322422_163BA_ilin_a_i_vnutrifirmennoe_planirova..




А.И.ИЛЬИН









ВНУТРИФИРМЕННОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ










Минск
2008

УО «Белорусский государственный экономический университет»






А.И.ИЛЬИН


ВНУТРИФИРМЕННОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ












Минск
2008

УДК 658.5(075.8)
ББК 65.9(2)301я73

И 46




Р е ц е н з е н т ы:
доктор экономических наук, профессор М.В.Радиевский

Ильин А.И.
И 46 Внутрифирменное планирование: Учеб. пособие; – Минск: БГЭУ, 2008. – 219 с.
ISBN


Учебное пособие предназначено для слушателей факультета переподготовки и повышения квалификации кадров и содержит конспект лекций, ориентированный на специалистов экономического профиля, задания и методические рекомендации по выполнению контрольной работы, список рекомендуемой литературы.



УДК 658.5(075.8)
ББК 65.9(2)301я73




ISBN (Ильин А.И., ,2008



СОДЕРЖАНИЕ

Предисловие .
6

1.
МЕТОДОЛОГИЯ СТРАТЕГИЧЕСКОГО ПЛАНИРОВАНИЯ...

7

1.1.
Теоретическая часть
7

1.1.1.
Сущность и структура стратегического планирования
7

1.1.2.
Особенности стратегического планирования ..
11

1.1.3.
Типы и элементы стратегии ..
12

1.1.4.
Технология планирования стратегии ..
14

1.2.
Рекомендуемая литература ..
17

1.3.
Контрольные вопросы для самопроверки ..
17

1.4.
Тест 1 .
19





2.
МЕТОДОЛОГИЯ ТАКТИЧЕСКОГО ПЛАНИРОВАНИЯ...

23

2.1.
Теоретическая часть
23

2.1.1.
Содержание и функции тактического планирования
23

2.1.2.
Содержание и структура тактического плана ..
32

2.2.
Рекомендуемая литература ..
45

2.3.
Контрольные вопросы для самопроверки ..
45

2.4.
Тест 2 .
45





3.
ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ .

48

3.1.
Теоретическая часть
48

3.1.1.
Технология планирования производственной программы

48

3.1.2.
Анализ выполнения плана производства ..
49

3.1.3.
Анализ портфеля заказов
54

3.1.4.
Расчет производственной мощности .
55

3.1.5.
Планирование выпуска продукции ..
63

3.2.
Рекомендуемая литература ..
70

3.3.
Контрольные вопросы для самопроверки ..
71

3.4.
Тест 3 .
71

3.5.
Задачи и конкретные ситуации ..
74






4.
ПЛАНИРОВАНИЕ ПОТРЕБНОСТИ В ПЕРСОНАЛЕ .

77

4.1.
Теоретическая часть
77

4.2.
Рекомендуемая литература ..
88

4.3.
Контрольные вопросы для самопроверки ..
88

4.4.
Тест 4 .
89

4.5.
Задачи и конкретные ситуации ..
92





5.
ПЛАНИРОВАНИЕ СРЕДСТВ НА ОПЛАТУ ТРУДА ..

99

5.1.
Теоретическая часть .
99

5.1.1.
Планирование фонда оплаты труда ..
99

5.1.2.
Планирование средств фонда потребления .
118

5.1.3.
Планирование фонда заработной платы
121

5.2.
Рекомендуемая литература ..
124

5.3.
Контрольные вопросы для самопроверки ..
124

5.4.
Тест 5 .
125

5.5.
Задачи и конкретные ситуации ..
130





6.
ПЛАНИРОВАНИЕ ПОТРЕБНОСТИ В МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКИХ РЕСУРСАХ

135

6.1.
Теоретическая часть
135

6.2.
Рекомендуемая литература ..
148

6.3.
Контрольные вопросы для самопроверки ..
148

6.4.
Тест 6 .
148

6.5.
Задачи и конкретные ситуации ..
151





7.
ПЛАНИРОВАНИЕ ИЗДЕРЖЕК ..
155

7.1.
Теоретическая часть .
155

7.1.1.
Расчет плановых калькуляций себестоимости .
155

7.1.2.
Планирование сметы затрат на производство продукции .

166

7.1.3.
Планирование себестоимости товарной и реализуемой продукции ..
170

7.2.
Рекомендуемая литература ..
171

7.3.
Контрольные вопросы для самопроверки ..
171

7.4.
Тест 7 .
171

7.5.
Задачи и конкретные ситуации ..
176





8.
ПЛАНИРОВАНИЕ ФИНАНСОВ .
180

8.1.
Теоретическая часть
180

8.1.1.
Планирование доходов и поступлений .
180

8.1.2.
Планирование расходов и отчислений .
187

8.1.3.
Проверка финансового плана
191

8.2.
Рекомендуемая литература
192

8.3.
Контрольные вопросы для самопроверки .
192

8.4.
Тест 8
193

8.5.
Задачи и конкретные ситуации .
198





9.
БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЕ .
226

9.1.
Теоретическая часть .
226

9.1.1.
Структура и содержание бизнес-плана предприятия..
226

9.1.2.
Оценка экономической эффективности бизнес-плана
243

9.2.
Рекомендуемая литература ..
249

9.3.
Контрольные вопросы для самопроверки ..
250



































Предисловие

В последние годы уровень планирования на предприятиях снизился. Такое положение обусловлено рядом объективных и субъективных причин. Объективные причины заключаются в недостатках централизованной системы планирования, созданной в дореформенный период, которая оказалась неадекватной изменившимся условиям работы предприятий. Субъективные причины обусловлены недостаточной квалификацией руководителей и специалистов предприятий, противоречиями между экономической наукой и практикой хозяйствования.
Анализ зарубежной и отечественной практики хозяйствования показывает, что рыночные механизмы регулирования экономики не отвергают идею планирования. Скорее наоборот, в условиях нестабильности рыночной конъюнктуры, обусловленной динамизмом внешней среды, в которой работают предприятия, место и роль планирования возрастают. Любое хозяйственное решение, принимаемое в условиях риска, требует тщательного технико-экономического обоснования, прогнозирования как будущего результата, так и условий его реализации, что можно осуществить только с помощью средств и методов планирования. Поэтому изучение теории и практики внутрифирменного планирования занимает важное место в подготовке специалистов экономико-управленческого профиля.
Цель данного учебного пособия состоит в том, чтобы помочь студенту (слушателю системы переподготовки и повышения квалификации) изучить средства и методы принятия плановых решений на предприятиях и объединениях всех форм собственности, сформировать навыки и умения разрабатывать стратегические, тактические и бизнес-планы. Изучение изложенных в пособии материалов поможет студентам (слушателям) в решении хозяйственных задач, стоящих перед отечественными предприятиями.
Структура и содержание пособия разработаны с учетом образовательных стандартов, принятых в отечественных и зарубежных университетах. Пособие содержит необходимый теоретический материал, литературу для самоподготовки, вопросы по каждой теме, контрольно-обучающие тесты, задачи и хозяйственные ситуации, наиболее типичные из которых имеют решения.



1. МЕТОДОЛОГИЯ СТРАТЕГИЧЕСКОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ

1.1.Теоретическая часть

1.1.1. Сущность и структура стратегического
планирования

Стратегическое планирование является инструментом, с помощью которого формируется система целей функционирования предприятия, и объединяются усилия всего коллектива по ее достижению. Его важнейшая задача – обеспечить нововведения, необходимые для жизнедеятельности предприятия. Как процесс стратегическое планирование включает четыре вида деятельности (функции стратегического планирования). К ним относятся: распределение ресурсов, адаптация к внешней среде, координация и регулирование хозяйственных процессов, организационные изменения.
Стратегическое планирование имеет свою технологию. Процесс стратегического планирования включает следующие этапы:
определение миссии предприятия (фирмы);
формулирование целей и задач функционирования предприятия;
оценку и анализ внешней среды;
оценку и анализ внутренней структуры предприятия;
разработку и анализ стратегических альтернатив;
выбор стратегии.
Стратегическое планирование является важнейшей функцией стратегического управления. Процесс стратегического управления кроме стратегического планирования включает также реализацию стратегии, оценку и контроль реализации стратегии.
Рассмотрим основные компоненты стратегического планирования.
1.Определение миссии предприятия. Этот процесс состоит в установлении смысла существования предприятия, его предназначения, роли и места в рыночной экономике. В зарубежной литературе этот термин принято называть корпоративной миссией или концепцией бизнеса. Он характеризует направление в бизнесе, на которое фирма ориентируется, исходя из рыночных потребностей, характера потребителей, особенностей продукции и наличия конкурентных преимуществ и барьеров.
2.Формулирование целей и задач. Цели и задачи должны отражать уровень, на который необходимо вывести деятельность по обслуживанию потребителей. Они должны создавать мотивацию людей, работающих в фирме. Несмотря на ситуационность в выборе целей, можно указать на ряд направлений, в которых фирмы могут устанавливать свои цели.
К ним относятся:
доходы фирмы (величина дохода, прибыль, доход на акцию и т.п.);
эффективность (издержки, себестоимость, рентабельность, производительность, материалоемкость и т.п.);
положение на рынке (доля рынка, объем продаж, относительная доля рынка, доля отдельных продуктов и т.д.);
ресурсы фирмы, включая финансовые, материальные, трудовые (например, структура и величина основного и оборотного капитала, активы фирмы, кредиторская и дебиторская задолженность и т.д.);
производственная мощность предприятия;
продукция, выражаемая в таких показателях, как номенклатура, ассортимент;
показатели качества, конкурентоспособность;
величина затрат на НИОКР, сроки разработки и освоения продукции и т.п.;
организационные изменения в фирме, касающиеся штатного расписания, производственной структуры, функциональных обязанностей работников и т.д.;
качество работы с покупателями, выражаемое в таких показателях, как скорость обслуживания, число жалоб, количество претензий и рекламаций и т.д.;
социальная ответственность фирмы (благотворительная деятельность, защита окружающей среды и т.п.);
потребности сотрудников (оплата труда, условия труда и отдыха, социальное развитие коллектива);
развитие фирмы, выражающееся в темпах роста хозяйственной деятельности.
К целям предъявляются следующие требования:
1).Функциональность. Цели должны быть функциональны, чтобы руководители различных уровней могли трансформировать цели, которые ставятся на более высоком уровне управления, в задачи для нижележащих звеньев.
2).Избирательность. Цели должны обеспечивать необходимую концентрацию ресурсов и усилий. В условиях ограниченности ресурсов должны выделяться основные производственные задачи, на которых необходимо сконцентрировать людские, денежные и материальные ресурсы. Следовательно, цели должны быть избирательными, а не всеобъемлющими.
3).Множественность. Необходимо ставить цели во всех сферах, от которых зависит жизнеспособность предприятия в целом.
4).Достижимость, реальность. Нереальная цель приводит к демотивации сотрудников, к потере ими ориентира, что негативно сказывается на деятельности предприятия. Поэтому цели должны быть достаточно напряженными, чтобы не расхолаживать сотрудников. В то же время они должны быть достижимыми, т.е. не выходить за пределы возможностей исполнителей.
5).Гибкость. Она означает возможность корректировки целей в соответствии с изменениями во внешней и внутренней среде фирмы в процессе их реализации.
6).Измеримость. Она означает возможность количественной и качественной оценки целей как в процессе их постановки, так и в процессе реализации.
7).Конкретность. Данная характеристика целей помогает однозначно определить, в каком направлении должна функционировать фирма, что необходимо получить в результате ее достижения, в какие сроки она должна быть реализована, кто должен ее реализовать.
8).Совместимость. Все цели в системе должны быть совместимы. Это означает, что долгосрочные цели должны соответствовать миссии, а краткосрочные – долгосрочным.
9).Приемлемость. Это качество целей означает совместимость целей фирмы с собственными интересами участников фирмы, а также учет интересов партнеров, клиентов, поставщиков и общества в целом.
Существует два подхода к процессу структуризации целей в планировании: централизованный и децентрализованный. В случае централизованного подхода система целей на всех уровнях иерархии фирмы определяется высшим руководством. При децентрализованном методе в процессе структуризации участвуют наряду с высшим руководством также все нижележащие уровни.
С точки зрения технологии обоснования целей, алгоритм их структуризации включает четыре последовательные стадии: выявление и анализ тенденций во внешней среде; установление конечных целей фирмы; построение иерархии целей; установление индивидуальных (локальных) целей.
3.Анализ и оценка внешней среды. Анализ среды предполагает исследование двух ее компонентов: макросреды и непосредственного окружения.
Анализ макроокружения включает изучение влияния на фирму таких компонентов среды, как: состояние экономики; правовое регулирование; политические процессы; природная среда и ресурсы; социальная и культурная составляющие общества; научно-технологический уровень; инфраструктура и т.п.
Непосредственное окружение анализируется по следующим основным компонентам: покупатели; поставщики; конкуренты; рынок рабочей силы; финансово-кредитные организации и т.д.
4.Анализ и оценка внутренней структуры (среды). Анализ внутренней среды позволяет определить те внутренние возможности и потенциал, на которые может рассчитывать фирма в конкурентной борьбе в процессе достижения своих целей. Внутренняя среда исследуется по следующим направлениям: исследования и разработки; производство; маркетинг; ресурсы; продвижение товара.
Проводимый в стратегическом планировании анализ направлен на выявление угроз и возможностей, которые могут возникнуть во внешней среде по отношению к фирме, сильных и слабых сторон, которыми обладает фирма. Для анализа внешней и внутренней среды в стратегическом планировании применяются следующие методы: метод SWOT, матрица Томпсона и Стикланда, матрица Бостонской консультативной группы и т.п.
Наряду с методами изучения угроз, возможностей, сильных и слабых сторон фирмы для анализа среды может быть применен метод составления ее профиля. С помощью этого метода удается оценить относительную значимость для фирмы отдельных факторов среды.
Студенты (слушатели) должны изучить возможности и алгоритмы реализации указанных методов анализа среды.
5.Разработка и анализ стратегических альтернатив. Этот процесс по праву считается сердцевиной стратегического планирования, поскольку в нем принимаются решения о том, как фирма будет достигать свои цели и реализовывать корпоративную миссию. Содержание стратегии зависит от ситуации, в которой находится фирма. Тем не менее существуют некоторые общие подходы к формированию стратегии. При разработке стратегии фирма, как правило, сталкивается с тремя вопросами: какие виды деятельности прекратить, какие продолжить, в какой бизнес перейти?
В рыночной экономике существуют три направления формирования стратегии: достижение лидерства в области минимизации издержек производства; специализация в производстве определенного вида продукции (услуг); фиксация определенного сегмента рынка и концентрация усилий фирмы на этом сегменте. В рамках рассмотренных направлений могут формироваться различные типы стратегий, которые будут подробно рассмотрены в разделе 1.1.3.
6.Выбор стратегии. Чтобы сделать эффективный стратегический выбор, руководители высшего уровня должны иметь четкую, разделяемую всеми концепцию развития фирмы. Поэтому стратегический выбор должен быть определенным и однозначным. На этом этапе из всех рассмотренных стратегий должна быть выбрана одна, в наибольшей степени удовлетворяющая потребности фирмы.


1.1.2.Особенности стратегического планирования

Современный темп изменений в экономике является настолько большим, что стратегическое планирование представляется единственным способом формального прогнозирования будущих проблем и возможностей. Оно обеспечивает высшему руководству средства создания плана на длительный срок, дает основу для принятия решений, способствующих снижению риска при принятии решений, обеспечивает интеграцию целей и задач структурных подразделений предприятия. Для стратегического планирования характерны следующие особенности:
стратегическое планирование должно дополняться текущим;
стратегические планы разрабатываются на совещаниях высшего руководства фирмы, которые проводятся ежегодно;
годовая детализация стратегического плана осуществляется одновременно и в тесной связи с разработкой тактического плана;
большинство западных компаний считает, что механизм стратегического планирования должен быть усовершенствован.
Основное преимущество стратегического планирования состоит в большей степени обоснованности плановых показателей, в большей вероятности реализации планируемых сценариев развития событий.
Наряду с явными преимуществами стратегическое планирование имеет ряд недостатков, которые ограничивают сферу его применения. Сюда относятся следующие недостатки и ограниченные возможности.
1.Стратегическое планирование не дает и не может дать в силу своей сущности детального описания картины будущего. То, что оно может дать, – это качественное описание состояния, к которому должна стремиться фирма в будущем, какую позицию может и должна занимать на рынке, чтобы ответить на главный вопрос, выживет или нет фирма в конкурентной борьбе в будущем.
2.Стратегическое планирование не имеет четкого алгоритма составления и реализации плана. Цели стратегического планирования обеспечиваются за счет следующих факторов: высокого профессионализма и творчества плановиков; тесной связи фирмы с внешней средой; активной инновационной политики; включения всех работников предприятия в реализацию целей и задач стратегического плана.
3.Процесс стратегического планирования для своего осуществления требует значительных затрат ресурсов и времени по сравнению с традиционным перспективным технико-экономическим планированием.
4.Негативные последствия стратегического планирования, как правило, гораздо серьезнее, чем в традиционном перспективном.
5.Само по себе стратегическое планирование результата принести не может. Оно должно быть дополнено механизмами реализации стратегического плана.


1.1.3.Типы и элементы стратегии

Выбор стратегии и ее реализация составляют основную часть стратегического планирования. Существуют два противоположных взгляда на понимание сути стратегии.
Первая трактовка стратегии вытекает из концепции централизованного планирования. Данная трактовка стратегии предусматривает разработку системы целей, характеризующих результаты производственно-хозяйственной деятельности, которые должны быть достигнуты за длительный промежуток времени. После этого составляется план мероприятий, реализация которого должна обеспечить выполнение поставленных целей. В таком понимании стратегия означает план достижения конкретной долгосрочной цели, а выработка стратегии заключается в нахождении цели и составлении долгосрочного плана. Такое понимание стратегии базируется на том, что все изменения во внешней среде и внутренней структуре предприятия детерминированы, управляемы и поддаются полному контролю со стороны аппарата управления фирмой.
При второй трактовке стратегия рассматривается как траектория движения фирмы в перспективном периоде, определяющая направление развития, сферы деятельности, систему взаимоотношений фирмы с другими субъектами хозяйствования и приводящая фирму к ее целям. В таком понимании стратегии исключается детерминизм в окружающей среде, а сама стратегия предусматривает свободу выбора участников хозяйственной деятельности с учетом изменяющейся ситуации.
Следует различать корпоративную и функциональную стратегии. Корпоративная деловая стратегия относится к фирме в целом, а функциональная стратегия служит для обозначения конкретной функции фирмы в рамках общей стратегии. Понятие функциональной стратегии отражает степень проникновения идеи стратегического планирования с высшего уровня управления фирмой до низовых структурных подразделений.
При всем разнообразии различных вариантов стратегий можно выделить четыре стратегические альтернативы, рассмотрение которых позволит выяснить причины, почему фирма применяет одну стратегию, а не другую, и ситуации, в которых конкретная стратегия может оказаться успешной.
К данным альтернативным стратегиям относятся: стратегия концентрированного роста; стратегия интегрированного роста; стратегия диверсифицированного роста.
К стратегиям концентрированного (ограниченного) роста относятся те стратегии, которые связаны с изменением продукта и (или) рынка и не затрагивают отрасль, технологию, положение фирмы внутри отрасли. Конкретными типами стратегий в этой группе являются стратегия развития продукта, стратегия усиления позиции на рынке, стратегия развития рынка.
Стратегия интегрированного роста осуществляется путем ежегодного значительного повышения темпов увеличения продаж по сравнению с предшествующим периодом. Выделяют два основных типа стратегий интегрированного роста: стратегия обратной вертикальной интеграции и стратегия предшествующей вертикальной интеграции. Первая направлена на рост фирмы за счет приобретения или установления контроля за поставщиками. Вторая выражается в приобретении, создании или установлении контроля за хозяйствующими субъектами, находящимися между фирмой и конечными потребителями ее продукции.
Стратегии диверсифицированного роста реализуются в том случае, если фирмы не могут развиваться на данном рынке с данным продуктом в данной отрасли. Основными стратегиями этой группы являются следующие: стратегия концентрической диверсификации, основывающаяся на производстве новых продуктов на базе существующего бизнеса; стратегия горизонтальной диверсификации, которая предполагает рост на существующем рынке за счет освоения новой продукции, требующей технологии, отличной от используемой. Стратегия конгломератной диверсификации состоит в том, что фирма расширяется за счет производства товаров, технологически не связанных с традиционно производимыми продуктами, которые реализуются на новых рынках.
Стратегия сокращения оправдана в случаях, когда необходима реструктуризация после длительного периода роста или в связи с необходимостью повышения эффективности в периоды спада. Выделяют четыре типа стратегий сокращения: стратегия ликвидации; стратегия быстрого успеха; стратегия сокращения расходов, стратегия сокращения.
Следует отметить, что предприятие может одновременно применять несколько стратегий. Причем они могут реализовываться как параллельно, так и последовательно. Студенту (слушателю) необходимо самостоятельно изучить условия применения всех вышеприведенных стратегий с учетом ситуаций, в которых может быть предприятие.


1.1.4.Технология планирования стратегии

Процесс стратегического планирования включает следующие этапы: оценку текущей стратегии; анализ портфеля продукции; выбор стратегии; оценку выбранной стратегии; разработку стратегического плана; разработку системы бизнес-планов.
Рассмотрим эти этапы.
1.Оценка текущей стратегии.
Оценка текущей стратегии должна дать представление о том, в каком состоянии находится фирма, какие стратегии она реализует и насколько они эффективны. В процессе анализа необходимо ответить на следующие вопросы:
-Какова структура потребностей, порождающих спрос в данной отрасли?
-Какие характеристики продукции способствуют успеху на рынке?
-Каковы входные и выходные барьеры существуют в отрасли?
-Каковы ключевые факторы успеха есть в отрасли?
На основе приведенных критериев необходимо провести сравнительный анализ отраслей и рынков, в которых работает предприятие, в целях оценки риска, их потенциальной прибыльности и выявить, насколько существующая в фирме деловая стратегия соответствует возможностям и специфике хозяйствования в этих отраслях.
2.Анализ портфеля продукции.
Анализ портфеля продукции дает наглядное представление о том, как отдельные части бизнеса связаны между собой. Анализ продукции дополняет и детализирует сведения, полученные при оценке текущей стратегии. Выделяют несколько этапов алгоритма анализа: выбор уровней анализа; выделение объектов анализа; определение показателей, применяемых при анализе портфеля продукции; сбор, систематизация и анализ данных; комплексная оценка существующего портфеля продукции предприятия.
3.Выбор стратегии.
Выбор стратегии развития фирмы осуществляется на основе трех составляющих: ключевых факторов успеха, характеризующих стратегию; результатов анализа портфеля продукции; альтернативных вариантов стратегий.
Из всей совокупности факторов характеризующих успех применяемой стратегии, среди основных ключевых факторов в первую очередь необходимо учесть следующие:
преимущества фирмы и отрасли, в которой фирма осуществляет свою деятельность;
цели фирмы; интересы и отношение к стратегии собственника и высшего руководства;
финансовые ресурсы;
квалификацию менеджерского персонала;
обязательства фирмы; степень зависимости фирмы от внешней среды;
фактор времени и т.д.
4.Оценка выбранной стратегии.
Оценка выбранной стратегии осуществляется в виде анализа того, как учтены решающие факторы при ее формировании. Анализ позволяет определить, приведет ли выбранная стратегия к достижению фирмой своих целей. Если стратегия соответствует целям, то проводится дополнительный анализ, чтобы установить следующее:
соответствие стратегии состоянию и требованиям окружающей среды (динамике рынка, жизненному циклу изделия, конкурентным барьерам и конкурентным преимуществам и другим факторам);
соответствие потенциалу и возможностям фирмы (другим стратегиям, которые уже реализуются фирмой, структуре фирмы, потенциалу);
приемлемость риска, заложенного в стратегии (реалистичность предпосылок, негативные последствия, насколько оправдан риск).
5.Разработка стратегического плана.
Принятая стратегия служит основой для составления стратегического плана фирмы. В зависимости от комбинаций выбранных стратегий стратегический план может быть наступательным или оборонительным. Наступательный план предполагает деловое развитие предприятия. Он создается крупными фирмами, обладающими высоким потенциалом, и предполагает освоение новой продукции, выход на новые рынки, значительные инвестиции в расширение хозяйственной деятельности и т.д. Оборонительный план нацелен на удержание достигнутых на рынке позиций и содержит меры, предупреждающие негативные последствия рынка и банкротство предприятия.
В отличие от тактического и оперативного планов стратегический план не имеет жесткой структуры. К выбору его разделов и показателей каждая фирма подходит с собственных позиций. Тем не менее, в последнее время наметилась общепринятая гипотетическая структура стратегического плана, позволяющая судить о том, как фирма и ее структурные подразделения распоряжаются своими ресурсами.
Стратегический план может включать следующие разделы:
корпоративная миссия;
продукция (услуги);
конкуренция;
рынки;
ресурсы;
деловой «портфель»;
инновации;
инвестиции.
6.Разработка системы бизнес-планов.
Бизнес-план является составной частью стратегического плана. На практике часто бизнес-план заменяет собой стратегический план. Различия между стратегическим и бизнес-планированием состоят в следующем. Во-первых, в отличие от стратегического плана бизнес-план содержит не весь комплекс общих целей фирмы, а только некоторые из них, реализация которых требует определенного объема инвестиций. Во-вторых, в отличие от стратегических планов бизнес-планы имеют четко очерченные временные границы, обусловленные сроками реализации планируемого мероприятия.
С помощью бизнес-плана должно быть обосновано каждое мероприятие стратегического плана, требующее инвестиционных ресурсов для своего осуществления.


1.2. Рекомендуемая литература

Л1, раздел 3, с.64-123.
Л16, раздел 4, с.118-131.
Л28, раздел 9, с.283-337; глава 10, с.338-372.


1.3. Контрольные вопросы для самопроверки

Назовите основные функции стратегического планирования и раскройте их содержание.
Какие требования предъявляет стратегическое планирование к работникам аппарата управления?
Укажите наиболее существенные различия между стратегическим и оперативным управлением.
Укажите формы, в которых может проявляться отсутствие стратегического подхода в управлении предприятием.
Назовите этапы процесса стратегического планирования.
Сформулируйте различия между стратегическим управлением и стратегическим планированием.
Раскройте сущность основных компонентов стратегического планирования.
Сформулируйте цели оценки внешней среды предприятия.
Какие результаты помогает получить анализ внешней среды?
Назовите наиболее распространенные способы наблюдения за внешней средой фирмы.
Укажите факторы макроокружения фирмы и раскройте их содержание.
Укажите факторы непосредственного окружения фирмы и раскройте их содержание.
Какие области хозяйственной деятельности предприятия исследуются при анализе и оценке внутренней среды фирмы?
Укажите преимущества и недостатки финансового анализа при оценке внутренней среды фирмы.
Назовите сильные и слабые стороны предприятия, выявленные в процессе стратегического анализа.
Назовите возможности и угрозы предприятия, выявленные в процессе стратегического анализа.
Дайте характеристику четырех полей матрицы.
Раскройте сущность метода составления профиля внешней среды.
Укажите, какое значение имеет миссия для жизнедеятельности фирмы.
Исходя из каких требований определяется содержание миссии фирмы?
С учетом каких пяти факторов должна вырабатываться миссия фирмы?
Какие параметры должна включать миссия фирмы?
Чем определяется роль целей предприятия в стратегическом планировании?
Назовите направления формирования целей предприятия.
Каким может быть рост предприятия, отражаемый в целях его развития?
Какие требования предъявляются к системе целей предприятия?
В чем состоит особенность декомпозиции целей на предприятии?
Раскройте сущность двух подходов к процессу структуризации целей.
Назовите стадии алгоритма структуризации целей фирмы.
Какие классы задач решает процесс делового развития фирмы?
Раскройте сущность двух противоположных взглядов на понимание сути стратегии развития фирмы.
Как соотносятся между собой термины «деловая стратегия» и «функциональная стратегия»?
1.4. ТЕСТ 1

1. Укажите правильное соотношение между деловым развитием и стратегией:
1.1.Стратегия является инструментом делового развития, т.е. каждый тип делового развития имеет свою стратегию;
1.2. Под стратегией понимается комплекс целей, а под деловым развитием - комплекс задач по их достижению.

2. Укажите правильное определение функциональной стратегии:
2.1.Конкретная функция фирмы, направление деятельности конкретного звена аппарата управления в рамках базовой стратегии;
2.2.Траектория движения фирмы в перспективном периоде, определяющая направление развития;
2.3.Система целей, характеризующая результаты хозяйственной деятельности, которые должны быть достигнуты в перспективном периоде.

3. Исключите стратегию, которая не «вписывается» в данные стратегические альтернативы:
3.1.Концентрированного роста;
3.2.Интегрированного роста;
3.3.Специализации;
3.4.Диверсифицированного роста;
3.5.Сокращения.

4. Укажите факторы, не оказывающие влияния на стратегический выбор:
4.1.Склонность высшего руководства к риску;
4.2.Опыт применения стратегии в прошлом;
4.3.Оценка текущей стратегии;
4.4.Политика собственников имущества предприятия;
4.5. Фактор времени.

5. Укажите разделы стратегического плана:
5.1.Резюме, описание предприятия, продукция, план маркетинга, научно-исследовательские и проектно-конструкторские работы, производственный план, организационный план, реализация проекта, финансовый план, юридические аспекты;
5.2.Цель проекта, краткие сведения о предприятии, персонал, характеристика продукции или услуги, поставщики, потребители, конкуренты, финансовые результаты;
5.3.Корпоративная миссия, продукция, конкуренция, рынки, ресурсы, деловой «портфель», инновации, инвестиции.

6. Назовите содержание раздела стратегического плана
«корпоративная миссия»:
6.1.Укрупненная номенклатура и объем продаж продукции, доступность сегмента рынка для предприятия и прибыльность;
6.2.Планируемые приобретения и продажи предприятия и его структурных подразделений;
6.3.Перечень инноваций, предусматриваемых к реализации в планируемом периоде;
6.4.Границы рынка, сбыта, существенность сегментов рынка, потенциальные конкуренты;
6.5.Решения, касающиеся характера выпускаемой продукции, нахождения для товаров оптимальных товарных ниш и стратегии обслуживания товаров.

7. Назовите типы стратегий диверсифицированного роста:
7.1.Стратегия развития продукта, усиления позиции на рынке, развития рынка;
7.2.Стратегия концентрической, горизонтальной диверсификации и конгломератной интеграции;
7.3.Стратегия обратной вертикальной и предшествующей интеграции.

8. Назовите типы стратегий интегрированного роста:
8.1. Стратегия развития продукта, усиления позиции на рынке и развития рынка;
8.2.Стратегия обратной вертикальной и предшествующей интеграции;
8.3.Стратегия конгломератной интеграции.

9. Назовите типы стратегий концентрированного роста:
9.1. Стратегия развития продукта, усиления позиции на рынке и развития рынка;
9.2.Стратегия концентрической и горизонтальной диверсификации;
9.3. Стратегия сиюминутного успеха и сокращения расходов.

10. Укажите факторы, свидетельствующие не в пользу стратегии диверсифицированного роста:
10.1.Насыщение рынка продуктом;
10.2.Уменьшение независимости от колебания цен на сырье, материалы и комплектующие изделия;
10.3.Наличие финансовых ресурсов;
10.4.Возможность синергетического эффекта;
10.5.Расширение бизнеса сдерживается антимонопольным законодательством.

11. Укажите стратегии, не вписывающиеся в 1-й квадрант матрицы Томпсона и Стрикланда (быстрый рост рынка и сильная конкурентная позиция)
11.1.Концентрированный рост;
11.2.Вертикальная интеграция;
11.3.Конгломератная диверсификация;
11.4.Концентрическая диверсификация.

12. Укажите стратегии, не вписывающиеся во 2-й квадрант матрицы Томпсона и Стрикланда (быстрый рост рынка и слабая конкурентная позиция):
12.1.Концентрированного роста;
12.2.Горизонтальная интеграция (слияние);
12.3.Сокращение;
12.4.Ликвидация.

13. Укажите стратегии, не вписывающиеся в 3-й квадрант матрицы Томпсона и Стрикланда (медленный рост рынка и слабая конкурентная позиция):
13.1.Сокращение расходов;
13.2.Диверсификация;
13.3.Сокращение;
13.4.Вертикальная интеграция;
13.5.Ликвидация.

14. Укажите стратегии, не вписывающиеся в 4-й квадрант матрицы Томпсона и Стрикланда (медленный рост рынка и сильная конкурентная позиция):
14.1. Ликвидация;
14.2. Диверсификация.

15. Отметьте параметры, не входящие в раздел стратегического плана «Деловой портфель»:
15.1.Структура предприятия;
15.2.Кредиты;
15.3.Продажа, покупка и слияние собственности;
15.4.Эмиссия ценных бумаг;
15.5.Диверсификация фирмы.

































2. МЕТОДОЛОГИЯ ТАКТИЧЕСКОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ

2.1. Теоретическая часть

2.1.1. Содержание и функции тактического
планирования

Тактическое планирование занимает промежуточное положение между долгосрочным стратегическим и краткосрочным (оперативно-календарным). Стратегическое планирование рассчитано на длительный период (1015 лет). Однако на многих предприятиях стратегия основана на среднесрочном планировании. Поэтому стратегический план, как правило, охватывает период не более 5 лет, тактический 12 года, оперативный менее 1 года. Составить тактический план на период более двух лет не представляется возможным, поскольку происходят частые изменения во внешней и внутренней среде предприятия.
Тактическое планирование является средством реализации стратегических планов. Если основная цель стратегического плана заключается в том, чтобы определить то, чего хочет добиться предприятие в перспективе, тактическое планирование должно ответить на вопрос, как предприятие может достичь такого состояния. Они различаются целями и средствами их достижения.
Решения, принимаемые при тактическом планировании, менее субъективны, чем при стратегическом, потому что базируются на более объективной и полной информации. Реализация тактического плана сопряжена с меньшим риском, поскольку его решения более детальны, касаются в основном внутренних проблем предприятия и имеют меньший временной лаг. Кроме того, тактические решения легче оценить, ранжировать и выбрать оптимальный вариант на основе критерия предпочтения. В связи с тем что тактический план представлен системой конкретных количественных показателей, при его разработке могут широко применяться различные методы оптимизации.
Решения при тактическом планировании более конкретны, адресны, они всегда привязаны к показателям работы структурных подразделений предприятия, поэтому легче проконтролировать их выполнение. Если стратегическое планирование является обязанностью высшего управленческого персонала, то тактическое планирование в основном входит в функции среднего звена.
С точки зрения содержания плановых решений стратегический план определяет общие направления деятельности предприятия, а тактический план содержит решения по распределению ресурсов для достижения стратегических целей. Если, например, стратегическим планом установлено задание по выпуску новой продукции, то в тактическом плане должны быть приняты решения:
по составу, содержанию, срокам проведения и ресурсному обеспечению научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
созданию или перепрофилированию производственных мощностей;
подготовке кадров;
объемам продаж продукции;
уровню и структуре издержек;
материально-техническому обеспечению производства;
источникам финансирования и т.п.
Тактический план представляет собой развернутую программу всей производственной, хозяйственной и социальной деятельности коллектива предприятия, направленную на выполнение заданий стратегического плана при наиболее полном и рациональном использовании материальных, трудовых, финансовых и природных ресурсов. Особое внимание в тактическом плане должно уделяться показателям эффективности и качества работы: росту производительности труда; снижению себестоимости продукции; экономии материальных ресурсов; повышению качества и конкурентоспособности продукции; повышению в целом эффективности производства; соблюдению договорных и бюджетных обязательств.
Переход предприятий на коммерческий расчет предполагает:
установление прямой зависимости между потреблением ресурсов, эффективностью работы и доходами, которые предприятие самостоятельно формирует и распоряжается ими;
самостоятельное обеспечение технического, производственного, организационного и социального развития предприятия за счет собственных источников финансирования;
полную экономическую ответственность владельцев предприятия и трудового коллектива за результаты производственно-хозяйственной деятельности, выполнение обязательств перед партнерами и государственным бюджетом;
самостоятельное формирование стратегии и тактики своего развития на основе потребностей рынка и установленных государством правил ведения производственно-хозяйственной деятельности.
Вышесказанное предполагает соответствующую перестройку системы тактического планирования. Из инструмента балансовой увязки ресурсов тактическое планирование превращается в систему принятия управленческих решений. Любые просчеты в оценке потребностей рынка и собственных возможностей предприятия грозят убытками и даже полным разорением. Тактический план должен предусматривать перспективу по каждому объекту планирования. Должны быть учтены все факторы: состояние экономики предприятия; кредитно-финансовая ситуация; налогово-бюджетная политика; намерения конкурентов; ситуация на рынке и т.д. В этих условиях планирование становится центральным звеном управления.
Рынок не отвергает планирование. Наоборот, в конкурентной борьбе выходить на рынок со своей продукцией без заранее продуманного плана невозможно. Рыночные механизмы действуют более жестко, чем централизованное планирование государства. Анализ положения, сложившегося в экономике ряда стран бывшего Советского Союза, показывает, что экономический кризис в прошлом обусловлен не принципами планирования и управления, а извращенной практикой их применения, бюрократизмом, что, в конечном счете, привело к застою. В экономической литературе широко распространено мнение, что для предприятия не имеет принципиального значения, какой орган планирует его работу: собственный плановый отдел или министерство. Важными являются лишь качество планирования и критерии, по которым оценивается работа предприятия. К названным факторам для большей объективности необходимо добавить цели, которые ставит планирующий орган перед предприятием.
Высокая эффективность производства ведущих зарубежных индустриально развитых стран объясняется не столько наличием частной собственности, сколько высокой результативностью системы внутрифирменного управления и планирования. В этих странах предприятиями управляют наемные профессиональные менеджеры, а вовсе не владельцы имущества. По некоторым оценкам, в промышленности развитых стран доля наемного управленческого персонала приближается к 100 %. Следовательно, предположение, что рынок исключает планирование, ничем не обосновано. Проблема состоит в том, чтобы в наших условиях придать системе внутрифирменного планирования предпринимательский характер, высокую восприимчивость к новым идеям, сопричастность всех членов трудового коллектива к делам предприятия.
Тактический план имеет многофункциональное назначение. В целом он выполняет три основные функции, частично перекрывающие друг друга: прогнозирования, координации и контроля. Хорошо составленный план, естественно, должен содержать цели, которые должны быть достигнуты в планируемом периоде, что невозможно сделать без прогнозирования, т.е. «заглядывания» в будущее. Отличительная особенность тактического плана заключается в том, что он заставляет руководителей и специалистов всех уровней предприятия направлять свои усилия на поиск целей и задач, реализующих установки стратегического плана. Поскольку тактический план содержит развернутую систему конечных целей деятельности предприятия, при его составлении необходимо определить цели в конкретной форме, а также средства и методы их достижения. Вот почему тактический план концентрирует внимание руководителей и специалистов на текущих действиях. Кроме того, в составлении планов участвуют те, кто потом должен будет их исполнять. Поэтому с расширением объектов планирования становится более активным участие работников предприятия в планировании.
Следующая функция тактического планирования координация действий. План, устанавливая определенные пропорции между ресурсами и видами деятельности, создает хорошую основу для координации усилий всех участников предприятия. Координация, в свою очередь, требует интеграции всех разделов тактического плана. Если различные разделы тактического плана разрабатываются одной и той же группой людей, что имеет место на предприятиях с централизованной системой планирования, не возникает каких-либо принципиальных трудностей с интеграцией планов. В этом случае вопрос заключается в том, насколько качественно происходит интеграция планов.
На децентрализованных предприятиях управляющие в разной степени участвуют в процессе планирования. При этом сам процесс составления плана более сложен, имеет многоступенчатую, итеративную форму (более подробно об этом сказано в главах 2 и 6 книги «Планирование на предприятии». Часть 1. Стратегическое планирование). В данной ситуации координация планов, охватывающих различные функции, представляет собой более сложную проблему, для решения которой применяются различные средства и методы. Наиболее часто используются следующие подходы.
Во-первых, единственная возможность сделать процесс планирования согласованным заключается в планировании только важнейших ресурсов и объектов. Во-вторых, требование комплексного подхода как важнейшего условия интеграции планов предполагает применение различных методов обоснования плановых решений, начиная от интуиции и кончая количественными математическими методами. В-третьих, проверка согласованности планов должна осуществляться на протяжении всего процесса планирования. Эта проверка должна проводиться с точки зрения соответствия их стратегическим планам и единой нормативной базе. При этом проверка планов не должна сводиться исключительно к выявлению их внутренней противоречивости. Необходимо учитывать, насколько реализуемы и эффективны предлагаемые решения. В-четвертых, интеграции планов способствует определенная последовательность их составления. Процесс планирования носит повторяющийся характер и на крупных предприятиях ведет к созданию сложной системы взаимоотношений между руководителями и специалистами. В зависимости от структуры планов, этапа планирования характер этих отношений меняется. Поэтому важно иметь соответствующие нормативно-технические и методические документы. Однако следует иметь в виду, что многие связи носят неформальный характер и не могут быть регламентированы.
И, наконец, важнейшей функцией тактического плана является обеспечение эффективного контроля. Насколько точно реализуются целевые установки плана зависит от того, как налажен контроль за его выполнением. Система отчетности о выполнении плана, методы оценки и измерения результатов деятельности всех структурных подразделений предприятия должны позволить организовать управление по отклонениям. Это дает возможность высшему управленческому персоналу уделять внимание только исключительным событиям или ситуациям, вызывающим отклонения от нормального хода производства. Тем самым сберегается время для решения первоочередных стратегических вопросов. Конечно, при этом необходимо, чтобы соответствующая информация о ходе выполнения тактического плана поступала на каждый уровень управления, чтобы каждый управляющий получал все необходимые в пределах сферы его ответственности сведения. Потоки контрольной информации не должны быть наполнены рутинной информацией, а должны содержать сообщения об отклонениях от плана. Современные системы обработки данных могут быть легко запрограммированы на выполнение такой задачи, что значительно упрощает процедуры контроля.
Чтобы тактический план выполнял возложенные на него функции, он должен удовлетворять следующим требованиям.
1. Гибкость плана. Несмотря на то, что тактический план носит директивный характер, он не должен сковывать инициативу людей, работающих по этому плану. Существует несколько методов, направленных на повышение гибкости планирования, которые не только позволяют отклоняться от плановых показателей, но даже поощряют такие отклонения, когда это выгодно предприятию.
Первый метод это дополнение тактического плана системой различных бюджетов. В зарубежной практике бюджеты являются главным методом планирования и контроля как в сфере бизнеса, так и в сфере государственного управления.
Что такое бюджет? Определение бюджета во многом зависит от того, каково его назначение. В узком смысле бюджет рассматривается как средство сравнения фактических результатов с плановыми установками. В широком определении бюджет представляет собой финансовый план, в котором расходы балансируются с доходами. В любом случае бюджет служит средством контроля над операциями, использованием ресурсов. В данном контексте речь идет о бюджетах, устанавливающих лимиты на расходы различных ресурсов. Если, например, план капитальных вложений предприятия по каким-либо причинам оказывается слишком заниженным, могут быть затребованы дополнительные средства по специальному бюджету.
Второй метод разработка нескольких вариантов плана. Из практики известны случаи, когда предприятия имеют четыре варианта плана, рассчитанные на различные условия его реализации. Например, разрабатывая рабочий вариант плана, предприятие может исходить из предпосылки, что происходящий в предплановом периоде экономический подъем сохранится и в планируемом году. Остальные варианты плана, такие же детальные, как и первый, разрабатываются с учетом возможного падения объемов продаж на 10, 15 и 20 %.
Третий метод заключается в гибком подходе к оценке результатов. Имеется в виду, что результативность деятельности подразделений предприятия оценивается высшим руководством не столько по исходным планам, сколько по показателям, скорректированным с учетом фактических событий, произошедших во внешней и внутренней среде предприятия. При этом может иметь место случай, когда фактические результаты превзойдут первоначальные плановые наметки. Иногда невыполнение показателей оставляется без каких-либо санкций.
Четвертый метод основывается на сочетании эффективного планирования с созданием заинтересованности у исполнителей плана сознательно идти на отклонение от плана, когда это выгодно предприятию. В этом случае стимулируются более напряженные плановые задания, так называемые “встречные планы”.
Пятый метод это метод переменных расходов плана. Переменные расходы плана составляются в целях надлежащей координации действий по мере изменения условий, заложенных в план, например, объемов продаж. Они представляют собой таблицы издержек производства, которые устанавливают уровни издержек в зависимости от изменения объемов продаж. Иногда в этих целях могут создаваться плановые резервы, позволяющие осуществлять по мере необходимости оперативную корректировку плановых показателей.
2. Полнота планирования. Данное требование предполагает при принятии плановых решений учет всех факторов, влияющих на эффективность и реализуемость заданий тактического плана. При этом исходят из необходимости учета целевых установок стратегического плана и прогнозируемых условий, в которых будет происходить реализация тактического плана. Однако попытка учесть все факторы может сделать тактический план слишком сложным, жестким и обременительным для исполнителей. Следует иметь в виду, что план, определяя текущие действия исполнителей, служит механизмом делегирования полномочий. Если плановые ограничения слишком детализированы, стесняют действия исполнителей, они могут вызвать разочарование, обиду и инерцию. План лишь инструмент управления, и он не должен подменять собой процесс управления.
3. Поддержка со стороны высшего руководства. Потенциальные возможности любой системы планирования не могут быть реализованы без ограниченной поддержки высшего руководства предприятия. Этому должны способствовать следующие условия. Во-первых, организационная структура предприятия должна быть четко очерчена. Каждый руководитель и специалист, имеющий отношение к составлению и выполнению плана, должен знать свои права и ответственность, функции. Это необходимо для того, чтобы план охватывал функциональную, установленную нормативно-техническими материалами, законченную область деятельности каждого управляющего. В противном случае снижается ценность плана как инструмента управления и контроля. Во-вторых, должна быть эффективная система морального и материального стимулирования плановых работников, поощряющая нетрадиционные, новаторские плановые решения.
4. Комплексность планирования. Тактические планы должны составлять часть эффективной системы внутрифирменного планирования. Они должны быть интегрированы со стратегическими и оперативно-календарными планами. Суть хорошо поставленного внутрифирменного планирования в том, чтобы провести долгосрочные стратегические решения в количественные показатели тактического плана, обеспечивающие текущую координацию производственно-хозяйственной деятельности. Поэтому тактический план, как бы тщательно он не был разработан, без стратегического плана эффекта не даст. Здесь проявляется так называемый синергетический эффект, суть которого в том, что эффективные хозяйственные решения лежат на “стыке” различных планов. К сожалению, такое положение на практике встречается редко, что является ошибкой.
5. Ответственность за разработку и выполнение планов. Хотя, в конечном счете, ответственность за принятые плановые решения лежит на высшем руководстве, необходимо добиваться, чтобы каждый работник, причастный к составлению или выполнению плана, знал свою меру ответственности за низкое качество принятых решений, неисполнение или ненадлежащее исполнение показателей тактического плана. Однако для этого должны быть созданы соответствующие организационно-технические условия, среди которых важное место занимает система сбора, обработки и распространения плановой информации. На средних и крупных предприятиях обычно создаются автоматизированные системы плановых решений (АСПР), на мелких справочники, содержащие детальные инструкции по работе с планами. На этих предприятиях плановик ставится в такие условия, когда принимать непроработанные решения сложно и опасно.
6. Приоритет текущих решений над планом. План не должен довлеть над решениями. Он составляется для того, чтобы направлять действия работников, служить в качестве инструмента достижения целей предприятия, а не в качестве дубинки. Поэтому текущие решения, принимаемые на стадии выполнения плана, должны обладать приоритетом над ранее принятыми, уточнять и детализировать их. Однако должна быть четкая система оценки текущих решений и корректировки плана, иначе попытки внести изменения в план могут породить хаос. Отсюда вытекает ряд важных выводов. Например, неотъемлемым элементом системы планирования должна быть атмосфера взаимного доверия, понимания и здравого смысла. Управляющие должны чувствовать, что их стремление отклониться от плана, для того чтобы воспользоваться, например, новой возможностью повысить прибыль, или их оправданные требования увеличения статей расходов будут встречены высшим руководством с пониманием. Это означает, что ни один отдел предприятия не откажется сотрудничать с другим отделом исключительно из-за формальных соображений. Существует общее понимание того, что в изменяющихся условиях слепое следование плану может повредить достижению более важных для предприятия целей. Конечно, из этого не вытекает, что при осуществлении плана должна отсутствовать твердость. Наоборот, исполнение плана должно контролироваться таким образом, чтобы удовлетворялись более важные цели предприятия, которые не могут быть осуществлены в рамках первоначального плана вследствие появления новых соображений или изменений во внутренней или внешней среде предприятия. Данное требование заставляет работников аппарата управления творчески относиться к плановым решениям, а не слепо следовать им.
7. Точность, ясность, лаконичность формулировки плана. План должен быть сформулирован так, чтобы не допускать разночтений. Это помогает лучше усвоить требования плана и является залогом его успешной реализации. Выполнению данного требования способствуют следующие условия. Во-первых, необходимо до предела ограничить использование бухгалтерской терминологии. Хотя план не является инструментом учета, он строится на основе данных бухгалтерского учета. На практике нередки случаи, когда управляющие с техническим образованием совершенно теряются, получая отчеты о выполнении планов, сплошь состоящие из специальных бухгалтерских терминов. Поэтому структура тактического плана не должна повторять структуру бухгалтерских отчетов по различным аспектам работы предприятия, а иметь собственные разделы и терминологию, доступную для понимания всеми руководителями и специалистами предприятия без специального экономического образования. Во-вторых, лучшие результаты достигаются тогда, когда план содержит нормативы, на основании которых измеряются фактические результаты работы. Здесь выдвигаются два условия:
норматив должен быть количественно определен и представлять собой базу, на которой основываются текущие решения;
управляющий должен нести ответственность только за достижение тех нормативов, которые регламентируют деятельность возглавляемого им подразделения предприятия.
8. Участие исполнителей в разработке плана. Исполнители должны понимать цели и ограничения, сформулированные в плане. Это важно потому, что обычно люди не любят планы. Им не нравится, когда их контролируют. Один из действенных способов сделать ограничения, устанавливаемые планами, приемлемыми заключается в привлечении работников к составлению планов, которые в дальнейшем они обязаны исполнять. Число лиц, которое желательно и возможно привлечь к участию, будет различным в зависимости от уровня управления и личных качеств участников. В большинстве компаний на высших уровнях управления можно наблюдать постоянное участие высших управляющих в процессе принятия решений. На уровне мастеров, где решения носят узкий характер, возможности и ценность участия гораздо более ограниченные. В крупной компании совместное участие в разработке планов управляющих высшего и низшего звеньев просто невозможно. Если бы кто и попытался осуществить такое участие, это могло бы привести к хаосу.


