменные затраты.
Формула для расчета маржинального дохода (Дм) имеет вид:
13 EMBED Equation.3 1415 (5.1)
Маржинальный доход - разность между выручкой от реализации продукции и переменными затратами:
13 EMBED Equation.3 1415 (5.2)
В нашем примере сумма маржинального дохода составляет 8 млн. руб. (20-12).
Расчет точки безубыточного объема продаж в денежном измерении:
13 EMBED Equation.3 1415 (5.3)
Для нашего примера она составляет 20 4/(8/20) - 4/0,4 = 10 млн. руб.
Для расчета точки критического объема реализации в процентах к максимальному объему, который принимается за 100%, может быть использована формула:
13 EMBED Equation.3 1415 (5.4)
Нетрудно заметить, что отношение постоянных расходов к общей сумме маржинального дохода и есть тот коэффициент, который определяет место расположения точки критического объема реализации продукции на графике.
Если заменить максимальный объем реализации продукции в денежном измерении (В) на соответствующий объем реализации в натуральных единицах (К), то можно рассчитать безубыточный объем реализации в натуральных единицах:
13 EMBED Equation.3 1415 (5.5)
Для определения точки критического объема реализации продукции можно вместо суммы маржинального дохода использовать ставку маржинального дохода в цене за единицу продукции (Дс):

13 EMBED Equation.3 1415 (5.7)

Отсюда:

13 EMBED Equation.3 1415 (5.8)

Тогда формулу для расчета точки безубыточного объема продаж в натуральном измерении можно записать следующим образом:

13 EMBED Equation.3 1415 (5.9)
Ставку маржинального дохода можно представить как разность между ценой (Ц) и удельными переменными затратами (У):
13 EMBED Equation.3 1415 (5.10)
Тогда, преобразовав формулу, критический объем реализации продукции можно рассчитать так:
13 EMBED Equation.3 1415 (5.11)
Если ставится задача: определить объем реализации продукции для получения определенной суммы прибыли, например, 2 млн. руб., тогда формула будет иметь вид:
13 EMBED Equation.3 1415 (5.12)
Полученная величина в 1,5 раза больше, чем безубыточный объем продаж в натуральном измерении (750:500). При этом 500 ед. продукции нужно произвести и реализовать, чтобы покрыть постоянные затраты предприятия и 250 ед. для получения 2 млн. руб. прибыли.
При многономенклатурном производстве этот показатель определяется в стоимостном выражении:
13 EMBED Equation.3 1415(5.13)
Для определения зоны безопасности по стоимостным показателям аналитическим методом используется следующая формула:
13 EMBED Equation.3 1415 (5.14)
Для одного вида продукции зону безопасности можно найти по количественным показателям:
13 EMBED Equation.3 1415 (5.15)

С помощью маржинального анализа можно установить критический Уровен
·ь не только объема продаж, но и суммы постоянных затрат, а также цены при заданном значении остальных факторов.
Критический уровень постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода и объема продаж рассчитывается следующим образом:

13 EMBED Equation.3 1415 (5.16)
или 13 EMBED Equation.3 1415 (5.17)
или 13 EMBED Equation.3 1415 (5.18)

Смысл этого расчета состоит в том, чтобы определить максимально допустимую величину постоянных расходов, которая покрывается маржинальным доходом при заданных: объеме продаж, цене и уровне переменных затрат на единицу продукции. Если постоянные затраты превысят этот уровень, то предприятие будет убыточным.
Критический уровень цены определяется из заданного объема реализации и уровня постоянных и переменных затрат:
13 EMBED Equation.3 1415 (5.19)
Основываясь на функциональной взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли, можно рассчитать объем реализации продукции, который дает одинаковую прибыль по различным вариантам управленческих решений (различным вариантам оборудования, технологии, цен, структуры производства и т.д.).

Вопросы для самопроверки:

Назовите цель и сформулируйте задачи анализа производственных результатов.
Как производится анализ динамики производства?
Что такое производственная программа?
Перечислите основные факторы, влияющие на изменение объема производства продукции растениеводства и отдельно животноводства.
Какие конкретно показатели характеризуют результаты производственной деятельности?
Что такое ассортимент продукции?
Назовите показатели качества и конкурентоспособности продукции растениеводства и животноводства.
Влияет ли изменение остатков готовой продукции на складе на изменение объема продаж?
Каким образом диагностируется качество продукции? Приведите примеры.
Как анализируется использование производственной мощности предприятия?



Тема 6. Анализ технического состояния и развития организации

Вопросы к семинару:

1) Общая характеристика производственной мощности организации.
2) Анализ уровня механизации и труда и производственных процессов.
3) Показатели использования производственных мощностей.
4) Прогнозирование минимально допустимого уровня производственной мощности организации.

Решение задач:

Задача 1. Производственная мощность организации на начало года составляла 450тыс усл. ед. продукции. 1 марта выбыла мощность на 120 тыс. усл. ед., 1 августа – на 100 тыс. усл. ед., соответственно, введено в действие 1 февраля 200 тыс. усл. ед., а 1 июля – 170 тыс. усл. ед. Определить среднюю годовую мощность и темп роста мощности.
Задача 2. Плановое время работы оборудования – 7 часов, производительность – 400 деталей, фактическое время работы – 4 часа, произведено 1500 ед. продукции. Определить интегральный коэффициент загрузки оборудования.
Задача 3. Производственная мощность организации на начало года составила 2800 тыс. руб. продукции, 1 апреля выбыла мощность на 380 тыс. усл. ед., 1 сентября – на 200 тыс. усл. ед., 1 декабря – на 400 усл. ед. Соответственно, введено в действие 1 марта 500 тыс. усл. ед, 1 октября – 670 тыс. усл. ед., 1 ноября – 250 усл. ед. Определить среднюю годовую мощность организации.

Вопросы для самопроверки:
1) Каковы цель и задачи анализа результатов технического развития предприятия?
2) Назовите основные показатели технического состояния производства.
3) Что такое технико-организационный уровень производства?
4) Что понимают под техническим развитием предприятия?
5) На расчете какого показателя основана диагностика эффективности техники?
6) Какова последовательность изучения параметров технологического процесса в растениеводстве и животноводстве?
7) Как осуществляется анализ инновационной деятельности?
8) Чем инновации отличаются от инвестиций?
9) Что такое научно-технический прогресс?
10) Приведите примеры современных технологий в растениеводстве и животноводстве.
Тема 7. Анализ социального развития организации
(4 часа, 4 балла, в том числе семинар кие занятия – 2 балла круглый стол 2 балла )
Вопросы к семинару:

1) Анализ демографического, социально – профессионального и трудового состава коллектива организации.
2) Анализ условий труда и его оплаты.
3) Оценка оптимальности соотношения между основными группами работников.
4) Анализ повышения квалификации работников.
5) Анализ социальной защищенности членов трудового коллектива.

