Zimina_Finansy


МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего профессионального образования
«Алтайский государственный аграрный университет»
Н.И. Глотова, А.П. Зимина
ФИНАНСЫ
Учебно-методическое пособие
Барнаул 2013
УДК 336(075.8)
Рецензенты:
д.э.н., профессор, директор Института экономики и управления при АлтГТУ Сычева И.Н.;
к.э.н., доценткафедры информационных технологийФГБОУ ВПО АГАУ Дьяков А.М.

Глотова Н.И., Зимина А.П. Финансы: учебно-методическое пособие / Н.И. Глотова, А.П. Зимина. – Барнаул: Изд-во АГАУ, 2013. – 105 с.
В учебно-методическом пособии дан обзор ключевых понятий и положений, охватывающих основные теоретические аспекты финансов. Пособие состоит из трех разделов: основы теории и управления финансами, публичные (государственные и муниципальные) финансы, частнохозяйственные финансы. Содержатся контрольные вопросы, задачи и творческие задания по учебной дисциплине «Финансы», при разработке которых учитывались условия отечественной бизнес-среды. Кроме того, построение учебного пособия способствует эффективному самостоятельному изучению и повторению предмета, направлено на формирование практических навыков решения финансовых проблем.
В учебно-методическом пособии на базе широкого круга научной и учебной литературы, а также нормативно-правовой и законодательной базы раскрываются поставленные задачи, предусмотренные Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по специальности 080105 «Финансы и кредит».
Пособие предназначено для студентов вузов экономических специальностей, аспирантов, магистров, преподавателей и специалистов финансовых служб, государственных и муниципальных учреждений.
Рекомендуется к изданию методической комиссией экономического факультета АГАУ (протокол №7 от 16 мая2013 г.)
© Глотова Н.И., Зимина А.П., 2013
© ФГБОУ ВПО АГАУ, 2013
Оглавление
TOC \o "1-6" \h \z \u Введение PAGEREF _Toc357333652 \h 6РАЗДЕЛ 1. ОСНОВЫ ТЕОРИИИУПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ PAGEREF _Toc357333655 \h 7Глава 1. Общая теория финансов PAGEREF _Toc357333656 \h 81.1Эволюция финансов в процессе развития товарно-денежных отношений PAGEREF _Toc357333657 \h 81.2.Функции финансов PAGEREF _Toc357333658 \h 101.3.Финансовые ресурсы и их состав PAGEREF _Toc357333659 \h 121.4.Понятие и структура финансовой системы PAGEREF _Toc357333660 \h 14Контрольные вопросы PAGEREF _Toc357333661 \h 17Глава 2. Финансовая политика PAGEREF _Toc357333662 \h 182.1. Понятие и содержание финансовой политики PAGEREF _Toc357333663 \h 182.2. Публичная (государственная и муниципальная) финансовая политика PAGEREF _Toc357333664 \h 202.3. Частнохозяйственная (корпоративная) финансовая политика PAGEREF _Toc357333665 \h 23Контрольные вопросы PAGEREF _Toc357333666 \h 24Глава 3. Основы управления финансами PAGEREF _Toc357333667 \h 253.1.Содержание и органы управления финансами PAGEREF _Toc357333668 \h 253.2. Финансовое прогнозирование и планирование PAGEREF _Toc357333669 \h 283.3.Оперативное управление PAGEREF _Toc357333670 \h 303.4. Финансовый контроль PAGEREF _Toc357333671 \h 31Контрольные вопросы PAGEREF _Toc357333672 \h 35Задачи и творческие задания PAGEREF _Toc357333673 \h 36РАЗДЕЛ 2. ПУБЛИЧНЫЕ (ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ) ФИНАНСЫ PAGEREF _Toc357333674 \h 37Глава 4. Бюджет и бюджетное устройство PAGEREF _Toc357333679 \h 384.1. Понятие и сущность бюджета PAGEREF _Toc357333680 \h 384.2. Бюджетная система и ее структура PAGEREF _Toc357333681 \h 394.3. Принципы построения бюджетной системы РФ PAGEREF _Toc357333682 \h 424.4. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения в Российской Федерации PAGEREF _Toc357333683 \h 44Контрольные вопросы PAGEREF _Toc357333684 \h 47Задачи и творческие задания PAGEREF _Toc357333685 \h 47Глава 5. Бюджетная классификация PAGEREF _Toc357333686 \h 505.1. Понятие и назначение бюджетной классификации PAGEREF _Toc357333687 \h 505.2. Классификация доходов бюджетов PAGEREF _Toc357333688 \h 515.3. Классификация расходов бюджетов PAGEREF _Toc357333689 \h 535.4. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов PAGEREF _Toc357333690 \h 575.5. Классификация операций публично-правовых образований (сектора государственного управления) PAGEREF _Toc357333691 \h 59Контрольные вопросы PAGEREF _Toc357333692 \h 60Задачи и творческие задания PAGEREF _Toc357333693 \h 60Глава 6. Государственные внебюджетные фонды PAGEREF _Toc357333694 \h 636.1. Экономическое содержание внебюджетных фондов PAGEREF _Toc357333695 \h 636.2. Пенсионный фонд РФ PAGEREF _Toc357333696 \h 646.3. Фонд социального страхования РФ PAGEREF _Toc357333697 \h 666.4. Фонд обязательного медицинского страхования PAGEREF _Toc357333698 \h 71Контрольные вопросы PAGEREF _Toc357333699 \h 73Задачи и творческие задания PAGEREF _Toc357333700 \h 74РАЗДЕЛ 3. ЧАСТНОХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ФИНАНСЫ. PAGEREF _Toc357333701 \h 76Глава 7. Основы теории и организации частнохозяйственных финансов PAGEREF _Toc357333704 \h 777.1. Понятие и содержание частнохозяйственных финансов PAGEREF _Toc357333705 \h 777.2. Финансы коммерческих организаций (предприятий)………………………………………………...... PAGEREF _Toc357333706 \h 817.3. Финансы некоммерческих организаций PAGEREF _Toc357333707 \h 887.4. Финансы домашних хозяйств (персональные финансы) PAGEREF _Toc357333708 \h 94Контрольные вопросы PAGEREF _Toc357333709 \h 98Задачи и творческие задания PAGEREF _Toc357333710 \h 99Глава 8. Финансовый рынок и финансы его профессиональных участников PAGEREF _Toc357333711 \h 1028.1. Характеристика финансового рынка и его сегментов PAGEREF _Toc357333712 \h 1028.2. Особенности кредитного рынка и финансов кредитных организаций PAGEREF _Toc357333713 \h 1058.3. Особенности рынка ценных бумаг и финансов его профессиональных участников PAGEREF _Toc357333714 \h 1108.4. Страховой рынок и особенности финансов страховых организаций PAGEREF _Toc357333715 \h 115Литература PAGEREF _Toc357333716 \h 130

ВведениеСовременный уровень подготовки специалистов по экономическим профилям предъявляет новые требования к финансовой учебной литературе. Она должна давать возможность студентам комплексно изучить систему финансовых отношений, возникающих в обществе.
Процессы, происходящие в мировой экономике, обязывают применить новые подходы к изучению студентами не только сущности финансов, но и состава системы финансов. Поэтому в учебно-методическом пособии «Финансы» выделены три раздела, посвященные основам теории финансов и управления ими, организации публичных (государственных и муниципальных) финансов и частнохозяйственных финансов (финансов организаций, домашних хозяйств, профессиональных участников финансового рынка).
В целях лучшего овладения материалом учебной дисциплины «Финансы» после каждого раздела дается перечень контрольных вопросов, задач и творческих заданий для самопроверки. Решению задач, помещенных в пособии, должно предшествовать усвоение теоретических знаний, ознакомление с действующим финансовым законодательством.
Такая структура учебно-методического пособия в конечном итогепозволит существенно улучшить процесс подготовки высококвалифицированных специалистов в области финансов, обеспечит получение необходимых теоретических знаний и формирование практических навыков у студентов, будет способствовать развитию исследовательских и творческих способностей.
Учебно-методическое пособие «Финансы» рассчитано на студентов высших учебных заведений экономических специальностей (профилей). Кроме того, оно будет полезно для аспирантов, магистров и преподавателей вузов, а также специалистов, интересующихся финансовыми проблемами во всем многообразии их проявления.

РАЗДЕЛ 1.ОСНОВЫ ТЕОРИИИУПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ
Глава 1. Общая теория финансов1.1.Эволюция финансов
в процессе развития товарно-денежных отношенийВ современном обществе термин «финансы» используется довольно часто и, как правило, отождествляется с понятием «деньги», «денежные отношения». В действительности же это не так, «финансовые отношения» и «денежные отношения» - это не тождественные понятия. «Денежные отношения» - более широкое понятие, тогда как финансы – лишь часть денежных отношений.
Как известно деньги – это всеобщий эквивалент, особый товар, выделившийся из товарного мира для удобства обмена товара на товар. Поэтому возникновение денег связано с появлением товарного производства. Однако деньги не всегда сопровождают движение товаров и услуг. Собственник денежных средств может передавать их другим лицам на условиях возвратности, срочности и платности. В таком случае возникают кредитные отношения.
В перечисленных случаях имеют место денежные отношения, для которых общей характеристикой является возмездность (эквивалентность). В обмен на деньги получаешь товар, берешь деньги в кредит – через определенное время возвращаешь их с уплатой процента.
Однако такая эквивалентность характерна не для всех денежных отношений. Выделяется особая группа денежных отношений, для которой характерным является преимущественно неэквивалентное движение денег. Именно эта группа денежных отношений и представляет собой финансовые отношения.
Обособление части денежных отношений в особую категорию «финансы» связано с появлением государства, которое уже на заре своего становления выполняло ряд общественно-политических и экономических функций, таких как охрана границ и общественного порядка, постройка и содержание общественных зданий, ведение войн и т.д. Понятно, что для выполнения данных функций были необходимы определенные ресурсы. Эти ресурсы государство аккумулировало в форме налоговых сборов (сначала в натуральной, а позднее в денежной форме).
Государство изымало через налоги денежные средства. Но в каждом конкретном случае, для каждого налогоплательщика, будь то хозяйствующий субъект или гражданин, установить прямую связь между тем, сколько ты отдал и сколько получил взамен от государства в виде общественных благ, было невозможно. Таким образом, возникли неэквивалентные денежные отношения, основу которых составляли уже не столько экономические, сколько правовые меры принудительного характера.
В результате этих отношений формировались денежные фонды государства, которые оно использовало для финансирования армии, содержание государственного аппарата, проведения экономической и социальной политики.
В ходе распределения и перераспределения формировались не только фонды государства, но и денежные фонды хозяйствующих субъектов и граждан (домохозяйств). Предприятия реализовав продукцию, покрыв затраты и уплатив налоги, получали денежные средства, которые они могли использовать по своему усмотрению. Граждане, получив заработную плату и также уплатив налоги, получали денежные средства, которые использовали для удовлетворения своих потребностей.
Так происходило обособление части денежных средств и выделение особой группы денежных отношений. Именно она и получила название финансы.
Из четырех стадий общественного воспроизводственного процесса финансы возникают и функционируют в рамках третьей стадии – распределения совокупного общественного продукта. Эти стадии обязательны для воспроизводства, и включают:
первая стадия – непосредственно процесс производства, создание стоимости и потребительной стоимости продукта;
вторая стадия – обмен, смена форм стоимости (с товарной на денежную,и наоборот) в результате купли-продажи;
третья стадия – распределение и перераспределение стоимости продукта в ее денежной форме (финансовый аспект);
четвертая стадия – конечное потребление, реализация потребительной стоимости продукта.
Таким образом, финансы как экономическая категория представляют собой часть денежных отношений, которые опосредуют неэквивалентное движение денег, возникают на стадии распределения и перераспределения созданного продукта и связаны с наличием государства как органа управления.
Происходит слово «финансы» от латинского «finis» - конец, финиш, окончание платежа, расчет между субъектами экономики.
Авторство этого термина оставляют за французским ученым Жаном Боденом (1530 – 1596 гг.), который в 1577г. издал работу «Шесть книг о республике». Из французского языка термин «финансы» перешел во все языки мира. Сначала во Франции, а с конца XVII в. и в других европейских странах под словом «финансы» стали понимать всю совокупность денежного хозяйства государства (его доходы, расходы, долги). В XVIII в. этот термин стали применять и в России. До начала ХХ в. его употребляли в сравнительно узком смысле – именно как государственные финансы.
В современном понимании финансы – это система экономических денежных отношений, связанных с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств государства, хозяйствующих субъектов и населения.
1.2.Функции финансовКак экономическая категория финансы выполняют определенные функции. Функция любой экономической категории - это проявление ее сущности. Функции показывают, как, каким образом реализуется общественное назначение этой экономической категории.
В экономической науке нет единого мнения о количестве функций финансов. Однако большинство ведущих финансистов (П.И. Вахрин, А.В. Дадашев, А.И. Деева, Л.А. Дробозина, П.Н. Шуляк и др.) выделяют и аргументируют две функции: распределительную и контрольную, считая остальные (регулирующую, стимулирующую и пр.) производными от распределительной функции. Причем обе функции осуществляются одновременно, поскольку каждая финансовая операция включает, с одной стороны, распределение общественного продукта и национального дохода, а, с другой, контроль за этим распределением. Рассмотрим каждую функцию подробнее.
Распределительная функция связана с распределением и перераспределением стоимости произведенного общественного продукта, формированием у субъектов экономических отношений доходов, с созданием фондов денежных средств.
Созданный в обществе валовый внутренний продукт (ВВП), т. е. стоимость конечных товаров и услуг, произведенных резидентами данной страны на ее территории за определенный период времени, за вычетом потребленных в процессе производства средств производства (НД) проходит первичное распределение, результатом которого является формирование основных или первичных доходов участников сферы материального производства (прибыль, амортизационные отчисления, доходы работающих граждан и т. д.). Однако этого недостаточно для того, чтобы общественное хозяйство в целом могло развиваться и нормально функционировать. Возникает необходимость вторичного распределения или перераспределения созданного продукта, которое обусловлено:
- неравномерностью развития отдельных территорий и отраслей народного хозяйства;
- наличием двух сфер – производственной и непроизводственной, в которой не создается национальный доход (просвещение, здравоохранение, управление, оборона);
- существованием различных социальных групп населения (пенсионеров, инвалидов, одиноких матерей, многодетных семей и т. п.).
В ходе перераспределения формируются вторичные или производные доходы (доходы организаций и работников сферы нематериального производства, регионов, муниципальных образований, отдельных категорий граждан).
Контрольная функциянепосредственно вытекает из распределительной функции. В процессе движения финансовых ресурсов, образования и использования денежных доходов появляется возможность оценить состояние финансов экономики и еесубъектов, отслеживать и проверять финансовые потоки на предмет эффективности и законности, принимать меры к устранению проблем, применять штрафные и иные санкции к нарушителям финансовой дисциплины и осуществлять другие контрольные действия.
Контрольная функция реализуется через:
- финансово-хозяйственный контроль на отдельных предприятиях, на основе выполнения хозяйственных договоров и взаимных обязательств по расчетам и платежам;
- финансово-бюджетный контроль, при выполнении налоговых платежей и финансировании из бюджетов;
- кредитно-банковский контроль, при использовании принципов кредитования и осуществлении денежных расчетов.
1.3.Финансовые ресурсы и их составФинансовые ресурсы – это сложная экономическая категория, которую нельзя полностью отождествлять с денежными средствами. Выделить четкий критерий, на основе которого можно установить количественные границы финансовых ресурсов и охарактеризовать их отличие от денежных средств, довольно трудно.
Определяя сущность финансовых ресурсов, целесообразно исходить из их функционального назначения в процессе расширенного воспроизводства. Этот процесс характеризуется движением товарной и денежной масс. Он состоит из нескольких стадий, на каждой из которых товарные и денежные потоки по разному соответствуют друг другу.
На начальной стадии движения ВВП (производство) и на конечной (потребление) денежные потоки опосредуют товарные потоки. На стадии распределения и перераспределения денежная форма ВВП приобретает относительно самостоятельное движение, поскольку именно на этой стадии возникают финансовые отношения. В результате образуются различные денежные фонды, происходит их перегруппировка, и формируются конечные доходы.
Таким образом, часть денежного оборота жестко согласована с товарным обращением, поскольку реализуется вследствие обмена эквивалентами, выраженными в товарной форме (у продавца) и денежной (у покупателя). Другая часть оборота связана с потребностями расширенного воспроизводства ВВП. Эта часть денежного оборота представляет собой финансовые потоки, т. е. движение тех средств, которые могут быть затрачены на развитие национального хозяйства и удовлетворение общегосударственных и социальных нужд. Следовательно, специфическая особенность финансовых потоков (в отличие оттоварно-денежных) заключается в их безэквивалентном характере. Именно финансы в процессе распределения и перераспределения ВВП порождают независимое движение денег.
Исходя из сказанного, можно дать следующее определение финансовых ресурсов.
Финансовые ресурсы – это совокупность фондов денежных средств, обслуживающие финансовые отношения и находящихся в распоряжении государства, хозяйствующих субъектов и домашних хозяйств.
Финансовые ресурсы по правовой форме своего движения делятся на публичные и частнохозяйственные.
Публичные финансовые ресурсы – это ресурсы аккумулируемые органами государственной власти и местного самоуправления в виде налоговых и неналоговых доходов и поступлений (включая средства пополнения финансовых резервов) и используемые для выполнения властными структурами своих функций в рамках установленных законодательными и нормативными актами конституционных, налоговых, бюджетных и иных публично-правовых полномочий.
Частнохозяйственные финансовые ресурсы – это ресурсы организаций и домашних хозяйств, формируемые в процессе ведения ими хозяйственно-финансовой деятельности в виде различного рода доходов, используемые на покрытие текущих и капитальных затрат, сбережения и потребление в производственных и личных целях на принципах коммерческого расчета и некоммерческой деятельности в рамках гражданского, хозяйственного и иного частнохозяйственного финансового права.
По характеру источников формированияфинансовые ресурсы делятся на собственные, мобилизованные на финансовом рынке и поступившие в порядке перераспределения.
Собственные финансовые ресурсы образуются у органов государственно (муниципальной) власти и хозяйствующих субъектов в результате выполнению ими своих функциональных обязанностей, производственной и иной финансово-хозяйственной деятельности. Эти ресурсы принимают форму собственных доходов и финансовых резервов. Для государства и органов местного самоуправления – это доходы от государственных предприятий, приватизации, внешнеэкономической деятельности.Дляорганизаций и домохозяйств – это прибыль, резервные фонды, доходы от индивидуальной предпринимательской и трудовой деятельности.
Ксредствам, мобилизованным на финансовом рынке, относятся все те средства, которые привлекаются на возвратной и платной основе. Это государственные (муниципальные) займы, бюджетные кредиты, корпоративные займы (облигации), кредиты банков, кредиторская задолженность и т.п.
Ксредствам, поступившим в порядке перераспределения, следует относить все виды внешних поступлений, вовлекаемых субъектами на безвозмездной, безвозвратной и бесплатной основе и формируемых в процессе перераспределенияВВП и национального дохода. Для государства и органов местного самоуправления – это все обязательные платежи (налоги, сборы, пошлины), межбюджетные трансферты, безвозмездная финансовая помощь других государств. Для организаций и домохозяйств – это дотации, субсидии, социальные выплаты, безвозмездная финансовая помощь и т. п.
1.4.Понятие и структура финансовой системыФинансы выражают общественные отношения, которые в условиях рынка достаточно разнообразны. Однако это разнообразие не исключает наличия между ними общих черт, а именно:
все финансовые отношения осуществляют распределение ВВП и НД;
все финансовые отношения участвуют в формировании фондов денежных средств и их использовании;
все финансовые отношения контролируют и регулируют распределительный процесс;
все финансовые отношения выступают преимущественно в денежной форме.
Эти общие черты создают единую категорию «финансы», включающую все финансовые отношения. Вместе с тем, отдельные финансовые отношения имеют свою специфику и выделяются из общей совокупности финансов, образуя конкретные финансовые категории (например, налоги, доходы, расходы, кредит и т. п.).
Финансовые категории, обладающие определенной общностью, целями функционирования, группируются в звенья (например, бюджет, внебюджетный фонд, финансы организаций и пр.). Бюджет как звено финансовой системы объединяет такие финансовые категории, как налоги, государственные доходы, государственные расходы, государственный кредит. Более высокая ступень развития финансовых отношений – формирование финансовых сфер (публичных и частнохозяйственных финансов), отличающихся особыми формами формирования, использования, управления, но тесно связанных друг с другом.
Сферы и звенья финансовых отношений взаимосвязаны и образуют в совокупности единую финансовую систему.
Финансовая система


Частнохозяйственные финансы
(организаций
и домашних хозяйств)
Публичные финансы
(государственные
и муниципальные)


Финансы домашних хозяйств

Финансы
некоммерческих организаций
Финансы
коммерческих организаций
Внебюджетный фонд (система внебюджетныхфондов)
Бюджет
(система бюджетов)

Финансы домашних хозяйств

Рис. 1. Структура финансовой системы
Итак, финансовая система - это совокупность различных финансовых отношений, в виде взаимосвязанных и взаимодействующих категорий, звеньев и сфер, в процессе которых распределяются и используются фонды денежных средств хозяйствующих субъектов, домохозяйств и государства.
В общей совокупности финансовых отношений выделяют две крупные сферы: публичные (государственные и муниципальные) и частнохозяйственные финансы.
Публичные финансовые ресурсы формируются, распределяются и используются государством и местными органами власти. Для них жестко определены источники средств и направления расходования, которые устанавливаются на основе законодательно-правовых актов. В отношении частнохозяйственныхфинансов нет жесткого контроля за финансовыми потоками: организации и индивидуальные предприниматели действуют по принципу хозяйственной самостоятельности, самофинансирования, ответственности; домашние хозяйства сами определяют структуру своих доходов и расходов. И хотя нормативное регулирование (налогообложение, контроль за законностью финансовых операций), социальное страхование присутствуют, частнохозяйственные финансы имеют определенную свободу и независимость.
Сфера публичныхфинансов включает в себя финансы различных уровней власти и представлена такими звеньями как, бюджет (система бюджетов всех уровней публичной власти) и внебюджетный фонд (система внебюджетных фондов).
За счет бюджетной системы осуществляется финансирование материального производства и непроизводственной сферы, а также финансирование организаций социально-культурного назначения. Помимо бюджетов различных уровней формируются и используются внебюджетные фонды. Их обособленное функционирование позволяет оперативно осуществлять финансирование важнейших социальных мероприятий, имеющих строгое целевое назначение.
В целом, публичным финансам принадлежит ведущая роль в обеспечении определенных темпов развития всех отраслей народного хозяйства, перераспределении финансовых ресурсов между отраслями и регионами страны, производственной и непроизводственной сферами, а также формами собственности, отдельными группами и слоями населения.
Второй сферой финансовой системы являютсячастнохозяйственные финансы: финансы организаций (коммерческих, некоммерческих) и финансы домашних хозяйств.
Частнохозяйственные финансы неоднородны по своему составу, что обусловлено спецификой финансовой деятельности различных групп организаций и домашних хозяйств. Одни организации функционируют на коммерческой основе, и их целью деятельности является извлечение прибыли. Другие организации функционируют в сфере услуг по предоставлению населению различного рода общественных благ (образовательных, медицинских, культурных и др.), при этом их финансовая деятельность, ка правило, не преследует цели извлечения прибыли, т.е. носит преимущественно некоммерческий характер. Домашние хозяйства могут осуществлять финансовую деятельность как на коммерческих началах в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, так и получать доходы в лице наемного работника сферы частного бизнеса и государственных (муниципальных) структур, а также в качестве пенсионеров и лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, но ведущих деятельность, приносящую доход.
Частнохозяйственные финансы являются основой финансовой системы, поскольку именно в сфере материального производства формируется преобладающая часть финансовых ресурсов страны. Они участвуют в создании материального источника всех денежных фондов. От состояния частнохозяйственных финансов зависит общее финансовое положение страны, обеспеченность государственных и муниципальных денежных фондов финансовыми ресурсами.
Контрольные вопросыКаково историческое происхождение и предпосылки возникновения финансов?
В чем отличие финансовых отношений оттоварно-денежных?
Объясните, почему происхождение финансов связано с возникновением государства?
Раскройте экономическое содержание финансов.
Кому принадлежит авторство термина «финансы»?
Дайте характеристику функциям финансов.
Раскройте понятие финансовые ресурсы.
Охарактеризуйте состав финансовых ресурсов по правовой форме.
Охарактеризуйте финансовые ресурсы по источникам формирования.
Раскройте понятие финансовая система.
Какие сферы включает в себя финансовая система?
Какие звенья включает сфера публичных финансов?
Какие звенья включает сфера частнохозяйственных финансов?
Какую роль играют частнохозяйственные финансы в финансовой системе страны?