2.1.2. Содержание и структура тактического
плана

Состав разделов и показателей тактического плана зависит от специфики и отраслевой принадлежности предприятия, сложившихся на нем методов управления, традиций, управленческой культуры, состояния экономики, рыночной конъюнктуры и т.д.
В расширенном варианте тактический план содержит следующие разделы:
экономическая эффективность производства;
нормы и нормативы;
производство и реализация продукции;
материально-техническое обеспечение производства;
персонал и оплата труда;
издержки производства, прибыль и рентабельность;
инновации (техническое и организационное развитие предприятия);
инвестиции и капитальное строительство;
охрана природы и рациональное использование природных ресурсов;
социальное развитие коллектива;
фонды специального назначения;
финансовый план.
Основу тактического плана составляют стратегический план и портфель заказов предприятия, сформированный на планируемый период. На базе стратегического плана разрабатывается план инноваций, а на базе портфеля заказов - план производства и реализации продукции.
План производства и реализации продукции является основным в структуре тактического плана. Он устанавливает возможности предприятия по производству и реализации продукции в планируемом периоде. Задания этого плана определяют показатели остальных разделов тактического плана: плана по издержкам, прибыли и рентабельности; плана материально-технического обеспечения; плана по персоналу и оплате труда.
Важное место в структуре плана отводится плану инноваций, который отражает научно-техническую, организационную и экономическую политику предприятия в планируемом периоде. Мероприятия плана инноваций служат средством обоснования плана по инвестициям и капитальному строительству предприятия. План инноваций органически связан с планом по инвестициям. Эта связь двусторонняя: мероприятия плана инноваций определяют требуемый объем инвестиций и направления их использования, а наличие инвестиционных ресурсов является ограничением при отборе инновационных проектов.
Объем инвестиционных ресурсов, которыми может располагать предприятие в планируемом периоде, обосновывается в плане по фондам специального назначения (фонду развития). В нем также рассчитывается величина средств, направляемых на потребление, социальное развитие коллектива предприятия, природоохранные мероприятия, создание страховых резервов.
На основе мероприятий плана инноваций также формируется система норм и нормативов по использованию материальных, трудовых и финансовых ресурсов, с помощью которых достигается реальность всех планов. План инноваций служит средством обоснования производственной мощности предприятия, необходимой для расчета производственной программы предприятия, поскольку мероприятия плана инноваций предусматривают ввод дополнительной мощности за счет нового строительства, расширения, технического перевооружения, реконструкции и модернизации основных фондов.
Заключительным в структуре тактического плана является финансовый план. Он определяет конечные цели деятельности предприятия и связан со всеми остальными разделами плана предприятия.
Разработка тактического плана с указанной структурой возможна на основе хорошо продуманной стратегии. Она требует значительного времени, ресурсов и квалифицированных кадров плановых работников. Поэтому такой план применяют стабильно работающие предприятия с развитой системой управления. Временной лаг плана 15 лет. Известно, что чем тщательнее разработаны все разделы плана, тем легче его выполнять, меньше требуется ресурсов, лучше качество работы. Много потерь средств и времени возникает из-за несбалансированности разделов плана, наличия в нем просчетов, а также низкой дисциплины исполнителей. Поэтому многие предприятия стремятся сократить число планируемых объектов, увеличив при этом глубину проработки плановых решений. Кроме того, неопределенность экономической ситуации, отсутствие средств для выполнения социальных, научно-технических, природоохранных и иных программ, неустойчивое финансовое положение, да и просто негативное отношение к планированию, сложившееся в переходный период к рыночной экономике, не стимулируют разработку плана по широкому кругу показателей и развернутой структуре. А это, в свою очередь, усугубляет ситуацию, вызывает «штурмовщину», простои из-за неисправности машин и оборудования, отсутствия сырья и материалов, неритмичную поставку продукции и ухудшение экономического положения предприятий. Выход из этого положения может быть один планирование производственно-хозяйственной деятельности по такой системе показателей, которая в наибольшей мере соответствует потребностям предприятия.
Проведенные исследования показали, что минимальный состав разделов тактического плана, без которых план теряет свой экономический смысл, должен охватывать основные хозяйственные области деятельности и процессы. Сокращенный вариант тактического плана содержит следующие разделы:
производство и реализация продукции;
материально-техническое обеспечение производства;
персонал и оплата труда;
издержки производства;
финансовый план.
Рассмотрим содержание тактического плана.
1. Экономическая эффективность производства.
В современных условиях развития производства, когда существенно увеличились его масштабы, усложнились хозяйственные связи и возрос научно-технический уровень, особое значение приобретает эффективное использование материально-технического и трудового потенциала предприятий. Исследования показывают, что производственные резервы имеются практически на каждом предприятии. Для их выявления и реализации составляется соответствующий раздел тактического плана.
В данном разделе плана увеличение эффективности предусматривается за счет рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов на основе внедрения достижений научно-технологического прогресса, повышения технического уровня производства, совершенствования управления, улучшения организации труда, производства, стимулирования труда, укрепления трудовой дисциплины, улучшения структуры и повышения качества продукции.
Планирование показателей повышения экономической эффективности производства осуществляется в разрезе следующих внутрипроизводственных резервов:
рациональное использование трудовых ресурсов (снижение трудоемкости изготовления продукции, устранение простоев, сокращение сверхурочных работ, ликвидация отклонений от нормальных условий труда);
рациональное использование средств труда (увеличение выпуска продукции с единицы оборудования, сокращение сроков ввода оборудования в эксплуатацию, увеличение фонда времени работы оборудования, сокращение затрат на содержание и обслуживание оборудования, снижение аварийности работы оборудования);
экономия предметов труда (снижение материалоемкости продукции, сокращение транспортно-заготовительных расходов, снижение запасов сырья, материалов, топлива, уменьшение объема незавершенного производства, сокращение остатков готовой продукции на складах);
повышение качества и конкурентоспособности продукции (повышение долговечности и потребительских свойств выпускаемой продукции, снижение брака, увеличение выпуска изделий улучшенного качества, улучшение послепродажного обслуживания продукции, снижение издержек на изготовление продукции);
общепроизводственные резервы (уменьшение длительности производственного цикла, повышение ритмичности работы, улучшение качества обработки информации, повышение культуры производства и управления);
непроизводственные резервы (сокращение расходов по сбыту продукции, штрафов, пени, неустойки за невыполнение договорных обязательств).
В данном разделе плана рассчитываются показатели повышения экономической эффективности:
обобщающие;
использования труда;
использования основных фондов, оборотных средств и капитальных вложений;
использования материальных затрат.
Показатели экономической эффективности хозяйственной деятельности предприятия зависят от многих факторов. Расчеты экономической эффективности отдельных инновационных мероприятий, предусмотренных в разделе плана “Техническое и организационное развитие предприятия”, выполняются при составлении технико-экономических обоснований проектов, бизнес-планов и других проектных документов на всех стадиях жизненного цикла проекта. В данном разделе плана проводятся обобщающие расчеты эффективности по всем мероприятиям, предусмотренным к внедрению в планируемом году. При этом учитывается разрыв во времени (лаг) между осуществлением проекта и получением эффекта исходя из нормативных сроков проектирования, продолжительности строительства и освоения мощностей.
В результате расчетов экономической эффективности должны быть найдены решения, обеспечивающие более эффективное использование ресурсов в планируемом периоде по сравнению с предыдущим периодом и повышение эффективности производственно-хозяйственной деятельности в целом по предприятию.
2. Нормы и нормативы.
Разработка тактического плана должна осуществляться на основе прогрессивных, технически и экономически обоснованных норм и нормативов расхода сырья, материалов, топлива, тепловой и электрической энергии, норм затрат живого труда, нормативов использования средств труда и организации производственных процессов.
В этих целях нормативная база планирования должна разрабатываться (уточняться) с наиболее полным учетом влияния всех запланированных в разделе “Техническое и организационное развитие предприятия” мероприятий планируемого и предшествующего годов, в том числе: по внедрению передовых технологических процессов; механизации производственных процессов; автоматизации производства; модернизации оборудования, оснастки и инструмента; совершенствованию организации производства и труда; сокращению отходов производства; использованию передового опыта.
Нормы и нормативы разрабатываются по следующим основным видам:
нормы затрат живого труда (времени по видам изделий и работ, обслуживания оборудования и рабочих мест, соотношения численности различных категорий работающих, коэффициенты выполнения норм);
нормы затрат предметов труда (расхода сырья и основных материалов по отдельным видам работ и изделий; вспомогательных материалов для технологических нужд; материалов на ремонтно-эксплуатационные нужды; топлива, электроэнергии, сжатого воздуха и других видов энергии на технологические цели; полуфабрикатов и комплектующих изделий, поступающих со стороны; инструмента и приспособлений; отходов и потерь);
нормы и нормативы использования средств труда (коэффициент использования среднегодовой производственной мощности; удельный вес установленного оборудования; нормы съема продукции с единицы оборудования, часовой производительности, а также режимы работы агрегатов, аппаратов в плановом периоде; коэффициент сменности оборудования; нормы трудоемкости ремонта единицы оборудования);
нормы и нормативы движения (организации производства), включая длительность производственного цикла, объемы незавершенного производства, нормы производственных запасов сырья, материалов, топлива. Кроме того, при разработке планов предприятий учитываются установленные вышестоящими организациями и органами власти различные нормативы, например, природоохранные, экономические и др.
Разрабатываемые в данном разделе плана нормы и нормативы систематизируются по видам, изделиям и направлениям в соответствии с требованиями автоматизированной системы обработки данных.
С помощью норм и нормативов регламентируются связи между структурными подразделениями предприятия, устанавливаются научно обоснованные пропорции в производстве и распределении производимой продукции и получаемого дохода, осуществляется контроль за уровнем затрат на производство и сбыт продукции.
3. План производства и реализации продукции
Основными задачами данного раздела тактического плана является определение оптимального объема продукции (услуг), который может быть произведен и реализован предприятием в планируемом периоде, изыскание возможностей наиболее полного удовлетворения спроса на продукцию, эффективное использование производственных мощностей, основных фондов и других материальных и трудовых ресурсов.
План производства и реализации продукции является основой, на которой разрабатываются все остальные разделы тактического плана предприятия и его структурных подразделений. Он разрабатывается в следующем составе:
производство и реализация продукции в натуральном и стоимостном выражении;
изменение остатков готовой нереализованной продукции;
баланс производственных мощностей и их использование.
4. План материально-технического обеспечения производства
От тщательности обоснования данного раздела плана зависит не только выполнение производственной программы предприятия, но и других хозяйствующих субъектов, так как установленные в нем объемы поставок ресурсов одновременно являются основанием для разработки плана производства и реализации продукции предприятий-поставщиков.
В данном разделе плана устанавливается потребность предприятия в материальных ресурсах, необходимая для выполнения производственной программы, мероприятий, предусмотренных планом технического развития и организации производства, восполнения запасов и незавершенного производства.
Исходными данными для разработки плана материально-технического обеспечения являются планируемые объемы производства, намечаемые мероприятия по техническому и организационному развитию, капитальному строительству, а также нормативная база.
В ходе составления плана материально-технического обеспечения должна учитываться экономия средств производства, достигаемая в результате снижения веса машин и изделий, уменьшения отходов и потерь, замены дорогостоящих и дефицитных материалов более дешевыми.
Потребность в материально-технических ресурсах определяется с учетом отраслевых особенностей предприятий в разрезе применяемых материалов:
сырье и материалы;
топливо и энергия;
оборудование.
5. План по персоналу и оплате труда
Данный раздел плана устанавливает потребность в персонале и средствах на оплату труда предприятия. В процессе его разработки необходимо обеспечить: оптимальную величину численности работающих и соотношение отдельных категорий персонала; опережающие темпы роста производительности труда над темпами роста заработной платы; эффективное использование персонала; повышение квалификации и переподготовку работников предприятия.
В процессе составления плана по труду и персоналу определяются: общая численность и структура персонала; дополнительная потребность в персонале; источники обеспечения дополнительной потребности; высвобождение персонала; общая величина фонда оплаты труда; структура фонда оплаты труда.
6. План по издержкам производства, прибыли и рентабельности
При составлении данного раздела тактического плана решаются следующие задачи:
составляются плановые калькуляции себестоимости основных видов выпускаемой продукции (услуг) и смета затрат на производство продукции по предприятию;
выявляются нецелесообразные затраты и разрабатываются меры по их ликвидации;
определяется балансовая прибыль;
рассчитывается рентабельность видов выпускаемой продукции и производства;
оценивается влияние на себестоимость, прибыль и рентабельность увеличения затрат на освоение производства новой продукции;
создается база для разработки цен на продукцию предприятия;
разрабатываются меры по совершенствованию коммерческого расчета и хозрасчетных взаимоотношений между структурными подразделениями предприятия.
Особое внимание при планировании издержек обращается на выявление резервов снижения себестоимости, а также величины и причин возникновения затрат, не обусловленных нормальной организацией производственного процесса:
сверхнормативного расхода сырья и материалов, топлива и энергии;
потерь рабочего времени и доплат за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы;
потерь от простоев машин и оборудования, аварий, брака;
излишних расходов, вызванных нерациональными хозяйственными связями по поставкам сырья и материалов, нарушением технологической и трудовой дисциплины, изменением объема работ по подготовке производства, освоению и внедрению новой техники и технологии.
Данные плана по издержкам, прибыли и рентабельности используются при составлении финансового плана. Поэтому важно правильно отразить в плане по издержкам нормируемых государством расходов (амортизационных отчислений, командировочных и представительских расходов, затрат на форменную одежду и т.д.) и полноту отнесения на себестоимость республиканских и местных налогов и сборов, отчислений во внебюджетные фонды. Необходимо установить рациональную структуру себестоимости, соотношение между постоянными и переменными расходами, обосновать прогнозируемый уровень затрат, полноту учета резервов.
7. План инноваций (технического и организационного развития предприятия)
Научно-технологическое развитие является непременным условием решения всех экономических и социальных задач предприятия. Поэтому основной задачей данного раздела тактического плана является обеспечение ускорения внедрения достижений науки и техники, передового опыта, повышения технического уровня и организации производства, труда и управления, качества и конкурентоспособности продукции, эффективности хозяйственной деятельности.
План инноваций составляется на основе заданий стратегического плана, содержит перечень и характеристику нововведений, планируемых к внедрению на предприятии. Содержание плана инноваций может быть различным, но чаще всего мероприятия плана охватывают следующие проблемы:
создание, освоение новых и повышение качества выпускаемых видов продукции и услуг;
внедрение прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производства;
совершенствование организации производства, труда и управления;
совершенствование коммерческого и внутрипроизводствен-ного хозяйственного расчета, автоматизация управления;
капитальный ремонт и модернизация основных фондов;
экономия материалов, топлива, энергии;
научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
План инноваций должен отражать уровень технического развития производства и управления им, который включает следующее:
состояние орудий труда;
степень прогрессивности применяемой технологии;
уровень механизации и автоматизации производства;
уровень организации производства, труда и управления;
качественные и структурные изменения “портфеля” продукции предприятия (например, удельный вес новой продукции, средняя марка цемента, содержание полезного вещества в продукте);
уровень использования оборудования по техническим параметрам (например, коэффициент использования полезного объема доменных печей);
материалоемкость производства (например, расход кокса на 1 т передельного чугуна);
производительность труда в натуральном выражении;
объемы производства продукции с применением важнейших технологических процессов и прогрессивного оборудования (например, выплавка стали непрерывным способом).
Каждое мероприятие плана инноваций должно содержать расчет экономической эффективности с указанием факторов и источников экономии, которые указываются в плане. Кроме того, в плане должны быть приведены сводные расчеты по всем мероприятиям в разрезе основных источников экономии. Эти данные служат основой для составления плана “Экономическая эффективность производства” и “Нормы и нормативы”.
8. План инвестиций и капитального строительства.
Основной задачей данного плана является обоснование решений по наращиванию производственных мощностей и основных фондов, необходимых для обеспечения роста производства продукции, его развития, повышения качества и совершенствования технологии и организации производства, а также осуществления строительства объектов непроизводственного назначения. Большое внимание должно уделяться в плане мероприятиям по предотвращению загрязнения окружающей среды и обеспечению рационального использования природных ресурсов. В плане также предусматриваются организационные, технические и экономические меры, направленные на наиболее эффективное использование капитальных вложений, улучшение их структуры, техническое перевооружение и реконструкцию основных фондов, совершенствование пропорций, концентрацию средств на наиболее важных объектах, сокращение объема незавершенного строительства.
План инвестиций и капитального строительства содержит обоснование потребности предприятия в инвестициях (в том числе капитальных вложениях) в разрезе направлений их использования, а также эффект, получаемый от реализации инвестиций (капитальных вложений). Капиталообразующая часть инвестиций называется капитальными вложениями. Они направляются на создание и обновление основных фондов и прирост части оборотных средств. В данном разделе тактического плана определяется прирост производственных мощностей, ввод объектов непроизводственного назначения, объемы капитальных вложений, перечни намечаемых к строительству объектов.
Намечаемые в плане капитальных вложений задания должны быть увязаны с финансовыми и материальными ресурсами, со сроками изготовления и поставки оборудования, а также со сроками строительства и ввода в действие сопряженных мощностей и объектов. Следует также, прежде всего, обеспечивать капитальными вложениями начатые объекты в соответствии со сроками их строительства.
Разработке плана инвестиций должно предшествовать составление плана инноваций, балансовых расчетов и в первую очередь балансов производственных мощностей и их использования, на основе которых устанавливается размер необходимого увеличения мощности на плановый период.
План инвестиций и капитального строительства составляется по следующим показателям:
прирост производственных мощностей за счет мероприятий по техническому перевооружению;
прирост производственных мощностей за счет реконструкции;
ввод в действие производственных мощностей за счет расширения действующих и строительства новых объектов;
ввод в действие основных производственных и непроизводственных фондов (включая объекты охраны природы);
объем капитальных вложений и строительно-монтажных работ;
объем незавершенного строительства;
прочие направления (объекты) инвестиций.
9. План по охране природы и рациональному использованию природных ресурсов.
Для предотвращения загрязнения окружающей среды, а также рационального использования природных ресурсов в тактическом плане предусматриваются мероприятия по охране природы и рациональному использованию природных ресурсов. Они охватывают следующие природоохранные направления деятельности:
охрана и рациональное использование водных ресурсов;
охрана воздушного бассейна;
охрана и рациональное использование земель;
охрана и рациональное использование минеральных и иных природных ресурсов.
В данном разделе плана обосновывается перечень важнейших природоохранных мероприятий с указанием технико-экономических параметров. Например, объемов потребляемых природных ресурсов (забора воды, водопотребления, объема оборотной воды), количества вредных выбросов (сброса сточных вод; количества вредных веществ, отходящих от всех стационарных источников загрязнения; процента улавливаемых и обезвреживаемых вредных веществ от общего количества выбросов; количества вредных веществ, выбрасываемых в атмосферу).
План по охране природы и рациональному использованию природных ресурсов должен быть увязан с “Планом инноваций” и “Планом инвестиций и капитального строительства”.
10. План социального развития коллектива.
В плане социального развития предусматриваются мероприятия по решению наиболее актуальных для данного коллектива и региона задач социального развития, улучшения условий труда, отдыха и быта, совершенствования отношений в коллективе, развития благоприятного морально-психологического климата.
Следует иметь в виду, что многие социальные проблемы решаются в других разделах тактического плана. Поэтому для предотвращения дублирования мероприятий в данный раздел включаются, прежде всего, задания, непосредственно затрагивающие социальную сферу деятельности предприятия.
План социального развития коллектива охватывает следующие направления:
изменение социально-демографической структуры трудового коллектива;
улучшение условий и охраны труда, укрепление здоровья работников;
улучшение социально-культурных и жилищно-бытовых условий работающих;
совершенствование стиля и методов руководства коллективом.
При составлении этого раздела плана учитываются мнение различных общественных организаций, например, профсоюзов, особенности данного производства, морально-психологический климат в коллективе, условия труда и отдыха работников предприятия, уровень оплаты труда и другие факторы.
11. План по фондам специального назначения.
В соответствии с действующим законодательством на предприятии могут создаваться различные целевые фонды специального назначения: фонд накопления; фонд потребления; дивидендный фонд; финансовый резерв. Источниками формирования таких фондов являются чистая прибыль, амортизационные отчисления, прибыль от внереализационных операций.
В данном разделе тактического плана устанавливаются размеры и направления использования средств указанных фондов. В состав плана по фондам специального назначения входят сметы использования фондов на планируемый год.
План по фондам специального назначения связан с финансовым планом.
12. Финансовый план.
Заключительным разделом тактического плана является финансовый план. При его разработке решаются следующие задачи:
выявляются резервы и намечаются мероприятия по мобилизации ресурсов предприятия в целях наиболее рационального использования производственных мощностей, основных фондов и оборотных средств предприятия, обеспечения максимально возможного повышения эффективности производства, его рентабельности, конкурентоспособности, выживаемости в рыночной среде;
предусматривается обеспечение предприятия финансовыми ресурсами, необходимыми для ведения производственно-хозяйственной деятельности, своевременного осуществления мероприятий, намеченных во всех разделах тактического плана, т.е. создаются такие условия финансирования, которые стимулируют и гарантируют четкую, ритмичную работу предприятия;
определяются финансовые взаимоотношения предприятия с Государственным бюджетом, учреждениями банковской системы, а также вышестоящими организациями.
Финансовый план предприятия составляется в виде баланса доходов и расходов, расчетных форм для определения статей баланса. Поэтому он тесно связан со всеми разделами тактического плана. Составляется финансовый план на основе стратегического плана, планов производства и реализации продукции, инноваций, экономической эффективности, материально-технического обеспечения, издержек, инвестиций, социального развития, фондов специального назначения и других разделов тактического плана.
Финансовый план как важнейший обобщающий раздел тактического плана служит основой для разработки оперативных финансовых планов, включая платежный календарь. Назначение оперативных финансовых планов заключается в управлении денежными потоками предприятия с целью маневрирования собственными и заемными денежными ресурсами и обеспечения нормальной работы предприятия. Оперативные финансовые планы конкретизируют плановые показатели очередного квартала годового плана.


2.2. Рекомендуемая литература

Л18, раздел 1, с.5-39.
Л.40, раздел 25, с.434-455.


2.3. Контрольные вопросы для самопроверки

Укажите различия между тактическим и стратегическим планированием.
Назовите функции планирования.
Назовите требования, предъявляемые к тактическому плану.
Назовите разделы тактического плана предприятия.
Раскройте информационные связи между разделами тактического плана.
Что является исходной базой тактического плана предприятия?
Укажите последовательность разработки разделов тактического плана предприятия.


2.4. ТЕСТ 2

2.1.Укажите правильный состав функций тактического плана:
1. Прогнозирование, контроль, анализ, регулирование.
2. Контроль, учет, анализ, организация, координация.
3. Прогнозирование, координация, контроль.

2.2.Исключите метод, несвойственный для обеспечения координации планов:
1. Планирование важнейших ресурсов и объектов.
2. Применение различных методов обоснования плановых решений
3. Проверка согласованности различных разделов плана.
4. Применение нормативно-технических и методических документов.
5. Последовательность составления разделов плана.

2.3.Исключите фактор, не относящийся к требованиям, предъявляемым к тактическому плану:
1. Гибкость.
2. Полнота планирования.
3. Поддержка со стороны высшего руководства.
4. Комплексность планирования.
5. Ответственность за разработку и выполнение.
6. Дополнение плана системой бюджетов.
7.Приоритет текущих решений над планом.
8. Участие исполнителей в разработке.

2.4.Укажите метод, не направленный на повышение гибкости планирования:
1. Дополнение тактического плана системой бюджетов.
2. Разработка нескольких вариантов плана.
3. Гибкость в оценке результатов.
4. Точность, ясность, лаконичность формулировки плана.
5.Сочетание эффективного планирования с заинтересованностью исполнителей.

2.5.Исключите раздел, не входящий в тактический план предприятия:
1. Экономическая эффективность производства.
2. Нормы и нормативы.
3. Производство и реализация продукции.
4. Материально-техническое обеспечение производства.
5. Персонал и оплата труда.
6. План по продажам.
7. План по издержкам.
8. План инноваций.
9. Инвестиции.
10. Финансовый план.
11. Охрана природы.
12. Социальное развитие.

2.6.Исключите фактор, не характеризующий особенности тактического плана:
1. Более высокая значимость нормативной базы.
2. Наличие показателей оценки уровня эффективности работы структурных подразделений.
3. Анализ выполнения плана за предшествующий период.
4. Ориентация на развитие внутрипроизводственного коммерческого расчета.
5. Ориентация на конечные показатели хозяйственной деятельности предприятия.

3. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВА И
РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

3.1. Теоретическая часть

3.1.1.Технология планирования производственной
программы

Производственная программа предприятия формируется таким образом, чтобы обеспечить выполнение плана продаж в конкретном периоде с учетом имеющихся у предприятия производственных возможностей. Проблема состоит в том, что производственные возможности предприятия по выпуску продукции могут быть больше или меньше запланированного объема продаж. Фактором производства, который чаще всего определяет возможности предприятия, является производственная мощность. Поэтому если производственная мощность предприятия больше объема продаж, то имеет место неполное использование (недогрузка) мощности, что в свою очередь приводит к завышенным издержкам на производство продукции. Если же производственная мощность наоборот будет меньше объема продаж, то в этом случае объем продаж не может быть выполненным и необходимо либо увеличивать производственную мощность, либо уменьшать объем продаж. В этой связи производственная программа служит инструментом согласования возможного объема продаж с производственной мощностью предприятия в планируемом периоде.
Производственная программа не только устанавливает объем выпуска конечной продукции предприятием, но и является основой для расчета планов производства структурных подразделений предприятия. При расчете планов производства структурных подразделений (цехов, корпусов, производств, участков, поточных линий) помимо объемов товарной продукции, необходимой для обеспечения плана продаж, учитывается также необходимость изменения межцеховых и внутрицеховых заделов незавершенной производственным процессом продукции. Задания по выпуску конечной продукции финишным цехам, как правило, устанавливаются на уровне производственной программы предприятия. Что касается заданий промежуточных цехов, участвующих в изготовлении конечной продукции, то они могут быть больше показателей производственной программы в случае, если планируется увеличение межцеховых заделов, или менее производственной программы, если предусматривается их уменьшение. Поэтому планирование производственной программы основными подразделениями предприятия производится обратно ходу технологического процесса. Объемы производства по цехам планируются исходя из плановой себестоимости одного изделия или по планово-расчетным внутрипроизводственным ценам. На небольших предприятиях производственная программа цехов рассчитывается в натуральных или условно-натуральных показателях, на средних и крупных предприятиях, у которых имеется внутрипроизводственный хозрасчет, в стоимостных и натуральных показателях.
Производственная программа предприятия рассчитывается на год с разбивкой заданий по кварталам, а квартальных по месяцам. В планах структурных подразделений задания производственной программы могут распределяться по более коротким периодам.
Разработка производственной программы является наиболее сложным процессом, поскольку в нем приходится согласовывать и учитывать огромное число различных факторов.


3.1.2. Анализ выполнения плана производства

Основными задачами анализа выполнения плана в отчетном и предшествующем плановому периодах являются следующие:
проверка выполнения плана выпуска и реализации продукции по всем стоимостным, натуральным, условно-натуральным и трудовым показателям;
изучение причин, положительно и отрицательно влияющих на выполнение плановых показателей;
выявление резервов дальнейшего роста и повышения эффективности производства;
разработка мероприятий по использованию резервов, выявленных в ходе анализа и условий увеличения объема выпуска продукции и повышения ее качества;
установление календарных сроков внедрения отдельных мероприятий, назначение подразделений и должностных лиц, ответственных за их выполнение, а также определение эффективности этих мероприятий.
Анализ объема производства начинается с исследования динамики товарной и валовой продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Подробно методика анализа изложена в книге Савицкой Г.В. “Анализ хозяйственной деятельности предприятий”. Анализ выполнения плана по номенклатуре базируется на сравнении фактического и планового выпуска продукции по изделиям. Особое внимание должно уделяться изделиям, включенным в государственный заказ. Оценка выполнения плана по ассортименту может осуществляться:
по способу наименьшего процента (позиция номенклатуры, имеющая наименьший процент выполнения плана);
по удельному весу в общем перечне наименований продукции, по которой выполнен план производства;
с помощью среднего процента, который рассчитывается делением общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый объем выпуска (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная производственной программой, в выполнение плана по ассортименту не засчитывается).
При этом должны быть выявлены внутренние и внешние причины невыполнения плана по ассортименту.
Неравномерность выполнения плана по отдельным номенклатурным позициям приводит к изменению структуры производственной программы, т.е. соотношению отдельных видов продукции в их общем выпуске. Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостном измерении, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность и др.
Влияние структуры производства на изменение стоимости выпущенной продукции можно оценить с помощью метода средневзвешенной цены. Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой. Разность между ними умножается на фактический общий объем производства продукции в натуральном выражении.
Тот же результат можно получить более простым способом: взять разность между уровнями выполнения плана производства продукции в стоимостном и натуральном выражении и умножить ее на запланированный выпуск товарной продукции в стоимостном выражении.
Важное значение при анализе выполнения производственной программы отводится анализу ритмичности производства. Ритмичность характеризует равномерность выпуска продукции, установленную планом производства. Для измерения ритмичности выпуска продукции используется коэффициент ритмичности, определяемый делением суммы фактически выпущенной продукции, которая засчитывается в выполнение плана, на плановый выпуск продукции за анализируемый промежуток времени. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не превышающий уровень плана. Коэффициент ритмичности (Кр) рассчитывается по формуле:
Кр = 13 EMBED Equation.3 1415 , (3.1)
где Апi плановый выпуск продукции за i-й период (i = 1, 2, 3, ..., n) в натуральном или стоимостном измерении;
АЗi фактический выпуск продукции, зачтенный в выполнение плана;
n длительность расчетного периода (сутки, декада, месяц, квартал, год).
Для оценки ритмичности может также рассчитываться коэффициент аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день, неделю, декаду, месяц и т.д. (без учета знака).
Коэффициент аритмичности показатель, обратный коэффициенту ритмичности. Чем ритмичнее работает предприятие, тем выше должен быть коэффициент ритмичности и ниже коэффициент аритмичности (в пределах от 0 до 1).
Оценка ритмичности позволяет не только судить о равномерности производства продукции, что является важнейшим условием выполнения плана продаж, но и подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Резервы роста объемов производства на основе повышения ритмичности работы можно рассчитать разными методами. Наиболее простой как разность между плановым (
·Апi) и зачтенным (
·АЗi) выпуском продукции за анализируемый период, или разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства в анализируемом периоде.
Заканчивается анализ на данном этапе оценкой качества продукции. Анализ качества продукции может проводиться по следующей системе показателей:
обобщающие показатели (удельный вес новой продукции в общем выпуске, удельный вес сертифицированной продукции, удельный вес конкурентоспособной продукции);
единичные и комплексные показатели, характеризующие свойства продукции (полезность, надежность, технологичность, эстетичность);
косвенные показатели (потери от брака, штрафы и пени за некачественную продукцию, затраты на устранение рекламаций).
В процессе анализа необходимо изучить динамику перечисленных показателей, оценить выполнение плана по их уровню, выявить причины их изменения и влияние качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия (выпуск товарной продукции, выручку от реализации продукции и прибыль).
Для обобщенной оценки качества продукции применяются различные способы. Наиболее часто используются следующие.
Балльный метод, сущность которого состоит в расчете средневзвешенного балла качества продукции. Процент выполнения плана по качеству определяется путем сравнения фактического и планового его уровня.
По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитывается доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме производства; средний коэффициент сортности; средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях.
Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами:
а) отношением количества продукции первого сорта к общему выпуску;
б) отношением стоимости продукции всех сортов к этому же объему продукции по цене первого сорта:
Ксорт = 13 EMBED Equation.3 1415 (3.2)
где Аi товарная продукция i-го сорта (i = 1, 2, 3, ..., n) в натуральном выражении;
Цi цена единицы продукции i-го сорта;
А общий товарный выпуск продукции в натуральном выражении;
Ц1С цена единицы продукции первого сорта;
n количество сортов продукции.
Кроме того, оценка выполнения плана по качеству продукции производится по удельному весу аттестованной (сертифицированной) продукции, удельному весу забракованной и зарекламированной продукции.
Влияние качества продукции на стоимостные показатели предприятия выпуск товарной продукции (
·Пт),выручку от реализации продукции (
·Пр) и прибыль (
·ПБ) определяется по следующим формулам:


·Пт = 13 EMBED Equation.3 1415(Ц1i - Ц0i)АКi; (3.3)

·ПР = 13 EMBED Equation.3 1415(Ц1i - Ц0i)АРi; (3.4)

·ПБ = 13 EMBED Equation.3 1415[(Ц1i - Ц0i)АРi] – 13 EMBED Equation.3 1415 [(C1i - C0i)АPi], (3.5)
где Ц0i, Ц1i соответственно цена i-го изделия до и после изменения качества, р.;
C0i, C1i себестоимость единицы i-го изделия до и после изменения качества, р.;
АКi количество выпущенной i-й продукции повышенного качества в натуральном выражении;
Арi количество реализованной i-й продукции повышенного качества;
n количество наименований изделий.
При изменении сортового состава продукции расчет влияния ведется по вышеприведенным формулам. Только в расчете используются средневзвешенная цена и средневзвешенная себестоимость.
Всесторонний анализ выполнения плана производства продукции позволяет выявить резервы роста объемов производства и наметить мероприятия по их реализации, которые могут быть сгруппированы в следующие разделы:
создание, освоение новой и повышение качества выпускаемой продукции;
внедрение прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов;
совершенствование управления, планирования и организации производства;
научная организация труда;
капитальный ремонт и модернизация основных фондов;
мероприятия по экономии сырья, материалов, топлива и энергии;
научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
технико-экономические уровни выпускаемой продукции и производства;
технико-экономические результаты внедрения мероприятий.

3.1.3. Анализ портфеля заказов

Работа по планированию продаж заканчивается формированием “портфеля” заказов или плана продаж. План продаж на этой стадии формируется с ориентацией на емкость рынка без тщательной проработки производственной мощности предприятия. Поэтому на этапе составления производственной программы портфель заказов нуждается в тщательном анализе. Анализу подвергаются: спрос потребителей через собственную торговую сеть; индивидуальные заказы потребителей; заявки дилеров; заявки оптовых покупателей. На основе заявок портфеля заказов, заключенных договоров и выявленной емкости рынка формируется и анализируется ассортимент и номенклатура портфеля заказов. Устанавливаются: общий объем планируемых поставок продукции в натуральном и стоимостном выражении; удельный вес различных видов продукции в общем объеме поставок; графики отгрузки продукции потребителям; удельный вес новой и снимаемой с производства продукции; удельный вес экспортной продукции; запасы готовой продукции на складах предприятия; объемы поставленной поставщикам, но не оплаченной в срок продукции; причины образования сверхплановых остатков и несвоевременной оплаты продукции покупателями; надежность и платежеспособность покупателей; финансовые показатели портфеля заказов, включая планируемую прибыль, рентабельность, величину налоговых поступлений и платежей; объемы производства из давальческого сырья; объемы кооперированных поставок и другие факторы, от которых зависит эффективность продаж.
На основе анализа сформированного службой маркетинга “портфеля” заказов специалистами всех заинтересованных структурных подразделений предприятия (планово-экономическим отделом, планово-производственным отделом и др.) составляется мотивированное заключение о возможности реализации “портфеля” в планируемом периоде, которое впоследствии учитывается при составлении производственной программы.
Для принятия обоснованных решений по “портфелю” заказов целесообразно создать из ведущих специалистов различных отделов консультационно-аналитический центр при директоре предприятия, работа которого может носить постоянный или временный характер.
Основными функциями такого центра могут быть:
консультирование по производственным, коммерческим, инвестиционным, финансовым, экономическим проблемам, вопросам социальной поддержки персонала, научно-технического развития предприятия;
лоббирование, т.е. влияние на принятие или провал различных нормативных актов;
товарная пропаганда, позволяющая стимулировать спрос на товары путем публикаций в различных изданиях сведений о товарах или получения благоприятных отзывов о них на радио и телевидении. Пропаганда является составной частью мероприятий по формированию общественного мнения. По сравнению с рекламой она обходится во много раз дешевле, поскольку в этом случае не платят за рекламное время в средствах массовой информации, а потребители зачастую верят пропагандистским материалам больше, чем рекламным;
стимулирование сбыта. К этому виду продвижения товаров относятся средства и приемы, позволяющие ускорить или усилить ответную реакцию того или иного рынка. Прежде всего, стимулирование сбыта предполагает стимулирование покупателей: распространение образцов товаров; распространение купонов, дающих право на снижение цены при приобретении товаров; реализация нескольких единиц товаров со снижением цены; премии покупателям, когда один из товаров предлагается по низкой цене или бесплатно в качестве поощрения за покупку другого, более дорогого; зачетные талоны, которые получают покупатели при покупке какого-то изделия и которые обмениваются на товары в специальных пунктах; экспозиции и демонстрации товаров в местах их продажи с целью создания удобств для покупателей и некоторые другие приемы;
ситуационный анализ. Позволяет обеспечить гибкость и адаптивность в планировании производства и сбыта продукции;
подготовка плановых решений по номенклатуре и ассортименту товаров.

3.1.4. Расчет производственной мощности

Расчет производственной мощности предприятия является важнейшим этапом обоснования производственной программы. На основе расчетов производственной мощности выявляются внутрипроизводственные резервы роста производства, устанавливаются объемы выпуска продукции и определяется потребность в увеличении производственных мощностей за счет технического перевооружения, реконструкции и расширения действующих и строительства новых мощностей.
Под производственной мощностью предприятия понимается максимально возможный выпуск продукции в номенклатуре и ассортименте, предусмотренном планом продаж, при полном использовании производственного оборудования и площадей с учетом прогрессивной технологии, передовой организации труда и производства.
Понятие “производственная мощность” и “производственная программа” в плановых расчетах не идентичны. Если первое показывает способность предприятия в определенных условиях выпускать максимальное количество продукции в натуральном выражении в определенный промежуток времени, то второе характеризует степень использования мощности в плановом периоде.
При планировании производственная программа, как и мощность предприятия, выражаются в одних и тех же натуральных (условно-натуральных) и стоимостных единицах. Например, мощность тракторного завода измеряется в штуках тракторов, текстильной фабрики в квадратных метрах ткани, консервного комбината в тысячах штук условных банок.
Планирование производственной мощности основано на учете факторов, от которых зависит ее величина. При расчете мощности принимаются во внимание следующие факторы: структура и величина основных производственных фондов; качественный состав оборудования, уровень физического и морального износа; передовые технические нормы производительности оборудования, использования площадей, трудоемкости изделий, выход годной продукции из сырья; прогрессивность применяемых технологических процессов; степень специализации; режим работы предприятия; уровень организации производства и труда; фонд времени работы оборудования; качество сырья и ритмичность поставок.
Производственная мощность величина непостоянная. Выбытие мощности происходит по следующим причинам: износ и выбытие оборудования; увеличение трудоемкости изготовления изделий; изменение номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции; уменьшение фонда времени работы; окончание срока лизинга оборудования. Эти же факторы действуют и в обратном направлении.
Планирование производственной мощности заключается в выполнении комплекса плановых расчетов, позволяющих определить: входную мощность; выходную мощность; показатели степени использования мощности.
Входная мощность определяется по наличному оборудованию, установленному на начало планового периода. Выходная мощность это мощность на конец планового периода, рассчитываемая на основе входной мощности, выбытия и ввода мощности в течение планового периода. Планирование выпуска продукции осуществляется исходя из среднегодовой мощности (МС), рассчитываемой по формуле
Мс = Мн + Му13 EMBED Equation.3 1415+ Мр13 EMBED Equation.3 1415+ Мун13 EMBED Equation.3 1415- Мв 13 EMBED Equation.3 1415, (3.6)
где Мн производственная мощность на начало планируемого периода (года);
Му увеличение мощности за счет организационных и других мероприятий, не требующих капитальных вложений; Ч1, Ч2, Ч3, Ч4 соответственно число месяцев работы мощности;
Мр прирост мощности за счет технического перевооружения, расширения и реконструкции предприятия;
Мун увеличение (+), уменьшение (–) мощности в связи с изменением номенклатуры и ассортимента продукции, поступления промышленно-производственных фондов от других предприятий и передачи их другим организациям, включая лизинг;
Мв уменьшение мощности за счет ее выбытия вследствие ветхости.
Необходимо различать фактическую и проектную мощность. Их соответствие характеризуется степенью освоения.
Степень освоения проектных мощностей характеризуется следующими показателями: продолжительностью (сроком) освоения; уровнем освоения проектной мощности; коэффициентом (процентом) использования вводимых в действие мощностей; объемом производства продукции в период освоения; достижением проектных уровней себестоимости, производительности труда и рентабельности.
Под периодом (сроком) продолжительности освоения проектной мощности предприятия или его части (цеха, участка, агрегата) понимается время со дня подписания акта приемки в эксплуатацию до устойчивого выпуска продукции планируемым объектом. Объем производства продукции на объектах, находящихся в стадии освоения проектных мощностей, должен определяться с учетом этого показателя. Причем при планировании этого показателя не должно учитываться время на подготовку производства к выпуску новой продукции на вводимом в действие объекте, проведение пусконаладочных работ и комплексного апробирования оборудования.
Уровень освоения это устойчиво достигнутый на определенную дату процент (коэффициент) освоения проектной мощности. Он рассчитывается как отношение выпуска продукции в определенный период (час, сутки, месяц, год) к соответствующей (часовой, суточной, месячной, годовой) проектной мощности.
Рассмотрим методику расчета производственной мощности предприятия. Для расчета необходимо иметь следующие исходные данные: плановый фонд рабочего времени одного станка; количество станков; производительность оборудования; трудоемкость производственной программы; достигнутый процент выполнения нормы выработки.
Производственная мощность предприятия определяется по мощности ведущих цехов, участков, поточных линий, станков (агрегатов) с учетом мер по ликвидации узких мест и возможной кооперации производства.
В расчет производственной мощности включается все наличное оборудование, в том числе и бездействующее в связи с неисправностями, ремонтом, модернизацией. Учитывается оборудование, находящееся в монтаже и на складах, предназначенное к вводу в эксплуатацию в планируемом периоде. При расчете мощности не рассматривается оборудование вспомогательных и обслуживающих цехов.
Расчет производственной мощности предприятия должен проводиться в следующей последовательности: агрегаты и группы технологического оборудования производственные участки цеха (корпуса, производства) предприятие в целом.
Для расчета производственной мощности применяются два метода: по производительности оборудования и по трудоемкости изготовления продукции. В непрерывных производствах мощность агрегатов, участков и цехов рассчитывается, как правило, по производительности оборудования, а в дискретных производствах по трудоемкости изготовления продукции.
1. Производственная мощность агрегата.
Производственная мощность агрегата (Ма) определяется как произведение годового планового фонда времени работы (Фп) и его производительности в единицу времени (Эа):
Ма = Фп · Эа. (3.7)
Например, производительность печи для обжига отливок составляет 0,2 тонны деталей в час; плановый фонд времени работы печи в год равен 6900 час; на одно изделие расходуется 0,6 тонны отливок. Производственная мощность печи составляет 1380 тонн отливок в год (6900 · 0,2) или 2300 изделий (1380 : 0,6).
Или другой пример: требуется определить производственную мощность печи в сталелитейном цехе с объемом завалки шихты 4 тонны; время плавки 2 часа; коэффициент выхода стали 0,6; вес комплекта стальных отливок на изделие 0,6 тонны.
Расчет ведется по формуле:
Ма = Фп · Эа = Фп13 EMBED Equation.3 1415, (3.8)
где Оз объем завалки шихты на одну плавку, тонн; Кг коэффициент выхода годного;
Дп длительность одного цикла плавки, час;
Вк вес комплекта литья на изделие, тонн.
Ма = 6900 13 EMBED Equation.3 1415= 13800 изделий.
Производственная мощность конвейерных (поточных) линий рассчитывается исходя из такта поточной линии (t):
Ма = 13 EMBED Equation.3 1415. (3.9)
Мощность станка с ЧПУ определяется исходя из трудоемкости обработки детали (Тшт) и коэффициента выполнения нормы выработки (k):
Ма = 13 EMBED Equation.3 1415· k. (3.10)
При расчете производственной мощности важно правильно рассчитать плановый фонд времени работы агрегата. Различают календарный (Фк), режимный или номинальный (Фр) и плановый (Фп) фонды времени.
Календарный (Фк) фонд времени производственного оборудования служит базой для расчета других видов фонда времени в планировании. Определяется произведением числа дней в данном календарном периоде (Дк) на число часов в сутках (Т):
Фк = Дк · Т.
Режимный или номинальный (Фр) фонд времени работы машины (агрегата) зависит от числа календарных дней (Дк) и числа нерабочих дней (Дн) в году, а также от принятого на предприятии режима сменности работы в сутки:

Фр = (Дк – Дн) t, (3.11)
где t средне число часов работы машины в сутки в рабочие дни по принятому режиму сменности с учетом сокращенной длительности смены в предпраздничные дни.
Или
Фр = [(Дк – Дп) tс – ДСП · tСП] nС, (3.12)
где Дп число выходных и праздничных дней в планируемом периоде; tс продолжительность рабочей смены, час;
ДСП число предвыходных (предпраздничных) дней с сокращенной продолжительностью рабочей смены;
tСП время, на которое сокращена продолжительность рабочей смены в предвыходные и предпраздничные дни, час;
nС режим сменности работы предприятия (1, 2, 3 смены).
Плановый (эффективный, действительный) (Фп) фонд времени работы оборудования равен разности между режимным (номинальным) фондом (Фр) и суммой затрат времени на ремонт, наладку, переналадку этого оборудования в течение планируемого периода (tП):
Фп = Фр – tП = Фр 13 EMBED Equation.3 1415, (3.13)
где tР затраты времени на ремонт данного оборудования в процентах к режимному фонду; tП траты времени на наладку, переналадку, переброску оборудования в процентах к режимному фонду.
2. Производственная мощность участка, цеха
Производственная мощность участка (цеха) (Му), оснащенного однотипным оборудованием, определяется умножением нормативной годовой производительности одной машины, агрегата (Ма) с учетом среднего коэффициента перевыполнения нормы выработки (k) на среднегодовой парк этого вида оборудования (n):

МУ = Ма · k · n, (3.14)
или
МУ = 13 EMBED Equation.3 1415, (3.15)
где ТШТ норма времени на изготовление единицы продукции, час.
Производственная мощность участка (цеха), оснащенного не однотипным, а разнообразным оборудованием, определяется пропускной способностью парка ведущих групп оборудования. К ведущим группам относят оборудование, которое выполняет основной по сложности и трудоемкости объем работ при обработке профилирующей продукции.
Если на оборудовании изготавливаются детали только для одного наименования изделия, то расчеты производственной мощности не вызывают затруднений. Если же на одном и том же оборудовании обрабатываются детали, применяющиеся в нескольких наименованиях изделий, то расчет производственной мощности участка (цеха) производится на основе трудоемкости так называемого наборного комплекта изделий. В него включаются изделия в количественном соотношении, предусмотренном в программе. В этом случае по каждой группе оборудования рассчитывается прогрессивная норма трудоемкости обработки одного комплекта. Она определяется умножением трудоемкости обработки комплекта деталей изделия на его удельное значение в общем выпуске с последующим суммированием произведения по всем изделиям. Производственная мощность группы оборудования определяется делением фонда времени работы каждой группы на норму трудоемкости одного наборного комплекта.
Например, на участке шестерен механического цеха установлено 5 токарных станков, на которых обрабатываются детали изделий А, Б и В в соотношении 48, 36 и 16 процентов. Данный процент рассчитан исходя из количества изделий и применяемости деталей в изделиях. Трудоемкость обработки комплекта деталей изделия А равна 10 станко-часов; Б -20 и В -15. Плановый фонд времени работы оборудования составляет 23 500 часов. Рассчитываем трудоемкость комплекта приведенного изделия.

Изделие А = 13 EMBED Equation.3 1415 = 4,8 час.

Изделие Б = 13 EMBED Equation.3 1415 = 7,2 час.
Изделие В = 13 EMBED Equation.3 1415 = 2,4 час.
Итого 14,4 час.

Далее определяем пропускную способность участка в наборных комплектах: 23500: 14,4 = 1632 шт.
Для определения производственной мощности в физических изделиях необходимо величину производственной мощности в наборных комплектах распределить пропорционально количественному соотношению изделий в программе:
Изделие А = 13 EMBED Equation.3 1415 48 = 783 шт.
Изделие Б = 13 EMBED Equation.3 1415 36 = 588 шт.
Изделие В = 13 EMBED Equation.3 1415 16 = 261 шт.
Итого 1632 шт.
В условиях индивидуального и мелкосерийного производства, когда в одном цехе на одном и том же оборудовании обрабатываются детали большого количества наименований изделий, расчет производственной мощности выполняется по укрупненной номенклатуре. Укрупнение проводится путем объединения (приведения) отдельных деталей в группы по признакам подобия структуры их трудоемкости. В качестве изделия-представителя выделяется такое, которое имеет наибольше значение в общем выпуске цеха. Приведение отдельных изделий группы к изделию-представителю производится исходя из соотношения их трудоемкости при помощи коэффициентов приведения.
П р и м е р.  Требуется изделие Б и В привести к изделию-представителю А. Суммарная трудоемкость изделий составляет: А – 28 час, Б 32 час; В – 16 час. Годовой выпуск изделия А -1200 штук; Б 400; В 840. Коэффициенты приведения соответственно равны: 1,0; 1,14; 0,57. Программа в пересчете на изделие А составит: 1200 + (400 · 1,14) + (840 · 0,57) = 2135 шт.
3. Производственная мощность предприятия.
Производственная мощность предприятия рассчитывается по ведущему цеху. Для этого рассчитываются производственные мощности всех цехов и строится диаграмма мощностей предприятия.
Наиболее часто на предприятиях машиностроения и металлообработки за ведущий цех принимается сборочный цех. Если в нашем случае за ведущий цех принять сборочный с наличной мощностью в 65 тыс. изделий, то в заготовительном цехе имеется резерв мощностей равный 5 тыс. изделий; в кузнечном цехе 15 тыс. изделий; в механообрабатывающем цехе 5 тыс. изделий. Литейный цех будет, наоборот, “узким местом”: в нем имеется недостаток производственной мощности в 5 тыс. изделий в год. Под “узким местом” понимается несоответствие мощности отдельных участков, цехов возможности ведущего оборудования. Таким образом, при планировании производственной программы необходимо предусмотреть мероприятия, направленные, с одной стороны, на “расшивку узких мест” (увеличение мощности), а с другой на загрузку имеющихся резервов мощностей.

3.1.5. Планирование выпуска продукции

Установленное в производственной программе задание по объему производства продукции может быть выполнено при условии обеспечения необходимым количеством ресурсов. Поэтому обоснование производственной программы производственной мощностью составляет содержание данного этапа.
Алгоритм расчета производственной программы (плана производства продукции) в упрощенном виде может быть сведен к следующим процедурам.
1. Анализируется портфель заказов. Выбираются представители продукции, занимающие наибольший удельный вес в портфеле заказов. Для этого ассортимент продукции классифицируется по типоразмерам и в каждом параметрическом ряду выбирается модель, имеющая наибольший объем продаж (изделие-представитель).
2. Производится перерасчет ассортимента портфеля заказов на один вид продукции, принятый в качестве представителя. Коэффициент пересчета определяется путем деления трудоемкости каждого типоразмера продукции на трудоемкость выбранного представителя. Далее количество изделий, предусмотренное планом продаж, умножается на коэффициент пересчета. Результаты суммируются, и полученная сумма представляет собой проект производственной программы предприятия, сформированный на основе портфеля заказов и рассчитанный по тому изделию, которое принято в расчете производственной мощности. При этом план продаж должен быть скорректирован на величину изменения остатков готовой продукции, планируемых на конец года. С этой целью составляется план изменения остатков нереализованной продукции на конец планового года, в котором отражается: наименование и код изделия; изменение остатков нереализованной продукции в базисном периоде (ожидаемое выполнение); остаток на начало планируемого года; остаток на конец планируемого года; изменение остатков: увеличение (+), уменьшение (–), всего за год, в том числе по кварталам планируемого года.
3. Анализируется использование среднегодовой производственной мощности в отчетном периоде. В процессе анализа определяются достигнутый уровень использования производственной мощности, степень прогрессивности применяемой техники и технологии; степень использования оборудования и производственных площадей; достигнутый уровень организации производства и труда на предприятии.
Коэффициент использования среднегодовой производственной мощности определяется отношением фактического или планового годового выпуска продукции соответственно к фактической или плановой среднегодовой мощности данного года, включая мощность, занимаемую в период подготовки производства новой техники.
При анализе достигнутого уровня использования мощностей определяются коэффициенты сменности работы оборудования, степень использования внутрисменного фонда времени, наличие излишнего и неустановленного оборудования, причины недоиспользования оборудования.
4. На данном этапе планируется увеличение коэффициента использования производственной мощности в планируемом периоде, которое может быть достигнуто за счет реализации выявленных в п.3 внутрипроизводственных резервов без дополнительного ввода постоянных факторов производства.
Внутрипроизводственные резервы улучшения использования действующих производственных мощностей подразделяются на экстенсивные и интенсивные.
К экстенсивным факторам относятся резервы увеличения полезного времени работы оборудования в пределах режимного фонда (сокращение внутрисменных и целодневных простоев оборудования, продолжительности плановых ремонтов).
Интенсивные факторы включают мероприятия по более полной загрузке оборудования в единицу времени, увеличение выпуска годной продукции.
Коэффициент использования производственной мощности в плановом периоде (КМП) может быть определен по формуле:

КМП = КМО · J, (3.16)

где КМО коэффициент использования производственной мощности в отчетном периоде;
J индекс роста коэффициента использования мощности в плановом периоде.
5. Определяется возможный выпуск продукции с действующих производственных мощностей. Имеется два метода решения этой задачи. На предварительных стадиях формирования производственной программы возможный выпуск продукции с действующих производственных мощностей определяется путем умножения их величины на плановый коэффициент использования среднегодовой мощности. Однако при обновлении ассортимента продукции необходим более тщательный расчет производственной мощности всех структурных подразделений и предприятия в целом.
Производственную мощность с целью дальнейшей сопоставимости показателей следует рассчитывать в разрезе изделий-представителей в натуральном и стоимостном выражении.
При расчете производственной мощности за отчетный год мощность на начало отчетного года принимается по номенклатуре и в ассортименте продукции года, предшествующего отчетному, а мощность на конец отчетного года (начало планового периода) по номенклатуре и в ассортименте продукции отчетного года.
Мощность на начало планового периода принимается по номенклатуре и в ассортименте продукции планового периода.
Прирост производственных мощностей определяется на основе проведенных мероприятий в отчетном году и намечаемых в плановом периоде по агрегатам, участкам и цехам, по которым определяется производственная мощность предприятия. При этом в планы и отчеты не включаются мероприятия, связанные с достижением проектной мощности объектов, находящихся в стадии освоения проектной мощности. В расчете производственной мощности учитывается также ее уменьшение в отчетном и плановом периоде.
При расчете производственной мощности по каждому объекту (агрегату, группе однотипного оборудования, поточной линии) составляются исходные данные, включающие:
наименование и код оборудования;
наименование и код продукции;
трудоемкость изготовления продукции, заложенная при расчете мощности, час;
годовой (расчетный) фонд времени работы установленного оборудования в одну смену в станко-часах;
среднесписочный состав установленного оборудования за год, единиц;
годовой (расчетный) фонд времени работы единицы оборудования в одну смену, в час;
нормативный коэффициент сменности работы оборудования;
коэффициент сменности работы оборудования;
режим работы, принятый при расчете мощности (количество смен или часов работы в сутки).
Среднегодовая мощность предприятия, рассчитываемая по формуле (3.6), в последующем служит основой для расчета плана производства продукции.
Одновременно с расчетом производственной мощности в натуральном выражении она определяется и в стоимостном выражении как по видам продукции, так и по товарной (валовой) продукции в сопоставленных ценах по предприятию в целом.
6. Проект производственной программы сравнивается с производственной мощностью по каждому изделию-представителю и выясняется, достаточно ли в наличии мощностей для выполнения объема продаж на плановый год. Расчет уровня использования мощности ведется в натуральном и стоимостном измерении. Если проект производственной программы не обеспечивает полной загрузки производственных мощностей, то необходимо искать дополнительные возможности увеличения объема продаж и догрузки производственных мощностей за счет заказов по кооперированным поставкам.
Если план продаж превышает производственную мощность, то с целью сохранения покупателей и клиентов необходимо провести комплекс мероприятий по расшивке узких мест и увеличению производственной мощности либо по размещению части заказов на условиях кооперированных поставок на других предприятиях.
С целью более полной увязки проекта производственной программы и производственной мощности предприятия разрабатывается баланс производственных мощностей. В нем отражаются входная, выходная и среднегодовая мощность, а также ввод и выбытие мощностей. На основе баланса производственных мощностей и в ходе его разработки осуществляется:
уточнение возможностей производственной программы;
определение степени обеспечения производственными мощностями программы работ по подготовке производства новых изделий;
определение коэффициента использования производственных мощностей и основных фондов;
выявление внутрипроизводственных диспропорций и возможностей их устранения;
определение необходимости в инвестициях по наращиванию мощностей и ликвидации “узких мест”;
определение потребности в оборудовании или выявление излишков оборудования;
поиск наиболее эффективных вариантов специализации и кооперирования.
Баланс производственной мощности по видам продукции на конец планируемого года рассчитывается путем суммирования мощности на начало года и ее прироста за вычетом выбытия.
Расчет баланса производственных мощностей производится для каждого вида профилирующей продукции по следующей структуре.
Раздел 1. Мощность на начало планового периода:
наименование продукции;
единица измерения;
код продукции;
мощность по проекту или расчету;
мощность на конец базисного года.
Раздел 2. Увеличение мощности в планируемом году:
прирост мощности, всего;
в том числе за счет:
а) ввода в действие новых и расширения действующих;
б) реконструкции;
в) перевооружения и организационно-технических мероприятий;
из них:
за счет изменения режима работы, увеличения сменности часов работы;
за счет изменения номенклатуры продукции и уменьшения трудоемкости;
г) получения в лизинг, аренду от других хозяйствующих субъектов.
Раздел 3. Уменьшение мощности в планируемом году:
выбытие мощности, всего;
в том числе за счет:
а) изменения номенклатуры продукции или увеличения трудоемкости;
б) изменения режима работы, уменьшения сменности, часов работы;
в) выбытия вследствие ветхости, исчерпания запасов;
г) передачи в лизинг, аренду другим хозяйствующим субъектам.
Раздел 4. Мощность на конец планируемого периода:
мощность на конец года;
среднегодовая мощность в планируемом году;
выпуск продукции или количество перерабатываемого сырья в планируемом году;
коэффициент использования среднегодовой мощности в планируемом году.
7. После достижения баланса между производственной мощностью и проектом программы дается экономическая оценка проекта плана производства. Известно, что с изменением объема производства и реализации продукции изменяются совокупные издержки предприятия, доход и прибыль. При небольших объемах выпуска издержки превышают величину дохода и предприятие, как правило, несет убытки. По мере увеличения объемов производства рост совокупных издержек начинает отставать от роста совокупного дохода и разность между доходом и издержками (прибыль) становится положительной величиной. Затем тенденция изменяется: рост издержек начинает опережать рост совокупного дохода. Нулевое значение прибыли достигается при двух объемах производства, в которых совокупные издержки и совокупный доход от реализации продукции равны. Эти объемы производства называются критическими. Любой объем выпуска продукции, находящийся между ними, позволяет предприятию получать прибыль от реализации продукции, а находящийся за их пределами приносит убытки. В практике планирования эти объемы производства получили название “точек безубыточности”.
В процессе обоснования производственной программы необходимо проверить, находится ли планируемый объем производства в пределах точек безубыточности. Для этого делается укрупненный расчет постоянных и переменных издержек, совокупного дохода от реализации продукции и прибыли для различных объемов производства, и по ним рассчитываются критические объемы, с которыми сравнивается планируемый объем производства.
Эффективность принимаемого плана оценивается также путем определения фондоотдачи (отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных и оборотных средств), удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции. Кроме того, рассчитывается относительная экономия основных фондов (ЭОФ) по формуле

±ЭОФ = ОПФПЛ – ОПФО · JПТ, (3.17)
где ОПФО, ОПФПЛ среднегодовая стоимость основных производственных фондов соответственно в отчетном (предплановом) и плановом году;
JПТ индекс расчета объема товарной продукции в плановом году.
На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов. Анализу подвергаются наиболее важные из них: изменение фондоотдачи активной части фондов; изменение доли активной части фондов в общей их сумме. Общая величина изменения фондоотдачи (
·ФО) за счет указанных факторов определяется по формуле


·ФО =
·ФОУД +
·ФОАКТ, (3.18)
где
·ФОУД изменение фондоотдачи за счет изменения удельного веса активной части основных производственных фондов планового периода по сравнению с отчетным, руб.;

·ФОАКТ изменение фондоотдачи активной части, р.


·ФОУД = (Уапл – Уао)ФОао, (3.19)
где Уао, Уапл удельный вес (коэффициент) активной части фондов соответственно в отчетном и плановом периодах;
ФОао фондоотдача активной части основных производственных фондов в отчетном периоде, р.


·ФОАКТ = (ФОапл – ФОао)Уапл, (3.20)
где ФОапл фондоотдача активной части основных производственных фондов в плановом периоде, р.;
Уапл удельный вес (коэффициент) активной части основных производственных фондов в плановом периоде.
Чтобы рассчитать, как повлияло изменение фондоотдачи на увеличение выпуска продукции, необходимо изменение фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора умножить на фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов.
С целью более глубокой оценки производственной программы может анализироваться изменение фондоотдачи активной части фондов в зависимости от следующих факторов: изменения структуры оборудования; изменения времени работы оборудования; изменения производительности и интенсивности работы оборудования в планируемом периоде. Подробная методика такого анализа приведена в книге Савицкой Г.В. “Анализ хозяйственной деятельности”.
Эффективность производственной программы характеризуют рентабельность продукции, рентабельность продаж, рентабельность капитала.
Рентабельность продукции (окупаемость издержек) рассчитывается путем отношения валовой (Пв) или чистой прибыли (Пч) к сумме затрат по реализованной или товарной продукции (С):
Ри = 13 EMBED Equation.3 1415 или 13 EMBED Equation.3 1415, (3.21)
Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции на сумму полученной выручки (Вр):
РП = 13 EMBED Equation.3 1415, или 13 EMBED Equation.3 1415, (3.22)
Рентабельность (доходность) капитала исчисляется отношением прибыли к среднегодовой стоимости основного и оборотного производственного капитала.
Уровень рентабельности производственной деятельности зависит от трех основных факторов: изменения структуры производственной программы планового года по сравнению с отчетным; изменения себестоимости и цен реализации. В процессе анализа необходимо выявить влияние на уровень рентабельности названных факторов.
После всестороннего анализа проект производственной программы утверждается и доводится до структурных подразделений предприятия. Структурные подразделения на основе производственной программы предприятия разрабатывают планы производства цехов, корпусов, участков и других подразделений, после чего оценивают свою готовность к выполнению производственной программы. С этой целью по каждому рабочему месту проводится расчет загрузки оборудования.


3.2.Рекомендуемая литература

1. Л6, раздел 5, с.143-181
2. Л11, раздел 6, с.96-101
3. Л18, раздел 3, с.123-172
4. Л40, раздел 24, с.410-427
5. Л41, раздел 12, с.210-232, раздел 13, с.233-241.


3.3.Контрольные вопросы для самопроверки

Назовите цели и задачи планирования производственной программы.
Назовите этапы процесса планирования производственной программы.
Отметьте основные задачи анализа выполнения плана производства и реализации продукции.
Назовите основные показатели, по которым анализируется выполнение производственной программы.
Раскройте содержание анализа портфеля заказов.
Раскройте суть методики расчета производственной мощности предприятия.
Как осуществляется планирование выпуска продукции?
Укажите структуру баланса производственной мощности.
На основе каких показателей осуществляется оценка эффективности производственной программы?
Из каких разделов состоит план производства и реализации продукции?


3.4. ТЕСТ 3

3.1. Укажите раздел, который не входит в структуру производственной программы:
План производственной продукции в натуральном выражении.
План производства продукции в стоимостном выражении.
Баланс производственной мощности.

3.2. Укажите, что не входит в план производства продукции в стоимостном выражении:
Реализованная продукция.
Товарная продукция.
Продукция из давальческого сырья.
Валовая продукция.
Чистая (условно-чистая продукция).

3.3. Производственная программа устанавливает:
Объем производства продукции, соответствующий по номенклатуре и качеству требованиям плана продаж.
Задания по вводу в действие новых производственных мощностей.
Потребность в материально-сырьевых ресурсах.
Задания по выпуску конечной продукции финишным цехам.
Задания по выпуску продукции промежуточным цехам.

3.4. Укажите наиболее полный набор процедур планирования производственной программы:
Анализ выполнения плана производства и реализации продукции в предплановом периоде – анализ портфеля заказов – расчет производственной мощности – планирование выпуска продукции в натуральном выражении – то же в стоимостном выражении – планирование выполнения программы.
Анализ выполнения плана производства и реализации продукции в предплановом периоде – анализ портфеля заказов – расчет производственной мощности – планирование выпуска продукции – оценка программы – разработка мер по реализации программы.

3.5. Что не входит в показатели анализа плана производства:
Оценка выполнения плана по ассортименту.
Ритмичность производства.
Качество продукции.
Резервы роста объемов производства.
Остатки готовой продукции.
Соответствие объемов и структуры портфеля продукции потребностям рынка.

3.6. Планирование производственной мощности не включает определение:
Входной мощности.
Среднегодовой мощности.
Выходной мощности
Максимальной мощности.
Степени использования.
Период освоения проектной мощности.

3.7. Приведите в соответствие типы производства (1, 2) и методы расчета производственной мощности (3, 4):
Непрерывное производство.
Дискретное производство.
Расчет по производительности оборудования.
Расчет по трудоемкости изготовления.

3.8. Какие фонды времени не используются при расчете мощности:
Календарный.
Плановый (эффективный, действительный).
Режимный (номинальный). 4. Фактический.

3.9. По каким показателям не определяется производственная мощность участка (цеха):
Важнейшие профилирующие виды продукции.
Изделия-представители.
Наборный комплект изделия.
Кооперированные поставки.

3.10. Коэффициент загрузки оборудования не рассчитывается:
В целом по структурному подразделению.
По инвентарному номеру оборудования.
По технологической группе оборудования.

3.11. Приведите в соответствие типы производств (1, 2) и методы расчета коэффициента загрузки оборудования (3, 4):
Непрерывное производство.
Дискретное производство.
Отношение станкоемкости годовой программы к действительному годовому фонду времени работы оборудования.
Отношение годового выпуска продукции к годовой производительности оборудования.

3.12. Производственная программа формируется на основе:
Сезонного изменения спроса.
Госзаказа.
Заказов потребителей.
Тенденции изменения доходов населения.
Потребительского спроса.
Цикличности появления конкурентов.
Изменений в технике и технологии.

3.13. Баланс производственной мощности отражает:
Входную, выходную и среднегодовую мощность.
Ввод и вывод мощностей.
Входную, выходную, среднегодовую мощность, а также ввод и вывод мощности.
Среднегодовую мощность и коэффициент ее использования.

3.14. Эффективность производственной программы оценивается путем определения:
Цен реализации и полной себестоимости.
Фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности продукции, продаж, капитала, относительной экономии основных производственных фондов, удельных капиталовложений на один рубль прироста продукции.
Прироста объема выпуска продукции в плановом периоде, изменения глубины и широты ассортимента.
Соответствия производственной программы потребности рынка и производственной мощности.

3.15. Какой из показателей хозяйственной деятельности промышленного предприятия не участвует в оценке эффективности производства:
Цена реализованной продукции.
Себестоимость единицы продукции.
Постоянные издержки производства.
Объем производства.
Номенклатура реализованной продукции.



3.5. Задачи и конкретные ситуации

3.5.1. Определить плановый коэффициент сортности ткани (К) и резерв увеличения объемов продаж (Р) на основе следующих данных.
Объем производства ткани 1-го, 2-го и 3-го сортов соответственно равны 100, 40, и 20 тыс. кв.метров. Цена одного кв.метра ткани 1, 2 и 3-го сортов соответственно равна 4200, 4000 и 3700 руб.



Решение.
К = 13 EMBED Equation.3 1415= 13 EMBED Equation.3 1415 = 0,97
Р = 672 – 654 = 18 тыс.р.

3.5.2. Рассчитать плановый объем чистой продукции (ч) и условно-чистой продукции (У) по предприятию на основе исходных данных: плановый объем реализованной продукции – 129 млрд.р.; материальные затраты, включаемые в себестоимость – 90,3 млрд.р.; амортизация – 6,4 млрд.р.; плановый фонд заработной платы – 10,3 млрд.р.; планируемая масса прибыли – 22 млрд.р.
Решение.
ч = 129 – 90,3 – 6,4 = 32,3 млрд.р., или ч = 10,3 + 22 млрд.р. = 32,3 млрд.р.
У = 129 – 90,3 = 38,7 млрд.р., или У = 10,3 + 22 + 6,4 = 38,7 млрд.р.

3.5.3.Ситуация для самостоятельного решения. Определить плановый ассортимент продукции предприятия по годам жизненного цикла изделий и срок выведения изделия Б на рынок. Объемы продаж изделий приведены в табл. 3.1, а среднегодовые суммарные издержки на производство и реализацию – в табл. 3.2. Максимальная доля рынка изделия – 80 млрд.р.

Таблица 3.1
Модификация изделия
Стадия жизненного цикла
Продолжитель-ность стадии, лет
Максимальный годовой объем продаж, млрд.р.

А
Внедрение
Рост
Созревание
Насыщение
0,5
1,5
2,0
1,0
0,6
47
60
43

Б
Внедрение
Рост
Созревание
Насыщение
0,5
1,5
2,0
1,0
2,0
52
70
50




Таблица 3.2
Модификация изделия
Номер года производства
Среднегодовые издержки производства и реализации, млрд.р.

А
1
2
3
4
5
16,0
42,3
40
41,5
42

Б
1
2
3
4
5
18
46
45
50
48



























4. ПЛАНИРОВАНИЕ ПОТРЕБНОСТИ В ПЕРСОНАЛЕ

4.1.Теоретическая часть

При расчете потребности фирмы в персонале необходимо обеспечить наиболее рациональное использование трудовых ресурсов, оптимальное соотношение различных категорий персонала, максимальное соотношение различных категорий персонала, максимально возможное высвобождение работников для использования их для освоения новых видов деятельности.
Расчет потребности в персонале необходимо производить в разрезе категорий работающих. В настоящее время в планировании принята следующая классификация персонала.
Все работники фирмы подразделяются на две группы:
промышленно-производственный персонал (персонал основной деятельности);
персонал непромышленных организаций, состоящих на балансе фирмы (персонал неосновной деятельности).
В численность промышленно-производственного персонала включаются работники:
основных и вспомогательных цехов;
подсобных производств: лесозаготовок, торфоразработок, карьеров, тарных цехов, работники типографии и т.п.
обслуживающие электрические и тепловые сети. подстанции;
транспортных цехов, преимущественно обслуживающих производство;
занятые на погрузочно-разгрузочных работах, включая обслуживание потребителей;
научно-исследовательских, конструкторских, технологических организаций, находящихся на балансе фирмы;
лабораторий;
занятые производством и наладкой экспериментальных образцов новой продукции, пусконаладочными работами и т.д.
В состав промышленно-производственного персонала (ППП) входят следующие категории работников:
рабочие (основные и вспомогательные);
служащие (руководители, специалисты и технические исполнители);
ученики;
работники пожарно-сторожевой охраны;
обслуживающий персонал.
К непромышленному персоналу относятся работники, занятые в учреждениях и организациях, состоящих на балансе предприятия, но не производящих продукцию, работы, относящиеся к основной деятельности: работники жилищно-коммунального хозяйства, медико-санитарных учреждений, учебных заведений, подразделений по капитальному ремонту зданий и сооружений, занятые в подсобных и на сельскохозяйственных предприятиях.
Общая плановая численность работающих определяется как сумма численности промышленно-производственного персонала и персонала, занятого в непромышленных хозяйствах и организациях фирмы.
При планировании численности работников фирмы следует различать явочную, списочную и среднесписочную.
Явочную численность определяют при планировании численности рабочих. Она представляет собой число рабочих, которые ежедневно должны быть на рабочих местах для обеспечения нормального хода производства.
Списочная численность включает общее число всех работников фирмы (постоянных, сезонных, временных), в том числе работников, фактически работающих, находящихся в командировках, в отпусках, не вышедших на работу в связи с выполнением государственных обязанностей и по болезни, а также с разрешения администрации, совершивших прогулы и т.п.
Не включаются в списочную численность работники:
выполняющие работы по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договор подряда), привлекаемые для выполнения разовых работ;
принятые на работу по совместительству из других фирм;
привлеченные для работы согласно специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы;
безработные, привлекаемы на общественные работы;
временно направленные на работу на другое предприятие, если за ними не сохраняется заработная плата по месту основной работы;
направленные фирмой на учебу в высшие и средние специальные учебные заведения с отрывом от работы, получающие стипендию за счет средств фирмы;
молодые специалисты, находящиеся в отпуске после окончания учебного заведения;
подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу до истечения срока предупреждения или прекратившие работу без предупреждения нанимателя, а также работники, уволенные за прогул. Они исключаются из списочного состава работников с первого дня невыхода на работу.
В течение года списочный состав постоянно изменяется. Поэтому при планировании показателя численности определяются по среднесписочной численности. При определении среднесписочной численности в расчет принимается сумма списочной численности персонала за все календарные дни. Она определяется путем деления суммы списочной численности за все дни месяца на общее число календарных дней в месяце. Списочная численность в среднем за квартал определяется путем суммирования среднемесячной численности работников за все месяцы работы предприятия в квартале и деления полученной суммы на три.
Аналогично рассчитывается среднесписочная численность за полугодие и год.
Для приведения явочной численности (Чя) к среднесписочной (Чсс) в плановых расчетах используется специальный коэффициент (Ксс), который характеризует соотношение явочной и среднесписочной численности в отчетном периоде или отношение номинального фонда рабочего времени к полезному в плановом периоде:
Чсс = Чя · Кс, (4.1)
Основой для расчета плановой численности ППП является запланированный объем производства, рост производительности труда, трудоемкость изготовления одного изделия и товарного (валового) выпуска, а также полезный фонд рабочего времени. В зависимости от состава исходных данных выделяют следующие методы планирования численности:
метод корректировки базовой численности;
на основе трудоемкости производственной программы;
на основе производительности труда.
Метод планирования численности путем корректировки базовой численности работников является укрупненным и применяется на стадиях предплановой работы. Он относительно прост, имеет незначительную трудоемкость плановых расчетов, требует небольшой объем информации. Однако точность расчетов при этом невысока. Использование данного метода оправдано на предприятиях с однородным производства. например в легкой и пищевой промышленности, в добывающих отраслях промышленности и т.д. Методом корректировки базовой численности можно определить плановую численность работающих в целом на фирме, в разрезе структурных подразделений и различных категорий работающих.
Численность работающих плановая в наиболее общем виде определяется по формуле
Чп = Чб · 13 EMBED Equation.3 1415, (4.2)
где Чп – плановая численность промышленно-производственного персонала, чел.;
Чб – базисная численность промышленно-производственного персонала (отчетная, ожидаемая), чел.;
Коп – рост объема производства в плановом периоде в процентах к базисному уровню;
Эч – планируемая экономия (увеличение) численности работников в плановом периоде по факторам, чел.
Численность промышленно-производственного персонала по категориям планируется на основе удельного веса каждой категории персонала по формуле
Чпi = 13 EMBED Equation.3 141513 EMBED Equation.3 1415, (4.3)
где Чпi – плановая численность i-й категории персонала, чел.;
Чп – плановая численность ППП, чел.;
Уi – удельный вес i-й категории персонала в базисном году в процентах;
Эчi – изменение численности i-й категории персонала, рассчитанное на основе технико-экономических факторов повышения производительности труда, не учтенное при расчете Чп, чел.
Численность работников непромышленного персонала планируется отдельно, вне зависимости от численности работников промышленно-производственного персонала, раздельно по каждому виду деятельности с учетом ее особенностей.
Среднесписочная численность, рассчитанная по кварталам, не должна превышать среднесписочной численности, рассчитанной в среднем за год.
В тех фирмах, где в плановых расчетах используется производительность труда (выработка на одного работника промышленно-производственного персонала), плановая численность может быть определена на основе объемов производства товарной, валовой, чистой продукции в оптовых ценах предприятия и планируемой выработки на одного работника ППП:
Чп = 13 EMBED Equation.3 1415, (4.4)
где ОПп – плановый объем выпуска товарной, валовой, чистой продукции, руб.;
Вп – плановая выработка той же продукции на одного работника ППП, руб.
Условия применения данного метода аналогичны методу планирования численности путем корректировки базовой численности.
Для более точных расчетов численности работников фирмы следует использовать метод, основанный на трудоемкости производственной программы. В этом случае численность определяется путем деления трудоемкости производственной программы на полезный фонд рабочего времени одного работника.
Общая численность промышленно-производственного персонала может быть определена сразу на основе полной трудоемкости производственной программы либо путем суммирования численности, рассчитанной по каждой категории персонала.
Общую численность промышленно-производственного персонала следует рассчитывать на основе полной трудоемкости производственной программы, включающей технологическую трудоемкость, трудоемкость обслуживания и трудоемкость управления. Причем расчет может производиться на основе плановой либо базисной трудоемкости по формулам:
Чп = 13 EMBED Equation.3 1415, (4.5)
Чп = 13 EMBED Equation.3 1415 13 EMBED Equation.3 1415Эч, (4.6)
где Тпп – расчетная полная трудоемкость производственной программы планируемого года, определяемая на основе полной трудоемкости продукции, работ и услуг планового года, чел.-ч;
Тпб – расчетная полная трудоемкость производственной программы планируемого года, определяемая на основе полной трудоемкости продукции, работ и услуг базисного года, чел.-ч;
Фпп , Фпб – полезный фонд рабочего времени одного рабочего соответственно в плановом и базисном году, ч;
Квнп, Квнб – среднегодовой коэффициент выполнения норм выработки соответственно в плановом и базисном году;
Эч – планируемое изменение численности за счет основных технико-экономических факторов, чел. (без учета изменения удельного веса отдельных видов продукции).
Общую численность ППП можно рассчитать также путем суммирования численности основных и вспомогательных рабочих, работников аппарата управления и прочих категорий ППП.
В этом случае численность основных производственных рабочих (Чпро) определяется челением технологической трудоемкости производственной программы на полезный фонд рабочего времени одного рабочего по формуле
Чпро = 13 EMBED Equation.3 1415, (4.7)
где ОПпi – планируемая производственная программа выпуска i-го изделия в натуральном выражении (шт., т, л и т.д.);
Ттi – плановая трудоемкость единицы продукции i-го вида, нормо-ч;
Ттн , Ттк – технологическая трудоемкость (увеличение +, уменьшение -) в остатках незавершенного производства соответственно на начало и конец планового периода, нормо-ч;
Фпп – плановый полезный фонд рабочего времени одного основного производственного рабочего, ч.
Численность основных рабочих может быть также определена с помощью более укрупненного расчета на основе данных об объеме продукции и нормах выработки.
В фирмах с непрерывным процессом производства (химия, нефтехимия, аппаратные процессы в легкой и пищевой промышленности) численность персонала Чпро, занятого обслуживанием аппаратов, определяется с учетом действующего парка и норм обслуживания по формуле
Чпро = 13 EMBED Equation.3 1415, (4.8)
где К – количество единиц обслуживаемого оборудования;
С – количество смен;
Но – норма обслуживания в течение смены (количество единиц оборудования, приходящееся на одного рабочего);
Ксс – коэффициент списочного состава (отношение номинального фонда рабочего времени к полезному)
При обслуживании каждого сложного агрегата несколькими рабочими одновременно расчетная формула примет следующий вид:
Чпро = К · С · Нч · Ксс, (4.9)
где Нч – норматив численности (количество рабочих, одновременно обслуживающих один агрегат, чел.
Численность вспомогательных рабочих рассчитывается по количеству рабочих мест или делением трудоемкости обслуживания на полезный фонд рабочего времени одного рабочего.
Приведенные выше формулы используются для расчета численности вспомогательных рабочих. При этом для определения численности вспомогательных рабочих в формулах указывается трудоемкость, нормы выработки (времени), коэффициенты выполнения норм и другие данные, относящиеся не к основному, а к вспомогательному производству. Например, в формуле 4.8 под К понимается общее число рабочих мест, которые должны обслуживаться вспомогательными рабочими, а Нч означает число рабочих мест, приходящихся на одного рабочего.
Численность контролеров вт цехах (участках) массового и крупносерийного производства может быть определена по формуле:
Чпк = 13 EMBED Equation.3 1415, (4.10)
где К – количество объектов, подвергающихся контролю в течение месяца;
О – количество контрольных операций на один объект (деталь, сборочную единицу);
t – затраты времени на одну контрольную операцию, мин;
В – коэффициент выборочности контроля (В<1);
Кд – коэффициент, отражающий дополнительные затраты времени на обход рабочих мест и оформление документации контроля;
Фп – месячный полезный фонд времени работы одного контролера, мин.
В серийном и единичном производстве численность контролеров может быть определена по формуле
Чк = 13 EMBED Equation.3 1415, (4.11)
где Чсс – среднесписочная численность производственных рабочих (рабочих мест), которые обслуживаются контролерами, чел.;
Но – норма обслуживания одним контролером производственных рабочих или рабочих мест.
Численность учеников определяется с учетом потребности в обучении по конкретным профессиям. Расчет среднесписочной численности учеников по профессиям (Чу) производится по формуле
Чу = 13 EMBED Equation.3 1415, (4.12)
где Чуо – общая численность учеников, которых планируется обучить в плановом периоде, чел.;
Со – средний срок обучения одного ученика данной профессии, месяцев.
Списочное число рабочих (Чсп) определяется с учетом степени использования фонда рабочего времени и явочной численности работников по формуле
Чсп = Чя · Ксс (4.13)
где Чя – явочное число рабочих в сутки в планируемом периоде, рассчитанное на основе производственной трудоемкости, норм обслуивания и нормативов численности;
Ксс – коэффициент списочного состава.
Списочное число работников может быть также определено с учетом намечаемого процента невыходов по различным причинам по следующей формуле:
Чсп = 13 EMBED Equation.3 1415, (4.14)
где Н – общий планируемый процент невыходов на работу по различным причинам.
В тех случаях, когда рабочие данного подразделения фирмы все одновременно получают отпуск, расчет списочного количества ведется по формуле
Чсп = 13 EMBED Equation.3 1415, (4.15)
где Нотп – планируемый процент невыходов, связанных с одновременным отпуском всех рабочих данного подразделения (цеха, участка).
Численность работников аппарата управления в разрезе отдельных категорий (руководителей, специалистов, технических исполнителей), поддающихся нормированию, на плановый период может быть определена по следующим формулам:
Чауп = 13 EMBED Equation.3 1415, или Чауп = 13 EMBED Equation.3 1415, (4.16)
где tн, ti – норма времени на выполнение определенной операции (i-й единицы работы), ч;
Ор, Орi – общий объем данного i-го вида работ (операций), подлежащий выполнению в плановом периоде, в соответствующих единицах изменения;
tд – прочие затраты времени на выполнение других операций, не включенных в нормативы за данный период, ч;
Фп – плановый полезный фонд времени одного работника аппарата управления, ч.
В ряде случаев подробный расчет удобнее вести дифференцированно в зависимости от управленческих функций, объема работ и трудоемкости их выполнения. Определенная по каждой функции численность работников, например по функции планирования, распределяется по структурным подразделениям пропорционально объему выполнения ими отдельных функций с учетом необходимости более полной загрузки работников.
Следует иметь в виду, что нормы времени на управленческие работы имеют далеко не все фирмы. Поэтому расчет численности ППП на плановый период можно производить по формулам:
Чп = 13 EMBED Equation.3 1415, (4.17)
Чп = 13 EMBED Equation.3 1415 (4.18)
где Тпрб – расчетная производственная трудоемкость производственной программы планируемого года, определяемая на основе производственной трудоемкости продукции, работ и услуг базисного года, чел.-ч;
Тпрп – расчетная производственная трудоемкость программы планируемого года, определяемая на основе производственной трудоемкости продукции, работ и слуг планового года, чел.-ч;
Фпб, Фпп – полезный фонд рабочего времени одного рабочего соответственно в базисном и плановом году, ч;
Квнб, Квнп – среднегодовой коэффициент выполнения норм выработки соответственно в базисном и плановом году;
Чауб – численность работников аппарата управления и прочих категорий ППП по штатному расписанию базисного года, чел.;
Эч – планируемое изменение численности за счет основных технико-экономических факторов (без учета изменения удельного веса отдельных видов продукции), чед;
Эау – планируемое изменение численности работников управления и пноих категорий ППП (обслуживающего персонала и работников охраны) за счет инновационных мероприятий, чел.
Численность технических исполнителей и обслуживающего персонала во многих случаях удобнее определять подобно численности вспомогательных рабочих, т.е. в соответствии с установленными нормами обслуживания (рабочих мест, помещений, работников и т.п.).
Численность работников охраны определяется в зависимости от числа постов и принятого режима работы.
Планирование численности целесообразно начинать со структурных подразделений фирмы: участков. цехов, корпусов, производств и заканчивать подразделениями аппарата управления. Общая численность работающих в целом по фирме определяются путем суммирования численности рабочих, учеников и прочих категорий по всем подразделениям фирмы.
Заканчивается расчет потребности в персонале определением дополнительной потребности в кадрах и оценочными расчетами.
Дополнительная потребность в кадрах или избыток рабочей силы обычно рассчитывается отдельно по каждой категории работников с учетом профессии, квалификации (разряда) и т.п. В общем виде дополнительная потребность в кадрах определяется разностью между среднегодовой численностью в планируемом году, предусмотренной планом по труду, и ожидаемой фактической численностью за предшествующий год. При этом учитывается величина возмещения убыли рабочих и служащих, связанная с уходом в армию, на учебу, на пенсию, которая определяется на основе отчетных статистических данных за последние 2 года.
Дополнительная потребность (
·Чр) в кадрах рабочих данной специальности (профессии) рассчитывается по формуле

·Чр = Чрп – Чрф + 13 EMBED Equation.3 1415 (4.19)
где Чрп – среднегодовая численность рабочих в плановом году (квартале) в соответствии с планом по труду фирмы (структурного подразделения), чел.;
Чрф – фактическая (ожидаемая) численность рабочих за предшествующий плановому год, чел.;
У – средний процент убыли рабочих в связи с уходом на пенсию, в армию, на учебу и т.д.
Дополнительная потребность в служащих и прочих работниках рассчитывается с учетом имеющихся вакансий и возможной убыли в планируемом периоде.
Аналогично рассчитывается излишек рабочей силы. Расчеты ведутся по каждому структурному подразделению и в целом по фирме.
Одновременно с расчетом дополнительной потребности в кадрах определяются источники ее обеспечения, которые могут быть внешними и внутренними.
Внутренние источники предполагают заполнение вакансий за счет выдвижения и ротации персонала, а также трудоустройство работника, должность которого по той или иной причине сокращается в плановом периоде. При этом имеется в виду, что выдвижение – это вертикальное перемещение кадров, а ротация – горизонтальное. Указанные перемещения должны осуществляться в плановом порядке на основе кадрового резерва.
Внешние источники предполагают заполнение вакансий за счет кадров, работающих в других организациях, безработных, выпускников учебных заведений и т.п. Внешний найм сотрудников требует поддержания постоянных связей фирмы с профессиональными частниками рынка труда, учебными заведениями, использования системы заявок и рекомендаций, проведения конкурсов и т.д.
В случае избытка рабочей силы и необходимости в плановом периоде сокращения персонала следует в плане по труду предусмотреть возможность трудоустройства сокращаемого сотрудника в других подразделениях или иные меры социальной защиты, например выплату выходного пособия, переподготовку, повышение квалификации с последующим трудоустройством.
На основе дополнительной потребности в персонале и высвобождения персонала составляется план подготовки. переподготовки и повышения квалификации персонала.
В заключение плановых расчетов по труду и персоналу делаются следующие оценочные расчеты.
Во-первых, общая численность ППП должна соответствовать принятым обязательствам по росту производительности труда, т.е. соответствовать численность, определенной путем деления объема производства в тыс.руб. (в условных или приведенных единицах) на выработку одного работающего в базисном году в тех же единицах и вычитания из полученного результата сокращения численности, рассчитанной по основным технико-экономическим факторам.
Во-вторых, рассчитывается доля прироста объема производства за счет повышения производительности труда:

·ОПпт = 13 EMBED Equation.3 1415, (4.20)

где
·ОПпт – доля прироста объема продукции за счет повышения производительности труда, %;

·Чп – плановый прирост численности ППП, %;

·ОПп – плановый прирост объема продукции, %.


4.2. Рекомендуемая литература

Л6, раздел 6, с. 182–197.
Л17, раздел 10, с. 382–462.
Л18, раздел 5, с. 194–238.
Л40, раздел 13, с. 203–217.
Л41, раздел 15, с. 297–313.

4.3. Контрольные вопросы для самопроверки

Какие задачи решаются при планировании персонала?
Из каких разделов состоит план по труду и персоналу?
Назовите показатели планирования производительности труда.
Раскройте содержание методов планирования производительности труда.
В чем суть методики планирования производительности труда по технико-экономическим факторам?
Назовите основные факторы, применяемые при планировании производительности труда.
Какие виды трудоемкости продукции вы знаете?
Как определяется плановая трудоемкость изготовления изделия и товарного выпуска?
Назовите методы планирования численности персонала предприятия.
10. Как рассчитывается плановая численность различных категорий персонала?
11. Как планируется высвобождение персонала и дополнительной потребности в нем?
4.4. Тест 4

4.1. Трудовые ресурсы – это:
Все население республики.
Все работающее население республики.
Часть населения республики, обладающая необходимым физическим развитием, знаниями и практическим опытом работы в народном хозяйстве.
Часть населения республики, обладающая необходимым физическим развитием, знаниями и практическим опытом работы в народном хозяйстве и работающие на данный момент.

4.2. Изменение численности трудовых ресурсов не зависит от:
Рождаемости.
Количества брако-разводных процессов.
Естественного движения населения.
4. Смертности.

4.3. Различают следующие методы измерения производительности труда:
Натуральный. 3. Нормативный.
Стоимостной. 4. Трудовой.

4.4. Кадровый потенциал – это:
Возможное число занятых на предприятии.
Максимальные возможности персонала по выполнению поставленных задач.
Трудовые ресурсы предприятия.
Накопленный опыт работников.
Все занятые на предприятии, исключая руководство.

4.5. Какими показателями измеряется количественная характеристика трудовых ресурсов?
Списочная численность.
Явочная численность.
Общественные группы.
Занятость по сферам.
Среднесписочная численность.


4.6. Все кадры предприятия подразделяются на:
Промышленно-производственный персонал и непромышленный персонал.
Руководящих и служащих.
Основных и вспомогательных рабочих.
Непромышленный персонал и рабочих.
Промышленно-производственный персонал и руководителей.

4.7. Какие коэффициенты используются при определении состояния кадров на предприятии?
Выбытия.
Приема.
Текучести кадров.
Использования рабочих дней месяца.
Численности основных рабочих.

4.8. Когда рекомендуется использовать коэффициент стабильности кадров?
При оценке уровня организации управления производством.
При оценке уровня организации управления персоналом.
При определении зависимости производительности труда от текучести кадров.

4.9. Натуральный метод измерения производительности труда характеризует:
Выработку продукции в единицу рабочего времени.
Выработку в стоимостном выражении на одного работника.
Отношение нормативных затрат к фактическим затратам рабочего времени.

4.10. Эффективный фонд рабочего времени – это:
Среднее количество рабочих дней, полезно используемых в течении планового периода.
Среднее количество рабочих часов, полезно используемых в течении планового периода.
Количество рабочих дней, которое максимально может быть использовано в течении планового периода.
Количество рабочих часов, которое максимально может быть использовано в течении планового периода.

4.11. В какую группу факторов производительности труда включаются изменения за счет освоения новых производств?
Отраслевые.
Изменение объема производства продукции.
Структурные сдвиги в производстве.
Улучшение организации труда.
Рост технического уровня производства.

4.12. Трудовой метод измерения производительности труда характеризует отношение:
Нормативных затрат рабочего времени к фактическим.
Фактических затрат рабочего времени к нормативным.
Нормативных затрат на заработную плату к фактическим.
Фактических затрат на заработную плату к нормативным.

4.13. В качестве основного показателя для планирования и учете производительности труда применяется:
Общая выработка в натуральном выражении.
Выработка в натуральном выражении на одного работника.
Общая выработка в стоимостном выражении.
Выработка в стоимостном выражении на одного работника.

4.14. Абсолютный уровень производительности труда в плановом периоде определяется как:
Выработка в плановом периоде умноженная на запланированный рост производительности.
Выработка в базисном периоде умноженная на запланированный рост производительности.
Выработка в плановом периоде умноженная на производительность в плановом периоде.
Выработка в базисном периоде умноженная на производительность в базовом периоде.


4.15. Существуют следующие методы расчета численности работников:
Метод планирования численности путем корректировки базовой численности.
Метод планирования численности на основе трудоемкости выполнения производственной программы.
Метод планирования численности на основе производительности или выработки.
Метод планирования численности на основе баланса рабочего времени.

4.16. Укажите правильный состав полной трудоемкости изделия:
Трудоемкость технологическая + обслуживания + управления.
Трудоемкость производственная + обслуживания + управления.
Трудоемкость сдельная + повременная + управления.
Трудоемкость сдельная + повременная + управления.



4.5. Задачи и конкретные ситуации

Задача 1.
Определить плановую численность работников предприятия и относительную экономию (перерасход) численности, если: базовая численность составила 8 тыс. чел.; планируемый рост объема производства – 8%; планируемое сокращение численности за счет внедрения оргтехмероприятий – 107 чел.; фактическая численность по окончании планового года составила 8200 чел.
Решение.
Плановая численность: ЧП=8000*1,08-107=8533 чел.
Относительная экономия численности (ЭЧ) равна:
ЭЧ=8000*1,08-8200=440 чел.

Задача 2.
Определить плановую численность работающих фирмы и относительную экономию численности на основе следующих данных. Объем производства товарной продукции в базисном году составил 1,5 млрд. ден. ед. Планируемый рост объема производства – 2%. Выработка на одного работающего в базисном году составила 75 млн. ден. ед. /чел. Планируемый рост производительности труда – 5%.

Задача 3.
Определить плановую численность рабочих предприятия, если плановая трудоемкость производственной программы составляет 12 млн. нормо-часов, планируемый эффективный фонд времени одного среднесписочного рабочего – 1837 час., коэффициент выполнения норм выработки – 1,2, коэффициент освоения технически обоснованных норм - 0,8.

Задача 4.
Планируемая трудоемкость производственной программы фирмы на год составляет 4 млн. нормо-часов. Использование выявленных резервов обеспечивает в плановом периоде экономию рабочего времени в количестве 370 тыс. нормо-часов.
Определить процент снижения трудоемкости и роста производительности труда в плановом периоде.

Задача 5.
Базовая численность работающих фирмы 1200 чел. В планируемом году предусматривается увеличить объем выпускаемой продукции на 4% при росте производительности труда на 6%. Определить плановую численность работающих.

Задача 6.
В цехе установлено 50 станков; режим работы 3-х сменный; норма обслуживания – 10 станков на одного наладчика. Планируемые невыходы на работу составляет 10%.
Определить плановую явочную и среднесписочную численность наладчиков.

Задача 7.
Рассчитать плановую явочную и среднесписочную численность рабочих по следующим данным: трудоемкость производственной программы в плановом периоде составляет 2600 тыс. нормо-часов; номинальный фонд рабочего времени по балансу – 2032 час.; полезный (эффективный) фонд – 1837 час.; коэффициент выполнения нормы выработки – 1,1.

Задача 8.
Рассчитать плановую численность по категориям работников и общую численность работников по участку на год.
Исходные данные:
Технологическая трудоемкость изготовления одного изделия в планируемом периоде – 300мин./изд.
Производственная программа – 120 тыс. изделий.
Планируемый процент выполнения норм выработки основными рабочими – 110%.
Трудоемкость обслуживания составляет 30% от технологической трудоемкости.
Планируемый процент выполнения норм выработки вспомогательными рабочими – 120%.
Фонд времени работы одного рабочего – 1760 час. в год.
Норма управляемости – 25 чел.

Задача 9.
Рассчитать плановую численность ППП по цеху на год на основании следующих данных по участкам (норма управляемости по цеху – 15 человек). См. таблицу.
Таблица
Участки
Показатели
Отчет
План

Транспорт-ный
Численность ППП, чел.
Рост объема перевозок, %
Плановая экономия численности (за счет механизации погрузочно-разгрузочных работ), чел.
20
-



-
105


2

Сборки и обработки
Технологическая трудоемкость изготовления одного изделия, мин./изд.
Производственная программа, тыс. изд.
Процент выполнения норм выработки основными рабочими, %
Трудоемкость обслуживания в % от технологической трудоемкости
Планируемый процент выполнения норм выработки вспомогательными рабочими, %
Фонд времени работы одного рабочего, час.

-

-

-

-

-


-

300

12

106

30

112


1760

Ремонтный
Количество обслуживаемых станков, ед.
Количество смен работы
Нормы обслуживания станков в смену, ед.
Коэффициент приведения явочной численности к списочной

-
-

-

-

15
3

4

1,2


Задача 10.
Определить плановое снижение трудоемкости и рост производительности труда по предприятию. Исходные данные приведены в таблице.
Таблица

Показатели
Базисный год
Плановый год

1. Объем производства агрегатов, шт.
3324
3500

2. Технологическая трудоемкость изготовления агрегата, нормо-час.
1734,2


3. Среднесписочная численность рабочих, чел.
2336
2335

4. Процент выполнения норм выработки
119
120

5. Число рабочих, не выполняющих нормы выработки
160
30

6. Процент повышения выполнения норм выработки
10,0
12,2

7. Фонд времени работы одного рабочего, час.
2068
2091

8. Потери рабочего времени, %
3
1,5

9. Удельный вес кооперированных поставок в объеме продукции, %
8
8,5


Задача 11.
Определить плановые резервы роста производительности труда по предприятию и степень их использования в плане, исходя из следующих данных (см. таблицу):
Таблица

Наименование показателя
Базисный год
Планируе-мый год

1. Объем производства товарной продукции в сопоставимых ценах, млн. ден. ед.
125728
132015

2. Объем производства изделий, шт.
838186
880100

3.Среднеявочная численность рабочих, чел. в том числе основных рабочих
600
450
612
462


Продолжение таблицы
4. Коэффициент явки рабочих
0,85
0,85

5. Полезный фонд рабочего времени одного рабочего, час.
1860
1900

6.Технологическая трудоемкость изготовления одного изделия, час.
1,000
0,997

7. Внутрисменные простои рабочего времени в расчете на одного рабочего, час.
132,2
95,0

8. Число рабочих, не выполняющих нормы выработки, чел.
90
70

9. Процент выполнения норм выработки
110
120

10. Объем кооперированных поставок, млн. ден. ед.
5657
5280

11. Потери от брака, млн. ден. ед.
880
660


Задача 12.
Определите темпы роста производительности труда по изделиям и в целом по всей номенклатуре продукции, если трудоемкость изделия А в плановом периоде ТЕПЛ А=15 мин.; изделия Б – ТЕПЛ Б=20 мин.; изделия В – ТЕПЛ В=30 мин.; объем производства изделия А – QА=2,0 тыс. шт.; изделия Б – QБ=2,5 тыс. шт.; изделия В – QВ=3,0 тыс. шт. В отчетном периоде: ТЕОТЧ А=12 мин.; ТЕОТЧ Б=15 мин.; ТЕОТЧ В=25 мин.

Задача 13.
Определите темпы роста относительной производительности труда, если структура парка основного технологического оборудования в плановом периоде характеризуется следующими данными: n1=20 ед.; n2=35 ед.; n3=45 ед., соответственно производительность труда: ПТ1=1,0; ПТ2=1,2; ПТ3=1,4. В отчетном периоде: n1=15 ед.; n2=30 ед.; n3=55 ед.

Задача 14.
Определите изменение плановой численности рабочих за счет сокращения сверхплановых простоев, если в плановом периоде каждый рабочий должен был отработать в течении года 230 дней. В результате сокращения числа заболеваемости и невыходов с разрешения администрации количество отработанных дней в году составило 235 дней. Численность промышленно-производственного персонала 50 тыс. человек, доля рабочих (РАБ=0,8.

Задача 15.
Планом предусмотрено увеличить среднесписочную численность за год на 5%.
Среднесписочная численность работников предприятия в базовом году составила:
За I полугодие – 1000 человек.
За III квартал – 1100 человек;
За 10, 11, 12 месяцы – соответственно 995, 1000, 1010 человек.
Определите плановую среднесписочную численность работников за год.

Задача 16.
Составить отчетный и плановый (по одному из вариантов) баланс рабочего времени одного среднесписочного рабочего на основании следующих данных.

Таблица

Наименование показателя
Отчет-ный год
Плановый год по вариантам



1
2
3
4
5
6

1.Количество календарных дней
366
365
365
365
365
366
365

2. Количество выход-ных и праздничных дней
111
113
112
110
112
113
111

3.Среднесписочная численность, чел., в том числе имеющих
3.1. Продолжитель-ность рабочего дня:
8 час.
6 час.
3.2. Продолжительность очередного отпуска:
24 дня
21 день
300




180
120


74
226
310




180
130


75
235
312




182
130


76
236
315




182
133


76
239
317




183
134


78
239
319




184
135


80
239
320




185
135


82
238




Продолжение таблицы

4. Невыходы на работу по причинам, чел. - дней:
4.1. Учебные отпуска
4.2. Выполнение гособязанностей
4.3. Болезни
4.4. С разрешения администрации
4.5. Прогулы
Целодневные простои


160

40
3600

480
301
439


160

40
3600

480
300
440


160

40
3500

490
301
430


200

20
3500

470
302
435


200

20
3700

480
303
436


160

20
3750

450
302
432


160

40
3800

450
301
442

Внутрисменные простои, чел. -час.
52800
51000
50000
49000
50000
48000
47000

6. Перерывы на кормление детей, чел. - час.
2040
2040
2030
2020
2010
-
-

























5. ПЛАНИРОВАНИЕ СРЕДСТВ НА ОПЛАТУ
ТРУДА

5.1. Теоретическая часть

5.1.1. Планирование фонда оплаты труда

В процессе планирования фонда оплаты труда необходимо решить следующие задачи:
выбрать формы и системы заработной платы, в наибольшей мере соответствующие установкам стратегического и тактического плана;
выбрать методы определения планового фонда оплаты труда;
рассчитать величину планового фонда оплаты труда.
Выбор форм и систем оплаты труда.
Наибольшее распространение в настоящее время в отечественной и зарубежной практике получили следующие формы оплаты труда.
Сдельная, при которой производится оплата за каждую единицу продукции, работ, услуг.
Условия применения сдельной оплаты труда:
-существуют показатели измерения объема выполненной работы каждым работником;
-имеется возможность точного учета объемов выполненных работ;
-объем выполненной работы зависит от усилий работника;
-планом предусмотрено увеличение выработки продукции, работ, услуг в том подразделении, где предусматривается сдельная оплата труда;
-имеется возможность технического нормирования труда.
Сдельная оплата неэффективна в том случае, если ее применение ведет к:
ухудшению качества продукции;
нарушению технологических режимов;
ухудшению обслуживания рабочих мест;
нарушению техники безопасности и промышленной санитарии;
перерасходу ресурсов.
Сдельная оплата труда имеет следующие разновидности (системы) и особенности начисления заработка.
При прямой индивидуальной сдельной системе заработной платы заработок рабочего (ЗПспи) определяется по формулам:
ЗПспи = Рс· В, (5.1)
Рс = ТСч · Нвр, (5.2)
Рс = 13 EMBED Equation.3 1415, (5.3)
где Рс – сдельная расценка, установленная на единицу работу, руб.;
В – количество соответствующих единиц работы в натуральном выражении;
ТСч – часовая тарифная ставка разряда выполняемой работы, руб.;
Нвр – норма времени на выполнение единицы работы, ч;
Нвыр – норма выработки продукции (работ, услуг) за соответствующую единицу времени в натуральном выражении.
ПРИМЕР. Определить прямой сдельный заработок рабочего, работающего по индивидуальному наряду, если за месяц он изготовил 800 деталей, норма времени на изготовление 1 детали 12 мин., работает по 5 разряду. Часовая тарифная ставка 5 разряда – 200 руб.
ЗПспи = 200 · 13 EMBED Equation.3 1415· 800 = 32000 руб.
При прямой коллективной сдельной системе заработок рабочих определяется аналогичным образом с использованием коллективной сдельной расценки и общего объема произведенной продукции (выполненной работы) бригады в целом.
При сдельно-премиальной системе рабочему-сдельщику или бригаде выплачивается премия за выполнения и перевыполнение установленных количественных и качественных показателей, предусмотренных положением о премировании. Заработок рабочего по сдельно-премиальной системе (ЗПсп) определяется по следующей формуле:
ЗПсп = Рс · В13 EMBED Equation.3 1415, (5.4)
где П – размер премии в процентах к сдельному заработку за выполнение установленных показателей и условий премирования;
К – размер премии за каждый процент перевыполнения установленных показателей премирования в процентах;
М – процент перевыполнения установленных показателей премирования.
ПРИМЕР. Определить основной заработок рабочего за месяц при сдельно-премиальной системе оплаты труда, если сдельный заработок рабочего составляет 300 тыс.руб. в месяц, план выполнен на 102%. По действующему премиальному положению рабочего выплачивается премия за выполнение плана в размере 15% и за каждый процент перевыполнения плана по 1,5% сдельного заработка.
ЗПсп = 300 13 EMBED Equation.3 1415= 354 тыс.руб.
При косвенно-сдельной системе заработной платы, применяемой прежде всего для оплаты труда вспомогательных рабочих, непосредственно занятых обслуживанием основных рабочих, определяются косвенно-сдельные расценки (Ркс):
Ркс = 13 EMBED Equation.3 1415, (5.5)
где ТСвр – тарифная ставка вспомогательного рабочего, руб.;
Нвро – норма выработки основных рабочих, обслуживаемых данным вспомогательным рабочим.
Заработная плата рабочего (ЗПкс) в этом случае определяется так:
ЗПкс = Ркс · Вор, (5.6)
где Вор – объем продукции, работ, услуг, произведенный основными рабочими.
ПРИМЕР. Механический участок, обслуживаемый наладчиком 5 разряда, включает 3 станка, на которых обрабатываются детали с нормой штучного времени 10 минут и 2 станка, на которых обрабатываются детали с нормой штучного времени 5 мин. Определить месячный заработок наладчика, при косвенно-сдельной системе оплаты труда, если в месяц рабочими отработано 22 рабочих дня при длительности смены 8 часов, средний процент выполнения норм выработки станочниками 110%, часовая тарифная ставка 5 разряда – 200 руб.
1.Определяем часовые нормы выработки станочниками:
а)на первых трех станках:
Нвро1 = 13 EMBED Equation.3 1415= 18 шт.
б)на вторых двух станках:
Нвро2 = 13 EMBED Equation.3 1415= 24 шт.
2.Определяем месячный фонд времени одного рабочего
Фм = 22 · 8 = 176 ч.
3.Определяем месячную фактическую выработку станочниками:
а)на первых трех станках
Вор1 = 18 · 176 · 1,1 = 3485 шт.
б)на вторых двух станках
Вор1 = 24 · 176 · 1,1 = 4645 шт.
4.Распределяем 1 час обслуживания наладчиком13 EMBED Equation.3 1415.
5.Определяем косвенные сдельные расценки за 1 деталь
а) Ркс1 = 13 EMBED Equation.3 1415= 6,7 руб./дет.
б) Ркс2 = 13 EMBED Equation.3 1415= 3,3 руб./дет.
6.Определяем месячный заработок наладчика
ЗПкс = 6,7 · 3485 + 3,3 · 4645 = 38678 руб.

Аккордная система заработной платы – это такая система, при которой заработок рабочего (группы рабочих) определяется за весь объем произведенной им работы. Средства, предусмотренные на оплату труда, выплачиваются после завершения всего комплекса работ независимо от сроков их выполнения. За выполнение задания в срок при качественном выполнении работ рабочим выплачивается премия. Такая система оплаты труда применяется обычно при разовых и договорных работах, как правило, ремонтных, отделочных.
При сдельно-прогрессивной системе труд рабочего оплачивается по прямым сдельным расценкам в пределах выполнения норм, а при выработке сверх норм – по повышенным расценкам. При использовании сдельно-прогрессивной оплаты труда особое внимание следует уделить определению нормативной исходной базы, разработке эффективных шкал повышения расценок, учету выработки продукции и фактически отработанного времени.
ПРИМЕР. Определить основной месячный заработок рабочего по индивидуальной сдельно-прогрессивной системе оплаты труда. Рабочему 4 разряда установлена норма выработки 300 деталей в месяц по 20 мин. на 1 деталь. Он выполнил эту норму на 115%. По действующему на предприятии положению предусмотрено увеличение расценки на продукцию, выработанную сверх исходного плана при ее перевыполнении до 10% в 1,5 раза, а свыше 10% - в 2 раза. Часовая тарифная ставка 4 разряда – 180 руб.
ЗП = 180 · 13 EMBED Equation.3 1415· 300 + 180 · 13 EMBED Equation.3 1415· 300 (0,1 · 1,5 + 0,05 · 2) = 22500 руб.

Сдельная форма оплаты труда может применяться индивидуально для каждого конкретного работника, а может иметь коллективные формы. Подрядная форма оплаты труда применяется, когда заключается договор, по которому одна сторона обязуется выполнить определенную работу, берет подряд, а другая сторона, т.е. заказчик, обязуется оплатить эту работу после ее окончания. Заработок бригады рабочих (Збр) определяется по формуле
Збр = Рбр · Вбр, (5.7)
где Рбр – бригадная сдельная расценка за единицу производимой продукции, руб.;
Вбр – объем работ, выполненный бригадой, натур.ед.
ПРИМЕР. Определить бригадную сдельную расценку за сборку изделия и заработок рабочих, если ими изготовлено 700 изделий. Бригада состоит из 3 рабочих 5 разряда и 2 рабочих 6 разряда. Норма времени на сборку изделия по 5 разряду – 2 часа, а по 6 разряду – 1 час. Часовая тарифная ставка 5 разряда 200 руб., 6 разряда – 220 руб.
Рбр = 3 · 200 · 2 + 2 · 220 · 1 = 1640 руб.
Збр = 1640 · 700 = 1148000 руб.

Повременная форма оплаты труда применяется в следующих случаях:
-отсутствует возможность увеличения выпуска продукции, производительность труда не связана с усилиями рабочего либо по условиям производства не надо увеличивать выполняемый объем;
-производственный процесс строго регламентирован;
-функции рабочего сводятся к наблюдению за ходом технологического процесса;
-функционирование поточных и конвейерных типов производства со строго заданным ритмом;
-увеличение выпуска продукции может привести к браку или ухудшению ее качества.
При простой повременной системе заработная плата работника (ЗПпп) за определенный период времени определяется по формуле
ЗПпп = ТС · Ф, (5.8)
где ТС – часовая (дневная) тарифная ставка рабочего соответствующего разряда, руб.;
Ф – фактически отработанное на производстве время, часов (дней).
При повременно-премиальной системе заработная плата работника (ЗПпвп) определяется по следующей формуле:
ЗПпвп = ТС · Ф13 EMBED Equation.3 1415 (5.9)
По бестарифной системе оплаты труда заработная плата всех работников представляет собой долю работника в фонде оплаты труда предприятия или подразделения. Фактическая величина заработной платы каждого работника зависит от ряда факторов:
-квалификационного уровня работника;
-коэффициента трудового участия (КТУ);
-фактически отработанного времени.
Квалификационный уровень работника предприятия определяется как частное от деления фактической заработной платы работника за прошедший период на сложившийся на предприятии минимальный уровень заработной платы за тот же период.
Процесс начисления заработной платы при данной системе определяется в такой последовательности:
1)Определяется фонд оплаты труда (ФОТ) по предприятию в целом за отчетный период.
2)Определяется общая сумма баллов, заработанная всеми работниками предприятия (М):
М = 13 EMBED Equation.3 1415, (5.10)
где Мi – количество баллов, заработанных каждым i-м работником;
n – количество работников предприятия;
Мi = К · Ф · КТУ, (5.11)
где К – квалификационный уровень;
Ф – количество отработанных человеко-часов;
КТУ – коэффициент трудового участия.
3)Рассчитывается доля фонда оплаты труда, приходящаяся на оплату одного балла (d, руб.):
d = 13 EMBED Equation.3 1415, (5.12)
4)Начисляется заработная плата каждому работнику (ЗПбесi):
ЗПбесi = Мi · d. (5.13)
Контрактная система – заключение договора (контракта) на определенный срок между работодателем и исполнителем. В договоре указываются условия труда, права и обязанности сторон, режим работы и уровень оплаты труда, срок действия контракта.После выбора наиболее подходящей системы оплаты труда необходимо выбрать метод определения планового фонда оплаты труда (заработной платы).
2.Методы определения планового фонда оплаты труда.
Для определения планового фонда оплаты труда )фонда заработной платы) применяются следующие методы:
по достигнутому уровню базового фонда оплаты труда;
на основе средней заработной платы;
нормативный;
поэлементный (прямого счета).
Рассмотрим методику планирования ФОТ с использованием данных методов.
а)По достигнутому уровню базового фонда оплаты труда. В данном случае плановый фонд оплаты труда (ФОТп) определяется на основе фонда оплаты труда базисного года, фактического или ожидаемого (ФОТб); планируемого коэффициента роста объема производства (Коп); планируемого сокращения (увеличения) численности работающих (Эч) и достигнутого в базисном периоде уровня средней заработной платы (ЗПсб):
ФОТп = ФОТб · Коп 13 EMBED Equation.3 1415Эч · ЗПсб. (5.14)
Недостаток этого метода планирования ФОТ состоит в том, что в плановый фонд оплаты труда переносятся все нерациональные выплаты заработной платы, имевшие место в базисном периоде. Поэтому он не нацеливает трудовой коллектив фирмы и ее структурных подразделений на эффективное использование живого труда, так как в данном случае при большей численности работающих будет больше фонд оплаты труда. Поэтому данный метод может применяться на стадиях предплановой работы для укрупненного расчета ФОТ. Для детальных плановых расчетов в силу присущих ему недостатков он не годится, хотя широко применяется на практике.
б)Планирование ФОТ на основе средней заработной платы. Метод состоит в определении планового фонда оплаты труда на основе плановой численности работающих по категориям (Чсспi) и планируемой среднегодовой заработной платы одного работника данной категории (ЗПпi):



ФОТп = 13 EMBED Equation.3 1415, (5.15)
ЗПпi = ЗПбi · Кзпi, (5.16)
где ЗПбi – достигнутый уровень заработной платы работника i-й категории и предплановом периоде, руб.;
Кзпi – планируемый коэффициент роста средней заработной платы i-й категории работников.
По сравнению с рассмотренным выше данный метод более точен, поскольку базируется на плановых показателях. Однако рассчитать среднюю зарплату в плановом периоде в условия значительной инфляции – дело непростое и требует детального обоснования.
в)Нормативный метод. Избежать недостатков вышерассмотренных методов позволяет нормативный метод планирования ФОТ. Именно его применяет большинство фирм в странах с развитой рыночной экономикой.
В практике применяются два варианта нормативного метода: уровневый и приростной.
При уровневом нормативном методе фонд оплаты труда или заработной платы определяется на основе планируемого объема выпуска товарной (валовой, чистой) продукции в стоимостном (трудовом) выражении (ОПп) и планового норатива заработной паты на один рубль (нормо-час) объема продукции (Нзп):
ФОТп = ОПп · Нзп. (5.17)
Следует отметить, что данный метод оправдан при наличии следующих условий. Во-первых, нормативы должны быть достаточно стабильными в течение всего планового периода. Во-вторых, нормативы должны быть представительными, т.е. одинаковыми для всех однотипных подразделений, иначе могут вызвать антагонизм у исполнителей.
Норматив затрат заработной платы на один рубль продукции, работ, услуг иди один нормо-час рассчитывается по формуле
Нзп = 13 EMBED Equation.3 1415, (5.18)
где ФОТб – фонд оплаты труда фактический (ожидаемый) за вычетом относительного перерасхода (нерациональных выплат, вязанных с отклонением от нормальных условий труда);
ОПб – фактический объем производства базисного года, руб.; или нормо-ч;

·ЗПс – плановый суммарный прирост средней заработной платы по отношению к базисному году, %;

·ПТ – соответственно плановый суммарный прирост производительности труда, %.
Прирост средней заработной платы (
·ЗПс ) определяется по формуле

·ЗПс =
·ПТ · Нз, (5.19)
где Нз – норматив прироста в процентах средней заработной платы на один процент повышения производительности труда.
Приростной нормативный метод базируется на нормативе прироста фонда оплаты труда на один процент прироста объема производства (
·Нзп):
ФОТп = ФОТб 13 EMBED Equation.3 1415, (5.20)
где
·ОП – планируемый процент прироста (уменьшения) объема продукции по отношению к базисному году.
Недостатки данного метода аналогичны методу расчета планового ФОТ по достигнутому уровню базисного фонда, рассмотренному выше. Однако от последнего он отличается большим стимулирующим эффектом, поскольку основан на стабильном долговременном нормативе.
На практике нормативный метод имеет различные модификации. Например, в электронной промышленности фонд оплаты труда в целом по предприятию рассчитывается по формуле
ФОТп = Нзп · ОПб · Кзп, (5.21)
где Нзп – затраты фонда оплаты труда на 1 рубль товарной продукции, руб.;
ОПб – объем тоарной продукции в базисном году;
Кзп – повышающий коэффициент ФОТ при росте объема товарной продукции по сравнению с соответствующим периодом прошлого года (при росте ОП на 5% Кзп = 1,95; на 10% Кзп = 1,1; свыше 10% Кзп = 1,15).
Более сложная методика применяется пли планировании ФОТ структурных подразделений (цехов, участков):

ФОТп = ФОТб + ФОТб 13 EMBED Equation.3 1415, (5.22)
где
·ОП1 ,
·ОП2 – планируемый прирост объема производства товарной продукции соответственно на 10 процентных пунктов и свыше 10 пунктов;
К1, К2 – норматив прироста ФОТ на один процентный пункт прироста объема производства (К1 = 0,9; К2 = 0,2), %;
ФОТэ, ФОТпр – соответственно экономия, перерасход фонда оплаты труда в базисном периоде, руб.
г)Поэлементный (прямого счета) метод планирования ФОТ предполагает подетальный расчет каждой статьи планового фонда оплаты труда раздельно по рабочим, служащим и прочим категориям работающих. Первоначально планируется ФОТ рабочих, затем служащих и прочих категорий. Расчет ведется в следующей последовательности.
Расчет прямого сдельного фонда оплаты труда рабочих. В эту статью ФОТ входит заработная плата рабочих, начисляемая по сдельной форме заработной платы. Расчет ведется по формуле
ФОТсд = 13 EMBED Equation.3 1415, (5.23)
где ОПi – объем производства i-х изделий, работ, услуг в плановом периоде;
n – количество наименований изделий, работ, услуг;
Рсi – суммарная планируемая сдельная расценка на i-е изделий по данному подразделению, фирме, руб.
Данный фонд можно определить на основе трудоемкости производственной программы (Т) в нормо-часах и среднечасовой тарифной ставки (ТСсч) в рублях:
ФОТсд = Т · ТСсч, (5.24)
ТСсч = 13 EMBED Equation.3 1415 (5.25)
где ТСi – часовая тарифная ставка i-го разряда, руб.;
Чi – численность рабочих i-го разряда;
n – количество разрядов рабочих в данном подразделении, фирме.
При сдельно-прогрессивной системе оплаты труда, когда сдельные расценки увеличиваются только по изделиям, произведенных сверх нормы выработки. расчет прямого фонда оплаты труда с учетом этих доплат производится по формуле
ФОТсд = 13 EMBED Equation.3 1415+
·ОПi 13 EMBED Equation.3 1415, (5.26)
где
·ОПi – дополнительный выпуск продукции i-го вида, который намечается выработать сверх плана, в натуральных единицах измерения;
Рсj – сдельная расценка за одну j-ю операцию по данному виду продукции (работы), руб.;
П – планируемый процент прироста сдельных расценок на часть продукции (работы), произведенной сверх установленного плана в данном периоде.
Расчет прямого тарифного фонда оплаты труда (ФОТт). В него входит планируемый фонд оплаты труда рабочих, оплачиваемых по повременной форме заработной платы. Расчет ведется по формуле
ФОТт = ТСсч · Фп · Чрп, (5.27)
где Фп – планируемый фонд времени одного рабочего, ч;
Чрп – численность рабочих, охваченных повременной формой заработной платы, чел.;
ТСсч – среднечасовая тарифная ставка, руб.
Фонд заработной платы рабочих, труд которых оплачивается на основе месячных окладов, определяется умножением их оклада на количество рабочих, имеющих одинаковый оклад, и на количество месяцев работы в плановом периоде.
Расчет премиального фонда (ФОТпр). В данную часть фонда оплаты труда входят планируемые суммы премий за производственные результаты, предусмотренные действующей на предприятии системой планирования. Разовые премии сюда не входят.
Сумма премии рабочих-сдельщиков (ФОТпрс) и рабочих-повременщиков (ФОТпрп) рассчитывается по формулам:
ФОТпрс = 13 EMBED Equation.3 1415, (5.28)
ФОТпрс = 13 EMBED Equation.3 1415, (5.29)
ФОТпрс = 13 EMBED Equation.3 1415, (5.30)
ФОТпрп = 13 EMBED Equation.3 1415, (5.31)
ФОТпрп = 13 EMBED Equation.3 1415, (5.32)

ФОТпр = ФОТпрс + ФОТпрп, (5.33)

ФОТпр = 13 EMBED Equation.3 1415, (5.34)
где ЗПс – планируемый фонд основной (прямой) заработной платы рабочих-сдельщиков, исчисленный по сдельным расценкам, руб.;
П – размер премии в процентах к основному сдельному заработку рабочего, установленный за выполнение показателей премирования;
П1 – процент премии, установленный за каждый процент перевыполнения показателей премирования;
П2 – планируемый процент перевыполнения показателей премирования;
П3 – планируемый размер премии в процентах к прямой сдельной заработной плате рабочего вне зависимости от степени перевыполнения норм выработки;
П4 – размер премии в процентах к заработной плате рабочего-сдельщика, исчисленной по тарифным ставкам;
ЗПст – планируемый фонд заработной платы рабочих-сдельщиков, исчисленный по тарифным ставкам, руб.;
ЗПт – планируемый повременный основной заработок рабочих-повременщиков по тарифу, руб.;
П`3 – планируемый процент премии к повременному основному заработку рабочего-повременщика по тарифу вне зависимости от степени перевыполнения показателей премирования;
П` – планируемый процент премии к повременному основновному заработку рабочих-повременщиков по тарифу, установленный за выполнение показателей премирования;
П``– средний планируемый процент премии производственных рабочих к прямому фонду заработной платы;
ФОТпр – общий фонд премий, руб.
Конкретные формулы из 5.28-5.34 выбираются в зависимости от принятой в фирме системы премирования рабочих. При премировании в одинаковом размере, как за выполнение, так и за перевыполнение плана, расчет планируемой суммы премии ведется по формулам 5.29 и 5.31. При дифференцированном исчислении премии за выполнение и перевыполнение показателей премирования расчет ведется по формулам 5.28 и 5.32. В укрупненных расчетах премиальный фонд определяется по формуле 5.34. Общий фонд премий на планируемый период рассчитывается по формуле 5.33.
Премиальный фонд рабочих, работающих на месячных окладах, рассчитывается по формулам 5.31, 5.32, в которых вместо тарифного фонда применяется сумма их должностных окладов.
Расчет выплат компенсирующего характера (ФОТк), связанных с режимом работы и условиями труда. В данную часть фонда входят следующие выплаты.
Доплаты рабочих по тарифу за ночное время работы. Плановая сумма доплат (ФОТнч) рассчитывается по формуле
ФОТнч = 13 EMBED Equation.3 1415, (5.35)
или
ФОТнч = ТСсч · Фнч · Кдн, (5.36)

где ФОТт – тарифный (прямой) фонд заработной платы рабочих в плановом периоде, руб.;
Ун – удельный вес в процентах времени ночной работы;
Кдн – коэффициент, показывающий размер доплаты к тарифу за работу в точное время;
ТСсч – средняя часовая тарифная ставка рабочих, руб.;
Фнч – фонд ночного времени работы в данном периоде, ч.
Доплаты за работу в праздничные дни. Плановая сумма доплат рабочих (ФОТпд) определяется отдельно по рабочим-сдельщикам (ФОТпдс) и повременщикам (ФОТпдп) следующим расчетом:
ФОТпдп = ТСсч · Кп · Пд · Ч`ссп · Дп; (5.37)
ФОТпдс = ЗПсч · Кп · Квн · Пд · Ч`ссч · Дп; (5.38)
где ТСсч – средняя часовая тарифная ставка рабочих-повременщиков, руб.;
Кп – коэффициент, показывающий увеличение заработка за работу в праздничные дни (Кп13 EMBED Equation.3 14151);
Пд – плановая продолжительность рабочей смены в праздничный день, ч;
Ч`ссп – плановая численность рабочих-повременщиков (сдельщиков), занятых в праздничные дни (определяется в соответствии с установленным графиком работы фирмы), чел.;
Дп – количество праздничных дней в плановом периоде;
ЗПсч – планируемый среднечасовой заработок рабочих-сдельщиков, занятых в праздничные дни, руб.;
Квн – процент выполнения норм выработки рабочими-сдельщиками.
Аналогично рассчитывается плановый фонд доплат за сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда и т.д.
Сумма доплат неосвобожденным бригадирам за руководство бригадой (ФОТбр) определяется по формуле
ФОТбр = 13 EMBED Equation.3 1415, (5.39)
где ЗПт – средняя заработная плата по тарифу одного неосвобожденного бригадира в плановом периоде, руб.;
Нд – установленный норматив доплаты неосвобожденному бригадиру (в % к средней тарифной ставке);
Чссб – среднесписочная численность неосвобожденных бригадиров в планируемом периоде, чел.
Плановая сумма доплат за обучение учеников (ФОТу) рассчитывается по формуле
ФОТу = (ЗПу · Со + По) · Чу, (5.40)
где ЗПу – сумма доплаты в месяц за обучение ученика в индивидуальном порядке, руб.;
Со – средний срок обучения одного ученика, мес.;
По – премия за обучение одного ученика в установленный срок, руб.;
Чу – плановая численность учеников, чел.
Сумма доплат резервным рабочим (ФОТрр) за работы, которые они выполняют на операциях, тарифицируемых ниже, чем разряд запасного (скользящего) рабочего, определяется по формуле
ФОТрр = (Ткс – Т`кс) · Тсд · Чрз · Дз, (5.41)
где Ткс, Т`кс – средний тарифный коэффициент запасных рабочих и соответственно рабочих, замещаемых запасными работниками;
Тсд – дневная тарифная ставка рабочего 1-го разряда, рубь.;
Чрз – общее количество используемых запасных рабочих в плановом периоде, чел.;
Дз – среднее количество рабочих дней, подлежащих отработке каждым рабочим на работах, тарифицируемых ниже его разряда.
Сумма доплат рабочим за совмещение профессий (ФОТсп) определяется по формуле


ФОТсп = 13 EMBED Equation.3 1415, (5.42)
где Дп – число рабочих дней в планируемом периоде;
ТСдi – дневная тарифная ставка i-го рабочего, руб.;
Ксп – доплата i-му рабочему за совмещение нескольких профессий (за квалификацию, овладение несколькими профессиями) к его тарифной ставке, %;
n – число рабочих, совмещающих нескольких профессий.
Планируемая сумма доплат за межразрядную разницу (ФОТмр) рассчитывается в случаях, когда квалифицированные рабочих используются на менее квалифицированных работах (если квалификация рабочего превышает разряд выполняемой работы). Размер межразрядной разницы может быть определен по формуле
ФОТмр = (ТСсч – ТС`сч) · Ф · Чсс, (5.43)
где ТСсч, ТС`сч – соответственно средняя часовая тарифная ставка рабочего, соответствующая его тарифному разряду, и тарифная ставка выполняемой работы, руб.;
Ф – средне время выполнения работы, разряд которой ниже тарифного разряда рабочего, ч.;
Чсс – численность рабочих, выполняющих данную работу.
Все указанные виды оплат, включая прямой сдельный и тарифный фонд оплаты труда, премиальный фонд и различные виды доплат, составляют так называемый часовой фонд рабочих. В плановый дневной фонд оплаты труда включается часовой ФОТ рабочих, а также различные доплаты за время, не учитываемое как отработанное, но входящее в состав отработанных человеко-дней. В состав планируемых доплат дневного фонда входят доплаты подросткам за сокращенный рабочий день и матерям за перерывы на кормление грудных детей.
Сумма плановых доплат подросткам за льготные часы (ФОТплч) рассчитывается по формуле
ФОТплч = Флч · Чп · ТСсч · Пд, (5.44)
где Флч – количество льготных часов, приходящихся на одного подростка;
Чп – число подростков, занятых в фирме в плановом периоде;
ТСсч – средняя часовая тарифная ставка работ, выполняемых подростками, руб.;
Пд – количество рабочих дней в плановом периоде.
Аналогично рассчитывается сумма доплат матерям за перерывы на компление ребенка.
Месячный (годовой) фонд оплаты труда рабочих включает весь дневной фонд за отработанный период, а также все виды выплат, не учитываемых при расчете часового и дневного фондов. Дополнительные выплаты, включаемые в плановый и отчетный фонды, могут быть различными. Так, в оба фонда входит оплата основных и дополнительных отпусков; выплата выходных пособий, выдаваемых при увольнении с предприятия в связи с призывом в армию; компенсация за неиспользованный отпуск работникам, уходящим на службу в армию; оплата целодневных невыходов на работу, связанных с выполнением государственных обязанностей, и т.д. В плановый месячный фонд не включаются, а в фактический входят следующие выплаты: компенсация за неиспользованный отпуск работникам, увольняемым с предприятия по собственному желанию; оплата целодневных простоев, происходящих не по вине рабочих; выплата выходного пособия увольняющимся лицам (помимо работников, призываемых в армию) и т.д.
Плановая сумма ФОТ на выполнение государственных обязанностей (ФОТго) рассчитывается по формуле
ФОТго = 13 EMBED Equation.3 1415, (5.45)
где Дго – среднее количество рабочих дней, необходимых для выполнения государственных обязанностей, приходящихся на одного рабочего в планируемом периоде, дней;
Фп – фонд полезного рабочего времени одного рабочего в планируемом периоде, дней;
ФОТпд – сумма планового дневного фонда заработной платы рабочих, руб.
Плановая сумма ФОТ на оплату очередных и дополнительных отпусков (ФОТотп) рассчитывается следующим образом:
ФОТотп = ФОТпд · 13 EMBED Equation.3 1415 (5.46)
где По – средняя плановая продолжительность отпуска одного рабочего, дней.
Планируемая сумма ФОТ за выслугу лет (ФОТвл) может быть определена по формуле
ФОТвл = 13 EMBED Equation.3 1415, (5.47)
где ФОТпт – плановый годовой фонд оплаты труда по тарифу i-й категории работников, руб.;
Вл – плановый процент вознаграждения за выслугу лет, устанавливаемый в соответствии с действующими положениями для i-й категории работников.
Размер планируемых выплат выходных пособий определяется по формуле
ФОТвп = ЗПсд · Чу · Рвп, (5.48)
где ЗПсд – среднедневная заработная плата одного работающего в плановом периоде, руб.;
Чу – численность работников, которым планируется начислить выходное пособие в планируемом периоде, чел.;
Рвп – размер выходного пособия в днях.
ФОТ обучающихся с отрывом от производства ( ФОТоб) определяется аналогично
ФОТоб = ЗПсд · Чоб · Пуо · Ко, (5.49)
где Чоб – численность работников, обучающихся в плановом периоде с отрывом от производства, которым предусматривается оплачиваемый отпуск, чел.;
Пуо – средняя продолжительность учебного отпуска, дней;
Ко – среднее количество учебных отпусков, приходящееся на одного работника, обучающегося с отрывом от производства.
Таким же образом определяются затраты ФОТ на компенсацию за неиспользованный отпуск, а также оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров.
Общий плановый фонд оплаты труда рабочих (ФОТр) рассчитывается как сумма прямого сдельного фонда (ФОТсд), прямого тарифного фонда (ФОТт), премиального фонда (ФОТпр), выплат компенсирующего характера (ФОТк), включая доплаты за ночное время работы (ФОТнч); работу в праздничные дни (ФОТпд); сверхурочную работу (ФОТсу); работу в многосменном режиме (ФОТмр); работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда (ФОТвр); руководство бригадой (ФОТбр); обучение учеников (ФОТу); функции резервных рабочих (ФОТрр); совмещение профессий (ФОТсп); межрязрядную разницу (ФОТмр); выполнение гособязанностей (ФОТго); выслугу лет (ФОТвл); доплату подросткам (ФОТплч); кормящим матерям (ФОТкм), а также оплату выходных пособий (ФОТвп); учебных отпусков (ФОТоб), очередных и дополнительных отпусков (ФОТотп) и прочие выплаты предусмотренные законодательством.
ПРИМЕР. Определить прямой, часовой, дневной, годовой фонд оплаты труда рабочих-сдельщиков цеха и среднемесячную заработную плату рабочих. Для выполнения годовой программы цеха необходимо затратить по нормам времени на работу 3 разряда – 30 тыс.чел.часов, 4 разряда – 35 тыс.чел.часов, 5 разряда – 10 тыс.чел. часов.
Средний размер премий составляет 20% к сдельной зарплате. Оплата производится по сдельно-премиальной системе.
В цехе имеется 4 неосвобожденных бригадира 5 разряда. Доплата за руководство бригадой составляет 10% к тарифному заработку. За год в ночное время должно быть отработано рабочими 3 разряда – 10 тыс.чел.часов, 4 разряда – 15 тыс.чел.часов, 5 разряда – 5 тыс.чел.часов. За каждый час ночной работы доплачивается 1/7 часть оплаты часа в дневное время.
За год должно быть подготовлено 10 рабочих. За каждого ученика выплачивается 10 тыс.руб. В цехе работают 5 подростров 3 разряда, у которых рабочий день сокращен на 1 час.
Планируемый процент невыходов на работу в связи с отпуском– 8%, а на выполнение государственных обязанностей – 1% явочного фонда рабочего времени. В плановом году 260 рабочих дней, эффективный фонд времени одного рабочего составляет 1860 час. Часовые тарифные ставки составляют: рабочих 3 разряда – 150 руб., 4 разряда – 180 руб., 5 разряда 200 руб.
ФОТпр = 150 · 30 + 180 · 35 + 200 · 10 = 12800 тыс.руб.
Пр = 1280 · 0,2 = 2560 тыс.рб.
Дбр = 200 · 1860 · 4 · 0,1 : 1000 = 148,8 тыс.руб.
Дн.вр = (150 · 10 + 180 · 15 + 200 · 5) : 7 = 742,9 тыс.руб.
Дуч = 10 · 10 = 100 тыс.руб.
ФОТчас = 12800 + 2560 + 148,8 + 742,9 + 100 = 16351,7 тыс.руб.
Дподр = 150 · 260 · 1 · 5 : 1000 = 195 тыс.руб.
ФОТдн = 163351,7 + 195 = 16546,7 тыс.руб.
ФОТгод = 165546,7 · (1 + 0,08 + 0,01) = 18035,9 тыс.руб.
Краб = 13 EMBED Equation.3 1415= 41 чел.
13 EMBED Equation.3 1415мес = 13 EMBED Equation.3 1415= 36,658 тыс.руб.

Планирование фонда оплаты труда служащих. Фонд оплаты труда служащих (ФОТсл) на планируемый период рассчитывается исходя из установленных для i-й категории работников месячных должностных окладов (ОДi), среднесписочной численности тих работников по штатному расписанию (Чссi) и числа месяцев работы в данном периоде (Пп):


ФОТсл = 13 EMBED Equation.3 1415, (5.50)
где n – количество категорий служащих;
Дпi – суммы прочих доплат, включаемых в фонд оплаты труда i-й категории работников (выплаты разницы в окладах при замещении работников во время отпуска, доплаты за ночные часы работ, за работу в праздничные дни и т.п.).
Оплата отпусков, времени выполнения государственных обязанностей не планируется, поскольку в большинстве случаев при отсутствии работника его обязанности выполняют другие оставшиеся служащие.
Фонд оплаты труда учеников (ФОТуч) определяется исходя из потребности фирмы в подготовке кадров:
ФОТуч = ЗПу · Чу · Пу, (5.51)
где ЗПу – планируемая средняя месячная зарплата одного ученика, руб.;
Чу – число учеников, чел.;
Пу – средний срок обучения одного ученика, мес.
Фонд оплаты труда прочих категорий персонала (ФОТпрч). Сюда входит ФОТ младшего обслуживающего персонала, работников охраны. Его величина определяется по методике планирования фонда оплаты труда служащих. Иногда в ФОТ прочих категорий включается оплата труда внештатного персонала, величина которого определяется на основе плановой сметы, составленной на работы, которые не могут быть выполнены штатным составом.
Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала (ФОТппп) равен:
ФОТппп = ФОТр + ФОТсл + ФОТуч + ФОТпрч. (5.52)
Фонд оплаты труда работников непромышленной группы (ФОТнпг) планируется аналогично ФОТ промышленно-производственного персонала.
Общий плановый ФОТ фирмы – сумма фондов оплаты труда промышленно-производственного персонала и работников непромышленной группы:
ФОТп = ФОТппп + ФОТнпг. (5.53)




5.1.2. Планирование средств фонда потребления

Основу фонда заработной платы составляет фонд оплаты труда. Кроме него в фонд заработной платы входят выплаты из фонда потребления, формируемого из чистой прибыли.
Выплата заработной платы только из фонда оплаты труда, планируемого в соответствии с действующим положением, имеет существенные недостатки. Во-первых, низкий уровень заработной платы, который не обеспечивает прожиточный минимум. Во-вторых, уравнительный подход к оплате труда различных категорий работающих. В-третьих, существующая тарифная система не обеспечивает зависимости уровня оплаты труда с конечными результатами деятельности фирмы. Поэтому подключение прибыли в качестве источника оплаты труда позволяет смягчить действие указанных недостатков, создать более высокие мотивы и стимулы к труду, восстановить функции заработной платы по расширенному воспроизводству рабочей силы, привести в соответствие уровень оплаты труда и реальной стоимости рабочей силы на рынке труда, ликвидировать деформации, сложившиеся в оплате труда всех категорий работников.
На основе чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, создается фонд потребления, который используется на коллективные нужды, например финансирование объемтов здравоохранения, культуры, а также на индивидуальное потребление (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, оплата путевок в санатории и дома отдыха и т.п.).
Размеры фонда потребления и направления его использования устанавливаются в финансовом плане фирмы. На заработную плату направляется часть фонда потребления. Эта часть может расходоваться различным образом. Во-первых, направляться в распоряжение структурных подразделений фирмы для поощрения их трудовых коллективов. Во-вторых, оставаться в распоряжении высшего руководства фирмы и использоваться для стимулирования работников предприятия.
Соотношение между этими частями фиксируется сметой использования фонда потребления. Какие-либо нормативы по данному вопросу отсутствуют. Каждая фирма к выбору направлений использования фонда потребления подходит индивидуально исходя из целей и задач, стоящих перед ней, сложившегося уровня заработной платы, наличия объектов социальной инфраструктуры, региона, в котором расположена фирма, и т.д.
Небольшие фирмы, работающие в отраслях легкой, пищевой, местной промышленности, строительстве, имеющие незначительную массу прибыли, а соответственно небольшой фонд потребления, направляют его на добавки к заработной плате, поскольку уровень заработной платы в этих отраслях ниже, чем в машиностроении и металлообработке. Крупные предприятия, имеющие большой хозяйственный оборот и развитую социальную инфраструктуру, значительную часть фонда потребления направляют на оплату услуг, которые оказывают работникам фирмы предприятия и организации инфраструктуры.
Оптимальным считается следующее соотношение специальных фондов, создаваемых из чистой прибыли: фонд накопления и резервный фонд – 60%, фонд потребления – 40% чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Учитывая, что из средств фонда потребления создается дивидендный фонд, который начисляется не всем работникам предприятия, а только акционерам и по своей сути не является заработной платой, а также то, что часть фонда потребления идет на образование паев членов трудового коллектива, на оплату труда расходуется в среднем около 8-80% чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Важной проблемой, возникающей при планировании средств на оплату труда, является распределение фонда потребления между структурными подразделениями фирмы. Отечественная практика свидетельствует о том, что средства фонда потребления, как правило, аккумулируются на уровне высшего руководства и выплачиваются централизованно. Такой подход нельзя признать обоснованным, поскольку он создает «уравниловку» и недостаточную материальную заинтересованность в результатах деятельности подразделений фирмы. Поэтому более предпочтительным представляется подход, при котором часть фонда потребления распределяется между подразделениями фирмы и включается ими в плановый фонд заработной платы. Такой подход характерен для западных компаний, в которых каждое структурное подразделение имеет свой бюджет, включающий в том числе и отчисления от чистой прибыли.
Распределение части фонда потребления между структурными подразделениями при планировании фонда заработной платы может осуществляться по следующей методике. Для структурных подразделений, работающих на принципах полного коммерческого расчета, доводится система технико-экономических показателей, которые подразделяются на плановые и оценочны. В числе этих показателей планируется прибыль, а внутрипроизводственные цены на продукцию подразделения рассчитываются на основе калькуляции плановой себестоимости с добавлением прибыли, из которой формируется фонд потребления, идущий на оплату труда.
В этом случае величина фонда потребления, направляемого на оплату труда, всецело зависит от норматива формирования прибыли и результативности деятельности подразделения, заложенной в план. По такой схеме работают подразделения фирмы, выпускающие конечную продукцию, которая является товарной продукцией фирмы. Здесь внутрипроизводственные цены отличаются от отпускных цен предприятия на величину прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Если же структурные подразделения не переведены на коммерческий расчет, то распределение части фонда потребления, направляемого на оплату труда, может производиться пропорционально численности работников или плановому фонду оплаты труда структурных подразделений.
Важным вопросом при планировании фонда потребления является следующий: какие выплаты производить из фонда потребления предприятия, а такие из фонда структурного подразделения? От его решения зависит соотношение между централизованной частью фонда и сформированной в подразделениях.
Анализ отечественного и зарубежного опыта показывает, что из централизованной части фонда потребления целесообразно производить следующие выплаты:
-вознаграждение по итогам работы за год;
-оплату дополнительных отпусков, предоставляемых сверх предусмотренных законодательством по коллективному договору;
-надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;
-выплаты в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов;
-компенсацию удорожания стоимости питания в предприятиях общественного питания, принадлежащих фирме;
-ценовые разницы по продуктам (работам, услугам), предоставляемым работникам фирмы или отпускаемым подсобными хозяйствами для общественного питания.
Из фонда потребления структурного подразделения целесообразно производить следующие выплаты:
-премии за производственные результаты сверх размеров, относимых на себестоимость;
-материальную помощь;
-оплату жилья, путевок на лечение и отдых, посещения культурных и спортивных мероприятий и т.д.

5.1.3. Планирование фонда заработной платы

Плановый годовой фонд заработной платы структурного подразделения (ФЗПпi), фирмы в целом (ФЗПп) определяются по формулам:
ФЗПпi = ФОТпi + ВФПпi, (5.54)
ФЗПп = 13 EMBED Equation.3 1415ФЗПпi + ВФП`п, (5.55)
ФЗПп = 13 EMBED Equation.3 1415ФОТпi + ВФП``п, (5.56)
где ФОТпi – фонд оплаты труда i-го подразделения на плановый период, руб.;
ВФПпi – выплаты из фонда потребления соответствующего периода, руб., по i-му подразделению;
ВФП`п – централизованная на уровне фирмы часть фонда потребления планируемого периода, руб.;
ВФП``п – планируемые выплаты из фонда потребления по предприятию (в случае, если фонд потребления до структурных подразделений не доводится, а распределяется между работниками на уровне фирмы), руб.;
n – количество подразделений.
Распределение годового фонда заработной платы предприятия и структурных подразделений по плановым периодам (кварталам, месяцам) производится по формуле
ФЗПпj = ФЗПп (Усдб · Уопj + Упвб · Уфj + Уокб · Уокj), (5.57)
где ФЗПпj – плановый фонд заработной платы j-го квартала, руб.;
Усдб – удельный вес в фонде заработной платы базисного года оплаты по сдельным расценкам, в долях единицы;
Уопj – удельный вес объема производства j-го квартала в плановом объеме производства на год;
Упвб – удельный вес повременной оплаты труда в годовом фонда заработной платы базисного года;
Уфj – удельный вес фонда рабочего времени j-го квартала в плановом годовом фонде рабочего времени;
Уокб – удельный вес оплаты труда по окладам в базисном годовом фонде заработной платы;
Уокj – удельный вес оплаты труда по окладам в плановом фонде заработной платы на год.
С целью упрощения расчетов плановый фонд заработной платы по кварталам (месяцам) можно распределить пропорционально количеству рабочих дней или планируемого фонда рабочего времени в часах.
При планировании фонда заработной платы необходимо рассчитать среднюю заработную плату по различным категориям работающих. Расчет ведется на основе планового часового, дневного и месячного (годового) фондов заработной платы. Их соотношение приведено на рисунке 5.1

Фонд заработной платы рабочих
Фонд заработной платы служащих (ФЗПсл)































Фонд заработной платы прочих категорий работающих (ФЗПпк)







работающих (ФЗПпк)

Часовой ФОТ
(ФОТч)
Доплаты подросткам
Доплаты кормящим матерям
Оплата основных и дополнительных отпусков
Оплата государственных обязанностей
Вознаграждение за выслугу лет
Выплаты из фонда потребления



Прямой сдельный фонд оплаты труда
















Прямой тарифный фонд оплаты труда
Системные премии и доплаты компенсирующего характера

























































Дневной фонд (ФОТд)







Месячный (годовой) фонд (ФЗПм(г))



Общий фонд заработной платы фирмы (ФЗП)


Рис. 5.1. Структура фонда заработной платы

Среднечасовая заработная плата рабочих (ЗПсчр) определяется по формуле
ЗПсчр= 13 EMBED Equation.3 1415, (5.58)
где Фчр – плановый фонд рабочего времени рабочих, чел.ч.
Среднедневная заработная плана рабочих (ЗПсд) определяется по формуле
ЗПсдр13 EMBED Equation.3 1415, (5.59)
где Фдр – плановый фонд рабочего времени рабочих, чел.-дн.
Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата рабочих (ЗПсм(г)) рассчитывается по формуле
ЗПсм(г)13 EMBED Equation.3 1415, (5.60)

где Чсср – планируемое среднесписочное количество рабочих, чел.
Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата других категорий работающих определяется делением планового месячного (годового) фонда заработной платы этих работников на их среднесписочную численность. Фонд заработной платы учеников при исчислении плановой средней заработной платы не учитывается.
Средняя плановая денежная заработная плата одного работающего фирмы определяется делением общего фонда заработной платы (ФЗП) на среднесписочную численность работающих фирмы (Чсс) в данном периоде.
Не включаются в фонд заработной платы и в среднюю заработную плату получаемые рабочими и служащими пособия из средств социального страхования.
Заканчивается планирование оплаты труда проверочным расчетом на соотношение темпов роста заработной платы и производительности труда, которое рассчитывается по формуле
Кс = 13 EMBED Equation.3 1415, (5.61)
где Iпт – индекс роста производительности труда;
Iзп – индекс роста заработной платы в плановом периоде по отношению к базисному.
Это соотношение должно быть меньше единицы и достигается максимальным использованием всех резервов роста производительности труда.
В процессе планирования оплаты труда необходимо контролировать это соотношение. В практике планирования приняты следующие рекомендации. Рост заработной платы на один процент прироста производительности труда по группе технических мероприятий должен находиться в пределах 0,1-0,4%, а по группе организационно-экономических факторов – 0,6-0,9%. При этом должен повышаться общий уровень заработной платы.
Сравнение планового коэффициента с фактическим позволяет судить о степени соблюдения планируемого соотношения темпов роста производительности труда и темпов роста заработной платы в данном периоде.
Экономия (перерасход) заработной платы (
·ЗП) за счет разрыва в темпах роста производительности труда и заработной платы ( в процентах) определяется по формуле

·ЗП = 100 - 13 EMBED Equation.3 1415100 (%), (5.62)
где Тзп, Тпт – темп роста соответственно заработной платы и производительности труда планового периода по сравнению с базисным.


5.2. Рекомендуемая литература

Л6, раздел 6.3, с. 198–209.
Л17, раздел 11, с. 463–506.
Л18, раздел 6, с. 239–261.
Л40, раздел 27.2, 27.3, с. 472–479.
Л41, раздел 16, с. 314–328.

5.3. Контрольные вопросы для самопроверки

1. Перечислите цели и задачи планирования оплаты труда.
2. Назовите статьи фонда оплаты труда.
3. Назовите статьи расходов, не входящие в фонд оплаты труда.
4. Что является исходными данными для планирования ФОТ?
5. Укажите различия между фондом оплаты труда и фондом заработной платы.
6. Раскройте содержание методов планирования фонда оплаты труда (фонда заработной платы).
7. Назовите структуру часового, дневного и месячного фондов оплаты труда рабочих.
8. Охарактеризуйте метод планирования средней заработной платы на предприятии.
9. Как планируется соотношение между средней заработной платой и производительностью труда.

5.4. Тест 5

5.1. Укажите задачу, которая не решается в процессе планирования средств на оплату труда:
Выбор форм и систем оплаты труда, в наибольшей мере соответствующих стратегии предприятия.
Определение величины расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции.
Расчет плановой трудоемкости и производительности труда.
Расчет величины чистой прибыли, направляемой на оплату труда.
Расчет средней заработной платы.
Расчет налогов и отчислений, установленных в зависимости от величины фонда заработной платы.

5.2. В чем состоит экономическое содержание заработной платы:
1. Цена рабочей силы, покрывающая физические потребности работника.
Цена рабочей силы, соответствующая стоимости предметов потребления и услуг, которые обеспечивают воспроизводство рабочей силы, удовлетворяя физические потребности самого работника и членов его семьи.
Цена рабочей силы, соответствующая стоимости предметов потребления и услуг, которые обеспечивают воспроизводство рабочей силы, удовлетворяя физические и духовные потребности самого работника.
Цена рабочей силы, соответствующая стоимости предметов потребления и услуг, которые обеспечивают воспроизводство рабочей силы, удовлетворяя физические и духовные потребности самого работника и членов его семьи.

5.3. МЗП – это:
Норматив, который определяет минимальный уровень денежных выплат работнику работодателем за выполненную для него работу;
Норматив, который определяет минимальный уровень денежных или натуральных выплат работнику работодателем за выполненную для него работу.
Норматив, который определяет минимальный уровень натуральных выплат работнику работодателем за выполненную для него работу.

5.4. Размер МЗП устанавливается на основе:
1. Средней заработной платы по республике.
2. Средней заработной платы работников бюджетной сферы.
3. Средней заработной платы рабочих, занятых в промышленном секторе.
4. Минимального потребительского бюджета.

5.5. Минимальный потребительский бюджет характеризуется как:
Расходы на приобретение набора потребительских товаров и услуг для удовлетворения основных физиологических потребностей человека.
Расходы на приобретение набора потребительских товаров и услуг для удовлетворения основных физиологических и социально-культурных потребностей человека.
Расходы на приобретение набора потребительских товаров и услуг для удовлетворения основных социально-культурных потребностей человека.

5.6. Из ниже перечисленных выберите метод, не являющийся методом формирования потребительской корзины:
Нормативный.
Статистический.
Сальдовый.
Комбинированный.

5.7. Исключите из ниже перечисленных вариантов элемент, который не включается в механизм регулирования оплаты труда:
1. Налоговая система.
2. Минимальная заработная плата.
3. Минимальный потребительский бюджет.
4. Тарифная система.
5. Социальное партнерство.
6. Трудовой договор найма рабочей силы.

5.8. Ретроспективная индексация заработной платы – это:
1. Компенсация, осуществляемая в соответствии с ростом цен.
2. Компенсация, осуществляемая в соответствии с ожидаемым ростом цен.

5.9. Индекс потребительских цен отражает:
Всякое повышение цен.
Всякое повышение цен, которое не сказывается на покупательской способности.
Не всякое повышение цен, а только то, которое сказывается на покупательской способности.

5.10. Из ниже перечисленных исключите метод, не являющийся методом планирования фонда заработной платы:
1. Укрупненный.
2. Статистический. 4. Нормативный.
3. Метод прямого счет. 5. Поэлементный.

5.11. К основному виду оплаты труда относится все, кроме:
1. Оплата по тарифным ставкам и окладам.
2. Сдельным расценкам.
3. Доплаты за работу в ночное время.
4. Оплаты основных и дополнительных отпусков.

5.12. К средствам на оплату труда относится все, кроме:
1. Премий и поощрений.
2. Надбавок и доплат.
3. Выходных пособий.
4. Компенсационных выплат и индексации в связи с инфляцией.
5. Заработной платы по окладам и сдельным расценкам.

5.13. В каком случае применяется сдельная форма оплаты труда:
1. При строгой регламентации технологического процесса.
2. При поточном и конвейерном производстве.
3. В случае, когда увеличение объема выпуска продукции ведет к браку.
Если обязанности работника сводятся к наблюдению за технологическим процессом.
Если существует возможность технического нормирования труда и необходимость в увеличении выработки.

5.14. В каком случае не рекомендуется применять повременную форму оплаты:
1. Если существует необходимость в увеличении выработки.
2. Если увеличение объема выпуска продукции ведет к браку.
3. Если не существует возможности увеличения выпуска продукции.
4. При поточном и конвейерном производстве.

5.15. Когда обычно применяется контрактная система оплаты труда:
1. При необходимости увеличения выработки.
2. Если существует возможность технического нормирования труда.
3. Если существует возможность точного учета выполненных работ.
4. Если на предприятие приглашаются высококвалифицированные работники.

5.16. Каким из ниже перечисленных способов устанавливается заработная плата при аккордной системе оплаты труда:
1. Зарплата устанавливается заранее за определенный объем работ.
2. Зарплата устанавливается умножением часовой тарифной ставки рабочего на количество отработанных часов.
3. Зарплата устанавливается путем умножения количества изготовленной продукции на расценку.

5.17. Выберите систему оплаты труда, при которой фонд зарплаты определяется в зависимости от конечных результатов и распределяется пропорционально некоторой базе между рабочими:
1. Бестарифная.
2. Сдельная.
3. Контрактная.

5.18. Из ниже перечисленных вариантов исключите показатель, не дающий оценки личного вклада работника при бестарифной системе оплаты труда:
1. Отработанное человеком время.
2. Коэффициент трудового участия.
3. Квалификационный уровень работника.
4. Коэффициент выполнения норм выработки.

5.19. Укажите статьи, не входящие в выплаты заработной платы из прибыли:
1. Премии, выплачиваемые из средств специального назначения.
2. Материальная помощь.
3. Оплата дополнительных по коллективному договору отпусков.
4. Оплата учебных отпусков.
5. Надбавки к пенсиям.
Ценовые разницы на продукты в общественном питании.

5.20. Исключите факторы, не влияющие на величину переменной части ФОТ:
1. Объем производства продукции.
2. Структура продукции.
3. Величина отработанного времени.
4. Удельная трудоемкость.
5. Уровень среднечасовой оплаты труда.

5.21. Исключите факторы, не влияющие на величину постоянной части ФОТ:
1. Среднесписочная численность рабочих, оплачиваемых повременно.
2. Среднедневная зарплата рабочего.
3. Количество отработанных одним рабочим в среднем за год дней.
4. Уровень среднечасовой оплаты труда.

5.22. Укажите статью, не входящую в состав средств на оплату труда:
1. Фонд оплаты труда.
2. Выплаты за счет средств социальной защиты.
3. Дивиденды, проценты по акциям и вкладам.
4. Выплаты заработной платы из чистой прибыли.

5.23. Гибкая система заработной платы предусматривает:
Изменение размера заработной платы в зависимости от динамики экономических показателей развития страны в целом.
Изменение размера заработной платы в зависимости от производительности труда работника.
Изменение размера заработной платы в зависимости от итога хозяйственной деятельности предприятия.
Изменение размера заработной платы по отраслям.

5.5. Задачи и конкретные ситуации

Задача 1.
Определить нормативным методом плановый фонд заработной платы по предприятию исходя из следующих данных. Фактический фонд заработной платы по предприятию в базисном году составил 73932,8 тыс. ден. ед. Фактический объем производства чистой продукции в базисном году составил 205735,6 тыс. ден. ед. Планируемый рост объема производства – 5%, заработной платы – 2%, производительности труда – 5%.
Решение.
1. Норматив заработной платы (НЗ) равен:
13 EMBED Equation.3 1415

Планируемый фонд заработной платы (ФЗП) равен:
13 EMBED Equation.3 1415
Задача 2.
Определить плановый фонд заработной платы нормативным методом и методом средней заработной платы, сравнить результаты и дать оценку. Исходные данные приведены в таблице.

Таблица

Показатели
Отчетный год
Планируемый год

1. Объем производства продукции, млн. ден. ед.
180,7
200,1

2. Перерасход фонда заработной платы из-за нерациональных выплат, тыс. ден. ед.
1200
-






Продолжение таблицы
3. Планируемый прирост средней заработной платы одного рабочего, %
-
5

4.Планируемый прирост производительности труда, %
-
8

5. Среднесписочная численность рабочих, чел.
37
-

6. Фонд заработной платы, тыс. ден. ед.
89200
-


Задача 3.
На основании нижеприведенных данных определить относительную экономию фонда оплаты труда планового периода (см. таблицу).
Таблица

Показатель
Базисный год
Плановый год

1. Фонд оплаты труда, млн. ден. ед.
10872
11005

2. Объем чистой продукции в сопоставимых ценах, млн. ден. ед.
93488
98162

3. Численность работающих, чел.
4530
4580


Задача 4.
Определить плановый фонд оплаты труда по транспортному участку нормативным методом на основании следующих данных.
Таблица

Показатель
По отчету
По плану

1. Фонд оплаты труда, млн. ден. ед.
1620
-

2. Планируемый рост объемов перевозок, %
-
6

3. Численность работающих, чел.
22
-

4. Планируемая абсолютная экономия численности, чел.
-
4

Планируемый прирост средней заработной платы одного работающего, %
-
12


Задача 5.
Определить плановый фонд заработной платы методом, обеспечивающим наибольшую экономию, по цеху на основе следующих данных (см. таблицу).

Таблица

Показатель
Отчетный год
Плановый год

1. Годовой объем производства продукции, млрд. ден. ед.
18,7
19,1

2. Фонд заработной платы, млн. ден. ед.
3375
-

3. Перерасход фонда заработной платы из-за нерациональных выплат, млн. ден. ед.
8
-

4. Планируемый прирост средней заработной платы одного рабочего, %
-
15

5. Планируемый прирост производительности труда, %
-
18

6. Численность рабочих, чел.
1370
-


Задача 6.
Определить плановый фонд оплаты труда по предприятию и среднегодовую заработную плату на основе следующих данных: базисный фонд оплаты труда – 2160 млн. ден. ед., в том числе постоянная часть – 648 млн. ден. ед.; среднесписочная численность работников ППП в базисном году составляет 900 чел., в том числе сдельщиков – 630 чел.; планируемый рост объема производства – 8%; планируемая экономия численности – 12 чел., в том числе работников, оплачиваемых повременно – 2 чел.; планируемое вознаграждение по итогам работы за год составляет 90% от планового среднемесячного фонда оплаты труда.
Расчет фонда оплаты труда выполнить по достигнутому уровню базового фонда, нормативным методом и на основе средней заработной платы, сопоставить результаты и дать их оценку.

Задача 7.
Определить плановый размер премии рабочих сдельщиков и фонд заработной платы, если условиями предусмотрено премирование первой группы рабочих, фонд основной заработной платы которых составляет 52480 тыс. ден. ед., за выполнение технически обоснованных норм выработки – 2% за каждый процент перевыполнения; второй группы рабочих, фонд основной заработной платы которых составляет 38600 тыс. ден. ед. – 1,5% за каждый процент перевыполнения.
Планируемый средний процент выполнения норм выработки для первой группы составляет 9%, для второй – 14%.

Задача 8.
Определить плановую среднечасовую, среднедневную и среднегодовую заработную плату рабочих предприятия, если плановый часовой фонд заработной платы равен 909,8 млн. ден. ед., плановый дневной – 1045 млн. ден. ед., плановый годовой – 1282 млн. ден. ед. Базовая численность рабочих – 500 чел. Планируемый эффективный фонд рабочего времени – 287 рабочих дней при средней продолжительности рабочего дня – 6,6 часа. Планируемый прирост численности 34 чел.

Задача 9.
Средний должностной оклад работников конструкторского бюро предприятия на начало планового года составляет 150 ден. ед. Численность по штатному расписанию – 18 чел. По положению выплачивается премия за выполнение плана по снижению себестоимости продукции в размере 12% и за каждую десятую часть процента сверхпланового снижения – 1,2% месячного должностного оклада в расчете на месяц, а также премия за улучшение показателей качества продукции в размере 3% оклада за каждый процент перевыполнения показателей по качеству.
Определить плановый ФЗП бюро на плановый год, если сверхплановое снижение себестоимости предполагается в 1,5%, а улучшение показателей качества на 2%.

Задача 10.
В отчетном периоде зарплатаемкость продукции, рассчитанная по реализованной продукции, составила 0,12 ден. ед. Планом предусмотрено увеличение зарплатоемкости на 12%. Плановый объем реализации – 1289 тыс. ден. ед.
Определить плановый фонд заработной платы.



Задача 11.
Определить годовой плановый фонд заработной платы рабочих по участку поэлементным методом на основе следующих данных:
1. Годовая плановая производственная программа – 112 тыс. изделий.
2. Суммарная сдельная трудоемкость изготовления одного изделия равна 27,3 мин.
3. Суммарная сдельная расценка на одно изделие составляет 2,06% от месячной тарифной ставки первого разряда по ЕТС.
4. Средний тарифный разряд рабочих-сдельщиков – 3, повременщиков – 5.
5. Плановый фонд времени работы одного рабочего – 1760 час. при средней продолжительности рабочего дня 8 час.
6. Количество рабочих участка: сдельщиков – 25 чел. (2 бригады); повременщиков – 7 чел (1 бригада). Бригадами руководят неосвобожденные бригадиры.
7. Планируемый процент премии – 25%.
8. Средняя продолжительность отпуска – 22 дня.
Примечание:
1. Тарифная ставка первого разряда и тарифные коэффициенты соответствующих разрядов должны быть взяты из действующей на момент расчета «Единой тарифной сетки (ЕТС)».
2. При планировании прямого тарифного фонда оплаты труда рабочих-повременщиков действующая на момент расчета тарифная ставка первого разряда по ЕТС увеличится в 3,2 раза.















6. ПЛАНИРОВАНИЕ ПОТРЕБНОСТИ В
МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКИХ РЕСУРСАХ

6.1. Теоретическая часть

Потребность предприятия в материальных ресурсах должна быть обоснована соответствующими расчетами по следующим видам их потребления: основное производство; капитальное строительство; внедрение новой техники и проведение экспериментальных работ; ремонтно-эксплуатационные нужды; изготовление технологической оснастки и инструмента; прирост незавершенного производства; создание необходимых материальных запасов.
1.Потребность в сырье и материалах.
Потребность основного производства в материалах )сырье) на производственную программу (Мпi) определяется умножением нормы расхода данного вида материалов на единицу продукции (Hij) и на планируемый объем ее выпуска в данном периоде (Tj):
Мпi = 13 EMBED Equation.3 1415Нij · Tj, (6.1)
В зависимости от того, какие нормы применяются для расчета, различают следующие методы расчета потребности в машинно-технических ресурсах: подетальный, поиздельный, по аналогии и по типовым представителям.
При поиздельном и подетальном методах применяются нормы расхода на производство единицы изделия, деталей.
Метод определения потребности по аналогии заключается в том, что изделия, на которые в период расчета потребности нет норм расхода, приравниваются к аналогичным изделиям, на которые имеются нормы расхода материалов. При этом необходимо учитывать характерные особенности нового изделия, для чего в расчет вводятся поправочные коэффициенты
Мпi = 13 EMBED Equation.3 1415Наi · Tj · Копij, (6.2)
где i – материал, необходимый для выполнения производственной программы;
Наi – норма расхода материала на аналогичное изделие;
Тj – программа выпуска изделия в плановом периоде;
Копij – коэффициент, учитывающий особенности потребления материала для производства данного изделия по сравнению с аналогичным.
При большой разнообразии выпускаемой продукции, а также при отсутствии уточненной программы выпуска по каждой позиции производится расчет потребности в материалах на типовое изделие или деталь, норма расхода материала на производство которых явится средневзвешенной для планируемой группы изделий или деталей.
Если по отдельным видам номенклатуры продукции отсутствуют разработанные нормы расхода в планируемом периоде, потребность в материальных ресурсах рассчитывается исходя из данных о фактическом расходе материалов в предшествующем плановому периоде и удельном снижении его в планируемом году. Расчеты ведутся по формуле
Мпi = Мфi · I1 · I2, (6.3)
где Мпi – потребность в данном материале на плановый период;
Мфi – фактический расход этого материала в предшествующем аналогичном периоде;
I1 – индекс увеличения или уменьшения производственной программы в плановом периоде по срвнению с предшествующим;
I2 – индекс среднего снижения норм расхода материала в плановом периоде.
Потребность в исходном сырье для химических процессов (Мх). При производстве многих видов химической продукции потребность в исходном сырье определяется в общем виде по формуле
Мх = М · 13 EMBED Equation.3 1415, (6.4)
где М – объем производства готового продукта в плановом периоде, для изготовления которого используется данное исходное сырье;
Вн – молекулярный вес исходного сырья;
dг – содержание чистого вещества в готовом продукта, %;
Вг – молекулярный вес готового продукта;
d – содержание чистого вещества в исходном сырье, %;
А – технологические отходы и потери, %.
Потребность в шихтовых материалах определяется отдельно по каждому компоненту металлозавалки в зависимости от ее веса и состава шихты. Расчет потребности в данном компоненте металлозавалки (Мш) производится по формуле
Мш = 13 EMBED Equation.3 1415, (6.5)
где Мм – общий вес металлозавалки в данном периоде, кг (т);
Нш – норма содержания данного компонента в металлозавалке в процентах к ее общему весу.
Потребность во вспомогательных материалах (Мв) может быть определена укрупненно в случае, если исключена возможность прямого расчета на основе разработки технически обоснованных норм расхода по этому виду вспомогательных материалов. Укрупненно эта потребность определяется умножением фактического количества расхода данного вида материала (Мф) за предыдущий период на отношение объема производства продукции в планируемом периоде (Т1) к объему производства продукции в предшествующем периоде (Т0):
Мв = Мф · 13 EMBED Equation.3 1415. (6.6)
Для более точного расчета потребности на предприятиях разрабатываются нормативы расхода вспомогательных материалов. Обычно эти нормы устанавливаются на единицу объема выпускаемой продукции (в натуральном выражении или в стоимостном выражении на 1 тыс.руб. валовой продукции) или на конкретный объект расхода (на 1 станко-час работы оборудования, на 1 м2 площади, на 1 м3 объема помещения и т.п.).
Например, потребность в машинном масле может быть определена с учетом его затрат на 1 станко-час работы оборудования следующим произведением:
Ммм = Nст · Фэ · Нсч, (6.7)
где Ммм – годовая потребность в машинном масле, кг;
Nст – среднегодовой парк станков, для которых используется данное машинное масло;
Нсч – норма расхода масла на 1 станко-час работы этого вида оборудования, кг/ч;
Фэ – плановый среднегодовой фонд времени работы данного вида оборудования, ч.
Потребность в материальных ресурсах для капитального строительства, осуществляемого подрядными организациями, производится раздельно по источникам их финансирования (централизованным и нецентрализованным) на основе:
планируемого объема (объемов) строительно-монтажных работ;
внутриотраслевой и отраслевой структуры строительно-монтажных работ по уточненному плану года, предшествующего планируемому;
объектных норм расхода материалов на 1 млн.руб. стоимости строительно-монтажных работ, а по жилищному строительству – на 1 тыс.м2 жилой площади с последующим перерасчетом на 1 млр.руб. сменной стоимости строительно-монтажных работ по плановой сметной стоимости 1 м2 общей площади.
Потребность в материальных ресурсах на капитальное строительство, осуществляемое хозяйственным способом, определяется по нормам расхода, рассчитанным на основе проектно-сметной документации.
Потребность в материальных ресурсах для проведения мероприятий по плану технического развития и организации производства определяется на основе объемов работ и совершенствованию технологии, механизации и автоматизации производства, освоению и внедрению новой техники, объемов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и других планируемых работ и норм расхода материалов на эти цели.
Потребность в материальных ресурсах на ремонт основных фондов определяется исходя из объема основных фондов по состоянию на 1 января года, предшествующего планируемому, утвержденным норм расхода материалов на 1 млн.руб. стоимости основных фондов и поправочного коэффициента, определяющего потребность данного материала на ремонт вновь введенных орудий труда, производственных и непроизводственных зданий и сооружений.
Потребность в материальных ресурсах на изготовление технологической оснастки и инструмента определяется по следующей формуле:
Пмн = Нв · Кн · Вп · Кт, (6.8)
где Пмн – потребность в данном виде материала (в соответствующих натуральных единицах) на изготовление оснастки и инструмента в планируемом году;
Нв – норма расхода того же вида материала (в соответствующих единицах) на изготовление оснастки и инструмента в базисном году в расчете на 1 тыс.руб. валовой продукции;
Кн – коэффициент изменения норм расхода материалов на изготовление оснастки и инструмента; этот коэффициент определяется с учетом снижения норм расхода оснастки и инструмента и возможности увеличения централизованных его поставок;
Вп – проектируемый объем валовой продукции в планируемом году, тыс.руб.;
Кт – коэффициент повышения технологической оснащенности в планируемом году по сравнению с базисным годом.
Потребность в материалах для изготовления режущего инструмента (Ми) рассчитывается с учетом стойкости данного инструмента и нормы расхода его на обработку определенного вида изделий:
Мн = 13 EMBED Equation.3 1415, (6.9)
где t – норма машинного времени на обработку одного изделия (времени работы инструмента), ч;
П – годовой объем выпуска данных изделий, шт.;
Н – норма расхода материала на изготовление единицы инструмента, кг;
Fс – срок службы (стойкость) инструмента между двумя очередными переточками, ч;
n – допустимое число переточек инструмента.
Суммирование полученных таким расчетом величин расхода данного вида материала по всем типоразмерам инструмента позволяет определить общую потребность по предприятию на годовую программу.
По изделиям с длительным производственным циклом рассчитывается потребность в материалах для обеспечения плана выпуска продукции и с учетом изменения объема и комплектности незавершенного производства (задела).
Общее количество материалов, которое постоянно находится в заделе, определяется умножением длительности производственного цикла изготовления продукции в днях на среднесуточный расход указанного материала в натуральных единицах измерения.
При наличии данных об изменении задела в деталях или изделиях к концу планового периода по сравнению с его началом потребность в материалах на изменение незавершенного производства (Пмн) определяется по формуле
Пмн = 13 EMBED Equation.3 1415(Дкi – Днi) · Нi, (6.10)
где Дкi, Днi – количество изделий или деталей i-го вида в незавершенном производстве соответственно на конец и начало планового периода;
Нi – норма расхода материала на изделий или деталь i-го вида;
n – количество наименований изделий или деталей, на производство которых расходуется данный материал.
При большом количестве наименований деталей и изделий и различных циклах их изготовления указанный метод расчета весьма трудоемок. В этом случае применяется более простой, но менее точный метод, основанный на данных об изменении незавершенного производства:
Пмн = 13 EMBED Equation.3 1415· 100, (6.11)
где Нк, Нн – денежная оценка незавершенного производства на начало и конец планового периода, тыс.руб.;
И – объем товарной продукции, тыс.руб.
Составной частью годовой потребности предприятия в материальных ресурсах является потребность на образование производственных запасов сырья и материалов.
Размер производственного запаса зависит от:
величины потребности в различных видах сырья и материалов;
периодичности изготовления продукции предприятиями-поставщиками;
периодичности запуска сырья и материалов в производство;
сезонности поставок материалов;
соотношения транзитной и складской форм снабжения;
размеров транзитных поставок.
Величина производственного запаса обосновывается нормой производственного запаса, представляющей собой средний в течение года запас материала в днях его среднесуточного потребления планируемый на конец года как переходящий. Размер переходящего запаса определяется по формуле
Зпi = 13 EMBED Equation.3 1415, (6.12)
где Зпi – размер переходящего запаса по i–му материалу;
Ni – норма переходящего запаса i-го материала, дн.;
Пмi – потребность в i-м материале на товарный выпуск;
r – количество дней в планируемом периоде.
2.Потребность в топливе и энергии.
Потребность в котельно-печном топливе определяется по направлениям его использования: на основные технологические процессы (например, в черной металлургии – на выплавку чугуна, стали, производство проката, труб, агломерата и т.д.), на нужды промышленного транспорта, на коммунально-бытовые нужды.
Потребность в топливе на технологические нужды обосновывается прямым расчетом исходя из объемов производства и норм расхода топлива.
Аналогичным методом определяется потребность в котельно-печном топливе на нужды промышленного транспорта. Нормы расхода топлива на работу внутризаводского транспорта рассчитываются в килограммах условного топлива на 1 т перевозимого груза или на 1 ч работы транспортных машин.
Потребность в натуральном топливе Мт (т, м3) определяется делением потребного общего количества условного топлива Мту при данном производственной программе на калорийный эквивалент (Кэ) используемого топлива:
Мт = 13 EMBED Equation.3 1415, или Мт = Мту · 13 EMBED Equation.3 1415, (6/13)
при этом Кэ определяется отношением калорийности Кз (в ккал) конкурентного вида используемого (заказываемого) топлива к калорийности условного топлива 7 тыс.ккал (1 кг условного топлива при сжигании выделяет 7 тыс.ккал тепла).
Потребность в топливе на производственно-технологические нужды (Мпт) рассчитывается по следующей формуле:
Мпт = 13 EMBED Equation.3 1415, (6.14)
где q – расход тепла на производственно-технологические нужды (за год, месяц), кал;
q – калорийность топлива, кал;

· – коэффициент полезного действия котельной установки.
Потребность в топливе для отопления производственных и административных зданий и сооружений определяется с учетом типа зданий, их конструкции, длительности отопительного периода, коэффициента калорийности используемого топлива:
Мто = 13 EMBED Equation.3 1415, (6.15)
где Мто – годовая потребность в натуральном топливе, кг;
Н` - норма расхода условного топлива за сутки на 1 тыс.м3 наружного объема отапливаемого здания при разнице наружной и внутренней температур 1оС (эта норма устанавливается по справочнику в зависимости от тепловой характеристики здания, климатических условий района и коэффициента полезного действия отопительной системы), кг;
Тс – длительность отопительного сезона, устанавливаемая по справочнику в зависимости от местонахождения района, дней;
V – наружный объем отапливаемого здания, м3;
Тв – температура внутреннего воздуха (обычно в соответствии с правилами охраны труда и техники безопасности принимается равной 12-18оС для служебных и 0-5оС для складских помещений);
Тн – средняя температура наружного воздуха в течение отопительного сезона, определяемая по специальной справочной таблице, в которой для каждого климатического пояса указываются даты начала и конца отопительного сезона и средняя температура наружного воздуха по сезонам;
q – коэффициент теплотворности натурального топлива, которым будет пользоваться предприятие в плановом году (этот коэффициент показывает отношение теплотворности единицы конкретного топлива к теплотворности единицы условности топлива).
При расчетах потребности в котельно-печном топливе необходимо исходить из намечаемых в планируемом периоде изменений в структуре топливных ресурсов, установленных топливных режимов.
Потребность в электрической и тепловой энергии складывается из потребности в энергии на технологические цели (в электрометаллургии, электросварке, для гальванических работ и т.д.), потребности в энергии для приведения в движение оборудования и инструмента, потребности в энергии на хозяйственные нужды (освещение и вентиляция производственных и административных зданий и сооружений и др.).
При этом должны учитываться: повышение уровня эксплуатации и использования энергетического оборудования, устранение непроизводительных расходов и снижение внутризаводских потерь при передаче электроэнергии, максимальное использование вторичных энергоресурсов, экономия электроэнергии, отпускаемой на осветительные цели, и т.д.
Расчет потребности в электрической и тепловой энергии на технологические нужды производится на основе планируемых объемов производства и прогрессивных норм расхода энергии.
Потребность в двигательной электроэнергии для освещения рассчитывается исходя из мощности ламп, числа часов их горения в сутки и продолжительности работы предприятия в планируемом периоде.
Потребность в автобензине (Мб), используемом при эксплуатации подъемных кранов, мотовозов, компрессоров, передвижных электростанций и т.п. техники, оснащенной бензиновыми двигателями, может быть определена по следующей формуле (т):
Мб = 13 EMBED Equation.3 1415, (6.16)
где Nб – среднегодовой действующий парк данного вида машин с бензиновым двигателем, ед.;
Фэ – среднегодовой плановый фонд времени работы одной машины, машино-ч;
Нб – норма расхода автобензина на 1 машино-ч работы, кг.
Потребность в автобензине для автомобилей (автобусов, грузовых и легковых машин и т.п.) Мба определяется в тонных с учетом марки автомобиля и планируемого пробега и рассчитывается по формуле
Мб = 13 EMBED Equation.3 1415, (6.17)
где Nа – среднегодовой действующий парк автомашин данной марки (типа), ед.;
lа – годовая норма пробега автомашины данной марки, кт;
На – норма расхода автобензина на 100 км пробега автомашины данной марки, кг.
3.Потребность в оборудовании.
Расчет потребности в оборудовании (машинах), кабельных и других видах продукции машиностроения осуществляется по следующим направлениям:
для замены физически износившегося и морально устаревшего оборудования;
для увеличения производственной мощности в связи с увеличением производственной программы;
для научно-исследовательских работ по механизации производственных процессов, внедрению новой техники и передовой технологии;
на ремонтно-эксплуатационные нужды.
Потребность в оборудовании для замены физически изношенного и морально устаревшего оборудования на действующих предприятиях определяется с учетом необходимости планомерного обновления действующего парка машин (на основании актов об их техническом состоянии) с целью значительного увеличения выпуска продукции на этих предприятиях, повышения интенсификации производства, роста производительности труда и улучшения качества изделий.
Потребность в оборудовании для увеличения производственных мощностей обосновывается технико-экономическими расчетами. доказывающими недостаточность имеющегося парка оборудования для выполнения заданной программы. При этом необходимо тщательно проанализировать фактическое использование имеющегося оборудования, чтобы максимально выявить резервы и возможности его более полного использования, например, за счет повышения сменности работы оборудования, сокращения внеплановых простоев и вспомогательного времени, модернизации оборудования, интенсификации процесса производства и т.д.
Потребность в оборудовании для проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также работ по механизации производственных процессов и внедрению передовой технологии определяется на основе планов научно-исследовательских работ с учетом внедрения достижений науки и техники.
Потребность в оборудовании и машинах на ремонтно-эксплуатационные нужды определяется с учетом наличия и намечаемого роста эксплуатационного парка, его возрастного состава, прогрессивных норм расхода запасных частей, сроков службы и т.д.
Потребность в запасных частях может определяться по следующей формуле:
Пзч = 13 EMBED Equation.3 1415, (6.18)
где Пзч – потребность в запасных частях;
Нзч – норма потребности в запасных частях на единицу оборудования;
Ксм – среднее количество смен работы в сутки;
Смп – средний списочный состав машин в плановом периоде (устанавливается с учетом наличия машин, поступления и убыли их на протяжении планового периода);
Кв – коэффициент (больше единицы), показывающий степень повторного использования запасных частей за счет их восстановления.
Общая потребность в инструменте (И) участка, цеха, завода на планируемый период определяется (шт.) по каждому виду инструмента:
И = Ин + Ио + Иоф, (6.19)
где Ин – нормативный расход инструмента за весь планируемый период, шт.;
Ио – нормативный оборотный фонд инструмента, шт.;
Иоф – фактический наличный оборотный фонд инструмента на начало планового периода, т.
Потребность в режущем инструменте (Ир) определяется для конкретного вида продукции в данной группе металлорежущего оборудования по формуле
Ир = 13 EMBED Equation.3 1415, (6.20)
где Ир – потребность в инструменте на заданную программу выпуска деталей (изделий), обрабатываемых на определенном виде оборудования, шт.;
tм – машинное время работы данным инструментом на единицу продукции (деталь, изделие), ч;
nд – количество обрабатываемых деталей в натуральных единицах в данном периоде;
F – срок службы (норма стойкости, износа) инструмента по времени его работы до полного износа, ч.
Полная потребность в режущем инструменте (например, в резцах), используемом при работе на различных группах оборудования, может быть рассчитана по формуле
Ип = 13 EMBED Equation.3 1415, (6.21)
где ti – время загрузки данной i-й группы оборудования на планируемый период, станко-ч;
d – удельный вес машинного времени в работе станков i-й группы;
dи – удельный вес использования данного инструмента в машинном времени станков;
F – срок службы (норма стойкости) инструмента до полного его износа, ч;
n – число групп станков, на которых применяется данный инструмент.
Потребность в приспособлениях (Ипр) для производства определенной продукции (работы) укрупненно может быть определена по формуле
Ипр = 13 EMBED Equation.3 1415, (6.22)
где Тд – количество продукции (деталей), обрабатываемой с помощью данного приспособления в планируемом периоде;
t – время использования приспособления при изготовлении единицы продукции (детали), ч;
Fп – срок службы (норма стойкости) приспособления до очередного ремонта, ч;
n – допустимое число ремонтов данного приспособления до полного износа.
Потребность в штампах (Ш) и сменных деталях штампов (Шд) рассчитывается с помощью следующих формул (шт.):
Ш = 13 EMBED Equation.3 1415, (6.23)
Шд = 13 EMBED Equation.3 1415, (6.24)
где Дш – планируемое количество штампуемых деталей в данном периоде, шт.;
nш – требуемое число ударов при штамповке одной детали;
nв – стойкость штампа до износа (смены) матрицы (число ударов штампа);
m – количество допустимых переточек или ремонтов матриц;
qиз – коэффициент, характеризующий снижение стойкости матрицы после очередной переточки;
Пп – норматив стойкости матрицы (количество ударов между двумя очередными переточками);
Пs – число периодов стойкости матрицы, определяемое отношением величины допустимого стачивания матрицы (мм) к толщине слоя металла, стачиваемого за одну переточку, мм.
Потребность в шинах для транспортных машин (автомобилей, погрузчиков и т.п.), используемых для грузовых (пассажирских) перевозок, а также для сельскохозяйственных машин, рассчитываемых по формуле
Мш = 13 EMBED Equation.3 1415, (6.25)
где Мш – потребность в шинах, шт.;
N – общее количество машин данного типа, ед.;
n – среднее количество колес на одной среднесписочной машине, шт.;
Т – среднегодовой пробег одной среднесписочной транспортной (сельскохозяйственной) машины, тыс.км;
а – амортизационный пробег одной шины, тыс.км.
Потребность в шинах рассчитывается по следующим четырем группам: для грузовых автомобилей, для легковых автомобилей, для сельскохозяйственных машин, для легковых автомобилей, для сельскохозяйственных машин, для мотоциклов и мотороллеров.
Потребность в шинах для прочего парка машин, если для них не устанавливаются эксплуатационные показатели (специальные автомобили, ведомственные легковые автомобили и автобусы, тракторы, прицепы, строительно-дорожные и прочие машины, мотоциклы и мотороллеры), рассчитывается с учетом среднего фактического расхода шин на одну списочную машину за отчетный год и исходя из прироста парка машин в планируемом периоде.
Учитывается также возможность использования шин после восстановительного ремонта методом наложения нового протектора.
Потребность в измерительном инструменте рассчитывается по формуле
Ииз = 13 EMBED Equation.3 1415, (6.26)
где nд – количество деталей, подлежащих промерам в планируемом периоде, шт.;
n – потребное число измерений на одну деталь;
qвк – коэффициент, характеризующий выборочность контроля;
nв – количество измерений (долговечность) данного измерительного инструмента.
Общая потребность в материальных ресурсах М (сырье, материалах и т.д.) определяется для предприятия на плановый период как алгебраическая сумма (по каждому виду) ресурсов следующих величин:
М = Мп + Мн + Ми + Мэ + Мк, (6.27)
где Мп – потребность основного производства в данном виде материала;
Мн – потребность в данном виде материала для изготовления новой техники;
Ми – потребность в этом виде материала для изготовления инструмента и оснастки;
Мэ – потребность в данном виде материала для ремонтно-эксплуатационных нужд предприятия;
Мк – потребность в данном виде материала для нужд капитального строительства, осуществляемого хозяйственным способом.




6.2. Рекомендуемая литература

Л11, раздел 6, с. 102–104.
Л17, раздел 12, с. 507–538.
Л18, раздел 4, с. 171–193.
Л40, раздел 12, с. 194–202.
Л41, раздел 13, с. 243–244.

6.3. Контрольные вопросы для самопроверки

Раскройте содержание целей и задач планирования МТО.
Раскройте структуру плана МТО.
Покажите связи плана МТО с другими разделами тактического плана.
Назовите методы планирования потребности в основных видах материальных ресурсов?
Как определяется плановая потребность в основных видах материальных ресурсов?
От каких факторов зависит размер производственного запаса материалов?
Назовите основные источники покрытия плановой потребности в материалах.
Что такое план мобилизации внутренних материальных ресурсов?
Охарактеризуйте баланс материальных ресурсов.

6.4. Тест 6

6.1. Укажите, что не входит в исходные данные для разработки плана МТО:
План производства и реализации продукции.
Информация о конъюнктуре рынка ресурсов.
Нормы расхода материальных ресурсов.
Портфель заказов.
Численность работников предприятия.
Изменение остатков НЗП.

6.2. Укажите наиболее полный набор процедур, выполняемых в процессе составления плана МТО:
Расчет потребности в отдельных видах ресурсов – анализ эффективности использования ресурсов – изучение конъюнктуры рынка ресурсов – составление плана закупок.
Расчет потребности в ресурсах – анализ эффективности использования ресурсов – изучение конъюнктуры рынка ресурсов – расчет балансов материально-технических ресурсов.
6.3. Потребность в сырье и материалах для выпуска готовой продукции при установленных нормах их расхода рассчитывается:
Методом прямого счета.
Методом аналогии.
Методом динамических коэффициентов.
По типовому представителю.

6.4. При многономенклатурном производстве потребность в материалах определяется:
Методом аналогии.
Методом динамических коэффициентов.
Методом прямого счета.
По типовому представителю.

6.5. Если в период расчета на предприятии отсутствуют данные об объеме производственной программы в натуральном выражении, а также нормы расхода материальных ресурсов, то потребность в них определяется по формуле:
РМ=НТ*ТГ, где НТ - норма расхода на типовой представитель; ТГ – программа выпуска всех изделий данной группы.
РМ=РФ*IПП*IН, где РФ – фактический расход материалов за прошлый период; IПП – индекс изменения производственной программы; IН – индекс снижения норм расхода материалов в плановом периоде.
РМ=РФ*IПП*К, где РФ – фактический расход материалов за прошлый период; IПП – индекс изменения производственной программы; К – коэффициент, учитывающий особенности потребления материала при производстве нового изделия.
РМ=РФ*IН, где РФ – фактический расход материалов за прошлый период; IН – индекс снижения норм расхода материалов в плановом периоде.
РМ=РФ*IПП, где РФ – фактический расход материалов за прошлый период; IПП – индекс изменения производственной программы.

6.6. При планировании производства новой продукции, для которой не установлены нормы расхода материалов, потребность в них рассчитывается по формуле:
РМ=НБ*ПН*К, где НБ – норма расхода материала на аналогичное базовое изделие; ПН – планируемый выпуск нового изделия; К – коэффициент, учитывающий особенности потребления материала при производстве нового изделия.
РМ=13 EMBED Equation.3 1415, где Нi – норма расхода материала на i-е изделие; Пi – производство i-го изделия в плановом периоде, n – количество видов изделий, для которых используется данный материал.
РМ=НТ*ТГ, где НТ – норма расхода на типовой представитель, ТГ – программа выпуска всех изделий данной группы.
РМ=НБ*ПН, где НБ – норма расхода материала на аналогичное базовое изделие; ПН – планируемый выпуск нового изделия.


6.7. Текущий запас – это запас, предусматривающий:
Нахождение материалов в пути.
Приемка, разгрузка, складирование и анализ качества поступающих материалов.
Пребывание материалов на складе.
Резерв на случай перебоев в снабжении и увеличения выпуска продукции.

6.8. Если до начала производства требуется предварительная обработка материалов, то в этом случае образуется:
Транспортный запас.
Подготовительный запас. 4. Страховой запас.
Текущий запас. 5. Технологический запас.

6.9. В единичном производстве на величину незавершенного производства не влияет:
Количество рабочих мест.
Себестоимость.
Коэффициент готовности изделия.
Количество дней с момента запуска изделия в производство.

6.10. Величина ожидаемых остатков на начало планового периода (ООЖ) вычисляется по формуле:
ООЖ=ОФ-ПОЖ-РОЖ, где ОФ – фактический остаток на 1-е число месяца, в котором разрабатывается план снабжения; ПОЖ – ожидаемое поступление на предприятие материалов данного вида за период от даты, на которую установлен фактический остаток, и до начала планового периода; РОЖ – ожидаемый расход данного вида материалов за этот же период.
ООЖ=ОФ+ПОЖ-РОЖ.
ООЖ=ПОЖ-ОФ+РОЖ.
ООЖ=ОФ-ПОЖ+РОЖ.

6.11. Потребность к расходу показывает:
Сколько предприятие должно получить материалов из внешних источников.
Количество материалов, которые необходимы предприятию для выполнения плана объема продаж и других работ, связанных с производством и реализацией продукции, для ремонтно-эксплуатационных нужд, капитального строительства и др.
К годовую экономию от повышения коэффициента использования материала в натуральном и стоимостном измерении на основе следующих данных. Чистый вес выпускаемого изделия – 38 кг, годовой выпуск в базовом периоде – 3000 шт., фактический коэффициент использования материала – 0,8. Планируется повысить коэффициент использования материала в плановом году до 0,82. Цена 1 кг материла – 42 тыс. ден. ед.
Решение.
1. Фактическая норма расхода материала:
НФ=38 кг :0,8=47,5 кг.
2. Планируемая норма расхода:
НП=38 кг : 0,82=46,34 кг.
3. Планируемая экономия материала в натуральном выражении: на одно изделие:
ЭН=47,5 кг – 46,34 кг = 1,16 кг.
4. Планируемая годовая экономия материала на выпуск продукции в натуральном выражении:
Э = 1,16 кг *3000 шт. = 3480 кг.
5. То же в стоимостном измерении:
Э = 3480 кг * 42 тыс. ден. ед. = 146160 тыс. ден. ед.

Задача 2.
Мощность трактора, выпускавшегося в базовом периоде, составляла 120 л. с., а его вес – 4 т. Планируется выпуск трактора мощностью 150 л. с.; вес по сравнению с базовой моделью увеличивается на 10%.
Определить изменение относительной материалоемкости модели трактора.

Задача 3.
Определить плановую величину производственного запаса металла для обеспечения годовой производственной программы предприятия в 10000 ед. продукции и чистый вес единицы продукции при плановом коэффициенте использования металла 0,72. Поставка металла осуществляется один раз в месяц, а годовая потребность металла – 800 т.

Задача 4.
Чистый вес изделия в базовом периоде составляет 350 кг, а величина фактических отходов – 92 кг. Планируется сократить отходы на 10%.
Определить изменение коэффициента использования металла и доли отходов.



Задача 5.
Чистый вес изделия 38 кг, годовой выпуск 3000 шт., коэффициент использования металла 0,8. Планом на следующий год предусмотрено увеличить производственную программу на 5%, повысить коэффициент использования металла до 0,82. Цена 1 кг металла – 42 усл. ед.
Определить базисную и плановую норму расхода металла и годовую экономию от повышения коэффициента использования металла в натуральном и стоимостном измерении.

Задача 6.
Составить баланс металла по предприятию и план закупок на планируемый год исходя из следующих данных: объем товарной продукции составляет 500 млн. усл. ед.; норма расхода металла на 1 млн. усл. ед. – 280 тонн, планируемый объем СМР – 200 млн. усл. ед., норма расхода металла на 1 млн. усл. ед. СМР – 140 тонн; экспорт металла по плану составляет – 5 тыс. тонн; запасы металла на начало и конец планируемого периода – соответственно 6,5 и 8,4 тыс. тонн; прочие потребности на планируемый год – 3,4 тыс. тонн; пополнение госрезерва – 2,5 тыс. тонн; плановая мобилизация внутренних источников – 1,2 тыс. тонн; собственное производство в плановом году – 49,0 тыс. тонн.

Задача 7.
Определить плановую потребность предприятия в прокате черных металлов на год, исходя из следующих данных.
Предприятие выпускает тракторы модификации А с массовым типом производства мощностью 120 л. с. и тракторы модификации Б с серийным типом производства мощностью 150 л. с.
Производственная программа трактора А в базисном году составила 75 тыс. шт., в плановом году 80 тыс. шт. Чистый вес трактора А – 3,9 тонны при коэффициенте использования металла 0,8.
Производственная программа трактора Б – в базисном году составила 19 тыс. шт., в плановом – 20 тыс. шт. Модификация трактора А является базовой. Цена трактора А и Б соответственно равна 5 тыс. усл. ед. и 6 тыс. усл. ед.
Кроме основной (профильной) продукции предприятие выпускает товары ширпотреба. Их выпуск в базовом и плановом периодах соответственно составил 9 и 9,7 млн. усл. ед. Фактический расход металла на выпуск ширпотреба в базовом периоде составил 18000 тонн. Планируется снижение расхода металла на 3%.
Норма расхода металла на изготовление оснастки равна 0,04 тонны в расчете на 1000 усл. ед. товарной продукции.
В незавершенном производстве в базовом периоде находилось 3300 тракторов модификации А. В плановом периоде предусмотрено увеличить норму переходящего запаса металла на 2 дня.


Задача 8.
Определить величину производственного запаса (в ден ед. и днях) на квартал по шахте. Планируемый объем добычи угля – 216 тыс. т. Расход крепежного леса на 1000 т. угля – 20 куб. м. и металла – 5т. Цена 1 куб. м. леса – 20 тыс. ден. ед., 1т. металла – 30 тыс. ден. ед.
Интервал между двумя поставками леса составляет 16 суток, металла – 6 суток. Длительность срочной поставки леса – 10 суток, металла – 2 суток. Норма текущего запаса, включая подготовительную, по лесу 8 суток, по металлу – 1 сутки.

Задача 9.
Планируемая квартальная программа выпуска изделий предприятия – 1000шт., чистый вес одного изделия – 8 кг, потери при ковке – 2,9 кг, отходы в стружке – 11,7 кг, шлифовальная пыль – 0,4 кг. Периодичность поставки чугуна – 20 дней.
Определить: норму расхода и коэффициент использования металла на изделие; величину текущего и страхового запаса металла.























7.ПЛАНИРОВАНИЕ ИЗДЕРЖЕК

7.1.Теоретическая часть

7.1.1. Расчет плановых калькуляций
себестоимости продукции

Плановая калькуляция себестоимости отдельных видов продукции представляет собой расчет затрат по калькуляционным статьям расходов на производство единицы соответствующего вида продукции или услуг в планируемом периоде.
Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, их классификация по статьям, элементам и другим признакам группировок, а также калькуляционная единица продукции или работы определяются в соответствии с действующими нормативно-техническими и методическими материалами.
Обоснованность плановой калькуляции во многом зависит от объекта калькулирования, который соответствует, как правило, единицам измерения конкретных видов продукции, принятым на предприятии.
В годовом плане калькуляции составляются на все виды готовой продукции, предусмотренные к выпуск.
В планировании могут применяться следующие объекты калькулирования.
На предприятиях массового и крупносерийного производства с подетальной специализацией внутризаводских подразделений могут составляться калькуляции на отдельные узлы и детали. Для определения же полной себестоимости готового изделия к цеховой себестоимости отдельных узлов и деталей прибавляются затраты на сборку, испытания, общезаводские и внепроизводственные расходы.
На предприятиях машиностроения и металлообработки, мебельной и других отраслей промышленности при изготовлении продукции единичного характера разрабатываются калькуляции на заказ. В них включаются все затраты, связанные с выполнением заказа независимо от того, когда они возникли. Этот вид калькуляции используется в расчетах с заказчиками.
На предприятиях, продукция которых различается по качественным характеристикам, разрабатываются сортовые калькуляции, определяющие себестоимость продукции отдельных сортов, номеров, артикулов, такие виды калькуляции распространены в пищевой, легкой и других отраслях промышленности. В текстильной промышленности, например, наряду с определением себестоимости обезличенной тонны пряжи рассчитывается себестоимость тонны определенного номера пряжи.
В отраслях массового производства в условиях однородного технологического процесса и последовательных стадий обработки (хлопчатобумажная, металлургическая промышленность) разрабатываются попередельные (пофазные) калькуляции. С их помощью исчисляются затраты на производство продукции по каждой фазе. Например, в прядильном производстве хлопчатобумажной промышленности калькуляции составляются по 5 и более переделам, в красильно-отдельном по 8-10.
Попередельные (пофазные), а также подетальные калькуляции используются в целях достоверного планирования себестоимости готовой продукции, анализа и выявления резервов ее снижения, организации действенного внутризаводского коммерческого расчета.
Калькуляции могут быть сметные, плановые и отчетные. Сметные рассчитываются на новые виды продукции. В их основе лежат проектные нормы расхода материальных и трудовых ресурсов. Плановые калькуляции (годовые, квартальные, месячные) учитывают условия производства конкретного планового периода (действующие в нем плановые нормы затрат). Отчетные калькуляции отражают фактические затраты на выпуск и реализацию продукции.
Структура плановой калькуляции зависит от отраслевых особенностей.
Полная себестоимость продукции может, например, включать следующие калькуляционные статьи расходов:
1)сырье и материалы;
2)возвратные отходы (вычитаются);
3)топливо для технологических целей;
4)энергия для технологических целей;
5)основная заработная плата производственных рабочих;
6)дополнительная заработная плата производственных рабочих;
7)отчисления на социальные нужды;
8)расходы на подготовку и освоение производства;
9)расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
10)общепроизводственные расходы;
11)общехозяйственные расходы;
12)потери от брака (в пределах норм);
13)прочие производственные расходы;
14)внепроизводственные расходы.
Кроме того, в зависимости от отраслевых особенностей производства в установленном порядке могут предусматриваться дополнительные статьи, например покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий, транспортно-заготовительные расходы и др.
В данной структуре статьи расходов 1-10 образуют цеховую себестоимость изделия. Прибавив к ним статьи 11, 12 и 13, получим производственную себестоимость, а прибавив к последней статью 14 – полную себестоимость.
Для сопоставления плановых калькуляций себестоимости единицы изделия необходимо предварительно подготовить спецификацию на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты.
В статью «Сырье и материалы» включается стоимость материалов, входящих в состав вырабатываемых изделий и вспомогательных материалов, которые используются при изготовлении данного изделия для обеспечения нормального технологического процесса. Стоимость вспомогательных материалов может быть выделена в отдельную статью в случае, если она занимает значительный удельный вес в себестоимости изделий.
По статье «Топливо для технологических целей» и «Энергия для технологических целей» планируются затраты на все виды топлива и энергии, как получаемые со стороны, тк и вырабатываемые самим предприятием и расходуемые непосредственно в процесса производства продукции. При незначительном их удельном весе в себестоимости продукции они могут не выделяться в названные статьи, а включаться в статью «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования».
В плановых калькуляциях стоимость сырья, материалов, а также топлива и энергии для технологических целей определяется на основе:
1)утвержденных в установленном порядке норм расхода на единицу продукции;
2)действующих оптовых цен и тарифов на перевозку с учетом всех расходов по заготовке и доставке их на склад предприятия.
При отсутствии утвержденных норм расхода сырья и материалов на изделия, впервые включенные в план предприятия, эти затраты могут быть (с учетом конструктивных и технических особенностей нового изделия) предусмотрены в расчетах по аналогии с однотипной продукцией.
Из затрат на сырье и материалы исключается стоимость возвратных расходов по цене их возможной реализации.
В статью «Основная заработная плата производственных рабочих» включается основная заработная плата производственных рабочих и инженерно-технических работников, непосредственно участвующих в изготовлении продукции.
В состав основной заработной платы производственных рабочих входит оплата за выполнение операций и работ по сдельным нормам и расценкам, оплата труда рабочих-повременщиков, ИТР, занятых непосредственно в производственном процессе и выполнением отдельных технологических операций изготовляемой продукции. В эту же калькуляционную статью включаются и доплаты по сдельно-премиальным системам оплаты труда и премии рабочим-повременщикам, выделяемые «В том числе» как «Доплаты по прогрессивно-премиальным системам».
Основная заработная плата производственных рабочих и ИТР относится на себестоимость отдельных изделий и заказов прямым путем либо пропорционально сметным ставкам, которые устанавливаются в плане на основании расчетов за изделие, заказ, машинокомплект.
К дополнительной заработной плате производственных рабочих относятся выплаты, предусмотренные законодательством о труде или коллективными договорами за не проработанное на производстве (неявочное) время рабочих: оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсации за неиспользованные отпуска. оплата льготных часов подросткам, оплата перерывов в работе кормящих матерей, оплата времени, связанного с выполнением государственных и общественных обязанностей, а также выплаты вознаграждений за выслугу лет и пр.
Отчисления на социальные нужды определяются в соответствии с установленной нормой в процентах к расходам на заработную плату.
Остальные статьи калькуляции представляют собой комплексные расходы, которые косвенно распределяются между калькулируемыми изделиями на основе различных смет. Количество таких смет, а также их состав зависят от отраслевых особенностей предприятий. В виде примера можно привести следующие сметы комплексных расходов:
расходов на содержание и эксплуатацию оборудования;
цеховых расходов;
общезаводских расходов;
расходов на производство по вспомогательным цехам;
расходов на подготовку и освоение производства новых изделий, агрегатов, производств и цехов;
расходов на изготовление специальной оснастки и прочих специальных расходов;
транспортно-заготовительных расходов;
прочих производственных расходов;
непроизводственных расходов.
Поскольку расходы вспомогательных цехов переносятся на себестоимость основной продукции через себестоимость услуг этих цехов основным цехам и находят отражение во всех остальных сметах затрат, разработка перечисленных выше смет затрат начинается с цехов вспомогательного производства, где сметы составляются по калькуляционным статьям и по экономическим элементам затрат.
Для определения по вспомогательным цехам общей суммы затрат, как входящих в валовую продукцию предприятия, так и не включаемых в нее, составляются балансы распределения продукции и услуг вспомогательных цехов по соответствующим сметам затрат и направлениям (в разрезе цехов и по основным направлениям). При этом, если применяются расчетные цены, общие суммы затрат должны быть скорректированы с учетом разницы между расчетными ценами и действительной себестоимостью.
Затраты по продукции, работам и услугам вспомогательных цехов распределяются по следующим основным направлениям:
затраты основных цехов на валовую продукцию (по калькуляционным статьям) и на расходы будущего периода;
затраты вспомогательных цехов на валовую продукцию;
общезаводские расходы;
затраты вспомогательных цехов на работы и услуги, не включаемые в состав валовой продукции;
взаимные слуги цехов вспомогательного производства (внутризаводской оборот).
Услуги вспомогательных цехов оцениваются по плановой цеховой себестоимости.
Если расчеты между цехами предприятия за продукцию, работы и услуги вспомогательного производства осуществляются по внутризаводским планово-расчетным ценам, то сметы основных цехов по обслуживанию производства и управлению и другие не могут в сумме дать затраты, подлежащие включению в сумму затрат на производство по себестоимости планируемого года. Балансы распределения продукции и услуг вспомогательных цехов дают возможность выявить эту разницу (по статьям каждой сметы) и довести стоимость внутризаводской продукции, работ и услуг до уровня себестоимости планируемого периода.
Смета «Расходы на подготовку и освоение производства» составляется по каждому виду вновь осваиваемой продукции,\ производства или цеха независимо от источника возмещения этих затрат (за счет средств фонда развития или путем отнесения на расходы будущих лет). К числу таких расходов относятся расходы на освоение новых предприятий, производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы), расходы на подготовку и освоение производства новых видов продукции и новых технологических процессов, расходы на подготовительные работы в добывающей промышленности и т.п.
К расходам на освоение производства новых видов продукции не относятся затраты по частичному изменению конструкции изделия, частичному совершенствованию технологического процесса.
Исходными материалами для определения затрат на освоение новых видов продукции являются: календарный график работ, нормативы затрат на техническую подготовку производства, договоры с проектными организациями и другие документы.
На основе смет по отдельным вновь осваиваемым изделиям составляются сводные сметы расходов с делением затрат по калькуляционным статьям или по экономическим элементам.
Сводные сметы составляются отдельно: по затратам, возмещаемым за счет средств фонда развития и отражаемым как расходы будущих периодов.
Затраты, связанные с освоением новых видов продукции, не возмещаемые из фонда развития, относятся к расходам будущих периодов и позднее включаются в себестоимость изделий по частям в течение установленного срока с момента начала их серийного или массового выпуска исходя из сметы этих затрат и количества продукции, выпускаемой в этот период времени.
При изготовлении изделий по индивидуальным заказам плановые затраты на подготовку производства относятся полностью на себестоимость соответствующего изделия или партии изделий.
Смета «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» составляется на основе следующих исходных данных:
планируемый состав оборудования и транспортных средств, определяемый по нормам использования и намечаемому объему производства с учетом его стоимости;
нормативы расхода двигательной энергии по видам оборудования и средние цены (себестоимость) видов энергии;
нормы расхода вспомогательных материалов (в том числе запасных частей, смазочных и обтирочных материалов и т.п.) для эксплуатации и ремонта оборудования;
нормативы обслуживания, ремонта оборудования и транспортных средств вспомогательными рабочими;
расчеты распределения продукции и работ (услуг) вспомогательных цехов;
нормы амортизационных отчислений на отдельные виды оборудования;
расчеты потребности в малоценных и бысроизнашивающихся предметах и инструментах, их износа и расходов на ремонт и восстановление.
Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования включает затраты, связанные с содержанием средств труда, участвующих в производственном процессе, и расходы по их восстановлению в связи с износом. Примерная номенклатура статей этой сметы следующая: амортизация оборудования и транспортных средств; эксплуатация оборудования; текущий ремонт оборудования и транспортных средств; внутризаводское перемещение грузов; износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений; прочие расходы.
В практике планирования существует несколько подходов к отнесению их на себестоимость конкретных изделий. Эти расходы в большинстве отраслей промышленности распределяются на себестоимость конкретных изделий пропорционально основной заработной плате производственных рабочих. Однако они находятся не в прямой, а скорее в обратной зависимости от отношению к основной зарплате рабочих. Так, при низком уровне механизации процесса производства затраты по заработной плате будут значительно большими, а расходы на содержание и эксплуатацию оборудования меньшими по сравнению с высокомеханизированными производственными процессами. При существующем же методе распределения последних эта зависимость нарушается, создается их уравнительное распределение и тем самым искажается себестоимость отдельных видов продукции.
ПРИМЕР. Определить расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, приходящиеся на каждое изделие. Смета затрат на содержание и эксплуатацию оборудования на плановый период составляет 200 млн.руб. Коэффициент премий – 1,2.


Показатели
Един. изм.
Изделия



А
Б

1.Выпуск продукции на плановый период
шт.
25000
15000

2.Трудоемкость изготовления одного изделия
час.
15
35

3.Средняя часовая тарифная ставка
руб.
150
130


ЗПА = 150 · 15 · 1,2 = 2500 руб.
ЗПБ = 130 · 15 · 1,2 = 5460 руб.
Нсрсэо = 13 EMBED Equation.3 1415= 133,87%.
РСЭОА = 13 EMBED Equation.3 1415= 3614 руб.
РСЭОБ = 13 EMBED Equation.3 1415= 7309 руб.
Суть другого метода состоит в том, что общая их сумма распределяется на себестоимость конкретных видов продукции с помощью сметных ставок, рассчитанных на основе коэффициенто-машино-часов работы оборудования по изготовлению соответствующих изделий и плановых расходов по содержанию и эксплуатации оборудования за один приведенный машино-час.
В необходимых случаях составляется смета «Расходы на изготовление специальной оснастки и прочих специальных расходов». Составляется по каждому виду изделия, а также по отдельным видам прочих специальных расходов, которые, в частности, включают:
1)оплату научно-исследовательским, проектно-технологическим и другим организациям за техническую помощь в освоении данного изделия;
2)расходы на проведение специальных испытаний выпускаемой продукции для проверки долговечности, надежности, качества конструкции и качества изготовления;
3)прочие затраты по данному виду изделия.
Ставки погашения стоимости инструментов и приспособлений устанавливаются с таким расчетом, чтобы стоимость их была погашена в нормативный срок при условиях массового и крупносерийного производства.
Затраты по смете «Общепроизводственные расходы» представляют собой сумму цеховых расходов предприятия. В нее включаются затраты, связанные с работой цехов в целом: содержание аппарата управления цеха; содержание прочего цехового персонала; амортизация зданий, сооружений и инвентаря; текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря; испытания, опыты, исследования, рационализация, охрана труда; износ малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря; прочие расходы.
В состав цеховых расходов включаются также (только в отчете) затраты непроизводительного характера; потери от простоев, порчи материальных ценностей, неиспользованных деталей, узлов и технологической оснастки (по вине цеха); потери от недостачи материальных ценностей и незавершенного производства (за вычетом излишков), прочие непроизводительные расходы.
Цеховые расходы чаще всего распределяются по видам продукции пропорционально основной заработной плате производственных рабочих. Такой метод их распределения в условиях неодинакового уровня механизации производства не обеспечивает достаточной достоверности калькулирования себестоимости продукции. Наиболее целесообразно распределять эти расходы по видам продукции пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих и расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.
Смета общепроизводственных расходов составляется на основе:
1)прогрессивных норм расхода и лимитов потребления вспомогательных материалов, топлива и энергии, а также норм износа быстроизнашивающихся и малоценных инструментов, приспособлений и инвентаря;
2)прогрессивных нормативов трудоемкости отдельных видов работ или утвержденных штатных расписаний по отдельным категориям работников для расчета затрат по заработной плате.
В смету «Общехозяйственные (общезаводские) расходы» ходят расходы по управлению предприятием. Смета включает следующие статьи:
1)Расходы по управлению предприятием: заработная плата аппарата управления предприятием; затраты по командировкам и перемещениям персонала; содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны; отчисления на содержание вышестоящих организаций; прочие расходы.
2)Общехозяйственные расходы: содержание прочего общезаводского персонала; амортизация основных фондов; содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения; производство испытаний, опытов, исследований, содержание общезаводских лабораторий. расходы на изобретательство и технические усовершенствования; охрана труда; подготовка кадров№ организованный набор рабочей силы; прочие расхода.
3)Сборы и отчисления: налоги, сборы и прочие обязательные отчисления и расходы.
При планировании общехозяйственные расходы целесообразно распределять на себестоимость конкретных видов продукции аналогично цеховым, т.е. пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих и расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.
Смета «Прочие производственные расходы» составляется на основе расчетов отчислений на научно-исследовательские работы и расходов на стандартизацию, отчислений на геолого-разведочные работы на основе данных об объеме производства (реализации) соответствующих видов продукции и установленных норм отчислений на эти цели, расходов, связанных с обеспечением нормальной эксплуатации изделий у потребителей, расходов на гарантийный ремонт изделий в пределах установленных норм и других видов затрат, не относящихся ни к одной из указанных выше статей.
Смета «Внепроизводственные расходы» отражает затраты на сбыт продукции. Исходными данными для составления сметы являются: план поставки товарной продукции потребителям и условия ее реализации, нормативы материальных, трудовых и денежных затрат на изготовление тары и упаковки, нормы и нормативы затрат на доставку продукции до станции отправления. Внепроизводственные расходы относят на изделия прямым путем исходя из их веса, объема или производственной себестоимости. Состав статей этой сметы следующий: затраты на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции; расходы на транспортировку продукции; комиссионные сборы, прочие расходы по сбыту.
Плановые калькуляции составляются на все виды продукции, предусмотренные в плане. Если номенклатура выпускаемой продукции велика, плановые калькуляции могут составляться по группам однородных изделий и отдельным типовым представителям этих групп. Себестоимость изделий, производимых впервые, определяется на основе сметных калькуляций, составленных в соответствии с проектными расчетами. Прочая продукция должна быть максимально конкретизирована по видам изделий, услуг или работ промышленного характера, а ее себестоимость должна определяться на основе сметных калькуляций.
При планировании издержек по плановым калькуляциям себестоимости единиц всех видов продукции и их планируемого выпуска исчисляется полная себестоимость товарной продукции.
Существенные особенности калькулирования себестоимости продукции имеют производства с комплексным использованием сырья (в нефтеперерабатывающей промышленности, мясожировом, спиртовом, лесопильном и других производствах). Здесь из одного исходного сырья обеспечивается выход нескольких разнородных продуктов. Затраты на эти продукты общие и часто не могут быть отнесены непосредственно на себестоимость конкретных из них. При этом на отдельных переделах технологического процесса могут выходить как конечные продукты, так и полуфабрикаты, перерабатываемые на последующих переделах.
В этих условиях для калькулирования себестоимости продукции используются следующие основные методы: исключения затрат; распределения затрат; комбинированный метод.
Метод исключения затрат состоит в следующем. Все продукты и полуфабрикаты, получаемые на соответствующем переделе, кроме основного, считаются попутными. Себестоимость их изготовления принимается на уровне, заложенном в оптовой цене или себестоимости аналогичных продуктов, вырабатываемых в условиях раздельного производства, и исключается из общих расходов. Оставшиеся затраты составляют себестоимость основного продукта. Например, цветные металлы, получаемые в черной металлургии в качестве побочных продуктов, оцениваются по среднеотраслевой себестоимости этих продуктов, вырабатываемых в цветной металлургии.
Метод распределения затрат применяется в тех производствах, где из одного исходного сырья получается два и более основных продукта при отсутствии попутных. Здесь все затраты распределяются по конкретным продуктам пропорционально научно обоснованным коэффициентам.
В тех производствах, где одновременно получается несколько основных и попутных продуктов и полуфабрикатов, применяется комбинированный метод, т.е. последовательное использование двух предыдущих.






7.1.2. Планирование сметы затрат на
производство продукции

Плановая смета затрат на производство продукции составляется с целью определения общей суммы всех плановых затрат предприятия (по экономическим элементам) и взаимной увязки плана себестоимости с другими разделами тактического плана.
Смета затрат на производство и калькуляция себестоимости товарной продукции различаются между собой широтой охватываемых расходов, а также видами их классификации: по экономическим элементам и по калькуляционным статьям.
Плановая смета затрат составляется по следующей структуре:
материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
расходы на оплату труда;
амортизация основных фондов;
отчисления на социальные нужды;
прочие затраты.
В элементе «Материальные затраты» отражается стоимость:
приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции;
покупных материалов, используемых в процессе производства продукции для обеспечения нормального технологического процесса и для упаковки продукции, а также запасных частей для ремонта оборудования. Сюда же входит износ инструментов, приспособлений, инвентаря и других средств труда, не относимых к основным фондам;
покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке на данном предприятии;
работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями или производствами, не относящимися к основному виду деятельности, а также предпринимателями без образования юридического лица. Сюда входит выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, проведение испытаний, затраты на НИОКР, связанные с подготовкой и освоением новой продукции, транспортные услуги сторонних организаций по перевозкам грузов;
природного сырья (отчисления на покрытие затрат по геологоразведочным работам; затраты на рекультивацию земель; плата за древесину, отпускаемую на корню, и т.д.
приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии;
покупной энергии всех видов, а также затраты на производство энергии, вырабатываемой самим предприятием, и т.д.
Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов.
В элементе «Расходы на оплату труда» отражаются выплаты по заработной плате, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, стимулирующих и компенсирующих выплат, систем премирования.
В элементе «Отчисления на социальные нужды» отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам в фонд социальной защиты населения, государственный фонд содействия занятости.
В элементе «Амортизация основных фондов» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная исходя из балансовой стоимости и утвержденных норм, методов и правил, включая и ускоренную амортизацию их активной части, а также индексацию амортизационных отчислений.
К элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости продукции (работ, услуг) относятся:
налоги, сборы и другие платежи в бюджет и внебюджетные фонды;
страховые взносы по видам обязательного страхования, по добровольному страхованию жизни и дополнительных пенсий (в порядке, предусмотренном Советом Министров), а также платежи по страхованию имущества, грузов, гражданской ответственности и риска непогашения кредитов
плата по процентам за ссуды (кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств и на приобретение основных средств и нематериальных активов;
плата за подготовку и переподготовку кадров;
оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг; услуг связи, вычислительных центров, банков, связанных с обслуживанием предприятий;
вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения; авторские гонорары; расходы на рекламу; арендная плата; лизинговые платежи; износ нематериальных активов; командировочные и представительские расходы, а также другие затраты, входящие в себестоимость продукции, но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат.
Плановая смета затрат на производство помимо определения общей суммы расходов предприятия преследует следующие цели:
расчет себестоимости валовой, товарной и реализованной продукции;
определение и анализ структуры затрат на производство;
проверка согласованности различных частей плана по издержкам;
расчет нормативов оборотных средств и других экономических показателей работы предприятия.
Наиболее важной целью является определение плановой производственной себестоимости продукции. Определение плановой производственной себестоимости валовой продукции по этой смете производится следующим образом. Из общей суммы плановых затрат исключаются затраты на работы (услуги), не включаемые в состав валовой продукции. Учитывается изменение остатков расходов будущих периодов: при увеличении остатка этих расходов сумма прироста вычитается из общей суммы затрат на производство, а при уменьшении – прибавляется. Учитывается изменение остатков предстоящих расходов: их прирост прибавляется к итогу затрат на производство, уменьшение – вычитается.
Для расчета производственной себестоимости товарной продукции сумма затрат на выпуск валовой продукции уменьшается (увеличивается) на величину себестоимости прироста (уменьшения) остатков незавершенного производства.
Для исчисления полной себестоимости товарной продукии к ее производственной себестоимости прибавляются внепроизводственные расходы.
Себестоимость реализуемой продукции рассчитывается путем прибавления (вычитания) к себестоимости товарной продукции изменения расходов в остатках нереализованной продукции.
Методы составления сметы затрат на производство могут быть различными в зависимости от условий производства, этапа, вида и конкретных задач планирования.
Одним из таких методов является сметный. Суть его состоит в том, что смета затрат составляется в целом по предприятию, а размеры затрат по отдельным экономическим элементам берутся в основном из различных разделов тактического плана.
Затраты, которые отсутствуют в других разделах тактического плана, например амортизационные отчисления, рассчитываются специально.
Смета затрат по предприятию может рассчитываться на основе целевых смет затрат, определяемых аналогично. Такой подход целесообразен на окончательной стадии формирования тактического плана. Он позволяет сбалансировать затраты предприятия и цехов и тем самым проконтролировать правильность всех расчетов, укрепить экономическую базу коммерческого расчета.
Другим методом составления сметы затрат на производство является калькуляционный метод, т.е. на основе калькуляции себестоимости товарной продукции. Именно с этой целью калькуляционные статьи расходов, особенно комплексные, расчленяются при расчете на экономические элементы. Но поскольку в калькуляции определяется себестоимость только товарной продукции, то для установления общей суммы затрат ее следует скорректировать на себестоимость изменения остатков незавершенного производства, резервов предстоящих расходов, расходов будущих периодов и на затраты. связанные с работами и услугами, не включаемыми в состав валовой и товарной продукции.
Для проверки правильности расчетов себестоимости и увязки сметы затрат на производство по экономическим элементам со сметой затрат по калькуляционным статьям, а также для определения внутреннего оборота затрат составляется сводная шахматная таблица «Свод затрат на производство».
Свод затрат на производство представляет собой матрицу, в которой по вертикалям указываются калькуляционные статьи затрат, а по горизонтали – элементы сметы затрат.
Калькуляционные статьи затрат сгруппированы в два раздела.
В первом разделе «Свода затрат на производство» по строкам приводятся затраты на производство по статьям расходов. Основой для определения этих показателей являются составленные ранее расчеты затрат на сырье и материалы. топливо и энергию и т.д. Одновременно в составе этих расходов выделяются элементы затрат и сумма затрат вспомогательных производств, которые не распределяются по элементам.
Общий итог первого раздела равен общей сумме затрат на производство в планируемом году.
Во втором разделе «Свода затрат на производство» приводятся данные о затратах вспомогательного производства и транспортно-заготовительных расходах и в составе этих расходов выделяются элементы затрат.
Сумма элементов затрат, выделенных в первом и втором разделах, должна быть равна общей сумме затрат на производство в планируемом году.
После составления «Свода за затрат на производство» заполняется «Смета затрат на производство» на год с разбивкой по кварталам, по которой определяется полная себестоимость всей товарной продукции как общая сумма затрат минус расходы, не относящиеся к выпуску товарной продукции, и плюс внепроизводственные расходы.
Свод затрат обеспечивает согласование плановых издержек производства, рассчитанных различными методами, а также позволяет проверить все расчеты, выявить внутренний оборот затрат, не включаемых в себестоимость товарной продукции.


7.1.3.Планирование себестоимости товарной и
реализуемой продукции

Плановая себестоимость товарного выпуска продукции по каждому виду изделий определяется путем умножения плановой себестоимости изделий на количество таких изделий.
Затраты на 1 руб. товарной продукции определяются путем деления себестоимости всей товарной продукции на тот же объем товарной продукции в оптовых ценах предприятия и сопоставляются с затратами на 1 руб., рассчитанными укрупненным методом по факторам.
Снижение себестоимости сравнимой товарной продукции определяется сопоставлением ее со среднегодовой себестоимостью этой же продукции за предыдущий год. Она оценивается по плановой себестоимости и по среднегодовой себестоимости соответствующих видов продукции за прошлый год.
Себестоимость реализуемой продукции равна сумме себестоимости производимой в плановом году товарной продукции (с исключением из нее повышенных затрат первых лет массового производства вновь осваиваемых изделий, которые должны возмещаться за счет средств фонда развития) и себестоимости остатков готовой продукции на складах и отгруженной, но не оплаченной на начало планируемого года, за вычетом себестоимости остатков готовой продукции на складах и отгруженной, но не оплаченной на конец планируемого года.
Себестоимость реализуемой продукции рассчитывается в сопоставимых с предыдущим годом ценах и условиях, а также в ценах и условиях, действующих в планируемом году.


7.2. Рекомендуемая литература

Л6, раздел 7, с. 236–269.
Л17, раздел 13, с. 539–584.
Л18, раздел 7, с. 262–287.
Л40, раздел 15, с. 234–253.
Л41, раздел 17, с. 329–357.

7.3. Контрольные вопросы для самопроверки

Укажите различия между издержками и себестоимостью.
Какие виды издержек вы знаете?
По каким показателям планируется снижение себестоимости?
Раскройте содержание методов планирования себестоимости.
Раскройте суть метода расчета снижения себестоимости по факторам.
Назовите статьи плановой калькуляций единицы продукции.
Какие виды калькуляции вы знаете?
Назовите виды объектов калькулирования.
Назовите методы расчета калькуляций.
10. Назовите элементы сметы затрат предприятия на производство.
Раскройте суть методов планирования сметы затрат.


7.4. Тест 7

7.1. Какая статья себестоимости не относится к косвенным расходам:
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.
Покупные комплектующие изделия.
Общезаводские расходы.
Расходы на освоение и подготовку производства.
Внепроизводственные расходы.

7.2. Какая статья себестоимости не относится к условно-постоянным затратам:
Цеховые расходы.
Общезаводские расходы.
Возвратные отходы.
Потери от брака.
Внепроизводственные расходы.

7.3. Какие затраты не относятся к прямым:
Сырье и материалы.
Возвратные отходы.
Заработная плата основных производственных рабочих.
Расходы по эксплуатации и содержанию оборудования.
Износ инструмента.

7.4. Какие элементы затрат не включаются в цеховые расходы:
Заработная плата вспомогательных рабочих, ИТР, служащих, МОП.
Стоимость всех видов энергии.
Амортизация.
Стоимость основных материалов.
Ремонт.

7.5. Какая статья себестоимости не включается в цеховую себестоимость:
1. Стоимость сырья и основных материалов.
2. Общезаводские расходы.
3. Цеховые расходы.
4. Амортизация.
5. Энергия всех видов.

7.6. Какова цель группировки затрат по экономическим элементам:
1. Определение себестоимости продукции на запланированный объем производства.
2. Определение стоимости живого и прошлого труда на единицу продукции.
3. Определение объема поставок материалов.
4. Определение производственных запасов.
5. Формирование базы ценообразования.

7.7. Какова цель группировки по калькуляционным статьям:
1. Определение потребности в текущих затратах.
2. Определение себестоимости единицы изделия.
3.Определение структуры себестоимости произведенной продукции.
4. Определение долевого участия в расходах на производство единицы продукции.
5. Разработка плана снижения себестоимости.

7.8. Какой показатель себестоимости отражает реальную прибыль или участвует в ее образовании:
1. Себестоимость товарной продукции.
2. Себестоимость валовой продукции.
3. Себестоимость реализованной продукции.
4. Себестоимость незавершенного производства.
5. Себестоимость сравнимой продукции.

7.9.Какой фактор и источник не относятся к внутрипроизводственным резервам снижения себестоимости:
1. Снижение материальных затрат.
2. Рост производительности труда.
3. Экономия на амортизационных отчислениях.
4. Увеличение доли кооперативных поставок.
5. Сокращение безвозвратных отходов.

7.10. Какой показатель не используется при определении экономии материальных ресурсов:
1. Норма расхода материальных ресурсов.
2. Цена материала.
3. Безвозвратные отходы.
4. Коэффициент использования материальных ресурсов.
5. Размер заготовки.

7.11. Какой показатель не участвует в расчете экономии по заработной плате:
1. Трудоемкость изделия плановая.
2. Среднечасовая тарифная ставка.
3. Трудоемкость изделия фактическая.
4. Отчисления на социальное страхование.
5. Объем производства.

7.12. Какие показатели участвуют в оценке экономии на амортизационных
отчислениях:
1. Балансовая стоимость оборудования.
2. Норма амортизации.
3. Срок службы оборудования.
4. Изменение объема производства.
5. Годовой фонд времени работы оборудования.

7.13. Какой технико-экономический фактор не относится к факторам повышения технического уровня производства:
1. Совершенствование средств труда.
2. Совершенствование организации производства.
3. Улучшение использования технических параметров оборудования.
4. Внедрение более прогрессивного оборудования.
5. Внедрение прогрессивной технологии.

7.14. Какой технико-экономический фактор не относится к факторам совершенствования организации производства:
1. Специализация производства.
2. Улучшение организации труда.
3. Механизация и автоматизация производственных процессов.
4. Улучшение материально-технического снабжения.
5. Сокращение сверхплановых простоев оборудования.

7.15. Что не позволяет оценить прогрессивные нормы расхода материальных ресурсов:
1. Уровень использования материальных ресурсов.
2. Реальная потребность в материальных ресурсах.
3. Потребность в производственных запасах.
4. Страховой запас.
5. Текущий запас.

7.16. Какое производство относится к трудоемкому, если в структуре себестоимости наибольший удельный вес приходится на:
1. Амортизацию.
2. Основные материалы.
3. Энергию всех видов.
4. Заработную плату.
5. Транспортные расходы.

7.17. К расходам будущих периодов относят:
1. Расходы, которые возникли в данном периоде, но подлежащие погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения их на издержки производства.
2. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции данного периода.
3. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции в будущем периоде.

7.18. Метод распределения затрат используется тогда, когда:
1. Вся получаемая из исходного сырья продукция делится на основную и попутную.
2. Из исходного сырья производится несколько основных и отсутствует попутная продукция.
3. Из исходного сырья производится несколько основных и несколько попутных продуктов.

7.19. План по издержкам разрабатывается при:
1. Стратегическом планировании.
2. Тактическом планировании.
3. Стратегическом и тактическом.

7.20. Методом составления сметы затрат не является:
Сметный.
Калькуляционный.
Системный.
Укрупненый.

7.21. Коммерческие расходы включают:
1. Расходы, связанные с обслуживанием и организацией производства и управлением предприятием.
2. Расходы, связанные со сбытом продукции.
3. Расходы на оплату информации и аудиторских услуг.
4. Износ нематериальных активов.

7.22. В себестоимость продукции включают:
Амортизационные отчисления.
Материальную помощь.
Оплату дополнительных отпусков работникам.
4. Надбавки к пенсиям.

7.23. Резервы снижения себестоимости по времени бывают:
Текущие и перспективные.
Частные и общие.
Постоянные и временны.
Краткосрочные и долгосрочные.

7.24. Цеховая себестоимость включает:
Производственные и коммерческие расходы по сбыту продукции.
Сумму затрат на изготовление продукции в определенном цехе.
3. Все затраты от начала производственного процесса до сдачи готовой продукции на склад.



7.5. Задачи и конкретные ситуации

Задача 1.
Определить, как увеличение постоянных расходов скажется на критическом объеме производства. Исходные данные: предприятие выпускает продукцию одного наименования по цене 230 тыс. ден. ед. за единицу; удельные переменные расходы составляют 180 тыс. ден. ед.; общая величина постоянных расходов - 550000 тыс. ден. ед. В результате роста арендной платы планируется увеличить постоянные расходы на 8%.
Решение.
1. Критический объем продукции до увеличения постоянных расходов (К1) равен:
13 EMBED Equation.3 1415

2. То же после увеличения арендной платы:

13 EMBED Equation.3 1415

3. Изменение критического объема:

13 EMBED Equation.3 1415

4. То же в стоимостном измерении:

13 EMBED Equation.3 1415

Задача 2.
В отчетном году предприятие имело себестоимость товарной продукции 450,2 млн. ден. ед. и затраты на 1 ден. ед. товарной продукции – 0,89 ден. ед. Планируется увеличить объем производства на 8% и снизить затраты на 1 ден. ед. товарной продукции на 0,04 ден. ед. Определить себестоимость товарной продукции планового года.

Задача 3.
По отчетным данным установлена экономия материалов за счет снижения норм на 8% и за счет снижения цен на 3%. Себестоимость товарной продукции по отчету составила 120,6 млн. ден. ед., затраты на сырье и материалы – 80,8 млн. ден. ед. Определить влияние указанных факторов на себестоимость продукции.



Задача 4.
Определить экономию на условно-постоянных расходах (ЭУП) в результате увеличения объема производства, если себестоимость товарной продукции в базисном году CБАЗ = 250 тыс. ден. ед.; удельный вес условно-постоянных расходов (УП = 8%; темпы прироста объема товарной продукции в планируемом году по сравнению с базисным tp ТП= 15%; темпы прироста условно-постоянных расходов в связи с ростом объема производства tp ЗУП = 1,2%.

Задача 5.
Определите снижение себестоимости за счет используемых источников по индексному методу, если в отчетном периоде по сравнению с плановым норма расхода материалов снизилась на 5% при неизменной цене. Рост объема производства составил 10%, производительность труда возросла на 7%, средняя заработная плата на 3,5%, а расходы по управлению и обслуживанию производства - на 3%. Доля материальных затрат в себестоимости продукции (МЗ = 0,6; заработная плата с отчислениями - 20%; расходы по управлению - 12%.

Задача 6.
Определите экономию на материальных затратах, если в плановом периоде норма расхода материала на единицу продукции составила 0,4 кг; цена - 15 тыс. ден. ед./т, коэффициент использования материала КИ = 0,8. Фактический расход составил 0,4 кг; цена возросла до 16 тыс. ден. ед./т, коэффициент использования материала увеличился до КИ = 0,9. Годовой объем производства продукции - 20 тыс. шт.

Задача 7.
Определите экономию на амортизационных отчислениях, если стоимость основных производственных фондов 10 тыс. ден. ед.; норма амортизации 10%; базисный и плановый годовой объем производства: QБ = 20 тыс. шт.; QП = 25 тыс. шт.



Задача 8.
Определите экономию на условно-постоянных расходах, если себестоимость товарной продукции СТП = 550 тыс. ден. ед., доля условно-постоянных затрат (УП = 0,5, годовой объем производства в базисном году QБ = 50 тыс. шт. В плановом периоде вследствие внедрения плана организационно-технических мероприятий предусматривается обеспечить дополнительный объем производства за счет роста производительности труда QПТ = 2 тыс. шт., улучшения использования основных производственных фондов QОПФ = 3 тыс. шт. Прирост условно-постоянных расходов по плану (ЗУП = 8,5 тыс. ден. ед.


Задача 9.
Определите цеховую себестоимость продукции и ее структуру, если стоимость основного материала ЗМ = 800 тыс. ден. ед.; заработная плата основных производственных рабочих ЗЗП = 65 тыс. ден. ед., амортизационные отчисления ЗА = 36 тыс. ден. ед., доля амортизационных затрат в цеховых расходах (А = 0,15, прочие цеховые расходы ЗПР = 5%.

Задача 10.
Себестоимость товарной продукции предприятия в базисном периоде составила 380,5 млн. ден. ед. В отчетном периоде предполагается повысить производительность труда на 6% и среднюю заработную плату на 4%. Объем производства возрастет на 8% при неизменной величине постоянных расходов.
Удельный вес оплаты труда в себестоимости продукции – 23%, а постоянных расходов – 20%.
Определите процент снижения себестоимости и полученную экономию под воздействием указанных факторов.

Задача 11.
Определите изменение уровня чистой рентабельности в результате осуществления плана организационно-технических мероприятии по повышению качества выпускаемой продукции и улучшению использования оборотных средств, если в базисном году цена изделия А – ЦА = 150 ден. ед., изделия Б – ЦБ = 200 ден. ед., изделия В – ЦВ = 350 ден. ед., себестоимость единицы продукции СА = 120 ден. ед.; CБ = 180 ден. ед.; СВ = 300 ден. ед., ставка налога Н=0,2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов ОПФБАЗ=500 тыс. ден. ед., оборотных средств OCБАЗ = 330 тыс. ден. ед. Годовой объем производства QА = 1000 ед.; QБ = = 1500 ед.; QВ = 2000 ед.
В отчетном году цена на изделие повышенного спроса В возросла до ЦВ=400 ден. ед. Длительность одного оборота сократилось с ДБАЗ = 120 дней до ДОТЧ = 100 дней.


Задача 12.
Определите порог рентабельности, если стоимость реализованной продукции РП = 2000 тыс. ден. ед., полная себестоимость реализованной продукции СРЕАЛ. = 1600 тыс. ден. ед., доля условно-переменных затрат (УПР = 0,8.











8. ПЛАНИРОВАНИЕ ФИНАНСОВ

8.1. Теоретическая часть

8.1.1. Планирование доходов и поступлений

Алгоритм составления финансового плана включает следующие этапы:
анализ финансового положения предприятия;
планирование доходов и поступлений;
планирование расходов и отчислений;
проверку финансового плана (баланс доходов и расходов).
Рассмотрим содержание указанных этапов.
Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период. Расчет планового движения денежных средств в планируемом периоде имеет целью обеспечить контроль за денежными потоками предприятия в ходе осуществления им хозяйственной деятельности. Денежные потоки позволяют определять и планировать размеры избытка или недостатка денежных средств, определять на этой основе размеры привлечения в оборот кредитных ресурсов, а также сроки и суммы их погашения, выплаты процентов по кредитам.
Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:
прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;
амортизационные отчисления;
устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия);
средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;
паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц;
долгосрочные банковские кредиты;
займы;
пожертвования и благотворительные взносы;
поступления от долевого участия в строительстве;
финансовые ресурсы, мобилизируемые в процессе строительства (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.
Рассмотрим методику планирования основных источников доходов и поступлений.
1. Прибыль
План по прибыли рекомендуется составлять: в ценах и условиях планируемого периода; в ценах и условиях, сопоставимых с предыдущим годом; в действующих ценах и условиях. Для полного и всестороннего учета влияния изменения цен, использования отчетных данных предыдущего года и обеспечения соответствия между перспективным и текущими планами предприятия расчеты прибыли первоначально должны выполняться в ценах и условиях предыдущего года, а для сопоставления с перспективным планом необходим расчет и в ценах, принятых в перспективном плане.
Одновременно целесообразно определить влияние изменения цен, тарифов, условий оплаты труда и других подобных факторов на издержки производства и прибыль.
Конечным финансовым результатом как объектом планирования является балансовая прибыль. Она включает следующее:
прибыль от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг основного производства;
прибыль от прочей реализации, в частности, основных фондов и другого ненужного имущества предприятия;
финансовые результаты от внереализационных операций.
Величину прибыли от реализации продукции (Пб) можно определить по следующей формуле:

Пб = 13 EMBED Equation.3 1415(ВРi – Нкосвi – Сi), (8.1)
где ВРi выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия, млн.р.;
Нкосвi – косвенные налоги, включаемые в отпускную цену i-й продукции, млн.р.;
Сi полная себестоимость i-й реализуемой продукции, млн.р.;
n – количество видов продукции.
Расчет плановой суммы прибыли целесообразно вести методом прямого счета по каждому виду продукции (услуг) с последующим суммированием результата в целом по предприятию.
Использование метода прямого счета при планировании прибыли предусматривает наличие на момент расчетов широкого круга различных данных. Однако динамизм внешней среды, неопределенность экономической ситуации иногда не позволяют прогнозировать некоторые экономические параметры, влияющие на финансовые результаты, с достаточной степенью достоверности. В этих случаях приходится довольствоваться оценочными расчетами прибыли, выполняемыми на базе достигнутого уровня прибыли и прогнозируемого процента инфляции.
Прогнозируемый объем прибыли (Пб) рассчитывается по формуле:
Пб = Пб0 ·Iи, (8.2)
где Пб0 фактическая прибыль, полученная в отчетном году;
Iи прогнозируемый индекс инфляции в год.
Если планируемый уровень инфляции на сырье и готовую продукцию предприятия не совпадает, что имеет место в условиях государственного регулирования уровня цен, то при расчете прибыли от реализации авторы книги “Финансовые планы предприятий” [9] рекомендуют применять дифференцированные поправочные коэффициенты инфляции. Расчет выполняется по формуле:

Пб = (ВРi – Нкосвi) · (1+m)12 – Сi · (1+n)12, (8.3)
(1 + m)12 коэффициент роста инфляции на продукцию предприятия;
(1 + n)12 коэффициент роста инфляции на сырье, используемое предприятием.
Балансовая прибыль предприятия, кроме прибыли от реализации продукции, включает также прибыль от прочей реализации, прибыль от внереализационных операций.
Под прибылью от прочей реализации понимается финансовый результат от реализации: основных фондов; сырья; материалов; нематериальных активов в виде лицензий, патентов, торговых марок; ценных бумаг; иностранной валюты и прочего имущества предприятия. Прибыль определяется в виде разницы между отпускной ценой и балансовой стоимостью имущества, расходами на реализацию, косвенными налогами и отчислениями во внебюджетные фонды, включаемыми в отпускную цену.
Внереализационные прибыли (убытки) характеризуют дополнительные возможности предприятия получать доходы в рыночных условиях. Перечень источников таких доходов достаточно широк. К ним можно отнести следующие:
доходы от сдачи имущества в аренду и лизинг;
доходы от краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений (приобретение акций и долевое участие в деятельности других предприятий, покупка облигаций, предоставление займов другим хозяйствующим субъектам);
сальдо уплаченных и полученных штрафов, пени, неустоек (кроме санкций в расчетах с госбюджетом и внебюджетными фондами);
прочие доходы (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде; доходы от дооценки товаров; проценты по денежным средствам на расчетных и депозитных счетах предприятия).
При планировании внереализационных операций важно учесть не только прибыль, но и убытки, которые могут иметь место в плановом периоде. Основными источниками таких убытков могут быть следующие:
убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, которые необходимо погасить в планируемом периоде;
убытки от уценки товаров;
убытки от списания дебиторской задолженности, истребовать которую не представляется возможным;
затраты по аннулированным заказам;
судебные издержки.
2. Планирование амортизационных отчислений
Амортизационные отчисления после прибыли являются вторым источником финансовых ресурсов предприятия. Они предназначены для финансирования затрат, связанных с простым и расширенным воспроизводством основных фондов предприятия. Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости в планируемом периоде групп амортизируемых основных фондов (здания, сооружения, рабочие машины, оборудование и др.) и средней нормы амортизационных отчислений по этим группам, фактически сложившейся в отчетном году по формуле:

Оаn = 13 EMBED Equation.3 1415, (8.4)
где Оаn плановая сумма амортизационных отчислений, млн.р.;
На средняя фактически сложившаяся норма амортизационных отчислений по отчету за год, предшествующий планируемому, процент;
СОФn среднегодовая плановая стоимость амортизируемых основных фондов, млн.р.
Средняя норма амортизации (На) рассчитывается делением суммы фактически начисленной амортизации по отчету за предшествующий плановому год (Оаф) на фактическую среднегодовую стоимость амортизируемых основных фондов (СОФф) по формуле
На = 13 EMBED Equation.3 1415. (8.5)
Следует иметь в виду, что в случае применения метода ускоренной амортизации средняя фактически сложившаяся норма амортизации по предприятию может быть увеличена не более чем в два раза. Имеются также особенности в начислении амортизации на малых предприятиях и по арендованным основным производственным фондам.
3. Финансовые ресурсы строительства
Финансовые ресурсы, мобилизуемые в строительстве, планируются при выполнении работ хозяйственным способом в условиях внутрихозяйственного расчета. В этом случае структурному подразделению предприятия, выполняющему ремонтно-строительные работы, доводятся финансовые показатели: плановые накопления; задания по снижению себестоимости работ; норматив оборотных средств.
К источникам финансовых ресурсов относятся следующие:
мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве;
плановые накопления и экономия в строительстве.
Мобилизация внутренних ресурсов в строительстве (Соб) может быть результатом сокращения потребности строительного комплекса предприятия в оборотных средствах или ускорения их оборачиваемости и рассчитывается по формуле

Соб = (Он – Ок) – (Кн – Кк), (8.6)
где Он оборотные активы стройки на начало планового периода, млн р.;
Ок потребность стройки в оборотных активах на конец года, млн р.;
Кн, Кк кредиторская задолженность стройки на начало и конец планового периода соответственно, млн р.
В случае, если потребность в оборотных средствах на конец планируемого года больше их наличия на начало, необходимо увеличивать объем финансирования капитального строительства.
Плановые накопления (Нn) по строительным работам, выполняемым хозспособом, рассчитываются по формуле

Нn = 13 EMBED Equation.3 1415, (8.7)

где У планируемый объем строительно-монтажных работ в сметных ценах, млн р.;
П планируемый процент накоплений.
Экономия в строительстве может быть достигнута за счет снижения себестоимости строительно-монтажных работ. Задания по снижению себестоимости устанавливаются в процентах (Пс) и в абсолютном выражении (Зс). Расчет экономии ведется по формуле

Зс = 13 EMBED Equation.3 1415. (8.8)

4. Планирование устойчивых пассивов
К устойчивым пассивам относятся средства, не принадлежащие предприятию но по условиям расчетов постоянно находящиеся в его обращении. Предприятие может до момента погашения задолженности распоряжаться ими по своему усмотрению. Поскольку такое положение может носить систематический характер, постольку устойчивые пассивы являются объектом планирования. В качестве финансовых ресурсов планировать их целесообразно в минимальных размерах.
К устойчивым пассивам относятся следующие средства:
задолженность по заработной плате рабочим и служащим предприятия;
отчисления во внебюджетные фонды, связанные с фондом оплаты труда, а также резерв предстоящих платежей по отпускам работающих;
задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам, авансовым платежам клиентов.
При составлении финансового плана в качестве финансовых ресурсов планируется прирост устойчивых пассивов. Для расчета этой величины первоначально определяются устойчивые пассивы на конец планируемого года. Затем методом сравнения устойчивых пассивов на конец планируемого года с устойчивыми пассивами, учтенными на начало планового периода, определяется величина изменения задолженности.
Минимальная задолженность по заработной плате работникам предприятия (Зз) рассчитывается как произведение среднесуточного расхода заработной платы (Рзс), определенного делением фонда заработной платы 4 квартала на 90 плановых дней или годового фонда на 360 дней, на число дней минимального разрыва (Др) между днем выплаты заработной платы и последней датой месяца, за который она выплачивается:

Зз = Рзс · Др. (8.9)

Устойчивые пассивы по отчислениям во внебюджетные фонды, связанные с фондом оплаты труда (Упфот), планируются исходя из суммы задолженности по заработной плате (Зз) и действующего суммарного процента (П) отчислений во внебюджетные фонды:
Уnфот = 13 EMBED Equation.3 1415. (8.10)

Резерв предстоящих платежей (Зотп) по отпускам работающих планируется в размере минимального остатка по этому счету за последние 12 месяцев, предшествующих планируемому году, с учетом предполагаемого изменения фонда оплаты труда в плановом периоде. Расчет ведется по формуле

Зотп = Зотп min · Iфот, (8.11)

где Зотпmin минимальные остатки по счету предстоящих платежей, млн р.;
Iфот индекс изменения фонда оплаты труда в планируемом периоде.
Задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам планируется в размере 50% от минимальной задолженности, числящейся по балансу за год, предшествующий планируемому. В условиях инфляции данную величину можно скорректировать на индекс роста цен на материалы.


5. Прочие доходы
В состав прочих доходов входят доходы от выпуска ценных бумаг, паевые (членские) взносы членов трудового коллектива предприятия.
Доходы от выпуска ценных бумаг планируются исходя из размера подписки, а также суммы оставшихся в распоряжении предприятия ценных бумаг и предполагаемого объема их продаж. При планировании доходов от ценных бумаг важно рассчитать оптимальную их структуру, т.е. соотношение между отдельными видами ценных бумаг.

8.1.2. Планирование расходов и отчислений

Расходы и отчисления предприятия в плановом году составляют раздел 2 финансового плана.
В расходной части финансового плана предусматриваются следующие статьи расходов:
отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд, на благотворительные цели;
свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;
свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия;
прочие расходы;
итого расходов и отчислений;
превышение доходов над расходами (+) или расходов над доходами (–).
Таким образом, в данном разделе финансового плана отражаются только те расходы предприятия, которые связаны с расширением и развитием производства, удовлетворение социально-культурных и бытовых потребностей трудового коллектива, и прочие расходы, финансируемые за счет прибыли и других финансовых ресурсов предприятия.
Конкретные направления и пропорции использования финансовых ресурсов предприятие в соответствии с действующим законодательством определяет самостоятельно. Это является результатом стратегического планирования. Законодательство регламентирует только ту часть прибыли, которая должна направляться в государственный бюджет в виде налогов и платежей.
Для эффективного функционирования на принципах коммерческого расчета, проведения сбалансированной стратегии и тактики в условиях рыночной экономики предприятие должно иметь три фонда: фонд накопления, фонд потребления; резервный (страховой) фонд.
Фонд накопления предназначен для:
финансирования капитальных вложений; прироста собственных оборотных средств; научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
уплаты процентов по долгосрочным кредитам.
Фонд потребления предусматривает покрытие следующих расходов:
вознаграждение трудового коллектива по итогам работы за год;
оказание единовременной помощи членам трудового коллектива;
премирование работников за выполнение особо важных производственных заданий;
культурно-бытовое обслуживание работников предприятия;
строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских и спортивно-культурных учреждений;
дотации на питание членам трудового коллектива и др.
Соотношение между этими фондами предприятие устанавливает самостоятельно. Однако хозяйственная практика свидетельствует, что наиболее оптимальным отношением между ними по размеру направляемой в них прибыли будет следующее: фонд накопления 60%; фонд потребления 40%.
Резервный фонд (страховой) предназначен для компенсации недополучения доходов от предпринимательской деятельности вследствие наступления факторов риска. Эти средства могут быть направлены на корректировку параметров проекта в случае, если его реализация в силу различных причин идет не по намеченному плану.
Рассмотрим методику планирования основных расходных статей финансового плана.
1. Капитальные вложения
Капитальные вложения составляют значительную часть инвестиций, направляемых на расширение, реконструкцию и техническое перевооружение основных фондов производственного и непроизводственного назначения. Объем и структуру капитальных вложений предприятие планирует самостоятельно. Однако необходимо иметь в виду, что инвестиционная деятельность регулируется государством, что может вносить некоторые ограничения в план. Например, капитальное строительство относится к лицензируемым видам деятельности. Для его ведения необходима государственная экспертиза проектов, декларация объемов и источников финансирования. Основанием для планирования капитальных вложений является наличие проектно-сметной документации, гарантирующей освоение денежных средств: лицензии, решение органа государственной власти об отводе земельного участка, договоров подряда.
Источником финансирования капитальных вложений могут быть собственные и заемные финансовые ресурсы. При планировании их состава и структуры необходимо придерживаться определенной очередности привлечения средств. Так, в первую очередь на финансирование направляются собственные средства: средства, мобилизуемые в процессе строительства, осуществляемого хозспособом; амортизация; прибыль, а также средства долевого участия в строительстве. Во вторую очередь кредит и другие заемные средства.
2. Прирост собственных оборотных средств
Основой для планирования инвестиций в расширение собственных оборотных средств служат расчеты по формированию оборотных средств на конец планируемого года. Сравнение полученной величины с нормативом на начало планового периода даст изменение норматива (его рост или сокращение).
Норматив оборотных средств это объем финансовых ресурсов, предназначенных для формирования не снижающихся минимальных запасов оборотных фондов и фондов обращения (сырья, материалов, топлива, готовой продукции на складе и т.д.).
По сырью, основным и вспомогательным материалам, топливу норматив определяется как произведение нормы запаса в днях и однодневного расхода по соответствующему элементу согласно смете затрат на производство.
Норма оборотных средств в днях по видам сырья и основных материалов включает:
транспортный запас время пребывания оплаченных материальных ценностей в пути (разница между продолжительностью грузооборота и временем документооборота);
технологический запас время разгрузки, складирования и подготовки к производству;
время пребывания материалов в текущем, складском запасе (50% среднего интервала между поставками);
страховой запас (50% текущего запаса).
По незавершенному производству и готовым изделиям на складах норматив исчисляется как произведение нормы запасов в днях и однодневных затрат, рассчитанных соответственно исходя из себестоимости валовой продукции и производственной себестоимости товарной продукции.
Норма оборотных средств по незавершенному производству исчисляется умножением длительности производственного цикла на коэффициент нарастания затрат (К).
Коэффициент нарастания затрат всегда меньше 1. Он рассчитывается как отношение себестоимости незавершенного производства к общей сумме плановых затрат по формуле:

К = 13 EMBED Equation.3 1415, (8.12)

где Зе единовременные затраты, производимые в начале производственного цикла (сырье, материалы);
ЗП последующие затраты до окончания процесса производства (зарплата, другие расходы).
По запасным частям, малоценным и быстроизнашивающимся предметам норматив рассчитывается как произведение нормы оборотных средств и тех показателей, по отношению к которым исчислены эти нормы (стоимость производственного и силового оборудования, численность работников).
Норматив запасов готовой продукции (Нгп) рассчитывается по формуле:

НГП = Зс(И0 – Вд), (8.13)

где Зс среднесуточные затраты на производство продукции, тыс. р.;
И0 интервал отгрузки готовой продукции, дней;
Вд время на оформление платежных документов, дней.
Общий норматив собственных оборотных средств по предприятию определяется как сумма нормативов по отдельным элементам.
3. Проценты по долгосрочным кредитам
Расходы по обслуживанию долгосрочных банковских кредитов планируются на основе договоров с кредитными учреждениями и сведений банков о возможных изменениях в размере процентной ставки и методики расчета суммы процентов. Планируемая сумма процентов за пользование кредитами может быть рассчитана следующими методами:
методом простых процентов, когда проценты начисляются и выплачиваются ежегодно в установленном размере;
методом сложных процентов. В этом случае ежегодно начисляемые проценты не выплачиваются в течение всего срока пользования кредитом, а присоединяются к сумме задолженности по кредиту и в последующие периоды сами приносят кредитору проценты;
методом снижающихся процентов, когда сумма уплачиваемых ежегодно процентов снижается, а сумма подлежащих уплате процентов начисляется от уменьшающегося остатка долга.
4. Расходы по смете фонда потребления
При планировании данных расходов необходимо исходить из принятых в коллективном договоре, уставе предприятия и отраслевых тарифных соглашениях обязательствах по социальной защите членов трудового коллектива предприятия. При расчете отдельных статей затрат необходимо учитывать следующие факторы: численность работающих; уровень средней заработной платы на предприятии; условия труда и быта сотрудников; расположение предприятия.
5. Платежи в бюджет
В финансовом плане предприятия отражаются не только те платежи в бюджет, источником которых является прибыль. К ним относятся: налог на недвижимость; налог на доходы, налог на прибыль. Все другие платежи в бюджет и внебюджетные фонды в плане отражаются за балансом “Справочно”. Расчеты сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, выполняются в соответствии с действующими методическими рекомендациями Государственного налогового комитета, доведенными лимитами и нормативами.

8.1.3. Проверка финансового плана

Назначение данной процедуры состоит в том, чтобы по каждой статье затрат определить источники финансирования и распределить доходы по направлениям. Баланс доходов и расходов предприятия осуществляется по принципу: на покрытие расходов в первую очередь направляются собственные доходы. При этом учитывается целевое использование доходов и очередность их направления по статьям затрат. При недостатке собственных средств расходы могут покрываться кредитами банка или другими заемными ресурсами.
Суть баланса состоит в обеспечении равенства итогов по каждой статье затрат сумме источников ее финансирования, в свою очередь итог по каждой статье доходов должен быть равен сумме затрат средств. В конечном счете общая сумма источников финансирования средств должна быть равна итогу затрат предприятия в планируемом периоде.
Критерием правильности финансового плана является соблюдение следующих соотношений: величина превышения доходов над расходами должна равняться сумме превышения платежа в бюджет над ассигнованиями из бюджета, а величина превышения расходов над доходами величине превышения ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.


8.2. Рекомендуемая литература

Л1, раздел 5, с. 152–188.
Л6, раздел 8, с. 270–304.
Л11, раздел 9, с. 140–168.
Л17, раздел 14, с. 585–624.
Л18, раздел 8, с. 288–326.
Л25, раздел 10, с. 284–313.
Л28, раздел 11, с. 272–406.

8.3. Контрольные вопросы для самопроверки

Назовите задачи, решаемые в процессе финансового планирования.
Какие отношения охватывает финансовое планирование?
Назовите функции финансового отдела предприятия в области планирования.
Раскройте структуру и содержание финансового плана.
На основе каких данных составляется финансовый план предприятия?
Назовите основные этапы составления финансового плана.
Раскройте содержание методики анализа финансового положения предприятия.
На основе каких показателей оценивается платежеспособность предприятия?
Назовите источники доходов и поступлений предприятия.
10. Раскройте содержание методики планирования доходов и поступлений предприятия.
11. Назовите статьи расходов и отчислений расходной части финансового плана.
12. Раскройте содержание методики планирования статей расходной части финансового плана.
Как планируется норматив оборотных средств предприятия?
Как планируются фонды социального назначения предприятия?
Назовите методы планирования расходов по обслуживанию банковских долгосрочных кредитов на предприятии.
Как обеспечивается баланс доходов и расходов финансового плана?
Как планируются устойчивые пассивы предприятия?
Как планируется сумма амортизационных отчислений на предприятии?


8.4. Тест 8

8.1. Финансовый план предприятия это:
Документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и расходов предприятия.
Процесс планирования взаимоотношений между субъектами хозяйствования и бюджетом, между несколькими субъектами хозяйствования и между субъектами хозяйствования и финансовыми институтами.
Стратегия развития предприятия, направленная на прибыльную работу, эффективное использование финансовых ресурсов, принятие правильных инвестиционных решений, отбор инновационных мероприятий.

8.2. Гудвил (good will) фирмы это:
Быстрое реагирование на постоянно меняющуюся конъюнктуру рынка.
Оценка степени риска вложения средств.
Превышение покупной цены над балансовой.

8.3. Какие из ниже перечисленных составляющих не входит в кредиторскую задолженность?
За товары, работы услуги.
По авансам полученным.
По векселям выданным.
С бюджетом.
По страхованию.
По авансам выданным.

8.4. По какому из ниже перечисленных коэффициентов не может быть оценена платежеспособность?
Коэффициент текущей ликвидности.
Коэффициент годности основных фондов.
Коэффициент критической ликвидности.
Коэффициент обеспечения собственными средствами.

8.5. Конечным финансовым результатом является:
Балансовая прибыль.
Устойчивые пассивы.
Средства от продажи ценных бумаг, финансовые операции с временно свободными денежными массами.
Финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства.
Плановые накопления по работам, выполненными хозяйственными способами.

8.6. Внереализационная прибыль не включает:
Доходы от сдачи имущества в аренду и лизинг.
Доходы от краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений (акций и других ценных бумаг).
Сальдо уплаченных штрафов и неустоек.
Финансовый результат от реализации лицензий, патентов, торговых марок, ценных бумаг.

8.7. Какой из ниже перечисленных фондов предназначен для финансирования капитальных вложений, прироста оборотных средств, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ?
Фонд потребления.
Фонд накопления.
Резервный фонд.

8.8. Страховой запас занимает:
75% текущего запаса.
35% технологического запаса.
50% текущего запаса.
40% транспортного запаса.

8.9. Норматив оборотных средств это:
Н=Р/Д. 3. Н=Р-Д.
Н=Р*Д. 4.Н=Р+Д.

8.10. Основные источники финансирования предприятия:
Прибыль и амортизация.
Прибыль и ассигнования из госбюджета.
Амортизация и ассигнования из госбюджета.
Выручка от реализации продукции и оказания услуг.

8.11. Укажите метод, не свойственный планированию прибыли:
Прямого счета.
На базе достигнутого уровня и планируемого уровня рентабельности.
На основе графиков рентабельности.
Нормативный.

8.12. Статистико-аналитический метод, используемый при нормировании оборотных средств это:
Определение нормы и нормативы в целом по элементу оборотных средств исходя из норм на отдельные виды и группы материальных ценностей с учетом конкретных условий снабжения.
Определение норматива собственных оборотных средств в размере среднесложившихся фактических остатков, за исключением нетипичных для предприятия.
Осуществляется исходя из соотношения между темпом роста объема производства и размеров нормируемых оборотных средств в базисном периоде.

8.13. Укажите правильную последовательность расчетов при составлении финансового плана:
Анализ финансового положения – планирование доходов и поступлений – планирование расходов и отчислений – баланс доходов и расходов.
Анализ финансового положения – планирование доходов и поступлений – баланс доходов и расходов – планирование расходов и отчислений.
Анализ финансового положения – баланс доходов и расходов – планирование доходов и поступлений – планирование доходов и поступлений – планирование расходов и отчислений.

8.14. Финансовый план не включает раздел:
Доходы и поступления средств.
Амортизационные отчисления.
Платежи в бюджет.
Расходы и отчисления средств.
Ассигнования из бюджета.

8.15. К планированию основных источников доходов и поступлений не относят планирование:
Прибыли.
Амортизационных отчислений.
Устойчивых пассивов.
Финансовых ресурсов строительства.
Капитальных вложений.

8.16. В основные расходные статьи финансового плана не включают:
Капитальные вложения.
Прирост собственных оборотных средств.
% по долгосрочным кредитам.
Платежи в бюджет.
Амортизационные отчисления.
Расходы по смете фонда потребления.

8.17. Финансы предприятия это:
Система денежных отношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных ресурсов.
Денежные ресурсы, находящиеся в распоряжении предприятия, основные и оборотные средства, заработная плата, запасы готовой продукции.
Обеспеченность предприятия денежными средствами, включая ценные бумаги.

8.18. Стратегия финансового плана не определяется под воздействием следующих факторов:
Инфляция.
Структура активов.
Структура пассивов.
Уровень производственных запасов.
5. Способ финансирования.

8.19. Нормирование оборотных средств предприятия методом коэффициентов это:
Определение норматива собственных оборотных средств в размере среднесложившихся фактических остатков, за исключением нетипичных для предприятия.
Определение нормы и норматива в целом по элементу оборотных средств, исходя из нормативов на отдельные виды и группы материальных ценностей с учетом конкретных условий снабжения.
Осуществляется исходя из соотношения между темпами роста объема производства и размеров нормируемых оборотных средств в базисном периоде.

8.20. Фонд накопления не предназначен для финансирования:
Капитальных вложений.
Прироста собственных оборотных средств.
Научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
Уплаты расходов по всем видам ремонта основных производственных фондов.
Уплаты процентов по долгосрочным кредитам.

8.21. Исключите элемент, не входящий в состав внеоборотных активов:
Нематериальные активы.
Долгосрочные финансовые вложения.
Производственные запасы.
Незавершенные капитальные вложения.
Основные средства.

8.22. Фонд потребления не предусматривает:
Вознаграждение коллектива по итогам работ за год.
Оказание единовременной помощи.
Финансирование научно-исследовательской и опытно-конструкторской работы.
Культурно-бытовое обслуживание работников.
Премирование работников за выполнение особо важных производственных заданий.

8.23. Для контроля правильности составления финансового плана не нужны следующие проверочные показатели:
Превышение доходов над расходами.
Превышение расходов над доходами.
Итог затрат предприятия в планируемом периоде.
Превышение платежей в бюджеты над ассигнованиями из бюджета.
Превышение ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.



8.5. Задачи и конкретные ситуации

Задача 1.
Определите абсолютный и относительный прирост прибыли от реализации продукции, если в результате осуществления плана организационно-технических мероприятий себестоимость единицы в плановом периоде: изделия А – СА = 0,15 тыс. ден. ед.; изделия Б – СБ = 0,35 тыс. ден. ед.; изделия В – СВ = 0,44 тыс. ден. ед.; в отчетном периоде: СА = 0,12 тыс. ден. ед.; СБ = 0,3 тыс. ден. ед.; СВ = 0,4 тыс. ден. ед.; цена ЦА = 0,22 тыс. ден. ед.; ЦБ = 0,4 тыс. ден. ед.; ЦВ = 0,4 тыс. ден. ед.; годовой объем QА = 3000 шт., QБ = 4000 шт., QВ = 6000 шт.

Задача 2.
Определите абсолютный и относительный прирост чистой прибыли, если в плановом периоде себестоимость единицы продукции: изделия А – СА = 0,45 тыс. ден. ед.; изделия Б – СБ = 0,75 тыс. ден. ед.; изделия В – СВ = 0,8 тыс. ден. ед.; цена ЦА = 0,5 тыс. ден. ед.; ЦБ = 0,8 тыс. ден. ед.; ЦВ = 0,9 тыс. ден. ед.; норматив отчислений в бюджет: НА = 0,15; НБ = 0,2; НВ = 0,25; годовой объем реализации: QА = 1000 шт., QБ = 2000 шт., QБ = 3000 шт.; в отчетном году: QА = 1500 шт., QБ = 2400 шт., QВ = 3500 шт.

Задача 3.
Определите уровень валовой рентабельности, если отчетная выручка от реализации товарной продукции РП = 250 тыс. ден. ед.; себестоимость реализации СРЕАЛ = 200 тыс. ден. ед.; остаточная стоимость реализуемого имущества ЦО = 15 тыс. ден. ед.; ликвидационная стоимость имущества ЦЛ = 10 тыс. ден. ед.; пени и штрафы, уплаченные в бюджет, составляют 5 тыс. ден. ед.; среднегодовая стоимость основных производственных фондов ОПФСР.Г = 200 тыс. ден. ед., оборотных средств ОССР.Г = 50 тыс. ден. ед.

Задача 4.
Определите прибыль, необходимую для повышения плановой рентабельности на 25%, если плановая среднегодовая стоимость основных производственных фондов ОПФПЛ.СР = 1000 тыс. ден. ед., оборотных средств ОСПЛ = 500 тыс. ден. ед., стоимость реализованной продукции по плану РППЛ = 2000 тыс. ден. ед., плановый уровень рентабельности RПЛ = 0,2. В процессе осуществления плана организационно-технических мероприятий плановая длительность одного оборота (ДПЛ = 90 дней) сократится на (Д = 18 дней.

Задача 5.
Определите балансовую рентабельность, если стоимость товарной продукции в отчетном году ТПОТЧ = 800 тыс. ден. ед.; остаток товарной продукции на начало отчетного года ТПОНГ – 300 тыс. ден. ед.; на конец отчетного года ТПОКГ = 100 тыс. ден. ед.; себестоимость реализованной продукции СРЕАЛ = 750 тыс. ден. ед.; ликвидационная стоимость физически и морально изношенного оборудования ЦЛ = 30 тыс. ден. ед.; остаточная стоимость ЦО = 20 тыс. ден. ед., прибыль от внереализационной деятельности ПРВН = 15 тыс. ден. ед., убытки от оценки производственных запасов и готовой продукции У = 35 тыс. ден. ед.; среднегодовая стоимость основных производственных фондов ОПФСР.Г = 800 тыс. ден. ед., оборотных средств ОСР.Г = 300 тыс. ден. ед.

Задача 6.
Определите чистую рентабельность, если балансовая прибыль ПРБАЛ = 200 тыс. ден. ед.; доходы от пени и штрафов ДПШ = 30 тыс. ден. ед.; среднегодовая стоимость основных производственных фондов ОПФСР.Г = 650 тыс. ден. ед.; оборотных средств ОССР.Г = 270 тыс. ден. ед. Усредненная налоговая ставка Н – 0,2.


Задача 7.
Определите прирост рентабельности от снижения себестоимости продукции и изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов, если в базисном году годовой объем: изделия А – QА = 1200 ед., изделия Б – QБ = 1600 ед.; цена ЦА = 0,5 тыс. ден. ед.; ЦБ = 0,6 тыс. ден. ед.; себестоимость СА = 0,4 тыс. ден. ед.; СБ = 0,55 тыс. ден. ед.; среднегодовая стоимость основных производственных фондов ОПФСР.Г = 800 тыс. ден. ед., оборотных средств ОССР.Г = 400 тыс. ден. ед. В плановом периоде себестоимость единицы продукции составит: по изделию А – СА = 0,38 ден. ед., по изделию Б – СБ = 0,54 тыс. ден. ед.; введено основных производственных фондов в мае ОПФВВ = 120 тыс. ден. ед.; выбыло в июне ОПФВЫБ = 240 тыс. ден. ед.

Задача 8.
Определите изменение чистой рентабельности, если прибыль от реализации изделия А – ПРА = 200 тыс. ден. ед., изделия Б = ПРБ = 250 тыс. ден. ед., изделия В – ПРВ = 360 тыс. ден. ед.; налоговая усредненная ставка НА = 0,15; НБ = 0,2; НВ = 0,25.
В плановом году расширены льготы, что позволит сократить налоговую ставку: НА = 0,13; НБ = 0,17; НВ = 0,24.

Задача 9.
В отчетном периоде предприятие реализовало продукции на 250 млн. ден. ед., среднегодовые остатки оборотных средств составили 25 млн. ден. ед. В планируемом году предусмотрено увеличение объема реализации продукции на 10% и сокращение времени одного оборота оборотных средств на один день. Определить: коэффициент оборачиваемости оборотных средств и время одного оборота в днях в базовом периоде; коэффициент оборачиваемости и абсолютную величину оборотных средств в плановом периоде; высвобождение оборотных средств в результате сокращения продолжительности одного оборота.

Задача 10.
Планируемая годовая производственная программа предприятия составляет 700 изделий, себестоимость одного изделия – 150 тыс. ден. ед., коэффициент нарастания затрат в базовом периоде составил 0,66. Расход основных материалов на одно изделие в базовом периоде составил 100 тыс. ден. ед.; расход вспомогательных материалов на годовой выпуск – 6000 тыс. ден. ед.; топлива 3200 тыс. ден. ед., прочие производственные запасы – 9000 тыс. ден. ед.
Планом предусмотрено снижение расхода основных материалов на 3% при норме запаса 25 дней, вспомогательных материалов на 4% при норме запаса 40 дней, топлива – 5% и 30 дней, прочих производственных запасов – 3% и 60 дней.
Планируемые расходы будущих периодов – 1000 тыс. ден. ед., норма запаса готовой продукции – 5 дней.
Определить нормативы оборотных средств по элементам (производственные запасы, НЗП и готовая продукция) и их общую величину в планируемом году.

Задача 11.
Предприятие использует три вида материалов: А, Б, В. Определить норматив собственных оборотных средств исходя из следующих данных:


А
Б
В

1. Время нахождения материалов в пути, дней
3
1
4

2. Время приемки и разгрузки, дней
1
1
2

3. Время подготовки к производству, дней
3
-
2

4. Текущий складской запас, дней
20
8
30

5. Страховой запас (50% от текущего)




6. Плановый расход на квартал, тыс. ден. ед.
100
20
60


Задача 12.
Определить плановую оборачиваемость оборотных средств на основе следующих данных:
1. Объем товарной продукции планового года по плановой себестоимости – 45000 тыс. ден. ед.
2. Плановые среднегодовые остатки оборотных средств – 5000 тыс. ден. ед.

Задача 13.
Определить абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств на основе следующих данных:
1. Фактический объем товарной продукции отчетного года – 25000 тыс. ден. ед.
2. Фактическая сумма оборотных средств на конец отчетного года – 2800 тыс. ден. ед.
3. Объем товарной продукции планового года – 36000 тыс. ден. ед.
4. Планируемое ускорение оборачиваемости оборотных средств – 4 дня.

Задача 14.
Определить плановую выручку методом прямого счета. Исходные данные приведены в таблице.

Таблица

Продукция
Цена, ден. ед.
Планируемый объем товарной продукции, шт.
Ожидаемые остатки, шт.




На начало плани-руемого года
На конец планируемого года

А
120
300
10
16

Б
800
270
25
14

В
45
900
112
100


Задача 15.
Определить ожидаемые выходные остатки на конец IV квартала планируемого года исходя из следующих данных:
1. Планируемый выпуск товарной продукции в IV квартале планируемого года – 900 тыс. ден. ед.
2. Норма запаса готовой продукции на окладе – 5 дней.
Период документооборота – 10 дней.

Задача 16.
Определить выручку от реализации продукции планового года, если товарный выпуск в отпускных ценах равен 15000 ден. ед. Остатки входные по себестоимости – 500 ден. ед., выходные – 450 ден. ед.
Выпуск товарной продукции в IV квартале отчетного года: в отпускных ценах – 2000 ден. ед.; по производственной себестоимости – 1800 ден. ед.
Выпуск товарной продукции в IV квартале планового года: в отпускных ценах – 2500 ден. ед.; по производственной себестоимости – 1300 ден.ед.
9. БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЕ

9.1. Теоретическая часть

9.1.1. Структура и содержание бизнес-плана
предприятия

Оценка целесообразности внедрения того или иного мероприятия делается на основе бизнес-плана. Особенно это касается инноваций, которые требуют для своей реализации крупных инвестиций.
Бизнес-план инвестиционного проекта (далее – бизнес-план) разрабатывается для обоснования:
текущего и перспективного планирования развития предприятия, выработки (выбора) новых видов деятельности;
возможности получения инвестиционных и кредитных ресурсов, а также возврата заемных средств;
предложений по созданию совместных и иностранных предприятий;
целесообразности оказания мер государственной поддержки.
Основанием для разработки бизнес-плана является директивный документ, изданный руководителем предприятия (приказ, распоряжение), которым определяются и утверждаются:
руководитель разработки бизнес-плана;
состав исполнителей и распределение обязанностей между ними;
разработчик бизнес-плана (предприятие – инициатор проекта или привлеченные организации);
смета затрат на проведение работ и источники финансирования (при необходимости).
В состав бизнес-плана входят: титульный лист, содержание, текст основных разделов бизнес-плана, приложения.
На титульном листе указывается название инвестиционного проекта (далее – проекта), предприятия-инициатора проекта, организации-разработчика бизнес-плана, утверждающая подпись руководителя предприятия и организации-разработчика, заверенные печатью, требования конфиденциальности документа. В случае если разработчиком бизнес-плана является предприятие-инициатор проекта при участии консалтинговых, аудиторских и других фирм, то в нижней части титульного листа указывается: «Бизнес-план разработан предприятием при участии» и указываются названия привлеченных организаций.
В содержании указываются названия основных разделов и подразделов бизнес-плана, его приложений, а также даются ссылки на страницы.
Бизнес-план должен давать полное представление обо всех аспектах проекта и состоять из следующих основных разделов:
«Резюме»;
«Характеристика предприятия и стратегия его развития»;
«Описание продукции (услуги)»;
«Анализ рынков сбыта. Стратегия маркетинга»;
«Производственный план»;
«Организационный план»;
«План реализации проекта»;
«Инвестиционный план»;
«Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности»;
«Показатели эффективности проекта»;
«Юридический план»;
«Информация о разработчике бизнес-плана».
Ориентировочный объем бизнес-плана должен составлять (без приложений): около 40 страниц – при стоимости проекта менее 500 тыс. долларов США и до 80 страниц – при стоимости проекта свыше 500 тыс. долларов США.
При разработке бизнес-плана рекомендуется соблюдать следующие принципы и подходы:
при разработке производственной и финансово-экономической частей бизнес-плана использовать методы имитационного моделирования и дисконтирования, позволяющие оценивать влияние изменения исходных параметров проекта на его эффективность и реализуемость;
при создании или реконструкции отдельных производств показывать влияние инвестиционного проекта на производственную деятельность предприятия в целом и наоборот;
при решении вопроса о строительстве нового предприятия проводить альтернативные расчеты и обоснования его расположения на имеющихся площадях (посредством реконструкции) или новых;
для проектов, реализуемых с участием средств или предоставлением преференций государства, выполнять расчеты платежей в бюджет и внебюджетные фонды без предоставления льгот и при предоставлении льгот, а также потерь государства и компенсации этих потерь;
составлять бизнес-план на весь период реализации инвестиционного проекта (далее – горизонт расчета). Как правило, горизонт расчета должен охватывать срок возврата заемных средств плюс 1 год. Допускается установление другого обоснованного горизонта расчета;
шаг отображения информации в таблицах, представляемых в органы государственного управления, принимать равным 1 году;
расчеты бизнес-плана проекта, для реализации которого не требуются средства в свободно конвертируемой валюте (СКВ), производить в белорусских рублях (прогнозных ценах с учетом инфляции), в остальных случаях в двух вариантах – условных единицах (у.е.) и белорусских рублях. За условную единицу принимается, как правило, 1 доллар США или другая свободно конвертируемая валюта.
Ниже приводится характеристика основных разделов бизнес-плана.
1.Раздел «Резюме».
Резюме отражает основную идею проекта и обобщает основные выводы и результаты по разделам бизнес-плана. Его задача заключается в том, чтобы в сжатой и доступной форме изложить суть бизнес-плана. Целесообразно привести информацию о технологической новизне проекта (при наличии), его социальной значимости.
Раздел «Резюме» должен разрабатываться в конце написания бизнес-плана, когда имеется полная ясность по всем остальным разделам. Обычный объем резюме (кроме таблица) – 4-7 страниц.
2.Раздел «Характеристика предприятия и стратегия его развития».
В данном разделе даются описание отрасли и характеристика предприятия, его роль и место в отраслевой иерархии и народном хозяйстве в целом.
При описании предприятия отражаются следующие вопросы:
история создания;
основные достижения и неудачи в деятельности предприятия;
слабые и сильные места в производственно-хозяйственной деятельности, ее особенности (сезонный характер сбыта продукции, серийный или мелкосерийный характер производства и т.д.);
характеристика имеющихся основных производственных фондов и технологий;
загрузка производственных мощностей;
выпускаемая продукция;
основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия за предшествующий период;
доля социальной сферы в инфраструктуре предприятия.
При описании стратегии развития предприятия раскрываются следующие вопросы:
главные цели и задачи перспективного стратегического развития (выпуск новой продукции, повышение качества выпускаемой, увеличение объемов производства, улучшение условий труда, экономия ресурсов, замена основных производственных фондов, внедрение новых и высоких технологий, импортозамещение и т.д.);
название проекта;
актуальность и новизна предлагаемого проекта;
стадии проработки основных этапов проекта (проведение НИОКР, разработка рабочей документации, внедрение международной системы качества, сертификация продукции, наличие инвесторов, контрактных и предконтрактных документов на поставку оборудования и т.д.);
конкретные мероприятия по достижению заданных целей;
обоснование собственных источников финансирования проекта (амортизация, чистая прибыль, продажа основных фондов, акций и т.д.), которые могут быть использованы на начальном этапе его реализации;
сведения о предоставленных предприятию государственных преференциях, которые необходимо будет компенсировать за счет прибыли проекта.
3.Раздел «Описание продукции (услуги)».
В данном разделе представляется информация о продукции, которую будет производить предприятие:
область применения;
основные характеристики (потребительские, сбытовые и функциональные);
соответствие международным и национальным стандартам качества;
контроль качества;
требования к гарантийному и послегарантийному обслуживанию;
наличие патентов, лицензий, сертификатов;
новизна технических и технологических решений, потребительских свойств.
Приводится план мероприятий по усовершенствованию продукции с целью повышения ее конкурентоспособности, в котором необходимо отразить следующие вопросы:
крупные предполагаемые проблемы в освоении продукции (услуги) и подходы к их решению на стадии разработки изделий;
обоснование предложений по разработке новых видов (модификаций) продукции, совершенствованию упаковки;
обоснование предложений по разработке (приобретению) прогрессивных технологических процессов, оборудования;
намерения и предложения по доведению качества продукции до международных требований и ее сертификации.
4.Раздел «Анализ рынков сбыта. Стратегия маркетинга».
В данном разделе излагаются ключевые моменты обоснования объемов продаж продукции, основанные на анализе рынков сбыта и выработке стратегии маркетинга.
Анализ рынков должен включать:
общую характеристику рынков, на которых планируется сбыт товаров (услуг) предприятия, оценку их размера;
долю предприятия на разных рынках;
динамику развития рынка и прогноз тенденций изменения его в будущем;
основные факторы, влияющие на изменение рынка;
основные требования потребителей к продукции (услуге);
оценка возможностей конкурентов и основные данные о выпускаемой ими продукции – технический уровень, цена, уровень качества;
технологическое и финансовое состояние конкурирующих предприятий и степень их влияния на рынок данной продукции (услуги);
преимущества предприятия перед конкурентами.
Для продукции, которую планируется реализовывать на внешних рынках, при прогнозировании цены учитываются льготы, предоставляемые законодательством, а также ограничения и требования, выдвигаемые страной-импортером.
В отдельной таблице приводится перечень имеющихся контрактных и предконтрактных документов о приобретении продукции с указанием сроков их действия, объемов и названий фирм-потребителей, а также излагаются основные требования заказчиков, предъявляемые к качеству товара.
Обоснование стратегии маркетинга приводится в отдельном подразделе, в котором отражается:
стратегия сбыта (нацеленная на увеличение доли рынка, расширение существующего, продвижение на новые рынки и т.д.);
расчет и обоснование цены с учетом соответствующего законодательства и политики регулирования цен на государственном уровне, а также сегмента рынка;
обоснование правильности выбора стратегии ценообразования (сравнение с ценой конкурентов, а также свойств продукции – новизны, качества и т.д.);
тактика по реализации продукции на конкретном сегменте рынка (собственная торговая сеть, торговые представительства, посредники, дистрибьюторы и т.д.);
политика по послепродажному обслуживанию (предприятием на месте, ремонтными мастерскими, сервисными центрами и т.д.) с указанием затрат на организацию обслуживания и доходов (убытков) от такого вида деятельности;
оценка изменения объемов реализации продукции в перспективе;
обоснование затрат на маркетинг и рекламу;
план мероприятий по продвижению продукции на рынки, включая основные этапы реализации;
прогнозируемые цены на продукцию.
5.Раздел «Производственный план».
Производственный план разрабатывается на срок реализации проекта (горизонт расчета). Данный раздел должен состоять из следующих подразделов:
программа производства и реализации продукции;
производственные мощности (здания, сооружения, технологии, оборудование);
материально-техническое обеспечение;
стоимость (издержки) производства и сбыта продукции.
Программа производства и реализации продукции составляется на основании проведенных маркетинговых исследований и оформляется отдельно в виде таблицы, приведенной в рекомендациях по разработке бизнес-планов [26].
Содержание подраздела «производственные мощности» зависит от того, объектом инвестирования является действующее предприятие или вновь создаваемое.
Если предприятие действующее, то приводится:
анализ соответствия существующих производственных мощностей объемам производственной программы;
обоснование потребности в дополнительных необходимых для выполнения производственной программы производственных мощностях на год и перспективу, способ их создания (строительство, покупка, аренда);
обоснование объема средств, необходимых для подготовки производства;
оценка обеспеченности имеющихся и создаваемых производственных площадей инженерными коммуникациями;
перечень и обоснование требуемого оборудования и технологий с учетом достигнутого научного и технического уровня, требований международных стандартов качества и надежности, а также требуемого объема производства и потребительских характеристик товара;
обоснование выбора поставщиков оборудования, основанное на сравнительных технических характеристиках оборудования ведущих производителей и условиях его поставки, условия послепродажного обслуживания, гарантий и цены;
информация о наличии контрактных и предконтрактных договоров на поставку оборудования и проведении (намерении проведения) тендера, об условиях и сроках поставки, монтажа и наладки оборудования;
экологическая оценка проекта – анализ воздействия будущего производства на окружающую среду, объемы отходов, предполагаемые места их удаления и переработки.
В случае нового строительства обосновывается выбор конкретного места реализации проекта с учетом географического положения, существующей социально-экономической и инженерно-коммуникационной инфраструктуры (наличие трудовых ресурсов, дороги, инженерные коммуникации, связь, энергоносители), наличия строительно-монтажных мощностей, жилья и т.п., а также приводятся возможные альтернативные варианты в пределах страны, региона, населенного пункта.
В подразделе «Материально-техническое обеспечение» производства излагаются перспективы обеспечения проекта требуемым сырьем, материалами, комплектующими изделиями, запасными частями и теплоэнергетическими ресурсами.
В этом подразделе приводится:
перечень наиболее значимых для предприятия поставщиков сырьевых ресурсов;
периодичность приобретения основных видов сырья и материалов (ежемесячно, сезонно, хаотично и т.д., соответствие качественным характеристикам);
требования поставщиков по форме оплаты (предоплата, бартер и т.д.);
расчет потребности в сырьевых ресурсах;
обоснование схемы материально-технического обеспечения (виды транспорта, средства погрузки, разгрузки и складирования, оптимизация затрат на транспортировку ресурсов);
обоснование и расчет потребности в теплоэнергетических ресурсах, их экономии по сравнению с действующей технологией;
риски ресурсного обеспечения.
В подразделе «Стоимость (издержки) производства и сбыта продукции» даются обоснования по каждой статье издержек производства (заработной плате, амортизации, общепроизводственным и общехозяйственным расходам), прогнозируются их изменения в перспективе.
Сводный расчет потребности в трудовых ресурсах и заработной плате оформляется в виде таблицы [26].
В обязательном порядке производится расчет амортизационных отчислений.
Полные издержки на реализуемую продукцию оформляются в виде таблицы [26].
При подготовке данной таблицы анализируются отдельные статьи издержек по отношению к суммарной себестоимости производственной программы и определяются те из них, которые имеют наибольший удельный вес. Вырабатываются меры по снижению издержек и управлению себестоимостью продукции (услуг). Отдельно рекомендуется составление таблицы полных издержек (сырья и материалов), комплектующих изделий, теплоэлектроэнергетических ресурсов и т.д.), которые прогнозируется оплачивать в свободно конвертируемой валюте.
6.Раздел «Организационный план».
В данном разделе в соответствии с основными этапами реализации проекта дается комплексное обоснование организационных мер и мероприятий. Центральное место отводится обоснованию организационно-штатной структуры предприятия и выбору рациональной системы управления производством, персоналом, снабжением, сбытом и предприятием в целом. При этом указываются возможности инициаторов проекта по подбору и подготовке персонала, способности команды менеджеров реализовать данный проект, определяется необходимая квалификация и численность специалистов, обосновывается введение многосменности в работе и т.п.
7.Раздел «План реализации проекта».
Календарный график реализации проекта представляет собой план согласованных во времени мероприятий, начиная от принятия инвестиционного решения и подготовительных работ до промышленного производства и погашения задолженностей перед заемщиками. Рекомендуется его разрабатывать в виде временной диаграммы или сетевого графика. В ходе проработки проекта рассматриваются альтернативные варианты графика реализации проекта и принимается для работы наилучший из них с учетом оптимального сочетания финансовых и временных критериев. При разработке данного графика указываются перечень работ и потребность в финансовых ресурсах для осуществления каждой. Календарный график реализации проекта составляется по макету таблицы
8.Раздел «Инвестиционный план».
Инвестиционные издержки определяются как сумма основного капитала (капитальные затраты) и чистого оборотного капитала. При этом основной капитал представляет собой ресурсы, требуемые для сооружения и оснащения предприятия, а чистый оборотный капитал соответствует ресурсам, необходимым для полной или частичной его эксплуатации. В данном разделе приводится расчет потребности в инвестициях по каждому виду издержек. Общие инвестиционные затраты по проекту приводятся в виде специальной таблицы.
При планировании инвестиционных издержек отдельно рассчитывается потребность в первоначальном оборотном капитале, учитываются изменения, которые могут возникнуть во время эксплуатации предприятия. Расчет потребности в чистом оборотном капитале выполняется в виде таблицы.
Сводные данные по источникам финансирования проекта (собственных, заемных и государственных средств, прямых инвестиций и т.д.) представляются в виде таблицы. По источникам собственных средств даются обоснования, подкрепленные расчетами. Представляется справка о намерениях (решениях) коммерческих банков, потенциальных инвесторов и т.д. по вложению средств в реализацию проекта (при наличии таких решений или намерений).
В случае, если проект требует дополнительной государственной поддержки, указываются запрашиваемые меры государственной поддержки для реализации проекта.
При потребности в конвертации белорусских рублей в свободно конвертируемую валюту приводится схема их конвертации.
Осуществляется расчет погашения долговых обязательств по долгосрочным и краткосрочным кредитам, бюджетным ссудам, а также приводится сводный график.
Все таблицы приложения к настоящему документу оформляются отдельным приложением к бизнес-плану.
9.Раздел «Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности».
К основным таблицам по прогнозированию финансово-хозяйственной деятельности производства (предприятия) относятся:
расчет чистой прибыли от реализации продукции;
расчет потока денежных средств;
проектно-балансовая ведомость.
Указанные сведения оформляются в виде таблиц и входят в приложения к бизнес-плану [26].
В случае реализации проекта на действующем предприятии прогнозирование денежных потоков выполняется в двух вариантах: до реализации проекта и при его осуществлении. При таком подходе учитываются предполагаемые изменения выручки, прибыли и затрат.
Для проектов, реализация которых не оказывает влияния на действующее производство, применяется метод прогнозирования денежных потоков для данного проекта без оценки действующего производства. Объектом анализа являются лишь те изменения, которые вызваны принятием или отклонением проекта (концепция прироста). При этом рассматривается не номинальное значение экономических показателей проекта, а только разность между новым значением и существующим до принятия проекта.
Расчет чистой прибыли от реализации продукции оформляется в виде таблицы. В данной таблице отражается ежегодно образующаяся прибыль или убытки. Для анализа безубыточности выделяются переменные и постоянные издержки. В распределении прибыли показывается объем прибыли, который используется на погашение долгосрочной задолженности, рефинансирование, поддержание социальной сферы и т.д.
Прогнозирование потока денежных средств производится исходя из притоков денежных средств от операционной (производственной), инвестиционной и финансовой деятельности предприятия и их оттоков по годам реализации проекта. Распределение во времени потока средств (поступления от продаж, долгосрочные и краткосрочные ссуды и т.д.) должно быть синхронизировано с расходами (оттоком средств), связанными с инвестициями, эксплуатацией предприятия и финансовыми обязательствами. При этом не допускается как излишек финансовых накоплений (неиспользуемых, но требующих уплаты процентов), так и дефицит финансовых средств. Поток денежных средств оформляется в виде специальной таблицы.
Проектно-балансовая ведомость содержит основные статьи, такие, как стоимость основных фондов и текущих активов (запасов сырья и материалов, счетов к получению, незавершенного производства и готовой продукции), а также акционерного капитала (собственного), долгосрочных и краткосрочных обязательств, которые требуются для бесперебойной работы производства (предприятия). Данная ведомость оформляется по макету таблицы [26].
10.Раздел «Показатели эффективности проекта».
Оценочные показатели по проекту рассчитываются на основе нижеприведенной методики (см. п. 9.1.2).
Цель данного раздела – оценка эффективности проекта и наиболее вероятных рисков, которые могут возникнуть в ходе его реализации. Даются классификация и оценка рисков по месту их возникновения (производственные, инвестиционные, инфляционные, организационные, коммерческие и т.д.), а также намечаются меры по их снижению или предотвращению. С целью выявления и снижения риска вложений должен проводиться анализ устойчивости (чувствительности) проекта в отношении его параметров и внешних факторов. В обязательном порядке проводится многофакторный анализ чувствительности проекта к изменениям входных показателей (цены, объема производства, переменных и постоянных издержек, а также их статей, условий финансирования и т.д.). С учетом инфляционных процессов определяются четкие границы, когда возможна реализация проекта и при каких условиях успех маловероятен.
Показатели чувствительности проекта оформляются в виде таблиц в соответствии с рекомендациями [26].
11.Раздел «Юридический план».
В юридическом плане описывается организационно-правовая форма будущего предприятия, уточняются основные юридические аспекты будущей деятельности предприятия, особенности внешнеэкономической деятельности.
12.Раздел «Информация о разработчике бизнес-плана».
В данном разделе дается общее описание и характеристика привлеченных к разработке бизнес-плана организаций. Приводятся следующие данные по созданию, функционированию и развитию организаций, участвующих в разработке бизнес-плана:
история и год создания;
основные виды деятельности;
опыт работы в данной сфере услуг;
основные достижения и неудачи, перечень наиболее значимых инвестиционных проектов, по которым организация разрабатывала бизнес-планы;
перечень основных видов деятельности, по которому оказаны услуги (выполнены расчеты) в рамках данного инвестиционного проекта.

9.1.2. Оценка экономической эффективности
бизнес-плана

Оценка инвестиций базируется на сопоставлении ожидаемой чистой прибыли от реализации проекта с инвестированным в проект капиталом. В основе метода лежит вычисление чистого потока наличности, определяемого как разность между притоком денежных средств от операционной (производственной) и инвестиционной деятельности и их оттоком, а также за минусом издержек финансирования (процентов по долгосрочным кредитам). Расчет чистого потока наличности осуществляется в виде таблицы [26].
На основании чистого потока наличности рассчитываются основные показатели оценки инвестиций: чистый дисконтированный доход (ЧДД); индекс доходности (ИД); внутренняя норма доходности (ВНД); срок окупаемости.
Для расчета этих показателей применяется коэффициент дисконтирования, который используется для приведения будущих потоков и оттоков денежных средств на шаге t к начальному периоду времени.
Коэффициент дисконтирования
13 EMBED Equation.3 1415,
где Д – ставка дисконтирования (норма дисконта);
t – год реализации проекта.
Ставка дисконтирования принимается на уровне ставки рефинансирования Национального банка или фактической ставки процента по долгосрочным кредитам банка. В необходимых случаях может учитываться надбавка за риск, которая добавляется к ставке дисконтирования для безрисковых вложений.
Выбор средневзвешенной нормы дисконта для собственного и заемного капитала может определяться по формуле
Дср = (Рс.к · СК + Рз.к · ЗК)/100,
где Рс.к – процентная ставка на собственные средства;
СК – доля собственных средств в общем объеме инвестиционных затрат;
Рз.к – процентная ставка по кредиту;
ЗК – доля кредита в общем объеме инвестиционных затрат.
Процентрая ставка для собственных средств определяется:

Процентная ставка = 13 EMBED Equation.3 1415,
где номинальная процентная ставка (в долях единицы) – ставка, устанавливаемая Национальным банком Республики Беларусь;
индекс цен (в долях единицы) – годовой индекс роста потребительских цен (произведение индексов цен по месяцам);
темп инфляции – показатель прироста, определяемый как разность между индексом цен и единицей.
Темп инфляции учитывается при расчетах финансово-экономических показателей бизнес-плана в прогнозируемых ценах. Если в условиях высокого уровня инфляции реальная ставка принимает отрицательное значение, в качестве процентной ставки используется ставка дохода по ценным бумагам (депозитам).
Чистый дисконтированный доход (ЧДД).
Чистый дисконтированный доход характеризует интегральный эффект от реализации проекта и определяется как величина, полученная дисконтированием (при постоянной ставке процента отдельно от каждого года) разницы между всеми годовыми оттоками и притоками реальных денег, накапливаемых в течение горизонта расчета проекта:
ЧДД = 13 EMBED Equation.3 1415,
где Пt-1 – чистые потоки наличности в годы t = 1, 2, 3, , Т;
Т – горизонт расчета;
Д – ставка дисконтирования.
Формулу по расчету ЧДД можно представить в следующем виде:
ЧДД = П(0) + П(1) · К1 + П(2) · К2 + + П(Т) · Кt,
где Кt – коэффициент дисконтирования.
Чистый дисконтированный доход показывает абсолютную величину прибыли, приведенной к началу реализации проекта и должен иметь положительное значение, иначе инвестиционный проект нельзя рассматривать как эффективный.
Внутренняя норма доходности (ВНД) – интегральный показатель, рассчитываемый нахождением ставки дисконтирования, при которой стоимость будущих поступлений равна стоимости инвестиций (ЧДД = 0).
Если проект выполняется за счет заемных средств, то ВНД характеризует максимальный процент, под который возможно взять кредит, чтобы рассчитаться из доходов от реализации.
При заданной инвестором норме дохода на вложенные средства инвестиции оправданы, если ВДН равна или превышает установленный показатель. Этот показатель также характеризует «запас прочности» проекта, выраженный в разнице между ВНД и ставкой дисконтирования (в процентном исчислении).
Индекс рентабельности (доходности) (ИР)
ИР = 13 EMBED Equation.3 1415,
где ДИ – дисконтированная стоимость инвестиций за расчетный период (горизонт расчета).
Инвестиционные проекты эффективны при ИР более 1.
Срок окупаемости служит для определения степени рисков реализации проекта и ликвидности инвестиций. Различают простой срок окупаемости и динамический. Простой срок окупаемости проекта – это период времени, по окончании которого чистый объем поступлений (доходов) перекрывает объем инвестиций (расходов) в проект, и соответствует периоду, при котором накопительное значение чистого потока наличности изменяется с отрицательного на положительное. Расчет динамического срока окупаемости проекта осуществляется по накопительному дисконтированному чистому потоку наличности. Дисконтированный срок окупаемости в отличие от простого учитывает стоимость капитала и показывает реальный период окупаемости.
Уровень безубыточности
УБ = 13 EMBED Equation.3 1415.
Объем реализации, соответствующий уровню безубыточности, определяется как произведение: выручка от реализации 13 EMBED Equation.3 1415 УБ. Приемлемым считается уровень менее 50%.
Точка безубыточности (ТБУ) определяется для одного вида продукции с натуральных показателях или стоимостном выражении:

ТБУ = 13 EMBED Equation.3 1415.

Коэффициент покрытия задолженности:

Кп.з. = 13 EMBED Equation.3 1415.

Этот коэффициент рассчитывается для каждого года погашения. Чем выше коэффициент, тем лучше положение предприятия относительно погашения долгосрочных обязательств. Приемлемым считается показатель, превышающий 1,3.
Рентабельность:
а) собственных средств (капитала)
Рс.к. = 13 EMBED Equation.3 1415.
Является ориентиром для инвесторов, сравнивается с аналогичными показателями предприятий отрасли, альтернативным вложением этих средств в банк (ценные бумаги);
б) инвестиций:
Рн=13 EMBED Equation.3 1415;

в) инвестированного капитала (рентабельность активов):
Ра = 13 EMBED Equation.3 1415;
г) продаж (оборота):
Рп = 13 EMBED Equation.3 1415;
д) реализуемой продукции:
Рр.п = 13 EMBED Equation.3 1415.



Коэффициент финансовой независимости:
Кн = 13 EMBED Equation.3 1415.
Этот показатель должен составлять не менее 0,6.
Коэффициент финансовой напряженности:
Кф.н = 13 EMBED Equation.3 1415,
где заемные средства – сумма долгосрочных и краткосрочных финансовых обязательств.
Оптимальное соотношение – не более 0,5.
Коэффициент структуры капитала:
Кс.к. = 13 EMBED Equation.3 1415.
Показатель должен быть менее 1, долговые обязательства не должны превышать размеры собственного капитала.
Коэффициент оборачиваемости:
всего капитала = 13 EMBED Equation.3 1415;
собственных средств = 13 EMBED Equation.3 1415;
заемных средств = 13 EMBED Equation.3 1415;
дебиторской задолженности = 13 EMBED Equation.3 1415;
кредиторской задолженности= 13 EMBED Equation.3 1415,


Коэффициент текущей ликвидности:
Клик = 13 EMBED Equation.3 1415.

Показатели эффективности проекта заносятся в таблицу в соответствии с рекомендациями [26].


9.2. Рекомендуемая литература

Л.4; Л23; Л.27.


9.3. Контрольные вопросы для самопроверки

В чем принципиальное отличие бизнес-планирования от других форм планирования?
Как связан бизнес-план со стратегическим и тактическим планами?
Назовите структуру бизнес-плана.
Назовите показатели оценки экономической эффективности бизнес-плана предприятия.
Что является основанием для разработки бизнес-плана?
Каков должен быть объем бизнес-плана?
Какова последовательность разработки бизнес-плана?
Раскройте содержание каждого раздела бизнес-плана.
Что входит в состав приложений бизнес-плана?
Кто может быть разработчиком бизнес-плана?


















ЛИТЕРАТУРА

Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 248 с.
Ансоф И. Новая корпоративная стратегия. – СП.б: Питер Ком, 1999. – 416 с.
Бабук И.М. Инвестиции: финансирование и оценка экономической эффективности. – Мн.: ВУЗ –ЮНИТИ , 1996. – 161 с.
Бизнес-план: Методические материалы / Под ред. Р.Г. Маниловского. – М.: Финансы и статистика, 1995.
Бляхман Л.С. Основы функционального и антикризисного менеджмента: Учеб. пособие – СП.б: Издательство Михайлова В.А., 1999. – 379 с.
Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник. – М.: Инфра-М, 1999. – 392 с.
Виханский О.С. Стратегическое управление: Учебник. – М.: Издательство МГУ, 1995. – 252 с.
Воронцовский А.В. Инвестиции и финансирование: Методы оценки и обоснования. – СП.б: Изд-во С-Петербургского ун-та, 1998. – 528 с.
Государственное регулирование экономики: Курс лекций. Н.Б. Антонова, А.Г. Завьялков, Г.А. Кондаурова и др.; Под общ. ред. Н.Б. Антоновой. – Мн.: ООО «Мисанта», 1996. – 360 с.
Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р. Экономика недвижимости: Учебник. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1999. – 592 с.
Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии: Учебник. – М.: Инф. – изд. дом «Филинъ», 1999.
Горохов М.Ю., Малев В.В. Бизнес-планирование и инвестиционный анализ: Как привлечь деньги. – М.: Филинъ, 1998. – 202с.
Друкер П. Рынок: Как выйти в лидеры. Практика и принципы / Пер. с англ. – М.: СП "Бук Чембэр Интернэшнл", 1992. – 336с.
Деловое планирование: Методы. Организация. Современная практика / Под ред. В.И. Попова. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 366 с.
Ильин А.И. Управление предприятием. – Мн.: Выш. школа, 1997. –275 с.
Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учеб. пособие. В 2 ч. Ч. 1. Стратегическое планирование. – Мн.: Новое знание, 2000. – 296 с.
Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебник / А.И.Ильин. – Минск: Новое знание, 2001. – 2 изд. , перераб. – 635 с.
Ильин А.И., Синица Л.М. Планирование на предприятии: Учеб. пособие. В 2 ч. Ч. 2. Тактическое планирование / Под общ. ред. А.И Ильина. – Мн.: Новое знание, 2000. – 416 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1996. – 430 с.
Кныш М.И. и др. Стратегическое планирование инвестиционной деятельности. – СПб.: Бизнес-пресса, 1998.- 315с.
Коупленд Том, Коллер Тим, Муррин Джек. Стоимость компаний: Оценка и управление / Пер. с англ. – М.: Олимп-Бизнес, 1999. – 576 с.
Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: ИКЦ "Дис", 1997. – 224с.
Ковелло Дж. А., Хейзелгрен Б.Дж. Бизнес-планы: Полное справочное руководство: Пер. с англ. – М.: Бином, 1998.
Норткотт Д. Принятие инвестиционных решений: Пер. с англ. / Под ред. А.Н. Шохина. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. – 247 с.
Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. пособие для вузов / Т.Г. Морозова, А.В. Пулькин, В.Ф. Тихонов и др.; Под ред. Т.Г. Морозовой, А.В. Пулькина. – М.: ЮНИТИ – ДИАНА, 1999. – 318 с.
Рекомендации по разработке бизнес-планов инвестиционных проектов: Утверждены приказом Минэкономики Республики Беларусь от 31.03.99г. № 25 // НЭГ. – 1999. – № 37. – С.25 – 30; № 38. – С. 26 – 30; № 39. – с. 23 – 30.
Реформирование и реструктуризация предприятий: Методика и опыт / В.Н. Тренев, В.А. Ириков, С.В. Ильдеменов и др. – М.: Приор, 1998. – 319 с.
Стратегическое планирование / Под ред. Э.А.Уткина. – М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ». Изд-во ЭКМОС, 1998. – 440 с.
Теория и практика антикризисного управления: Учебник для вузов / Г.З. Базаров, С.Г. Беляев, Л.П. Белых и др.; Под ред. С.Г. Беляева и В.И. Кошкина. – М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1996. – 496 с.
Томпсон А., Стрикланд А. Стратегический менеджмент: Искусство разработки и реализации стратегии /Пер. с англ. – М.: Банки и Биржи, ЮНИТИ, 1998. – 576 с.
Тренев Н.Н. Управление финансами: Учеб. пособ. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 496 с.
Управление организацией: Учебник / Под. ред. А.Г.Поршнева, З.П. Румянцевой, И.А. Соломатина. – М.: ИНФРА – М, 1998.
Уткин Э.А. и др. Нововведения в банковском бизнесе России. – М., 1998.
Фольмут Х.Й. Инструменты контролинга от А до Я: Пер. с нем /Под ред. М.Л. Лукашевича и Е.Н. Тихоненковой. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 288 с.
Фишер П. Прямые иностранные инвестиции для России: Стратегия возрождения промышленности. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 512 с.
Черныш Е.А., Молчанова и др. Прогнозирование и планирование. – М., 1999.
Шим Джай К., Сигел Джойл Г. Основы коммерческого бюджетирования: Полное пошаговое руководство для нефинансовых менеджеров. – СП.б, 1998.
Шапиро В.Д. и др. Управление проектами. – СП.б: Два Три, 1996. – 610 с.
Шарп У., Александер Г., Бэйли Дж. Инвестиции: Пер. с англ. – М.: ИНФРА–М, 1999. – XII, 1028 с.
Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под. ред. В.П. Грузинова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. – 535с.
Экономика предприятия / В.Я. Хрипач, Г.З.Суша, Г.К.Оноприенко; Под. ред. В.Я. Хрипача. – Мн.: Эконономпресс, 2000. – 464 с.


























Учебное издание

ИЛЬИН Анатолий Игнатьевич


ВНУТРИФИРМЕННОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
Редактор А.Ю. Панютич

Компьютерная верстка А.Ю, Панютич
______________________________________________

Усл.печ.л. 13,5. Уч.-изд.д. 10,5..



















13PAGE 15


13PAGE 141015




Root EntryEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation Native

Приложенные файлы

  • doc 17689200
    Размер файла: 1 MB Загрузок: 0

Добавить комментарий