Вопросы для самопроверки:

Что такое социальная структура предприятия?
От чего она зависит?
Какое влияние оказывает социальное развитие предприятия на результаты финансово-хозяйственной деятельности?
Кто на предприятии отвечает за социальное развитие?
Охарактеризуйте содержание плана социального развития.
Назовите основные показатели социального развития.
Какова структура управления социальным развитием?
Что входит в систему социальных выплат на предприятии?
Приведите примеры немонетарных и монетарных льгот.
10) Перечислите основные разделы плана социального развития.


Тема 8. Анализ использования земельных ресурсов организации

Цель. На основе объективной оценки состояния и использования земельных ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы расширения посевных площадей и их влияние на результаты производства.
Задачи:
- оценка обеспеченности предприятия земельными ресурсами и их эффективности использования;
- оценка интенсивности использования земельных ресурсов;
- выявление резервов повышения землеотдачи.
Источники информации:
- форма № 0710005 с.7 «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- форма №9 «Отчет о производстве и себестоимости продукции растениеводства»;
- Земельная шнуровая книга;
- Книга истории полей;
- нормативная и плановая информация.

Задание 1. Заполните таблицу 8.1 и 8.2 и проанализируйте динамику и структуру сельскохозяйственных угодий в целом и посевных площадей в частности. Дайте оценку изменению удельного веса пашни в общей площади сельскохозяйственных угодий.

Таблица 8.1 Состав и структура земельных угодий
Вид земельных угодий
Площадь, га
Структура, %


базисный год
отчетный год
абс. изм.
базисный год
отчетный год
абс. изм.

Общая земельная площадь всего







в том числе:







с.-х. угодий







из них:







пашня







сенокосы







пастбища







Площадь лесов







Пруды и водоемы







Приусадебные участки и коллективные сады







Прочие земли








Таблица 8.2 Размер и структура посевных площадей

Наименование с.-х. культур
Посевная площадь, га
Структура посевных площадей, %
отклонение
(+/-)


базисный год
отчетный год
базисный год
отчетный год


Озимые зерновые






Яровые зерновые






Зернобобовые






Всего зерновых культур






Сахарная свекла






Подсолнечник






Всего технических культур






Картофель






Овощи






Всего картофеля и овощей






Кормовые корнеплоды






Кукуруза на силос и зеленый корм






Многолетние травы






Однолетние травы






Всего кормовых культур






Общая посевная площадь






Задание 2. Оцените интенсивность использования земельных угодий, заполнив таблицы 8.3.

Таблица 8.3 Интенсивность использования земельных угодий
Показатели
20___г.
20___г.
20___г. в % к 20___г.

1. Пашня, га




2. Площадь посева, га




3. С.-х. угодий к общей площади пашни, %




4. Пашня к с.-х. угодьям, %




5. Посевная площадь к площади пашни, %




6. Естественные кормовые угодья к площади с.-х. угодий, %




Задание 3. Оцените эффективности использования земельных ресурсов по данным таблиц 8.4 и 8.5.

Таблица 8.4 Экономическая оценка структуры посевных площадей

Показатели
Базисный год
Отчетный год
Относит. отклонение, %

На 100 га посевной площади:




- затраты труда, чел.- час.




- материальных затрат, тыс. руб.




- прибыли, тыс. руб.




- производство кормов, ц. к ед.




- валовая продукция, тыс. руб.




Рентабельность (окупаемость затрат), %




Таблица 8.5 Оценка эффективности использование земли

Показатели
Базисный год
Отчетный год
Относит. отклонение, %

Удельный вес с.-х. угодий в общей земельной площади, %




Удельный вес посевной площади и площади пашни, %




Урожайность основных видов с.-х. культур, ц/га:
























Произведено на 100 га с.-х. угодий, ц:




Молока




мяса скота и птицы в живом весе




Производство валовой продукции в расчете на 100 га с.-х. угодий, тыс. руб.




Получено прибыли в расчете на 100 га с.-х. угодий, тыс. руб.






Самостоятельная работа:

Оценить степень влияния факторов на эффективность использования земельных угодий в программе Excel, применив вкладку «Анализ данных» и данные анализируемой организации.
Для факторного анализа использовать многофакторную модель следующего вида:
13 EMBED Equation.3 1415

где У – объем производства продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий;
Х1 – плодородие почвы, балл
Х2 – уд. вес пашни в составе сельскохозяйственных угодий, %;
Х3 – доля мелиорированных земель в составе пашни %;
Х4 – доля улучшенных кормовых угодий, %;
Х5 – количество внесенных органических удобрений на 1 га пашни, кг;
Х6 - количество внесенных минеральных удобрений на 1 га пашни, кг;
Х7 – удельный вес повторных и пожнивных посевов, %;
Х8 - удельный вес посевов по интенсивной технологии, %
Х9 – энергооснащенность предприятия, на 100 га с.-х. угодий, л.с.;
Х10 – поголовье скота на 100 га с.-х. угодий, гол.

Вопросы для самопроверки:

1) Каковы цель и задачи анализа использования земельных ресурсов?
2) Приведите перечень информационных данных для анализа земельных ресурсов предприятия АПК.
3) Как анализируется структура земельных ресурсов?
4) Какова последовательность анализа эффективности использования земельных ресурсов?
5) Назовите показатели эффективности использования земельных ресурсов организации.


Тема 9. Анализ использования оборотных активов организации

Цель. Определение основных направлений повышения эффективности использования оборотных средств.
Задачи:
- оценка обеспеченности организации и его структурных подразделений оборотными средствами;
- изучение состава, динамики и состояния использования оборотных средств;
- определение эффективности использования оборотных средств и расчет их потребности.
Источники информации:
- форма №1 «Бухгалтерский баланс»;
- форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
- «Пояснительная записка к годовому отчету».

Задание 1. Определить изменение состава и структуры оборотных средств организации за отчетный период и сделать соответствующие выводы.










Таблица 9.1 Динамика и структура оборотных активов организации
Оборотные
активы
Наличие средств,
тыс. руб.
Структура средств, %


базис. год
отчет. год
изменения
( + ,-)
базис. год
отчет. год
изменения
( + ,-)

Запасы и затраты всего







в т.ч.:
сырье и материалы







готовая продукция







расходы будущих периодов







затраты в незавершенном производство







животные на выращивании и откорме (биологические активы)







готовая продукция на складе







прочие запасы и затраты







Денежные средства







НДС







Дебиторская задолженность







Прочие оборотные средства







Итого оборотных средств








Задание 2. В таблице 9.2 определить эффективность использования оборотных средств предприятия и оформить выводы по полученным результатам.











Таблица 9. 2 Показатели оборачиваемости оборотных активов организации
Показатели

20__г.

20__г.
Изменение (+,-)

1. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.




в т.ч.




а) запасов, включая НДС




б) дебиторской задолженности




из них – просроченной




в) краткосрочные финансовые вложения




г) денежных средств




2. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.




3. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов




в т.ч.:




запасов, включая НДС




дебиторской задолженности




из них – просроченной




краткосрочных финансовых вложений




денежных средств




4. Продолжительность одного оборота всех оборотных активов, дней




в том числе:




запасов включая НДС




дебиторской задолженности




из них – просроченной




краткосрочных финансовых вложений




денежных средств





















Задание 3. Определить влияние факторов на изменение материальных затрат в таблице 9.3.

Таблица 9.3 Влияния факторов на сумму материальных затрат
на единицу продукции

Виды продукции
Расход материалов на единицу продукции, ц
Цена ед. материальных ресурсов, руб.
Материальные затраты на един. продукции, руб.
Изменение материальных затрат, руб.


базис
отчет
базис
отчет
базис
усл.
отчет
всего
в том числе за счет










расхода материалов
цен

1
2
3
4
5
6
7
8
9=8-6
10=7-6
11=8-7


















































Для установления влияния факторов на изменение материальных затрат на единицу продукции используется следующая факторная модель:13 EMBED Equation.3 1415 ,
где МЗi – материальные затраты на единицу i–го вида продукции, руб.;
МРi – расход материальных ресурсов на единицу продукции, ед.;
Цмi – стоимость единицы материальных ресурсов, руб.

Самостоятельная работа:

Определить нормативы оборотных средств анализируемой организации и сравнить значения с отчетными показателями.

Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.
Отечественная практика нормирования оборотных средств организаций основана на ряде принципов:
1. Потребность в собственных оборотных средствах для каждой организации определяется при составлении финансового плана, то есть величина норматива не является величиной постоянной.
2. Размер собственных оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов.
3. Собственными оборотными средствами должны покрываться потребности не только основного производства для выполнения производственной программы, но и потребности подсобного и вспомогательного производств, жилищно-коммунального хозяйства и других хозяйств, не относящихся к основной деятельности организации и не состоящих на самостоятельном балансе, капитального ремонта, осуществляемого собственными силами.
На практике часто учитывают потребность в собственных оборотных средствах только для основной деятельности организации, тем самым занижая эту потребность.
4. Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности в них положена смета затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период.
При этом для организации с несезонным характером производства за основу расчетов целесообразно брать данные VI квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший в годовой программе.
Для организации с сезонным характером производства - данные квартала с наименьшим объемом производства, поскольку сезонную потребность в оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.
5. Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении.
По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство: по незавершенному производству - исходя из себестоимости валовой или товарной продукции; по готовой продукции - на основании производственной себестоимости товарной продукции.
Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов:
1. Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма - это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспеченного данным видом материальных ценностей.
Например, норма запаса составляет 24 дня. Следовательно, запасов должно быть ровно столько, сколько обеспечит производство в течении 24 дней.
2. Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств.
Так определяются частные нормативы.
3. Рассчитываться совокупный норматив путем сложения частных нормативов. Норматив оборотных средств представляет собой денежной выражении планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности организации.



Применяют следующие основные методы нормирования оборотных средств.
Метод прямого счета. Этот метод заключается в том, что сначала определяется величина авансирования оборотных средств в каждый элемент, затем их суммированием определяется общая сумма норматива.
Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы организации по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размера нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде.
Коэффициентный метод. При этом методы новый норматив определяется на базе старого путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов. На практике наиболее целесообразно применение метода прямого счета. Преимуществом этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов. К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, МБП, запасный частей; в незавершенном производстве и полуфабрикатов собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях. Особенность каждого элемента определяет специфику нормирования.
Норматив оборотных средств, авансируемых в сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, определяется по формуле:
13 EMBED Equation.3 1415, (9.1)
где Н - норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов;
Р - среднесуточный расход сырья, материалов и покупных полуфабрикатов;
Д - норма запаса в днях.
Среднесуточный расход по номенклатуре потребляемого сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется путем деления суммы их затрат за соответствующий квартал на количество дней в квартале.
Норма запаса в днях по отдельным видам сырья, материалов и полуфабрикатов устанавливается исходя из времени, необходимого для создания транспортного, подготовительного, технологического, текущего складского и страхового запасов.
Транспортный запас необходим в тех случаях, когда время движения груза в пути превышает время движения документов на его оплату. В частности, транспортный запас предусматривается в случае расчетов за материалы на условиях предварительной оплаты. Транспортный запас в днях определяется как разность между количеством дней пробега груза и количеством дней движения и оплаты документов на этот груз.
Подготовительный запас. Предусматривается в связи с затратами на приемку, разгрузку и складирование сырья. Он определяется на основе установленных норм или фактически затраченного времени.
Технологический запас. Этот запас учитывается лишь по тем видам сырья и материалов, по которым в соответствии с технологией производства необходима предварительная подготовка производства (сушка, выдержка сырья, разогрев, отстой и другие подготовительные операции). Его величина рассчитывается по установленным технологическим нормам.
Текущий складской запас. Величина складского запаса зависит от частоты и равномерности поставок, а также периодичности запуска сырья и материалов в производство. Основой для исчисления текущего складского запаса служит средняя длительность интервала между двумя смежными поставками данного вида сырья и материалов. Длительность интервала между поставками определяется на основе договоров, нарядов, графиков или исходя из фактических данных за истекший период. В тех случаях, когда данный вид сырья и материалов поступает от нескольких поставщиков, норма текущего складского запаса принимается в размере 50% от интервала поставки. На предприятиях, у которых сырье поступает от одного поставщика и ограничено число применяемых видов материальных ценностей, норма складского запаса может приниматься в размере 100% интервала поставки.
Страховой запас. Создается в качестве резерва, гарантирующего бесперебойный процесс производства в случае нарушения договорных условий поставок материалов (некомплектности получения партии, нарушения сроков поставки, ненадлежащего качества полученных материалов). Величина страхового запаса принимается, как правило, в пределах до 50% текущего складского запаса.
Таким образов, общая норма запаса в днях на сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты в целом складывается из пяти перечисленных запасов.
Норматив оборотных средств на топливо исчисляется так же, как на сырье и материалы. Не рассчитывается норматив на газообразное топливо и электроэнергию. При исчислении расхода топлива учитывается потребность в топливе для производственных и непроизводственных нужд. Для производственных нужд потребность определяется исходя из производственной программы и норм расхода на единицу продукции по цехам; для непроизводственных - на основе объема выполняемых работ.
Норма оборотных средств по таре определяется в зависимости от способа ее заготовки и хранения. Поэтому методы расчета по таре в разных отраслях неодинаковы.
На предприятиях, которые используют для упаковки продукции крупную тару, норма оборотных средств определяется так же, как по сырью и материалам.
По таре собственного производства, используемой для упаковки готовой продукции и включаемой ее в оптовую цену, норма запаса в днях определяется временем нахождения этой тары на складе от момента её изготовления до упаковки в нее продукции. Если стоимость тары собственного производства не включается в оптовую цену готовой продукции, а входит в стоимость валовой и товарной продукции, норматив по ней не устанавливается, так как он учитывается в нормативе по готовой продукции.
Норматив оборотных средств на запасные части устанавливается по каждому виду запасных частей в отдельности исходя из сроков их поставки и времени использования для ремонта. Норматив может исчисляться исходя из типовых норм на единицу балансовой стоимости основных средств, аналитическим методом на основе данных прошлых лет.
Норматив по МБП рассчитывается раздельно по инструментам и приспособлениям, малоценному инвентарю, специальной одежде и обуви. Норматив по МБП рассчитывается раздельно по инструментам и приспособлениям, малоценному инвентарю, специальной одежде и обуви, специальному инструменту и приспособлениям.
По первой группе норматив определяется методов прямого расчета исходя из полагающегося набора малоценного и быстроизнашивающегося инструмента и его стоимости.
По второй группе норматив устанавливается отдельно по конторскому, бытовому и производственному инвентарю. Норматив по конторскому и бытовому инвентарю определяется исходя из количества мест и стоимости набора инвентаря на одно место. По производственному инвентарю - исходя из необходимости комплекта этого инвентаря и его стоимости.
Норматив оборотных средств по спецодежде и обуви определяется на основе численности работников, которым они полагаются, и стоимости одного комплекта. Норматив по этой группе оборотных средств на складе определяется умножением однодневного расхода на норму запаса в днях, включающую транспортный, текущий и страховой запасы.
По специальному инвентарю и приспособлениям норматив определяется исходя из их полагающегося набора, стоимости и срока службы.
На предприятиях, имеющих небольшой удельный вес МБП в структуре оборотных средств, норматив рассчитывается на основе отношения средних фактических запасов к сумме затрат на производство.
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве должен обеспечивать ритмичный процесс производства и равномерное поступление готовой продукции на склад. В результате нормирования должна быть рассчитана величина минимального задела, достаточного для нормальной работы производства.
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется по формуле:
13 EMBED Equation.3 1415, (9.2)
где Р- однодневные затраты на производство продукции;
Т- длительность производственного цикла в днях;
К- коэффициент нарастания затрат.
Однодневные затраты определяются путем деления затрат на выпуск валовой (товарной) продукции соответствующего квартала на 90. Произведение длительности производственного цикла на коэффициент нарастания затрат представляет собой норму запаса в днях по статье «Незавершенное производство».
Продолжительность производственного цикла отражает время пребывания продукции в незавершенном производстве от первой технологической операции до полного изготовления продукции и передачи на склад.
При расчете норматива производственный цикл определяется по каждому виду изделий в календарных днях с учетом числа смен работы предприятия в сутки. На предприятиях, выпускающих широкий ассортимент продукции, длительность производственного цикла определяется как средневзвешенная величина.
Коэффициент нарастания затрат отражает характер нарастания затрат в незавершенном производстве по дням производственного цикла и определяется по формуле:
13 EMBED Equation.3 1415, (9.3)
где А - затраты, производимые единовременно в начале производственного цикла;
Б - остальные затраты, входящие в себестоимость продукции.
Норматив по статье «Расходы будущих периодов» исчисляются по формуле:
13 EMBED Equation.3 1415, (9.4)
где Ро- сумма расходов будущих периодов на начало планируемого периода;
Рn- расходы, производимые в плановом периоде по смете;
Рс- расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого периода.
Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется по формуле 9.1.
где Р- однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости;
Д- норма запаса в днях.
Далее необходимо сравнить полученный совокупный норматив с совокупным нормативом прошлого периода с тем, чтобы определить, как изменяется потребность предприятия в собственных оборотных средствах в плановом периоде.
Разница между нормативами составляет сумму прироста или уменьшения норматива оборотных средств, что находит отражение в финансовом плане организации.


Вопросы для самопроверки:

Чем материально-техническая база организации отличается от его материальных ресурсов?
Что такое материальные запасы?
Каковы цель и задачи анализа использования материальных ресурсов?
Какие виды материальных запасов должны быть созданы в организации?
Что представляет собой баланс материальных ресурсов?
Назовите основные источники материальных ресурсов организации?
Какие виды запасов материальных ресурсов вы знаете?
Что такое биологические активы и когда они рассматриваются в составе оборотных средств?


Тема 10. Анализ использования основных производственных фондов
организации

Цель. Определение путей повышения эффективности использования основных фондов организации.
Задачи:
- оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондам;
- изучение состава, динамики и состояния использования основных фондов;
- определение влияния использования основных фондов на объем продукции и другие экономические показатели.
Источники информации:
- форма №1 «Бухгалтерский баланс»;
- форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
- форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
- «Пояснительная записка к годовому отчету»;
- инвентарные карточки;
- нормативная и плановая информация.

Задание 1. Проанализировать изменение общего размера основных фондов по организации в целом и по видам фондов, проанализировать структуру основных фондов и наметить пути ее улучшения. Дать характеристику приросту, обновлению и техническому состоянию основных фондов и наметить пути повышения степени их годности в организации.

Таблица 10.1 Динамика и структура основных фондов организации
Виды основных фондов
20__г.
20__г.
Отклонение, +,-


тыс. руб.
в % к итогу
тыс. руб.
в % к итогу
тыс. руб.
в % к итогу

Здания







Сооружения и передаточные устройства







Машины и оборудование







Транспортные средства







Производственный и хозяйственный инвентарь







Биологические активы всего







из них:
рабочий скот







продуктивный скот







многолетние насаждения







Другие виды основных средств







Итого основных средств








Таблица 10.2 Анализ движения и состояния основных фондов
Показатели
20__г.
20__г.
20__г. в % к 20__г.

Движение основных фондов:




1 Наличие на начало года, тыс. руб.




2 Поступление, тыс. руб.




3 Выбытие, тыс. руб.




4 Наличие на конец года, тыс. руб.




5 Годовой прирост (п.5 – п.1), тыс. руб.




6 Процент прироста (п.5: п.1) * 100, %




7 Процент выбытия (п. 3: п.1) * 100, %




8 Процент обновления (п. 2 : п. 4) * 100, %




Состояние основных фондов:




1 Сумма износа на начало года, тыс. руб.




2 Сумма износа на конец года, тыс. руб.




3 Процент износа на начало года, (п. 9 : п.1) * 100, %




4 Процент износа на конец года, (п. 10 : п. 4) * 100, %




5 Процент годности на начало года, (100 – п. 11), %




6 Процент годности на конец года, (100 – п. 12), %





Задание 2. Рассчитать показатели эффективности использования основных фондов организации и заполнить таблицу 10.3.

Таблица 3. Эффективность использования основных фондов
организации
Показатели

20__г.

20__г.
Изменения
(+, -)

Объем производства продукции в текущих ценах, тыс. руб.




Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.




Среднегодовая стоимость активной части основных средств, тыс. руб.




Чистая прибыль организации, тыс. руб.




Среднесписочная численность работников, чел.




Фондоотдача всех основных фондов, руб.




Фондоотдача активной части основных фондов, руб.




Фондоемкость всех основных фондов, руб.




Фондоемкость активной части основных фондов, руб.




Фондорентабельность всех основных фондов, руб.




Фондорентабельность активной части основных фондов, руб.




Фондовооруженность труда по всем основным фондам, руб.




Фондовооруженность труда по активной части основных фондов, руб.








Задание 3. Провести факторный анализ фондоотдачи основных средств предприятия в таблице 10.4 и установить влияние факторов на ее значение.

Таблица 10.4. Исходные данные для факторного анализа фондоотдачи
организации
Показатели

20__г.

20__г.
Изменения
(+, -)

Объем производства продукции в текущих ценах, тыс. руб.




Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.(Ф)




Среднегодовая стоимость активной части основных средств, тыс. руб.(Фа)




Стоимость единицы оборудования, тыс. руб.(Ц)




Удельный вес активной части основных средств (Уд)




Фондоотдача всех основных фондов, руб.(ФО)




Фондоотдача активной части основных фондов, руб.(ФОа)




Среднегодовое количество технологического оборудования (К)




Отработано за год всем оборудованием (Т), час.




В том числе единицей оборудования:




часов (Тед)




смен (СМ)




дней (Д)




Коэффициент сменности (Ксм)




Средняя продолжительность смены (П), час.




Выработка продукции за 1 машино – час (СВ), руб.





Факторы первого порядка: 13 EMBED Equation.3 1415
Факторы второго порядка: 13 EMBED Equation.3 1415

Решение задач:

Задача 10.1 Балансовая стоимость машин и оборудования 31568 тыс. руб. Остаточная стоимость – 10285тыс. руб. Накопленный износ – определить. Стоимость введенных за год прогрессивных машин и оборудования – 2085 тыс. руб.
Определить: коэффициент износа, коэффициент годности, коэффициент прогрессивного обновления.




Задача 10.2 Определить:
- изменение фондорентабельности за счет фондоотдачи основных средств и рентабельности продукции;
- изменение фодоотдачи основных средств за счет удельного веса активной части основных средств, удельного веса действующего оборудования в активной части фондов и фондоотдачи действующего оборудования.
Исходные данные
Показатели
На начало года
На конец
года

Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.
21586
26458

Объем выпуска продукции, тыс. руб.
102693
112587

Среднегодовая стоимость, тыс. руб.:
- основных средств

14568

16584

- активной их части
7586
8549

- машин и оборудования
6584
7023

Удельный вес активной части основных средств, %

0,78

0,82

Удельный вес машин и оборудования, %:
- в активной части основных средств

0,90

0,93

- в общей сумме основных средств
0,75
0,78

Фондорентабельность, %



Рентабельность производства продукции, %
20,8
22,5

Фондоотдача, руб.



Фондоотдача активной части фондов, руб.



Фондоотдача машин и оборудования, руб.




Задача 10.3 Определить влияние факторов на объем выпуска продукции методом абсолютных разниц.
Показатели
План
Факт
Изменения

1. Объем выпуска продукции, тыс. руб.
200
270


2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

100

105


3. Фондоотдача, тыс. руб.






Вопросы для самопроверки:

Назовите показатели обеспеченности организаций АПК основными фондами.
Перечислите показатели использования основных фондов.
Влияет ли на изменение стоимости основных производственных фондов выбытие оборудования?
Как рассчитываются коэффициент обновления и годности основных фондов?
Считается ли эффективным использование основных фондов, если относительный прирост физического объема продукции ниже относительно прироста стоимости основных фондов?
Назовите резервы увеличения выпуска продукции и роста фондоотдачи.
Как рассчитывается фондорентабельность?
Чем отличается первоначальная стоимость основных фондов от остаточной?
Как оценить ресурс использования основных фондов?
10) Исходя из какой стоимости – первоначальной или остаточной – оценивается износ?
11) Когда биологические активы включаются в состав основных средств?


Тема 11. Анализ использования кадрового потенциала организации

Цель. Определение основных направлений повышения эффективности использования трудовых ресурсов.
Задачи:
- оценка обеспеченности организации трудовыми ресурсами в целом и по категориям персонала;
- оценка текучести кадров;
- анализ использования трудовых ресурсов;
- анализ производительности труда и фонда заработной платы.
Источники информации:
- форма №5-АПК «Отчет о численности и заработной плате работников организации»;
- форма №9-АПК «Отчет о производстве и себестоимости продукции растениеводства»;
- форма №13 «Отчет о производстве и себестоимости продукции животноводства»;
- нормативная и плановая информация.









Задание 1. Заполнить таблицу 11.1 - 11.3, проанализировать и сделать выводы.

Таблица 11.1 Динамика и структура трудовых ресурсов организации
Категории работников
Количество, чел.
Отчетный в % к базисному году
Структура
по категориям, %


базис
отчет

базис
отчет

Работники, занятые в с.-х. производстве, в т.ч.:






Рабочие постоянные






Рабочие сезонные






Временные






Служащие






из них:






Руководители






Специалисты






Работники, занятые в подсобных промышленных предприятиях и промыслах






Работники ЖКХ, культурно-бытовых учреждений







Таблица 11.2 Динамика движения рабочей силы
Показатели
Базисный год
Отчётный год

1. Численность персонала на начало года, чел.



2. Приняты на работу, чел.



3. Выбыли, чел.



в том числе:
по собственному желанию



уволены за нарушение трудовой дисциплины



4. Численность персонала на конец года, чел.



5. Среднесписочная численность персонала, чел.



6. Коэффициент оборота по приёму работников, (стр.2 / стр.7)



7. Коэффициент оборота по выбытию работников, (стр.3 / стр.7)



8. Коэффициент текучести кадров, (стр.4 / стр.7)



9. Коэффициент постоянства кадров, (стр.6 / стр.7)






Таблица 11.3 Анализ производительности труда в организации

Показатели
20__г.

20__г.

20__г. в % к 20__г.

1 Произведено валовой продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.:




на 1 среднегодового работника




на 1 чел. – час




2 Затраты труда на 1 ц, чел. – час:




Зерна




Картофеля




Молока




прироста живой массы КРС




прироста живой массы свиней




1000 шт. яиц




3 Обслуживается в среднем одним работником, гол.:




молодняка КРС и взрослого скота на откорме




Коров




Свиней




Овец




Примечание: при отсутствии в отчетах оценки в сопоставимых ценах допускается в виде исключения использовать показатель стоимости валовой продукции в оценке по себестоимости.

Задание 2. Заполнить таблицы 11.4-11.7 и проанализировать влияние факторов на изменение производительности труда, трудоемкости отдельных видов продукции и фонда оплаты труда.

Таблица 11.4 Влияние факторов на трудоемкость производства продукции

Виды
продукции
Затраты труда на 1 га, на 1 гол, чел - час
Урожайность, ц/га, продуктивность, ц
Трудоемкость,
чел. – час/ц
Отклонение
(+, - )
В том числе за счет изменения


20__г.

20__г.

20__г.

20__г.

20__г.
20__г.
усл.

механизации
урожайности, продуктивности

1
2
3
4
5
6 = 2:3
7= 3:5
8=2:5
9=7 - 8
10=7-8
11=8-6


































































































Таблица 11.5 Влияние факторов на изменение производительности труда


Показатели
20__г.
базис (0)
20__г.
отчет (1)
Изменения (+,-)
20__г.
в % к 20__г.

1 Получено выручки от продаж на 1 чел., руб. (ПР)





2. Отработано за год, всего:
- тыс. чел. - дней
- тыс. чел. – часов





3. Отработано за год одним работником (Д), дней





4. Продолжительность рабочего дня (П), час





5. Среднечасовая выработка одним работником (ЧВ), руб.






13 EMBED Equation.3 1415
Решим трехфакторную мультипликативную модель методом абсолютных разниц.
Изменение производительности труда (ПР) происходит за счет:
а) количества отработанных дней одним работником (Д)
ПРд= (Д1-Д0)*П0*ЧВ0
б) продолжительности рабочего дня (П)
ПРп= Д1*(П1-П0)*ЧВ0
в) часовой производительности труда (ЧВ)
ПРчв= Д1*П1*(ЧВ1-ЧВ0)
Проверка: стр. 1 отклонение (ПР) = сумме факторов (ПРд+ПРп+ПРчв)

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии имеет сумма прибыли полученной в расчете на 1 работника:
13 EMBED Equation.3 1415
Факторная модель прибыли на 1 работника:
13 EMBED Equation.3 1415
где Пр– прибыль на 1 работника;
П – прибыль от продажи продукции;
Ч – среднесписочная численность персонала;
В – выручка от продажи продукции;
ВП – стоимость выпуска продукции в текущих ценах;
Rоб - рентабельность продаж;
Д – доля реализованной продукции в общем объеме ее выпуска;
ВГ – среднегодовая выработка продукции одним работником в текущих ценах.
Изучить влияние факторов на изменение рентабельности персонала и сделать соответствующие выводы.
Таблица 11.6 Данные для факторного анализа прибыли на одного работника
Показатели
Базисный год
Отчетный год
Изменение (+,-)

1. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.




2. Валовой объем производства продукции в ценах отчетного года, тыс. руб.




3. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.




4. Среднегодовая численность работников, чел.




5. Рентабельность продаж, %, (стр.1/стр.3)




6. Удельный вес продаж в стоимости произведенной продукции, (стр.3/стр.2)




7. Среднегодовая выработка продукции одним работником, тыс. руб., (стр.2/стр.4)




8. Прибыль на одного работника, тыс. руб., (стр.1/стр.4)





Расчет влияния изучаемых факторов на сумму прибыли на 1 работника осуществляется приемом цепных подстановок.
Для детерминированного анализа факторов абсолютного отклонения по фонду заработной платы могут быть использованы следующие модели:
13 EMBED Equation.3 1415,
13 EMBED Equation.3 1415,
13 EMBED Equation.3 1415.
где Ч – среднегодовая численность работников;
д– количество отработанных дней одним работником за год;
t– средняя продолжительность рабочего дня;
ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника;
ДЗП – среднедневная зарплата одного работника;
ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника.
Расчёт влияния изучаемых факторов на использование фонда заработной платы осуществляется приёмом цепных подстановок.

Таблица 11.7 Показатели эффективности использования фонда оплаты труда
Показатели
Базисный год
Отчётный год
Конкурирующее предприятие



план
факт


Производство продукции на рубль зарплаты, руб.





Выручка на 1 руб. зарплаты, руб.





Сумма балансовой прибыли на рубль зарплаты, руб.





Сумма чистой прибыли на 1 руб. зарплаты, руб.





Сумма реинвестированной прибыли на 1 руб. зарплаты, руб.






Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:
13 EMBED Equation.3 1415
где ВП – выпуск продукции в текущих ценах;
ФЗП – фонд заработной платы персонала;
Т – количество часов, затраченных на производство продукции;

·Д и Д – количество отработанных дней, соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;
Ч – среднесписочная численность рабочих;
ППП - среднесписочная численность производственного персонала;
ЧВ – среднечасовая выработка продукции одним рабочим;
t – средняя продолжительность рабочего дня;
УД – удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала;
ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.
Выручка на рубль зарплаты кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения проданной и произведенной продукции (УТ):
13 EMBED Equation.3 1415
Прибыль от продажи продукции на рубль зарплаты кроме названных факторов зависит и от уровня рентабельности продаж (отношение прибыли к выручке):
13 EMBED Equation.3 1415
При анализе размера чистой прибыли на рубль зарплаты добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (ДЧП):
13 EMBED Equation.3 1415
Для расчёта влияния факторов по приведенным моделям может быть использован способ цепной подстановки.

Вопросы для самопроверки:

Назовите цель и задачи анализа использования трудовых ресурсов.
Что такое трудовые ресурсы?
Перечислите объекты анализа трудовых ресурсов.
Как осуществляется анализ обеспеченности кадрами?
Приведите коэффициенты оборота рабочей силы.
Приведите факторную модель анализа использования рабочего времени.
Как рассчитывается явочный фонд рабочего времени?
Как потери рабочего времени влияют на производственные результаты?
Оказывает ли на изменение уровня производительности труда изменение структуры персонала?
10) Является ли трудоемкость прямым показателем производительности?

Модуль 4
Тема 12. Анализ затрат и себестоимости продукции организации

Цель. Выявление возможностей снижения себестоимости продукции.
Задачи:
- оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним;
- определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выявление их влияния на отчетный уровень показателя;
- выявление резервов снижения себестоимости продукции.
Источники информации:
- - форма № 0710005 с.7 «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- форма №9 «Отчет о производстве и себестоимости продукции растениеводства»;
- форма №13 «Отчет о производстве и себестоимости продукции животноводства»;
- «Пояснительная записка к годовому отчету»;
- нормативная и плановая информация.

Задание 1. Заполнив таблицы 12.1 и 12.2 проанализировать влияние факторов на себестоимость 1 ц продукции растениеводства и животноводства, выявить причины изменения самих факторов.


39

Таблица 12.1 Анализ влияния основных факторов на себестоимость продукции растениеводства



Культуры
Затраты на 1 га, руб.
Урожайность, ц/га
Себестоимость 1 ц продукции, руб.
Отклонение в расчете на 1 ц, руб.
Валовой сбор в 20__ г., ц
Отклонение в расчете на валовый объем, руб.



20_г.
20_г.

20_
год

20_
год

20_
год

20_
год
условная себестоимость

всего
в т.ч. за счет изменения


всего
в т.ч. за счет изменения










затрат
урожайность


затрат
урожайности

1
2
3
4
5
6
7
8=3:4
9
10=8-6
11=7-8
12
13=12*9
14=10*12
15=11*12

Зерновые















Подсолнечник















Сахарная свекла















Картофель















Овощи

































































40
Таблица 12.2 Анализ влияния основных факторов на себестоимость продукции животноводства




Виды
продукции
Затраты на одну среднегодовую голову, руб.
Выход продукции на 1 гол., ц
Себестоимость 1 ц продукции, руб.
Отклонение в расчете на 1 ц, руб.
Валовой сбор в 20__ г., ц
Отклонение в расчете на валовой сбор, руб.



20_г.

20_г.

20_г.

20_г.

20_г.

20_г.
условная себестоимость

всего
в т.ч. за счет изменения


всего
в т.ч. за счет изменения










затрат
продукт.


затрат
продуктивности

1
2
3
4
5
6
7
8=3:4
9
10=8-6
11=7-8
12
13=12*9
14=10*12
15=11*12

Молоко















Прирост живой массы молодняка, ц:















КРС















свиней















овец















Шерсть















Яйцо

















Задание 2. Заполнив таблицы 12.3 и 12.4 проанализировать влияние количественных и стоимостных факторов на затраты по возделыванию сельскохозяйственных культур и содержанию животных.

Таблица 12.3 Расчет влияния основных факторов на затраты на 1 га по основному виду с.-х. культур по статьям калькуляции
Статьи затрат
Затраты на возделывание
Условные затраты
Отклонение на 1 га, руб.


20__г.
20___г.




количество, чел.-ч, ц.
оплата 1 чел.-ч. и цена 1 ц, руб.
сумма, руб.
количество, чел.-ч, ц.
оплата 1 чел.-ч и цена 1 ц, руб.
сумма, руб.

всего
в т.ч за счет изменения










кол-ва
оплаты чел.-ч. и цены

1
2
3
4
5
6
7
8=3х5
9=7-4
10=8-4
11=7-8

Оплата труда с отчислениями











Семена и посадочный материал











Удобрения минеральные и органические
х
Х

х
х



х
х

Затраты по содержанию основных средств
х
Х

х
х



х
х

Прочие основные затраты
х
Х

х
х



х
х

Расходы по организации производства и управления
х
Х

х
х



х
х

Всего
х
Х

х
х



х
х





Таблица 12.4 Анализ влияния факторов на затраты по содержанию одной головы скота по статьям калькуляции

Статьи затрат
Затраты на содержание одной головы
Условные затраты
Отклонение на 1 га, руб.


20__г.
20___г.




количество, чел.-ч, ц.
оплата 1 чел.-ч. и цена 1 ц, руб.
сумма, руб.
количество, чел.-ч, ц.
оплата 1 чел.-ч. и цена 1 ц, руб.
сумма, руб.

всего
в т.ч за счет изменения










кол-ва
оплаты чел.-ч. и цены

1
2
3
4=2*3
5
6
7=5*6
8=5*3
9=7-4
10=
8-4
11=7-8

Оплата труда с отчислениями











Корма











Затраты по содержанию основных средств
х
Х

х
х



х
х

Прочие основные затраты
х
Х

х
х



х
х

Расходы по организации производства и управления
х
Х

х
х



х
х

Всего
х
Х

х
х



х
х













Задание 3. Заполнив таблицу 12.5 рассчитать влияния факторов общие затраты на производство и реализацию продукции

Таблица 12.5 Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции
Затраты
Факторы изменения затрат


объём выпуска продукции
структура продукции
переменные затраты
постоянные затраты

По плану на плановый выпуск продукции:
План
План
План
План

По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции:
Факт
План
План
План

По плановому уровню на фактический выпуск продукции:

Факт
Факт
План
План

Фактические при плановом уровне постоянных затрат:
Факт
Факт
Факт
План

Фактические:
Факт
Факт
Факт
Факт





Задание 4. Определить затраты на производство продукции и объем ее производства с учетом выявленных резервов и исчислить расчетную себестоимость 1 ц продукции.
Таблица 12.6 Подсчет резервов снижения себестоимости продукции
Виды продукции
Резервы увеличения объема производства
Объем производства с учетом резервов, ц
Затраты всего с учетом допол. затрат тыс. руб.
Расчетная себестоимость 1 ц, руб.
Резервы снижения себестоимости, руб.


роста урожайности, продуктивности
ликвидации потерь при уборке
повышения качества
итого резервов





1
2
3
4
5
6
7
8
9

Зерно









Сахарная свекла









Картофель









Овощи



















Молоко









Прирост живой массы:









молодняка КРС









молодняка свиней









молодняка овец









Шерсть









Яйцо










Для установления влияния указанных факторов на изменение общепроизводственных и общехозяйственных расходов используется способ цепных подстановок или прием исчисления абсолютных разниц.

Таблица 12.7. Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов
Статья расходов
Фактор изменения затрат
Расчет влияния

Зарплата управленческих работников

Изменение численности работников и средней зарплаты (изменения окладов, выплаты премий, доплаты)
ЗП = ЧР · ОТ

Содержание основных фондов:
амортизация
освещение,
отопление,
водоснабжение и др.
Изменение стоимости основных средств и норм амортизации. Изменение количества потребляемых услуг и их стоимости.
А = ОС · НА
М = К * Ц

Затраты на текущий ремонт основных средств
Изменение объема работ и их стоимость.
ЗР = V · Ц

Содержание легкового транспорта
Изменение количества машин и затрат на содержание одной машины
З = КМ · ЗС

Расходы по командировкам
Количество командировок, средняя продолжительность, средняя стоимость одного дня командировки
РК = К · Д · СД

Оплата простоев
Количество человеко-дней простоя и уровень оплаты за один день простоя
ОП = ДП · ОД

Потери от порчи и недостачи материалов и продукции
Количество материалов и их стоимость
ПМ= К · Ц

Налоги и отчисления от зарплаты
Изменение суммы начисленной зарплаты и процентных ставок обложений по каждому виду
Н = ФЗП · ПСТ

Расходы на охрану труда
Изменение объема намеченных мероприятий и их стоимости
Р = V · С

Решение задач:

Задача 12.1 На основе приведенных данных определите:
дополнительные затраты предприятия, возникшие в результате некачественно выполненных работ;
дополнительные потери в объеме реализованной продукции;
скорректировать фактический объем реализации на величину потерь.
Показатели
Величина

1. Объем реализации продукции.
1410

2. Себестоимость продукции.
1106

3. Дополнительные расходы, связанные с переделкой некачественно выполненных работ (потери от брака: исправимого, окончательного)
110

4. Удержания с виновных лиц для частичного или полного возмещения ущерба, допущенного по их вине
18

5. Штрафы в результате судебных исков, предъявленные заказчику за поставку бракованной продукции
5


Задача 12.2 На основе приведенных данных:
рассчитайте полную себестоимость продукции;
проанализируйте изменение себестоимости продукции по статьям затрат в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом.
Сделайте выводы по причинам изменения условно-переменных и условно-постоянных затрат.
Статьи расходов
Базисный период
Отчетный период
Изменение затрат


на объем выпуска базисного периода
в перерасчете на объем выпуска отчетного периода

за счет изменения объема
за счет экономии (перерасхода) по статьям затрат

1. Сырье и материалы
210

212



2. Фонд оплаты труда
310

311



3. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
55

54



4.Общепроизводственные расходы
35

33



5.Общехозяйственные расходы
410

414



6. Внереализационные расходы
80

82



7. Полная себестоимость продукции







Для справки: темп прироста объема выпуска продукции – 4%.


Вопросы для самопроверки:

Чем затраты на производство продукции отличаются от издержек производства?
Какова структура затрат на производство в растениеводстве и животноводстве?
Какие факторы влияют на структуру затрат?
Какова классификация затрат по экономически однородным элементам и статьям калькуляции себестоимости.
В какой последовательности осуществляется анализ затрат на производство и реализацию продукции?
Как осуществляется диагностика затрат на производство и реализацию продукции?
Какие элементы затрат называются основными?
Какие статьи себестоимости называются накладными?
Могут ли комплексные расходы состоять из одного элемента?
Что такое условно-постоянные расходы?

10) Какими показателями оценивается производственный потенциал?

Тема 14 Диагностика потенциала организации

Семинарское занятие

1 Организация диагностики потенциала организации.
2 Методы и формы диагностики потенциала организации.
3 Диагностика деятельности организации на основе рейтингового анализа.
4 Диагностика использования биологического потенциала организации.
5 Диагностика инвестиционной активности организации.



Тестовые задания

1) На балансе предприятия основные фонды учитываются по:
а) первоначальной стоимости
б) восстановительной стоимости
в) остаточной стоимости.
2) Использование оборудования по мощности характеризует коэффициент:
а) экстенсивный
б) интенсивный
в) интегральный.
3) Техническое состояние основных фондов анализируется с помощью показателей:
а) обновления, выбытия
б) годности, износа
в) фондоотдачи
г) фондовооруженности.
4) Какой показатель является наиболее обобщающим при оценке эффективности использования основных фондов:
а) фондоотдача
б) фондоемкость
в) использование производственной мощности
г) степень обновления основных фондов
д) уровень оборачиваемости оборотных средств.
5) Под производственным потенциалом предприятия понимают:
а) максимально возможный выпуск продукции
б) проектная мощность
в) сменность использования оборудования
г) фактическая отчетная мощность
д) среднегодовая стоимость основных фондов.
6) Критический объем продаж можно определить по формуле:
а) постоянные затраты : (цена – переменные затраты)
б) переменные затраты : (маржинальный доход : объем продаж)
в) постоянные затраты : маржинальный доход * 100.
7) Маржинальный доход предприятия равен:
а) максимальной прибыли
б) сумме прибыли и переменных затрат
в) сумме прибыли и постоянных затрат
г) разнице между выручкой от продажи и прямыми переменными затратами.
8) Запас финансовой прочности предприятия – это:
а) разность между фактическим объемом продаж и маржинальным доходом
б) разность между суммой выручки и объемом продаж в точке безубыточности
в) разность между выручкой от продажи и прямыми переменными затратами.
9) Статьи пассива баланса сгруппированы по:
а) принадлежности капитала
б) продолжительности использования капитала
в) степени ликвидности.
10) Величину собственного оборотного капитала по балансу можно рассчитать:
а) внеобротные активы – собственный капитала
б) текущие активы – текущие пассивы
в) собственный капитал – внеоборотные активы
г) собственный капитал + долгосрочные пассивы – имущество предприятия.
11) Для определения типа финансовой устойчивости следует сравнить:
а) собственный капитал с заемным капиталом
б) оборотные активы с краткосрочными обязательствами
в) запасы и затраты с источниками покрытия.
12) Структура источников средств анализируется с помощью коэффициентов:
а) независимости
б) финансовой устойчивости
в) маневренности
г) финансирования.
13) Что характеризует наличие денежных средств на расчетном счете в анализируемом периоде:
а) ликвидность
б) платежеспособность предприятия
в) иммобилизация оборотных средств
г) рентабельность производства.




Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины

Наименование
В т.ч. наличие в библиотеке университета, экз.

а) основная литература


1. Зимин, Н. Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст] : учебник для студ. вузов, обуч. по спец. 060800 "Экономика и управление на предприятии АПК" / Н. Е. Зимин, В. Н. Солопова. - М. : Колос 2006, 2009.
100

2 Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Электронный ресурс] : учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям: Бухгалтерский учет, анализ и аудит, Финансы и кредит, Налоги и налогообложение / А. И. Алексеева [и др.]. - 3-е изд., перераб. и доп. - Электрон. текстовые дан. - . - М. : Кнорус,2009, 2012. - . - 706 с. 


3. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК [Текст] : учебник / Г. В. Савицкая. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2006-2011.
180

б) дополнительная литература (в т.ч. периодические издания)


4. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб. пособие / [А. И. Алексеева и др.]. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Кнорус, 2009.
150

5. Проблемы финансового оздоровления сельскохозяйственных товаропроизводителей: учеб. пособие/ [Г. А. Хабиров и др.]; МСХ РФ, МСХ РБ, Башкирский ГАУ. - Уфа: БГАУ, 2008. - 170 с. - Библиогр. : с. 143-145. - Прил.: с. 146-170
20


6. Журнал «Экономический анализ: теория и практика»


б) программное обеспечение


1 Audit Expert – программа для диагностики финансового состояния организации на основе различных методик
-

2 Statistics – программа для проведения факторного анализа


3 MS Excel – программа для проведения факторного анализа и построения прогнозов развития организации





Подписано в печать___________________ г. Формат 60*84 1/16. Бумага офсетная №1.
Печать Riso/Гарнитура Times New Roman. Усл.печ.л. – 0,75. Заказ ____. Тираж 50 экз.
Отпечатано на множительном участке Башкирского государственного универсистета
470074, Рб, г. Уфа, ул. З.Валиди, 32











13PAGE 15


13PAGE 14715




13PAGE 14115


13PAGE 148815



13PAGE 15








Приложенные файлы

  • doc 18078146
    Размер файла: 1 MB Загрузок: 0

Добавить комментарий