Глава 2. Финансовая политика2.1. Понятие и содержание финансовой политикиПолитика – это система замыслов, мер, действий определенных экономических субъектов (органов публичной власти, хозяйствующих субъектов, общественных организаций и т. д.) в какой-либо области человеческой деятельности, ориентированная и направленная на достижение определенных целей, результатов, эффектов. Для реализации мер, предусмотренных политикой, используются различные инструменты и механизмы. Для реализации финансовой политики используются финансовые отношения.
Финансовая политика представляет собой систему мероприятий органов публичной власти и хозяйствующих субъектов по использованию финансовых отношений для реализации целей и задач экономического и социального развития страны, территорий и субъектов хозяйствования. Она является составной частью экономической политики и поэтому при ее проведении особенно важно обеспечить взаимосвязь с другими составными частями экономической политики - кредитной, ценовой, денежной.
Содержание финансовой политики охватывает широкий комплекс мероприятий:
1)разработку общей концепции финансовой политики, определение ее основных направлений, целей, главных задач;
2)создание адекватного финансового механизма;
3)управление финансовой деятельностью государства и других субъектов экономики.
1.Разработка общей концепции финансовой политики, определение ее основных направлений, целей, главных задач.
Концепция – это основная мысль, определяющая цели и задачи политики. Концепция финансовой политики формируется на основе научного анализа состояния экономики и социальной сферы, состояния финансов хозяйствующих субъектов, а также на проектировочной проработке тенденций и перспектив их стабилизации и развития.
Направления финансовой политики включают:
- стратегические направления, определяющие долгосрочную и среднесрочную перспективы использования финансов и предусматривающие решение главных государственных (муниципальных), частнохозяйственныхзадач. Государственная финансовая стратегия включает стратегию в области государственных доходов и расходов, стратегию организации финансов органов местного самоуправления, бюджетную и налоговую стратегию, стратегию управления государственным долгом и т.д. Частнохозяйственная финансовая стратегия может выступать в форме стратегии роста компании, стратегии управления прибылью, рентабельностью, капиталом и т.д.;
- тактические направления, конкретизирующие финансовую стратегию и определяющие конкретные пути и меры по реализации финансовой политики на определенном этапе развития страны и хозяйствующего субъекта. Они определяют способы, средства, порядок решения финансовых задач на важнейших участках финансовой стратегии в течение срока ее осуществления (на период не более 1 года). Это могут быть, например, на уровне государства - разработка и принятие бюджета, внесение изменений в налоговое законодательство на очередной финансовый год; на уровне хозяйствующего субъекта – определение пропорций распределения прибыли на дивиденды и реинвестирование, корректировка инвестиционной стратегии и пр.
2.Создание адекватного финансового механизма.
Вторая составная часть финансовой политики - это разработка финансового механизма, при помощи которого происходит осуществление всей деятельности государства (муниципальных образований), хозяйствующих субъектов в области финансов. Финансовый механизм представляет собой совокупность элементов, форм, методов и инструментов формирования и использования публичных и частнохозяйственных финансовых ресурсов, призванную обеспечить полноценное функционирование системы финансов и реализацию финансовой политики государства (муниципальных образований) и хозяйствующих субъектов.
Финансовый механизм подразделяется нагосударственныйи частнохозяйственный.
Государственный финансовый механизм, разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственно участвует государство. В его составе выделяют бюджетный, внебюджетный, налоговый механизмы, механизмы бюджетного регулирования, государственного заимствования и финансового резервирования и др. В этом случае государством детально разрабатывается вся система организации финансовых отношений, обязательная для всех участников.
Частнохозяйственный финансовый механизм отличается более мягкой регламентацией элементов и инструментария нормами частнохозяйственного права, относительной свободой выбора хозяйствующими субъектами форм, методов и инструментов управления финансовыми ресурсами, доходами и расходами. В его составе можно выделить механизмы формирования, распределения и использования доходов и прибыли, кредитный, инвестиционный, страховой механизмы и др.
3. Управление финансовой деятельностью государства и других субъектов экономики.
Управление финансами предполагает целенаправленную деятельность государства (муниципальных образований), хозяйствующих субъектов, связанную с практическим использованием финансового механизма. Оно включает в себя ряд функциональных элементов: финансовое прогнозирование и планирование, оперативное управление, финансовый контроль. Все эти элементы обеспечивают проведение мероприятий финансовой политики в текущей деятельности государственных органов и хозяйствующих субъектов.
2.2. Публичная (государственная и муниципальная) финансовая политикаПубличная (государственная и муниципальная) финансовая политика – это политика, объектами которой выступают публичные финансовые ресурсы, а субъектами – органы публичной власти. Она классифицируется по следующим критериям:
По территориальному признаку: федеральная (общегосударственная), региональная и местная финансовая политика.
Федеральная финансовая политикаопределяет концепцию и направления использования финансов в целях финансового обеспечения экономической и социальной стратегии и тактики развития страны, сфер экономики, отраслей и территорий, ускоренного развития отдельных его сегментов, рыночной и социальной инфраструктуры и т. д. Федеральная финансовая политика является базой при формировании региональной и местной финансовой политики, хотя это не исключает их специфики и самостоятельности.
Региональная и местная финансовая политикастроится с учетом особенностей экономики, финансов, социальной сферы соответственно субъектов РФ и муниципальных образований, установленных законодательством доходных и расходных полномочий названных уровней публичной власти. Цели и задачи региональной и местной финансовой политики адаптированы к специфике конкретного субъекта РФ или муниципального образований, должны конкретизировать цели и задачи федеральной политики на территориальном уровне, что обеспечивает территориальную преемственность государственной финансовой политики, а значит, и ее эффективность в целом.
2. По целевой направленности: стимулирующая и сдерживающая.
Стимулирующая государственная финансовая политика направлена на увеличение финансовых ресурсов экономических субъектов посредством снижения налоговых платежей и увеличения бюджетных расходов для обеспечения экономического роста и занятости населения. Обычно ее проводят в периоды экономического спада и депрессии, когда происходит снижение темпов роста производства, продаж товаров и услуг, падение инвестиционной активности и увеличение безработицы. Сдерживающая государственная финансовая политика, наоборот, связано с сокращением денежных средств в экономике, которое достигается за счет усиления налоговой нагрузки и уменьшения бюджетного финансирования в целях сдерживания деловой активности и стабилизации денежного обращения.
3. По взаимосвязи с объектами финансового регулирования: политика регулирования экономики и политика социальной сферы.
Финансовая политика регулирования экономики направлена на решение задач экономического развития страны. Она включает производственную финансовую политику (например, политику финансового обеспечения ускоренных темпов роста ВВП), финансовую политику регулирования рынка (например, политику государственного регулирования цен, таможенную политику), финансовую распределительную политику (например, амортизационную, налоговую, страховую, кредитную, фондовую и т.д.).
Финансовая политика социальной сферы направлена на финансовое обеспечение реализации конституционных социальных прав и гарантий населения страны и социальной защиты граждан. Ее составными частями выступают политика содержания и развития отраслей социальной сферы (образования, здравоохранения, культуры, спорта и т.д.), политика социальных льгот, политика социального страхования, пенсионная политика и т. д.
4. По отношению к звеньям системы публичных финансов: бюджетная и внебюджетная политика.
Бюджетная финансовая политика имеет определяющее значение при формировании пропорций публичных финансовых ресурсов, структуры государственных и муниципальных доходов и расходов, структуры совокупного спроса и потребления. Бюджетная политика непосредственно связана с политиков в области межбюджетных отношений, целью которой является реализация принципов бюджетного федерализма. Самостоятельной составляющей бюджетной политики является налоговая политика, направленная на полноценное обеспечение доходными источниками запланированных государственных расходов на базе роста производства, продаж и доходов субъектов экономики. В последние годы все большее значение в России получает бюджетная инвестиционная политика, направленная на реструктуризацию экономики, ее перевод с сырьевой на инновационную основу.
Внебюджетная политика тесно связана с бюджетной политикой, она составляет часть финансовой социальной политики, но имеет и самостоятельное значение. Это связано с относительной организационной и финансовой самостоятельностью государственных внебюджетных фондов в бюджетной системе страны и их целевым предназначением в качестве основного источника финансирования государственных расходов на социальную защиту населения.
5. По отношению к сегментам финансового рынка: кредитная, страховая и фондовая.
В области государственной кредитной политики важнейшими задачами являются повышение регулирующей роли ставки рефинансирования Банка России, снижение процентов по кредитам, развитие доступного долгосрочного кредитования. Страховая политика направлена на создание условий для развития рынка страховых услуг и повышение их качества. Фондовая политика связана со стимулированием развития рынка ценных бумаг, как важнейшего сегмента рынка капиталов.
2.3. Частнохозяйственная (корпоративная) финансовая политикаЧастнохозяйственная финансовая политика представляет собой совокупность стратегических и тактических мер в области формирования и использования финансовых ресурсов и доходов хозяйствующих субъектов (преимущественно организаций).В отношении домашних хозяйств вряд ли можно говорить о финансовой политике в силу небольших объемов и незначительного количества осуществляемых ими финансовых операций.
Частнохозяйственную (корпоративную) финансовую политику можно классифицировать по следующим критериям:
1. По методу хозяйствования: финансовая политика коммерческих и некоммерческих организаций.
Финансовая политика коммерческих организаций связана с предпринимательской деятельностью и направлена на получение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности. Целью финансовой политики некоммерческих организаций является самоокупаемость расходов на финансирование уставной деятельности по оказанию услуг и выполнению других функциональных обязанностей в соответствии со сметами доходов и расходов или бюджетными сметами.
2. По отношению к организации и ее подразделениям: общефирменная финансовая политика и финансовая политика в отношении обособленных подразделений компании.
Общефирменная финансовая политика предполагает формирование концепции, стратегии и тактики финансового поведения компании в целом, включая ее структурные подразделения. Такая политика обязательна для холдингов и других вертикально интегрированных структур. В ней на первый план выдвигаются финансовые интересы компании в целом и ее головного предприятия.Финансовая политика в отношении обособленных структурных подразделений компанииявляется подчиненной общефирменной финансовой политике. В составе структурной финансовой политики можно выделить политику относительной финансовой автономности, при которой они самостоятельно формируют свою финансовую стратегию и тактику, а также зависимую финансовую политику, при которой финансовые цели и задачи обособленного подразделения полностью подчинены стратегии и тактике головного предприятия, компании (холдинга) в целом (например, допускается убыточная деятельность какого-либо подразделения для обеспечения прибыльного функционирования других подразделений компании).
3. По видам финансовой деятельности: ценовая, дивидендная, учетная, налоговая, инвестиционная, долговая и т.д.
Ценовая политика является центральной при определении стратегии предприятия, так как от цены зависят его выручка, прибыль и в значительной степени запас финансовой прочности. Дивидендная политикапредставляет собой принятый организационный подход к распределению чистой прибыли на дивиденды и нераспределенную прибыль (последняя направляется на инвестиции, премирование работников и иные нужды организации).Инвестиционная политика предприятия направлена на разработку инвестиционной стратегии, определение конкретных инвестиционных проектов, источников их финансирования и критериев эффективности инвестиций. Целью такой политики является выбор инвестиционных проектов, приносящих большую доходность при наименьшем периоде окупаемости. Долговая политика компании связана с определением оптимального для нее соотношения между заемными и собственными средствами. Большое значение для предприятий имеет правильно построеннаяучетная и налоговая политика. Оба вида политики близки по своему содержанию, но первая предназначена для внутреннего, а вторая для внешнего (для налоговых органов) пользования; первая регламентируется Положениями бухгалтерского учета, вторая нормами НК РФ. Поэтому организации обязаны составлять и утверждать два отдельных приказа – об учетной и о налоговой политике.
Контрольные вопросыЧто собой представляет финансовая политика?
Каковы концепция и направления финансовой политики?
Дайте понятие финансовому механизму.
Чем отличается государственный и частнохозяйственный финансовый механизм?
Что собой представляет публичная (государственная и муниципальная финансовая политика)?
Раскройте классификацию публичной финансовой политики.
Что собой представляет частнохозяйственная (корпоративная) финансовая политика?
Назовите особенности и раскройте классификацию частнохозяйственной финансовой политики.
Глава 3. Основы управления финансами3.1.Содержание и органы управления финансамиУправление финансами – это комплекс мер, инструментов и финансовых институтов, обеспечивающих эффективное функционирование финансовой системы в целом и ее отдельных звеньев и реализацию целей, предусмотренных финансовой политикой.
Общее управление финансамистраны осуществляют ее глава и администрация, правительство и его министерства, а также парламент (В РоссииФедеральное собрание и две его палаты – Совет Федерации и Государственная Дума), которые выполняют функции разработки и реализации финансовой политики и законодательного обеспечения финансовых отношений.
Верхняя и нижняя палаты Федерального Собрания РФ (Совет Федерации и Государственная Дума)рассматривают и утверждают федеральный бюджет и отчет о его исполнении, принимают законы, регламентирующие финансовые отношения, совершают другую законодательную деятельность. Кроме того Совет Федерации формирует Счетную палату РФ, осуществляющую государственный финансовый контроль по поручению законодательной власти России. Счетная палата и ее региональные отделения осуществляют контроль за надлежащим исполнением бюджетов всех уровней и бюджетов внебюджетных фондов, представляют по результатам проверок предписания, обязательные к исполнению.
Президентпри участии его Администрации определяет цели и задачи финансовой политики в ежегодном бюджетном послании Федеральному Собранию РФ и соответствующих указах, подписывает финансовые законодательные акты, дает поручения правительству и контролирует его деятельность, в том числе по финансовым вопросам.
Правительство РФ (Совет министров)разрабатывает и реализует финансовую политику, составляет и исполняет федеральный бюджет, разрабатывает и представляет на рассмотрение в Государственную Думу РФ законы по финансовым вопросам, разрабатывает и выпускает нормативные акты, обеспечивающие пояснения и реализацию действующего законодательства и осуществляют другую исполнительную финансовую деятельность. В составе Правительства РФ основные функции управления системой финансов возложены на Министерство финансов и подведомственные ему службы - Федеральную налоговую службу, Федеральную службу страхового надзора, Федеральную службу финансово-бюджетного надзора, Федеральную службу по финансовому мониторингу, Федеральное казначейство.
Органы управления финансами


Органы управления частнохозяйственными финансами
Органы управления
публичными финансами



Органы законодательной (представительной) власти РФ: Федеральное собрание РФ и две его палаты – Государственная Дума РФ и Совет Федерации РФ, республиканские, краевые, областные думы, их финансовые комитеты и др.
Правительство РФ
Президент РФ

Федеральные
министерства и службы
Аппарат
Президента РФ

Главы администраций субъектов РФ

Федеральная
служба по финансовым рынкам


Счетная палата РФ
Федеральная
таможенная служба
Администрации субъектов РФ
Контрольно-счетные палаты субъектов РФ


Центральный банк РФ и его региональные управления
Федеральные службы и агентства других министерств
Департаменты (министерства)

Финансовые органы муниципальных образований
Главы администраций, представительные и исполнительные органы местногосамоуправления
Местные отделения региональных финансовых органов ислужб


Министерство финансов, его службы и агентства


Руководители и органы управления коммерческих организаций, их финансовые службы
Руководители и финансовые службы некоммерческих организаций
Домашние хозяйства (члены семей, индивидуальные предприниматели)


Федеральное
казначейство


Рис. 2 Органы управления финансами в РФ
Названные федеральные службы обладают большой самостоятельностью в решении вопросов, находящихся в их ведении. В целом функции Министерства финансовдостаточно широки и включают разработку государственной финансовой политики, в том числе бюджетной, налоговой, страховой, кредитной, валютной, политики в сфере аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности; разработку проекта закона о федеральном бюджете, организацию его исполнения и составление отчета об исполнении федерального бюджета; управление государственным долгом РФ, эмиссию государственных ценных бумаг и др.
Федеральная налоговая службаи ее органы на местах осуществляют управление налоговой системой и налогообложением, обеспечивают контроль за сбором налогов и их своевременным поступлением в доходы бюджетов различных уровней. Федеральная таможенная служба и ее подразделения выполняют обязанности ФНС при взимании налогов и таможенных пошлин (сборов), а также обеспечивают реализацию внешнеторговой экспортно-импортной политики защиты национального рынка.
Федеральная служба финансово-бюджетного надзораосуществляет функции по контролю за целевым использованием бюджетных средств организациями. Контроль деятельности профессиональных участников финансового рынка возложен на Банк России, Федеральную службу страхового надзора и Федеральную службу по финансовым рынкам.
Федеральное казначействои его территориальные управления осуществляют кассовое исполнение бюджетов всех уровней публичной власти и государственных внебюджетных фондов, распределение налоговых поступлений и доходных источников в рамках исполнения межбюджетных отношений, отдельные контрольные функции и бюджетный учет в порядке открытия и ведения единых казначейских счетов бюджетополучателей.
Федеральная служба по финансовому мониторингузанимается надзором за выполнением организациями и физическими лицами законодательства о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также отслеживанием крупных единовременных расходов населения с целью противодействия коррупции и терроризму.
Все прочие федеральные министерства и подчиненные им федеральные службы и агентства участвуют в управлении государственными финансами как главные распорядители бюджетных средств и главные администраторы доходов бюджета, а также как органы регулирования и контроля финансовой деятельности в подведомственных им сферах и отраслях экономики.
На уровне субъектов РФ и муниципальных образований функционируют аналогичные или близкие по назначению к федеральным структуры и органы управления финансами.Их управленческие цели, задачи и функции во многом сходны с федеральными, но ограничиваются своими территориями и соответствующими финансовыми (бюджетными, внебюджетными) потоками. Кроме того, региональные и местные органы управления финансами обязаны выполнять задачи и функции, возложенные на них федеральными органами власти и управления финансами.
Управление финансами организаций является прерогативой органов управления и их должностных лиц (совета акционеров, совета директоров, дирекций, управляющих и т.п.), а также финансовых служб, отделов и финансовых менеджеров. Высший менеджмент определяет стратегию финансовой политики организации, утверждает финансовые планы и отчеты об их фактическом выполнении. Реализацией финансовой стратегии и управлением финансовыми потоками занимаются исполнительные директора, в том числе финансовый, бухгалтерия,отделы финансового менеджмента, другие экономические службы организации.
Домашние хозяйства чаще всего не имеют органов управления финансами. Эти функции обычно выполняют члены семьи (индивидуально или коллегиально) и индивидуальные предприниматели.
Процесс управления финансами включает:финансовое прогнозирование и планирование;оперативное управление и финансовый контроль.
3.2. Финансовое прогнозирование и планированиеФинансовое прогнозирование – это самостоятельный вид управленческой деятельности, предшествующий финансовому планированию. Финансовое прогнозирование более применимо в отношении управления публичными финансами и обусловлено директивностью финансового планирования. В отличие от финансовых планов финансовые прогнозы органов государственной власти и местного самоуправления не имеют силы закона и носят аналитический и информационно-оценочный характер. На уровне организаций,где финансовое планирование, по сути, не является директивным финансовые планы и финансовые прогнозы разграничить очень сложно.
Основными отличительными особенностями финансового прогнозирования являются ориентация на среднесрочную и долгосрочную перспективу и рекомендательный характер прогнозируемых финансовых параметров.
Финансовое прогнозирование представляет собойдеятельность по предвидению и стратегической оценке перспектив развития финансов субъектов хозяйствования и субъектов власти в будущем,  объема, состава и структуры финансовых ресурсов и направлений их использования. Результаты финансового прогнозирования используются для разработки финансовых планов.
В процессе финансового прогнозирования составляются финансовые прогнозы. На общегосударственном и территориальном уровнях финансовыми прогнозамиявляютсясводный финансовый баланс РФ и перспективные финансовые планы субъектов РФ (муниципальных образований). Финансовые прогнозы организаций отличаются от финансовых планов более длительными сроками. Решение о целесообразности составления финансовых прогнозов принимается руководством организации самостоятельно. Коммерческие организации могут разрабатывать прогнозы активов и пассивов, прибыли и убытков, окупаемости инвестиций и др.
Финансовое планирование – это деятельность органов управления финансами по составлению, рассмотрению и утверждению финансовых планов субъектов экономики (органов публичной власти, организаций и индивидуальных предпринимателей).К государственным (муниципальным) финансовым планам относятся бюджеты публично-правовых образований и государственных внебюджетных фондов, к финансовым планам коммерческих организаций – баланс доходов и расходов, некоммерческих организаций – смета доходов и расходов, бюджетная смета.
Финансовое прогнозирование и планирование представляет собой трехэтапный процесс, включающий анализ выполнения финансового плана (прогноза), определение плановых (прогнозных) показателей, формирование плана (прогноза).
На этапе анализа выполнения финансового плана (прогноза) определяется степень исполнения запланированных параметров за истекший период по сравнению с фактическими результатами, выявляются резервы роста доходов и привлечения других финансовых ресурсов, определяются направления и пути повышения эффективности их использования. При этом используются следующие методы: горизонтально-вертикальный анализ (сравниваются плановые и отчетные показатели, а также их структурные доли), трендовый анализ (выявляются тенденции изменения финансовых показателей путем сравнения плановых и отчетных показателей за ряд лет), факторный анализ (выявляется влияние различных факторов на финансовые показатели).
Этап определения плановых (прогнозных) показателей связан с расчетом конкретных значений финансовых показателей, для расчета которых могут использоваться следующие методы: метод экстраполяции(предполагает составление перспектив исходя из практики за предшествующий период; применим для показателей, имеющих относительностабильный характер);нормативный метод(предполагает использование установленных норм, нормативов, тарифов, ставок, лимитов и т.п., таких как нормы амортизации, налоговые ставки, лимиты запасов и пр.);индексный метод (связан с использованием системы индексов, например индексов физических объемов, социальных индексов и т. д.); программно-целевой метод (предполагает оценку и выбор оптимального варианта из различных программ развития; достоинством данного метода является ориентация на конкретный результат).
На этапе формирования финансового плана (прогноза) происходит его непосредственное составление по доходам, расходам и другим показателям. При составлении планов (прогнозов) используется балансовый метод, который основан на увязке финансовых ресурсов (доходов) с финансовыми потребностями (расходами) органов власти и субъектов хозяйствования.
3.3.Оперативное управление
Оперативное управление представляет собой комплекс мер, разрабатываемых на основе оперативного анализа складывающейся ситуации и преследующих цель максимального эффекта при минимуме затрат, осуществляемых при помощи перераспределения финансовых ресурсов.
Оно предполагает исполнение финансовых планов и проведение финансового маневрирования.
Исполнение финансового плана должно обеспечить получение запланированных доходов и финансирование всех расходов в полном объеме и в установленный срок.
Финансовое маневрирование связано с проведением мероприятий по устранению диспропорций, не предусмотренных в процессе планирования. Для его обеспечения осуществляется формирование и использование резервных и страховых фондов, получение и использование дополнительных доходов, привлечение кредитных ресурсов и перераспределение расходов между отдельными статьями.
3.4. Финансовый контрольФинансовый контроль - это управленческая деятельность органов публичной власти, специальных контролирующих органов, менеджмента организаций и домашних хозяйств, включающая в различных видах и формах отслеживание и наблюдение финансовых потоков, проверку полноты и законности формирования публичных и частнохозяйственных доходов, законности и эффективности их использования для получения достоверной информации о процессе реализации финансовых планов, а также принятия мер ответственности к нарушителям финансовой дисциплины и мер по устранению выявленных недостатков.
Финансовый контроль включает две самостоятельные составляющие:
1. Государственный(муниципальный) финансовый контроль осуществляется органами публичной власти, а также специально созданными контролирующими органами с целью обеспечения законности, целесообразности, результативности и эффективности формирования и использования финансовых ресурсов и доходов государства и муниципальных образований.Однако он не ограничивается только государственным (муниципальным) сектором экономики. Область государственного финансового контроля распространяется также на уровень экономики в целом и на ее частный сектор путем проверки соблюдения налогового, кредитного, страхового, антимонопольного и иного законодательства, контроля целевого использования бюджетных кредитов, субсидий и дотаций и пр.
2. Негосударственный (частнохозяйственный) финансовый контроль:внутрихозяйственный финансовый контроль, аудиторский (внешний) контрольи общественный финансовый контроль.
Внутрихозяйственный финансовый контрольосуществляется экономическими службами организаций — бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента и прочими, а также домашними хозяйствами с целью контроля результативности и эффективности использования финансовых ресурсов, предотвращения и выявления финансовых нарушений и злоупотреблений в собственном хозяйстве.
Аудиторский контрольпредставляет собой контрольную деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций.
Основные задачи аудиторского контроля:
1) установление достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности;
2) контроль соблюдения законодательства при совершении тех или иных финансовых операций;
3) проверка расчетно-платежной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств экономических субъектов.
Наряду с основной деятельностью аудиторские службы могут оказывать и другие услуги: постановку и ведение бухгалтерского учета; составление бухгалтерской отчетности и деклараций о доходах; анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности; обучение работников бухгалтерских служб и консультирование по вопросам законодательства; проработку и реализацию рекомендаций, полученных от различных контролирующих органов.
Аудиторская проверка бывает обязательнойи инициативной. Инициативная проверка осуществляется по предложению самого экономического субъекта. Обязательнаяпроверка проводится ежегодно в установленном законом «Об аудиторской деятельности» порядке. Обязательной аудиторской проверке подлежат все кредитные организации, страховые компании, биржи, благотворительные фонды, все организации, созданные в форме открытого акционерного общества, независимо от числа акционеров и размера уставного капитала, субъекты хозяйственной деятельности с суммой активов по балансу более 60 миллионов рублей,предприятия с годовой выручкой более 400 миллионов рублей за год и др.
Результат аудиторской проверки оформляется в виде заключения аудитораили аудиторской фирмы. Этот документ имеет юридическую силу для всех юридических и физических лиц, государственных и судебных органов. Различают четыре варианта заключения:
1. заключение без замечаний — аудитор подтверждает достоверность показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности;
2. заключение с замечаниями (оговорками), свидетельствует об общем положительном мнении аудитора о достоверности отчетности, и о наличии отдельных упущений, которые указаны в аналитическом разделе заключения;
3. отрицательное заключение составляется в тех случаях, когда, по мнению аудитора, бухгалтерский учет в организации не соответствует требованиям законодательства, а финансовая отчетность недостоверна и не дает представления о реальном состоянии ее финансов;
4. заключение не составляется в том случае, если аудитору не была предоставлена возможность получить необходимую информацию о проверяемом объекте.
Общественный финансовый контроль осуществляется представителями общества: общественными организациями и объединениями. Такими контролирующими субъектами в России являются Общественная палата РФ и общественные палаты субъектов РФ, профсоюзы, религиозные организации, общественные организации и союзы инвалидов и др.
Финансовый контрольпринято классифицировать по следующим критериям (формы контроля):
1. По регламенту осуществления — внешний и внутренний;
Внешний контрольосуществляется независимыми от контролируемого субъекта контролирующими органами. К нему относятся, налоговые проверки, обязательное аудиторское подтверждение данных финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и т.п.
Внутренний контроль– контроль, осуществляемый в структуре системе органов публичной власти, и контроль, осуществляемый администрацией и специальными подразделениями организаций, а также домашними хозяйствами в отношении внутрихозяйственных финансовых потоков и других объектов контроля.
2. По времени проведения — предварительный, текущий (оперативный), последующий;
Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней бюджетной системы; на микроуровне — процесс разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, договоров о совместной деятельности и т.п.
Текущий (оперативный) финансовый контрольпроводится в процессе осуществления финансовой деятельности с целью оценки текущего состояния контролируемого объекта, оперативного выявления недостатков и отклонений от параметров финансовых планов. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременному осуществлению денежных расчетов. Большую роль в его осуществлении играют бухгалтерские службы.
Последующий финансовый контроль производится путем анализа и ревизии отчетной финансовой (бухгалтерской) документации и предназначен для оценки результатов финансовой деятельности контролируемого субъекта, ее эффективности, сравнения фактических финансовых показателей с плановыми и т.п.
3. По месту проведения контрольных действий — камеральный и выездной контроль;
Камеральный финансовый контроль совершается по месту нахождения контролирующего органа на основе документов, предоставленных контролируемым субъектом, а выездной финансовый контроль – по месту нахождения контролируемого субъекта на основе первичных документов и непосредственного осмотра объекта контроля.
4. По охвату объектов контрольными действиями — сплошной (комплексный) и выборочный (тематический);
Сплошной финансовый контроль охватывает все финансовые потоки (операции) подконтрольного субъекта в целом, а выборочный – только ту их часть, которая определена в качестве эталонной, приоритетной или проблемной.
5. По периодичности проведения контрольных действий - систематический, периодический и разовый.
Систематический финансовый контроль проводится постоянно, без привязки к конкретным периодам, периодический - осуществляется регулярно в установленные сроки (как правило, по итогам отчетных периодов), а разовый – единовременно (как правило, без установления конкретных сроков).
При осуществлении финансового контроля используется несколько методов:
1) документальные проверки, в ходе которых рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений;
2) обследование - охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития;
3) надзоросуществляется контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов. Например, надзор за коммерческими банками со стороны ЦБ России, надзор за страховыми компаниями со стороны Федеральной службы страхового надзора и т. п. Несоблюдение нормативов, приводящее к риску банкротства и ущемлению интересов клиентов, влечет за собой отзыв лицензии;
4) мониторинг— постоянный контроль со стороны проверяющего органа за выполнением отдельных показателей деятельности организации. Примером мониторинга может служить контроль кредитора за использованием ссуды и финансовымсостоянием клиента.
5) ревизия - наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля, представляющий собой полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности и эффективности.
Контрольные вопросыДайте понятие управлению финансами?
Назовите органы управления публичными финансами.
Назовите органы управления частнохозяйственными финансами.
Каковы основные этапы процесса управления финансами?
Дайте понятие финансовому прогнозированию и планированию.
Чем отличается финансовое прогнозирование от финансового планирования?
Какие виды прогнозов и планов на макро- и микроуровне вы знаете?
Назовите этапы и методы финансового прогнозирования и планирования.
Как осуществляется оперативное управление?
Дайте понятие финансовому контролю.
Назовите формы и методы финансового контроля.
Задачи и творческие заданияЗадание 1. Определите функции органов публичной власти (Президента РФ, Правительства РФ, Федерального Собрания РФ, Федеральных министерств и ведомств, органов власти субъектов РФ и муниципальных образований) в области управления финансами. Материал представьте в виде таблицы.
Орган публичной власти Функции
Задание 2. Используя данные Госпрограммы РФ «Управление государственными финансами» (сайт www.minfin.ru), опишите:
цель, задачи и ожидаемые результаты реализации программы;
перечень подпрограмм Государственной программы;
цель, задачи, целевые индикаторы (показатели) и ожидаемые результаты реализации каждой подпрограммы.
Задание 3. Используя Положение о Министерстве финансов РФ, определите структуру министерства и функции подведомственных ему служб. Материал представьте в виде таблицы.
Структурное подразделение Министерства
финансов РФ Функции
Задание 4. В соответствии с Федеральным законом о Счетной палате РФ определите статус и задачи Счетной палаты РФ.
РАЗДЕЛ 2.ПУБЛИЧНЫЕ(ГОСУДАРСТВЕННЫЕИМУНИЦИПАЛЬНЫЕ)ФИНАНСЫ
Глава 4. Бюджет и бюджетное устройство4.1. Понятие и сущность бюджетаБюджет (система бюджетов) составляет центральное звено системы публичных финансов и тесно связан с частнохозяйственными финансами. Его доходы формируются в основном за счет налогов и сборов, уплачиваемых организациями и физическими лицами (домашними хозяйствами), а бюджетные расходы направляются преимущественно на предоставление юридическим лицам и домашним хозяйствам общественных благ и услуг.
Понятие бюджета может рассматриваться с нескольких позиций:
как распределительные денежные отношения, носящие принудительный властный характер со стороны государства;
как фонд денежных средств, централизуемый органами власти соответствующего уровня;
как плановый документ, утвержденный законодательно и отражающий конкретные доходы и расходы органов власти;
как часть бюджетной и финансовой системы государства.
Бюджетный кодекс РФ определяет бюджет какформу образования и использования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
По организационной форме бюджет строится и исполняется как баланс доходов и расходов, который утверждается законодательным (представительным) органом публичной власти в законе о бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Плановый период в РФ сейчас – три года. Превышение доходов над расходами образует профицит бюджета, который либо используется для целей дополнительного финансирования бюджетных расходов, либо направляется на пополнение государственных (муниципальных) финансовых резервов (резервных фондов). При превышении расходов над доходами образуется дефицит бюджета. В данном случае балансирование бюджета осуществляется путем покрытия дефицита за счет специальных источников финансирования, перечень и порядок использования которых регламентируется бюджетным законодательством.
Отношения по поводу образования и использования бюджетных фондов денежных средств организуются каждым государством самостоятельно. Форма их организации находит свое выражение в бюджетном устройстве.
Бюджетное устройство – это организация бюджетной системы, которая включает три важные характеристики:
структуру бюджетной системы;
организационные принципы построения бюджетной системы;
взаимосвязь бюджетов, объединенных в бюджетной системе.
Бюджетное устройство закрепляется в основном законе страны. В РФ – это Конституция РФ. Конкретные вопросы построения и функционирования бюджетной системы, ее устройства излагаются в Бюджетном кодексе РФ.
4.2. Бюджетная система и ее структураБюджетная система – это совокупность бюджетов государства. Ее организация зависит от государственного устройства и определяется им. В зависимости от степени распределения власти между центром и административно-территориальными образованиями все государства подразделяются на унитарные, федеративные и конфедеративные.
Большинство стран мира относятся к унитарным государствам, т. е. к государствам, в которых административно-территориальные образования не могут действовать автономно от центра, все государственные функции осуществляются под руководством центрального правительства, которое делегирует территориям некоторые полномочия. В таких государствах действует единая конституция и единые органы власти. Бюджетная система в них, как правило, состоит из двух звеньев – государственного и местных бюджетов.
В тоже время по степени централизации (децентрализации) функций унитарные государства различаются между собой: есть государства, тяготеющие к децентрализации и находящиеся в процессе создания федеративной системы, а есть государства с большой степенью централизации и подотчетностью центру. В целом же бюджетную систему унитарного государства можно охарактеризовать как централизованную.
Федеративное государство– это форма государственного устройства, при которой административно-территориальные образования, входящие в государство, имеют собственную государственность (автономию, суверенитет) и обладают определенной политической самостоятельностью в пределах, распределенных между ними и центром компетенций. Как правило, это государства с большой численностью населения и территорией. Все эти государства объединяет наличие территориального (регионального) уровня правления с соответствующим бюджетом, который служит наряду с федеральным бюджетом средством проведения государственной политики на территориях в пределах бюджетных компетенций, распределенных между ними и центром. Бюджетная система федеративного государства имеет, как правило, три уровня: федеральный бюджет, бюджеты членов федерации, местные бюджеты.
По степени децентрализации полномочий и обязанностей федеративные государства очень сильно различаются. Так, например, Россия является федеративным государством, тяготеющим к унитарному. В частности, налоговая система РФ в настоящее время – это система унитарного государства, которая сочетается с трехуровневой бюджетной системой федеративного государства с усложненным двумя подуровнями местным уровнем. В тоже время бюджетная система США предельно децентрализована, вплоть до того, что многие штаты имеют даже иное по дате начало бюджетного года, чем это установлено в целом для самой федерации. В таких государствах бюджетный процесс не является единым.
Конфедеративное государство– это постоянный союз суверенных государств, возглавляемый межправительственным органом. Бюджет такого государства формируется из взносов входящих в конфедерацию государств (например, ЕС). У государств-членов конфедерации действуют свои бюджетные и налоговые системы.
Таким образом, бюджетная система страны представляет собой основанную на финансовых отношениях, государственном устройстве и устройстве местного самоуправления, регулируемую законодательством страны совокупность бюджетов публично-правовых образований.
Бюджетный кодекс РФ определяет бюджетную систему как совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, основанную на экономических отношениях, государственном устройстве и регулируемую законодательством РФ.
Бюджетная системаРФ состоит из бюджетов трех уровней:
1)федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
2)бюджеты субъектов РФ;
3)местные бюджеты, в том числе:
- бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
- бюджеты городских и сельских поселений.
Бюджеты, входящие в бюджетную систему РФ самостоятельны и не включаются друг в друга.
Свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ (без учета межбюджетных трансфертов) представляет собой консолидированный бюджет РФ. Он не имеет правовой формы, т. е. не разрабатывается и не утверждается в форме закона, но его значение достаточно велико, т. к. он дает представление о денежных средствах, сосредоточенных во всех бюджетах государства, показывает, какие территориальные образования в большей степени нуждаются в финансовой помощи, а какие выступают донорами.
Его построение осуществляется следующим образом. Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района, образуют консолидированный бюджет муниципального района.
Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ.
Федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъекта РФ в сумме составляют консолидированный бюджет РФ.
4.3. Принципы построения бюджетной системы РФБюджетная система РФ основана на следующих принципах:
1.Принцип единства бюджетной системы – означает единство бюджетного законодательства РФ, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы РФ, санкций за нарушение бюджетного законодательства РФ, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы РФ, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ.
2.Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ означает закрепление соответствующих видов доходов, полномочий по осуществлению расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за органами власти РФ, органами власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.
3.Принцип самостоятельности бюджетов предполагает на каждом уровне бюджетной системы самостоятельное осуществление бюджетного процесса, наличие собственных источников доходов, право самостоятельно определять направления расходования средств и самостоятельно определять источники финансирования дефицитов бюджетов.
4. Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями.
5.Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов означает, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах.
6.Принципсбалансированности бюджета означает, что каждый бюджет должен быть сбалансирован, т. е. объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.
При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.
7.Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны стремиться к экономному их использованию. Эффективность использования бюджетных средств в БК определяется двояко:
- достижение заданных результатов с использованием наименьшего объема средств;
- достижение наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
8.Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, за исключением субвенций и субсидий, полученных из вышестоящих бюджетов, целевых иностранных кредитов, добровольных взносов, пожертвований и иных предусмотренных законом случаев.
9.Принцип прозрачности (открытости) означает обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, стабильность и преемственность бюджетной классификации РФ, а также обеспечение сопоставимости показателей бюджета отчетного, текущего и очередного финансового года.
10.Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально - экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
11.Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их использования.
12. Принцип подведомственности расходов бюджетов означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.
Главные распорядители (распорядители) бюджетных средств не вправе распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств распорядителям и получателям бюджетных средств, не включенным в перечень подведомственных им распорядителей и получателей бюджетных средств.
Распорядитель и получатель бюджетных средств могут быть включены в перечень подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств только одного главного распорядителя бюджетных средств.
13. Принцип единства кассы означает зачисление всех поступлений и осуществление всех выплат с единого бюджетного счета.
4.4. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения
в Российской Федерации
РФ по своей форме государственного устройства является федеративным государством. Существует три уровня органов государственного и местного управления. Поэтому для такого государственного устройства характерна особая система финансовых взаимоотношений этих органов.
Бюджетный федерализм – это разделение полномочий между центральными органами власти, властями субъектов Федерации и органами местного самоуправления в бюджетной сфере.
Бюджетный федерализм реализуется при мобилизации бюджетных доходов и расходовании бюджетных средств.
Принципы бюджетного федерализма:
1) законодательное разграничение полномочий по расходам между органами власти всех уровней управления;
2) обеспечение соответствующих органов власти необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения ими возложенных на них функций;
3) обеспечение вертикального и горизонтального выравнивания доходов всех звеньев бюджетной системы;
4) самостоятельность и равноправие каждого бюджета, входящего в бюджетную систему.
В процессе применения этих принципов возникают межбюджетные отношения, которые представляют собой взаимоотношения между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.
Идеальная модельбюджетного федерализма предполагает, что объем доходных полномочий членов федерации должен полностью соответствовать объему расходных полномочий, закрепленному за данным уровнем государственной власти. Однако это возможно только теоретически, а на практике между расходными полномочиями и доходными возможностями существует разрыв, так называемый финансовыйдисбаланс (вертикальный и горизонтальный).
Несбалансированность бюджетов «по вертикали» определяется тем, что объем функций, возлагаемых на субфедеральные органы власти, как правило, превышает их возможности по финансированию необходимых расходов за счет доходных источников.
Несбалансированность бюджетов «по горизонтали» связана с неравномерностью экономического развития территорий, соответственно дифференциацией их доходных (налоговых) потенциалов (различия доходных возможностей крупных и малых городов, урбанизированных и сельских районов). Указанные различия возникают в силу не зависящих от самих территорий причин: наличия природных ресурсов, численности и плотности населения, природно-климатических особенностей и т.п.
Поэтому бюджетный федерализм предполагает вертикальное и горизонтальное выравнивание бюджетных возможностей органов государственной и местной власти с помощью межбюджетных трансфертов (дотаций, субсидий, субвенций) и бюджетных кредитов.
Межбюджетные трансферты – это средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.
Дотации - это бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов при недостаточности собственных доходов.
Субвенции - это бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на безвозмездной и безвозвратной основе для осуществления целевых расходов.
Субсидии - это бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на безвозмездной и безвозвратной основе для финансирования целевых расходов на условиях долевого участия.
Бюджетные кредиты - это бюджетные средства, которые предоставляются другим бюджетам на возвратной возмездной основе для покрытия расходов, предусмотренных программами кредитования. Бюджетный кредит как форма выравнивания используется значительно реже, чем другие формы.
Учитывая, что такие меры для одних территорий выигрышны, а для других – проигрышны, к ним прибегают лишь, если территориальная дифференциация выходит за определенные пределы и становится реальностью утрата устойчивости социально-экономического развития государства в целом.
Применение механизмов межбюджетного выравнивания чревато снижением заинтересованности субсидируемых органов власти в проявлении собственных «налоговых усилий», т.е. в действиях по наращиванию собственного налогового потенциала территорий. Поэтому нерациональная система межбюджетного выравнивания может способствовать закреплению такого положения, при котором территории с большими расходами и недостаточными «налоговыми усилиями» будут получать растущие субсидии.
Система межбюджетного выравнивания призвана решать следующие задачи:
- устранять «вертикальные диспропорции» (ликвидировать несоответствия между объемом расходных обязательств субфедеральных органов власти и величиной закрепленных за бюджетами данных уровней доходных поступлений);
- сглаживать «горизонтальные диспропорции» (сближать уровни бюджетных расходов «богатых» и «бедных» территорий);
- стимулировать территориальные «налоговые усилия» (побуждать территориальные органы власти к мобилизации дополнительных бюджетных доходов на основе более полного использования и развития их собственного доходного потенциала;
- ориентировать бюджетную политику территориальных властей на реализацию общегосударственных приоритетов.
Контрольные вопросыС каких позиций можно рассматривать понятие бюджета?
Каково значение бюджета в финансовой системе страны и системе публичных финансов?
Раскройте понятия дефицит и профицит бюджета?
Дайте понятие бюджетному устройству и его характеристикам.
Что представляет собой бюджетная система, и каково ее строение в государствах с разными формами государственного устройства?
Охарактеризуйте бюджетную систему Российской Федерации.
Что представляет собой консолидированный бюджет РФ?
Раскройте принципы функционирования бюджетной системы РФ.
Дайте понятиебюджетному федерализму и его принципам.
Раскройте понятие финансовый дисбаланс. Какие факторы его обусловливают?
Что представляет собой вертикальное и горизонтальное выравнивание бюджетной обеспеченности? Какие задачи оно решает?
Раскройте понятиямежбюджетные трансферты, дотация, субсидия, субвенция.
Задачи и творческие заданияЗадание 1. Используя информацию, представленную на сайтахwww.kremlin.ru, www.bulgetrf.ru, проведите анализ доходов, расходов, дефицита (профицита) консолидированного бюджета Российской Федерации за три последних года. Заполните таблицу, сделайте и обоснуйте свои выводы.
Консолидированный бюджет РФ
Показатели Годы
Доходы консолидированного бюджета РФ, млрд. руб. Расходы консолидированного бюджета РФ, млрд. руб. Дефицит/профицит, млрд. руб. Размер ВВП, млрд. руб. Доля доходов в ВВП, % Доля расходов в ВВП, % Доля дефицита (профицита) в ВВП, % Задание 2. Нарисуйте схему консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации (Алтайского края).
Задание 3. Используя данные Федерального закона о федеральном бюджете и Пояснительной записки к проекту закона, проанализируйте доходы и расходы федерального бюджета на текущий год. Рассчитайте процентное соотношение статей доходов и расходов. Выявите бюджетообразующие доходы и приоритетные расходы федерального бюджета. Заполните таблицу. Сделайте и обоснуйте выводы по ней.
Федеральный бюджет
Показатели Сумма,
млрд. руб. в % к итогу
Доходы, всего Налоговые и неналоговые доходы Безвозмездные поступления Расходы, всего Общегосударственные вопросы Национальная оборона Национальная безопасность и правоохранительная деятельность Национальная экономика Жилищно-коммунальное хозяйство Охрана окружающей среды Образование Культура, кинематография Здравоохранение Социальная политика Физическая культура и спорт Средства массовой информации Обслуживание государственного и муниципального долга Межбюджетные трансферты Дефицит (профицит) Задание 4. Проанализируйте Отчет об исполнении Федерального бюджета за прошедший финансовый год. Сравните его с бюджетом, утвержденным в начале года. Выявите доходы и расходы, по которым имеются значительные отклонения и их причины. Материал оформите в виде таблицы. Показатели в таблицу возьмите из таблицы задания 3.
Сравнительный анализ доходов и расходов федерального бюджета
Показатели План Факт % исполнения плана
Задание 5. В федеральном бюджете найдите, проанализируйте и охарактеризуйте динамику произошедших за последние три года изменений следующих параметров:
- размер валового продукта;
- размер государственного долга;
- объем предоставляемых бюджетных кредитов за счет средств федерального бюджета;
- перечень федеральных целевых программ;
- источники финансирования дефицита федерального бюджета.
Задание 6. Рассчитайте сумму безвозмездных перечислений бюджета края, если сумма расходной части бюджета – 3,5 млрд. руб., дефицит бюджета 0,3 млрд. руб., сумма собственных доходов – 1,2 млрд. руб.
Задание 7. Рассчитайте сумму дефицита бюджета области и сумму бюджетного кредита, если сумма безвозмездных перечислений бюджета – 43,5 млрд. руб., сумма собственных доходов – 24,6 млрд. руб., сумма расходной части бюджета – 69,5 млрд. руб. Сумма бюджетного кредита составляет 30% суммы дефицита.
Задание 8. Рассчитайте сумму расходной части бюджета области, если сумма собственных доходов бюджета – 26,9 млрд. руб., сумма безвозмездных перечислений – 18,5 млрд. руб., дефицит бюджета 0,5 млрд. руб.

Глава 5. Бюджетная классификация5.1. Понятие и назначение бюджетной классификацииВ настоящее время формирование проектов бюджетов трудно себе представить без наличия такого важного документа, как бюджетная классификация. Именно она обеспечивает единство бюджетной системы, сопоставимость показателей всех его уровней, основу организации бюджетного учета.
До 1996 г. в РФ не существовало бюджетной классификации, поэтому и работа по составлению проектов бюджетов разных уровней была не скоординирована. И только после того, как 15 августа 1996 г. был принят ФЗ «О бюджетной классификации РФ», работа по составлению бюджетов принципиально изменилась.
В соответствии со статьей 18 БК РФ бюджетная классификацияявляется группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Назначение бюджетной классификации проявляется в том, что она используется:
1) для составления, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней,
2) для осуществления контроля за выделением и расходованием бюджетных средств,
3) для обеспечения необходимой сопоставимости показателей бюджетов всех уровней,
4) для составления консолидированных бюджетов всех уровней государства;
5) для ведения бюджетного учета и отчетности.
Роль бюджетной классификации в бюджетной системе государства заключается в том, что с ее помощью становится возможным наблюдение за движением бюджетных ресурсов. На основе факторного анализа бюджетных статей проводится анализ соответствующих показателей, что дает возможность формулировать выводы и предложения о формировании и использовании бюджетных фондов. Кроме того, это заметно упрощает объединение смет и бюджетов в общие сводные документы.
По мере развития методов управления бюджетная классификация изменяется и совершенствуется.
В настоящее время бюджетная классификация включает:
- классификацию доходов бюджетов;
- классификацию расходов бюджетов;
- классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;
- классификацию операций публично-правовых образований (классификация операций сектора государственного управления).
5.2. Классификация доходов бюджетов
Доходы бюджета – это часть централизованных финансовых ресурсов государства, формируемая за счетперераспределения части национального дохода и используемая для выполнения государством и органами местного самоуправления своих функций.
Классификация доходов бюджетовявляется группировкой доходных источников бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.
Для классификации доходов бюджетов РФ используется унифицированный 20-значный код, структура которого представлена в виде четырех составных частей:главного администратора доходов бюджета; вида доходов (группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элемента); подвида доходов и классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов.
1. Код главного администратора доходов бюджета (1-3 разряды), состоит из 3-х знаков и соответствует номеру, присвоенному главному администратору доходов бюджета, в соответствии с законодательством РФ.
Администраторами доходов бюджетов являются органы государственной власти, местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов, Центральный банк РФ, а также казенные учреждения. Всех администраторов объединяет то, что они осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним.
2. Код вида доходов (4-13 разряды) состоит из 10-ти знаков и включает:группу (4 разряд), подгруппу (5 - 6 разряды), статью (7 - 8 разряды), подстатью (9 - 11 разряды) и элемент (12 - 13 разряды).
Для бюджетов бюджетной системы РФ установлены следующие единые классификационные группы и подгруппы бюджетных доходов:
1) налоговые и неналоговые доходы: налоги на прибыль, доходы;налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ;налоги на товары, ввозимые на территорию РФ;налоги на совокупный доход;налоги на имущество;налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;государственная пошлина;задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;доходы от внешнеэкономической деятельности; доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;платежи при пользовании природными ресурсами; доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; доходы от продажи материальных и нематериальных активов; административные платежи и сборы;штрафы, санкции, возмещение ущерба; прочие неналоговые доходы.
При этом федеральными налогами являются: налог на прибыль организаций, НДФЛ, НДС, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, водный налог и государственная пошлина; региональными- налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог и местными - земельный налог и налог на имущество физических лиц.
2) безвозмездные поступления: от нерезидентов;от других бюджетов бюджетной системы РФ;от государственных (муниципальных) организаций;от негосударственных организаций;от наднациональных организаций; доходы бюджетов от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет; возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;прочие безвозмездные поступления.
Дальнейшая детализация подгрупп кода вида доходов осуществляется в разрезе соответствующих статей и подстатей.
Код элемента доходов обеспечивает группировку доходов по адресатам поступлений – различным бюджетам бюджетной системы РФ.
3. Код подвида доходов (14 - 17 разряды кода) выделяется с целью приведения классификации доходов бюджетов к единому виду наряду с классификацией расходов бюджетов РФ в рамках кода классификации доходов бюджетов. Первый знак кода подвида доходов используется для раздельного учета обязательного платежа (налога, сбора), пеней и процентов по данному налогу или сбору, денежных взысканий (штрафов) по данному платежу.
Органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе производить дальнейшую детализацию классификации доходов бюджетов с применением кодов подвидов доходов в отношении доходов, не относящихся к налоговым доходам, но только в том случае, если администрирование доходов не возложено на органы власти другого уровня.
4. Классификация операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов, определяется трехзначным кодом (18 - 20 разряды кода классификации доходов бюджетов) и предусматривает группировку операций с доходами по их экономическому содержанию. (Рассматривается в вопросе 5.5).
5.3. Классификация расходов бюджетовКлассификация расходов бюджетовявляется группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы и отражает направление бюджетных средств на выполнение единицами сектора государственного управления и местного самоуправления основных функций, решение социально-экономических задач.
Для классификации расходов бюджетов РФ используется унифицированный 20-значный код, структура которого представлена в виде трех составных частей: кода главного распорядителя бюджетных средств; кода раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов и кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов.
1. Код главного распорядителя бюджетных средств (1-3 разряды), состоит из 3-х знаков и соответствует номеру, присвоенному главному распорядителю средств бюджета, в соответствии с законодательством РФ.
Главный распорядитель бюджетных средств - это орган государственной власти, местного самоуправления, орган управления государственным внебюджетным фондом, а также наиболее значимое учреждение науки, образования, культуры и здравоохранения, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств.
2.Код раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов (4-17 разряды) состоит из четырех уровней и занимает в классификации расходов 14 разрядов:разделы (4-5 разряды); подразделы (6-7 разряды); целевые статьи (8-14 разряды) и виды расходов - (15-17 разряды).Код целевой статьи расходов подразделяется на три части: 1) код целевой статьи расходов (8-10 разряды); 2) код программы (11-12 разряды); 3) код подпрограммы (13-14 разряды).
Едиными для всех бюджетов бюджетной системы РФразделами и подразделами классификации расходов бюджетов являются:
общегосударственные вопросы: функционирование Президента РФ; высшего должностного лица субъекта РФ и муниципального образования; законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований; Правительства РФ, высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, местных администраций; судебной системы; обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора; проведение выборов и референдумов; международные отношения и международное сотрудничество; фундаментальные исследования; резервные фонды; прикладные научные исследования в области общегосударственных вопросов и другие общегосударственные вопросы;
национальная оборона: Вооруженные Силы РФ, их модернизация; мобилизационная и вневойсковая подготовка; мобилизационная подготовка экономики; подготовка и участие в обеспечении коллективной безопасности и миротворческой деятельности; ядерно-оружейный комплекс; реализация международных обязательств в сфере военно-технического сотрудничества; прикладные научные исследования в области национальной обороны и другие вопросы;
национальная безопасность и правоохранительная деятельность: органы прокуратуры; органы внутренних дел; внутренние войска; органы юстиции; система исполнения наказаний; органы безопасности; органы пограничной службы; органы по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ; защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, гражданскаяоборона; обеспечение пожарной безопасности; миграционная политика; модернизация внутренних войск, спасательных воинских формирований федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на решение задач в области гражданской обороны, а также правоохранительных и иных органов; прикладные научные исследования в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности и другие вопросы;
национальная экономика: общеэкономические вопросы; топливно-энергетический комплекс; исследование и использование космического пространства; воспроизводство минерально-сырьевой базы; сельское хозяйство и рыболовство; водное хозяйство; лесное хозяйство; транспорт; дорожное хозяйство (дорожные фонды); связь и информатика; прикладные научные исследования в области национальной экономики и другие вопросы;
жилищно-коммунальное хозяйство: жилищное хозяйство; коммунальное хозяйство; благоустройство; прикладные научные исследования в области жилищно-коммунального хозяйства и другие вопросы;
охрана окружающей среды: экологический контроль; сбор, удаление отходов и очистка сточных вод; охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания; прикладные научные исследования в области охраны окружающей среды и другие вопросы;
образование: дошкольное образование; общее образование; начальное профессиональное образование; среднее профессиональное образование; профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации; высшее и послевузовское профессиональное образование; молодежная политика и оздоровление детей; прикладные научные исследования в области образования и другие вопросы;
культура, кинематография: культура; кинематография; прикладные научные исследования в области культуры, кинематографии и другие вопросы;
здравоохранение: стационарная медицинская помощь; амбулаторная помощь; медицинская помощь в дневных стационарах всех типов; скорая медицинская помощь; санаторно-оздоровительная помощь; заготовка, переработка, хранение и обеспечение безопасности донорской крови и ее компонентов; санитарно-эпидемиологическое благополучие; прикладные научные исследования в области здравоохранения и другие вопросы;
социальная политика: пенсионное обеспечение; социальное обслуживание населения; социальное обеспечение населения; охрана семьи и детства; прикладные научные исследования в области социальной политики и другие вопросы;
физическая культура и спорт: физическая культура; массовый спорт; спорт высших достижений; прикладные научные исследования в области физической культуры и спорта и другие вопросы;
средства массовой информации: телевидение и радиовещание; периодическая печать и издательство; прикладные научные исследования в области средств массовой информации и другие вопросы;
обслуживание государственного и муниципального долга: обслуживание государственного внутреннего и муниципального долга и обслуживание государственного внешнего долга;
14) межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований: дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований; иные дотации и прочие межбюджетные трансферты общего характера.
Дальнейшая детализация расходов осуществляется на уровне целевых статей и видов расходов.
Целевые статьи расходов отражают расходы бюджетов по конкретным направлениям субъектов бюджетного планирования и участников бюджетного процесса в пределах подразделов классификации расходов бюджетов.
Код целевой статьи состоит из 7 знаков - с 8 по 14 разряды 20-значного кода классификации расходов бюджетов. При этом разряды с 11 по 12 предназначены для кодировки программысоответствующей целевой статьи, а разряды с 13 по 14 - для кодировки подпрограммы, конкретизирующей (при необходимости) направления расходования средств в рамках программы.
Виды расходов детализируют направления финансирования расходов бюджетов по целевым статьям и программам.
3. Классификация операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов, определяется трехзначным кодом (18 - 20 разряды кода классификации расходов бюджетов) и предусматривает группировку расходов по их экономическому содержанию. (Рассматривается в вопросе 5.5).
5.4. Классификация источников финансирования дефицитов
бюджетовКлассификация источников финансирования дефицитов бюджетовявляется группировкой источников финансирования дефицитов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, включая бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Код классификации источников финансирования дефицитов бюджетов состоит из 20 разрядов и включаеттри составные части: код главного администратора источников финансирования дефицитов бюджетов; код группы, подгруппы, статьи и вида источника финансирования дефицитов бюджетов; и код классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицитов бюджетов.
1. Код главного администратора источников финансирования дефицита бюджета (1-3 разряды), состоит из 3-х знаков и соответствует номеру, присвоенному главному администратору, в соответствии с законодательством РФ.
Главный администратор источников финансирования дефицита соответствующего бюджета – это определенный законом (решением) об этом бюджете орган государственной власти, местного самоуправления, орган управления государственным внебюджетным фондом, иная организация, имеющие в своем ведении администраторов источников финансирования дефицита бюджета и (или) являющиеся администраторами источников финансирования дефицита соответствующего бюджета.
2.Код группы, подгруппы, статьи и вида источника финансирования дефицитов бюджетов (4-17 разряды) состоит из четырех уровней и занимает в классификации 14 разрядов:группа (4-5 разряды);подгруппа (6-7 разряды); статья, подстатья, элемент (8-13 разряды) и вид источников (14-17 разряды).
Едиными для всех бюджетов группами и подгруппамиисточников финансирования дефицитов бюджетов являются:
1) источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов: государственные (муниципальные) ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ;кредиты кредитных организаций в валюте РФ; бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы РФ;кредиты международных финансовых организаций в валюте РФ;изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета; иные источники;
2) источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов: государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;кредиты иностранных государств, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц в иностранной валюте; кредиты кредитных организаций в иностранной валюте; иные источники.
Дальнейшая детализация подгрупп кода источников финансирования дефицитов бюджетов производится посредством статей и элементов.
Элемент источника финансирования дефицитов бюджетов отражает принадлежность источника финансирования бюджета соответствующим бюджетам бюджетной системы РФ (так же как при классификации доходов).
В целях обеспечения достоверности учета, выверки и оперативности идентификации задолженности по видам кредитов предусмотрена детализация посредством видов источников.
3. Классификация операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицитов бюджетов, определяется трехзначным кодом (18 - 20 разряды) и предусматривает группировку источников финансирования дефицитов бюджетов по их экономическому содержанию (Рассматривается в вопросе 5.5).
По российскому законодательству дефицит бюджета субъекта РФ не должен превышать 15%, а дефицит местного бюджета - 10%утвержденного общего годового объема доходов бюджета субъекта РФ(муниципального образования) без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений.
5.5. Классификация операций публично-правовых образований (сектора государственного управления)Классификация операций сектора государственного управления (КОСГУ) является группировкой операций, осуществляемых в секторе государственного управления, в зависимости от их экономического содержания и имеет трехзначный код (18-20 разряды в классификациях доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов).
Данная классификация группирует операции на основании влияния, которое они оказывают на активы и пассивы сектора государственного управления. Она включает коды, состоящие из групп, статей и подстатей. Едиными для всех бюджетов группами и статьями операций сектора государственного управления являются:
доходы:налоговые доходы, доходы от собственности, доходы от оказания платных услуг, суммы принудительного изъятия, безвозмездные поступления от бюджетов, страховые взносы на обязательное социальное страхование, доходы от операций с активами, прочие доходы;
расходы:оплата труда и начисления на нее, оплата работ и услуг, обслуживание государственного (муниципального) долга, безвозмездные перечисления организациям, безвозмездные перечисления бюджетам, социальное обеспечение, расходы по операциям с активами, прочие расходы;
поступление нефинансовых активов: увеличение стоимости основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, материальных запасов;
выбытие нефинансовых активов: уменьшение стоимостиосновных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, материальных запасов;
поступление финансовых активов: поступление на счета бюджетов, увеличение стоимости ценных бумаг (кроме акций и иных форм участия в капитале), стоимости акций и иных форм участия в капитале, задолженности по бюджетным кредитам, иных финансовых активов, прочей дебиторской задолженности;
выбытие финансовых активов: выбытие со счетов бюджетов, уменьшение стоимости ценных бумаг (кроме акций и иных форм участия в капитале), стоимости акций и иных форм участия в капитале, задолженности по бюджетным ссудам и кредитам, иных финансовых активов, прочей дебиторской задолженности;
увеличение обязательств: увеличение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу и по внешнему государственному долгу, увеличение прочей кредиторской задолженности;
уменьшение обязательств: уменьшение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу и по внешнему государственному долгу, уменьшение прочей кредиторской задолженности.
Дальнейшая детализация КОСГУ производится посредством подстатей.
Контрольные вопросыЧто собой представляет бюджетная классификация? Каково ее назначение?
Назовите состав бюджетной классификации РФ.
Дайте понятие классификации доходов бюджетов РФ. Охарактеризуйте ее составные части.
Дайте понятие классификации расходов бюджетов РФ. Назовите разделы и подразделы данной классификации.
Охарактеризуйте классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов РФ.
Каковы законодательные ограничения размеров дефицитов бюджетов разного уровня?
Охарактеризуйте классификацию операций публично-правовых образований. Назовите ее группы и статьи.
Задачи и творческие заданияЗадание 1. Назовите органы власти, которымприсвоены следующие коды бюджетной классификации: 020, 054, 055, 074, 082, 091, 092, 093, 100, 151, 153, 182, 187, 305, 521, 777, 999.
Задание 2. Перечислите доходы бюджета, администрируемые следующими органами государственной власти: Министерством сельского хозяйства РФ, Министерством финансов РФ, Федеральной налоговой службой РФ, Министерством культуры РФ.
Задание 3. Расшифруйте коды классификации доходов бюджетов:
048 1 12 01000 01 0000 120;
092 1 11 02013 01 0000 120;
182 1 03 01000 01 0000 110.
Задание 4. Расшифруйте коды классификации расходов бюджетов:
074 07 02 4362100;
092 10 01 5051601;
777 11 04 1005800.
Задание 5. Расшифруйте коды классификации источников финансирования дефицитов бюджетов:
092 01 01 00 00 01 0000 710;
092 02 03 00 00 01 0000 720.
Задание 6. Бюджет субъекта РФ имеет следующие параметры: годовой объем доходов – 50 млрд. руб., в т. ч. объем безвозмездных поступлений – 10 млрд. руб.
Рассчитайте предельный размер дефицита бюджета и предельный размер расходов данного бюджета субъекта РФ, с которыми бюджет может быть утвержден.
Задание 7. Бюджет субъекта РФ имеет следующие параметры: годовой объем доходов – 40 млрд. руб., в т. ч. объем безвозмездных поступлений – 25 млрд. руб.
Рассчитайте предельный размер дефицита бюджета и предельный размер расходов данного бюджета субъекта РФ, с которыми бюджет может быть утвержден, при условии, что в отношении субъекта РФ осуществляются меры, предусмотренные п.4 ст. 130 Бюджетного кодекса РФ.
Задание 8. Бюджет субъекта РФ имеет следующие параметры: годовой объем доходов – 70 млрд. руб., в т. ч. объем безвозмездных поступлений – 15 млрд. руб.
Рассчитайте предельный размер дефицита бюджета и предельный размер расходов данного бюджета субъекта РФ, с которыми бюджет может быть утвержден, при условии, что в составе источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ предусмотрены поступления от продажи акций, находящихся в собственности субъекта РФ на сумму 0,6 млрд. руб.
Задание 9. Местный бюджет имеет следующие параметры: годовой объем доходов – 2 млрд. руб., в т. ч. объем безвозмездных поступлений – 0,5 млрд. руб.
Рассчитайте предельный размер дефицита бюджета и предельный размер расходов данного местного бюджета, с которыми бюджет может быть утвержден.
Задание 10. Местный бюджет имеет следующие параметры: годовой объем доходов– 200 млн. руб., в т. ч. объем безвозмездных поступлений – 90млн. руб.
Рассчитайте предельный размер дефицита бюджета и предельный размер расходов данного местного бюджета, с которыми бюджет может быть утвержден, при условии, что в отношении муниципального образования осуществляются меры, предусмотренные п.4 ст. 136 Бюджетного кодекса РФ.

Глава 6. Государственные внебюджетные фонды6.1. Экономическое содержание внебюджетных фондовВторым после бюджетов публично-правовых образований элементом бюджетной системы ряда стран, включая Россию, являются внебюджетные фонды. Одновременно внебюджетные фонды представляют собой вторую по значимости форму образования и использования целевых денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения функций государства по социальной защите населения и решения других конкретных вопросов. Внебюджетные фонды образуют относительно самостоятельное звено системы публичных финансов. Названные особенности внебюджетных фондов составляют в совокупности их экономическое содержание.
Как элемент системы публичных финансов внебюджетные фонды функционируют в виде относительно самостоятельной системы бюджетов. Бюджеты внебюджетных фондов связаны с бюджетами органов власти публично-правовых образований лишь по линии финансирования дефицита бюджетов внебюджетных фондов и предоставления межбюджетных трансфертов. В целом же бюджеты внебюджетных фондов автономны. Они имеют свои органы управления, собственные целевые источники доходов и направления их расходования.
Формируются внебюджетные фонды с помощью специальных налогов и сборов, займов, межбюджетных трансфертов, добровольных поступлений и иных источников.Каждый внебюджетный фонд имеет свои законодательно закрепленные за ним доходы. Расходы бюджетов внебюджетных фондов осуществляются исключительно на цели, определенные законодательством страны. Бюджеты внебюджетных фондов по доходам и расходам, с дефицитом или профицитом утверждаются законами соответствующих органов публичной власти.
Таким образом, внебюджетные фонды – это самостоятельное звено системы публичных финансов, особая форма образования и использования целевых публичных финансовых ресурсов, предназначенных для финансового обеспечения функций государства по социальной защите граждан и решению других задач путем формирования фондов денежных средств, учитываемых и управляемых автономно от бюджетов публично-правовых образований.
К внебюджетным фондам РФ относятся:
Пенсионный фонд РФ;
Фонд социального страхования РФ;
Фонды обязательного медицинского страхования РФ.
6.2. Пенсионный фонд РФПенсионное обеспечение - это государственная система правовых, экономических и организационно-административных мер по поддержке и защите граждан от материальной необеспеченности вследствие наступления старости, инвалидности или потери кормильца.
Модели пенсионного обеспечения:
1. Распределительная пенсионная система - основана на принципе солидарности поколений, когда работающее население финансирует выплату пенсий неработающему населению. Существовала в СССР, а затем некоторое время и в РФ.
2. Накопительная пенсионная система- основана на страховых принципах, когдапенсия зависит от средств, накопленных на индивидуальных счетах застрахованных лиц и инвестиционных доходов.Применяется в Чили, Боливии, Сальвадоре, Мексике и Казахстане.
3. Смешанная многоуровневая система (распределительно-накопительная) - включает и накопительные, и распределительные элементы. Используется большинством развитых государств, в том числе и Россией.
В целях управления средствами пенсионного обеспечения населения создается Пенсионный фонд.
К функциям Пенсионного фонда РФ относится:
учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;
назначение и выплата пенсий всем действующим пенсионерам;
назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям РФ и др.;
персонифицированный учет участников системы обязательного пенсионного страхования;
взаимодействие с работодателями - плательщиками страховых пенсионных взносов;
выдача сертификатов на получение материнского капитала;
управление средствами пенсионной системы;
реализация Программы государственногософинансирования пенсии.
Средства Пенсионного фонда РФ формируются за счет:
- страховых взносов работодателей, граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, в том числе фермеров и адвокатов, иных категорий работающих граждан;
- ассигнований из федерального бюджета;
- доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;
- добровольных взносов физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;
- иных источников, не запрещенных законодательством РФ.
Средства Пенсионного фонда РФ направляютсяна:
- выплату всех видов пенсий, в том числе гражданам, выезжающим за пределы Российской Федерации;
- оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам;
- финансовое и материально - техническое обеспечение текущей деятельности Пенсионного фонда и его органов и пр.
Виды пенсий:
- трудовая пенсия: по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца;
- пенсия по государственному пенсионному обеспечению – по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца, за выслугу лет, социальная;
- негосударственная пенсия.
Трудовая пенсия — ежемесячная денежная выплата в целях компенсации застрахованным лицам заработной платы и иных выплат и вознаграждений, утраченных ими в связи с наступлением нетрудоспособности вследствие старости или инвалидности, а нетрудоспособным членам семьи застрахованных лиц — заработной платы и иных выплат и вознаграждений кормильца, утраченных в связи с его смертью.
Пенсия по государственному пенсионному обеспечению — это ежемесячная государственная денежная выплата, которая предоставляется гражданам в целях компенсации им заработка (дохода), утраченного в связи с прекращением федеральной государственной гражданской службы:при достижении установленной законом выслуги, при выходе на трудовую пенсию по старости (инвалидности); либо в целях компенсации утраченного заработка гражданам из числа космонавтов или работников летно-испытательного состава в связи с выходом на пенсию за выслугу лет; либо в целях компенсации вреда, нанесенного здоровью граждан при прохождении военной службы, в результате радиационных или техногенных катастроф, в случае наступления инвалидности или потери кормильца, при достижении установленного законом возраста; либо нетрудоспособным гражданам в целях предоставления им средств к существованию.
Негосударственная пенсия  — это денежные средства, регулярно выплачиваемые участнику в соответствии с условиями пенсионного договора. Пенсионный договор — это соглашение между негосударственным пенсионным фондом и вкладчиком, в соответствии с которым вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в негосударственный пенсионный фонд, а он в свою очередь обязуется выплачивать участнику (участникам) фонда негосударственную пенсию.
6.3. Фонд социального страхования РФСоциальное страхование – это один из видов государственного материального обеспечения населения при наступлении нетрудоспособности по болезни и в иных, предусмотренных законом случаях.
В целях управления средствами государственного социального страхования создается Фонд социального страхования.
К функциям Фонда социального страхования относится:
обеспечение гарантированных государством пособий, санаторно-курортное обслуживание работников и их детей, осуществление страховых выплат пострадавшим от несчастных случаев на производстве или профессиональных заболеваний и пр.;
участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;
организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы государственного социального страхования;
разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхования;
сотрудничество с аналогичными фондами других государств и международных организаций по вопросам социального страхования.
Средства Фонда социального страхования образуются за счет:
- страховых взносов работодателей, граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью и осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях;
- доходов от инвестирования части временно свободных средств Фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады;
- добровольных взносов граждан и юридических лиц;
- ассигнований из федерального бюджета на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам, пострадавшим вследствие чернобыльской катастрофы или радиационных аварий на других атомных объектах гражданского или военного назначения и их последствий, а также в других установленных законом случаях;
- прочих поступлений (суммы недоимок, штрафов и пр.)
Средства Фонда социального страхования направляютсяна:
- выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, при усыновлении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;
- оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет;
- оплату путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, а также на лечебное (диетическое) питание;
- частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев;
- частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря, находящиеся на территории РФ, для детей работающих граждан;
- частичное содержание детско-юношеских спортивных;
- оплату проезда к месту лечения и обратно;
- обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления Фонда;
- проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда;
- осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами Фонда (включая разъяснительную работу среди населения, поощрение внештатных работников Фонда, активно участвующих в реализации мероприятий по социальному страхованию; участие в финансировании программ международного сотрудничества по вопросам социального страхования).
Фонд социального страхования осуществляет свою деятельность по двум направлениям:
1. Обязательное государственное социальное страхование;
2. Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Обеспечение по первому направлению осуществляется в виде пособий.
Пособие–этоденежная выплата, назначаемая гражданам ежемесячно, периодически либо единовременно, в установленных законодательством случаях с целью возмещения утраченного заработка либо оказания дополнительной материальной помощи.
Виды пособий.
Пособие по временной нетрудоспособности.
Временная нетрудоспособность - это невозможность выполнения работником своих трудовых обязанностей в связи с потерей (снижением) трудоспособности вследствие болезни, травмы или иных причин, указанных в законодательстве.
В перечисленных случаях работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности. Право на пособие работник имеет с момента заключения трудового договора. При определении размера пособия учитываются продолжительность страхового стажа (до пяти лет — 60% среднего заработка; от пяти до восьми лет — 80%; восемь и более лет — 100%.), периода выплаты пособия и др.
Основанием для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности является листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией.
Пособия гражданам, имеющим детей.
1. Пособие по беременности и родам выплачивается только женщинам и представляет собой единовременную выплату за предоставленный отпуск по беременности и родам продолжительностью 140 календарных дней (70 дней до родов и 70 дней после родов). Он может быть увеличен на 16 дней в случае осложненных родов и на 40 дней при рождении двух и более детей. Пособие выплачивается в размере 100 % среднего заработка, получаемого женщиной в учетном периоде.
Основанием для предоставления отпуска по беременности и родам является листок нетрудоспособности, который выдается лечебным учреждением в установленном порядке.
2. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, выплачивается, если женщина встала на учет в медицинское учреждение до 12 недель беременности. Данное пособие выплачивается одновременно с выплатой пособия по беременности и родам. Оно призвано выполнять стимулирующую роль для раннего наблюдения беременной медицинским персоналом в целях профилактики осложнений беременности и сохранения здоровья женщины и будущего ребенка.
Основанием для выплаты данного пособия является справка из женской консультации.
3. Единовременное пособие при рождении (усыновлении в возрасте до 3 месяцев) ребенкавыполняет функцию частичного и равного для всех граждан возмещения разовых расходов семьи при рождении (усыновлении) ребенка. Право на данное пособие имеет один из работающих родителей (опекун, попечитель), матери, обучающиеся в учреждениях профессионального образования, не работающие родители. Пособие носит разовый характер. В случае рождения (усыновления) двух и более детей единовременное пособие выдается на каждого ребенка.
Основанием для выплаты данного пособия является свидетельство о рождении ребенка и справка с места работы (учебы, службы) другого родителя о том, что ему пособие не назначалось.
4. Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет выполняет функцию частичной компенсации утраченного заработка лица, находящегося в отпуске по уходу за ребенком раннего возраста. Пособие предоставляется работающим матерям (отцу, опекуну, попечителю) со дня оформления отпуска по уходу за ребенком, но не ранее окончания отпуска по беременности и родам. Пособие выдается по месту работы (учебы) лица, осуществляющего уход за ребенком.
Пособие устанавливается в размере 40% среднего заработка лица, осуществляющего уход за ребенком.
Для получения данного пособия необходимо предоставить следующие документы: заявление, свидетельства о рождении всех детей и справку с места работы одного или обеих родителей, о том, что они не используют отпуск по уходу за ребенком и не получают данное пособие.
Для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет одному из работающих родителей предоставляется 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц. Оплата каждого дня производится вразмере среднего заработка.
Для родителей, чьи дети посещают детские сады, предусмотрена компенсация их оплаты: на первого ребенка - 20%, второго - половина, третьего и последующих - 70%.
В случае смерти работающего гражданина выплачивается пособие на погребение или возмещение специализированной службе по вопросам похоронного дела стоимости гарантированных услуг по погребению за счет средств Фонда социального страхования одному из родственников, взявших на себя обязанность осуществить погребение.
Для получения данного пособия необходимо написать заявление в бухгалтерию предприятия и предоставить копию свидетельства о смерти.
Обеспечение по второму направлению осуществляется в виде:
1) пособия по временной нетрудоспособности, назначаемого в связи со страховым случаем (100% среднего заработка на весь период нетрудоспособности);
2) страховых выплат (в зависимости от стойкой утраты профессиональной трудоспособности);
- единовременной страховой выплаты;
- ежемесячных страховых выплат;
3) оплаты дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованного при наличии прямых последствий страхового случая, включая расходы:
- на приобретение лекарств, изделий медицинского назначения и индивидуального ухода;
- посторонний (специальный медицинский и бытовой) уход за застрахованным, в том числе осуществляемый членами его семьи;
- санаторно-курортное лечение, включая оплату отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно, а в необходимых случаях также стоимость проезда сопровождающего его лица к месту лечения и обратно, их проживания и питания;
- протезирование и обеспечение приспособлениями, необходимыми застрахованному для трудовой деятельности и в быту;
- обеспечение специальными транспортными средствами, их текущий и капитальный ремонты и оплату расходов на горюче-смазочные материалы;
- профессиональное обучение (переобучение).
6.4. Фонд обязательного медицинского страхованияМедицинское страхование-этоодной из форм социальной защиты населения в случае потери здоровья по любой причине.
В современном мире финансовое обеспечение здравоохранения осуществляется за счет бюджетных средств, средств работодателей и средств населения. Доля каждого из них в общем объеме средств, выделяемых обществом на здравоохранение, предопределяет модель финансирования отрасли. В настоящее время в мире имеются три такие модели.
Модели финансирования здравоохранения:
1.Бюджетная модель - финансирование осуществляется главным образом за счет бюджетных средств. Такие системы действуют преимущественно в четырех странах: Великобритания, Италия, Дания, Ирландия (у них много общего со здравоохранением бывшего СССР, но системы менее централизованы, предполагают большую самостоятельность медицинских учреждений).
2. Бюджетно-страховая модельпредполагает, что здравоохранение финансируется из целевых взносов работодателей, самих работников и бюджетных средств. Это наиболее распространенная модель. Она используется большинством развитых стран (Германия, Франция, Австрия, Швейцария, Швеция, Канада и др.).
3.Предпринимательская модель, в рамках которой финансовое обеспечение осуществляется за счет продаж населению медицинскими учреждениями медицинских услуг и за счет средств фондов добровольного медицинского страхования. Действует в США.
В России действует бюджетно-страховая модель, предполагающая формирование фонда обязательного медицинского страхования.
Средства Фонда обязательного медицинского страхования формируются за счет:
- страховых взносов работодателей;
- средств федерального и региональных бюджетов;
- доходов от размещения временно свободных средств;
- иных источников.
Структура системы обязательного медицинского страхования:
Местная
администрация
Неработающие граждане


Медицинские организации
Страховая медицинская организация

Медицинские организации

Застрахованные Страхователи
Работодатели
Работающие
граждане



Между гражданами (работающее и неработающее население) и медицинскими организациями взаимодействие осуществляется на основе страхового медицинского полиса. Полис - это документ установленного образца, подтверждающий факт заключения договора обязательного медицинского страхования и дающий застрахованным гражданам право на получение бесплатной медицинской помощи в объеме и на условиях, предусмотренных программами обязательного медицинского страхования.
При обращении за медицинской помощью застрахованные граждане обязаны предъявлять полис вместе с документом, удостоверяющим личность. Застрахованные граждане для получения первичной медико-санитарной помощи прикрепляются к амбулаторно-поликлиническим медицинским учреждениям или к учреждениям общей (семейной) врачебной практики.
Между страхователями и страховой медицинской организацией заключается договор медицинского страхования, по которому она обязуются организовать застрахованному контингенту медицинскую помощь определенного объема и качества. Страховая медицинская организация выдает застрахованным гражданам страховые медицинские полисы обязательного медицинского страхования.
Страхователи передают страховым медицинским организациям заверенные списки застрахованных граждан при заключении договора обязательного медицинского страхования; изымают у граждан ранее выданные страховые медицинские полисы и передают их страховщику в случаях выезда гражданина на постоянное место жительства за пределы региона, при смене фамилии, имени, отчества, при увольнении, замене паспорта и т. п.
Между страховой медицинской организацией и медицинскими организациями заключается договор на предоставление медицинских услуг, на основании которого они обязуются предоставлять медицинскую помощь в объеме, определяемом программой обязательного медицинского страхования.
Контрольные вопросыВ чем заключается специфика экономического содержания внебюджетных фондов как звена системы публичных финансов?
Охарактеризуйте модели пенсионного обеспечения.
Назовите функции Пенсионного фонда РФ.
Охарактеризуйте источники формирования и направления использования средств Пенсионного фонда РФ.
Назовите виды пенсий.
Каковы функции Фонда социального страхования РФ?
Охарактеризуйте источники формирования и направления использования средств Фонда социального страхования РФ.
Назовите виды пособий.
Охарактеризуйте модели финансирования здравоохранения.
Дайте понятие медицинскому полису.
Раскройте механизм взаимодействия субъектов обязательного медицинского страхования.
Задачи и творческие заданияЗадание 1. Используя данные Федерального закона обюджете Пенсионного фонда РФ, проанализируйте доходы и расходы бюджета Пенсионного фонда РФ на текущий год. Рассчитайте процентное соотношение статей доходов и расходов. Выявите бюджетообразующие доходы и приоритетные расходы.Заполните таблицу. Сделайте выводы по ней.
Бюджет Пенсионного фонда РФ
Показатели Сумма, млрд. руб. в % к итогу
Доходы, всего Собственные доходы Межбюджетные трансферты Расходы, всего Общегосударственные вопросы Образование Социальная политика, всего
В т.ч.
- пенсионное обеспечение
- социальное обеспечение населения
- охрана семьи и детства
- прикладные научные исследования в области социальной политики
- другие вопросы в области социальной политики Дефицит (профицит) Задание 2. Используя данные Федерального закона о бюджете Фонда социального страхования РФ, проанализируйте доходы и расходы бюджета Фонда социального страхования РФ на текущий год. Рассчитайте процентное соотношение статей доходов и расходов. Выявите бюджетообразующие доходы и приоритетные расходы.Заполните таблицу. Сделайте выводы по ней.
Бюджет Фонда социального страхования РФ
Показатели Сумма, млрд. руб. в % к итогу
Доходы, всего - по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
- по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- межбюджетные трансферты Расходы, всего Общегосударственные вопросы Образование Социальная политика, всего
В т.ч.
- социальное обеспечение населения
- прикладные научные исследования в области социальной политики
- другие вопросы в области социальной политики Дефицит (профицит) Задание 3. Используя данные Федерального закона о бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ, проанализируйте доходы и расходы бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ на текущий год. Рассчитайте процентное соотношение статей доходов и расходов. Выявите бюджетообразующие доходы и приоритетные расходы.Заполните таблицу. Сделайте выводы по ней.
Бюджет Фонда обязательного медицинского страхования РФ
Показатели Сумма, млрд. руб. в % к итогу
Доходы, всего Собственные доходы Межбюджетные трансферты Расходы, всего Общегосударственные вопросы Образование Здравоохранение Дефицит (профицит) РАЗДЕЛ 3.ЧАСТНОХОЗЯЙСТВЕННЫЕФИНАНСЫ
Глава 7. Основы теории и организации частнохозяйственных
финансов7.1. Понятие и содержание частнохозяйственных финансовЧастнохозяйственные финансы составляют отдельную отрасль (сферу) финансовых отношений и общей системы финансов.
Частнохозяйственные финансы обслуживают всю совокупность денежных отношений, возникающих в процессе движения финансовых ресурсов в частноправовой форме, образования и использования денежных доходов организаций и домашних хозяйств в результате приведения в действие общих и специальных финансовых механизмови инструментов.
Сфера распространениячастнохозяйственных финансов охватывает всю совокупность денежных отношений, возникающих в процессе производства, обмена, распределения (перераспределения) и потребления организациями и домашними хозяйствами валового и чистого продукта, в том числе в процессе формирования затрат на производство и цен реализации, формирования и использования выручки, выплаты и использования заработной платы, вложения (инвестирования) денежных средств в реальные и финансовые активы и т.д.
Материальное содержание этой совокупности денежных отношений составляет движение финансовых ресурсов в частноправовой форме. Именно движение собственных, привлеченных и заемных денежных средств организаций и домашних хозяйств в виде входящих и исходящих потоков частнохозяйственных финансовых ресурсов, в том числе на фондовом рынке, превращает деньги в частнохозяйственные финансы. Финансовые ресурсы в их частноправовой форме разнообразны по своему составу, источникам образования и направлениям использованияв силу видового, организационно-правового, отраслевого и иного разнообразия хозяйствующих субъектов.
Источниками формирования финансовых ресурсов коммерческих и некоммерческих организаций (юридических лиц) могут быть: уставный (складочный) капитал, добавочный и резервный капитал, выручки от реализации, внереализационные поступления, средства учредителей, поступления от деятельности, приносящей доход, бюджетные и внебюджетные средства, средства других организаций, кредиты коммерческих банков и другие заемные средства. Эти финансовые ресурсы направляются на финансирование основной (уставной) деятельности, включая оплату труда работников, на уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, на возврат кредитов и других заемных средств с процентами, на финансирование капитальных вложений, ремонта, прироста оборотных средств и научно-исследовательских иопытно-конструкторских работ (НИОКР), на вложения в финансовые активы, на создание финансовых резервов, на финансирование социальных нужд собственных работников и другие расходы.
Источниками формирования финансовых ресурсов домашних хозяйств (индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица, физических лиц) выступают: доходы от предпринимательской деятельности, средства, полученные в виде оплаты труда в той илииной форме, поступления от продажи имущества и от подсобного хозяйства, средства, мобилизованные на финансовом рынке (кредиты, страховые выплаты, доходы от продажи ценных бумаг, дивиденды, проценты),бюджетные и внебюджетные средства, иные денежные поступления. Направлениями использования этих финансовых ресурсов являются: финансирование текущих расходов на осуществление предпринимательской деятельности, расходование средств на обеспечение текущей жизнедеятельности физического лица, приобретение (строительство) недвижимого имущества, его содержание и ремонт, приобретение, содержание и ремонт движимого и иного имущества, уплата налогов и других обязательных платежей в бюджетную систему, расходование средств на осуществление операций на финансовом рынке (покупка ценных бумаг, банковские вклады и сбережения, уплата страховых взносов), другие направления расходования средств индивидуальных предпринимателей и физических лиц (их семей).
Деньги функционируют в качестве частнохозяйственных финансов также в силу того, что в процессе движения финансовых ресурсoв образуются и используются частнохозяйственные денежные доходы. Они представляют собой денежные средства, которые поступают на правах собственности, владения и оперативного управления в распоряжение организаций и домашних хозяйств от их деятельности как хозяйствующих субъектов, а также в безмездном, безвозвратном порядке из бюджетов и внебюджетных фондов, от других юридических и физических лиц и используются для финансового обеспечения хозяйственной деятельности, социальных нужд работников, жизнедеятельности физических лиц и осуществления операций на финансовом рынке. По большому счету к частнохозяйственным доходам с определенной долей условности можно отнести и заемные финансовые ресурсы, учитывая то, что они временно замещают собственные денежные доходы организаций и домашних хозяйств и возвращаются кредиторам опять же за счет собственных доходов заемщиков (исключение составляет негативная в целом практика погашения долговых обязательств за счет новых заимствований). Использование частнохозяйственных доходов осуществляется путем их расходования. Частнохозяйственные расходы представляют собой выплачиваемые из доходов организаций и домашних хозяйств денежные средства. Так же как и финансовые ресурсы, частнохозяйственные доходы, их формирование и использование различаются по видам, организационно-правовой форме, отраслевой специфике хозяйствующих субъектов.
Доходами коммерческих и некоммерческих организаций являются выручка от реализации продукции, имущества и имущественных прав (валовой доход), включая амортизационные отчисления (выступают одновременно и доходом для финансирования текущей деятельности, и расходом в составе затрат) и прибыль от реализации; внереализационные доходы в виде полученных дивидендов, процентов, штрафов и т.д.; средства учредителей (участников) в виде взносов и безвозмездных перечислений; доходы от оказания платных услуг населению, предпринимательской и иной деятельности некоммерческих организаций, приносящей доход; средства бюджетов и внебюджетных фондов; безвозмездные перечисления и пожертвования других организаций и физических лиц. Использование этих доходов осуществляется по следующим направлениям их расходования: затраты на производство продукции, осуществление уставной и иной хозяйственной деятельности, включая материальные и приравненные к ним затраты, амортизационные отчисления, общехозяйственные расходы, затраты на оплату труда; уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды; вложения в финансовые активы; расходы на финансирование капитальных вложений, ремонта и НИОКР; расходы на формирование и увеличение капитала, прирост оборотных средств; внереализационные расходы, включая уплату штрафов, процентов, дивидендов; расходы на создание финансовых резервов; иные расходы.
Доходами домашних хозяйств могут быть предпринимательский доход (выручка от реализации товаров, работ и услуг), трудовые доходы в виде оплаты труда в различных ее формах, пенсии, пособия и компенсации из внебюджетных фондов и бюджетов, доходы от продажи продукции личных подсобных хозяйств, страховые выплаты, полученные проценты, дивиденды и другие внереализационные доходы. Основными направлениями расходования средств домашних хозяйств являются расходы на осуществление предпринимательской деятельности, на обеспечение определенного качества жизни, на содержание семьи и детей, на приобретение объектов недвижимого и движимого имущества, на сбережения и накопления (инвестирование в ценные бумаги), уплата налогов и других обязательных платежей в бюджетную систему, иные расходы.
Образование и использование частнохозяйственных доходов осуществляется в результате приведения в действие общих и специальных финансовых механизмов и инструментов.К ним относятся методы формирования цен реализации, выручки и затрат на производство продукции, безналичные и наличные расчеты и их формы, виды прибыли и способы ее распределения, доходы от оказания платных услуг населению и их распределение, формы, методы и виды оплаты труда наемных работников, виды инструментов фондового рынка и биржевые операции, способы начисления и выплаты процентов и дивидендов, кредитные механизмы и инструменты, бюджет организации и бюджетирование, методы финансового и налогового планирования, пенсии, пособия, компенсации населению, их виды и порядок выплат, страхование, страховые взносы и страховые выплаты, виды налогов и элементов налогообложения, многие другие финансовые механизмы и инструменты.
Частнохозяйственные финансы выполняют следующие три функции:
образования частнохозяйственных денежных доходов;
использования частнохозяйственных денежных доходов;
контрольную функцию.
Первые две функции определяют не только формы проявления сущности частнохозяйственных финансов, но и мотивацию, экономический интерес субъектов финансовых отношений. Контрольная функция частнохозяйственных финансов проявляется специфично, что выражается в преобладании таких форм финансового контроля, как самоконтроль или внутренний финансовый контроль и аудит субъекта хозяйствования и независимый внешний аудит, проводимый ежегодно в обязательном порядке в акционерных обществах и на совместных предприятиях, а также выборочно в организациях иных организационно-правовых форм по запросу других организаций и органов исполнительной власти.
Разнообразие финансовых отношений, возникающих в процессе формирования и использования частнохозяйственных финансовых ресурсов и доходов, финансовых механизмов и инструментов обусловили многозвенность системы частнохозяйственных финансов.
Cистемачастнохозяйственных финансов включает следующие звенья (элементы), отличающиеся спецификой формирования и использования доходов хозяйствующих субъектов:
финансы коммерческих организаций (акционерных обществ, товариществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий);
финансы некоммерческих организаций (бюджетных учреждений, непроизводственных кооперативов, общественных организаций, прочих некоммерческих организаций);
финансы домашних хозяйств (индивидуальных предпринимателей, отдельных физических лиц и их семей, не осуществляющих предпринимательской деятельности);
кредитный рынок и финансы кредитных организаций (профессиональных участников кредитного рынка);
фондовый рынок и финансы профессиональных участников рынка ценных бумаг;
страховой рынок и финансы страховых организаций (профессиональных участников страхового рынка).
7.2. Финансы коммерческих организаций (предприятий)Коммерческие организации (предприятия сферы материального производства и товарного обращения) и их финансы занимают ведущее место в экономике страны, системе ее финансов и системе частнохозяйственных финансов. Коммерческие организации создают основную массу ВВП, являются главными налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и работодателями. Временно свободные денежные средства коммерческих организаций формируют структуру финансовых ресурсов и финансовых операций коммерческих банков, страховых компаний и профессиональных участников рынка ценных бумаг.
Коммерческие организации осуществляют предпринимательскую деятельность, которую ГК РФ определяет как самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг. Из этого вытекает специфика финансовых отношений рассматриваемых хозяйствующих субъектов.
Сущность финансов коммерческих организаций (предприятий) составляет вся совокупность денежных отношении, возникающих в процессе движения финансовых ресурсов, формирования и использования доходов организаций, осуществляющих коммерческую (предпринимательскую) деятельность, в целях финансового обеспечения их расширенного воспроизводства.
Финансы коммерческих организаций выполняют те же функции, что и частнохозяйственные финансы в целом, т.е. функции образовании и использования доходов, контрольную функцию. Основной особенностью функций финансов коммерческих организаций является их ориентация на получение прибыли, ее рациональное распределение и использование с учетом интересов самой организации, ее собственников, инвесторов и работников.
В основе организации финансов, формирования и использовании финансовых ресурсов и доходов коммерческих предприятий лежат известные принципы коммерческого расчета, которые можно конкретизировать следующим образом:
нахождение компромисса между интересами менеджеров(получение максимум прибыли) и интересами собственников (акционеров, учредителей) предприятия (рост рыночной цены егоакций);
оптимизация структуры капитала (соотношения между собственным и заемным капиталом, собственными и заемными финансовыми ресурсами);
обеспечение и поддержание финансовой устойчивости предприятия, в том числе его ликвидности и платежеспособности, и обеспечение защиты от коммерческих и финансовых рисков;
ограничение государственного вмешательства в хозяйственно-финансовую деятельность (за исключением унитарных государственных и муниципальных предприятий).
На особенности организации финансов влияют следующие основные факторы:
отраслевые;
организационно-правовые;
рыночные.
Отраслевыми факторами (особенностями, обусловленными принадлежностью предприятия к определенной отрасли, виду деятельности) могут быть: длительность производственного цикла, сезонность производства, уровень технического оснащения, зависимость от природно-климатических условий и др.
Организационно-правовые формы хозяйствования также в значительной степени определяют специфику формирования и использования финансовых ресурсов (доходов) коммерческих предприятий. Эти особенности проявляются в порядке формирования начального капитала, распределения прибыли и ответственности за результаты деятельности.
Рыночными факторами, влияющими на организацию финансов коммерческих предприятий, являются степень монополизации рынка товаров (работ, услуг), уровень предпринимательских рисков и др.
Финансовые ресурсы коммерческих организаций (предприятий) представляют собой совокупность денежных средств, находящихся в их распоряжении для финансового обеспечения предпринимательской и иной деятельности. Формирование финансовых ресурсов предприятий осуществляется за счет собственных и приравненных к ним средств (например, акционерного капитала, паевых взносов, прибыли), за счет средств, привлекаемых на рынке финансового капитала (например, кредитов, эмиссии облигаций), и средств, поступающих от государства в виде субсидий и субвенций.
Ксобственным финансовым ресурсам традиционно относятся капитал и резервы, выручка от реализации и внереализационные денежные поступления. Иногда в особую группу выделяют средства, приравненные к собственным, к которым относят кредиторскую и иную краткосрочную задолженность перед поставщиками, другими организациями, работниками, бюджетной системой и т.д. Эти средства, не принадлежащие по праву данной организации, используются ею в качестве бесплатных финансовых ресурсов в силу несовпадения по времени сроков возникновения задолженности и сроков ее фактического погашения. В то же время в бухгалтерском балансе организации эта задолженность, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и прочие обязательства отражаются, вместе с займами и кредитами, в составе краткосрочных обязательств, т.е. долговых средств, привлекаемых и вовлекаемых в оборот на возвратной основе, но без начисления процентов или иной платы за пользование ими. И первый, и второй подход имеют право на существование. Наконец, к привлеченным со стороны финансовым ресурсам относятся заемные и иные долговые обязательства, денежные поступления из бюджетной системы и от других организаций на безвозмездной и безвозвратной основе. При этом безвозмездные и безвозвратные поступления по праву можно отнести к собственным или приравненным к собственным средствам получающей их организации, так как они переходят в ее владение или оперативное управление и их передача не влечет за собой возникновения долгового обязательства.
Капитал и резервы, отражаемые в бухгалтерском балансе коммерческой организации (раздел III), включают следующие виды (статьи):
уставный капитал;
собственные акции, выкупленные у акционеров;
добавочный капитал;
резервный капитал, в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством; резервы, образованные в соответствии с учредительными документами; нераспределенная прибыль.
Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг), имущества и имущественных прав является основным источником финансовых ресурсов коммерческих организаций. Размер выручки от реализации зависит от объема выпуска и продаж, уровня цен и тарифов.
Внереализационные доходы включают в себя широкий круг доходных поступлений от внереализационных операций и фактов хозяйственной деятельности (денежные средства, поступающие в распоряжение коммерческих организаций в качестве собственных финансовых ресурсов от совершения операций, не связанных с реализацией продукции и имущества (имущественных прав).
Заемные и другие долговые обязательства представляют собойсредства, не принадлежащие коммерческой организации, привлекаемые ею на правах временного пользования со стороны от других организаций и физических лиц, а также в виде кредиторской задолженности перед другими организациями, работниками и бюджетной системой. В бухгалтерском балансе эти средства отражаются в составе долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.
Поступления на безвозвратной и (или) безвозмездной основе занимают небольшой удельный вес в источниках формирования финансовых ресурсов коммерческой организации. К безвозвратным и (или) безвозмездным поступлениям относятся средства, поступающие:
в порядке внутрисистемного перераспределения (между организациями, входящими в состав холдинга и иных интегрированных структур);
от других (невзаимосвязанных) юридических и физических лиц;
в порядке бюджетного и иного целевого финансирования.
В процессе движения финансовых ресурсов коммерческих организаций образуются и используются их доходы.
Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). В соответствии с этим определением не являются доходами следующие поступления: суммы налогов и других обязательных платежей в составе выручки от реализации и себестоимости (НДС, акцизы, имущественные налоги, налоги и платежи за пользование природными ресурсами), подлежащие перечислению в бюджет; суммы по договорам комиссии; суммы предварительной оплаты и авансов, задатка и залога; суммы, полученные организацией в погашение кредитов и займов, предоставленных заемщикам.
В зависимости от характера доходов, условий их получения и направлений деятельности коммерческой организации доходы делятся на две большие группы:
1) доходы от обычных видов деятельности;
прочие доходы.
Доходы от обычных видов деятельности коммерческой организации включают выручку от реализации продукции и иные доходы (при определенных условиях). Все многочисленные виды прочих доходов коммерческой организации принято классифицировать как операционные, внереализационные и чрезвычайные.
Использование финансовых ресурсов и доходов коммерческой организации осуществляется преимущественно в форме расходов, под которыми следует понимать конкретные направления использования экономических выгод в денежной форме. Расходами организации признаются уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Не признаются расходами следующие случаи выбытия активов организации: приобретение (создание) внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов), не предназначенных для последующей продажи; вклады в уставные капиталы других предприятий, приобретение ценных бумаг не с целью перепродажи; исполнение договоров комиссии и иных аналогичных договоров в пользу комитента, принципала; предварительная оплата, внесение авансов, задатка; погашение кредитов и займов, полученных организацией.
При сопоставлении валовых доходов и валовых расходов выявляют финансовый результат организации (прибыль или убыток).
Прибыль – это важнейшая экономическая категория, ей присущи три функции:
экономического показателя, характеризующего финансовые результаты хозяйственной деятельности организации (предприятия);
стимулирующей функции, проявляющейся в процессе ее распределения и использования;
3) одного из основных источников формирования финансовых ресурсов организации (предприятия), а также одного из основных источников формирования доходной части бюджетов разных уровней.
При распределении прибыли исходят из следующих принципов:
первоочередного выполнения обязательств перед бюджетом;
распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации (чистой прибыли), на накопление и потребление в соответствии с экономически обоснованными пропорциями. Ориентиром для установления соотношения между накоплением и потреблением должно быть состояние производственных фондов и конкурентоспособность выпускаемой продукции.
Организация самостоятельно определяет способ распределения прибыли. Оно может быть осуществлено посредством образования специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и резервного фонда либо путем непосредственного распределения чистой прибыли по отдельным направлениям использования.
Любая коммерческая организация имеет капитал, который необходим ей для осуществления хозяйственно-финансовой деятельности.
К основным характеристикам структуры капитала относится его распределение на собственные и заемные средства и на внеоборотные и оборотные активы.
Капитал предприятий по источникам его формирования (пассивам) состоит из собственных и заемных средств.
Собственный капитал – включает инвестированный (вложенный) собственниками и накопленный капитал. Капитал, инвестированный собственниками, включает суммарную величину простых и привилегированных акций (уставный капитал). Накопленный капитал – капитал, созданный сверх первоначально вложенного собственниками. Он образуется за счет распределения чистой прибыли и представляет собой резервный капитал, фонды накопления, нераспределенную прибыль и т. п.
Заемные средства представляют собой долгосрочные и краткосрочные пассивы. Это ссуды банков, лизинг, средства, вырученные от продажи облигаций, кредиторская задолженность.
Собственный и заемный капитал используется на формирование основного и оборотного капиталов (активов).
Основной капитал (внеоборотные активы) – это часть активов организации, вложенная в основные средства, результаты исследований и разработок, нематериальные активы, долгосрочные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения.
Оборотный капитал (оборотные активы) – это капитал организации, вложенный в текущие активы. Он включает оборотные производственные фонды и фонды обращения.
Оборотные производственные фонды – участвуют в процессе производства один раз и полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию (производственные запасы).
Фонды обращения хотя и не участвуют в процессе производства, но необходимы для обеспечения единства производства и обращения (денежные средства, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения).
7.3. Финансы некоммерческих организацийСогласно ГК РФ, некоммерческой является организация, которая не имеет в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли, а полученную прибыль не распределяет среди участников. Некоммерческие организации играют важную роль в жизни общества, предоставляют разнообразные социальные блага (услуги). Они создаются и функционируют в сфере здравоохранения и образования, науки, культуры и других социальных отраслях, в области государственного (муниципального) управления и охраны правопорядка, благотворительности и удовлетворения духовных потребностей, кооперативного потребления, оказания юридических услуг и т.д. Деятельность некоммерческих организаций кроме ГК РФ регламентируется Федеральным законом от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», Бюджетным кодексом РФ, Федеральным законом от 3 ноября 2006 г. № 174 ФЗ «Об автономных учреждениях» и специальными федеральными законами об отдельных видах некоммерческой деятельности. В соответствии с этими законами некоммерческая организация вправе заниматься предпринимательской и иной приносящей доход деятельностью только в том случае, если эта деятельность связана с достижением цели, ради которой она создана, а вся полученная прибыль (доход) должна направляться на финансирование уставной деятельности.
Некоммерческие организации принимают следующие формы:
бюджетных учреждений;
автономных учреждений;
потребительских кооперативов;
общественных и религиозных организаций и объединений;
благотворительных и иных фондов;
других форм, предусмотренных законодательством.
В уставе конкретной некоммерческой организации устанавливаются цели ее создания, направления уставной деятельности, порядок и источники ее финансирования, возможности ведения предпринимательской деятельности. Под последней законодательство понимает приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающих целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализацию ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и товариществах в качестве вкладчика. Некоммерческие организации имеют право объединяться с коммерческими организациями в форме ассоциаций и союзов, иметь в своей собственности или в оперативном управлении здания, сооружения, жилой фонд, оборудование, иное имущество и денежные средства.
Данная специфика некоммерческих организаций определяет особенности их финансов как относительно самостоятельного звена системы частнохозяйственных финансов. Сущность финансов некоммерческих организаций составляет совокупность денежных отношений, возникающих в процессе движения финансовых ресурсов, образования и использования доходов организаций, осуществляющих определенную уставом деятельность на принципах сметного бюджетного финансирования и (или) самоокупаемости.
Финансовые ресурсы некоммерческих организаций представляют собойсовокупность денежных поступлений и доходов, находящихся в их распоряжении и используемых для финансового обеспечения уставной деятельности. Формирование и использование финансовых ресурсов и доходов некоммерческих организаций осуществляется на основе сметного бюджетного финансирования, самоокупаемости и смешанного способа финансирования.
Сметное бюджетное финансирование строится на следующих основных принципах: формирование финансовых ресурсов за счет ассигнований из бюджета; доведение бюджетных ассигнований и их использование в соответствии с бюджетными сметами; определение объема бюджетных ассигнований путем нормирования расходов на осуществление деятельности, предусмотренной уставом организации; предоставление бюджетных ассигнований в пределах лимита бюджетных обязательств в соответствии с бюджетной классификацией расходов, регламентация бюджетных ассигнований по целевому назначению; выделение бюджетных средств в меру выполнения оперативно-сетевых показателей деятельности организации с учетом фактического использования ранее доведенных бюджетных ассигнований; жесткий контроль планирования бюджетных ассигнований, их целевого и эффективного использования. На принципах полного сметного бюджетного финансирования функционируют такие бюджетные учреждения, как государственные органы, муниципальные органы, органы государственных внебюджетных фондов и некоторые другие.
Формирование и использование финансовых ресурсов некоммерческих организаций других (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм осуществляется на принципах полной или частичной самоокупаемости. К ним обычно относят: формирование финансовых ресурсов преимущественно за счет внебюджетных источников доходов, связанных с предпринимательской и иной приносящей доход деятельностью, членских взносов учредителей, добровольных взносов юридических и физических лиц и др.; привлечение бюджетных средств только в порядке выполнения государственного (муниципального) задания – для оказания государственных (муниципальных) услуг или реализации социальных программ; покрытие всех затрат, связанных с уставной деятельностью организации и уплатой налогов и обязательных платежей, за счет поступлений выручки от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг и других целевых доходов; самостоятельность в распределении доходов из внебюджетных источников на цели, ради которых создана сама организация; материальная ответственность перед учредителями за результаты деятельности. На этих условиях функционируют автономные учреждения, ряд учреждений социально-культурной сферы (лечебные учреждения, театры и т.д.), потребительская кооперация, общественные и религиозные организации, различные негосударственные фонды и др.
Смешанный способ финансового обеспечения некоммерческих организаций предполагает сочетание принципов сметного бюджетного финансирования с элементами самоокупаемости. Таким образом формируются и используются финансовые ресурсы и доходы значительной части бюджетных учреждений, оказывающих социальные услуги населению в области образования, здравоохранения, культуры и т.д., научно-исследовательские учреждения и др.
Основной формой некоммерческих организаций в России остаются пока бюджетные учреждения. В БК РФ бюджетное учреждение определяется как государственное (муниципальное) учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы. В свою очередь бюджетная смета представляет собой документ, устанавливающий в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств бюджетного учреждения, а лимит бюджетных обязательств –объем прав в денежном выражении на принятие бюджетным учреждением бюджетных (расходных) обязательств и (или) их исполнение в очередном финансовом году и плановом периоде (ст. 6 БК РФ). К числу бюджетных относятся учреждения здравоохранения, образования, культуры и спорта, социального обеспечения и страхования, научно-исследовательские учреждения, органы государственной власти и местного самоуправления, суды и прокуратура, учреждения правопорядка, государственной безопасности и обороны.
Финансовые ресурсы бюджетных учреждений формируются преимущественно за счет бюджетных ассигнований, предоставляемых на безвозмездной и безвозвратной основе. Эти средства поступают на счета бюджетных учреждений и находятся в их оперативном управлении. Бюджетные учреждения получают и расходуют бюджетные ассигнования в соответствии с бюджетной сметой. Заключение и оплата бюджетными организациями государственных (муниципальных) контрактов и других договоров за счет бюджетных средств производятся в пределах доведенных им лимитов бюджетных обязательств с учетом принятых и неисполненных обязательств. Бюджетные учреждения не имеют права на получение субсидий, бюджетных кредитов, других кредитов и займов.
Доведение бюджетных ассигнований до бюджетных учреждений, как правило, осуществляется через главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств – орган управления, которому подчиненобюджетное учреждение. Сначала средства соответствующего бюджета предоставляются главному распорядителю (распорядителю), который в свою очередь доводит ассигнования до конкретного бюджетного учреждения. В отдельных случаях бюджетные учреждения могут быть прямыми получателями бюджетных ассигнований, например учреждения культуры, имеющие общенациональное значение. Бюджетное учреждение, являющееся получателем бюджетных средств, обладает следующими бюджетными полномочиями:составляет и исполняет бюджетную смету; принимает и (или) исполняет в пределах доведенных бюджетных ассигнований бюджетные обязательства; обеспечивает результативность, целевой характер использования бюджетных ассигнований; вносит предложения главному распорядителю (распорядителю) по изменению бюджетной росписи (документа, который составляется и ведется главным распорядителем в целях исполнения бюджета по расходам).
Бюджетные учреждения, которым разрешено заниматься предпринимательской и иной приносящей доход деятельностью, формируют и используют на осуществление уставной деятельности (в соответствии со сметой) собственные финансовые ресурсы в виде выручки от выполнения платных работ и оказания платных услуг физическим и юридическим лицам, арендных платежей, добровольных взносов других лиц и прочих собственных доходов.
Взаимоотношения бюджетных учреждений с бюджетной системой не ограничиваются финансированием их расходов. Эти организацииобязаны уплачивать установленные налоги и другие обязательные платежи. Учреждения, находящиеся на полном бюджетном финансировании, также уплачивают налоги, суммы которых предусматриваются в общем объеме бюджетных ассигнований (закладываются в бюджетную смету). Бюджетные учреждения, осуществляющие предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность, уплачивают налоги, связанные с этой деятельностью – НДС, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, земельный налог и другие за счет полученной выручки, прибыли и иных собственных доходов. Все бюджетные учреждения не только производят отчисления на социальные нужды в государственные внебюджетные фонды, но и получают из них средства на выплату различных социальных пособий работникам учреждений.
Некоммерческие организации других организационно-правовых форм (небюджетные организации) формируют свои финансовые ресурсы преимущественно в виде взносов учредителей (участников, членов), добровольных перечислений юридических и физических лиц, выручки от реализации товаров, работ, услуг и иных поступлений от деятельности, приносящей доход. Кроме того, источником формирования финансовых ресурсов этих организаций может быть бюджет. Средства бюджета предоставляются автономным учреждениям на выполнение государственных (муниципальных) заданий; общественным, религиозным организациям и фондам на определенные цели, предусмотренные законодательством о некоммерческих организациях. Финансовые ресурсы и доходы некоммерческих небюджетных организаций используются исключительно на цели и финансовое обеспечение направлений деятельности, закрепленных в уставе этих организаций.
Отношения небюджетных организаций с бюджетной системой складываются также по линии уплаты установленных налогов – НДС, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, земельного налога, налога на имущество организаций и др. Из бюджетов государственных внебюджетных фондов эти организации получают средства для покрытия расходов на социальные выплаты (по больничным листам, по беременности и родам и др.).
Финансовые отношения всех некоммерческих организаций с другими юридическими и физическими лицами возникают как по поводу формирования финансовых ресурсов и доходов этих организаций, так и по поводу их использования при покупке товаров, оплате работ, услуг, техники и оборудования, аренде земли, зданий и сооружений, оплате других расходов, необходимых для осуществления уставной деятельности. Важным аспектом этих отношений является формирование цен на товары, платные работы и услуги, атакже управление ими в условиях рыночных рисков.
Отношения некоммерческих организаций с персоналом возникают в процессе установления должностных окладов, порядка премирования и других условий оплаты труда работников, начисления и выплаты им заработной платы, премий, материальной помощи и социальных пособий.
Видовое и финансовое разнообразие некоммерческих организаций позволяет оптимально сочетать в рыночной экономике бесплатный и платный принципы оказания социально значимых услуг обществу, обеспечивая одновременно достаточный уровень государственныхсоциальных гарантий (социальной защиты) и доступность получениянаселением дополнительных социальных благ за умеренную плату.
7.4. Финансы домашних хозяйств (персональные финансы)Финансы домашних хозяйств составляют самостоятельное звено системы частнохозяйственных финансов, что обусловлено спецификой самих домашних хозяйств, особенностями движения их финансовых ресурсов, образования и использования доходов. До недавнего времени в отечественной литературе вообще отрицалось существование такого звена системы финансов, поскольку считалось, что денежные отношения, возникающие в процессе функционирования домашних хозяйств и жизнедеятельности их членов, не имеют финансовой природы.
Домашнее хозяйство представляет собой хозяйство, которое ведется одним или несколькими совместно проживающими людьми, осуществляет различные виды деятельности, в результате чего образуются и используются финансовые ресурсы и доходы, и имеет общий бюджет.
Домашние хозяйства делятся на рыночные и нерыночные.
Рыночные домашние хозяйства(рыночные предприятия домашних хозяйств)создаются с целью производства продуктов, работ и услугдля продажи или обмена на рынке. В России такие хозяйства должны зарегистрироваться в государственных органах и встать на налоговый учет в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей). Они могут заниматься различными видами производственной и другой предпринимательской деятельности, быть разными по масштабу (от одного работника до предприятия с достаточно большим количеством наемных работников) и по объему выручки. Нерыночные домашние хозяйства(нерыночные предприятия домашних хозяйств) создаются и функционируют с целью производства продукции, работ и услуг для собственного потребления или накопления собственного капитала. К ним oтносятся: фермеры и другие лица, ведущие нетоварное хозяйство и занятые в производстве сельскохозяйственных товаров для собственного конечного потребления (личные подсобные сельские хозяйства); домашние хозяйства, занятые строительством (улучшением, расширением, ремонтом) собственного жилья и иных сооружений для собственного пользования; хозяйства, занятые производством товаров для собственного потребления (мебели, одежды, продуктов питания и т.д.).
Домашние хозяйства выполняют разнообразные функции,которые также определяют специфику их финансов. К таким функциям относятся:
производственные функции, включающие:
ведение личного подсобного хозяйства (произведенная здесь сельскохозяйственная продукция может использоваться как для внутреннего потребления, так и для продажи; в России эти хозяйства производят 80% всего картофеля в стране, 60% овощей, 30—40% крупного рогатого скота, свиней и овец),
индивидуальная трудовая и предпринимательская производственная деятельность (производство в домашних условиях товаров повседневного спроса, работ и услуг для населения: пошив одежды и ремонт обуви, изготовление и продажа изделий кустарного промысла, местные и сезонные промыслы, заготовка продуктов питания, производство кулинарных изделий, организация и содержание семейных кафе, магазинов, ремонтных мастерских и т.д. (доля производства индивидуальщиками некоторых услуг и работ составляет от 40 до 90% всего их объема в России);
функции индивидуальной и семейной торговли (перепродажа товаров по более высоким ценам, продажа накопленного имущества, торговля импортными товарами);
непроизводственные предпринимательские функции (сдача в аренду и в наем жилплощади, дач, земли, автомобилей, гаражей и т.д., осуществление операций с ценными бумагами, вкладами в банках, кредитных и страховых операций);
4) функции индивидуального и семейного потребления (конечное потребление продуктов питания, одежды и обуви, бытовой техники и мебели, бытовых, туристических услуг и иных товаров, работ и услуг (доля домашних хозяйств в конечном потреблении составляет в России 70% всего его объема).
Выполнение названных функций домашними хозяйствами невозможно без финансового и имущественного обеспечения. Финансы домашних хозяйств представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих в процессе формирования и использования финансовых ресурсов и доходов хозяйств, относящихся к домашним, для целей финансового обеспечения их индивидуальной производственной, торговой и непроизводственной деятельности, личного и семейного потребления, для погашения обязательств перед бюджетной системой.
Финансовые ресурсы домашних хозяйств традиционно делятся на собственные и привлеченные. Собственные финансовые ресурсыдомашних хозяйств – доходы рыночных предприятий домашних хозяйств в форме выручки от продажи произведенных ими товаров, работ и услуг, доходы от коммерческой и непроизводственной предпринимательской деятельности, доходы членов домашних хозяйств, являющихся наемными работниками, в виде заработной платы и других трудовых выплат, доходы, получаемые членами домашних хозяйств в форме социальных трансфертов (пенсий, пособий, стипендий и т.д.), прочие доходы (средства, получаемые в порядке наследования, дарения и др.) Привлеченныедомашними хозяйствами финансовые ресурсы включают в себя банковские и потребительские кредиты (заемные средства), средства бюджетов бюджетной системы в виде социальных субсидии и денежных льгот отдельным категориям граждан, в том числе жилищно-коммунальных и ипотечных, материнского капитала при рождении второго и последующего ребенка.
Финансы домашних хозяйств организуются преимущественно на принципах самоокупаемости и самофинансирования, финансовой заинтересованности и ответственности, хотя реализация этих принципов имеет свои особенности.
Особенностью доходов домашних хозяйств, является включение в их состав, кроме денежных выплат, доходов в натуральной форме, составляющих порой значительную часть общих семейных доходов (стоимость продукции питания из личного подсобного хозяйства, натуральных льгот, лекарственной помощи и т.д.). Таким образом, совокупный доход домашних хозяйств формируется преимущественно из доходов от производственной деятельности, включая совместительство и самозанятость. В свою очередь названные доходы принимают денежную и натуральную формы.
Денежные доходы домашних хозяйств группируются следующим образом:
доходы от предпринимательской деятельности или смешанные доходы;
оплата труда;
доходы от собственности;
полученные социальные трансферты или выплаты;
прочие доходы.
Доходы от предпринимательской деятельности (смешанные доходы), оплата труда и доходы от собственности являются первичными доходами домашних хозяйств, а доходы в виде социальных и других трансфертов – вторичными доходами (средствами, поступающими в результате перераспределения первичных доходов других экономических субъектов). Первичные и вторичные доходы составляют совокупный доход домашних хозяйств. При исключении из совокупного дохода налоговых выплат и других обязательных платежей образуется располагаемый совокупный доход домашних хозяйств, т.е. доход, которым фактически располагают домашние хозяйства для осуществления расходов.
Разнообразны и специфичны совокупные расходы домашних хозяйств. Так же как и доходы, совокупные расходы домашних хозяйств могут осуществляться в денежной и натуральной формах.
По функциональному признаку денежные расходы домашних хозяйств включают:
обязательные и иные платежи и взносы;
валовые сбережения;
приобретение недвижимости и другие расходы на накопление основного капитала;
покупку товаров (кроме недвижимого имущества), работ и услуг.
Разница между денежными доходами и расходами домашних хозяйств дает представление о финансовом результате деятельности домохозяйств. Положительный финансовый результат (превышение денежных доходов над расходами) может принимать форму сбережений (в том числе в виде прироста денег на руках населения) либо направляться на дополнительное потребление товаров и услуг членов домашнего хозяйства. Отрицательный финансовый результат деятельности домашних хозяйств может повлечь за собой уменьшение сбережений, сокращение массы денег на руках населения и части расходов на промежуточное и конечное потребление.
Малый бизнес в России представлен не только организациями, но и индивидуальными предпринимателями. Индивидуальные предприниматели – лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Финансы индивидуальных предпринимателей составляют элемент финансов домашних хозяйств и представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих в процессе формирования и использования финансовых ресурсов и доходов физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для финансового обеспечения их предпринимательской деятельности и жизнедеятельности как физических лиц.
Организация финансовых отношений индивидуальных предпринимателей, возникающих при осуществлении предпринимательской деятельности, близка к организации финансов коммерческих организаций, хотя и имеет свои особенности.
Финансовые ресурсыиндивидуальных предпринимателей представляют собой совокупность денежных доходов, сбережений и внешних поступлений домашних хозяйств, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, которые предназначены для финансового обеспечения этой деятельности, выполнения обязательств перед государством и профессиональными участниками финансового рынка, а также для индивидуального и семейного конечного потребления.
Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей традиционно делятся насобственные и привлеченные.
Контрольные вопросыДайте понятие финансам организаций.
Какие функции выполняют финансы организаций?
Охарактеризуйте организационно-правовые формы хозяйствования.
Каково влияние отраслевой принадлежности организации (предприятия) на содержание финансовых отношений и организацию финансовой работы?
Каковы принципы организации финансов коммерческих организаций (предприятий)?
Дайте понятие доходам и расходам организации (предприятия).
Дайте понятие прибыли организации, и охарактеризуйте ее функции.
Охарактеризуйте состав основных средств организации (предприятия).
Какова структура оборотных средств организации (предприятия)?
В каких формах осуществляют свою деятельность некоммерческие организации?
Каковы особенности финансов некоммерческих организаций?
12. В чем заключаются особенности домашних хозяйств (персональных финансов) как субъектов финансовых отношений и каков круг этих отношений?
Как классифицируются доходы и расходы домашних хозяйств?
Назовите состав финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей. В чем состоят особенности направлений использования доходов индивидуальными предпринимателями?
Задачи и творческие заданияЗадание 1. По данным бухгалтерского баланса организации рассчитать на конец периода величину:
а)собственного капитала;
б)привлеченного капитала;
в)структуры финансовых ресурсов.
Задание 2. По данным бухгалтерского баланса организации рассчитать:
а)удельный вес внеоборотных активов в имуществе компании;
б)сумму и долю собственных оборотных активов в оборотном капитале.
Задание 3. Личные сбережения индивида в возрасте 30 лет составляют 200 тыс. руб., и размещены в финансовые активы, приносящие 10% годовых дохода. Ежемесячный доход индивида составляет 25 тыс. руб., ежемесячные расходы – 20 тыс. руб.
а)какими сбережениями он будет располагать к моменту выхода на пенсию (60 лет)?
б)насколько ему следует сократить свои расходы для того, чтобы его сбережения к моменту выхода на пенсию составили 16 млн. руб.?
Задание 4. В возрасте 16 лет индивид завершает среднее образование. После этого он может немедленно приступить к трудовой деятельности (ежемесячные доходы в этом случае составят 30 тыс. руб. при ежемесячных расходах 22 тыс. руб.) или получить высшее образование в течение 5 лет (ежемесячные доходы обладателя высшего образования составят 45 тыс. руб. при ежемесячных расходах 24 тыс. руб.). В 16 лет индивид располагает сбережениями в сумме 150 тыс. руб. Финансировать оставшуюся часть расходов на образование и личные расходы в период обучения он может только за счетобразовательного кредита (по ставке 10% годовых). Стоимость обучения составляет 500 тыс. руб. Ставка по депозитам в национальной экономике – 8% годовых. Личные расходы индивида в период получения образования составляют 9 тыс. руб. в месяц.
а)в каком случае индивид будет располагать большими сбережениями к моменту выхода на пенсию (60 лет)?
б)какой должна быть ставка по образовательному кредиту, чтобы оба варианта были равноценны?
Задание 5. Предположим, что молодая семья хочет приобрести собственную квартиру ценой 1 500 000 руб. В настоящее время проживает в арендованной за плату 12 000 руб. в месяц (без коммунальных услуг). Заработная плата молодоженов составляет 60 000 руб., из которых 33 000 руб. необходимы им на текущие расходы, 15 000 руб. они могут откладывать (остальные 12 000 руб. – плата за аренду жилья). Для простоты постановки задачи предположим, что деньги накапливаются в наличной форме. Можно недостающие для приобретения жилья деньги занять в банке на условиях платы за кредит 1,5% в месяц (проценты сложные) и после покупки квартиры все свободные деньги отдавать банку для погашения кредита. Выгодно ли молодоженам прибегнуть к банковскому кредиту, и если выгодно, то когда лучше всего это сделать, чтобы минимизировать срок, когда квартира будет в их полной собственности?
Задание 6. Индивид начинает трудовую деятельность в возрасте 20 лет, не располагая сбережениями. Его месячный доход составляет 30 тыс.руб., месячные расходы – 25 тыс. руб. Ставка по депозитам физических лиц составляет 8% годовых. Какими сбережениями будет располагать индивид к моменту прекращения трудовой деятельности?
а)на протяжении всего периода его трудовой деятельности будет наблюдаться интенсивный экономический рост (повышение заработной платы на 12%, потребительских расходов – на 10%, ставок по депозитам – на 0,1% ежегодно)?
б)в течение первых 20 лет его трудовой деятельности будет наблюдаться экономический рост (повышение заработной платы на 10%, потребительских расходов – на 10%, ставок по депозитам на 0,15 процентного пункта ежегодно), а в последующем экономический спад (повышение заработной платы на 5%, потребительских расходов – на 7%, ставок по депозитам – на 0,20% пункта ежегодно)?
Задание 7. Индивид за счет потребительского кредита приобретает мебель стоимостью 90 тыс. руб. По условиям кредита первоначальный взнос индивида составляет 10% суммы кредита. Ежемесячно должник обязан возвратить 10% суммы кредита, а также проценты на остаток по кредиту по ставке 18% годовых. Кроме того, при получении кредита заемщик обязан выплатить комиссию за оформление кредита в сумме 1 тыс. руб., а также ежемесячно обязан yплaтить комиссию за обслуживание кредита в размере 1% базовой суммы кредита. Определить:
а)какую сумму должник должен будет выплатить банку?
б)какой должна быть ставка по кредиту, чтобы общая сумма выплат по нему осталась неизменной при отмене комиссий и сохранении неизменными прочих условий кредита?
Задание 8. Открыт вклад на год и месяц в размере 100000 руб. под 8% годовых. Вкладчик решил воспользоваться возможностью ежемесячно снимать проценты (1500 руб.). Так он и сделал 6 раз (получил 9000 руб.), а по истечении 7-го месяца появилась необходимость закрыть вклад. Сколько денег он получит в банке при закрытии вклада, если по условиям договора при досрочном закрытии проценты начисляются по ставке, принятой для вкладов до востребования?
Задание 9. Определите, что выгоднее: покупать сахар мешками (50 кг, цена мешка 500руб.) или же килограммами по цене 11 руб., если потребление сахара составляет 1 кг в неделю. Ставка процента по срочным вкладам – 15% годовых. Проценты простые.
Глава 8. Финансовый рынок
и финансы его профессиональных участников8.1. Характеристика финансового рынка и его сегментовФинансовый рынок – это рынок, на котором в качестве товара выступают финансовые ресурсы. Целью финансового рынка является обеспечение эффективной аккумуляции денежных средств и их реализации структурам, нуждающимся в финансовых ресурсах. Эффективность в данном случае подразумевает:
1) минимально короткий срок, который проходят ресурсы от момента их выставления на продажу до момента покупки и использования в хозяйственном обороте;
2) минимальный разрыв в цене, по которой продает ресурсы их первичный владелец, и цене, по которой их покупает конечный потребитель.
Сущность финансового рынка состоит в обеспечении передачи финансовых средств от экономических агентов, имеющих сбережения, к экономическим агентам, которые могут их эффективно использовать. На финансовом рынке перемещение средств от кредиторов заемщикам может осуществляться двумя путями: через прямое финансирование и через непрямое финансирование с участием финансовых посредников.
При прямом финансировании заемщики имеют дело непосредственно с кредиторами. При прямом финансировании заемщики получают средства непосредственно от заимодавцев путем продажи им ценных бумаг или путем привлечения коммерческих ссуд от нефинансовых предприятий.
Перемещение средств от владельцев сбережений к заемщикам может также происходить путем непрямого финансирования с участием финансовых посредников. Финансовое посредничество - это деятельность по аккумулированию сбережений экономических агентов на финансовом рынке и последующему предоставлению этих средств нуждающимся в них экономическим агентам.
Особенностью деятельности финансовых посредников является то, что они предоставляют заемщикам средств больше, чем привлекают от владельцев сбережений. Это объясняется особенностями их деятельности. Финансовые посредники могут выпускать собственные долговые обязательства. Реально средства, которыми располагают финансовые посредники, также увеличиваются на разницу между платой, выплачиваемой финансовым посредникам заемщиками за использование заемных средств, и платой владельцам сбережений за привлечение от них средств.
Финансовые посредники выполняют следующие основные функции:
1.Удовлетворяют потребности клиентов в сбалансированности их активов и долговых обязательств;
2. Способствуют сокращению величины операционных издержек за счет имеющихся у них преимуществ экономии от масштабов проведения операций, а также вследствие специализации на определенных видах посреднических операций;
3. Уменьшают риск инвесторов посредством диверсификации рисков;
4. Создают для участников финансового рынка возможность снижения остроты проблемы асимметричной, т.е. неполной для каждого участника, информации.
Финансовые рынки классифицируются в соответствии с несколькими критериями, которые характеризуют различные существенные особенности этих рынков. В практике Евросоюза существует следующая классификация Европейским Центральным банком финансовых рынков, которая представляет собой общепринятый классический подход к определению их структуры.
Финансовые рынки можно классифицировать по ряду признаков:
1. По срокам размещения (срок выполнения финансового контракта): рынок денег (со сроком выполнения менее одного года) и рынок капиталов (более одного года);
2. По форме организации движения денежных потоков:рынок кредитов, рынок ценных бумаг, рынок лизинговых услуг, рынок факторинговых услуг, страховой и валютный рынки. Часто к финансовому рынку относят и рынок драгоценных металлов, хотя в современной валютной системе золото и другие драгоценные металлы официально лишились статуса денежных. В пользу включения этого рынка в группу финансовых говорит тот факт, что золото и металлы платиновой группы активно продолжают тезаврироваться, а центральные банки продолжают сохранять значительные золотые резервы. Каждый из сегментов в свою очередь имеет собственную структуру;
3. По месту нахождения:внутренние или национальные, основная ресурсная база этих рынков основывается на национальных источниках, и мировые рынки, ресурсы которых складываются за счет средств резидентов различных государств;
4. По участию в проведении сделки посредников: рынок без посредников и рынок с участием профессиональных посредников. Как первичные продавцы, так и конечные потребители финансовых ресурсов делятся на три группы: хозяйствующие субъекты – предприятия и организации, физические лица и государство. Продажа-покупка финансовых ресурсов может осуществляться двумя путями: непосредственно от первичного владельца к их конечному потребителю, минуя промежуточные инстанции в виде финансовых посредников, и через одного или более финансовых посредников (кредитные организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг, лизинговые и факторинговые компании, страховые компании);
5. По степени его организованности: организованныйинеорганизованный рынки. Организованный рынок характеризуется высоким уровнем развития технической инфраструктуры и технической поддержки рынка, четкой регламентацией рыночных процедур, высокими требованиями к используемым финансовым инструментам, а также к участникам рынка. В конечном итоге это обеспечивает высокую степень защищенности участников торговой деятельности на этом сегменте рынка.
На финансовом рынке выделяются сегменты биржевого и внебиржевого рынков. Биржевой рынок относится к организованной части финансового рынка, занимая при этом наиболее регламентированную его часть. Внебиржевой рынок, как правило, относятк неорганизованному рынку, однако в ряде случаев во внебиржевом рынке выделяют сегменты организованного и неорганизованного (случайного, стихийного) рынка.
Деление финансового рынка на организованный и неорганизованный, биржевой и внебиржевой производят, как правило, применительно к рынку ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
6. В зависимости от уровня развития:развитые и развивающиеся (достаточно часто развивающиеся рынки называют создающимися, или формирующимися).
Правовую основу функционирования финансового рынка составляют Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» и соответствующие положения Гражданского кодекса РФ. Процедуры регистрации и лицензирования, а также контроль за деятельностьюфинансовых посредников на финансовом рынке регламентируютфедеральные законы «О банках и банковской деятельности», «Об организации страхового дела в Российской Федерации», «Об инвестиционных фондах», «О негосударственных пенсионных фондах».
8.2. Особенности кредитного рынка и финансов кредитных
организацийКредитный рынок – это сегмент финансового рынка, на котором осуществляются операции по купле-продаже кредитных ресурсов на условиях платности, срочности и возвратности.
В условиях рыночной экономики кредитный рынок выполняет распределительную, стимулирующую, инвестиционную и страховую функции.
Перераспределительная функция состоит в перераспределении денежных средств между первичными кредиторами и заемщиками, между отраслями экономики и сферами деятельности. Перераспределение ресурсов происходит и в территориальном аспекте, когда в одних регионах в силу недостатка собственной ресурсном базы или повышенной потребности в ресурсах возникает их дефицит, а в других регионах невозможно эффективно (при приемлемом уровне дохода) разместить имеющиеся ресурсы. Такое перераспределение направлено на сбалансирование источников и направлений использования средств в экономике, наиболее полное вовлечение в оборот финансовых средств, повышение эффективности их функционирования. Если в силу каких-либо причин процесс перераспределения средств в рамках кредитного рынка нарушается, то возникают локальные или общие трудности, противоречия между интересами кредиторов и заемщиков.
Стимулирующая функция кредитного рынка является комплексной и проявляется по нескольким направлениям. Кредитный рынокдолжен создать условия для вовлечения свободных денежных средств предприятий, организаций и населения в кредитный оборот в целях эффективного использования в экономике. Это достигается, с одной стороны, через удобные, с разнообразными характеристиками условия привлечения кредитных ресурсов (приемлемые сроки, удобство хранения, возможность досрочного изъятия средств, надежность заемщика). С другой стороны, плата за депонированные денежные средства должна, по крайней мере, не уступать доходности альтернативных вложений, например, в государственные и иные ценные бумаги, страховые полисы, иностранную валютуи др. Если это требование не будет выполняться, средства с кредитного рынка переместятся на другие сегменты финансового рынка (фондовый, валютный, страховой рынки), в результате чего сформируется диспропорция между предложением и спросом на кредитные ресурсы и стоимость кредитных ресурсов существенно возрастет. В то же время возросшие процентные ставки по привлеченным кредитным ресурсам затруднят их последующее размещение в виде ссуд, т.е. кредит станет слишком дорогим, будут затронуты интересы и покупателей, и продавцов кредитов.
Инвестиционная функция кредитного рынка состоит в обеспечениидолгосрочными кредитными вложениями предприятий, организаций и других хозяйствующих субъектов. Кредитный рынок предоставляет заемщикам возможность воспользоваться различнымивидами долгосрочных кредитов. В частности, инвестиционный кредит выдается на осуществление капитального строительства, реконструкцию и модернизацию производственного цикла, приобретение новой техники и технологии, землеустроительные работы. Заемщики могут получить и долгосрочный ипотечный кредит под залог недвижимости различного рода. В предпринимательской деятельности ипотечный кредит используется в тех же целях, что и инвестиционный. Физические лица обычно берут его длястроительства или приобретения жилья, дачного дома, земельного участка, гаража. Лизинг — это форма долгосрочного кредитования, при которой кредитор приобретает предмет лизинга (машины,оборудование, транспортные средства и т.д.) и передает его на условиях договора другому лицу в производительное использование на определенный срок.
Страховая функция кредитного рынка заключается в защите кредитных ресурсов и размещенных кредитов от обесценения в условиях инфляции. Обычно данная функция реализуется через реальный процент. Реальный процент определяется как договорный процент за вычетом темпов инфляции. Требованием нормального функционирования кредитного рынка является установление положительного уровня реального процента и для кредиторов, и длязаемщиков в условиях умеренной инфляции. При гиперинфляции обеспечение положительного значения банковского процента становится весьма затруднительным.
Перечисленные функции тесно связаны между собой, а их реализация способствует развитию кредитного рынка России.
Кредитная система РФ представляет собой совокупность кредитных отношений и кредитных институтов. Кредитные отношения возникают между субъектами кредитной системы на кредитном рынке. Они формируются при предоставлении денежных средств или материальных ценностей во временное пользование другому лицу на условиях платности, срочности и возвратности. При этом за собственником объекта кредитных отношений (денежная сумма, материальные ценности) сохраняется право собственности как на период кредитования, так и позже.
Субъектами кредитных отношений являются кредитор и заемщик.
Кредитор – это лицо, предоставляющее ссуду за счет следующих источников:
- собственные накопления в виде полученного дохода (прибыли), созданных фондов, денежных сбережений;
- привлеченные средства, временно взятые у других физических и юридических лиц на условиях возвратности (средства на счетах в банке, срочные и целевые вклады, средства, привлеченные под выпущенные в обращение ценные бумаги, и др.).
Заемщик– это лицо, получающее во временное пользование ссуду под обязательство вернуть ее в конкретный срок и выплатить проценты за ее использование. Принятые на себя обязательства ставят перед заемщиком ряд задач. Во-первых, использовать денежные или материальные ценности в своем обороте таким образом, чтобы к указанному в договоре сроку суметь сосредоточить средства, обеспечивающие возврат полученных ценностей в полном объеме. Во-вторых, процесс оборота заемных средств должен быть настолько эффективным, чтобы полученного от него дохода хватило не только на возврат ссуды и процента по ней, но и на формирование собственной прибыли, дохода.
С точки зрения роли кредитных организаций на рынке можно выделить следующие типы кредитных отношений:
1) отношения по формированию кредитных ресурсов;
2) отношения по размещению кредитных ресурсов, или активные кредитные операции, приносящие доход;
3) отношения по регулированию кредитного рынка, направленные на организацию его функционирования, рационализацию кредитных операций, ограничение кредитного риска, создание резервов, компенсацию возможных потерь по ссудам.К числу участников кредитного рынка относятся физические лица,организации, посредники в лице кредитных организаций, государство. Каждый из них может выступать в роли кредитора или заемщика, причем в разные периоды времени или одновременно.
Кредитные организации выступают в качестве финансовых посредников, организующих движение денежных потоков на кредитном рынке. Кредитная организация представляет собой юридическое лицо, которое для получения прибыли как основной цели деятельности функционирует на основании специального разрешения (лицензии) и осуществляет банковские операции. Кредитная организация может создаваться на основе любой формы собственности как хозяйственное общество. Целесообразно выделить основные типы кредитных организаций, к которым относятся Центральный банк, коммерческие банки и специализированные кредитно-финансовые организации.
Основными посредниками на кредитном рынке являются банки, на которые падает основная нагрузка по кредитно-кассовому обслуживанию в экономике.
В России единым органом, координирующим деятельность кредитных организаций, является Центральный банк РФ (Банк России). Его функции направлены не только на регулирование банковских операций, но и касаются функционирования других звеньев кредитной системы, если они выполняют те или иные банковские операции.
Среди коммерческих банков можно выделить универсальные и специализированные. Коммерческие банки универсального типа выполняют практически все виды кредитных, расчетных и финансовых операций, связанных с обслуживанием хозяйственной деятельности своих клиентов.
Специализированные коммерческие банки, входящие в состав банковской системы, ориентируют свою деятельность на предоставление большинству своих клиентов более узкого по сравнению с универсальными банками круга услуг.
По направлениям специализации такие банки можно разлепить на следующиегруппы:
1. Функциональная специализация:инновационные, инвестиционные, учетные, сберегательные, ипотечные, клиринговые и др.;
2. Отраслевая специализация: сельскохозяйственные, строительные, биржевые, страховые, коммунальные, внешнеторговые и др.;
3. Специализация по обслуживаемой клиентуре – «клиентская»: бюджетные, банки потребительского кредита, кооперативные и др.;
4. Территориальная специализация: региональные, межрегиональные, международные.
Особую категорию в структуре кредитного рынка представляет группа специализированных кредитно-финансовых организаций, к которой относятся почтово-сберегательные организации, кредитные союзы и другие объединения.
В силу специфики банков как финансовых посредников основная часть их кредитных ресурсов в этом секторе финансового рынка, формируется за счет средств клиентов банка — юридических и физических лиц. У действующих банков обычно собственный капитал в количественном отношении находится на втором месте после привлеченных средств.
Привлеченные средства представляют собой денежные средства физических, юридических лиц, коммерческих банков, переданные данному банку, выступающему в роли заемщика.Основой привлеченных ресурсов коммерческого банка, как правило, служат депозиты, т.е. денежные средства юридических и физических лиц, поступившие или внесенные на счета на определенный срок или до востребования.
В состав ресурсной базы коммерческого банка также включаются другие привлеченные средства недепозитного характера. К ихчислу относятся межбанковские займы и денежные средства, поступившие от операций с ценными бумагами банка.
В качестве кредитных ресурсов кроме привлеченных средств юридических и физических лиц могут выступать и собственные средства коммерческого банка. Их специфика с позиций кредитного рынка состоит в бессрочном характере (в отличие от привлеченных средств), а также в относительно меньшей стоимости, так как большинство банковских фондов формируется либо за счет средств учредителей, либо из банковской прибыли. Собственные средства банка складываются из уставного капитала и других фондов, нераспределенной прибыли и прочих собственных источников.
Кредитный рынок в целом можно разделить на два крупныхсегмента: оптовый и розничный рынки. Оптовый рынок предоставляет кредитные услуги юридическим лицам и государству. Розничный рынок обслуживает население, обеспечивая кредитными услугами физических лиц. Используемые клиентами кредиты можно разделить на следующие виды: коммерческий, банковский, потребительский, ипотечный, ломбардный, лизинг, факторинг, овердрафт.
8.3. Особенности рынка ценных бумаг
и финансов его профессиональных участниковВажнейший сегмент финансового рынка – рынок ценных бумаг, представляющий собой совокупность экономических отношений, возникающих между различными экономическими субъектами по поводу мобилизации и размещения свободного капитала в процессе выпуска и обращения ценных бумаг.
Рынок ценных бумаг выполняет ряд функций, которые можно разделить на две группы: общерыночные функции, присущие любому рынку, и специфические функции, которые отличают его от остальных рынков.
К общерыночнымфункциямотносятся:
1) коммерческая – связана с получением прибыли от операций на данном рынке;
2) ценовая, обеспечивающая процесс формирования рыночных цен, их постоянное движение и т.д.;
3) информационная – на ее основе рынок производит и доводит до своих участников информацию об объектах торговли;
4) регулирующая – связана с созданием правил торговли и участия в ней, порядка разрешения споров между участниками, установлением приоритетов и образованием органов управления и контроля.
К специфическим функциям рынка ценных бумаг относятся:
1) перераспределительная,обеспечивающая перелив денежных средств между отраслями и сферами деятельности и финансирование дефицита бюджета;
2) страхование ценовых и финансовых рисков (перераспределение рыночных рисков), т.е. хеджирование, которое осуществляется на основе нового класса производных ценных бумаг – фьючерсных и опционных контрактов.
Можно выделить следующие виды рынков ценных бумаг:
В зависимости от стадии обращения ценной бумаги: первичный и вторичный рынки.
Первичный рынок – это рынок, обеспечивающий выпуск ценной бумаги в обращение, это ее первое появление на рынке или точнее, первая стадия реализации после «производства» ценной бумаги.
Вторичный рынок – это рынок, на котором обращаются ранее выпущенные ценные бумаги. Это совокупность любых операций с этими бумагами, в результате которых осуществляется постоянный переход прав собственности на них от одного владельца к другому.
В зависимости от уровня регулируемости рынки ценных бумаг:организованныйи неорганизованный рынки.
Организованный рынок–это рынок, на котором обращение ценных бумаг производится по твердо установленным правилам, регулирующим практически все стороны деятельности рынка.
Неорганизованный рынок – это рынок, участники которого самостоятельно договариваются по всем вопросам заключаемых на нем сделок на свой собственный «страх и риск». В настоящее время неорганизованных рынков ценных бумаг практически уже не существует.
В зависимости от способа организации торговли: биржевой и внебиржевой.
Биржевой рынок – это торговля ценными бумагами, организованная на фондовых биржах.
Внебиржевой рынок – это торговля ценными бумагами без посредничества фондовых бирж.
В зависимости от типа торговли: публичныйи компьютеризированный.
Публичный рынок – это традиционная форма торговли ценными бумагами, при которой продавцы и покупатели ценных бумаг (обычно в лице фондовых посредников) непосредственно встречаются в определенном месте, и происходит публичный, гласный торг (в случае биржевой торговли) или ведутся закрытые торги (переговоры), которые по каким-либо причинам не подлежат широкой огласке.
Компьютеризированный рынок –это разнообразные формы торговли ценными бумагами на основе использования компьютерных сетей и современных средств связи.
В зависимости от сроков, на которые заключаются сделки: кассовый и срочный.
Кассовый рынок (рынок спот, рынок кэш) – это рынок немедленного исполнения заключенных сделок, при этом чисто технически это исполнение может растягиваться на срок до 1-3 дней, если требуется поставка самой ценной бумаги в физическом виде.
Срочный рынок – это рынок с отсроченным, обычно на несколько недель или месяцев, исполнением сделки.
Участниками рынка ценных бумаг являются юридические и физические лица, занятые торговлей ценными бумагами.
Их можно сгруппировать в пять основных групп:
1.Эмитенты – это те участники рынка, которые выпускают ценныебумаги в обращение и несут обязательства по ним перед их владельцами.
2. Инвесторы – это юридические и физические лица, которые вкладывают свои свободные капиталы или сбережения в ценные бумаги, покупатели ценных бумаг.
3.Фондовые посредники (фондовые биржи)–это торговцы, обеспечивающие связь между эмитентами и инвесторами, продавцами и покупателями ценных бумаг и имеющие государственные лицензии на соответствующие посреднические виды деятельности.
К посредническим видам деятельности относятся: брокерская деятельность, дилерская деятельность и деятельность по yправлению ценными бумагами.
Брокеры — это фондовые посредники, осуществляющие операции с ценными бумагами за счет средств клиента в соответствии с договорами поручения или комиссии. Их доход складывается за счет комиссионного вознаграждения.
Дилеры — это фондовые посредники, производящие операции с ценными бумагами за свой счет, а их доход составляет разница между ценами продаж ценных бумаг одним клиентам и ценами покупок этих же бумаг у других клиентов.
Управляющие компании — это фондовые посредники, осуществляющие деятельность по доверительному управлению ценными бумагами и/или денежными средствами, высвобождающимися от продажи ценных бумаг или предназначенными для их приобретения, по поручению и в интересах своих клиентов. Фондовые посредники могут выступать в том или ином статусе только при наличии соответствующей государственной лицензии на соответствующий вид посредничества.
4.Организации инфраструктуры – это организации, обслуживающие деятельность эмитентов, инвесторов и фондовых посредниковна рынке ценных бумаг. Условно их можно разбить на две группы:
Организации, обслуживающие только данный рынок:
1. Организаторы рынка ценных бумаг – это организации, способствующие заключению сделок купли-продажи с ценными бумагами. К ним относятся фондовые биржи и небиржевые организаторы рынка, представляющие собой электронные системы торговли ценными бумагами.
2. Расчетные центры (их называют еще расчетными палатами, клиринговыми палатами или клиринговыми домами) – это организации банковского типа, специализирующиеся на ведении расчетных счетов участников организованного рынка ценных бумаг и осуществлении всех расчетов и поставок по сделкам с ценными бумагами.
3. Регистраторы – это специализированные организации рынка ценных бумаг, осуществляющие ведение реестров владельцев именных ценных бумаг, если их число по данной бумаге превышает 500.
4. Депозитарии – это специализированные организации рынка ценных бумаг, оказывающие услуги по хранению ценных бумаг и (или) учету и переходу прав собственности на ценные бумаги от одного владельца к другому. На практике часто имеет место объединение нескольких типов профессиональной деятельности в какой-либо одной организации.
Организации, обслуживающие сразу многие рынки, включая и рынок ценных бумаг – это информационные органы (газеты, журналы, электронные системы информации), юридические службы, консультанты и т.п.
5.Организации регулирования и контроля –это организации, имеющие своей целью регулирование рынка ценных бумаг и контроль за деятельностью на нем всех его участников. Данные организации представлены либо соответствующими органами государства, либо организациями самих участников рынка, которым предоставлены права по контролю и регулированию, как со стороны государства, так и со стороны самих профессионалов рынка.
Ценная бумага, согласно юридическому определению, – это документ установленной формы и реквизитов, удостоверяющий имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении (ст. 142 ГК РФ).
В соответствии со ст. 128 ГК РФ ценная бумага является объектом гражданских прав, таким же, как вещи, а точнее – движимым имуществом.
По своей экономической сути ценная бумага – это особая форма существования денежного капитала, которая заменяет его реальные формы, выражает имущественные отношения, может самостоятельно обращаться на рынке как товар и приносить доход ее владельцу.
На практике инструмент рынка может считаться ценной бумагой, если только он зафиксирован в качестве таковой в законодательном порядке (ст. 143 ГК РФ).
Виды ценных бумагСогласно Гражданскому кодексу РФ к основным ценным бумагам относятся следующие их виды: облигация, акция, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, коносамент, банковская сберегательная книжка на предъявителя. В соответствии с Федеральным законом «Об ипотеке (залоге недвижимости)» в 1998 г. юридические права на существование получила ценная бумага, называемая «закладной». По Закону «Об инвестиционных фондах» (2001 г.) разрешается выпуск ценной бумаги, называемом «инвестиционный пай». По редакции Закона «О рынке ценных бумаг», принятой в 2002 г., разрешен выпуск опционов эмитента. Закон «Об ипотечных ценных бумагах» (2003 г.) дает право выпускатьценную бумагу «ипотечный сертификат участия».
Перечисленными видами ценных бумаг не исчерпывается их круг, характерный для стран с высокоразвитой рыночной экономикой, а потому можно прогнозировать, что в перспективе количество видов ценных бумаг, разрешенных по российскому законодательству, будет увеличиваться.
В зависимости от различных своих характеристик ценные бумаги могут классифицироваться следующим образом:
1. По сроку существования:срочные (срок существования ограничен во времени), бессрочные (срок существования не ограничен во времени);
2. По форме существования: бланковые (бумажные, или документарные) и безбланковые (безбумажные, или бездокументарные);
3. По национальной принадлежности: национальные (российские), иностранные;
4. По форме владения: предъявительские ценные бумаги, или ценные бумаги на предъявителя, именные ценные бумаги, которые содержат имя своего владельца и зарегистрированы в реестревладельцев данной ценной бумаги;
5. По форме выпуска: эмиссионные, т.е. выпускаемые в обращение на основе государственной регистрации обычно крупными партиями, внутри которых все ценные бумаги абсолютно идентичны, и комиссионные, выпускаемые без государственной регистрации;
6. По виду эмитента: государственные; негосударственные, или корпоративные ценные бумаги;
7. По уровню риска: низкорисковые; рисковые; высокорисковые;
8. По степени обращаемости: рыночные, или свободнообращающиеся, и нерыночные бумаги, которые выпускаются эмитентом, могут быть возвращены только ему, не могут перепродаваться;
9. По форме привлечения капитала: долевые, или владельческие, бумаги, которые отражают долю в уставном капитале обществa, и долговые ценные бумаги, которые представляют собой юридическую форму существования заемного капитала.
Перечисленные виды ценных бумаг в своей большой части можно условно назвать первичными, поскольку они являются непосредственными заместителями товара, денег или капитала в обращении. Кроме них в мировой практике существуют ценные бумаги, которые сами замещают уже выпущенные бумаги, временно отсутствующие в обращении, или «обездвиженные» по определенным причинам. Такие бумаги обычно называют вторичными (ими производными) ценными бумагами. Кпоследним относятся ценные бумаги, замещающие, прежде всего, акции и облигации: т.е. возможные фондовые варранты и депозитарные расписки.
8.4. Страховой рынок
и особенности финансов страховых организацийСтраховой рынок представляет собой систему организации денежных отношений, возникающих в процессе страхования, купли-продажи страховых услуг под влиянием спроса и предложения на них. Страховой рынок обеспечивает потребности экономики и ее субъектов в получении денежной поддержки при наступлении, как правило, непредвиденных неблагоприятных событий и случаев. На страховом рынке происходит образование и использование финансовых ресурсов страховых организаций, включая страховые резервы, для возмещения возникающих потерь и ущерба субъектам экономики путем страховых выплат.
Обычно в страховании участвуют две стороны: специализированная страховая организация и лицо, заключающее с ней договор страхования. Если обе стороны представлены в одном лице и договор страхования не заключается, но принимаются действия страхового характера, предполагающие создание различного рода финансовых резервов и сбережений, то такие действия юридических, физических лиц и органов публичной власти называются самострахованием.
Объективную основу страхового рынка составляют страховые отношения — денежные отношения, возникающие в процессе страхования. В свою очередь страхование представляет собой частную финансовую категорию, обслуживающую отношения мобилизации страховщиками финансовых ресурсов страхователей (организаций, домашних хозяйств и органов публичной власти) посредством привлечения страховых взносов, а также использования этих денежных средств для защиты интересов страхователей при наступлении страховых случаев путем осуществления страховщиками страховых выплат.
Каждый страховой продукт соотносится с конкретным объектом страхования (что страхуется), определяет причины страхования (страховой риск), его стоимость (страховую сумму, объем ответственности страховщика), цену (страховой тариф), условия денежных платежей (расчетов) в предвидении тех событий, от которых последний страхуется. Свидетельством (сертификатом) страхового продукта служит документ, называемый страховымполисом. Полис подтверждает факт заключенного договора страхования (купли-продажи страхового продукта), который всегда предметен, адресован участникам страхования, содержит основныеколичественные параметры сделки, является юридическим документом.
Специфика страхового продукта (его видимая сторона) в том, чтостраховой взнос всегда меньше страховой суммы. Такое соотношение обеспечивает рыночную привлекательность страховых продуктов и соответствующий спрос на них.
Страхованию присущ ряд отличительных признаков, характеризующих его специфику.
1. Непосредственная связь страховых отношений с наличием вероятности наступления непредвиденных неблагоприятных событий (страховых случаев), которые влекут или могут повлечь за собой нанесение материального или иного ущерба.
2. Распределение полученного ущерба (потерь) между участниками страхования на замкнутой основе (ущерб одних страхователей покрывается страховыми взносами других); чем шире круг участников страхования, тем меньшая доля в распределении ущерба приходится на каждого страхователя, тем выше концентрация финансовых ресурсов и возможностей возмещения даже значительного ущерба при минимальных затратах каждого участника.
3. Безвозвратность средств, уплачиваемых конкретным страхователем в качестве страховых взносов, если для него не наступил страховой случай, поскольку эти взносы предназначены для возмещения только вероятного (случайного) ущерба в определенном временном периоде.
4. Направленность на предупреждение, распределение и нивелирование рисков; страхование выступает одним из основных способов снижения производственных, коммерческих, финансовых и иных рисков.
Страховые финансовые ресурсы могут принимать фондовую и нефондовую формы.Фондовая форма присуща в основном государственному страхованию – обязательному пенсионному, социальному, медицинскому и другим его разновидностям (в России это ПФР, ФСС России, ФФОМС, Фонд национального благосостояния, Резервный фонд, Фонд обязательного страхования вкладов населения Банка России).
Нефондовая форма страхования характерна преимущественно для корпоративного страхования – страхования специализированными организациями на коммерческой основе.
Страховой рынок выполняет ряд взаимосвязанных функций.
Основная функция страхового рынка – компенсационная, благодаря которой существует институт страхования. Содержание функции выражается в обеспечении страховой защиты юридическим и физическим лицам в форме возмещения ущерба при наступлении неблагоприятных явлений, которое и было объектом страхования.
Накопительная, или сберегательная, функция обеспечивается страхованием жизни и позволяет накопить в счет заключенного договора страхования заранее обусловленную страховую сумму. Накопительная функция проявляется также в постоянном увеличении финансового потенциала страхового рынка.
Распределительнаяфункциястрахового рынка реализует механизм страховой защиты. Сущность функции выражается в формировании и целевом использовании страхового фонда.
Предупредительнаяфункция страхового рынка непосредственно не связана с осуществлением страховой деятельности. Данная функция работает на предупреждение страхового случая и уменьшение ущерба. Реализация предупредительной функции обеспечивается финансированием мероприятий по недопущению или уменьшению негативных последствий несчастных случаев и стихийных бедствий.
Инвестиционнаяфункцияреализуется черезразмещение временно свободных средств в ценные бумаги, депозиты банков, недвижимость и т.д.
Страховой рынок представляет собой сложную развивающуюся интегрированную систему, к звеньям которой относятся страховые организации, страхователи, страховые продукты, страховые посредники, профессиональные оценщики страховых рисков и убытков, объединения страховщиков, объединения страхованияи организация его государственного регулирования.
Страховые организации – институциональная основа страхового рынка. Страховая организация или страховая компания – это конкретная форма организации страхового фонда страховщика. Страховая компания осуществляет заключение договоров страхования и их обслуживание. Страховая организация – экономически обособленное звено страхового рынка, что выражается в полной обособленности ее ресурсов и самостоятельности в осуществлении страховой и других видов деятельности.
Страховые организации структурируются по принадлежности, характеру выполняемых страховых операций, зоне обслуживания.
По принадлежностистраховые организации различают на акционерные, частные, публично-правовые и общества взаимного страхования.
Акционерная страховая компания –это негосударственная организационная форма, в которой в качестве страховщика выступает частный капитал в виде акционерного общества.
Частные страховые компаниипринадлежат одному собственнику или его семье. В осуществлении страхования эта корпорация не выступает от своего имени, а создает все необходимые предпосылки для страховой деятельности своих членов, которые выступают на страховомрынке от своего имени и за свой счет.
В государственном страхованиив качестве страховщиков выступает государство. В круг интересов государства входит его монополия на проведение отдельных видов страхования, что определяется соответствующим законом о статусе страховой организации. Организация государственных страховых компаний осуществляется путем их учреждения со стороны государства или национализации акционерных страховых компаний и обращения их имущества в государственную собственность.
Правительственные страховые организации относятся к некоммерческим структурам, деятельность которых основана на субсидировании. Правительственные страховые организации специализируются на страховании от безработицы и страховании компенсаций рабочим и служащим.
Общество взаимного страхования – это особая негосударственная организационная форма, выражающая договоренность между группойфизических или юридических лиц о возмещении друг другубудущих возможных убытков в определенных долях в соответствии с установленными правилами страхования.
По характеру выполняемых страховых операций различают специализированные и универсальные страховые организации.
Специализированные страховые компаниипроводят отдельные виды страхования, например страхование жизни, огневое страхование, ядерное страхование и др. К специализированным страховщикам относятся и перестраховочные компании, которые принимают от страховщиков за определенную плату часть застрахованного риска. Цель перестрахования — создание сбалансированного портфеля договоров страхования, обеспечение финансовой устойчивости и рентабельности страховых операций.
Универсальные страховые организациипредлагают большой перечень страховых услуг.
По зоне обслуживания различают местные, региональные, национальные и международные (транснациональные) страховые организации.
Спрос на страховые продукты предъявляет страхователь.Это юридическое или дееспособное физическое лицо, страхующее имущество или заключающее со страховщиком договор личного страхования или страхования ответственности. Страхователь уплачивает страховые взносы и имеет право на получение страховки при наступлении страхового случая.
Страховой продукт – центральное понятие страхового рынка. Потребительная стоимость страхового продукта состоит в обеспечении страховой защиты. Цена страхового продукта связана с затратами на страховое возмещение или страховое обеспечение, а также с расходами на ведение дела и размером прибыли страховщика, но, как и всякая цена, она зависит от спроса и предложения.
Продвижение страховых продуктов на страховом рынке и их реализацию преимущественно осуществляют страховые посредники: страховые агенты и страховые брокеры.
Страховые агенты – физические или юридические лица, действующие от имени страховщика и по его поручению в соответствии с предоставленными полномочиями.
Страховыми брокерами могут быть независимые юридические или физические лица, имеющие лицензию на проведение посреднических операций по страхованию от своего имени на основании поручений страхователя либо страховщика. Страховой брокер не является участником страхового договора. Его обязанность состоит и оказании посреднической услуги и содействии исполнения договора страхования.
Функционирование страхового рынка предполагает наличие профессиональных оценщиков рисков и убытков, в качестве которых выступают сюрвейеры и аджастеры.
Сюрвейеры – инспектора или агенты страховой организации, осуществляющие осмотр имущества, принимаемого на страхование. В качестве сюрвейера выступают также специализированные фирмы по противопожарной безопасности, охране труда и т.д., взаимодействие которых со страховщиком строится на договорной основе. По заключению сюрвейера страховая компания принимает решение о заключении договора страхования.
Аджастеры – это уполномоченные физические или юридические лица страховщика, занимающиеся установлением причин, характера и размера убытков. По результатам проведенной работы аджастер составляет страховой акт (аварийный сертификат).
Для защиты своих интересов, разработки законодательных актов, подготовки стандартных правил страхования, сбора и публикации страховой статистики и других совместных целей страховые организации создают объединения (ассоциации) страховщиков. Объединения страховщиков создаются как на региональном, так и на национальном уровне. Кроме того, объединяются и специализированные страховые организации. Такие объединения страховщиков не могут заниматься страховой деятельностью.
Между тем страховые компании объединяются для проведения некоторых страховых операций в страховой пул. Такое объединение страховщиков позволяет увеличить финансовые возможности для принятия на страхование крупных рисков. Заключение договора страхования со страховым пулом для страхователя означает, что на стороне страховщика находятся все участники пула. Однако при наступлении страхового случая страхователь вынужден урегулировать претензии с каждым из страховщиков в отдельности. Такая форма организации страховых отношений называется сострахованием.
Защищают свои интересы и страхователи, создавая объединения страхователей. Такие объединения выражают интересы пострадавших страхователей от недобросовестных страховых организаций,оказывают потерпевшим юридическую помощь, участвуют всовершенствовании и развитии страхового законодательства и др.
Важным звеном страхового рынка выступает система государственного регулирования,необходимость которого связана в первую очередь с защитой прав и интересов страхователей, предотвращением их финансовых потерь вследствие неплатежеспособности страховой организации. Государственное регулирование страхового рынка обеспечивается страховым законодательством и государственным страховым надзором.
В Российской Федерации страховое законодательство базируется на Гражданском кодексе РФ (гл. 48), Федеральном законе «Об организации страхового дела в Российской Федерации» и ряде законов, регламентирующих организацию обязательного страхования. Существенную часть этой системы, помимо сугубо страхового законодательства, составляют подзаконные акты органа страхового надзора и ведомственные нормативные документы. К важным инструментам государственного регулирования страхового рынка относятся требования к минимальному размеру уставного капиталa страховщика, система налогообложения страховых организации и организация их аудита, в том числе актуарного.
Регулирующая роль государственного органа по страховому надзору предусматривает организацию системы обязательного лицензирования страховых организаций, соблюдение страховщиками страхового законодательства и их финансовой устойчивости.При этом финансовая устойчивость страхования обеспечивается как требованиями к минимальному размеру уставного капитала, так и системами тарификации, перестрахования, формирования и размещения резервов и гарантией платежеспособности.
Организация страхового процесса и функционирование страховых организаций осуществляются на страховом рынке, который включает в себя следующие основные структурные элементы: принципы организации, отрасли и виды страхования, субъекты, объекты, страховой тариф и тарифные ставки, условия реализации страховых услуг.
Принципами организации страхового рынка являются:
обязательное лицензирование деятельности организаций, осуществляющих операции страхования (купли-продажи страховых услуг) на страховом рынке;
конкуренция страховых организаций в предоставлении страховых услуг, которая выражается в свободном ценообразовании (установлении тарифных ставок) под воздействием спроса и предложения страховых услуг, в разнообразии предлагаемых страховщиками видов и условий страховых сделок, включая порядок уплаты страховых взносов и выплаты страхового возмещения;
свободный выбор страхователями объектов, видов и условий страхования, что обеспечивается широким ассортиментом предлагаемых на рынке страховых услуг;
гарантия получения страхователем защиты его страховых интересов (страховой защиты); реализация этого принципа базируется на механизме лицензирования страховых организаций, создания ими специальных финансовых резервов, нормирования отдельных показателей страховой деятельности и ее контроля со стороны государственных надзорных органов;
перестрахование или страхование особо высоких и крупных рисков;
гласность и прозрачность деятельности страховых компаний, что позволяет страхователю делать осознанный выбор страховой организации и вида страхования.
Страховой рынок отличается большим разнообразием форм, отраслей, подотраслей и видов страхования. Основными критериями классификации страхования являются организационные и объектные различия страховых сделок (операций), но возможно также их деление по уровню рисков, типам страховщиков, категориям страхователей, размерам страховой ответственности, способам страхования и т.д.
По характеру организации выделяют две формы страхования: обязательное и добровольное.
Обязательное страхование осуществляется в силу закона. Обязательную форму страхования устанавливает государство, когда страховая защита того или иного объекта связана с интересами общества. При этом соответствующее законодательство определяет перечень объектов, подлежащих страхованию, объем страховой ответственности, уровень страхового обеспечения, основные права и обязанности участников страхования, порядок формирования страховых тарифных ставок. Закон также определяет страховые организации, которым поручается проведение обязательного страхования.
Добровольное страхование осуществляется на основе добровольно заключаемого договора между страхователем и страховщиком. Правила добровольного страхования, определяющие условия и порядок его проведения, устанавливаются страховой организацией самостоятельно исходя из установленных правовых норм.
По объектам страхования оно подразделяется на отрасли: личное, имущественное страхование, страхование ответственности и рисков, социальное страхование.
При личном страховании объектом страхования являются трудоспособность, жизнь и здоровье физических лиц. Соответственно оно делится на страхование от несчастных случаев, страхование жизни, медицинское страхование.
Под имущественным страхованием понимается отрасль страхования, в которой объектом выступают различные виды имущества (недвижимость, транспортные средства, сельскохозяйственные культуры, животные, другое имущество).
Страхование ответственности представляет собой отрасль страховых отношений, при которой объектом страхования является ответственность перед третьими лицами, которым может быть нанесен ущерб действиями или бездействием страхователя.
При страховании рисков объектом выступают предпринимательские риски, в результате которых страхователь может потерять свои доходы. Данная отрасль страхования включает две подотрасли: страхование рисков прямых потерь и страхование рисков косвенных потерь.
Объектом социального страхования выступает определенный уровень доходов физических лиц, относимых законодательством к категории нуждающихся в социальной поддержке. К видам социального страхования относятся пенсионное страхование (обязательное и добровольное), обязательное социальное страхование (иногда к этой отрасли относят и обязательное медицинское страхование).
В страховой практике нередко используется перестрахование. Это сделка, которая происходит между несколькими страховщиками. Один из них передает на определенных условиях другим страховщикам часть ответственности и рисков по принятым на себя наиболее крупным и рисковым обязательствам перед страхователем. Кроме того, к перестрахованию можно отнести страхование одним страховщиком страховых обязательств другого страховщика.
Объектом страхового рынка являются страховые услуги, покупаемые и продаваемые на рынке как товар. Ценой страховой услуги выступает страховой тариф или тарифная ставка. Основу страхового тарифа составляет размер страхового возмещения и расходов на ведение страхового дела, хотя его окончательная величина складывается под влиянием спроса и предложения страховых услуг. Цена страховой услуги конкретной страховой организации зависит и от других факторов: объема и состава страхового портфеля, размера управленческих расходов, ожидаемой прибыли от страховой деятельности, эффективности инвестиционной деятельности страховщика.
Различают брутто-тарифную ставку и нетто-тарифную ставку. Брутто-ставка страхового тарифа включает его нетто-ставку и нагрузку. Брутто-ставка устанавливается в абсолютной сумме с единицы или в процентах от общей страховой суммы. Нетто-ставка страхового тарифа предназначена для обеспечения будущих страховых выплат страхователям. Ее размер зависит от вероятности наступления страхового случая за тарифный период (ряд лет, по статистическим данным которого определяется названная вероятность путем актуарных расчетов). Базовым показателем для формирования нетто-ставки является убыточность страховой суммы. Она определяется отношением суммы страхового возмещения к страховой сумме всех застрахованных объектов за тарифный период. Среднее значение убыточности страховой суммы корректируется на величину рисковой надбавки (вероятностного показателя среднеквадратического отклонения). Еще одним составляющим элементом нетто-ставки является нагрузка. Это сумма расходов страховой организации на ведение страховых операций, на отчисления в резервы и проведение предупредительных мероприятий, а также прибыли от страховых сделок.
Условия реализации страховых услуг, сложившиеся на данный момент на страховом рынке, называются его конъюнктурой. Конъюнктура страхового рынка характеризуется соотношением спроса и предложения страховых услуг, соответствием их цены качеству услуги платежеспособности потенциальных страхователей.
Финансы страховых компаний характеризуются следующей спецификой.
Деятельность страховых организаций является высокорисковой. В этой связи она подвержена воздействию двух групп рисков: страховых рисков, связанных с исполнением обязательств перед страхователями; предпринимательских, в том числе инвестиционных, рисков, связанных с ведением бизнеса и инвестиционной деятельностью на рынке ценных бумаг. Страховые риски минимизируются через механизм создания системы страховых резервов, а предпринимательскиеи инвестиционные риски гарантируются чистыми активами (активы минус обязательства по балансу) и собственными средствами. Поэтому государство предъявляет особые требования к величине принимаемых на себя страховыми компаниями рисков. Так, Росстрахнадзор ограничивает принятие ими на ответственность риска по одному договору 10% от объема собственных средств (суммы уставного, резервного, добавочного капиталов и нераспределенной прибыли).
Основным источником финансовых ресурсов и доходов страховых организаций выступают привлеченные средства, поступающие от страхователей в форме страховых выплат (страховой премии). Кроме того, в составе финансовых ресурсов большой удельный вес приходится на страховые резервы.
В силу значительного (иногда в несколько лет) временного разрыва между моментами поступления страховых платежей от страхователей и страховых выплат страховщикам у страховых компаний могут аккумулироваться большие объемы относительно свободных привлеченных финансовых (страховых) ресурсов, которые могут быть инвестированы в ликвидные ценные бумаги, приносящие страховым организациям дополнительные доходы.
В составе страховых операций (сделок) в особую группу выделяется страхование жизни, которое отличается от других страховых сделок особенностями динамики риска, долгосрочностью и социальной направленностью. Специфика страхования жизни вызывает необходимость разработки особых требований к страховщикам, заключающим договоры такого страхования, и специальных методик расчета страховых резервов.
Таким образом, финансы страховых организаций представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих в процессе формирования и использования финансовых ресурсов и доходов этих организаций на страховом и других рынках при осуществлении ими страховой, инвестиционной и внутрихозяйственной деятельности в результате приведения в действие общефинансовых и специальных (страховых) инструментов и механизмов.
Основными источниками финансовых ресурсов страховых организаций являются: уставный, добавочный, резервный капиталы, доходы от страховой деятельности, инвестиционные доходы, прочие доходы и поступления. При этом собственными средствами страховой организации считаются уставный, добавочный, резервный капиталы, прибыль, амортизация, другие доходы и поступления.
В процессе функционирования страховых организаций, движения финансовых ресурсов и приведения в действие общефинансовых и специальных инструментов и механизмов образуются и используются денежные доходы страховых организаций. К ним относятся:
- доходы от страховой деятельности. В составе доходов от страховой деятельности выделяются: страховые взносы (премии), поступления средств из страховых резервов, комиссионные агентские и брокерские вознаграждения, возмещение расходов по рискам, переданным в перестрахование, другие доходы и поступления. Основным видом доходов страховой компании выступает страховая премия, являющаяся платой за страховую услугу;
- доходы от инвестиционной деятельности. Инвестиционные доходы страховых организаций образуются в результате вложения их страховых резервов в финансовые активы, перечень которых определяется нормативными правовыми актами. В России такими активами определены государственные и муниципальные ценные бумаги, корпоративные акции и облигация, банковские вклады, денежная наличность (включая иностранную валюту), денежные средства на счетах в банках, драгоценные металлы в слитках, недвижимое имущество. Сроки размещения страховых резервов определяются сроками обязательств страховщика по договорам страхования;
- доходы и поступления по прочим внереализационным операциям.
К внереализационным доходам и поступлениям, относятся доходы от сдачи имущества в аренду, полученные штрафы, пени и неустойки, поступления средств в порядке регресса, суммы, возвращенные из страховых резервов, поступления средств амортизации, средств от других вертикально-интегрированных структур и т.д.
Большое значение для страховых организации, формирования и использования их финансовых ресурсов имеют страховые резервы. Особенность данных резервов состоит в том, что они в зависимости от изменения сумм обязательств страховщика или его потребности в дополнительных финансовых ресурсах могут выступать и как доходы, и как расходы. Однако, учитывая, что страховые резервы выступают в качестве финансовых гарантий страховых выплат страхователям, их суммы принимаются в качестве расходов для целей налогообложения, т.е. уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль страховщиков.
В России страховые организации создают следующие страховые резервы:
Общие резервы для всех видов страхования:
- резервы незаработанной премии и премий по страхованию жизни;
- резерв заявленных, но неурегулированных убытков;
- резерв произошедших, но незаявленных убытков;
- стабилизационный резерв;
Специальные резервы для отдельных видов страхования:
- резерв финансирования предупредительных мероприятий (но обязательному медицинскому страхованию и некоторым видам добровольного страхования),
- резерв оплаты медицинских услуг и запасной резерв (по обязательному медицинскому страхованию).
- резерв выравнивания убытков и резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат (по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств).
Направлениями использования финансовых ресурсов идоходов страховых организаций являются:
- расходы на осуществление страховой деятельности;
- инвестиционные расходы;
- внутрихозяйственные (прочие внереализационные) расходы.
Расходование средств страховых компаний осуществляется с учетом соблюдения нормативно-правовых и законодательных актов в части требований к финансовой устойчивости и платежеспособности этих организаций.
Прибыль страховых организаций определяется как разница между их доходами и расходами по страховой, инвестиционной и прочей деятельности. Соответственно общая сумма прибыли страховщика складывается из прибыли от страховой деятельности, инвестиционной деятельности и прибыли по прочим внереализационным операциям. В отличие от других коммерческих организаций финансовым результатом деятельности страховой организации считается не общая сумма прибыли (убытка), а только прибыль (убыток) от страховой деятельности, что объясняется своеобразием влияния на прибыль фактора риска во временном аспекте.
Контрольные вопросы
1. Почему финансовый рынок и финансы его профессиональных участников необходимо выделять в самостоятельное звено системы частнохозяйственных финансов?
2. Каковы основные функции финансовых посредников и их роль на финансовом рынке?
3. Какие существуют типы финансовых посредников?
4. Какие существуют критерии классификации финансовых рынков?
5. Каким образом конъюнктура мирового финансового рынка влияет на российский рынок?
6. Что представляет собой кредитный рынок? Какова его роль в экономике и какие функции он выполняет?
7. Кого относят к участникам кредитного рынка? В чем их специфика?
8. Дайте характеристику рынку ценных бумаг как сегменту финансового рынка.
9. Кто является основными участниками рынка ценных бумаг?
10. Каково место страхового рынка в финансовой системе?
11. Какие виды посредников осуществляют деятельность на страховом рынке?
12. Чем обусловлена необходимость государственного регулировании страхового рынка? В каких формах оно осуществляется?
Задачи и творческие задания
Задание 1. Банк предоставил заемщику кредит в сумме 150 ООО ден. ед. на 2 года с ежемесячным погашением основного долга равными долями. Какой будет сумма остатка основного долга через три квартала с момента начала погашения?
Задание 2. Рассчитайте сумму процентных выплат на 1 марта 2013 г. при следующих условиях:
сумма кредита 150 000ден. ед.
срок погашения — 4 года
кредит выдан 1 января 2011 г.
годовая процентная ставка — 18%
Задание 3. Цена акции на начало дня 100 руб., на конец дня — 105 руб. Какова чистая прибыль спекулянта за торговый день, если его комиссионные расходы составляют 0,1% от сделки?
Задание 4. Цена акции на начало месяца 100 руб., на конец месяца — 105 руб. Какова прибыль успешного спекулянта за месяц от сделки со 100 акциями, если 5000 руб. он взял взаймы под 12% годовых?
Задание 5. Цена акции на начало года 100 руб., на конец года —120 руб. Какова доходность инвестора по 100 имеющимся у него акциям за год, если в течение года по акциям были выплачены дивиденды в размере 5 руб. на одну акцию?
Задание 6. В результате пожара сгорел цех готовой продукции завода. После пожара имеются остатки: фундамент, стоимость которого составляет 15% стоимости здания. Цех возведен 6 лет назад, его балансовая стоимость 5 млн. руб., действующая норма амортизации 2,2%. Для расчистки территории после пожара привлекались техника и люди. Стоимость затрат составила 21 тыс. руб. Определите ущерб завода, нанесенный страховым случаем.
Задание 7.В результате дорожно-транспортного происшествия уничтожен автомобиль. Цена автомобиля 320 тыс. руб., износ на момент заключения договора 20%. Стоимость уцелевших деталей составила 85 тыс. руб. На приведение их в порядок израсходовано 2,5 тыс. руб. Определите ущерб страхователя и размер страхового возмещения, если автомобиль застрахован на полную стоимость.
Задание 8. Организация, получив кредит в банке в сумме 1,5 млн. руб. под 24% годовых на 8 месяцев, застраховала свою ответственность перед банком. Предел ответственности страховщика 60%, тарифная ставка 2,5%. Определите страховую сумму и страховой взнос.
ЛитератураНормативные правовые акты:
1. Бюджетный кодекс РФ – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2010. – 240 с.
2. Гражданский кодекс РФ (Ч. 1 и 2): По состоянию на 25 января 2011 года. Таблица изменений, принятых в 2009-2011 гг. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2011. – 476 с.
а) основная литература
1. Барулин С.В. Финансы: учебник / С.В. Барулин. – 2-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2011. – 640 с.
2. Нешитой А.С., Воскобойников Я.М. Финансы. – М.: «Дашков и К», 2012.-528 с.
3. Финансы: учебник под ред. А.П. Балакиной, И.И. Бабленковой. – изд. Дашков и К, 2012. – 383 с.
4. Финансы: учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. / под ред. проф. В.Г. Князева, проф. В.А. Слепова. – М.: Магистр, 2010. – 654 с.
5. Финансы: учебник для вузов / ред. Г. Б. Поляк. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ, 2008. – 703 с. – (Золотой фонд российских учебников).
б) дополнительная литература
1. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник для вузов / Санкт-Петербургский гос. ун-т экономики и финансов; ред.: М. В. Романовский, О. В. Врублевский. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2010. - 714 с.
2. Финансы и кредит: учебное пособие для вузов / Ж. Г. Голодова. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 448 с.
3. Финансы и кредит: учебник для вузов / ред. Т. М. Ковалева. - 6-е изд., испр. и доп. - М.: КНОРУС, 2011. - 360 с.
4. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник для вузов по экономическим специальностям / ред. Л. А. Чалдаева. - М.: Юрайт, 2011. - 540 с.
Учебно-методическое изданиеНаталья Ивановна ГлотоваАлла Петровна ЗиминаФИНАНСЫУчебно-методическое пособиеИздается в авторской редакцииЛР № 020648 от 16 декабря 1997 г.Подписано в печать Формат 60х84/16. Бумага для множительных аппаратов. Печать ризографная. Гарнитура «TimesNewRoman». Усл.-печ. 6,5 л. Уч.-изд. 105 л. Тираж 100 экз. Заказ №
Издательство АГАУ656099, г. Барнаул, пр. Красноармейский, 98
62-84-26

Приложенные файлы

  • docx 17415507
    Размер файла: 351 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий