Kopia_Tamozhennye_platezhi_vse_voprosy


Работу выполнила
Зотова Светлана
Таможенные платежи
Вопрос №1. Таможенные платежи: сущность, виды, назначение.
Таможенные платежи:
1. Пошлины – ввозные и вывозные;
2. Налоги – НДС и акциз;
3. Сборы – за хранение, за сопровождение, за оформление.
Одной из основных составляющих доходной части бюджета стран ТС являются таможенные платежи. По оценкам специалистов таможенные платежи составляют более 35 процентов доходной части федерального бюджета.
В соответствии со ст.70 ТКТС к таможенным платежам относятся:
1) ввозная таможенная пошлина;
2) вывозная таможенная пошлина;
3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза; 5) таможенные сборы. Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, хранением товаров.
К таможенным сборам относятся:
1) таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров (далее - таможенные сборы за таможенные операции);
2) таможенные сборы за таможенное сопровождение;
3) таможенные сборы за хранение.
Размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в  связи с которыми установлен таможенный сбор. 
Вопрос №2.Таможенный Кодекс ТС о таможенных платежах, их видах и порядке их установления.
Таможенные платежи — это денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации. Уплата платежей — одно из основных условий операций, связанных с внешней торговлей.
Таможенным кодексом ТС установлены следующие виды таможенных платежей:
· таможенная пошлина (таможенный тариф);
· налог на добавленную стоимость (НДС);
· акциз;
· сбор за выдачу и возобновление квалификационного аттестата по таможенному оформлению;
· сбор за выдачу и возобновление лицензий таможенными органами РФ;
· таможенные сборы за хранение товаров;
· таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров;
· плата за информирование и консультирование;
· плата за принятие предварительного решения;
· плата за участие в таможенных аукционах;
· сборы за выдачу лицензий таможенными органами РФ и возобновление действия лицензий.
Вопрос №3.Место таможенных платежей в таможенном регулировании.
Перечисленные в ст.70 ТК ТС платежи объединяет то, что все они взимаются, как правило, таможенными органами в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу.
В перечне таможенных платежей объединены обязательные платежи, которые различаются как по юридической природе, так и по экономическому содержанию. Среди таможенных платежей есть налоги (таможенная пошлина, НДС, акцизы) и обязательные платежи неналогового характера (таможенные сборы).
Все перечисленные платежи взимаются российскими таможенными органами и учреждениями. Это обстоятельство их объединяет. Платежи различаются как по юридической природе, так и по экономическому содержанию. Среди них есть налоги (таможенная пошлина, НДС, акцизы) и обязательные платежи неналогового характера (платы, таможенные сборы и др.). Такое деление таможенных платежей имеет существенное значение для практики таможенного регулирования. Например, только по таможенным платежам, имеющим налоговую природу, может быть предоставлена отсрочка или рассрочка в уплате.
Для реализации всего комплекса таможенных мероприятий создаются таможенные органы, составляющие единую систему. Основные функции таможенных органов закреплены в ТК ТС (ст.6). Одной из них является взимание таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей.
Таможенные платежи уплачиваются таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров. По желанию плательщика таможенные налоги могут уплачиваться как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах.
Вопрос №4.Роль таможенных платежей в формировании доходной части федерального бюджета Российской Федерации.
В настоящее время таможенные платежи являются важным источником формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации. В 1991–2008 гг. их доля в федеральном бюджете возросла с 10 до 50,5%, что свидетельствует о достаточно большой зависимости доходов федерального бюджета от результатов внешнеторговой деятельности.
На таможенную службу возложена обязанность по наполнению доходной части федерального бюджета, что затягивает процесс завершения стадии институционального развития таможенных органов и одновременно служит «налоговым прессом» для участников внешнеторговой деятельности. Прогнозирование таможенных платежей, поступающих в федеральный бюджет в виде налоговых и неналоговых доходов, представляет собой необходимый фундамент для осуществления планирования — планирования на уровне государства (федеральный бюджет) и планирования внутри системы (контрольные показатели).
Вопрос №5.Воздействие таможенных платежей на темпы экономического роста, структурные изменения, процессы накопления и потребления.
Таможенные платежи положительно влияют на темпы экономического роста, по той причине, увеличения производственных ресурсов, а следовательно и увеличение экономического потенциала страны.Вопрос №6.Сравнение понятий «налог» и «таможенная пошлина».
В соответствии с частью первой Налогового кодекса РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Таможенная пошлина является одним из видов косвенных налогов наряду с налогом на добавленную стоимость и акцизом. Место таможенной пошлины в налоговой системе Российской Федерации закреплено в Законе РФ “Об основах налоговой системы Российской Федерации”. В соответствии со ст. 19 этого Закона таможенная пошлина относится к федеральным налогам. Все суммы поступлений от таможенной пошлины зачисляются в федеральный бюджет.
Таможенная пошлина представляет собой обязательный платеж, взимаемый таможенным органом при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации. В силу своей налоговой природы таможенная пошлина обладает всеми основными признаками и чертами налога, в том числе безвозмездностью его уплаты, под которой понимаются односторонний характер налогового обязательства, безэквивалентность и безвозвратность налога.
Именно эта характеристика таможенной пошлины позволяет отличать ее от различных видов таможенных сборов (таможенный сбор за таможенное оформление, таможенный сбор за хранение товаров, таможенный сбор за таможенное сопровождение товаров), выступающих в качестве платы за услуги.
В зависимости от направления перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу таможенные пошлины могут быть разделены на ввозные (импортные), вывозные (экспортные) и провозные (транзитные).
Вопрос №7.Лица, ответственные за уплату таможенных платежей.
Лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является декларант. Если декларирование производится таможенным брокером (представителем), он несет солидарную с декларантом ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 144 настоящего Кодекса.
При несоблюдении положений настоящего Кодекса о пользовании и распоряжении товарами или о выполнении иных требований и условий, установленных настоящим Кодексом для применения таможенных процедур и таможенных режимов, содержание которых предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, лицами, ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов в случаях, прямо предусмотренных настоящим Кодексом, являются владелец склада временного хранения, владелец таможенного склада, перевозчик, лица, на которые возложена обязанность по соблюдению таможенного режима.
При неуплате таможенных пошлин, налогов, в том числе при неправильном их исчислении, уплате в неполном размере или с нарушением установленных настоящим Кодексом сроков уплаты (несвоевременной уплате), ответственность перед таможенными органами несет лицо, на которое настоящим Кодексом и иными федеральными законами возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.
При незаконном перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов несут лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства, лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе - также лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары и транспортные средства, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности ввоза, что надлежащим образом подтверждено в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Указанные лица несут такую же ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов, как если бы они выступали в качестве декларанта незаконно вывозимых или незаконно ввезенных товаров.
Вопрос №8.Права и обязанности плательщиков пошлин и налогов.
Плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).
Плательщик имеет право:
1.получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;
2.получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;
3.представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;
4.использовать налоговые льготы. Для подтверждения права на использование налоговых льгот плательщик может вести раздельный учет объектов налогообложения, по которым имеются основания для применения налоговых льгот и др.
Плательщик обязан:
1.уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины);
2.стать на учет в налоговых органах в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
3.вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена актами налогового законодательства;
4.представлять в налоговый орган по месту постановки на учет: налоговые декларации (расчеты), а также другие документы и сведения, необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин); не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, годовую индивидуальную бухгалтерскую и (или) финансовую отчетность, составленную в соответствии с законодательством Республики Беларусь;5.вести учет дебиторской задолженности и представлять перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, а также копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности: в налоговый орган по месту постановки на учет – не позднее пяти рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней; в таможенный орган, осуществляющий взыскание таможенных платежей, – не позднее десяти рабочих дней со дня получения плательщиком (его представителем) решения таможенного органа о взыскании налогов, сборов (пошлин) пеней и др.
Вопрос №9.Возникновение обязанности по уплате таможенных платежей.
При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает:
1) при ввозе товаров - с момента пересечения таможенной границы;
2) при вывозе товаров - с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории.
Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются в случае, если:
1) в соответствии с законодательством товары не облагаются таможенными пошлинами, налогами; в отношении товаров предоставлено условное полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, - в период действия такого освобождения и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение;
2) до выпуска товаров для свободного обращения и при отсутствии нарушений лицами требований и условий, установленных настоящим Кодексом, иностранные товары оказались уничтоженными или безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения;
3) товары обращаются в федеральную собственность в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
Вопрос №10.Исполнение обязанности по уплате таможенных платежей.
Обязанность плательщика по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной, если размер указанных в настоящей статье денежных средств составляет не менее суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов:
1) с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке, в том числе при уплате таможенных пошлин, налогов через электронные терминалы, банкоматы;
2) с момента внесения наличных денежных средств в кассу таможенного органа либо с момента уплаты наличных денежных средств через платежные терминалы, банкоматы;
3) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента получения таможенным органом заявления о зачете;
4) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов авансовых платежей или денежного залога, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента получения таможенным органом распоряжения о зачете;
5) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией либо страховой организацией в соответствии с банковской гарантией, а также поручителем в соответствии с договором поручительства;
6) с момента зачисления денежных средств на счета, указанные в статье 116 настоящего Федерального закона, в случае взыскания таможенных платежей за счет:
а) товаров, в отношении которых не уплачены таможенные пошлины, налоги; б) залога имущества плательщика таможенных пошлин, налогов.
Для целей выпуска товаров при уплате таможенных пошлин, налогов в безналичном порядке подтверждением исполнения обязанности плательщика по уплате таможенных пошлин, налогов является поступление сумм таможенных пошлин, налогов на счета, указанные в статье 116 настоящего Федерального закона, а при уплате таможенных пошлин, налогов с использованием электронных терминалов, платежных терминалов или банкоматов в соответствии с частью 15 статьи 116 настоящего Федерального закона таким подтверждением является документ, сформированный электронным терминалом, платежным терминалом или банкоматом, в том числе в электронном виде, подтверждающий осуществление перевода денежных средств на счета, указанные в статье 116 настоящего Федерального закона.
Вопрос №11.Прекращение обязанности по уплате таможенных платежей.
В отношении товаров, выпущенных для свободного обращения на таможенной территории Российской Федерации либо вывезенных с этой территории без обязательства об обратном ввозе, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекращается:
1) с уплатой в полном объеме сумм таможенных пошлин, налогов;
2) со смертью физического лица - плательщика таможенных пошлин, налогов или с объявлением его умершим в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
3) с ликвидацией организации - плательщика таможенных пошлин, налогов.
Прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов для лиц, указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 3 настоящей статьи, не влечет прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов для лиц, несущих с указанными выше лицами солидарную ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов в соответствии с настоящим Кодексом, а также для лиц, указанных в пункте 4 статьи 320 настоящего Кодекса.Вопрос №12.Пошлины в регулировании внешнеторговой деятельности. Виды таможенных пошлин, их назначение.
При пересечении товаров и транспортных средств через таможенную границу, взимаются разнообразные таможенные платежи:
1) ввозная таможенная пошлина;
2) вывозная таможенная пошлина;
3) НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
5) таможенные сборы, а именно:
- таможенные сборы за совершение таможенное операций;
- таможенные сборы за хранение товаров;
- таможенные сборы за сопровождение товаров.
Действующий перечень таможенных платежей является открытым, что юридически обеспечивает возможность введения новых косвенных налогов, взимаемых, как правило, с импортируемых товаров.
Таможенная пошлина – это обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при импорте или экспорте товара и являющийся условием импорта или экспорта .Существует несколько видов таможенных пошлин. Предложим следующую их классификацию:
1. По объекту обложения:
- Импортные - накладываются на импортные товары, при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны
- Экспортные - пошлины, которые накладываются на экспортируемый товар. В соответствии с нормами Всемирной торговой Организации (ВТО) применяются крайне редко, обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары и имеют целью сократить экспорт и пополнить бюджет.
- Транзитные - пошлины, которые накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны. Вводятся крайне редко и используются как средство торговой войны.
2. По характеру:
- Сезонные - применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной.- Антидемпинговые - пошлины, которые применяются в случае ввоза в страну товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров или препятствует расширению национального производства.
- Компенсационные - накладываются на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров.
- Защитные - импортные пошлины, установленные с целью защиты внутренних производителей товара от конкуренции иностранных производителей.
3. По происхождению:
- Автономные - вводятся на основании односторонних решений органов государственной власти страны;
- Конвенционные - устанавливаются на базе двусторонних или многосторонних соглашений, такого как ГАТТ\ВТО;
- Преференциальные - пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Их цель - поддержать экономическое развитие этих стран.
4. По типам ставок:
- Постоянные - таможенный тариф, ставки которого единовременно установлены органами государственной власти и не могут изменятся в зависимости от обстоятельств.
- Переменные- таможенный тариф, ставки которого могут изменятся в установленных государственными органами случаях. Такие ставки довольно редки, используются, например, в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.
5. По способу вычисления:
- Номинальные - таможенные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они могут дать только самое общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои импорт и экспорт.
- Эффективные - реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров.
Таким образом, таможенная пошлина - это инструмент государственного регулирования, необходимый для правильного ведения внешнеторговой политики государства. Таможенная пошлина выполняет ряд функций, которые реализуются в зависимости от ситуации перемещения товаров через таможенную границу, а также в зависимости от выбранных таможенных процедур.
Вопрос №13 Виды ставок таможенных пошлин. Порядок их применения в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза при исчислении таможенных пошлин.
Согласно статьи 71 ТК ТС ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:
1) адвалорные - установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров; 2) специфические - установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик);
3) комбинированные - сочетающие виды, указанные в подпунктах 1) и 2) настоящей статьи.
Адвалорные пошлины аналогичны пропорциональному налогу на продажу и применяются обычно при обложении ими товаров, которые имеют различные качественные характеристики в рамках одной товарной группы. Сильной стороной адвалорных пошлин является то, что они поддерживают одинаковый уровень защиты внутреннего рынка, независимо от вариации цен на товар, изменяются лишь доходы бюджета.
Слабой стороной адвалорных пошлин является то, что они предусматривают определение таможенной стоимости товара, являющейся налогооблагаемой базой при исчислении пошлины. Поскольку цена товара может колебаться под воздействием различных факторов как экономических (обменный курс, процентная ставка и др.) и административных (таможенное регулирование), применение адвалорных пошлин связано с субъективностью оценок, что создает почву для возможных злоупотреблений.
Специфические пошлины, как правило, применяют к стандартизированным товарам и имеют неоспоримое преимущество, поскольку просты в их применении и в большинстве случаев не оставляют свободы для злоупотреблений. Однако уровень таможенной защиты рынка с помощью специфической пошлины сильно зависит от колебаний цен на товары.
Исчисление величины таможенной пошлины по комбинированным ставкам осуществляется в три этапа. На первом этапе производится расчет величины таможенной пошлины по адвалорной ставке. На втором этапе величина таможенной пошлины исчисляется по специфической ставке. На третьем этапе сопоставляются результаты исчисления таможенной пошлины, полученные на первых двух этапах. Наибольшая из этих двух величин и принимается в качестве таможенной пошлины, подлежащей уплате.
Вопрос №14. Исчисление ввозных таможенных пошлин по ставкам в процентах, по специфическим и комбинированным ставкам.
Исчисление ввозных таможенных пошлин происходит следующим образом, если:
1. Адвалорные пошлины – исчисляются в процентах к таможенной стоимости товаров, облагаемых таможенной пошлиной.
Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых пошлиной по адвалорным ставкам, производится по формуле:
ввозн.т.п =Тс*ставку ЕТТ, где
Тс- таможенная стоимость
2. Специфические пошлины – начисляются в установленном размере за единицу товаров, облагаемых таможенной пошлиной.
Таможенная пошлина в отношении товаров, облагаемых пошлиной по специфическим ставкам, исчисляется по формуле:
СПС=Вт * Пс * КЕ
где Спс— сумма таможенной пошлины;
Вт— количественная или физическая характеристика товара
в натуральном выражении;
Пс— ставка таможенной пошлины в евро за единицу товара;
КЕ— курс евро, установленный ЦБ РФ.
3. Комбинированные пошлины, сочетающие оба названных выше вида исчисления размера таможенной пошлины, то есть исчисляемые в процентах от стоимости облагаемого товара с добавлением определенной денежной суммы, привязанной к натуральному (физическому) объему товара. Комбинированные пошлины обычно формируют пиковые ставки таможенных тарифов и служат инструментом защиты внутреннего рынка.
Вопрос №15. Исчисление и уплата таможенных пошлин при ввозе (вывозе) товаров трубопроводным транспортом.
Таможенные пошлины за товары, вывозимые с таможенной территории Российской Федерации трубопроводным транспортом, исчисляются за каждый календарный месяц поставки по ставкам вывозных таможенных пошлин, действующим на 15-е число месяца поставки товаров. Во временной таможенной декларации начисление сумм вывозных таможенных пошлин осуществляется исходя из общего количества товаров, заявленных к таможенному оформлению. При заявлении во временной таможенной декларации (далее ВТД) периода поставки в течение одного календарного месяца не позднее 20 числа месяца, предшествующего месяцу поставки, производится оплата не менее 50% начисленной вывозной таможенной пошлины.
Если в ВТД указан период поставки, превышающий один календарный месяц, то начисление сумм вывозных таможенных пошлин для первоначальной уплаты производится исходя из количества товаров, пропорционально соответствующего одному календарному месяцу поставки. Уплата оставшейся части начисленной суммы вывозной таможенной пошлины должна быть обеспечена в соответствии со статьей Кодекса. Выпуск товаров производится при фактическом поступлении денежных средств на счет таможенного органа.
При ввозе товаров трубопроводным транспортом ввозные таможенные пошлины, налоги уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, предшествующего каждому календарному месяцу поставки, исходя из сведений, указанных во временной таможенной декларации. Для целей исчисления и уплаты таможенных платежей применяются ставки таможенных пошлин, налогов, действующие на 15-е число месяца, предшествующего месяцу поставки. Если в отношении товаров, ввозимых трубопроводным транспортом, суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов увеличиваются в результате уточнения сведений, доплата сумм должна быть осуществлена одновременно с представлением уточненных сведений. Пени в указанных случаях не начисляются.
Вопрос №16. Исчисление и уплата ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых среди развивающихся стран пользователей национальной системой преференций.
Тарифные преференции – это определенные преимущества, предусмотренные в области уплаты таможенной пошлины в зависимости от страны происхождения товаров (в виде освобождения от уплаты пошлины, снижения ставок пошлин либо установления тарифных квот на преференциальный ввоз).
Тарифные преференции применяются в зависимости от страны происхождения ввозимых товаров.
В отношении товаров, происходящих из развивающихся стран - пользователей единой системы тарифных преференций Таможенного союза применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 процентов от ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа.
В отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран - пользователей единой системы тарифных преференций Таможенного союза применяются нулевые ставки ввозных таможенных пошлин.
Решением Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. № 130 утверждены:
Перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза;
Перечень наименее развитых стран - пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза;
Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции.
Вопрос №17. Исчисление и уплата ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из стран, образующих с Российской Федерацией зону свободной торговли.
Тарифные преференции предоставляются в отношении товаров, происходящих из государств, образующих вместе с РФ зону свободной торговли или таможенный союз. В сентябре 1993 г. главы государств и правительств стран - участниц СНГ подписали в Москве Договор о создании экономического союза, в котором согласились в целях создания межгосударственной ассоциации свободной торговли взять курс в своих взаимоотношениях на последовательное снижение и отмену таможенных пошлин. Главы государств и правительств СНГ 15 апреля 1994 года подписали Соглашение о создании зоны свободной торговли. Зону свободной торговли образуют двенадцать стран, входящих в СНГ, а именно: Азербайджан, Армения, Белоруссия, Грузия, Казахстан, Киргизия, Молдова, Россия, Таджикистан, Туркменистан, Узбекистан и Украина.В феврале 1999 года происходит формирование таможенного союза в рамках СНГ. Договор "О таможенном Союзе и Едином экономическом пространстве" подписали пять государств: Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Таджикистан и Россия.
Товары из этих стран полностью освобождены от уплаты таможенных пошлин при их ввозе на территорию этих стран при наличии сертификата о происхождении товара по форме «СТ-1».
Вопрос №18.Корректировка таможенных платежей.
Корректировка таможенных платежей осуществляется на основании Решения Комиссии Таможенного Союза от 20 сентября 2010 года №376.
Корректировка таможенных платежей товаров осуществляется в соответствии с принятым таможенным органом решением о корректировке таможенной стоимости товаров:
- по результатам проведения таможенного контроля до выпуска товаров;
- по результатам проведения дополнительной проверки и таможенного контроля после выпуска товаров, в том числе в связи с рассмотрением мотивированного письменного обращения декларанта (таможенного представителя) в случае если им после выпуска товаров обнаружено, что декларантом (таможенным представителем) заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров, в том числе неправильно выбран метод определения таможенной стоимости товаров и (или) определена таможенная стоимость товаров.Корректировка таможенных платежей товаров включает в себя:
- расчет величины скорректированной таможенной стоимости товаров, который производится в декларации таможенной стоимости, оформляемой в установленном порядке;
- отражение скорректированной величины таможенной стоимости товаров и пересчет таможенных пошлин, налогов в форме корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей.
При осуществлении корректировки таможенных платежей заполняется ДТС (в обязательном порядке). Корректировка таможенной стоимости может производиться как декларантом, так и таможенным органом, но с указанием документов, на основании которых была скорректирована таможенная стоимость. В первом случае, декларант (таможенный представитель) предоставляет документы, на основании которых производился расчет таможенной стоимости товаров, что же касается таможенных органов, то ими предоставляется перечень всех источников, на основании которых была произведена корректировка таможенной стоимости товаров.
Вопрос №19.Виды тарифных льгот и порядок их декларирования в таможенной декларации.
В зависимости от того, в какой области таможенного дела делается исключение смягчающего характера, таможенные льготы можно разделить на:
- льготы по таможенному декларированию и таможенному контролю;
- льготы по уплате таможенных платежей (тарифные льготы).
Льготы по таможенному декларированию и таможенному контролю предоставляются в отношении товаров и транспортных средств, находящихся в собственности представительств иностранных государств и международных организаций, должностных лиц и вспомогательного персонала таких представительств и организаций, представительств ряда иностранных фирм, их сотрудников, а также членов их семей и заключаются в освобождении перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации этими лицами товаров и транспортных средств от определенных форм таможенного контроля и в упрощении процедуры их таможенного декларирования. Законодательными актами Российской Федерации такого рода льготы могут предоставляться и отдельным российским лицам (Президенту РФ, депутатам Федерального Собрания РФ и др.).
К этой категории льгот относятся и привилегии, выражающиеся в освобождении от административной и уголовной юрисдикции определенных лиц из числа вышеуказанных, в том числе при совершении ими нарушений таможенных правил и преступлений, производство дознания по которым отнесено к компетенции таможенных органов.
Льготы по уплате таможенных платежей предоставляются Таможенного союза (далее ТС) на условиях взаимности или в одностороннем порядке в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, в виде возврата ранее уплаченной таможенной пошлины и иных налогов и сборов, освобождения от их уплаты, снижения ставок таможенных пошлин и установления квот на преференциальный ввоз и вывоз из России товаров. Они также могут предоставляться как российским, так и иностранным лицам в зависимости от целей перемещения ими товаров через таможенную границу ТС.
Вопрос №20.Характеристика элементов ввозной таможенной пошлины и их правовое регулирование.
П. 1 ст. 4 ТК ТС определяет, что таможенная пошлина - обязательный платеж, взимаемых таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу.
Таможенная пошлина – это одна из разновидностей косвенных налогов, которым облагается внешнеторговый оборот при перемещении товаров через таможенную границу. Уплата таможенной пошлины носит обязательный характер. Товары и транспортные средства, перемещаемые через российскую таможенную границу, подлежат обложению таможенной пошлиной в соответствии с Законом Российской Федерации "О таможенном тарифе", Федеральным Законом № 74-ФЗ от 27.05.2000 "О внесении дополнений в Закон Российской Федерации "О таможенном тарифе", Постановлением Правительства РФ № 718 от 29.11.2003, Постановлением Правительства РФ №718 от 27.11.2006.
Ставки ввозных таможенных пошлин применяются дифференцированно в зависимости от страны происхождения товара.
Если товар происходит из страны, в торгово-политических отношениях России с которой действует режим наибольшего благоприятствования (РНБ), применяются ставки, в установленном Правительством размере. Ставки ввозных таможенных пошлин удваиваются, если страной происхождения товара является страна, в торгово-политических отношениях с которой не применяется режим наибольшего благоприятствования (РНБ). Ставки ввозных таможенных пошлин уменьшаются вдвое при обложении товаров, происходящих из развивающихся стран, являющихся пользователями национальной схемы преференций. Перечень таких стран утвержден Постановлением Правительства РФ.
Виды ставок пошлин:
· адвалорные (взимаются в процентах от таможенной стоимости);· специфические (в евро за единицу товара);· комбинированные.
Импортный таможенный тариф неоднократно изменялся в процессе становления внешнеэкономической политики России. В колебаниях величины импортных пошлин отражаются изменения экономической ситуации в стране. Например, в 2003 году сложной проблемой считалась нехватка продовольствия и его ввоз был беспошлинным. В 2005-2006 годах возникла проблема обратного характера - затрудненность сбыта ряда отечественных товаров АПК из-за снижения платежеспособного спроса населения. Отсюда требования представителей ряда отраслей о введении высоких пошлин на их товары.
Размер импортной пошлины зависит от страны происхождения товара, и импортный таможенный тариф имеет в своем составе 3 колонки. Базовая ставка импортной пошлины (вторая колонка) применяется к странам, которыми заключены торговые договоры и соглашения, предусматривающие режим наибольшего благоприятствования (РНБ). В настоящее время в этом списке числится 127 государств и ЕЭС. Для товаров, происходящих из развивающихся стран, размер импортной пошлины уменьшен в 2 раза (первая колонка тарифа).
Вопрос №21.Характеристика элементов вывозной таможенной пошлины и их правовое регулирование.
Экспортные пошлины, взимаемые с товаров при их вывозе за границу, используются в современной мировой торговой практике крайне редко. Эти пошлины могут применяться в фискальных целях, для выравнивания низких внутренних цен и более высоких цен на внешнем рынке, с целью сохранения национальных ресурсов (в этом случае с помощью экспортной пошлины может быть сокращен до определенного предела вывоз того или иного товара). Экспортные пошлины часто применяют развивающиеся страны, которые обладают монополией в области производства или сбыта какого-либо товара.В Европейском Сообществе с самого начала была предусмотрена возможность введения отчислений за вывоз, с тем чтобы приостановить опустошение рынка в том случае, если мировые цены окажутся значительно выше внутренних цен, регулируемых органами ЕС. Таможенный кодекс ЕС содержит положения об экспортных пошлинах и равнозначных отчислениях (ст. 4, 161), взимание которых является частью экспортной процедуры, однако в настоящее время экспортные пошлины в ЕС не применяются.
Первоначально экспортные (вывозные) таможенные пошлины были введены в России постановлением Правительства РФ от 31 декабря 1991 г. N 91 "О введении экспортного тарифа на отдельные товары, вывозимые с территории Российской Федерации".
Проблемы правового оформления экспортного таможенного тарифа России, кодификации правовых актов в данной сфере регулирования отмечались выше, при рассмотрении аналогичных проблем в правовом механизме применения ввозных (импортных) таможенных пошлин.
Порядок предоставления тарифных льгот при применении вывозных таможенных пошлин устанавливается законодательными актами, актами Президента РФ и Правительства РФ. Основания получения льгот приведены в Законе РФ "О таможенном тарифе". Так, в настоящее время допускается предоставление тарифных льгот в виде возврата ранее уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины и освобождения от пошлины в отношении товаров:
- вывозимых в составе комплектных поставок для сооружения объектов инвестиционного сотрудничества за рубежом в соответствии с межправительственными соглашениями, участницей которых является Российская Федерация;
- вывозимых с таможенной территории России в пределах объемов поставок на экспорт для федеральных государственных нужд, определяемых в соответствии с российскими законодательными актами;
- вывозимых предприятиями с иностранными инвестициями и инофирмами отдельных видов товаров собственного производства в случаях, предусмотренных соглашениями о разделе продукции, заключенными Правительством РФ или уполномоченным им государственным органом в соответствии с российским законодательством или в течение периода окупаемости иностранных инвестиций, в установленном порядке.
Вопрос №22. Характеристика элементов налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и их правовое регулирование.
Элементы налогообложения по налогу на добавленную стоимость (НДС) установлены главой 21 НК РФ.
Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Первый элемент любого налога, в том числе и НДС, - определение субъекта обложения. Понятие плательщика является одним из центральных в системе налога на добавленную стоимость. Оно обозначает налогового субъекта, под контролем которого находятся все экономические объекты - товары, услуги, подлежащие обложению этим налогом. Только этот субъект несет ответственность перед налоговыми органами, ведет соответствующий бухгалтерский учет, имеет право на зачет авансового налога, обязан выставлять счета по требованию своих клиентов, выделяя сумму налога в счете отдельной строкой, имеет право на отдельные льготы по налогу, и только оборот этого субъекта подлежит обложению НДС. Характерно, что во всех системах западноевропейского налогового законодательства таким субъектом - налогоплательщиком - является - не предприятие, а предприниматель.
Второй элемент налога на добавленную стоимость – объект обложения и связанное с ним определение основы налога - облагаемой базы.
В развитии российского законодательства об НДС отмечается свойственная всем странам тенденция к расширению сферы действия налога за счет включения в налоговую базу новых видов товаров и услуг. В России в число объектов обложения входит не только предоставление товаров и оказание услуг, но и выполнение работ. Первый закон об НДС ограничивал перечень объектов только оборотами по реализации товаров, работ и услуг на территории страны. Позднее к числу облагаемых оборотов были отнесены также товары, ввозимые на территорию Российской Федерации. К объектам обложения налогом добавились также обороты по реализации залога. Сюда же относятся обмен товаров и услуг, их безвозмездная передача, а также средства, полученные от других предприятий и организаций.
В настоящее время объектами налогообложения по НДС являются разнообразные юридические факты:
-обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг);
-обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного производства, затраты по которым не относятся на издержки производства;
-товары, ввозимые на территорию Российской Федерации.
Все виды облагаемого оборота охватывают практически все возможные случаи коммерческого оборота и обеспечивают самую широкую основу обложения. Следует подчеркнуть, что западные понятия облагаемого оборота в отличие от российского - обороты по реализации - носят более широкий и всеохватывающий характер, и в то же время виды облагаемого оборота четко конкретизированы.
Вопрос №23.Характеристика элементов акцизов при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и их правовое регулирование.
Акциз - косвенный налог, представляющий собой добавку к цене товара, определяемую по правилам налогового законодательства. Поскольку акциз является федеральным налогом (ст. 13 НК), исчисление и уплата акцизов регулируется положениями федеральных законов о налогах и сборах, а именно - второй частью НК, главой 22 «Акцизы».
Акцизы являются налогами, которыми облагаются товары, входящие в специальный перечень. Товары, с которых взимаются акцизы, обычно обладают общей характерной чертой: спрос на эти товары малоэластичен по отношению к уровню дохода. Этот налог существует на базе фиксированной суммы в расчете на единицу продукции, что дополняет административные преимущества налога. Кроме того, налог может давать значительные доходы, в особенности в расчете на единицу административных издержек, если перечень подакцизных товаров тщательно продуман и включает лишь ограниченный круг товаров.
В перечень подакцизных товаров входят товары, цена на которые никак не обусловлена ни эффективностью производства, ни их потребительскими свойствами, а связана только со спецификой спроса на эти товары. 
Акцизы, являясь разновидностью косвенных налогов, обладают рядом особенностей:
- акциз является индивидуальным налогом на отдельные виды и группы товаров;
- объектом налогообложения является оборот по реализации только отдельных товаров и видов минерального сырья, причем перечень подакцизных товаров ограничен всего несколькими наименованиями (тем самым из сферы обложения акцизы выпадают работы и услуги);
Следующие лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами:
1. Организации
2. Индивидуальные предприниматели
3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию налоговая база определяется:
- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма либо их таможенной стоимости либо подлежащей уплате таможенной пошлины;
- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок, - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки.Вопрос №24.Характеристика элементов таможенных сборов за таможенное оформление и их правовое регулирование.
Таможенные сборы за таможенное оформление товаров подлежат уплате при декларировании товаров; должны быть уплачены до подачи таможенной декларации или одновременно с подачей таможенной декларации.
Ставки таможенных сборов за таможенные операции устанавливаются Постановлением Правительства РФ №863 от 28.12.2004 г.
Таможенные сборы за таможенное оформление товаров, в том числе транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу ТС в качестве товаров, перемещаемых через таможенную границу ТС физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, уплачиваются по следующим ставкам:
500 рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых не превышает 200 тыс. рублей включительно;
1 тыс. рублей – 200<450 тыс. рублей;
2 тыс. рублей – 450<1200 тыс. рублей;
5,5 тыс. рублей - 1200<2500 тыс. рублей;
7,5 тыс. рублей - 2500<5000 тыс. рублей;
20 тыс. рублей - 5000<10000 тыс. рублей;
50 тыс. рублей – 10000<30000 тыс. рублей;
100 тыс. рублей - >30000 тыс. рублей.
Таможенные сборы за таможенное оформление не взимаются в отношении:
1) товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации и вывозимых с этой территории и относящихся в соответствии с законодательством Российской Федерации к безвозмездной помощи (содействию);
2) товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации дипломатическими, консульскими и иными официальными представительствами иностранных государств, международными организациями, персоналом этих представительств и организаций, а также товаров, предназначенных для личного и семейного пользования отдельных категорий иностранных лиц, пользующихся привилегиями и (или) иммунитетами на таможенной территории Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации;3) культурных ценностей, помещаемых под таможенный режим временного ввоза или таможенный режим временного вывоза государственными или муниципальными музеями, архивами, библиотеками, иными государственными хранилищами культурных ценностей в целях их экспонирования;
4) товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в целях демонстрации на выставках, авиационно-космических салонах и на иных подобных мероприятиях по решению Правительства Российской Федерации;
5) наличной валюты Российской Федерации, ввозимой или вывозимой Центральным банком Российской Федерации, за исключением памятных монет;
6) товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в течение одной недели в адрес одного получателя, общая таможенная стоимость которых не превышает 5000 рублей;
7) товаров, помещаемых под таможенный режим международного таможенного транзита, в случае, если таможенный орган отправления совпадает с таможенным органом назначения;
8) бланков книжек МДП, перемещаемых между Ассоциацией международных автомобильных перевозчиков России (АСМАП) и Международным союзом автомобильного транспорта (МСАТ), а также бланков карнетов АТА или их частей, предназначенных для выдачи на таможенной территории Российской Федерации и направляемых в адрес Торгово-промышленной палаты Российской Федерации;
9) акцизных марок, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации;
10) товаров, перемещаемых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, в отношении которых представляется полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов и др.
Вопрос №25.Характеристика элементов таможенных сборов за таможенное сопровождение и их правовое регулирование.
Ставки таможенных сборов за таможенное сопровождение определяются в ФЗ-311 от 27.11.2010 г «О таможенном регулировании в РФ».
Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются в следующих размерах:
1) за осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:
до 50 км - 2000 рублей;
от 51 до 100 км - 3000 рублей;
от 101 до 200 км - 4000 рублей;
свыше 200 км - 1000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6000 рублей;
2) за осуществление таможенного сопровождения каждого морского, речного или воздушного судна - 20000 рублей независимо от расстояния перемещения.
Вопрос №26.Порядок исчисления акцизов при ввозе товаров на таможенную территорию.
Акциз - косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления внутри страны. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета.
К подакцизным товарам относят (статья 181 НК РФ):
1)спирт этиловый из всех видов сырья (а также спирт коньячный);
2)спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции;
3)алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива) и иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента;
4)табачная продукция;
5)автомобили легковые (мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.));
6)автомобильный бензин;
7)дизельное топливо;
8)моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
9)прямогонный бензин;
10)со второго полугодия 2013 года к подакцизным товарам отнесено топливо печное бытовое.
Порядок исчисления акцизов установлен статьей 194 НК РФ. Сумма акциза по каждому виду товаров (в том числе и по ввозимым на территорию РФ) исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы по конкретному виду товаров.
Порядок исчисления:
1) Сумма акциза по подакцизным товарам с твердыми ставками – это произведение соответствующей ставки и налоговой базы.
2)Сумма акциза по подакцизным товарам с адвалорными ставками – это соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
3)Сумма налога по подакцизным товарам с комбинированными ставками – это сумма в результате сложения сумм акциза, исчисленных по 1-му и 2-му варианту.
Общая сумма акциза – это сумма в результате сложения сумм акциза для каждого вида подакцизного товара, облагаемых по разным ставкам.
Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца) применительно ко всем операциям, дата реализации которых относится к этому налоговому периоду, и с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу.
Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, то сумма акциза определяется исходя из максимальной ставки, применяемой им, от единой налоговой базы по всем облагаемым акцизом операций.
Вопрос №27.Маркировка подакцизных товаров. Расчет суммы денежных средств необходимой при покупке акцизных марок. Организация контроля за использованием акцизных марок.
Ряд подакцизных товаров можно ввезти в Россию только в том случае, если на них будут наклеены специальные акцизные марки. К таким товарам относятся:
-алкогольная продукция;
-табак и табачные изделия.
Не позднее чем за 50 дней до начала месяца, в котором планируется получить марки, нужно представить на таможню:
-заявление на покупку марок с приложением (форма приведена в приложениях 1 и 1а к инструкции "О порядке маркировки отдельных подакцизных товаров акцизными марками", утвержденной приказом ГТК России от 28 декабря 2000 г. N 1230). Обратите внимание: если после подачи заявки на получение акцизных марок вы внесете изменения в условия контракта, эти изменения нужно будет представить на таможню до момента получения марок;
-оригинал и копию контракта на ввоз товара;
-платежный документ с обязательной пометкой "Уплата за акцизные марки" в графе "Назначение платежа";
-оригинал и копию лицензии на импорт данных товаров;
-оригинал и копию свидетельства на право ввоза квотируемых товаров;
-оригинал и копию свидетельства на товарный знак или лицензионное соглашение на использование товарного знака;
-оригинал и копию договора на складское хранение ввозимого товара;
-если ввозится алкогольная продукция, дополнительно представляют копию лицензии на хранение.
Работники таможни проверяют представленные документы и возвращают импортеру один экземпляр заявления с отметкой о регистрации.
В течение 50 дней таможня извещает импортера о возможности получить марки. В течение 30 дней после получения извещения и не позднее трех месяцев со дня регистрации заявления на покупку марок импортер представляет на таможню:
-зарегистрированное заявление на покупку марок;
-обязательство о ввозе товаров и использовании марок (форма такого обязательства приведена в приложении 4 к инструкции "О порядке маркировки отдельных подакцизных товаров акцизными марками", утвержденной приказом ГТК России от 28 декабря 2000 г. N 1230);
-обеспечение выполнения обязательств (банковская гарантия, внесение денег на депозит, залог товаров и транспортных средств).
При выдаче марок на заявлении делается отметка о количестве и видах выданных марок. Марки выдаются представителю импортера по доверенности.
Для маркировки товара импортер вывозит марки за границу и оклеивает ими приобретаемую продукцию на складе иностранного поставщика. Таможенные пошлины и сборы при вывозе акцизных марок и при обратном ввозе неиспользованных и поврежденных марок не взимаются.
В течение семи месяцев c момента получения марок импортер обязан:
-ввезти промаркированный товар;
-разместить его на складе;
-вернуть поврежденные или неиспользованные марки на таможню;
-представить на таможню отчет об использовании марок (форма этого отчета приведена в приложении 7 к инструкции "О порядке маркировки отдельных подакцизных товаров акцизными марками", утвержденной приказом ГТК России от 28 декабря 2000 г. N 1230).
Неиспользованные и поврежденные марки сдают на таможню. Для этого нужно представить заявление, в котором указывают:
причину, по которой возвращают марки;
серию, номенклатуру и количество марок.
Таможня компенсирует 50% стоимости неиспользованных или поврежденных марок. Остальные 50% списываются на внереализационные расходы.
Сумма денежных средств, предназначенных для приобретения акцизных марок и подлежащих внесению на лицевой счет таможенного органа, определяется по формуле:
С = См х Кап,
где С - сумма денежных средств, предназначенных для приобретения марок;
См - цена одной акцизной марки;
Кап - количество бутылок или иной потребительской тары, для маркировки которых приобретаются акцизные марки.
Денежные средства, предназначенные для приобретения акцизных марок, уплачиваются в валюте Российской Федерации.
Вопрос №28.Особенности начисления и уплаты таможенных платежей, включая акцизы, по товарам, подлежащим маркировке.
Существуют некоторые особенности в начислении и уплате акцизов по товарам, подлежащим маркировке акцизными марками.
Согласно действующему законодательству к определенной группе товаров применяется маркировка акцизными марками. Маркировке акцизными марками подлежат ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь и производимые и Республике Беларусь водки, ликероводочные и табачные изделия.
Покупка акцизных марок осуществляется до фактического производства продукции. Акцизная марка относится к документам строгой отчетности. В бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89, акцизная марка учитывается на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
Стоимость акцизной марки для табачных изделий и алкогольных напитков, в т.ч. импортируемых, устанавливаемая Минфином, относится на себестоимость этих товаров.
До приобретения акцизных марок по некоторым товарам, подлежащим маркировке (например, вина виноградные натуральные, включая крепленые; табак трубочный и курительный и др.), взимается авансовый платеж в размере 30% от суммы акцизов, которая подлежала бы уплате при помещении ввозимых товаров под таможенный режим выпуска для свободного обращения на день внесения таких платежей.
Вопрос №29.Таможенные сборы за таможенное оформление. Правовая база применения сборов за таможенное оформление. Порядок исчисления и уплаты.
Таможенные сборы за таможенное оформление, по сути, являются оплатой за услуги таможенных органов и уплачиваются при декларировании товаров, которые ввозятся на территорию нашей страны. Таможенные сборы за таможенное оформление аналогично всем таможенным платежам, уплате НДС и акцизов, подлежат оплате еще до подачи или же вместе с подачей декларации.
Таможенные сборы направляются напрямую в Федеральный бюджет и являются федеральной собственностью, но, несмотря на это, средства, образуемые за счет них, имеют целевое использование и назначение.
Порядок исчисления таможенных сборов
Таможенные сборы исчисляются плательщиками, за исключением случаев, установленных частью 2 настоящей статьи.
Таможенные сборы исчисляются таможенными органами при выставлении требований об уплате таможенных платежей, а также при исчислении таможенных сборов в отношении товаров для личного пользования.
Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных сборов производится в валюте Российской Федерации. В случаях, если для целей исчисления сумм таможенных сборов требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, устанавливаемый Центральным банком Российской Федерации и действующий на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.
Таможенные сборы уплачиваются:
1) за таможенные операции - при декларировании товаров, в том числе при подаче в таможенный орган неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации;
2) за таможенное сопровождение - при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;
3) за хранение - при хранении товаров на складе временного хранения таможенного органа.
Уплата таможенных сборов осуществляется по правилам и в формах, которые установлены настоящим Федеральным законом в отношении уплаты таможенных пошлин, налогов с учетом положений части 3 настоящей статьи.
Уплата таможенных сборов осуществляется на счет Федерального казначейства в валюте Российской Федерации. Уплата физическими лицами таможенных сборов в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в кассу таможенного органа.
Вопрос №30.Виды ставок таможенных сборов за таможенное оформление, порядок их применения.
Таможенные сборы за таможенное оформление товаров подлежат уплате при декларировании товаров; должны быть уплачены до подачи таможенной декларации или одновременно с подачей таможенной декларации.
Ставки таможенных сборов за таможенные операции устанавливаются Постановлением Правительства РФ №863 от 28.12.2004 г.
Таможенные сборы за таможенное оформление товаров, в том числе транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу ТС в качестве товаров, перемещаемых через таможенную границу ТС физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, уплачиваются по следующим ставкам:
500 рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых не превышает 200 тыс. рублей включительно;
1 тыс. рублей – 200<450 тыс. рублей;
2 тыс. рублей – 450<1200 тыс. рублей;
5,5 тыс. рублей - 1200<2500 тыс. рублей;
7,5 тыс. рублей - 2500<5000 тыс. рублей;
20 тыс. рублей - 5000<10000 тыс. рублей;
50 тыс. рублей – 10000<30000 тыс. рублей;
100 тыс. рублей - >30000 тыс. рублей.
Вопрос №31.Характеристика льгот по уплате таможенного сбора за таможенное оформление.
Льготы по уплате таможенных сборов за таможенное оформление товаров предоставляются в зависимости от: 
-цели перемещения товаров;
-видов товаров;
-стоимости ввозимого товара;
-таможенного режима;
-специальной таможенной процедуры
Исчерпывающий перечень случаев освобождение от уплаты таможенных сборов за таможенное оформление товаров предусмотрен в статье Таможенного кодекса ТС. 
Вопрос №32.Порядок исчисления и уплаты таможенного сбора за таможенное сопровождение.
Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита либо с таможенным режимом международного таможенного транзита.  Таможенные сборы за таможенное сопровождение должны быть уплачены до начала фактического осуществления таможенного сопровождения.  Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются в следующих размерах:  1) за осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:
до 50 км - 2 000 рублей;
от 51 до 100 км - 3 000 рублей;
от 101 до 200 км - 4 000 рублей;
свыше 200 км - 1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6 000 рублей.
2) за осуществление таможенного сопровождения каждого морского, речного или воздушного судна - 20 000 рублей независимо от расстояния перемещения. Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенное сопровождение применяются ставки, действующие на день принятия транзитной декларации таможенным органом. 
Случаи освобождения от уплаты таможенных сборов за таможенное сопровождение определяются Правительством Российской Федерации. 
Вопрос №33.Порядок исчисления и уплаты таможенного сбора за хранение товаров на складах, учрежденных таможенными органами.
Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа уплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях - 2 рублей с каждых 100 килограммов веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день - к полному. 
Для целей исчисления сумм таможенных сборов за хранение применяются ставки, действующие в период хранения товаров на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа. 
Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада временного хранения или с таможенного склада. 
Освобождение от уплаты таможенных сборов за хранение товаров предусмотрено в случаях:
-помещения таможенными органами товаров на склад временного хранения или на таможенный склад таможенного органа;
-определяемых Правительством РФ.
Вопрос №34.Порядок взыскания и возврата таможенных сборов.
В случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленные сроки таможенные органы взыскивают таможенные пошлины, налоги принудительно в порядке, определенном настоящей главой.
Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов производится с лиц, ответственных за уплату таможенных пошлин, налогов, либо за счет стоимости товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены.
Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов с юридических лиц производится путем взыскания таможенных пошлин, налогов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках, или за счет иного имущества плательщика, а также в судебном порядке. Принудительное взыскание с физических лиц производится в судебном порядке.
Принудительное взыскание таможенных платежей не производится:
-если требование об уплате таможенных платежей не выставлено в течение трех лет со дня истечения срока их уплаты либо со дня наступления события, влекущего обязанность лиц уплачивать таможенные пошлины, налоги в соответствии с настоящим Кодексом
-если размер неуплаченных сумм таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, указанных в одной таможенной декларации, либо товаров, отправленных в одно и то же время одним и тем же отправителем в адрес одного получателя, составляет менее 150 рублей
Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм ввозных таможенных пошлин осуществляется в порядке, установленном законодательством государства - члена таможенного союза, в котором произведена уплата и (или) взыскание таких таможенных пошлин с учетом особенностей, установленных международным договором государств - членов таможенного союза.
Вопрос №35.Сроки уплаты таможенных платежей.
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации. Если таможенная декларация не подана в установленный срок, то сроки уплаты таможенных платежей исчисляются со дня истечения срока подачи таможенной декларации.
При предварительном декларировании ввозимых товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня выпуска таких товаров.
При подаче периодической таможенной декларации таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия. При уточнении в таможенной декларации сведений, которые влияют на размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, доплата сумм таможенных пошлин, налогов осуществляется не позднее дня подачи таможенной декларации. Пени на указанные суммы не начисляются и уплате не подлежат.
При выпуске товаров до подачи таможенной декларации таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации, не позднее 15 дней со дня завершения внутреннего таможенного транзита.2. При вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не установлено настоящим Кодексом.
3. При изменении таможенного режима таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня, установленного настоящим Кодексом для завершения действия изменяемого таможенного режима.
4. При использовании условно выпущенных товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми были предоставлены таможенные льготы, для целей исчисления пеней сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается первый день, когда лицом были нарушены ограничения на пользование и распоряжение товарами. Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день принятия таможенным органом таможенной декларации на такие товары.
5. При нарушении требований и условий таможенных процедур, которое влечет обязанность уплатить таможенные пошлины, налоги, сроком уплаты таможенных платежей для целей исчисления пеней считается день совершения такого нарушения. Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день начала действия соответствующей таможенной процедуры.
6. Особенности исчисления сроков уплаты таможенных платежей в отношении товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования, в международных почтовых отправлениях, трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, временно ввезенных товаров с частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, незаконно ввезенных товаров, обнаруженных у их приобретателей (организаций, осуществляющих оптовую или розничную продажу ввезенных товаров) на территории Российской Федерации.Вопрос №36.Порядок уплаты таможенных платежей и его развитие.
Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларанты и иные лица, на которых таможенным законодательством возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов. Если декларирование производится таможенным представителем, он несет солидарную с декларантом ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов.
При несоблюдении положений ТК ТС о пользовании и распоряжении товарами или о выполнении иных требований и условий, установленных ТК ТС для применения таможенных процедур, содержание которых предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, лицами, ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов могут являться владелец склада временного хранения, владелец таможенного склада, перевозчик, лица, на которые возложена обязанность по соблюдению таможенной процедуры.
Ввозные таможенные пошлины (кроме ввозных таможенных пошлин в отношении товаров для личного пользования) уплачиваются в национальной валюте на единый счет уполномоченного органа того государства – члена таможенного союза, таможенным органом которого производится выпуск товаров, за исключением товаров, выпущенных в таможенной процедуре таможенного транзита, или на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.Ввозные таможенные пошлины уплачиваются плательщиками на единый счет уполномоченного органа отдельными расчетными (платежными) документами (инструкциями).
В счет уплаты ввозных таможенных пошлин могут быть зачтены налоги и сборы, а также иные платежи, подлежащие уплате в соответствии с законодательством Сторон, поступившие на единый счет уполномоченного органа. Ввозные таможенные пошлины не могут быть зачтены в счет уплаты иных платежей.
В России ввозные и вывозные таможенные пошлины уплачиваются на счета, открытые в Федеральном казначействе. Для целей выпуска товаров при уплате таможенных пошлин, налогов в безналичном порядке подтверждением исполнения обязанности плательщика по уплате таможенных пошлин, налогов является поступление сумм таможенных пошлин, налогов на счета Федерального казначейства.
Вопрос №37.Классификатор таможенных платежей. Порядок и особенности формирования кодов бюджетной классификации таможенных платежей.

При формировании кода бюджетной классификации Российской Федерации используется единая разрядность (двадцатизначная) для кода классификации доходов бюджетов, кодов классификации расходов бюджетов и кодов классификации источников финансирования дефицита бюджетов.
Вопрос №38.Порядок оформления расчетных документов при уплате таможенных платежей.
Плательщики таможенных и иных платежей при заполнении расчетных документов на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации таможенных и иных платежей, независимо от таможенного органа, в котором будет осуществлено таможенное оформление, указывают в полях:
1. «ИНН» получателя» (61) – значение ИНН ФТС России – 7730176610;
2. «КПП» получателя» (103) – значение КПП ФТС России – 773001001;
3. «Получатель» (16) – наименование в сокращенном виде получателя платежа органа
В поле 107 расчетного документа плательщик должен указывать значение кода таможенного органа, осуществляющего таможенное оформление товара, в поле 24 – наименование таможенного органа.
В поле 104 расчетного документа в соответствии с правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации
Реквизиты получателя средств (таможенного органа) в полях 107 и 24 расчетного документа (выделены жирным шрифтом) в случае оформления платежных документов для таможенного оформления на различных таможенных органах подлежат изменению.
Пример заполнения платежных документов для уплаты денежных средств прилагается. 
Вопрос №39.Авансовые платежи: понятие, уплата, использование, возврат.
Авансовыми платежами признаются денежные средства, внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов в отношении конкретных товаров.Авансовые платежи уплачиваются на счета Федерального казначейства в валюте Российской Федерации.
Денежные средства, уплаченные в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей либо денежного залога до тех пор, пока указанное лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи. В качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, рассматривается представление им или от его имени таможенной декларации, заявления на возврат авансовых платежей либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении этого лица использовать свои денежные средства в качестве таможенных платежей либо обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.
На основании распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, об их использовании, за исключением заявления на возврат авансовых платежей, таможенный орган, который осуществляет администрирование указанных денежных средств, производит идентификацию авансовых платежей в качестве таможенных платежей или денежного залога по их видам и суммам.
По письменному заявлению лица, внесшего авансовые платежи, таможенный орган не позднее 30 дней со дня получения такого заявления обязан в письменной форме предоставить указанному лицу отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, но не более чем за три года, предшествующие указанному заявлению. Отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, форма которого утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, должен содержать сведения за период, указанный в заявлении лица, по видам таможенных и иных платежей:
1) о суммах поступивших авансовых платежей за период, указанный в заявлении, в том числе если по заявлению плательщика статус авансовых платежей приобрели денежные средства, внесенные им ранее в виде денежного залога, либо излишне уплаченные или взысканные таможенные платежи;
2) о суммах авансовых платежей, израсходованных на уплату таможенных и иных платежей, внесение денежного залога, с указанием реквизитов документов, на основании которых осуществлялось бесспорное взыскание таможенных пошлин, налогов за счет неизрасходованного остатка авансовых платежей;
3) о суммах авансовых платежей, возвращенных лицу с указанием реквизитов заявлений о возврате и решений о возврате.
Возврат авансовых платежей осуществляется по правилам, предусмотренным для возврата излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов, если заявление об их возврате подано лицом, внесшим авансовые платежи (его правопреемником), в течение трех лет со дня последнего распоряжения об использовании авансовых платежей. Если указанным лицом распоряжение об использовании авансовых платежей не производилось, указанный срок подачи заявления об их возврате исчисляется со дня поступления денежных средств на счет Федерального казначейства. Форма заявления о возврате авансовых платежей утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.
По истечении указанного срока невостребованные суммы авансовых платежей учитываются в составе прочих неналоговых доходов федерального бюджета и возврату не подлежат.
Вопрос №40.Изменение сроков уплаты таможенных платежей. Порядок предоставления отсрочки (рассрочки) уплаты таможенных платежей. Расчет процентов за предоставленную отсрочку (рассрочку).
Изменение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов производится в форме отсрочки или рассрочки. Основания, условия и порядок изменения сроков уплаты таможенных пошлин определяются международным договором государств - членов таможенного союза. Основания, условия и порядок изменения сроков уплаты налогов определяются законодательством государства - члена таможенного союза, в бюджет которого подлежат уплате налоги.
Отсрочка или рассрочка уплаты налогов может предоставляться по одному или нескольким видам налогов, а также в отношении всей суммы, подлежащей уплате, либо ее части. Отсрочка или рассрочка уплаты налогов предоставляется при условии обеспечения уплаты суммы налогов в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом Таможенного союза и настоящим Федеральным законом. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов или об отказе в ее предоставлении принимается в срок, не превышающий 15 дней со дня подачи заявления об этом. В предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов может быть отказано исключительно при наличии следующих обстоятельств:
1. Отсрочка или рассрочка уплаты налогов не предоставляется, если в отношении лица, претендующего на предоставление указанной отсрочки или рассрочки:
1) возбуждено уголовное дело, предварительное расследование по которому отнесено уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации к компетенции таможенных органов;
2) возбуждена процедура банкротства.
2. При наличии обстоятельств, указанных в части 1 настоящей статьи, решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене, о чем лицо, подавшее заявление о получении отсрочки или рассрочки, уведомляется таможенным органом в письменной форме в течение трех рабочих дней.
Отсрочка или рассрочка уплаты налогов предоставляется на срок от одного до шести месяцев. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов или об отказе в ее предоставлении в письменной форме доводится до лица, обратившегося с заявлением о ее предоставлении. В решении указывается срок, на который предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты налогов, а в случае отказа в предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов - причины такого решения.
Проценты уплачиваются в следующих размерах:
1) за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов проценты начисляются на сумму таможенных пошлин, налогов, срок уплаты которых был изменен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период со дня, следующего за днем выпуска товаров, по день прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;
2) в случаях:
-при невывозе с таможенной территории таможенного союза продуктов переработки, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта, с сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате лицом, уплачиваются проценты, как если бы в отношении указанных сумм была предоставлена отсрочка уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, исчисленные в порядке, установленном в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза;-с сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, уплаченных при помещении продуктов переработки и (или) иностранных товаров, не подвергшихся операциям по переработке, под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, уплачиваются проценты, как если бы в отношении этих сумм была предоставлена отсрочка их уплаты со дня регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, исчисленные в порядке, установленном законодательством государств - членов таможенного союза;
-с сумм вывозных таможенных пошлин, уплаченных при помещении товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, под таможенную процедуру экспорта, уплачиваются проценты, как если бы в отношении этих сумм была предоставлена отсрочка их уплаты со дня регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, исчисленные в порядке, установленном законодательством государств - членов таможенного союза и др.
3) в случае помещения временно вывезенного природного газа под таможенную процедуру экспорта проценты начисляются на сумму подлежащих уплате таможенных пошлин исходя из ставки 0 процентов.
Вопрос №41.Пеня за просрочку уплаты таможенных платежей, порядок ее исчисления и уплаты.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты таможенных пошлин и налогов, начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, по день исполнения обязанности по их уплате либо по день принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин и налогов включительно. В случае неуплаты таможенных пошлин, налогов в сроки, указанные в требовании, пени начисляются в соответствии с установленным порядком. Сумма пеней исчисляется в процентах от суммы неуплаченных таможенных пошлин, налогов (недоимки). Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период просрочки.
Пени не начисляются:
- в случае нарушения срока подачи таможенной декларации при нахождении товаров на складе временного хранения;
- при доплате в течение 10 рабочих дней со дня получения требования об уплате таможенных платежей дополнительно начисленных таможенных пошлин, налогов в случае самостоятельного определения таможенным органом таможенной стоимости товаров;
- при доплате вывозных таможенных пошлин при периодическом временном декларировании российских товаров;
- при доплате таможенных пошлин, налогов в течение 10 рабочих дней со дня принятия таможенным органом решения о необходимости уплаты указанных сумм по результатам выверки количества продуктов переработки при применении таможенных процедур переработки на таможенной территории и переработки вне таможенной территории;
- при доплате сумм таможенных пошлин, налогов в связи с представлением в таможенный орган уточненных сведений о товарах, перемещаемых трубопроводным транспортом.
Пени уплачиваются помимо сумм недоимки независимо от применения иных мер ответственности за нарушение таможенного законодательства Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой таможенных пошлин, налогов или после уплаты этих сумм, но не позднее одного месяца со дня уплаты сумм таможенных платежей.
В случае неуплаты пеней в установленные сроки таможенный орган производит их принудительное взыскание за счет денежных средств на счетах в банке, за счет иного имущества должника, в том числе за счет авансовых платежей или денежного залога, внесенных на счет таможенного органа, принимает меры по обеспечению их взыскания в соответствии со статьями 76 и 77 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Приказ ФТС РФ от 28.12.2010 N 2635 "Об утверждении формы решения о приостановлении операций по счетам (счету) плательщика таможенных пошлин, налогов (организаций или индивидуальных предпринимателей) в банке и решения об отмене приостановления операций по счетам (счету) плательщика таможенных пошлин, налогов (организаций или индивидуальных предпринимателей) в банке на бумажном носителе и порядка направления указанных решений таможенным органом в банк")Вопрос №42.Обеспечение уплаты таможенных платежей: случаи применения, размер и способы обеспечения, порядок возврата.
Таможенные пошлины, налоги уплачиваются (взыскиваются) в государстве - члене таможенного союза, таможенным органом которого производится выпуск товаров, за исключением товаров, выпущенных в таможенной процедуре таможенного транзита, или на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.
Сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов определяется исходя из сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, в государстве - члене таможенного союза, таможенный орган которого производит выпуск товаров
Уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами:
- денежными средствами (деньгами);
- банковской гарантией;
- поручительством;
- залогом имущества.
Законодательством государств - членов таможенного союза могут быть предусмотрены иные способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. Плательщик вправе выбрать любой из способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, указанных в пункте 1 настоящей статьи. Исполнение плательщиком обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов должно быть обеспечено непрерывно в течение всего срока действия обязательства. Срок действия предоставляемого обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов должен быть достаточным для своевременного направления таможенным органом требования об исполнении обязательства, принятого перед этим таможенным органом. Порядок применения способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, а также валюта, в которой вносится сумма такого обеспечения, определяются законодательством государства - члена таможенного союза, в таможенный орган которого предоставляется обеспечение.
Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, сумм авансовых платежей, сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляется в порядке и случаях, установленных законодательством государства - члена таможенного союза, в котором произведена уплата и (или) взыскание вывозных таможенных пошлин, налогов, сумм авансовых платежей либо таможенному органу которого представлено обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов.Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм ввозных таможенных пошлин осуществляется в порядке, установленном законодательством государства - члена таможенного союза, в котором произведена уплата и (или) взыскание таких таможенных пошлин с учетом особенностей, установленных международным договором государств - членов таможенного союза.
Вопрос №43.Порядок применения денежного залога.
Денежный залог - способ обеспечения уплаты таможенных платежей, предусматривающий внесение денежных средств в кассу или на счет таможенного органа.
Денежные средства (деньги) в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (денежный залог) вносятся на счет Федерального казначейства. Денежный залог может быть внесен физическими лицами, перемещающими через таможенную границу товары для личного пользования, также в кассу таможенного органа.
Проценты на сумму денежного залога не начисляются.
При неисполнении обязательства, обеспеченного денежным залогом, подлежащие уплате суммы таможенных платежей, пеней, процентов подлежат взысканию таможенными органами из сумм денежного залога в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
При исполнении, прекращении обязательства, обеспеченного денежным залогом, либо если такое обязательство не возникло, денежный залог подлежит возврату, использованию для уплаты таможенных платежей или зачету в счет авансовых платежей в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Денежный залог может использоваться для уплаты таможенных платежей, исчисленных по товарам, в отношении которых обязательства обеспечивались этим денежным залогом, при представлении таможенной расписки и соблюдении одного из следующих условий:
1) если обязательства по товарам, указанным в настоящей части, исполнены или прекращены;
2) если использование денежного залога в счет уплаты таможенных платежей влечет прекращение обеспеченных им обязательств по товарам, указанным в настоящей части.
Остаток неиспользованного для уплаты таможенных платежей денежного залога подлежит возврату либо зачету в счет авансовых платежей.
Вопрос №44.Банковская гарантия как способ обеспечения уплаты таможенных платежей.
Таможенные органы в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов принимают банковские гарантии, выданные банками, иными кредитными организациями или страховыми организациями, включенными в Реестр банков, иных кредитных организаций и страховых организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов, который ведет федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела. В данном случае банковская гарантия регулируется гражданско-правовыми нормами, а именно Гражданским кодексом РФ часть первая (далее - ГК РФ)
Вопрос №45.Поручительство при обеспечении уплаты таможенных платежей.
Поручительство оформляется договором поручительства между таможенным органом и поручителем. При выборе плательщиком таможенных пошлин, налогов поручительства в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов лицо, имеющее намерение стать поручителем, направляет в таможенный орган предложение о заключении договора поручительства. Вместе с указанным предложением представляется в двух идентичных экземплярах проект договора поручительства, подписанный и удостоверенный данным лицом в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, а также согласие плательщика таможенных пошлин, налогов с тем, что лицо, имеющее намерение стать поручителем, может выступать за него поручителем.
Вопрос №46.Обеспечение уплаты таможенных платежей в отношении акцизных товаров.
Правила устанавливают, что налоговая база должна определяться в зависимости от того, какие налоговые ставки установлены на ввозимые подакцизные товары – адвалорные или твердые. При ввозе подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в рублях и копейках за единицу измерения), налоговая база определяется как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении.
При ввозе подакцизных товаров, по которым установлены адвалорные налоговые ставки (в процентах за единицу измерения), налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости подакцизного товара и таможенной пошлины, подлежащей уплате. Налоговая база должна определяться налогоплательщиком по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров отдельно.
Налоговая база определяется отдельно по каждой группе подакцизных товаров в том случае, если: в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, то есть по разным адвалорным и разным твердым налоговым ставкам; в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации с целью переработки вне таможенной территории Российской Федерации.
Вопрос №47. Задолженность по уплате таможенных платежей. Работа таможенного органа по ее выявлению и взысканию.
Настоящий Порядок списания задолженности по уплате таможенных платежей (недоимка), пеней, процентов, признанной безнадежной к взысканию (далее - Порядок), определяет порядок принятия решений о признании безнадежной к взысканию и списания задолженности по уплате таможенных платежей (недоимки), пеней, процентов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза (или таможенную границу Российской Федерации, если задолженность возникла до 01.07.2010 (до вступления в силу Федерального закона от 2 июня 2010 г. N 114-ФЗ "О ратификации Договора о Таможенном кодексе Таможенного союза" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 23, ст. 2796)), (далее - задолженность), в том числе задолженности по налогам, сборам, пеням, списанным со счетов налогоплательщиков в банках, но не перечисленным в бюджетную систему Российской Федерации.Порядок применяется в отношении задолженности по уплате таможенных платежей (недоимка), пеней, процентов, числящейся за отдельными плательщиками таможенных пошлин, налогов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в случаях:
1) ликвидации организации - плательщика таможенных пошлин, налогов в соответствии с законодательством Российской Федерации - в той части задолженности, которая осталась непогашенной после принятия таможенным органом всех мер взыскания, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации в той части задолженности, которая осталась непогашенной после принятия таможенным органом всех мер взыскания, предусмотренных законодательством Российской Федерации, по причине недостаточности имущества должника;
3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, в отношении той части задолженности, которая является непогашенной на дату смерти физического лица или объявления его умершим;
4) принятия судом акта, в соответствии с которым таможенные органы утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании недоимки и задолженности по пеням, процентам;
5) наличия сумм налогов, сборов, пеней, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации (применяется в отношении задолженности, возникшей до 01.07.2010), списанных со счетов налогоплательщиков в банках, но не перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списания соответствующие банки ликвидированы. Таможенный орган формирует на основании информации, имеющейся в базе данных о задолженностях и в документах по соответствующему случаю образования задолженности, выписку из отчетности об учитываемых суммах задолженности по уплате таможенных платежей.
Вопрос №48.Требование об уплате таможенных платежей, порядок оформления, выдачи и исполнения.
Требование об уплате таможенных платежей представляет собой извещение таможенного органа в письменной форме о не уплаченной в установленный срок сумме таможенных платежей, а также об обязанности уплатить в установленный этим требованием срок неуплаченную сумму таможенных платежей, пеней и (или) процентов.
Требование об уплате таможенных платежей (уточненное требование об уплате таможенных платежей) должно содержать сведения о сумме подлежащих уплате таможенных платежей, размере пеней и (или) процентов, начисленных на день выставления требования, сроке уплаты таможенных пошлин, налогов, сроке исполнения требования, а также о мерах по принудительному взысканию таможенных пошлин, налогов и обеспечению их взыскания, которые применяются в случае неисполнения указанного требования плательщиком, и об основаниях выставления такого требования.
Порядок оформления заключается в последовательном осуществлении мероприятий по помещению товаров под таможенную процедуру. А именно: представление декларантами документов и сведений, необходимых для таможенных целей, в том числе подтверждающих соблюдение нетарифных мер регулирования, действия по уплате таможенных платежей, а также фактическое предъявление товаров и транспортных средств для производства таможенного оформления и таможенного контроля; действия таможенных органов по приему и проверке представленных документов и сведений, в том числе подтверждающих соблюдение нетарифных мер регулирования, по взиманию таможенных платежей, осмотру и досмотру товаров и транспортных средств, а также действия по принятию решений о допустимости помещения под заявленную таможенную процедуру.
Вопрос №49.Порядок взыскания таможенных платежей со счетов плательщика в банке.
При неисполнении требования об уплате таможенных платежей (уточненного требования об уплате таможенных платежей) в установленные сроки таможенный орган принимает решение о взыскании денежных средств со счетов плательщика в банках в бесспорном порядке в пределах сумм таможенных платежей (уточненном требовании об уплате таможенных платежей), указанных в требовании об уплате таможенных платежей, и сумм пеней, начисленных на день вынесения такого решения.Решение о взыскании денежных средств в бесспорном порядке (далее - решение о бесспорном взыскании), форма и порядок заполнения которого утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, должно содержать сведения о сумме подлежащих взысканию таможенных платежей, размере пеней и (или) процентов, начисленных на день выставления решения, о бесспорном взыскании, реквизитах неисполненного требования об уплате таможенных платежей (уточненного требования об уплате таможенных платежей).
Решение о бесспорном взыскании принимается таможенным органом не позднее 60 календарных дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате таможенных платежей (уточненного требования об уплате таможенных платежей), если у таможенного органа имеется информация о счетах плательщика в банке.
Решение о бесспорном взыскании является основанием для направления таможенным органом в банк, в котором открыты счета плательщика, инкассового поручения (распоряжения) на списание со счетов плательщика и перечисление на счет Федерального казначейства или на счет, определенный международным договором государств - членов Таможенного союза, необходимых денежных средств.
Взыскание таможенных платежей в бесспорном порядке производится с банковских счетов плательщика, за исключением ссудных счетов, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Взыскание таможенных платежей с банковских счетов, открытых в иностранной валюте, производится в сумме, эквивалентной сумме подлежащих уплате таможенных платежей в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на день фактического взыскания. При взыскании денежных средств, находящихся на банковских счетах, открытых в иностранной валюте, начальник (заместитель начальника) таможенного органа одновременно с инкассовым поручением (распоряжением) направляет поручение в банк плательщика о продаже денежных средств плательщика, хранящихся в иностранной валюте, не позднее следующего дня.
Если задолженность по уплате таможенных платежей будет погашена (прекращена или исполнена) частично, таможенный орган, вынесший решение о бесспорном взыскании, не позднее трех рабочих дней со дня частичного исполнения обязанности по уплате таможенных платежей направляет в банк новое инкассовое поручение (распоряжение) на непогашенную сумму задолженности по уплате таможенных платежей с письменным уведомлением банка об отзыве предыдущего инкассового поручения (распоряжения). При этом новое решение о бесспорном взыскании таможенным органом не выносится.
Вопрос №50.Порядок взыскания таможенных платежей за счет иного имущества плательщика.
При неисполнении требования об уплате таможенных платежей и недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика либо отсутствии информации о счетах плательщика таможенные органы вправе взыскивать подлежащие уплате таможенные платежи за счет неизрасходованного остатка невостребованных сумм авансовых платежей или денежного залога либо за счет иного имущества плательщика, в том числе за счет наличных денежных средств.Обращение взыскания на суммы авансовых платежей или денежного залога производится в течение сроков хранения этих средств на счете таможенного органа по решению начальника таможенного органа или лица, его замещающего, если плательщик предупрежден об этом в требовании о взыскании таможенных платежей (статья 350). О взыскании сумм таможенных платежей за счет авансовых платежей или денежного залога таможенный орган сообщает в письменной форме лицу, внесшему указанные средства на счет этого таможенного органа, в течение одного дня после взыскания.
Взыскание таможенных платежей за счет иного имущества плательщика производится путем направления в течение трех дней со дня принятия начальником таможенного органа или лица, его замещающего, соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Исполнение постановления таможенного органа производится судебным приставом-исполнителем в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве.
Вопрос №51.Судебный порядок взыскания таможенных платежей.
Взыскание таможенных платежей производится:
1) в бесспорном (внесудебном) порядке – в отношении юридических лиц в случаях взыскания таможенных платежей за счет:
- денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках;
- неизрасходованного остатка невостребованных сумм авансовых платежей или денежного залога;
-иного имущества плательщика;
- внесенного обеспечения, если возникновение задолженности по уплате таможенных платежей связано с неисполнением обеспеченного обязательства;
2) в судебном порядке:
- в отношении физических лиц – во всех случаях;
- в отношении юридических лиц – при несоблюдении таможенным органом бесспорного порядка взыскания таможенных платежей (в частности, сроков принятия решения о бесспорном взыскании);
- в случаях взыскания таможенных пошлин, налогов за счет товаров, в отношении которых указанные пошлины, налоги не были уплачены.
До обращения с соответствующим иском в судебные органы таможенный орган выставляет лицу, ответственному за уплату таможенных платежей, требование об их уплате (за исключением случаев истечения предельного срока хранения товаров на складе временного хранения или таможенном складе и случаев, когда лицо, ответственное за уплату таможенных платежей, таможенными органами не установлено).
Судебный порядок взыскания таможенных платежей применяется:
1) в отношении физических лиц – во всех случаях;
2) в отношении юридических лиц – при несоблюдении таможенным органом бесспорного порядка взыскания таможенных платежей (в частности, сроков принятия решения о бесспорном взыскании);
3) в случаях взыскания таможенных пошлин, налогов за счет товаров, в отношении которых указанные пошлины, налоги не были уплачены.
Вопрос №52.Порядок зачета или возврата излишне уплаченных таможенных платежей.
Излишне уплаченными таможенными платежами являются суммы фактически уплаченных денежных средств в качестве таможенных платежей, размер которых превышает сумму таможенных платежей, подлежащих уплате в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Не относятся к излишне уплаченным суммам таможенных платежей денежные средства, внесенные в качестве авансовых платежей, а также внесенные на депозит таможенного органа в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей и иных обязательств плательщика в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.
Излишне взысканными таможенными платежами являются суммы денежных средств, фактически взысканные таможенным органом в качестве таможенных платежей со счетов плательщика в бесспорном порядке или с применением иных мер принудительного взыскания, размер которых превышает сумму таможенных платежей, подлежащую уплате в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Днем излишней уплаты таможенных платежей является при:
- уплате наличными денежными средствами - день принятия денежных средств в кассу таможенного органа;
- уплате с использованием таможенного приходного ордера (ТПО) - день уплаты по ТПО;
- безналичной форме уплаты - день предъявления плательщиком в банк платежного поручения на уплату таможенных платежей при наличии достаточного денежного остатка на счете плательщика;
- погашении задолженности по решению таможенного органа либо по заявлению лица путем зачета излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей - день принятия решения таможенным органом о зачете;
- использовании депозита в счет уплаты таможенных платежей - день принятия таможенным органом таможенной декларации.
Днем излишнего взыскания таможенных платежей является при:
- бесспорном списании со счета плательщика - день списания кредитным учреждением денежных средств со счета плательщика;
- обращении взыскания на имущество - день поступления на счет таможенного органа денежных средств от реализации имущества.
Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей осуществляется в валюте Российской Федерации. Если таможенные платежи уплачивались или взыскивались в иностранной валюте, суммы излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей подлежат возврату (зачету) в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации (далее - Банк России), действовавшему на день излишней уплаты или излишнего взыскания соответственно.
Вопрос №53.Порядок возврата излишне взысканных таможенных платежей.
Форма заявления плательщика о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов утверждена Приказом ФТС от 22.12.2010 №2520 «Об утверждении форм заявлений плательщика о возврате авансовых платежей, заявления плательщика о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов или иных денежных средств, заявления плательщика о возврате (зачете) денежного залога».К заявлению о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов должны прилагаться следующие документы:
1) платежный документ, подтверждающий уплату или взыскание таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату;
2) документы, подтверждающие начисление таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату;
3) документы, подтверждающие факт излишней уплаты или излишнего взыскания таможенных пошлин, налогов;
4) документы, указанные в частях 4 - 7 статьи 122 Закона, в зависимости от статуса заявителя и с учетом статуса возвращаемых денежных средств;
5) документ, подтверждающий согласие лица, уплатившего таможенные пошлины, налоги, на их возврат лицу, на которое возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, при подаче заявления о возврате таможенных пошлин, налогов лицом, на которого возложена обязанность по их уплате;
6) иные документы, которые могут быть представлены лицом, для подтверждения обоснованности возврата.
Согласно ч.4 ст.122 Закона юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставляют:
1) копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенную нотариально либо таможенным органом при предъявлении оригинала документа;
2) копию свидетельства о государственной регистрации, заверенную нотариально либо таможенным органом при предъявлении оригинала документа;
3) документ, подтверждающий полномочия лица, подписавшего заявление о возврате авансовых платежей, заверенный нотариально либо таможенным органом при предъявлении оригинала документа;
4) образец подписи лица, подписавшего заявление о возврате авансовых платежей, заверенный нотариально либо таможенным органом при предъявлении оригинала документа, удостоверяющего личность лица, подписавшего заявление;
5) копию документа, подтверждающего правопреемство, в случае, если заявление о возврате авансовых платежей подается правопреемником лица, внесшего авансовые платежи, заверенную нотариально либо таможенным органом при предъявлении оригинала документа.
Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится по решению таможенного органа, который осуществляет администрирование данных денежных средств. Общий срок рассмотрения заявления о возврате, принятия решения о возврате и возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата.
Вопрос №54.Порядок возврата таможенных платежей при реимпорте (реэкспорте) товаров.
При реимпорте товаров подлежат возвращению в федеральный бюджет:
-суммы ввозных таможенных пошлин, налогов и (или) проценты с них, если суммы таких пошлин, налогов и (или) проценты не взимались либо были возвращены в связи с вывозом товаров с таможенной территории Российской Федерации;
-суммы внутренних налогов, субсидий и иные суммы, не уплаченные либо полученные прямо или косвенно в качестве выплат, льгот либо возмещений в связи с вывозом товаров с таможенной территории Российской Федерации.
Суммы ввозных таможенных пошлин, налогов исчисляются по правилам, установленным пунктом 4 статьи 185 Таможенного Кодекса ТС для определения подлежащих уплате сумм таможенных пошлин, налогов при выпуске продуктов переработки для свободного обращения.
Суммы внутренних налогов исчисляются исходя из ставок, действующих на день принятия таможенной декларации при вывозе с таможенной территории Российской Федерации товаров, и таможенной стоимости товаров и (или) их количества, которые определены при вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации.
Порядок исчисления сумм субсидий и иных сумм определяется Таможенным Кодексом и Правительством Российской Федерации. Правительство Российской Федерации вправе определять случаи, когда наряду с указанными суммами взимаются проценты с них по ставкам рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Суммы таможенных пошлин, налогов, субсидий и иные суммы и проценты с них, предусмотренные настоящей статьей, взимаются таможенными органами в порядке, установленном настоящим Кодексом для взимания таможенных платежей.
Возврат таможенных платежей при реэкспорте
Реэкспорт - это особый таможенный режим, отменяющий для получателя товара любые таможенные налоги и пошлины. Однако при его осуществлении все сборы взимаются в общем порядке: отдельно при импорте, экспорте или перемещении товара на склад таможни.
Когда вывоз партии, находящейся под действием режима реэкспорта, с территории РФ произошёл, оплаченные ранее суммы депозитов могут быть возвращены плательщику по письменному разрешению представителей таможенных органов.
При перемещении товара из режимов переработки на таможенной территории или временного ввоза, возврат ранее уплаченных средств возможен при выполнении следующих требований:
Реэкспорт производится не позднее чем через два года после ввоза объекта на территорию РФ. Товары, подлежащие вывозу, во время пребывания на территории РФ не являлись инструментом для получения прибыли. Реэкспорт в России предусматривает, что возвращаемые депозиты не могут облагаться процентами или индексироваться.
Вопрос №55.Порядок возврата денежного залога.
Если при ввозе товаров было внесено обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов в виде денежного залога, а при их выпуске в свободное обращение таможенные платежи уплачены в полном объеме, то возврат денежного залога осуществляется при условии исполнения или прекращения обязательства, обеспеченного денежным залогом, если заявление о возврате (зачете) денежного залога подано лицом, внесшим денежный залог (его правопреемником), в таможенный орган, который осуществляет администрирование данного денежного залога, в течение трех лет со дня, следующего за днем исполнения или прекращения обязательства.
Кроме того, к заявлению о возврате (зачете) денежного залога должны прилагаться документы, перечень которых определен частью 2 статьи 149 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (далее - Закон N 311-ФЗ).
Следует учитывать, что если заявление о возврате (зачете) денежного залога не подано в установленный срок, то невостребованные суммы денежного залога учитываются в составе прочих неналоговых доходов федерального бюджета и возврату не подлежат.
Порядок подачи и сроки рассмотрения заявления о возврате (зачете) денежного залога, а также порядок и сроки принятия решения таможенного органа о возврате (зачете) денежного залога осуществляется в соответствии со статьей 149 Закона N 311-ФЗ.
К заявлению о возврате (зачете) денежного залога должны прилагаться документы, перечень которых установлен частью 2 статьи 149 Закона N 311-ФЗ.
Указанной статьей установлен также порядок подачи и сроки рассмотрения заявления о возврате (зачете) денежного залога, а также порядок и сроки принятия решения таможенного органа о возврате (зачете) денежного залога.
Вопрос №56.Федеральные таможенные доходы в Российской Федерации: понятие, состав, управление.
Одна из доходных статей государственного бюджета. Они образуются в результате таможенного налогообложения товаров, пересекающих границу страны, и состоят из таможенных пошлин, пограничных налоговых сборов, штрафов и выручки от реализации конфискованных таможнями товаров. Помимо выполнения экономических и фискальных функций из ТАМОЖЕННЫХ ДОХОДОВ покрываются расходы самих государственных таможенных органов. В этих целях могут взиматься специальные таможенные сборы лицензионный, статистический, бандерольный, марочный, а также санитарные сборы и др. В современных условиях специальные таможенные сборы часто используются в качестве средства косвенного протекционизма.
Управление таможенными доходами
Главное управление осуществляет свою деятельность по следующим основным направлениям:
1) организация, координация и контроль администрирования таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы;
2) организация и контроль информационного взаимодействия между ФТС России и таможенными органами при приеме-передаче информации о движении денежных средств;
3) организация и контроль ведения оперативного учета таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, и формирования таможенными органами отчетности;
4) организация и координация деятельности таможенных органов по оптимизации механизмов уплаты таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы;
5) обеспечение проведения анализа и прогнозирования величины поступления в федеральный бюджет таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы;
6) разработка и применение технологий, систем учета и контроля за исчислением и взиманием таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, применения льгот по уплате таких платежей и тарифных преференций, в том числе с использованием автоматизированных программных средств;
7) организация и контроль деятельности таможенных органов по взиманию таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, в отношении товаров, ввозимых в Российскую Федерацию и вывозимых из Российской Федерации;
8) осуществление административных процедур по предоставлению государственных услуг по ведению "реестра" таможенных представителей и администрирования предоставления региональными таможенными управлениями (далее - РТУ) государственной услуги выдачи и отзыва квалификационных аттестатов специалистов по таможенным операциям;
9) организация, координация и контроль применения таможенными органами обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов;
10) организация, координация и контроль применения таможенными органами мер принудительного взыскания таможенных платежей, пеней и процентов;
Состав таможенных доходов:
1.Таможенные платежи:
Таможенная пошлина ввозная
Таможенная пошлина вывозная
2.НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
3.Акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
4.Таможенные; сборы (за таможенное оформлениетоваров, за таможенное сопровождение, за хранение)
С физических лиц: . 1) По единой ставке (если стоимость ввозимых физическими лицами товаров составляет от 65 до 650 тыс.руб., не превышает 50 кг)
2) В виде совокупного таможенного платежа (если стоимость ввозимых физическими лицами товаров превышает 650 тыс.руб.)
5.Платежи, взимание которых возложено на таможенные органы
6.Средства от реализации конфискатов Средства от реализации залога Штрафы и взыскания Проценты за предоставление отсрочки Проценты за предоставление рассрочки Пеня; сумма обеспечения уплаты таможенных платежей
Вопрос №57.Роль отдела таможенных платежей в контроле за правильностью исчисления и полнотой уплаты таможенных платежей.
Отдел организации взимания таможенных платежей (ООВТП) является структурным подразделением Московского таможенного управления.
1.2. Отдел организации взимания таможенных платежей МТУ, отделы таможенных платежей таможен и группы таможенных платежей, таможенных постов составляют единую службу таможенных платежей в системе ГТК РФ и проводят единую политику в этой области.
Основными задачами отдела являются:
Обеспечение полного и своевременного взимания всех видов таможенных платежей с участников ВЭД.
Осуществление контроля за поступлением таможенных платежей, организацию эффективного взаимодействия таможенных органов с учреждениями банковской системы и налоговой службой в части взимания таможенных платежей и перечисления их в федеральный бюджет.
Оказание таможням методической и практической помощи в организации работы отделов (группы) таможенных платежей.
Функции
Отдел организации взимания таможенных платежей в соответствии с возложенными на него задачами выполняет следующие функции:
-Осуществляет централизованный учет и контроль при представлении тарифных и налоговых льгот и преференций, в том числе в объеме стоимостных и количественных квот.
-Контролирует правильность начисления таможенных платежей, в соответствии с действующими нормативными документами.
-Регистрирует ДТ, по которым осуществляется ввоз машин и оборудования в уставный фонд предприятий с иностранными инвестициями.
-Контролирует движение средств на счетах таможен на основе оборотных ведомостей и отчетности, представляемых таможнями.
-Осуществляет ведение единой электронной базы ДТ по начислению и взиманию таможенных платежей по информации таможен и банков.
Составляет и представляет в ФТС России сводную отчетность по региону и в разрезе таможен.. Готовит оперативную информацию для нужд МТУ, ФТС России и компетентных органов РФ.
Порядок проведения контроля за начислением и уплатой таможенных платежей
Контроль за правильностью начисления и уплатой таможенных платежей производится последовательно в несколько этапов.
Первый этап - проверка наличия задолженности уплаты таможенных платежей.
Второй этап - контроль правильности заполнения отдельных граф ДТ
Третий этап - контроль правильности начисления таможенных платежей в графе 47 ДТ.
Четвертый этап - контроль правильности уплаты таможенных платежей.
Пятый этап - предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей.
Вопрос №58.Состав, структура и динамика таможенных платежей в Российской Федерации.
К таможенным платежам отнесены таможенные пошлины (ввозная и вывозная), налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также таможенные сборы.
Таможенная пошлина ориентирована на выполнение регулирующей и защитной функций. Однако не стоит умалять ее фискальное значение, особенно применительно к вывозной пошлине.
НДС и акцизы тоже имеют определенную регулирующую составляющую, но она носит иной характер — предоставить иностранным товарам равный налоговый режим с отечественными товарами на внутреннем рынке страны.
Таможенные сборы выполняют функцию оплаты услуг, оказываемых таможенными органами. Однако эти услуги в большинстве носят нерыночный характер, что подразумевает их безальтернативность и отсутствие цены как таковой. Статьей 8 Генерального соглашения по тарифам и торговле (в редакции 1994 г.) предусматривается ряд принципов в области установления и применения таможенных сборов при импорте. В частности, ставка таможенных сборов должна соответствовать среднему уровню затрат на оказание таможенными органами соответствующих услуг. Кроме того, таможенные сборы не должны взиматься в фискальных целях, а должны являться компенсацией расходов таможенных органов.
Состав таможенных платежей — один из важнейших вопросов, связанных с ведением ВЭД. Под таможенными платежами понимают все виды платежей, осуществляемых участниками ВЭД таможенным органам, среди них:
-таможенная пошлина;
-НДС;
-акцизы;
-сборы за выдачу лицензий таможенными органами и возобновление их действия;
-сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление его действия;
-таможенные сборы за таможенное оформление;
-таможенные сборы за хранение товаров;
-таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров;
-плата за информирование и консультирование;
-плата за принятие предварительного решения;
-таможенные платежи, взимаемые по единым ставкам; -другие налоги, взимание которых возложено на таможенные органы РФ.

Приложенные файлы

  • docx 18064653
    Размер файла: 236 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий