УМК Планирование на предприятии 2008




ЧАСТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«МИНСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ»






Г.З. СУША




ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ

учебно-методический комплекс



2-е издание








Минск
Изд-во МИУ
2008






УДК 65.012.2(075.8)
ББК 65.290-2я73
И46




Р е ц е н з е н т ы:
профессор Белорусского государственного экономического университета Г.В. Савицкая, кандидат экономических наук, профессор;
доцент Минского института управления А.П. Дубина, кандидат экономических наук, доцент.





Суша Г.З.
Планирование на предприятии. Учебно-методический комплекс.- 2-е изд., доп. и перераб. - Мн.: Изд-во МИУ, 2008.-


В учебно-методическом комплексе представлены методические материалы для организации учебного процесса по дисциплине «Планирование на предприятии», а именно: перечень тем и опорный конспект лекций, вопросы к практическим занятиям, материалы для контролируемой самостоятельной работы, тесты для проверки знаний и подготовки к зачету и экзамену, примерная тематика дипломных работ и планы дипломных работ, список литературных источников.
Учебно-методический комплекс предназначен для студентов дневной и заочной формы обучения по специальностям «Экономика и управление на предприятии» и «Менеджмент», а также представляет практический интерес для преподавателей, читающих курс «Планирование на предприятии», «Внутрифирменное планирование», «Экономика предприятия» в экономических и технических высших учебных заведениях.
Конспект лекций, понятийный аппарат, система планирования и приложения будут полезны практическим работникам, которые принимают непосредственное участие в процессе планирования деятельности предприятия.







СОДЕРЖАНИЕ


Введение
1. Цель, задачи, структура и содержание дисциплины, ее место в учебном процессе
2. Наименование тем и опорный конспект лекций
3. Практические и семинарские занятия
4. Индивидуальное задание для студентов заочной формы обучения
5. Контролируемая самостоятельная работа студентов дневной формы обучения
6. Тестовые задания по дисциплине для подготовки к зачету и экзамену
7.Перечень вопросов для подготовки к экзамену
8. Примерная тематика дипломных работ
9. Планы дипломных работ
10. Рекомендуемая литература
11. Особенности учебно-методического комплекса «Внутрифирменное планирование» для специальности «Менеджмент»
Приложение А. Техэкономплан малого предприятия
Приложение Б. Бизнес-план малого предприятия
Приложение В. Методические основы определения экономической эффективности предприятия
Приложение Г. Методические основы долгосрочного планирования повышения экономической эффективности предприятия
Приложение Д (задание-вкладыш). Формуляр индивидуального задания для студентов
дневной и заочной формы обучения

















ВВЕДЕНИЕ

Учебно-методический комплекс по дисциплине «Планирование на предприятии» - это модель обеспечения учебного процесса для студентов по специальности «Экономика и управление на предприятии». Учебно-методический комплекс предназначен для студентов и преподавателей этой учебной дисциплины. Он подготовлен для обучения профессиональных экономистов. Основные задачи учебно-методического комплекса:
-сформировать совокупность тем по профилирующей учебной дисциплине для понимания ее структуры и содержания;
-показать последовательность изучения теории и практики планирования деятельности предприятия;
-представить перечень видов учебных занятий и форм контроля знаний;
-дать информацию к размышлению в виде тестов, которые используются при контроле знаний по темам дисциплины;
-сформулировать основные вопросы к практическим занятиям;
-предложить тематику и планы дипломных работ ;
-научить работать с основной и дополнительной литературой по дисциплине;
-акцентировать внимание на наиболее важных плановых расчетах, которые выносятся на зачет и экзамен в виде тестирования.
Настоящий учебно-методический комплекс составлен в соответствии с учебной программой высших учебных заведений по дисциплинам «Планирование на предприятии» и «Внутрифирменное планирование» для специальностей «Экономика и управление на предприятии» и «Менеджмент».

















ЦЕЛЬ, ЗАДАЧИ, СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ, ЕЕ МЕСТО В УЧЕБНОМ ПРОЦЕССЕ

1.1.Цель преподавания дисциплины
Целью преподавания дисциплины является приобретение студентами теоретических знаний, практического умения и навыков планирования деятельности предприятия, необходимых экономисту-менеджеру для обоснования и принятия управленческих решений, направленных на эффективное использование интеллектуальных, производственных, финансовых ресурсов и обеспечения роста стоимости субъекта хозяйствования.

1.2.Задачи изучения дисциплины
Изучив дисциплину «Планирование на предприятия », студент должен
знать:
основные виды, формы, методы и показатели планирования работы предприятия;
теорию и практику планирования производственной программы и мощности,
теорию и практику планирования труда и заработной платы;
теорию и практику планирования себестоимости продукции (работы, услуги) и цены;
теорию и практику планирования роста стоимости предприятия;
теорию и практику планирования инвестиций и инноваций;
уметь:
составить техэкономплан предприятия;
обосновать экономическую эффективность инвестиционного и инновационного проекта;
разработать бизнес-план финансового оздоровления предприятия;
составить бизнес-план развития предприятия;
выполнить финансово-экономическое обоснование стратегического плана развития предприятия;
получить навыки:
работы с большими массивами цифровой экономической информации;
системного экономического мышления при выборе ключевых плановых показателей эффективного менеджмента;
выполнения плановых экономических расчетов;
экономической полемики при публичной защите разработанных планов;
проведения мониторинга выполнения планов.

1.3. Связь учебного курса «Планирование на предприятии» с другими учебными дисциплинами
«Планирование на предприятии” является профилирующей дисциплиной, формирующей специалистов в области экономики и управления на предприятии. Методологической основой дисциплины является экономическая теория, макроэкономика, микроэкономика. Усвоению основных положений изучаемой дисциплины способствует глубокое знание таких дисциплин, как «Экономика предприятия», «Производственные технологии», «Информатика и вычислительная техника», «Маркетинг», «Менеджмент».
«Планирование на предприятии» является продолжением «Экономики предприятия» для студентов, обучающихся по специальности «Экономика и управление на предприятии» в связи с необходимостью детального изучения ими стратегического, текущего и бизнес-планирования.
В то же время параллельно с «Планированием на предприятии» изучаются такие функциональные экономические дисциплины, как «Инновационная деятельность на предприятии», «Финансы предприятия», «Анализ хозяйственной деятельности», «Бухгалтерский учет на предприятии», «Статистика промышленности» и другие.

Структура и содержание дисциплины
Содержание дисциплины разделено на четыре раздела.
Первый раздел предполагает усвоение студентами методологических основ планирования на предприятия, а также изучение нормативной базы и организации плановой работы субъекта хозяйствования.
Второй раздел посвящен изучению системы текущего планирования производственных и интеллектуальных ресурсов, способствует получению навыков выполнения плановых расчетов себестоимости продукции и стоимости имущества предприятия.
Третий раздел предусматривает познание теории и практики бизнес планирования, а также умение разрабатывать бизнес-планы развития, санации, инвестиционных проектов.
В четвертом разделе учебной программы рассматриваются вопросы планирования повышения экономической эффективности и разработки стратегического плана, сориентированного на рост стоимости предприятия.















Содержание дисциплины

Номер темы
Наименование разделов и тем
Лекции
Практические занятия
КСР









1.
2.
3.
Раздел I
Методологические основы планирования
Система планирования деятельности предприятия
Методы планирования и нормативная база
Организация плановой работы на предприятии






4.

5.
6
7.
8.
9.

10.
11.

12.
Раздел II
Текущее планирование на предприятии
Планирование производственной программы и продаж
Планирование производственной мощности
Планирование закупок
Планирование труда
Планирование фонда заработной платы
Планирование себестоимости продукции (работ, услуг)
Планирование финансов
Планирование работы основных и вспомогательных цехов
Планирование инноваций






13.
14.
15.
Раздел III
Бизнес-планирование
Бизнес-план развития предприятия
Бизнес-план инвестиционного проекта
Бизнес-план санации предприятия






16.
17.
18
19.
20.


Раздел IV
Стратегическое планирование
Стратегический план развития предприятия
Планирование недвижимости
Планирование оборотных средств
Планирование инвестиций
Планирование повышения экономической эффективности предприятия






НАИМЕНОВАНИЕ ТЕМ И ОПОРНЫЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ

Раздел I. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ

Тема 1. Система планирования деятельности предприятия
План:
Предмет, объект, цель и задачи дисциплины «Планирование на предприятии».
Сущность и модель планирования.
Ключевые понятия
Планирование на предприятии как учебная дисциплина и ее место в совокупности экономических дисциплин. Взаимосвязь между дисциплинами «Планирование на предприятии» и «Экономика предприятия». Объект и предмет учебной дисциплины. Цель и задачи учебной дисциплин. Методологические основы планирования: цель, принципы, предпосылки, этапы, методы, показатели . Планирование как функция управления. Система планирования. Классификация планирования. Модель планирования. Согласование планирования, учета, анализа и мониторинга деятельности предприятия.

Последовательность изложения

1.Предмет, объект, цель и задачи дисциплины «Планирование на предприятии»

Планирование на предприятии это составная часть экономической науки как системы знаний о предмете и объекте исследования. Планирование на предприятии это одна из совокупности экономических дисциплин. Методологической основой экономической науки является экономическая теория. Экономическая теория, где объектом изучения является государство, представлена такой экономической дисциплиной как макроэкономика; а где объектом изучения являются участники рыночных отношений – микроэкономика. Прикладная экономическая наука для одного из участников рынка – предприятия (организации) называется экономикой предприятия. Методологической основой для дисциплины экономики предприятия является микроэкономика. В свою очередь экономика предприятия – это системообразующая экономическая дисциплина, которая является исходной базой для функциональных экономических дисциплин, таких как планирование на предприятии, анализ хозяйственной деятельности предприятия, бухгалтерский учет на предприятии, аудит деятельности предприятия, статистика предприятия.
Следовательно, учебная дисциплина «Планирование на предприятии» является функциональной дисциплиной и составной частью экономической науки. Предметом изучения является теория и практика планирования. Объект исследования – предприятие (организация ), его вышестоящие органы управления (объединение, концерн, холдинг) и внутрифирменные подразделения (цеха, отделы, участки, бригады ).
Цель учебной дисциплины «Планирование на предприятии» - получить знания, умение и навыки планирования экономических показателей деятельности предприятия.
Основные задачи дисциплины:
- изучить теоретические основы планирования деятельности предприятия,
- научиться использовать различные методы планирования,
-приобрести навыки выполнения плановых расчетов и осмысления полученных результатов.
Основная цель деятельности коммерческого предприятия – получение прибыли и увеличение стоимости субъекта хозяйствования.
Основные задачи предприятия:
1. производство конкурентоспособной продукции, работ, услуг;
2. осуществление эффективных инноваций и инвестиций;
3. поддержание финансовой устойчивости и высокой экономической эффективности;
4. социальная задача – создание рабочих мест;
5. экологическая задача – поддержание экологического равновесия.

Сущность и модель планирования

Планирование рассматривается с различных точек зрения: как понятие, наука, функция управления, вид экономической деятельности, процесс составления планов. Сущность экономического планирования заключается в обосновании путей достижения цели предприятия. Планирование – это способ реализации экономического закона накопления капитала. Цель планирования совпадает с основной целью деятельности предприятия. Планирование как наука - это система знаний о закономерностях развития объекта исследования. Планирование представляет собой экономический инструмент и функцию управления предприятием. Планирование – это разновидность экономической деятельности наряду с учетом и анализом. Планирование осуществляется в процессе выполнения экономических расчетов.
Модель планирования деятельности предприятия можно представить в виде четырех
основных взаимоувязанных форм: стратегическое, бизнес-планирование, технико-экономическое планирование (техэкономплан) и оперативно-производственное.
Система планирования деятельности предприятия представляет собой совокупность планов, которые сориентированы на достижение основных целей и выполнение задач фирмы в установленное время..
Основные виды плановых документов:
стратегический план развития предприятия.
бизнес-план инвестиционного проекта ,
годовой бизнес-план предприятия,
годовой план инноваций,
годовой техэкономплан.

Критерий оценки:
доля на рынке.





Критерий оценки:
рост стоимости
предприятия










Критерий оценки:
рентабельность
собственного
капитала














Рисунок 1 Модель планирования деятельности предприятия


Логику системы технико-экономического планирования в условиях конкуренции и последовательность планов можно представить следующим образом:
стратегический план развития предприятия разрабатывается на пять – десять лет и базируется на долгосрочной стратегии;
бизнес-план предприятия составляется на год, в нем конкретизируются основные направления и ключевые показатели стратегического плана, включающего все инновационные и инвестиционные проекты;
техэкономплан предприятия обеспечивает технико-экономическое обоснование формирующейся производственной программы и ориентирован на выполнение ключевых финансово-экономических показателей годового бизнес-плана.

Последовательность планирования включает несколько этапов. До планирования необходимо осмыслить философию и миссию предприятия, разработать стратегию и затем – составлять различные планы. Философия предприятия работающего в рамках правового поля предусматривает открытость планов и прозрачность финансовых отчетов. Возможны другие варианты философии предприятия. Миссия организации может быть ярко выражена для градообразующего предприятия как основной источник дохода местного населения или представлена другой отличительной особенностью фирмы. Стратегия – это образ будущего предприятия, к которому стремится высший управленческий персонал. Исходя из стратегии, разрабатывается стратегический план развития предприятия, который затем конкретизируется в бизнес-планах инвестиционных проектов и годовом бизнес-плане развития предприятия. Заключительным этапом технико-экономического планирования является формирование техэкономплана предприятия. Он составляется на год с поквартальной разбивкой.
Цель и критерии оценки эффективности основных планов.
Цель стратегического планирования деятельности предприятия - обоснование прироста его стоимости за счет инновационных и инвестиционных проектов. Критерий оценки эффективности - прирост стоимости предприятия по годам.
Цель бизнес-плана инвестиционного проекта - обосновать экономическую эффективность инвестиций. Критерий оценки экономической эффективности – срок окупаемости инвестиций, при внутренней норме рентабельности выше процентной ставки банка по долгосрочным кредитам.
Цель бизнес-плана развития предприятия - получение прибыли на собственный капитал выше среднеотраслевого значения в соответствующей рыночной нише национальной и мировой экономики. Критерий оценки экономической эффективности – рентабельность собственного капитала
Цель бизнес-плана санации предприятия – обосновать возможность восстановления платежеспособности. Критерий оценки экономической эффективности повышение рентабельности собственного капитала за период санации до среднеотраслевого значения.
Цель годового техэкономплана предприятия - обосновать повышение уровня рентабельности продукции. Критерий оценки экономической эффективности техэкономплана - рентабельность продукции.
Предметом планирования являются:
-ресурсы предприятия (материальные, трудовые, финансовые, интеллектуальные);
-капитальная стоимость (по структуре активов и пассивов);
-текущая стоимость (доход и прибыль по видам деятельности; себестоимость и цена продукции, работ и услуг);
-экономическая эффективность инноваций, инвестиций и предприятия, как единого хозяйственного комплекса.
Оперативно-производственное планирование для специальности «Экономика и управление на предприятии» выделяется в самостоятельную учебную дисциплину.
Принципы планирования - непрерывность, оптимальность, стабильность, комплексность, альтернативность, выделение приоритетов, системность, наличие учета, наличие критериев оценки экономической эффективности.
Предпосылки планирования – формирование нормативной базы, наличие и постоянная корректировка правового обеспечения, стандартизация плановых процедур и документов, компьютеризация процесса планирования.
Система планирования – это совокупность видов, форм, методов и показателей по предмету и объекту планирования.
Классификация планов:
-по видам - долгосрочный, среднесрочный, краткосрочный;
-по формам – стратегический план, бизнес-план, техэкономплан, оперативно-производственный план;
-по объекту планирования - план объединения, предприятия, цеха, отдела, участка, бригады, бизнес – единицы, центра финансовой ответственности;
-по видам документов – план, программа, прогноз, проект, задание, наряд-заказ,
-по подходам к формированию плана – индикативный, директивный, скользящий, фиксированный во времени.

Тема 2. Методы и нормативная база планирования
План:
Методы планирования.
Нормативная база планирования.

Ключевые понятия
Составные элементы методологии планирования. Методы планирования - нормативный, балансовый, программно-целевой, сетевой, графический, экономико-математический. Нормативная база. Классификация норм и нормативов. Компьютерные базы данных. Ключевые показатели менеджмента. Мониторинг плановых и фактических показателей.

Последовательность изложения

Методы планирования

Методология планирования деятельности предприятия представляет собой совокупность подходов, принципов, предпосылок и методов составления планов. Возможно сочетание различных подходов к формированию плана: индикативные плановые задания для предприятия и директивное - для внутрифирменных подразделений; скользящие показатели бизнес-плана инвестиционного проекта и фиксированный во времени годовой бизнес- план предприятия. Метод планирования – это способ выполнения расчетов и оформления плановых документов или инструмент, с помощью которого составляется план.
Принципы планирования проявляются в различных аспектах, а именно:
-непрерывность обеспечивается при взаимосвязи долгосрочных и текущих планов;
-оптимальность достигается при осмыслении альтернативных вариантов плана;
-выделение приоритетов необходимо при стратегическом планировании;
-комплексность и системность планов повышает их качество;
-стабильность или гибкость планов реализуются в конкретной рыночной ситуации.
Перечисленные выше принципы планирования, способствуют формированию обоснованных плановых документов высокого качества, ориентированных на выполнение главной цели и основных задач предприятия.
Особое место в методологии планирования занимают методы планирования- нормативный, балансовый, сетевой. графический, программно-целевой и экономико-математические модели.
Нормативный метод планирования является простым и наиболее распространенным. От качества нормативной базы зависит качество планов. Например, норма времени на изготовление изделия составляет 2 часа, а производственная программа на год – 3000 штук изделий. Следовательно, плановая трудоемкость производственной программы составит 6000 часов, которая далее будет использована для планирования численности рабочих сдельщиков и их фонда заработной платы.
Балансовый метод планирования применяется тогда, когда нужно сопоставлять ресурсы и потребности. Например, потребность в муке высшего сорта для хлебозавода на месяц составляет 20 тн., на складе имеется 3 тн. Следовательно, на месяц необходимо закупить 17 тн. муки. Потребность (20) = Ресурсы (3 + 17).
Графический метод планирования имеет наглядность и информативную значимость. Графики и диаграммы представлены несколькими разновидностями: линейные, столбиковые, конические, цилиндрические, круговые, радарные. Простейшим является линейный график, на котором, например, можно представить по горизонтали – месяцы года, а по вертикали - количество плановой продукции по номенклатуре. Более сложной является радарная диаграмма в виде круга, из центра которого выходит несколько радиусов - экономических показателей. На каждый радиус наносится градация. Наихудшее значение указывается в центре, а наилучшее – на диаметре круга. Плановые показатели отмечаются соответствующей точкой на каждом радиусе. Затем точки, отмеченные на каждом радиусе, соединяются и получается многоугольник неправильной формы. Площадь многоугольника представляет собой интегральный плановый показатель. Отношение площади многоугольника к площади круга дает представление об уровне достижения оптимального значения предмета планирования. Таким образом, можно запланировать, например, уровень конкурентоспособности продукции в сравнении с наилучшими образцами в соответствующей рыночной нише.
Сетевой метод планирования предполагает построение схемы последовательного и параллельного проведения работ с указанием срока их выполнения и нахождением наименьшего критического пути. Этот метод применяется при планировании научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
Программно-целевой метод применяется при планировании сложных экономических ситуаций, где для достижения генеральной цели нужно выполнить ряд отдельных процедур первого, второго, третьего и последующих уровней. Модель планирования представлена ниже.
Генеральная цель

Цель
1 уровня





Цель
2 уровня


Здесь Ц –цель или содержание планируемой работы,
И – исполнители,
С – сроки выполнения работы,
Ф – размер финансирования.
Рисунок 2 Модель программно-целевого метода планирования
Большие возможности для оптимизации планов предоставляют экономико-математические методы и модели, которые изучаются в специальной дисциплине учебного плата.

2.Нормативная база планирования

Нормативная база планирования включает:
-систему норм и нормативов,
-базы данных по видам норм и нормативов,
Исходными данными для планирования являются нормы и нормативы. Норма представляет собой величину расхода материальных или трудовых ресурсов в натуральном выражении. Норматив – это относительная величина, выраженная в виде коэффициента или процента. Нормы и нормативы по видам ресурсов и направлениям деятельности изменяются в реальном режиме времени. Для дополнения и корректировки имеющейся информации создаются компьютерные базы данных.
Укрупненная группировка норм и нормативов:
-нормы расхода материалов,
-нормы затрат живого труда,
-нормативы амортизационных отчислений,
-финансовые нормативы,
-инвестиционные нормативы,
-нормы запаса оборотных средств,
-нормативы налогов и отчислений,
-нормативы экономической эффективности.
Нормы расхода прямых материальных и трудовых затрат устанавливаются на предприятии при разработке технологического процесса изготовления продукции. Они очень динамичны, изменяются при совершенствовании технологии и отменяются при снятии продукции с производства.
Нормативы амортизационных отчислений устанавливаются в соответствии с инструкциями, утвержденными государственными органами управления, и амортизационной политикой, разрабатываемой на предприятии.
Финансовые нормативы касаются в основном распределения прибыли, уровня дивидендов, структуры капитала для ее оптимизации и обеспечения финансовой устойчивости. К последним относятся коэффициенты ликвидности, уровень которых свидетельствует о платежеспособности или неплатежеспособности субъекта хозяйствования. К финансовым нормативам имеют непосредственное отношение показатели рентабельности, прибыльности и доходности, которые являются также показателями экономической эффективности и могут выделяться в отдельную группу.
К основным инвестиционным нормативам относятся срок окупаемости, внутренняя норма рентабельности , процентная ставка банка.
Нормы запаса оборотных средств (в днях или в стоимостном выражении) устанавливаются на предприятии самостоятельно с учетом существующей практики нормирования и темпов роста стоимости этой части активов.
Нормативы налогов и отчислений устанавливаются в законодательном порядке и являются обязательными для предприятий при планировании стоимости продукции и прибыли.
Наиболее сложными, с точки зрения формирования системы показателей, являются нормативы экономической эффективности предприятия. Они устанавливаются на предприятии с учетом существующей практики и квалификации высшего управленческого персонала. Уровень экономической эффективности, достигнутый лучшими предприятия на локальном, региональном или мировом рынках, является нормативом, к которому следует стремиться.
Наиболее четкое представление о системе нормативов экономической эффективности предприятия в рыночной экономике дано английским профессором Кираном Уолшем (с.72). Он пишет: «Возможно доходность собственного капитала является самым важным показателем эффективности управления компанией». На основании проведенного им исследования определен достигнутый уровень экономической эффективности. Средняя рентабельность бизнеса (отношение чистой прибыли к собственному капиталу) в мировой экономике составляет 14%. В США этот показатель более высокий – 19,6 , в ЕС – 14, в Японии 10%. Автор сделал вывод: ключевые для бизнеса зависимости (их примерно 20) – это несущие балки конструкции. У каждого показателя есть различные толкования и у правил есть исключения. Это причина недопонимания и недоразумений. Игнорируем мелкие различия 5%.Остаются основы – 95%.
В число наиболее важных ключевых финансовых показателей и нормативов кроме рентабельности собственного капитала предприятия, включены следующие: рентабельность активов, рентабельность продукции, приращение стоимости компании, текущая и быстрая ликвидность, финансовая независимость, обеспеченность выручки оборотным капиталом, срок оплаты дебиторской задолженности, оборачиваемость активов и основных средств, срок хранения товарно-материальных запасов, прирост выручки от реализации продукции, кратное балансовой стоимости (рыночная стоимость, деленная на собственный капитал), доходность акции. Экономическая сущность и количественное выражение этих нормативов будут представлены в соответствующих темах учебной дисциплины.

Тема 3. Организация плановой работы на предприятии
План:
1. Понятие плановой работы и структура экономической службы.
2. Содержание квалификационной характеристики начальника планово-экономического отдела.
3. Структура и основное содержание. Положения о планово-экономическом отделе.

Ключевые понятия
Плановая работа. Экономическая служба предприятия. Организация планирования. Методическое обеспечение плановых работ. Квалификационные характеристики. Положение о планово-экономическом отделе предприятия. Стандартные компьютерные программы в области планирования. Мониторинг выполнения планов.

Последовательность изложения
.
Понятие плановой работы и структура экономической службы

Плановая работа имеет место во всех функциональных и производственных подразделениях предприятия. Плановая работа в экономической службе заключается в разработке плановых документов, доведении плановых заданий до цехов и отделов, а также в учете, мониторинге и анализе их выполнения. Численность, структура и функции экономической службы зависят от размеров предприятия. На малом предприятии экономическое планирование выполняет один человек: экономист, бухгалтер или директор. На крупном предприятии в состав экономической службы входят специалисты различной квалификации: экономист, финансист, бухгалтер, аналитик, аудитор, экономист по труду, статистик, плановик , экономист-менеджер, инженер- экономист, инженер- программист. На крупном предприятии должность руководителя экономической службы имеет различные формулировки – финансовый директор, заместитель директора по экономике, главный экономист. В состав экономической службы на крупном предприятии входят: планово-экономический отдел, финансовый отдел, бухгалтерия, отдел труда и заработной платы. В цехе экономическую функцию выполняет один экономист или плановое бюро, состоящее из нескольких человек. На некоторых предприятиях в штатных расписаниях цехов не предусматриваются должности экономистов. Плановая работа осуществляется централизованно в планово-экономическом отделе. Существует практика централизации экономической службы в рамках центра финансовой ответственности (цеха и технического отдела) на предприятиях реструктурированных по товарному или другому принципу.

Содержание квалификационной характеристики начальника планово-экономического отдела

Весь комплекс организации плановой работы на предприятии системно представлен в квалификационной характеристике начальника планово-экономического отдела.
В соответствии с Единым квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и служащих квалификационная характеристика каждой должности имеет три раздела: «Должностные обязанности», «Должен знать», « Требования к квалификации».
Должностные обязанности начальника планово-экономического отдела:
-осуществляет руководство работой по экономическому планированию,
-возглавляет подготовку проектов текущих планов,
-участвует в разработке стратегии предприятия,
-руководит составлением бизнес-планов,
-организует разработку прогрессивных технико-экономических норм и нормативов,
-обеспечивает обоснование цен на продаваемую и приобретаемую продукцию,
-руководит проведением комплексного экономического анализа,
-осуществляет координацию исследований, направленных на повышение эффективности предприятия,
-обеспечивает разработку методических материалов по технико-экономическому планированию,
-совместно с бухгалтерией осуществляет методическое руководство разработкой рациональной учетной документации,
-организует разработку унифицированной плановой документации и экономических стандартов для автоматизированной обработки плановой и учетной информации,
-руководит работниками отдела.
Начальник планово-экономического отдела должен знать:
законодательные и нормативные акты, методические материалы по экономике предприятия, стратегию и перспективы развития предприятия, организацию статистического и бухгалтерского учета, методику экономического анализа, ценообразование, методы определения экономической эффективности инноваций; отечественный и зарубежный опыт рациональной организации экономической деятельности предприятия; экономику и организацию производства, труда и управления; основы технологии производства; средства вычислительной техники, коммуникаций и связи; основы трудового законодательства; правила и нормы охраны труда.
Требования к квалификации начальника планово-экономического отдела - высшее профессиональное (экономическое или инженерно-экономическое) образование и стаж работы по специальности в области экономического планирования не менее 5 лет.

3.Структура и основное содержание Положения о планово-экономическом отделе

Есть два подхода к организации плановой работы на предприятии. Первый - деятельность экономической службы в целом или отделов регламентируется специальными положениями. Второй – управленческий персонал работает в команде без регламентации должностных обязанностей, при необходимости выполняя смежные функции. Достоинство первого метода состоит в том, что он обеспечивает комплексность и устраняет дублирование. Применяется, как правило, на крупных и средних предприятиях. Недостаток – не способствует проявлению инициативы. Второй метод применяется преимущественно на малых предприятиях. Достоинство - творческая работа в команде и взаимозаменяемость. Недостаток - размытость функциональных обязанностей и ответственности. В организации плановой деятельности на предприятии целесообразно сочетать преимущества первого и второго подходов.
Положение о планово-экономическом отделе включает семь разделов:
-общие положения (планово-экономический отдел является самостоятельным структурным подразделением и подчиняется непосредственно руководителю экономической службы предприятия);
-задачи (планирование производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельности, комплексный анализ результатов работы предприятия и подготовка предложений для принятия эффективных управленческих решений);
-структура (структуру и штаты отдела утверждает директор предприятия в соответствии с типовыми структурами аппарата управления и нормативами численности персонала с учетом объемов работы и особенностей производства);
-функции (детализация функциональных обязанностей в соответствии с задачами отдела);
-взаимоотношения планово-экономического отдела с другими подразделениями предприятия (перечисляется перечень предоставляемых и получаемых плановых и отчетных документов);
-права (указания отдела в пределах функций, предусмотренных настоящим Положением, являются обязательными к руководству и исполнению всеми подразделениями предприятия);
-ответственность (всю полноту ответственности за качество и своевременность выполнения возложенных настоящим Положением на отдел функций, несет начальник отдела, степень ответственности других работников устанавливается должностными инструкциями).
Руководитель экономической службы предприятия несет ответственность за достоверность плановых и фактических показателей деятельности предприятия, предоставляемых третьим лицам. В рыночной экономике выработана следующая модель делового сотрудничества: генеральный директор (президент, председатель правления) – финансовый директор предприятия – внешний аудитор - аналитик специализированной компании – инвестор. Стратегический инвестор будет вкладывать деньги в действующее предприятие, если оно имеет положительный имидж в рыночной среде и включено в систематизированные публикации аналитических компаний. Аналитические компании делают выводы о финансовых результатах деятельности предприятия, если они подтверждены независимым аудитором и пользующимися доверием у аналитиков. Аудиторы дают положительное заключение о достоверности финансовой отчетности предприятий в том случае, если они не убеждены в обратном. Руководитель экономической службы, по согласованию с генеральным директором, публикует финансовую отчетность для привлечения стратегических инвесторов и создания благоприятного имиджа компании во внешней среде.
Регламентация экономической работы внутри предприятия осуществляется с помощью различного рода руководящих материалов, положений, инструкций, внутрифирменных стандартов и других методических материалов. Например, регламентация планирования внутри предприятия представлена положением о внутрифирменном планировании; стимулирования персонала - в положении о премировании; подведения ежемесячных или ежеквартальных итогов выполнения планов – в положении о балансовой комиссии предприятия; ответственности внутрифирменных подразделений – положением о хозрасчетных претензиях.
Организация экономической и плановой работы на предприятии постоянно совершенствуется, имеет свою специфику, зависит от традиций предприятия и уровня квалификации руководителя экономической службы.

Раздел II. ТЕКУЩЕЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

Тема 4. Планирование производственной программы и продаж
План:
1. Содержание текущего планирования.
2. Планирование производственной программы.
3. Планирование выручки от реализации продукции и дохода.

Ключевые понятия
Техэкономплан предприятия, его разделы и показатели. Производственная программа, измерители и показатели. Планирование номенклатуры и ассортимента продукции. Планирование валовой, товарной и реализованной продукции. Выручка от реализации, объем продаж и доход. Мониторинг выполнения плана производства и реализации продукции.

Последовательность изложения

1. Содержание текущего планирования

Текущее планирование на предприятии осуществляется на год с поквартальной разбивкой. Составные части текущего плана:
- техэкономплан,
- план инноваций (тема 12),
-финансовый план (тема 10).
Технико-экономическое планирование представлено техэкономпланом предприятия. Есть два подхода к разработке техэкономплана. Первый – расчет плановых экономических показателей ведется на предполагаемую годовую производственную программу при частично сформированном портфеле заказов. Второй - составляется план на производственную программу в соответствии с договорами и заказами по мере ее формирования. В первом случае техэкономплан постоянно изменяется в сторону увеличения или уменьшения. Второй вариант - техэкономплан составлен на реальных плановых исходных данных и уточняется по мере формирования производственной программы. Техэкономплану должна предшествовать разработка бизнес-плана предприятия на год, в котором дается обоснование ключевых показателей. Техэкономплан предприятия представляет собой комплексный расчет плановой производственной программы, численности персонала и фонда оплаты труда, себестоимости продукции (работ, услуг) и выручки от ее реализации в расчете на год с поквартальной разбивкой. Основные разделы техэкономплана:
1. производство и реализация продукции, работ, и услуг – тема 4;
2. материально-техническое обеспечение ( закупки) – тема 6;
3. труд и заработная плата – темы 7 и 8;
4. себестоимость и прибыль – тема 9.

Планирование производственной программы

Задачи планирования производственной программы состоят в следующем:
сформировать портфель заказов на год,
составить производственную программу по номенклатуре и ассортименту,
рассчитать стоимостные показатели производственной программы (валовая, товарная и реализованная продукция; удельный вес новой продукции),
обосновать производственную программу производственными мощностями, материальными и трудовыми ресурсами.
Измерители производственной программы – натуральные, трудовые, стоимостные. Показатели производственной программы: стоимостные –валовая, товарная (объем производства) и реализованная продукция; натуральные – количество продукции, тонны, метры и т.д; трудовые – нормо-часы.
Далее текущее планирование представлено сквозным расчетом на примере малого металлообрабатывающего предприятия. Форма планирования производственной программы в натуральном и стоимостном измерении представлена в Приложении А, таблица А.1; обоснование производственной программы производственной мощностью - в таблице А.2; материальными и техническими ресурсами - в таблицах А.3 и А.4; трудовыми ресурсами – в таблицах А.5, А.6, А.7и А.8.
Для упрощения расчетов принято только два вида продукции в массовом производстве:
завеса 248000штук и кронштейн 170080 штук.
Стоимостное выражение плановой производственной программы рассчитывается при перемножении количества продукции на ее цену без НДС. Исходными данными являются: количество товарной продукции в натуральном выражении и цена продукции, представленная в калькуляции себестоимости и цены.
Отличие между товарной и валовой продукцией состоит в изменении остатков незавершенного производства. Если планируется увеличение запасов незавершенного производства, то валовая продукция будет больше товарной. Если планируется уменьшение запасов незавершенного производства, то валовая продукция будет меньше товарной. В том случае, если остатки незавершенного производства не изменяются стоимость товарной и валовой продукции равны.
В приведенном примере (Таблица А.1 Приложение А) запасы незавершенного производства не изменяются. Валовая и товарная продукция по плану составляют:
завеса 236757 тыс. руб. = 248000 х 954,66 руб.
кронштейн 79623тыс. руб. = 170080 х 468,15 руб.
Плановая товарная продукции (объем производства)= 236757+79623 = 316380 тыс. руб.
Последовательность планирования производственной программы отличается в зависимости от отраслевой принадлежности. Например, для обувного предприятия необходимо:
-изучить структуру и емкость национального рынка, определить свою долю на рынке и запланировать ее повышение;
-оценить конкурентоспособность своей продукции по сравнению с лучшей отечественной и импортной продукцией в данной рыночной нише;
-представить торговым организациям новую коллекцию обуви на зиму, весну, лето и осень; заключить договоры поставки и сформировать портфель заказов.
В электроэнергетике производственная программа зависит от производственной мощности, остановок технологического оборудования на ремонт и корректируется с учетом конкуренции по ценовому фактору.
В условиях рыночной экономики формирование производственной программы происходит по мере заключения договоров поставки. При изменении производственной программы производится перерасчет потребности в материальных, технических, трудовых и финансовых ресурсах по техэкономплану предприятия.

3.Планирование выручки от реализации продукции и дохода

Заключительным этапом планирования производственной программы является определение плановой выручки от реализации продукции и всего объема продаж (дохода). Плановая выручка от реализации продукции рассчитывается при перемножении планируемого количества продукции на ее цену по всей номенклатуре. Мониторинг выполнения бизнес-плана по реализации продукции дает основание для корректировки плановой производственной программы.
Поскольку налог на добавленную стоимость и другие налоги с продаж в соответствии с национальным налоговым законодательством подлежат перечислению налоговым органам, поэтому плановая и фактическая выручка от реализации продукции с названными налогами имеет значение только для анализа налоговой нагрузки и составления бюджета. Стоимость плановой товарной и реализованной продукции устанавливается без налогов с продаж, так как они изымается из оборота предприятия.
Отличие между плановой реализованной и товарной продукцией состоит в изменении остатков готовой продукции на складе. При плановом увеличении запасов готовой продукции на складе, реализованная продукция будет меньше товарной. При плановом уменьшении запасов готовой продукции на складе, реализованная продукция будет больше товарной. В том случае, если остатки готовой продукции на складе не изменяются стоимость товарной и реализованной продукции равны.
В приведенном примере запасы готовой продукции не изменяются. Товарная продукция равна плановой выручке от реализации продукции.
Плановая выручка от реализации продукции составит 316380 тыс. руб. (Таблица А.1- Приложение А и Таблица Б.1 Приложение Б).
Объем продаж (доход)– понятие более широкое. В него кроме выручки от реализации продукции (работ, услуг) включаются доходы от управления капиталом, а именно:
дивиденды от долгосрочных финансовых вложений в уставный капитал созданных предприятий;
доходы от краткосрочных финансовых вложений в ценные бумаги,
арендная плата за имущество, переданное в аренду,
роялти от передачи объектов интеллектуальной собственности по лицензионному соглашению,
положительная курсовая разница;
другие доходы.
В техэкономплане малого предприятия представленном в Приложении А (таблицы А.1 и А. 10) и в бизнес – плане этого же предприятия в Приложении Б (таблица Б.1) объем продаж выражается одинаковой суммой – 380,795 млн. руб. с косвенными налогами или 316,38 млн. руб. без названных налогов. Другие доходы не планируются.
К доходам, с точки зрения бухгалтерского учета, относится также выручка от реализации имущества. Эти поступления от продажи долгосрочных активов должны планироваться как источник финансирования их простого воспроизводства.
Плановый и фактический доход с экономической точки зрения – это выручка от реализации продукции (работ, услуг), доход с капитала и прочие внереализационные доходы (например, планируется получение штрафа с третьих лиц по решению хозяйственного суда).

Тема 5. Планирование производственной мощности
План:
1.Планирование годового фонда рабочего времени технологического оборудования.
2.Расчет плановой производственной мощности технологического оборудования, участка, цеха, предприятия.
3. Планирование амортизационных отчислений с основных фондов.

Ключевые понятия
Плановый фонд рабочего времени технологического оборудования. Потребность технологического оборудования на плановую производственную программу. Производственная мощность и пропускная способность. Перегруженные и недогруженные производственные мощности. Плановые коэффициенты использования производственной мощности. Планирование амортизационных отчислений от стоимости технологического оборудования.

Последовательность изложения

1.Планирование годового фонда рабочего времени технологического оборудования

Для расчета производственной мощности необходимо рассчитать плановый годовой фонд рабочего времени технологического оборудования. Исходными данными для расчета являются:
-продолжительность календарного года в днях (364 или 365),
-количество выходных и праздничных дней по календарю (например, 113 дней),
-продолжительность рабочего дня в часах (8 часов при пятидневной рабочей неделе и 7 часов при шестидневной рабочей неделе),
-количество смен в течение рабочего дня (одна, две, три),
-коэффициент, учитывающий плановые остановки на ремонт (например, при 2% плановых остановок на ремонт коэффициент будет равен 0,98). Этот коэффициент учитывается при планировании в том случае, если кроме выходных и праздничных дней необходимо дополнительное время на проведение ремонтов.
Плановый годовой фонд рабочего времени технологического оборудования (ГФРВО) равен произведению количества рабочих дней (Др) на количество смен (См) и на продолжительность одной смены (Тс).
ГФРВО = Др х См х Тс,
здесь Др = Дк – Дн,
где Дк количество календарных дней в году,
Дн – количество нерабочих дней в году (выходных и праздничных).
Годовой фонд рабочего времени при односменном режиме работы для малого предприятия равен:
ГФРВО=(365 – 113) х 1 х 8 = 2016 часов (используется в дальнейших расчетах Таблица А.2 Приложение А).
Для двухсменного режима работы – 4032, для трехсменного - 6048 часов.

2.Расчет плановой производственной мощности технологического оборудования, участка, цеха, предприятия

Производственная мощность это максимально возможный выпуск продукции в номенклатуре планового года при полном использовании технологического оборудования и наилучшей организации производства, труда и управления. Производственная мощность измеряется в натуральном выражении. Возможно измерение производственной мощности в нормо-часах (например, для выполнения ремонтных работ) или в рублях (например, для строительно-монтажных работ). Методика расчета производственной мощности зависит от специфики технологического процесса изготовления продукции. Есть два наиболее распространенных способа планирования производственной мощности (ПМ).
Первый - по производительности технологического оборудования при выпуске одного вида продукции.
ПМ= ПР х ГФРВО х Коб,
где ПР -производительность оборудования в натуральных единицах измерения,
Коб – количество технологического оборудования.
Второй – по трудоемкости представителя продукции в многономенклатурном производстве.
ПМ =Коб х ГФРВО / Тн / Кп
где Тн – нормативная трудоемкость представителя продукции. (В качестве представителя из всей номенклатуры выбирается та продукция, которая имеет наибольший удельный вес в производственной программе).
Кп - коэффициент пересчета нормативной трудоемкости в прогрессивную трудоемкость, достигнутую передовыми рабочими.
После определения производственной мощности технологического оборудования рассчитывается производственная мощность участка – по ведущему оборудованию, на котором выполняются наиболее важные технологические операции. Рассчитываются «узкие» места, где недостаточно оборудования на производственную программу, и незагруженные производственные мощности. Принимаются технические и организационные решения для оптимизации загрузки технологического оборудования.
Аналогично проводится обоснование производственной программы производственными мощностями на уровне цеха (по ведущему участку) и предприятия (по ведущему цеху). Например, на автомобильном заводе мощности литейного цеха обеспечивают изготовление 10000 автомобилей, механического – 15000, термического – 9000, сборочного – 10000. Производственная мощность машиностроительного завода планируется по мощности сборочного производства, то есть 10 тысяч автомобилей. Следовательно – «узкое» место на заводе – термическое производство. Возможно техническое решение проблемы – приобрести новый термический агрегат – или принятие организационных мер для работы в три смены. На предприятии есть излишние производственные мощности в механическом цехе на 5 тысяч автомобилей. Возможны следующие варианты оптимизации загрузки: списать уставшее оборудование, организовать производство запасных частей, заключить договоры выполнения кооперированных поставок на сторону, законсервировать излишнее оборудование или передать его в качестве вклада в уставный капитал малого предприятия, а также различное сочетание перечисленных мер.
Есть понятие пропускной способности (ПС), которое отличается от производственной мощности только тем, что в расчет принимается нормативная трудоемкость представителя продукции, а не прогрессивная.
ПС = Коб х ГФРВО / Тн
При планировании использования технологического оборудования рассчитываются коэффициенты использования технологического оборудования по времени (Кв) и по мощности (Км).
Кв = Тепп / ГФРВО х Коб,
где Тепп –годовая плановая трудоемкость производственной программы, нормо-час.
Здесь годовой фонд рабочего времени можно принимать в расчет по трехсменному режиму работы. В таком случае этот коэффициент будет более объективно отражать положение дел по загрузке оборудования во времени.
Км = ПМ / ППпр,
где ППпр - производственная программа, пересчитанная на представителя продукции.
Пример расчета производственной мощности, пропускной способности и загрузки оборудования на плановую производственную программу для малого металлообрабатывающего предприятия представлен в таблицах А.1 и А. 2 Приложения А.
Количество технологического оборудования -13 единиц.
Представителем производственной программы является завеса, норма времени на изготовление которой составляет 0,02257 нормо-часа.; норма времени на второе изделие (кронштейн) 0,0083. Коэффициент приведения нормативной трудоемкости к прогрессивной – 1,1.
ПМ = (13 х 2016) / 0,02257 / 1,1 = 1055625 штук
ПС = (13 х 2016) / 0,02257 = 1161187 штук.
Коэффициент пересчета (Кч) второго изделия (кронштейна) в представителя продукции (завесу) рассчитывается при делении нормативной трудоемкости.
Кч = 0,0083 / 0,02257=0,368
Км = (248000 х 1 + 170080 х 0,368) / 1055625 = 0,29
Кв = (0,02257 х 248000+ 0,0083 х 170080) / (13 х 2016) = 0,27

Планирование амортизационных отчислений с основных фондов

Планирование производственной мощности заканчивается расчетом амортизационных отчислений с рабочих машин и всех остальных основных фондов предприятия.
Амортизационные отчисления выполняют две экономические задачи:
-формирование амортизационного фонда как источника финансирования простого воспроизводства основного капитала предприятия,
-формирование себестоимости продукции, где амортизационные отчисления являются ее составным элементом и входят в комплексные статьи текущих затрат.
Амортизационные отчисления рассчитываются различными способами: линейным (равномерная амортизация по годам службы) и нелинейным (ускоренная, замедленная амортизация или производительный способ).
Пример планирования амортизационных отчислений (А) при пятилетнем сроке службы технологического оборудования стоимостью 20 млн. руб..
Вариант 1 – линейная амортизация, норма амортизации 20% или 0,2.
А= 20 х 0,2 = 4 млн. руб.(ежегодно).
Вариант 2 – ускоренная амортизация, рассчитанная методом уменьшаемого остатка, при норме амортизации 40%
А1 =20 х 0,4 = 8 млн. руб.
А2 =(20 – 8 ) х 0,4 = 4,8
А3 =(20 – 8 – 4,8 ) х 0,4 = 2,88
А4 =(20 – 8 – 4,8 –2,88 ) х 0,4 = 1,728
А5 =20 – 8 – 4.8 -2,88 – 1,728 = 2,592.
Вариант 3 – замедленная амортизация. Расчет ведется в обратной последовательности по сравнению со вторым вариантом.
Вариант 4.- амортизация, рассчитанная производительным способом при следующей плановой выработке за пять лет: 1год 1000 тн производство щебня для асфальтового покрытия , 2 -1000, 3 -2000, 4 – 3000, 5 – 3000. Всего выработка за пятилетний срок службы составит 10000 тн.
Амортизационные отчисления на 1000 тн плановой продукции составят 2 млн. руб. (20000:10000). Плановая амортизация по годам А1- 2000, А2 - 2000, А3 – 4000, А4 - 6000, 5 – 6000 млн. руб.
Пример планирования амортизационных отчислений малого предприятия линейным способом представлен в таблице А.4. Приложения А. По первой единице технологического оборудования (пресс 50137) годовая сумма амортизационных отчислений (первоначальная стоимость, умноженная на норму амортизации) составит:
10815 тыс. руб. х 0,08 = 865 тыс. руб.
По всем основным средствам предприятия амортизационные отчисления - 26619 тыс. руб. (включаются в смету затрат на производство, таблица А.9), в том числе амортизация технологического оборудования и здания- 25594 (статья калькуляции – общепроизводственные расходы); и 1025 (статья калькуляции - общехозяйственные расходы, таблицы А.10 и А.11).

Тема 6. Планирование закупок
План:
Классификация видов приобретаемого имущества .
Планирование потребности в материальных ресурсах.
Планирование потребности в основных средствах.

Ключевые понятия
Закупки, запасы, материально-техническое обеспечение, логистика, организация планирования закупок, планирование потребности в материальных ресурсах; организация тендера на закупку основных средств, материалов, топлива , энергии.
Последовательность изложения

Классификация видов приобретаемого имущества

По отношению к активам закупки включают:
-активную часть основных средств (рабочие и силовые машины, оборудование, транспортные средства , инвентарь и приспособления, приборы и инструмент, рабочий и продуктивный скот, плодовые деревья и кустарники);
-материальные запасы как часть оборотных средств (сырье и материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, тара и тарные материалы, запасные части, строительные материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности, специальная оснастка и специальная одежда).
По формам воспроизводства активов:
-закупки для простого воспроизводства,
-закупки для расширенного воспроизводства.
По отношению к текущим или капитальным затратам выделяются закупки:
-основных средств, приобретаемых для простого и расширенного воспроизводства (капитальные затраты);
-материальных ресурсов на годовую производственную программу (текущие затраты);
-закупки материалов для прироста запасов оборотных средств (капитальные затраты).
По источником финансирования закупки подразделяются на финансируемые
-из фонда накопления для расширенного воспроизводства основных средств, нематериальынх активов и увеличения запасов оборотных средств;
-из амортизационного фонда для простого воспроизводства основных средств и нематериальных активов;
-за счет выручки от реализации излишнего имущества;
-за счет себестоимости (годовая потребность в материальных и энергетических ресурсах),
-за счет кредитных ресурсов.
По составу запасов в оборотных активах: сырье и материалы, полуфабрикаты и комплектующие изделия; топливо, тара и тарные материалы, запасные части, строительные материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности, специальная оснастка и специальная одежда, прочие материалы.

Планирование потребности в материальных ресурсах

Существует две модели планирования потребности в материалах. Первая – традиционная, смысл которой сводится к следующему – чем больше запасов, тем лучше. Последовательность планирования: склад материалов, обработка, монтаж, склад готовой продукции. Вторая – точно в срок (кан бан ), назначение которой – чем меньше запасов, тем лучше. Последовательность планирования: склад готовой продукции, монтаж, обработка, склад материалов. При второй модели планирования запасы незавершенного производства уменьшаются на 80% , а производственные издержки на 10 – 20%.
Методы закупок:
- закупка одной партии,
- регулярные закупки мелкими партиями,
- ежедневные или ежемесячные закупки,
- получение товара по мере необходимости.
Годовая потребность в материальных ресурсах (ГПМР) по всей номенклатуре закупок рассчитывается путем перемножения нормы расхода соответствующего материала (Нм) на годовую производственную программу (ПП)в натуральном выражении.
ГПМР = Нм х ПП
Нм = ПР +ОТХ + ПТР,
где ПР - полезный расход в натуральном выражении,
ОТХ - отходы технологические планируемые,
ПТР - потери, связанные с транспортировкой и хранением.
Организация планирования потребности в материальных ресурсах включает следующее.
1. Анализ наличия и использования материалов, топлива и энергии.
2. Анализ качества норм расхода материалов, топлива и энергии.
3. Расчет годовой потребности.
4. Анализ качества норм запаса материальных ресурсов.
5. Планирование закупок по номенклатуре, объему поставки, времени поставки и стоимости материалов.
6. Экономия материальных ресурсов.
Показатели использования материальных ресурсов:
вес изделия на единицу продукции (вес автомобиля на 1тн грузоподъемности).
коэффициент использования материалов (выход сахара из тонны свеклы),
расход топлива на единицу продукции (кг условного топлива на 1 квт-час произведенной электрической энергии).
удельный вес отходов, потерь, брака;
процент снижения норм расхода материалов,
процент выхода годной продукции,
материалоемкость (удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции)
энергоемкость (удельный вес энергетических затрат в себестоимости продукции)
топливоемкость (удельный вес затрат на топливо в себестоимости продукции).
Одним из методов планирования потребности в энергетических ресурсах является разработка энергетического баланса, топливного баланса, баланса потребности и возможности приобретения электрической энергии и других энергоносителей.
Основные группы факторов экономии материальных ресурсов: технические (замена), технологические (уменьшение отходов), проектно-конструкторские (облегчение конструкции при сохранении качества), организационно-экономические (улучшение нормирования, планирования и стимулирования экономии).
Плановые закупки материальных ресурсов (ЗМР) рассчитываются исходя из готовой потребности на производственную программу и с учетом их запасов в оборотных средствах на начало (ЗАПн) и на конце планового периода (ЗАПк).
ЗМР = ГПМР –ЗАПн + ЗАПк
Оптимизировать закупки, то есть обеспечить материально-техническое снабжение с минимумом складских запасов, помогает логистика. Логистика закупок (снабжения) представляет собой процесс оптимизации производственных запасов при движении сырья, материалов, комплектующих изделий и запасных частей с рынка закупок до склада предприятия. Основные задачи логистики: анализ наличия и планирование потребности в материалах; определение метода закупок; согласование цены поставки и заключение договора; наблюдение за количеством, качеством и сроками поставки; организация размещения товаров на складе.
Пример плановой потребности в основных материалах и покупных изделиях на годовую производственную программу представлен в таблице А.3 Приложения А.
Если существующие запасы перечисленных материалов на складе на начало планового периода находятся в переделах нормативного значения, то закупки названных материальных ресурсов будут равны их годовой потребности на производственную программу в натуральном выражении. Стоимостная оценка приобретаемых материалов включается в смету затрат на производство по элементу материалы.
Аналогичные расчеты выполнятся на закупки материальных ресурсов для обслуживающего и вспомогательного производства. (Например, потребность в электроэнергии для производственных подразделений, для освещения административных и других помещений).

Планирование потребности в основных средствах

Для замены изношенного оборудования составляется перечень технических средств, планируемых к приобретению. Источником финансирования их простого воспроизводства является амортизационный фонд. Для расширения производства и создания новых производственных и функциональных подразделений также необходимо приобретение недвижимости в соответствии с инвестиционными проектами. Источник финансирования – часть чистой прибыли, новая эмиссия акций или долгосрочный кредит с последующим возвращением из прибыли будущих периодов. С целью осуществления перечисленных и других форм технического развития и обновления основных средств, планируется их потребность в сроки, установленные инвестиционными проектами в пределах имеющихся финансовых ресурсов.
С целью снижения капитальных затрат предусматривается процедура проведения тендера (торгов) на закупку основных средств. Тендер может быть ограниченным (закрытым) и публичным (открытым). При ограниченном тендере тендерное предложение направляется небольшому количеству наиболее конкурентоспособных поставщиков. При открытых торгах тендерное предложение (оферта) на закупку публикуется в открытой печати. Комплект тендерных документов за соответствующую плату высылается оферентам (юридическим или физическим лицам, делающим предложение). Полученные предложения анализируются, выбирается оптимальный вариант и о победителе торгов сообщается в тех же средствах массовой информации, где было опубликовано предложение на закупку. При закупках большого количества оборудования или других основных средств предусматривается скидка, которая обеспечивает снижение издержек производства.
В таблице А.4 Приложения А представлен расчет амортизационных отчислений в размере 26619 тыс. руб. как источника финансирования закупок нового технологического оборудования из приведенного перечня. В план закупок включается то оборудование, которое отслужило нормативный срок, имеет физический и моральный износ, не позволяющий выпускать конкурентоспособную продукцию.

Тема 7. Планирование труда
План:
1.Планирование годового фонда рабочего времени одного работника.
2. Планирование численности персонала.
3.Планирование повышения производительности труда.

Ключевые слова
Нормы труда, численность персонала, фонд рабочего времени, производительность труда, факторы повышения производительности труда.

Последовательность изложения

Планирование годового фонда рабочего времени одного работника

Для планирования численности работающих необходимо рассчитать
номинальный фонд рабочего времени (НФРВ) в днях,
плановый фонд рабочего времени (ПФРВ) в днях;
годовой плановый фонд рабочего времени одного среднесписочного работника в часах (ГФРВР).
Исходными данными для этого являются:
количество календарных дней в году (Дк) – 364 или 365,
количество выходных и праздничных дней по календарю (Дв)- 113,
количество плановых невыходов на работу в связи с отпусками, в соответствии с коллективным договором, с учетом средних потерь рабочего времени по болезни (Днп), в днях 34,
продолжительность рабочего дня в соответствии с законодательством о труде (Тд)- 8 часов (при пятидневной рабочей неделе продолжительностью 40 часов) ,
плановое сокращение рабочего дня в соответствии с законодательством о труде.
НФРВ = Дк –Дв,
ПФРВ = НФРВ – Днп,
ГФРВР = ПФРВ х Тд.
Пример расчета планового годового фонда рабочего времени одного среднесписочного работника для малого предприятия представлен в таблице А.5 Приложения А.
Номинальный фонд рабочего времени = 365 -113 =- 252 дня.
Плановый фонд рабочего времени = 252 – 34 = 218 дней.
Годовой плановый фонд рабочего времени на работах с нормальными условиями труда =218 х 8 = 1744 часа.
Для рабочих с вредными и особо вредными условиями труда продолжительность рабочего дня меньше. Для этих групп работников рассчитываются отдельно годовой плановый фонд рабочего времени.

Планирование численности персонала

Существует несколько способов планирования численности работающих (Ч): по нормам времени, выработки, обслуживания, управляемости.
Для расчета численности рабочих по нормам времени необходимы следующие данные:
нормы времени на изделие или операцию (Нвр),
годовая производственная программа в натуральном выражении (ПП),
годовой плановый фонд рабочего времени одного рабочего (ГФРВР) ,
коэффициент перевыполнения норм выработки (Кпер).
Численность рабочих по нормам времени рассчитывается по формуле:
Ч = Нв х ПП / ГФРВР / Кпер
Для расчета численности рабочих по нормам выработки нужны нормы выработки (Нвыр).
Норма выработки - величина обратная норме времени.
Нвыр = 1 / Нвр
Численность рабочих по нормам выработки рассчитывается по формуле:
Ч = ПП / Нвыр / ГВРВР /Кпер
Для расчета численности персонала по нормам обслуживания используются следующие исходные данные:
количество обслуживаемых объектов (Коб);
норма обслуживания бывает двух видов – количество оборудования обслуживаемого одним работником (Нобс) и количество работников для обслуживания одного объекта (Нобо);
количество рабочих смен (С);
коэффициент пересчета явочной численности в списочную (Кпрс), который определяется при делении номинального и планового фонда рабочего времени.
Численность работников по нормам обслуживания рассчитывается по формулам:
Ч = Коб / Нобс х С х Кпрс,
Ч = Коб х Нобо х С х Кпрс.
Нормы управляемости используются для планирования численности управленческого персонала. Норма управляемости означает: на какое количество работников назначается руководитель.
Если нормы труда для той или иной категории работающих отсутствуют, в таком случае, на основании перечня производственных или функциональных обязанностей и с учетом фотографии рабочего дня, составляется штатное расписание повременщиков.
Плановая численность персонала предприятия рассчитывается путем суммирования численности сдельщиков и повременщиков по категориям работающих- руководители, специалисты, служащие, рабочие, охрана и ученики.
Пример расчета численности рабочих сдельщиков на годовую производственную программу для малого предприятия и штатное расписание руководителей и специалистов приведены в таблицах А.6 и А.7 Приложения А.
Численность основных рабочих сдельщиков на производственную программу:
Ч =(0,02257 х 248000 + 0,0083 х 170080 ) / 1744 / 1,2 = 4 человека
Численность вспомогательных рабочих повременщиков, руководителей и специалистов устанавливается по штатному расписанию 5 человек.
Численность всего персонала малого предприятия составляет 9 человек.

Планирование повышения производительности труда

Плановый уровень производительности труда (выработка) в стоимостном выражении (уПТп) рассчитывается путем деления планового объема товарной продукции (ТПп) на плановую численность (Чп)
уПТп = ТПп / Чп, тыс. руб.
Плановый прирост производительности труда (пПТп) и рост производительности труда (рПТп) определяются в процентах при сопоставлении плановой и фактической выработки
пПТп = уПТп / уПТф х100 – 100, в %
рПТп = уПТп / уПТф х100, в %.
По данным Приложения А Таблицы А7 и А10 и Приложения Б Таблица Б4 выполнены расчеты уровня производительности труда, роста и прироста.
уПТп = 316380 / 9 = 34155 тыс. руб.
пПТп = 34155 / 33300 х 100 -100 = 2,6 %,
рПТп = 34155 / 33300 х 100 = 102,6 %.
С целью повышения экономической эффективности предприятия планируется повышение производительности труда за счет совершенствования технологии, управления и организации производства. На повышение производительности труда действуют также другие факторы, а именно:
-увеличение объема производства, за счет сокращения условно-постоянной численности персонала (руководителей, специалистов, служащих);
-увеличения удельного веса кооперированных поставок за счет сокращения рабочих сдельщиков;
-увеличения годового планового фонда рабочего времени за счет увеличения выработки сдельщиков,
-улучшения природных условий для добывающих отраслей промышленности и сельскохозяйственных предприятий.
Уменьшение объема производства, кооперированных поставок, годового фонда рабочего времени и ухудшение природных условий влечет за собой снижение производительности труда. Перечисленные и другие факторы принимаются во внимание при планировании повышения производительности труда по технико-экономическим факторам, методика которого состоит в следующем.
Рассчитывается выработка на одного работника по условиям предпланового года. Например, при фактическом объеме товарной продукции за прошлый год 266,4 млн. руб. и фактической численности персонала 8 человек, фактическая выработка составила 33,3 млн. руб.
Определяется численность персонала по условиям прошлого года. При плановой величине товарной продукции 316,4 млн. руб. и фактической выработке 33,3 численность персонала должна составить 9,5 человека (316,4 / 33,3).
Рассчитывается экономия численности по технико-экономическим факторам. Например, она составит 0,7 человека за счет инноваций ( при снижении нормы времени на одной операции гальванопокрытия по завесе на 0,005 нормо-часа с 0,007 до 0,002 ).
Вычисляется плановая численность = 9,5 – 0,7 = 8,8 человек.
Рассчитывается плановая выработка = 316,4 / 8,8 = 35,95.
Определяется прирост производительности труда (пПТп):
первый способ -
пПТп = уПТп / уПТф х100 – 100 = (35,95 / 33,3 )х 100 – 100= 7,9%
второй способ -
пПТп = Эч / Чп х 100 =0,7 / 8,8 х 100 =7,9%,
здесь Эч – экономия численности персонала в расчете на год, чел
Уровень производительности труда и ее рост рассчитаны на примере малого предприятия по данным таблицы Б.4 Приложение Б и таблицы А.2 Приложение А.

Тема 8. Планирование фонда заработной платы
План:
Планирование заработной платы рабочих сдельщиков и повременщиков.
Планирование годового фонда заработной платы персонала.
Планирование оплаты труда из фонда потребления.

Ключевые слова
Заработная плата тарифная, основная, дополнительная. Сдельная расценка. Доплаты и премия. Нормативные методы планирования фонда заработной платы. Планирование часового, дневного и месячного (годового) фонда заработной платы. Фонд заработной платы и фонд оплаты труда. Соотношение прироста оплаты и производительности труда.

Последовательность изложения

Планирование заработной платы рабочих сдельщиков и повременщиков

Для планирования заработной платы сдельщиков и повременщиков необходимы следующие исходные данные:
часовая или месячная тарифная ставка первого разряда (ЧТС1 или МТС1),
тарифная сетка с тарифными коэффициентами,
нормы труда,
формы и системы оплаты труда ,
надбавки и доплаты.
Есть два подхода к определению месячной заработной платы:
первый – исходя из нормативных актов, принятых в системе государственного регулирования оплаты труда. для предприятий государственной формы собственности;
второй – исходя из принятой на частном предприятии месячной заработной платы первого разряда.
Месячная тарифная ставка второго (МТС2) и последующих разрядов определяется при перемножении (МТС1) и тарифного коэффициента соответствующего разряда (ТК2 и т.д.)
Часовая тарифная ставка рассчитывается путем деления месячной тарифной ставки на среднюю продолжительность месяца, в часах, (ПМЧ).
Месячная тарифная ставка первого разряда, тарифные коэффициенты и средняя продолжительность месяца, как составные элементы организации оплаты труда, со вре менем изменяются.
Например, если месячная тарифная ставки первого разряда 150 тыс. руб., ТК1 = 1; средняя продолжительность месяца в году 170 часов, то
ЧТС1 = МЗП1 х ТК1 / ПМЧ = 150000 х 1 / 170 = 882 руб.
ЧТС5 = ЧТС1 х ТК5 = 882 х 1,13 = 1000 руб.
Тарифная заработная плата сдельщиков (ЗПТС) рассчитывается исходя из количества планируемой продукции (ПП) и расценки за изделие (Р).
ЗПтС = Р х ПП
Расценка – это заработная плата за изделие или за операцию, которая определяется исходя из нормы времени (Нвр) или нормы выработки (Нвыр) и часовой тарифной ставки соответствующего разряда.
Р = ЧТС х Нвр или Р = ЧТС : Нвыр
Основная заработная плата рабочих сдельщиков (ЗПОС) – это тарифная заработная плата с премией.
ЗПОС = ЗПТС х Кпр,
здесь Кпр – коэффициент, учитывающий премию. Например, если премия по сдельно-премиальной системе оплаты труда составляет 30%, то Кпр = 1,3.
Годовой фонд заработной платы рабочих сдельщиков (ГФЗПС) рассчитывается на годовой объем производства продукции по всей плановой номенклатуре (ЗПОСг) с учетом дополнительной заработной платы. Дополнительная заработная плата включает надбавки и доплаты в соответствии с законодательством (доплаты за работу в ночное время и праздничные дни, кормящим матерям и подросткам, за обучение учеников и др.) и коллективным договором персонала и администрации предприятия.
ГФЗПС = ЗПОСг х Кд,
здесь Кд – коэффициент, учитывающий дополнительную заработную плату. Например, если по расчету на год доплаты и надбавки составляют 10%, то Кд = 1,1. . Полученный коэффициент является внутренним нормативом дополнительной заработной платы при планировании годового фонда заработной платы и расчете плановых калькуляций на изготавливаемую продукцию.
Пример расчета тарифной, основной и дополнительной заработной платы персонала малого предприятия представлен в таблице А.8 Приложения А.
Расценка на одну завесу = 1000 х 0,02257 =22,57 руб.
Премия 30%= 22,57 х 0,3 =6,77 руб.
Основная сдельная зарплата на изделие=22,57 х 1,3 = 29,34 руб.
Дополнительная зарплата на изделие 10%= 29,34 х 0,1 = 2,93 руб.
Тарифная зарплата сдельщиков на годовую производственную программу по завесам =
22,57 х 248000 = 5597,36 тыс. руб.
Премиальные выплаты за все завесы = 6,77 х 248000=1678,96 руб.
Основная зарплата сдельщиков на годовую производственную программу по завесам =
29,34 х 248000 = 7276,32 тыс. руб.
Дополнительная зарплата на производственную программу = 2,93 х 248000=727,63 тыс. руб.
Годовой фонд заработной платы сдельщиков по одному изделию (ФЗПС)=
7276,32 х 1,1 =8003,95 тыс. руб.
Тарифная заработная плата рабочих повременщиков (ЗПТП) рассчитывается исходя из планового фонда рабочего времени (ФРВ) и часовой тарифной ставки соответствующего разряда (ЧТС).
Дневная тарифная заработная плата повременщика (ДЗПТП) рассчитывается путем умножения ЧТС на продолжительность рабочего дня, в часах (РД), месячная (МЗПТП) – на продолжительность месяца (РМ), годовая – на годовой фонд рабочего времени (ГФРВ)
ДЗПТП = ЧТС х РД;
МЗПТП = ЧТС х РМ;
ГЗПТП = ЧТС х ГФРВ.
Например, дневная тарифная заработная плата повременщика первого разряда (ДЗПТП1) = ЧСТ1 х 8 часов = 882 руб. х 8 = 7056 руб.;
месячная (МЗПТП1) = 882 х 170 часов =149940 руб.
годовая (ГЗПТП1) = ЧТС1 х 1744 часа = 1538208 руб.
Основная заработная плата рабочих повременщиков (ЗПОП) – это тарифная заработная плата с премией. Она планируется в расчете на день (ДЗПОП), в расчете на месяц (МЗПОП), в расчете на год (ГЗПОП)
ЗПОП = ЗПТП х Кпр.
Продолжение примера: ГЗПОП = 1538208 х 1,3 =1999670 руб.
Планирование заработной платы повременщиков руководителей и специалистов осуществляется аналогично, исходя из месячной заработной платы. Годовая тарифная заработная плата специалиста (ГЗПТП) = МЗП х 12.
Здесь МЗП – месячная заработная плата соответствующего разряда (или месячный оклад),
12- месяцы года.
ГЗПОП = МЗП х 12. х Кпр.
Плановые расчеты тарифной и основной заработной платы необходимо сравнить со средней заработной платой персонала на региональном и отраслевом уровне. Если месячная тарифная заработная плата рабочего повременщика 1 разряда, по представленным расчетам, составляет 149940 руб., то необходимо вводить повышающий коэффициент к тарифной заработной плате или вводить специальные доплаты. Если тарифная заработная плата первого разряда устанавливается на предприятии в пределах 300000 руб., то исходя из этого уровня рассчитывается часовая тарифная заработная плата (300000 : 170 =1765 руб.) и выполняются все плановые расчеты по представленной выше методике.

Планирование годового фонда заработной платы персонала

Есть два подхода к планированию годового фонда заработной платы :
первый –уточненный расчет - применяется при сформированном портфеле заказов на годовой объем производства,
второй – расчет по укрупненным нормативам – используется при индикативном планировании.
Смысл расчета при первом варианте сводится к вычислению тарифной, основной и дополнительной заработной платы на плановую численность персонала.
Годовой фонд заработной платы персонала (ГФЗП) включает тарифную заработную плату всего персонала, премии и дополнительную зарплату.
ГФЗП = ( ГЗПТС + ГЗПТП ) х Кпр х Кд
Пример расчета заработной платы для малого предприятия представлен в таблице А.8 Плановый годовой фонд заработной платы используется в расчете себестоимости продукции (таблицы А.9, А.10 и А.11).
Нормативный подход имеет несколько разновидностей (методов планирования): по средней заработной плате, по уровневому нормативу и по приростному нормативу. Наиболее простым является нормативный метод планирования годового фонда заработной платы по средней годовой заработной плате. Например, плановая численность персонала 200 человек, средняя годовая заработная плата 4800 тыс. руб.; плановый годовой фонд заработной платы равен 960 млн. руб. (4800 х 200).
Норматив по уровню заработной платы в себестоимости продукции (зарплатоемкость продукции) означает: сколько копеек заработной платы планируется в рубле себестоимости.
Например, зарплатоемкость продукции по условиям прошлого года 0,2 руб. , а плановая себестоимость годового объема производства 150000 млн. руб. В таком случае годовой плановый фонд заработной платы составит 30000 млн. руб (150000 х 0,2 ).
Приростной норматив заработной платы означает плановый прирост фонда заработной платы на один процент прироста объема продаж. Уровень этого норматива зависит от удельного веса сдельщиков в общей численности персонала. Например, плановый прирост объема продаж 10 %, а норматив прироста 0,5. Это означает , что плановый годовой фонд заработной платы увеличится на 5% ( 10х 0,5 ). Если фактический годовой фонд заработной платы предпланового года составлял 120 млн. . руб., то плановый годовой фонд заработной платы будет 126 млн. руб. ( 120 х 1,05 ).

3.Планирование оплаты труда из фонда потребления

Оплата труда персонала предприятия осуществляется из фонда заработной платы, включаемой в себестоимость продукции , и из части чистой прибыли – фонда потребления, если такое положение предусмотрено уставом предприятия. Фонд оплаты труда понятие более широкое, оно включает выплаты из фонда заработной платы и фонда потребления. Премиальные выплаты из чистой прибыли, также следует планировать. Один из возможных вариантов планирования – нормативным методом по средней величине премии получаемой одним работником.
Плановая сумма годового фонда оплаты труда нужна для планирования важной экономической зависимости – соотношения прироста оплаты и производительности труда. Если прирост оплаты труда опережает прирост производительности, то предприятие потребляет больше, чем производит. Оптимальное соотношение прироста оплаты труда на один процент прироста производительности находится в диапазоне 0,3 – 0,6.
Оптимальное соотношение прироста заработной платы на один процент прироста выручки от реализации продукции 0,2 – 0,3.
Например, плановый прирост производительности труда 8%, нормативное соотношение 0,6; следовательно плановый прирост оплаты труда должен составить 4,8% ( 8 х 0,6).
В бизнес-плане предприятия необходимо выполнять аналогичные расчеты для осмысления важнейших экономических параметров. В таблице Б.4 Приложения Б. представлены названные плановые показатели:
прирост производительности труда 17,2%;
прирост оплаты труда 10%;
плановое соотношение прироста оплаты труда на один процент прироста производительности 0,58 ( 10 : 17,2 ).

Тема 9. Планирование себестоимости продукции, работ, услуг
План:
Показатели себестоимости и система планирования.
Калькуляция себестоимости и цены единицы продукции.
Плановая смета и свод затрат на производство.
Планирование снижения себестоимости.
Расчет точки безубыточности, точки ликвидности и точки нормальной рентабельности.

Ключевые понятия
Плановые показатели себестоимости. Элементы и статьи себестоимости. Калькулирование себестоимости. Переменные и постоянные расходы. Маржа. Смета затрат на производство. Планирование снижения себестоимости.

Последовательность изложения

Показатели себестоимости и система планирования

Система планирования – совокупность и взаимосвязь плановых документов по себестоимости продукции (работ, услуг). Классификация планов осуществляется в зависимости от:
- номенклатуры и объема производства - плановая калькуляция на одно изделие или на всю производственную программу;
-структурного подразделения или предприятия как единого целого - плановая себестоимость продукции цеха или предприятия;
- времени действия планов - планы месячные, квартальные, годовые, долгосрочные;
-цели планирования - планирование себестоимости изделия, планирование снижения себестоимости, прогнозирование структуры себестоимости продукции на перспективу;
- способа планирования - ручной счет себестоимости, использование компьютерной программы.
Совокупность планов по себестоимости.
Калькуляция единицы продукции.
Калькуляция объема производства по всей номенклатуре.
Сметы затрат на производство по цехам и отделам.
Смета затрат на производство по предприятию.
Планирование снижения себестоимости продукции за счет инноваций.
Планирование снижения затрат на рубль товарной продукции по технико-экономическим факторам.
Плановые показатели себестоимости продукции и цены:
- себестоимость и цена единицы продукции,
- себестоимость и цена продукции по номенклатуре и ассортименту,
- себестоимость валовой, товарной, и реализованной продукции цеха и предприятия,
- затраты на рубль товарной продукции предприятия,
- снижение себестоимости продукции, тыс.руб.,
- снижение себестоимости продукции, в %.

Калькуляция себестоимости и цены единицы продукции

Калькулирование себестоимости – это расчет плановых текущих затрат связанных с производством и реализацией продукции.
Текущие затраты подразделяются переменные (прямые или нормированные на изделие) и постоянные расходы, которые имеют косвенное отношение к производству и реализации продукции. Переменные затраты рассчитываются прямым счетом на единицу продукции, исходя из норм материальных и трудовых затрат на основании технологии производства. Постоянные расходы формируются в комплексные статьи. Прямые и комплексные статьи показывают направления расходования материальных и трудовых ресурсов, а также налогов и отчислений, включаемых в себестоимость в соответствии с действующим национальным законодательством.
Выделяются следующие статьи калькуляции:
прямые статьи (переменные расходы)
основные материалы нормированные,
вспомогательные материалы нормированные,
топливо и энергия нормированные,
покупные изделия и полуфабрикаты,
основная заработная плата производственных рабочих,
дополнительная заработная плата производственных рабочих,
отчисления на социальные нужды,
комплексные статьи (постоянные расходы)
расходы на подготовку и освоение новых изделий,
расходы на содержание и эксплуатацию оборудования,
общепроизводственные расходы,
общехозяйственные расходы,
коммерческие расходы.
Разница между ценой продукции и переменными расходами называется маржей. Она применяется в рыночной экономике для формирования и анализа цены. Если маржа имеет отрицательное значение, то цена не покрывает даже прямые расходы. Если маржа имеет положительное значение, то можно устанавливать цену на уровне прямых затрат по частичной калькуляции без постоянных расходов. Такой способ калькулирования применяется для проникновения на рынок с новой продукцией.
Методика расчета затрат по статьям полной калькуляции состоит в следующем.
По прямым статьям материальных затрат их стоимость определяется путем умножения нормы расхода на цену.
Например, норма расхода ткани на скатерть – 2 метра по цене 5 руб. за метр; бахрома 11 метров по 0,3 руб. за метр.
Основные материалы 10 (5 х 2).
Вспомогательные материальные затраты 3,3 (11 х 0,3).
Основная зарплата производственных рабочих рассчитывается при перемножении нормы времени и часовой тарифной ставки с учетом премии, если она предусматривается для данной профессии.
Например, норма времени на пошив одной скатерти 20 мин., сложность работы – 3 разряд, часовая тарифная ставка 3 разряда 1 тыс. руб., система оплаты труда – сдельно-премиальная, премия 20 % к тарифной зарплате (расценке).
Основная зарплата производственных рабочих 0,4 (1 х (20 : 60) х 1,2).
Дополнительная зарплата рассчитывается в процентах к основной. Плановая величина этого норматива устанавливается на предприятии при определении суммы годовых надбавок и доплат, предусмотренных по законодательству и коллективному договору. Например, если дополнительная зарплата по отношению к основной в расчете на плановый год составляет 10 %., то сумма затрат по рассматриваемой статье будет равна 0,04 (0,4 х 0,1).
По комплексным статьям расходы на одно изделие определяются следующим образом:
составляется годовая смета по каждой комплексной статье затрат ., например общепроизводственные расходы 900 тыс. руб. всего, в том числе вспомогательные материалы - 150, заработная плата повременщиков 300, отчисления на социальные нужды 108, амортизационные отчисления 250, прочие расходы 92;
определяется основная годовая зарплата производственных рабочих по техэкономплану (например, 450 млн. руб.),
рассчитывается соотношение затрат по комплексной статье и годовой зарплате производственных работ ( например, 2 (900 : 450),
вычисляются расходы по конкретной комплексной статье на одно изделие путем перемножения основной зарплаты, записанной в соответствующей статье (в нашем расчете 0,4 тыс. руб.), и полученного коэффициента распределения общепроизводственных затрат 0,8 (0,4 х 2 ).
Аналогично составляются сметы по всем комплексным статьям затрат и рассчитывается плановый коэффициент распределения по отношению к заработной плате основных производственных рабочих.
Например, общехозяйственные расходы по смете составляют 1350 млн. руб., плановый коэффициент распределения этих затрат на выпускаемую продукцию составляет 3 (1350 : 450 ). Общехозяйственные расходы на изделие составят 1,2 (0,4 х 3) тыс. руб.
Калькуляция себестоимости и цены скатерти, в тыс. руб.
1. Материалы основные 10
2. Материалы вспомогательные 3,3
3. Основная заработная плата производственных рабочих 0,4
4. Дополнительная заработная плата производственных рабочих 0,04
4. Отчисления на социальные нужды (36% от основной зарплаты) 0,14
5.Общепроизводственные расходы (200% от основной зарплаты ) 0,8
6. Общехозяйственные расходы (300% от основной зарплаты) 1,2
ИТОГО полная себестоимость 15,88
Прибыль ( например,15% от себестоимости ) 2,38
ЦЕНА без налогов с продаж 18,26
Налоги с продаж (например, 20% от цены без налогов с продаж) 3,65
ЦЕНА с налогами 21,91

3.Плановая смета и свод затрат на производство

Смета затрат на производство составляется по элементам затрат. Назначение сметы – сгруппировать все затраты по одноименным элементам в разрезе производственных и функциональных подразделений. Формуляр плановой сметы затрат на производство по предприятию представлен в таблице 1.
Таблица 1
Модель сметы затрат на производство по предприятию

Элементы
себестоимости
цех 1
цех 2
цех 3
ремонтный
цех
администрация
ИТОГО

1.Материалы
2.Заработная плата
3.Отчисления на социальные нужды
4.Амортизация
5.Прочие расходы







ИТОГО








Для сверки правильности расчетов себестоимости продукции по статьям и элементам затрат составляется свод затрат на производство в виде шахматной ведомости. По строке записываются калькуляционные статьи затрат по всему объему производства. Столбцы представляют затраты по элементам также на весь объем производства по предприятию.
Плановая полная себестоимость всего объема производства по калькуляционным статьям затрат и себестоимость всей продукции, работ и услуг по элементам затрат по всем подразделениям предприятия должны быть равны
Пример расчета себестоимости и взаимосвязи плановых показателей по малому предприятию представлен в Приложении А: в таблице А. 9 - смета затрат на производство по элементам, в таблице А.10 – калькуляция себестоимости продукции по статьям, в таблице А.11 – свод затрат на производство по статьям и элементам. Полная себестоимость продукции в разрезе статей и элементов затрат составляет 287618 тыс. руб.




.3.Планирование снижения себестоимости продукции

Цель планирования снижения себестоимости продукции – обеспечение ее конкурентоспособности по ценовому фактору. Исходные данные имеются в планировании инноваций. На снижение себестоимости продукции оказывают влияние также увеличение объема производства ( за счет уменьшения условно-постоянных расходов), изменение структуры продукции ( за счет изменения материалоемкости и трудоемкости ) , а также отраслевые и прочие факторы .
Методика планирования состоит в следующем.
Рассчитываются затраты на рубль товарной продукции по условиям прошлого года (фактическая себестоимость продукции делится на ее цену)., например 0,9 руб.
Определяется плановая себестоимость продукции по условиям прошлого года (фактические затраты на рубль товарной продукции умножаются на плановый объем товарной продукции), например 9000 млн. руб. ( 0,9 х 10000 ).
Определяется снижение себестоимости продукции (например 100 млн.руб. )по технико-экономическим факторам:
-повышение технического уровня производства,
-совершенствование организации производства и труда,
-изменение объема и структуры планируемой продукции,
-отраслевые и прочие факторы.
4. Рассчитывается себестоимость продукции на плановый объем производства с учетном планируемого снижения себестоимости ( от плановой себестоимости продукции, рассчитанной по условиям прошлого года, вычитается экономия от снижения себестоимости продукции по технико-экономическим факторам), например 8900 млн руб. (9000 – 100).
4. Определяются затраты на рубль плановой товарной продукции по условиям планового года (плановая себестоимость продукции делится на ее цену), например 0,89 (8900 10000).
5. Рассчитывается плановое снижение затрат на рубль товарной продукции при сопоставлении их планового и фактического значений,
например: - 1,1% = ( 0,89 :0,9 х 100 - 100 ).
Снижение себестоимости продукции в рублях или в процентах учитывается в плановых расчетах со знаком «минус».

5. Расчет точки безубыточности, точки ликвидности и точки нормальной рентабельности

Показатели себестоимости продукции, переменных и постоянных расходов используются при расчете плановой точки безубыточности (ТБ) предприятия. Для расчета точки безубыточности производственного предприятия из всей номенклатуры продукции выбирается одно изделие в качестве представителя. По данным плановой калькуляции определяются: цена (без налогов с продаж), удельные переменные (нормированные) затраты (УП) и постоянные расходы по всему объему производства (ПСТ). По данным сметы затрат на производство определяются плановые амортизационные отчисления в расчете на год (А). Исходя из стоимости собственного капитала и его нормативной рентабельности, рассчитывается нормативная прибыль (Пн).
ТБ = ПОСТ / (Цена – УП)
Точка безубыточности означает, при каком объеме производства предприятие будет работать без убытков. При большой номенклатуре производимой продукции выполняется перерасчет производственной программы на выбранного представителя продукции. Сравнивается количество продукции в точке безубыточности и количество плановой продукции, пересчитанной на представителя.
Поскольку даже при нулевой прибыли предприятие должно выплачивать некоторые налоги из прибыли (например, налог на недвижимость), поэтому целесообразно рассчитывать точку нормальной рентабельности (ТНР). Ее плановая величина является более предпочтительной для выводов об эффективности планов.
ТНР = (ПСТ + Пн) / ( Цена – УП)
Если предприятие намерено рассчитать нижний предел производственной программы и цены продукции и объема продаж, то рассчитывается точка ликвидности (ТЛ), при которой выводятся из расчета амортизационные отчисления, исходя из понимания возможности отсрочки простого воспроизводства основного капитала.
ТЛ = (ПСТ - А) / (Цена – УП).
Пример расчета: определить плановую точку безубыточности предприятия, точку ликвидности и точку нормальной рентабельности, штук. Исходные данные, в млн. руб.: выручка от реализации продукции 2000, себестоимость продукции 1800, плановые налоги из прибыли 40, постоянные расходы 1000, в т.ч. амортизация - 160. Удельные переменные расходы на представителя продукции – 15 и цена одного изделия – представителя продукции -20 тыс. руб.
ТБ = 1000000 / ( 20 - 15 ) = 200000
ТЛ =-(1000000 – 160000 ) / ( 20 - 15 ) = 168000
ТНР = (1000000 + 40000) / (20-15) = 208000

Тема 10. Планирование финансов
План:
1.Система планирования финансов предприятия.
2.Планирование доходов.
3.Планирование текущих расходов и прибыли.
4. Планирование имущества.
5. Бюджет предприятия.
6. Планирование дивидендов.

Ключевые слова
Система планирования, планирование доходов от видов деятельности предприятия и от управления капиталом. Планирование прибыли: валовая, балансовая, чистая, капитализированная. Доходная и расходная часть бюджета. Имущество. Капитальная и текущая стоимость.

Последовательность изложения

Система планирования финансов предприятия

Финансы предприятия – это капитальная (активы, пассивы) и текущая (доход, себестоимость, прибыль) стоимость на конкретную дату. Финансы предприятия характеризуются размером, структурой и динамикой текущей и капитальной стоимости.
Состав текущей стоимости:
цена продукции, выручка от реализации продукции,
текущие расходы: себестоимость,
прибыль,
объем продаж, текущие доходы, оборот;
налоги.
Состав капитальной стоимости:
Активы (имущество):
недвижимость
- основные средства (здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, инструмент)
- нематериальные активы
- долгосрочные финансовые вложения
оборотный капитал (запасы сырья и материалов, готовой продукции, незавершенное производство, дебиторская задолженность, денежные средства).
Пассивы (источники покрытия):
собственный капитал (уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль)
заемный капитал (долгосрочная и краткосрочная задолженность).
Инвестиции - это вложения в активы, то есть капитальные расходы Поступление капитальной стоимости (новая эмиссия акций или вклады в уставный капитал) это капитальные доходы.
Система планирования как понятие - это формирование консолидированной и детализированной во времени и пространстве капитальной и текущей стоимости субъекта хозяйствования с целью повышения его экономической эффективности.
Система планирования, как процесс, включает:
1. планирование текущих доходов, расходов, прибыли,
2. планирование имущества (активы и пассивы баланса предприятия), капитальных доходов и расходов,
3. плановый бюджет предприятия (движение капитальной и текущей стоимости),
4.кредитный план (поступление денежных средств и обслуживание кредита),
5. кассовый план (приход и расход наличности за месяц),
6. движение текущей и капитальной стоимости - поток наличности по видам деятельности (Cash flow)
Планирование доходов предприятия

Доход предприятия ( объем продаж, оборот ) включает :выручку от реализации продукции, работ и услуг, а также доходы от управления капиталом (от инвестиционной и финансовой деятельности).
Модель планирования доходов.
1. Выручка от реализации:
-продукции, работ, услуг
2. Доход с капитала:
- от долгосрочных инвестиционных вложений,
- от краткосрочных финансовых вложений,
3. Доход от внереализационных операций
Итого доходы.
Планирование выручки от реализации продукции (представлено в теме «Планирование производственной программы и продаж») является составной частью планирования доходов предприятия. Выручка от реализации продукции в бухгалтерском учете предприятия имеет второе название - доход от видов деятельности.
Доход предприятия = Доход от видов деятельности + Доход от управления капиталом.
Исходные данные для планирования дохода от видов деятельности имеются в техэкономплане предприятия (Приложение А, таблица А.10), а сводные данные о доходах предприятия должны быть составной частью бизнес-плана предприятия (Приложение Б, таблица Б.1). Применительно к малому предприятию его доход и выручка от реализации продукции могут быть равными. У крупного предприятия, как правило, есть еще доходы от инвестиционной (сдача имущества в аренду, вклад в уставный капитал созданного предприятия и др.) и финансовой (проценты по депозитам, курсовая разница от продажи и покупки валюты и др.) деятельности.
Пример планирования дохода крупного предприятия в млн. руб.:
1.доходы от видов деятельности всего 2500, в том числе
1.1. выручка от реализации автомобилей 2000,
1.2. выручка от реализации запасных частей 20,
1.3. доходы от сервисного обслуживания автомобилей 100,
1.4. доходы от транспортных услуг на сторону 50,
1.5. доходы от ремонтных работ на сторону 150,
1.6. доходы от фирменной торговли 80,
1.7. роялти от реализации объектов промышленной собственности 70,
1.8.доходы от реализации услуг отдела главного конструктора 30;
2. доходы от управления капиталом всего 400, в том числе
2.1. доходы от вклада в уставный капитал совместного предприятия 35 ,
2.2. доходы от вклада в уставный капитал коммерческого банка 45,
2.3. доходы от дочернего предприятия «Лизинговая компания» 120 ,
2.4.доходы от передачи в аренду временно неиспользуемых основных средств 110,
2.5.положительная курсовая разница от реализации валютных средств 10,
2.6.доходы от ценных бумаг 80,
ИТОГО плановый годовой доход предприятия 2900 млн. руб.

Планирование текущих расходов и прибыли

Планирование финансов предполагает расчет всех текущих затрат, которые будут на предприятии при осуществлении производственно-хозяйственной, финансовой и инвестиционной деятельности. Планирование капитальных доходов и расходов касается не только планируемых к поступлению инвестиций и вложений в активы, но и текущих расходов некапитального характера.
Модель планирования расходов.
Текущие расходы, связанные с выпуском продукции, выполнением работ и услуг на сторону
Текущие расходы, связанные с управлением капиталом
Внереализационные расходы
Итого расходы.
Превышение текущих доходов над текущими расходами свидетельствует о прибыльной работе, превышение текущих расходов на текущими доходами – об убыточности субъекта хозяйствования.
Модель планирования прибыли
Валовая прибыль ( убыток) от основной деятельности
Валовая прибыль ( убыток) от управления капиталом
Прибыль ( убыток ) от внереализационных операций
Итого балансовая прибыль (убыток)
Текущие расходы от видов деятельности – это себестоимость продукции, работ, услуг. Текущие расходы от операций с капиталом включают организационные расходы на учреждение предприятий; эксплуатационные расходы по объектам основных средств, переданных в аренду; отрицательную курсовую разницу от финансовых операций с валютой и т.д.
Валовая прибыль от видов деятельности = Доходы от видов деятельности – Себестоимость продукции, работ, услуг - Налоги с продаж
Валовая прибыль от управления капиталом = Доходы от управления капиталом – Текущие расходы на управление капиталом
Прибыль от внереализационных операций = Штрафы полученные – Штрафы уплаченные
Балансовая прибыль предприятия = Валовая прибыль от видов деятельности + Валовая прибыль от управления капиталом + Прибыль от внереализационных операций
Чистая прибыль = Балансовая прибыль – Налоги из прибыли
Капитализированная прибыль – это часть чистой прибыли (фонд накопления), использованная для расширенного воспроизводства активов предприятия.
Для малого предприятия, у которого нет доходов от капитала и внереализационных операций, валовая прибыль от реализации продукции равна балансовой прибыли предприятия (таблица Б.1 Приложение Б).
(Порядок планового распределения прибыли малого предприятия представлен в таблице А.12 Приложение А )

Пример для осмысления расчета текущих доходов, расходов и прибыли.
Исходные данные в тыс. руб.: выручка от реализации продукции 4000, себестоимость продукции 3800, арендный доход - 110, эксплуатационные издержки по имуществу переданному в аренду - 30, дивиденды от долгосрочных финансовых вложений - 50, штрафы уплаченные - 20.
Доходы предприятия = 4000 + 110 + 50 = 4160
Расходы предприятия = 3800 + 30 +20 =3850
Прибыль = 4160 -3850 = 310
Прибыль = (4000- 3800) + (110 – 30) + 50 – 20 = 310

Планирование имущества

Планирование капитальных доходов и расходов предполагает четкое понимание инвестиционных проектов, которые будут осуществляться в плановом году, и источников их финансирования. Кроме того, на предприятии в рамках простого воспроизводства основных средств и нематериальных активов выполняются технические проекты по обновлению. Перечисленные и по подобные работы нуждаются в планировании капитальных доходов и расходов.
Модель планирования имущества.
Капитальные доходы
Новая эмиссия акций
Капитализированная прибыль (фонд накопления)
Амортизационный фонд
Выручка от реализации излишнего имущества
Кредиты банков
Имущество, полученное по лизингу
Имущество, полученное в аренду
Объекты промышленной собственности, полученные по лицензионному соглашению
Капитальные расходы
Вложения в основные средства
Вложения в нематериальные активы
Вложения в уставные фонды, создаваемых субъектов хозяйствования
Прирост оборотных средств
Пример планирования имущества представлен в таблице 2. В ней в графе инвестиции указаны источники финансирования: амортизационный фонд (А), фонд накопления (ФН), кредиты банков (КР).
Таблица 2
Планирование изменения стоимости имущества на год

АКТИВЫ
млн.руб.
Базовый год
Инвестиции
Плановый год

1.Внеоборотные
активы
2116
690
2806

Основные
средства
2066
462 ( А)
80 (КР)
56 (ФН)
2664

Нематериальные
активы
50
92 (ФН)
142

2.Оборотные
средства
1160
100 (ФН)
1260

ИТОГО АКТИВЫ
3276
790
4066


Более полным планирование имущества будет в том случае, если капитальные доходы и расходы представить при большей степени детализации активов и пассивов планового баланса предприятия. Плановый баланс предприятия в укрупненном или детализированном вариант является формуляром для планирования имущества на год.
Пример расчета имущества (активов) и источников финансирования ( пассивов).
Исходные данные в млн. руб.: основной капитал 600, оборотный – 500, добавочный капитал.300, собственный капитал 800, нераспределенная прибыль 50, кредиторская задолженность 300, уставный капитал 400.
Имущество предприятия = 600 + 500 = 1100
Пассивы =800 +300 =1100

5.Бюджет предприятия

Плановый бюджет предприятия представляет собой поступления и использование капитальной и текущей стоимости. Он состоит из доходной и расходной части.
Модель планового бюджета.
Приток (поступление), доходы
Доходы текущие
Доходы капитальные
Отток (использование), расходы
Расходы текущие
Расходы капитальные.
В доходной части планируются текущие доходы, описанные в втором разделе настоящей темы , и доходы капитальные как вложения в активы из внешних источников ( новая эмиссия акций, полученные кредиты, имущество принятое в лизинг или в аренду и прочее).
В расходной части бюджета указываются текущие расходы по видам деятельности ( себестоимость без амортизации) и издержки на управление капиталом, а также вложения в активы своего предприятия по всем источникам финансирования, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения на сторону ; возврат кредита и финансовых издержек, налоги и прочее.
(Бюджет малого предприятия представлен в таблице Б.3 Приложение Б ).

Пример для осмысления расчета доходов и расходов бюджета предприятия.
Исходные данные в млн. руб.: выручка от реализации продукции 5000, себестоимость продукции без амортизации 4300, вложения в активы 850, арендный доход - 180, эксплуатационные издержки по имуществу переданному в аренду -90, дивиденды от долгосрочных финансовых вложений – 170, штрафы уплаченные- 30 , кредит полученный 350, кредит выплаченный 250, налоги 180.
Доходы бюджета =5000 + 180 + 170 + 350 = 5700
Расходы бюджета = 4300 +850 + 90 +250 +180 + 30 = 5700

6. Планирование дивидендов

Дивиденды представляют собой доход с капитала и выплачиваются из чистой прибыли собственникам предприятия. Оптимальное соотношение распределения чистой прибыли – 50% в фонд накопления , то есть капитализация прибыли, и 50% в фонд потребления, который распределяется в соответствии с уставом субъекта хозяйствования . В составе фонда потребления находятся средства на премирование персонала и дивиденды.. Чем меньше дивидендов выплачивает предприятие, тем меньше его инвестиционная привлекательность и финансовые ресурсы для развития. Предприятия с низким уровнем дивидендов в рыночной экономике становится неконкурентоспособным.

Тема 11. Планирование работы основных и вспомогательных цехов
План:
1. Этапы внутрифирменного планирования и система плановых технико-экономических показателей.
2. Плановые показатели основных и вспомогательных цехов.
3. Расчет внутрифирменных цен.

Ключевые слова
Цеха основного производства. Вспомогательные цеха (ремонтный, транспортный, энергетический, инструментальный). Утверждаемые, расчетные и оценочные показатели. Внутрифирменная цена на работы и услуги. Производственная программа основных и вспомогательных цехов. Планирование работы внутрифирменных подразделений в условиях коллективного и арендного подряда.

Последовательность изложения

1.Этапы внутрифирменного планирования и система плановых технико-экономических показателей

Особенности внутрифирменного планирования можно представить тремя вариантами:
первый – экономическая служба предприятия выдает задание цехам по всем основным показателям ( централизованная система),
второй - цеха предприятия формируют портфель заказов и рассчитывают все показатели самостоятельно (децентрализованная система),
третий – смешанный вариант.
На средних и крупных предприятиях, имеющих в своем составе несколько производственных и функциональных подразделений, существует система централизованного внутрифирменного планирования. Все показатели делятся на три большие группы:
-утверждаемые, те которые доводятся в виде директивного планового задания цехам;
-расчетные, те которые рассчитываются в цехах исходя из директивных заданий;
-оценочные, те из числа утверждаемых и расчетных , которые используются для оценки результатов деятельности подразделения и премирования (депремирования) персонала.
Этапы внутрифирменного планирования.
Доведение производственной программы до основных цехов, исходя их техэкономплана предприятия, обратно ходу технологического процесса.
Расчет производственной программы вспомогательных цехов для обеспечения работы основных цехов.
Разработка и уточнение норм и нормативов.
Обоснование производственной программы производственными мощностями, материальными и трудовыми ресурсами.
Разработка плана инноваций для повышения экономической эффективности работы подразделений.
Формирование техэкономпланов основных и вспомогательных цехов.
Защита техэкономпланов цехов перед администрацией предприятия .
Корректировка производственной программы цехов с учетом рыночной ситуации.

2.Плановые показатели основных и вспомогательных цехов

Исходя из специфики производства, на каждом предприятии разрабатывается своя система внутрифирменного планирования и плановых показателей. Один из возможных вариантов приводится ниже.
Утверждаемые плановые показатели основных цехов:
-товарная продукция в натуральном изменении по номенклатуре и в стоимостном выражении по себестоимости или по цене;
-фонд заработной платы,
-норматив оборотных средств.
Расчетные плановые показатели: численность работников, себестоимость продукции, прирост производительности труда, снижение себестоимости продукции.
Оценочные показатели для премирования руководителей и специалистов основных цехов:
выполнение производственной программы по номенклатуре и ассортименту;
себестоимость продукции (работ, услуг),
прирост производительности труда.
Основное условие для выплаты премии – отсутствие брака по вине работников цеха.
Утверждаемые плановые показатели для вспомогательных цехов:
-фонд заработной платы,
-себестоимость работ и услуг,
-норматив оборотных средств.
Расчетные плановые показатели: производственная программа, численность персонала, прирост производительности труда и снижение себестоимости продукции.
Основная номенклатура производственной программы ремонтного цеха:
-ремонт технологического оборудования цехов предприятия,
-обслуживание межцехового технологического оборудования,
-монтаж технических средств,
-изготовление запчастей.

Основная номенклатура производственной программы энергетического цеха:
-ремонт энергетического оборудования предприятия,
обслуживание межцеховых энергетических сетей,
-монтаж энергетического оборудования,
-изготовление запчастей для ремонта энергетического оборудования.

Основная номенклатура производственной программы транспортного цеха:
-погрузочно-разгрузочные работы,
-ремонт транспортных средств,
-техническое обслуживание транспортных средств.

Основная номенклатура производственной программы инструментального цеха:
-изготовление инструмента,
-ремонт инструмента,
-складирование инструмента.

Оценочные показатели для премирования руководителей и специалистов вспомогательных цехов:
1.выполнение производственной программы,
2.выполнение плана по себестоимости продукции, работ и услуг цеха.
Основное условие выплаты премии – отсутствие простоев на предприятии по вине цеха.
Расчет плановых экономических показателей (производственная программа, трудоемкость, численность рабочих, расценка, заработная плата, себестоимость продукции) для основных и вспомогательных цехов проводится по методике представленной выше в соответствующей теме.

Пример расчета трудоемкости ремонтных работ, численности ремонтных рабочих и тарифной заработной платы. Исходные данные:
количество станков для ремонта 17, ремонтная сложность одного станка 25 единиц; количество ремонтов за год- 1 средний и 3 малых; норма времени на единицу ремонтной сложности 12 н-часов на средний и 5 – на малый ремонт, часовая тарифная ставка рабочего ремонтника 1780 руб., плановый годовой фонд рабочего времени 1840 часов.
Трудоемкость ремонтных работ = 17х25х12+17х25х3х5=11475 н-час,
Численность ремонтников = -(17х25х3х5+17х25х12) : 1840=6 человек
Тарифная заработная плата = (17х25х3х5+17х25х12) х 1780=220425 тыс. руб.

Пример расчета трудоемкости ремонта и обслуживания тепловых, газовых и электрических сетей в энергетическом цехе, численности персонала и тарифной заработной платы. Исходные данные:
ремонтная сложность энергетических сетей 45 тысяч н-час, норма времени на обслуживание 0,5 н-часа,, на текущий ремонт 5; часовая тарифная ставка 1590 руб.; годовой фонд рабочего времени 1690 часов.
Трудоемкость обслуживания и ремонта = -45000х5+45000х0,5=247500 н-час,
Численность персонала = (45000х5+45000х0,5):1690=146 чел.
Тарифная заработная плата = (45000х5+45000х0,5) х 1590 =393525 тыс. руб.

Пример расчета расценки на изготовление инструмента, трудоемкости производственной программы, численности рабочих и тарифной заработной платы. Исходные данные:
норма времени на изготовление резца 0,2 н-ч, сверла – 10 мин, фрезы – 0,5 н-ч; годовая производственная программа –по 25000 штук, годовой фонд рабочего времени 1830 часов, часовая тарифная ставка 1450 руб.
Трудоемкость производственной программы (0,2+0,17+0,5) х 25000=21750 н-час
Расценки на инструмент: 0,2х1450=290; 10:60 х1450=246; 0,5х1450=725
Тарифная заработная плата на годовую производственную программу = (0,2+0,17+0,5) х 25000 х 1450 =31537 тыс. руб.
Численность рабочих инструментальщиков = (0,2+0,17+0,5) х 25000 : 1830 =12 чел.

Расчет внутрифирменных цен

С целью стимулирования снижения себестоимости продукции на предприятии рассчитывают внутрифирменные цены. Экономический механизм стимулирования состоит в следующем. Цена продукции, работы или услуги продаваемой внутри предприятия состоит из плановой себестоимости и части плановой прибыли. Если в цехе снижается себестоимость, то увеличивается фактическая прибыль, как источник премирования персонала цеха. Если цех превысит плановую себестоимость или выплачивает хозрасчетные претензии, возникшие по его вине, фактическая прибыль снижается.
Есть несколько подходов к определению плановой прибыли цеха.
Вариант 1. Часть плановой прибыли предприятия, которая предусмотрена для премирования работников, делится на себестоимость продукции основных и вспомогательных цехов и рассчитывается плановая рентабельность. Например, плановая прибыль для премирования производственного персонала 800 тыс. руб.; плановая себестоимость продукции (работ, услуг) 40000; плановая рентабельность для внутрифирменного ценообразования 2%. 800 : 40000 х 100). Если себестоимость услуги ремонтного цеха составляет 15 тыс.руб., то внутрифирменная цена составит 15,3 =15 х 1,02 .
Вариант 2. Плановая прибыль цеха, предусмотренная для премии персоналу цеха, делится на фонд заработной платы и рассчитывается плановый размер премиального фонда. Продолжение приведенного примера: в составе себестоимости продукции 8000 тыс. руб .- фонд заработной платы. Коэффициент премиального фонда 10% =800 :8000 х100. Если в себестоимости услуги ремонтного цеха заработная плата составляет 5 тыс. руб., то ее внутрифирменная цена будет равна 15,5 тыс. руб.= ( 15 + 5 х 0,1 ).
.
Тема 12. Планирование инноваций
План:
1. Система планирования инноваций.
2. Источники финансирования инноваций.
3. Методика определения экономической эффективности инноваций.
4. Годовой план инноваций.

Ключевые слова
Виды инноваций, объекты интеллектуальной собственности, финансирование инноваций, показатели экономической эффективности инноваций, содержание годового плана инноваций.

Последовательность изложения

1.Система планирования инноваций

Инновация это любое усовершенствование деятельности предприятия по техническим, организационным и экономическим направлениям , приносящее положительный результат. Система планирования инноваций включает совокупность планов инновационной деятельности и подходов к обоснованию их экономической эффективности. Планы инноваций классифицируются в зависимости от:
- цели (стратегические и текущие),
- времени (долгосрочные и годовые),
- объекта (план цеха, отдела, предприятия),
- предмета (планирование научных исследований, энергосбережения, рационализации и изобретательства; реконструкции, технического перевооружения, нового капитального строительства производственных и административных зданий; модернизации и обновления основных средств; технического и организационного совершенствования организации производства, труда и управления);
- финансирования инноваций.
Система планирования инноваций это совокупность планов по видам, формам, уровням и направлениям инноваций с учетом затрат на их осуществление по источникам финансирования и экономических результатов.
Есть три подхода к обоснованию экономической эффективности инноваций в зависимости от наличия или отсутствия инвестиций.
Первый - инновации без инвестиций, то есть с затратами некапитального характера. Эти затраты относятся на себестоимость продукции.
Второй - инновации с инвестициями, которые окупаются в течение года.
Третий - сложные инновационные проекты с длительным сроком окупаемости инвестиций, по которым разрабатываются бизнес-планы инновационных проектов с дисконтированием денежных потоков по годам реализации проекта.

2. Источники финансирования инноваций

Планирование инноваций начинается с определения источников и размеров финансирования. Затраты на осуществление инноваций бывают текущими и капитальными. Текущие затраты это издержки включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг). При планировании себестоимости продукции в комплексные статьи затрат включаются суммы плановых расходов на инновации. В статье расходы на подготовку и освоение производства представлены затраты на научные исследования для подготовки новой продукции и повышения ее качества. В статье расходы на содержание и эксплуатацию оборудования предусматриваются затраты на модернизацию технических средств. В статьях общепроизводственных и общехозяйственных расходов содержатся затраты некапитального характера на рационализацию и другие виды инноваций.
Затраты капитального характера, то есть вложения в активы, финансируются за счет собственных средств ( амортизационный фонд, фонд накопления, выпуск новой эмиссии акций, выручка от реализации излишнего имущества ) и за счет заемных ресурсов ( лизинг и аренда имущества, кредиты, внешние целевые источники финансирования).

3.Методика определения экономической эффективности инноваций

Существует три подхода к оценке экономической эффективности инноваций в зависимости от наличия инвестиций (вложений в активы) и срока их окупаемости:
по инновациям не требующим инвестиций эффективными, с экономической точки зрения, считаются те, которые обеспечивают снижение себестоимости продукции и получение прибыли;
по долгосрочным и краткосрочным вложениям в активы, окупаемость которых обеспечивается в течение года, критерием экономической эффективности является простой срок возврата капитала;
по долгосрочным финансовым вложениям критерием экономической эффективности инноваций является динамический срок возврата капитала при внутренней норме рентабельности выше процентной ставки банка.
Планирование экономической эффективности инноваций без вложений в активы осуществляется следующим образом.
1. Рассчитывается уменьшение или увеличение затрат по элементам себестоимости:
стоимости материальных затрат при изменении норм расхода основных и вспомогательных материалов, покупных изделий и полуфабрикатов, топлива и энергии (+- Эм);
заработной платы сдельщиков и повременщиков при изменении норм труда
(+-Эз);
начислений на заработную плату по соответствующему нормативу (+-Эсн);
амортизационных отчислений с основных средств и нематериальных активов
(+-Эа);
прочие прямые затраты это увеличение или уменьшение командировочных расходов, расходов на охрану и т.д. (+-Эпр)
2. Суммируется экономия или перерасход по перечисленным пяти элементам затрат и вычисляется годовая экономия (Эг) от снижения себестоимости продукции (работ, услуг).
3.Годовая экономия от снижения себестоимости с учетом времени осуществления инновации (Эд) является плановой величиной снижения себестоимости продукции.
Планирование экономии от снижения себестоимости продукции за счет инноваций с вложениями в активы осуществляется по приведенной методике. Кроме того, рассчитывается простой (Т) или динамический срок (Тд) окупаемости инвестиций.
Поскольку при расчете изменения текущих затрат по элементам себестоимости за счет инноваций может быть их уменьшение или увеличение, поэтому нужно учитывать экономию (минусовые значения) и перерасход (плюсовые значения.).
Всего экономия (перерасход) это сумма экономии и перерасхода по перечисленным элементам затрат.
Годовая экономия или убыток
+ - Эг =+ - Эм + - Эз + - Эсн + - Эа + - Эпр
Экономия до конца года с момента внедрения
Эд = Эг х Кд
Здесь Кд – коэффициент действия инновации в плановом году, который рассчитывается путем деления количества месяцев действия инновации на 12 месяцев года.
Планирование прибыли за счет инноваций осуществляется при выпуске новой продукции. Рассчитывается годовая прибыль (Пг ) и прибыль до конца года ( Пд )
Пг = Пе х Годовой объем производства
Пд = Пе х Объем производства с момента внедрения до конца года
Здесь Пе – прибыль на единицу продукции.
Простой срок окупаемости (Т) инвестиций (И) рассчитывается следующим образом:
Т = И / Эг или Т = И /Пг
Планируется сокращение численности персонала в расчете на год (Эчг) и с момента внедрения до конца года (Эчд) по формуле расчета численности, исходя из снижения трудоемкости производственной программы.
Пример расчета плановой экономии от снижения себестоимости продукции: за счет замены материалов при сохранении высокого качества продукции уменьшилась норма расхода на 250 руб. Годовой объем производства 30000штук. Инновация осуществляется с октября месяца планируемого года.
Годовая экономия от снижения себестоимости продукции 7500 тыс. руб. = 250 х 30000.
Плановая экономия от снижения себестоимости продукции с момента внедрения до конца года составит 1875 тыс. руб. = 250 х 30000 х 3 : 12 .
Если для осуществления подобной замены нужно приобрести технологическое оборудование (например, стоимостью 5000 тыс. руб. с нормативным сроком службы 5 лет), то в себестоимость продукции следует дополнительно включить амортизационные отчисления и рассчитать простой срок окупаемости инвестиций.
Продолжение примера:
годовая амортизация 1000 = 5000 : 5; амортизация до конца года 250 = 1000 х 3 : 12 ;
годовая экономия 6500 = 7500 – 1000;
плановая экономия до конца года 1625 = 1875 – 250;
простой срок окупаемости инвестиций составит 0,8 года = 5000 : 6500.
Динамический срок возврата капитала (Тд) для инноваций рассчитывается в соответствии с методическими основами, приведенными в теме 14 «Бизнес-план инвестиционного проекта».
Пример расчета простого и динамического срока окупаемости инвестиций в инновационный проект.
Исходные данные: стоимость технологического оборудования 660 млн.. руб., годовое снижение себестоимости продукции при совершенствовании техпроцесса - 330, коэффициенты дисконтирования денежных потоков 0,9091; 0,8264; 0,7513.
Простой срок окупаемости (Т) = 660 : 330 = 2 года.
Динамический срок окупаемости наступит в том году, когда чистая текущая стоимость принимает положительное значение.
ЧТС = (330 – 660 ) х 0,9091 + 330 х 0,8264 + 330 х 0,7513 = 221
Динамический срок окупаемости инвестиции (Тд) наступит в третьем году.


4.Годовой план инноваций

Годовой план инноваций содержит следующие реквизиты:
перечень работ по видам инноваций;
перечень цехов и отделов, где осуществляется инновация;
перечь цехов и отделов исполнителей работ,
этапы выполнения работ,
сроки выполнения работ по этапам;
затраты по источникам финансирования (себестоимость, прибыль, амортизационный фонд, собственные средства вкладчиков, заемные средства, прочие);
экономические результаты инноваций (экономия от снижения себестоимости продукции, дополнительная прибыль, высвобождение работников, срок окупаемости инвестиций).
Перечень работ по видам инноваций, их группировка и содержание зависит от размеров предприятия. На крупном предприятии планирование инноваций представлено несколькими самостоятельными планами, например: план научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИР и ОКР), план повышения качества и сертификации продукции, план технического перевооружения производства, план организационно- технических мероприятий, план энергосбережения и т.д. На малом предприятии план инноваций будет один. Он может содержать несколько видов работ, например: освоение выпуска навой продукции, механизация производственных процессов, улучшение условий труда, снижение энергоемкости производства, автоматизация бухгалтерского учета. Плановые показатели экономической эффективности инноваций рассчитываются, исходя из изложенной выше методики.
В таблице 3 представлена укрупненная модель годового плана инноваций с основными реквизитами и показателями.







Таблица 3
Годовой план инноваций

Виды инноваций
Срок выполнения
Исполнители
Затраты по источникам финансиро-
вания

Результаты и срок окупаемости
Эд, Пд, Эчд,
Т, Тд

Совершенство- вание технологии
1 марта
1 апреля.
1 июля
Огт
Огм
Цех


90 ФН




 
 
 
 

Итого по цеху
 
 
 
 

Всего по
предприятию
 
 
 
Эд 100млн.руб. 
Эчд 2 чел.


На основании данных представленных в годовом плане инноваций можно планировать снижение себестоимости продукции и повышение производительности труда.

Пример планирования снижения себестоимости продукции (Эс).
Исходные данные:
Плановая выручка от реализации (РПп) 4900 млн. руб.; затраты на рубль реализации базового года - (Зб) 0,85 руб.; Эд = -100 млн. руб.
Эс = Эд : ( РПп х Зб ) х 100 =100 : ( 4900 х 0,85 ) х 100 = -3,1%
Пример планирования экономия численности и прироста производительности труда (ПТпр) за счет инноваций.
Исходные данные:
годовая экономия численности (Эчг)- 4 чел.; экономия численности до конца года (Эчд) – 2 чел.; численность персонала по условиям базового года (Чи) 101 чел.
ПТпр = Эчд : (Чи – Эчд) = 2 : ( 101 – 2 ) х 100 = 2%.


Раздел Ш. БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЕ

Тема 13. Бизнес-план предприятия
План:
1. Место бизнес-плана предприятия в системе планирования, его цель и задачи.
2. Содержание бизнес-плана предприятия.

Ключевые слова
Техэкономплан предприятия, бизнес-план предприятия, бизнес-план инвестиционного проекта, активы предприятия, стоимость предприятия, критерий оценки экономической эффективности бизнес-плана предприятия.

Последовательность изложения

1.Место бизнес-плана предприятия в системе планирования, его цель и задачи

Бизнес- планирование является одной из существующих форм планирования в рыночной экономике. Последовательность планирования следующая: стратегическое – бизнес-планирование – текущее планирование. Бизнес-планирование включает несколько разновидностей, которые отличаются целью и объектом планирования: бизнес-план развития предприятия, бизнес-план санации, бизнес-план инвестиционного проекта, бизнес-план приватизации, бизнес-план слияния предприятий, бизнес-план реструктуризации предприятия и т.д.
Бизнес-план развития предприятия является составной частью системы бизнес-планирования. Он составляется на год и не меняется в течение года. По окончании планового года сопоставляются плановые и фактические показатели для оценки степени выполнения плана. Здесь же будет информация к размышлению о качестве составления бизнес-плана. Показатели экономической эффективности бизнес-плана и его выполнения должны включаться в систему премирования высшего управленческого персонала. Высокой уровень рентабельности собственного капитала установленный в бизнес-плане (выше среднеотраслевого значения и аналогичного показателя предыдущего года) является основанием для достойного вознаграждения директора предприятия. При низком уровне экономической эффективности – премирование не предусматривается. Убыточность предприятия на протяжении ряда лет - основание для расторжения контракта с руководителем предприятия. Представленная логика экономического стимулирования высших должностных лиц является формализацией экономического механизма повышения эффективности предприятия с помощью такого инструмента управления как бизнес-план развития предприятия.
Последовательность планирования состоит в следующем:
осмысливается и формулируется стратегия развития предприятия;
составляется стратегический план предприятия на длительную перспективу;
разрабатываются бизнес–планы инвестиционных проектов по долгосрочным финансовым вложениям;
составляется бизнес-план предприятия на год с учетом инвестиционных проектов (приложение Б);
рассчитывается техэкономплан предприятия (приложение А).
Исходя из рыночного подхода к работе предприятия, цель бизнес-плана состоит в том , чтобы обосновать максимально возможное приращение стоимости с учетом имеющихся ресурсов и возможных рисков.
Основные задачи бизнес-плана:
- уточнить параметры стратегического плана на плановый год,
-сформировать новые и скорректировать имеющиеся инновационные и инвестиционные проекты,
оценить стоимость предприятия и его эффективность, рассчитать приращение стоимости субъекта хозяйствования.
Этапы разработки бизнес-плана:
подготовка проекта разделов бизнес-плана в соответствующих функциональных отделах,
обсуждение и защита идей на уровне начальника отдела, начальника цеха, директора предприятия;
формулирование бизнес-плана и расчет ключевых плановых показателей ;
утверждение бизнес-плана приказом директора предприятия.
Отличие бизнес-плана предприятия в рыночной экономике от техэкономплана, существовавшего в директивной экономике состоит в следующем:
признание альтернатив и риска в инвестициях,
мышление в категориях риска, доходности, потока наличности, стоимости предприятия
критерий оценки экономической эффективности бизнес-плана предприятия – рентабельность (доходность) собственного капитала.

Содержание бизнес-плана предприятия

Бизнес-план предприятия это форма представления финансово-экономического обоснования деятельности предприятия в рыночной экономике. Он состоит из двух частей- описательной и расчетной.
В описательной части дается краткая историческая справка, характеристика предприятия и продукции (работы, услуги ) в плановом году; представлены основные рынки сбыта и доля предприятия на локальном, региональном, национальном или мировом рынке. Излагается план маркетинга, основные инновационные проекты и организационные изменения на предприятии. Описываются возможные риски и способы страхования. Расчетная часть – это финансовый раздел бизнес-плана предприятия.
Бизнес-план крупного предприятия может состоять из десяти и более разделов, изложенных на десятках страниц, а малого – четыре раздела на нескольких страницах. Пример бизнес-плана малого предприятия представлен в Приложении Б. Требования к содержанию финансовой части бизнес- плана одинаковые для всех предприятий, работающих в условиях рыночной экономики. В финансовом разделе должны быть четыре таблицы:
-плановая стоимость активов и собственного капитала (проект баланса).
-объем продаж ( доход) по видам и направлениям деятельности,
-бюджет предприятия, сбалансированный по доходной и расходной части,
-свод основных финансово-экономических показателей, на основании которых можно -сформулировать резюме.
Перечень разделов бизнес-плана крупного предприятия.
Титульный лист
Резюме
Характеристика предприятия и описание бизнеса
План маркетинга
План инноваций и инвестиций
Производство продукции(работы, услуги)
Управление и организационные изменения
Персонал
Издержки предприятия
Страхование рисков
Юридический план
Финансовый план
Сопроводительные документы.
В финансовом разделе бизнес-плана предприятия должны быть представлены плановые расчеты капитальной и текущей стоимости, а также показатели экономической эффективности и финансовой устойчивости предприятия:
баланс предприятия,
доход и прибыль по видам деятельности предприятия,
бюджет предприятия,
сводная таблица финансово-экономических показателей.
Бизнес - план предприятия представляет интерес для собственников и инвесторов ( по доходности акций), кредиторов (платежеспособность предприятия), работников (стабильность рабочих мест и уровень оплаты труда).
Основные показатели экономической эффективности бизнес-плана предприятия: рентабельность собственного капитала и активов, прибыльность продаж, деловая активность.

Основные показатели финансовой устойчивости предприятия по бизнес-плану: платежеспособность, текущая ликвидность, обеспеченность оборотного капитала собственными средствами.

Пример расчета показателей экономической эффективности и финансовой устойчивости по бизнес-плану предприятия.
Исходные данные, млрд. руб. :
выручка от реализации продукции 56,4; активы предприятия 28,2, в том числе оборотные средства 19,3; собственный капитал 17,4, в том числе чистая прибыль 2,3.
Рентабельность собственного капитала = 2,3 /17,4 х 100 =13,2 %
Рентабельность активов =2,3 /28,2 х 100 =8,2 %
Рентабельность недвижимости = 2,3 /(28,2 – 19,3) х 100 =25,8 %
Рентабельность оборотного капитала = 2,3 / 19,3 х 100 =11,9
Прибыльность продаж =2,3 / 56,4 х 100 = 4,1 %
Рентабельность продукции = 2,3 / (56,4 – 2,3) х 100 =4,3 %
Деловая активность = 56,4 / 28,3 =1,99
Платежеспособность предприятия = 17,4 / 28,2 = 0,62
Текущая ликвидность = 19,3 / (28,3 – 17,4) =2,17
Обеспеченность оборотного капитала собственными средствами =19,3 /(17,4 – 8,9) =2,27

Тема 14. Бизнес-план инвестиционного проекта
План:
1.Содержание бизнес-плана инвестиционного проекта.
2.Финансово-экономическая характеристика инвестиционного проекта.

Ключевые слова
Инвестиции, активы, проект баланса, точка безубыточности, приток и отток наличности, дисконтирование денежных потоков, чистая текущая стоимость, динамический срок возврата капитала, внутренняя норма рентабельности.

Последовательность изложения

1. Содержание бизнес-плана инвестиционного проекта
Бизнес-план инвестиционного проекта –это инструмент для финансово-экономического обоснования вложений в активы с целью получения прибыли. Он состоит и двух частей- описательной и расчетной.
В описательной части излагается предыстория и основная идея проекта. Представлен анализ рынка и план маркетинга. Описывается место расположения, экологическая оценка, утилизация отходов. Обосновываются эксклюзивные преимущества проектно-конструкторской разработки, материальные и иные факторы производства. Излагаются основные вопросы организации производства и управления, как исходные данные для планирования переменных и постоянных расходов. Составляется график осуществления проекта.
Расчетная часть – это финансовый раздел .Здесь даются следующие расчеты:
-плановый объема продаж, себестоимость и прибыль;
-проект баланса с указанием собственных и заемных средств на финансирование проекта;
- точка безубыточности;
- поток наличности и чистая текущая стоимость;
- внутренняя норма рентабельности и срок возврата капитала.
Количество разделов бизнес-плана инвестиционного проекта и формулировки его разделов могут быть различными. Один из возможных вариантов его содержания.
Цель бизнес-плана инвестиционного проекта обосновать экономическую эффективность инвестиций. Критерий оценки экономической эффективности – срок окупаемости инвестиций, при внутренней норме рентабельности выше процентной ставки банка по долгосрочным кредитам.
Основные задачи бизнес-плана инвестиционного проекта:
осмыслить и описать инвестиционный проект,
собрать цифровые данные для расчетов,
составить финансовый план,
оценить чувствительность инвестиционного проекта к внешним изменениям,
выбрать критерии оценки экономической эффективности,
выполнить финансовый анализ.
Основные собственные источники финансирования инвестиций: новая эмиссия акций, фонд накопления, амортизационный фонд, выручка от реализации имущества.
Основные заемные источники финансирования инвестиций: кредит, аренд , займы, лизинг, долгосрочные обязательства.

Состав бизнес плана инвестиционного проекта
Титульный лист
Резюме
Характеристика предприятия и основная идея проекта
Описание продукции (услуги) и анализ рынков сбыта
Место расположения и экологическая оценка
Стратегия маркетинга и объем продаж
Проектно-конструкторская разработка
Материальные и иные факторы производства
Организация производства и накладные расходы
График осуществления проекта
Финансовый план.

2.Финансово-экономическая характеристика инвестиционного проекта

Основные финансово-экономические показатели инвестиционного проекта следующие.
1. Доля собственного капитала в инвестициях – свидетельствует о финансовой устойчивости инвестиционного проекта.
2. Прибыльность продукции – должна быть больше, чем у конкурентов.
3. Внутренняя норма рентабельности (рассчитанная по чистой текущей стоимости или принятая в качестве норматива) должна быть в 1,5 – 2 разы выше, чем процентная ставка банка. Внутренняя норма рентабельности принятая в качестве норматива при обосновании проекта называется пороговой нормой рентабельности.
4. Чистая текущая стоимость ЧТС должна быть положительной.
5. Финансовый профиль проекта и срок окупаемости в пределах нормативного значения.
6. Точка безубыточности – свидетельствует об экономической устойчивости проекта.
7. Оценка чувствительность проекта к внешним изменениям учитывает риски осуществления проекта по внешним и внутренним факторам.
Экономический смысл обоснования инвестиционного проекта состоит в следующем. Необходимо сопоставить инвестиции (вложения в активы) и прибыль по годам осуществления проекта. Если проект реализуется в течение года и годовая прибыль равна инвестициям, то такая ситуация свидетельствует о том, что простой срок окупаемости инвестиций равен одному году. Если за год инвестиции не окупаются, следует рассчитывать динамический срок возврата капитала. Поскольку прибыль последующих лет не равна прибыли первого года осуществления проекта, то возникает необходимость скорректировать ее по годам на соответствующий коэффициент дисконтирования. Коэффициент дисконтирования зависит от процентной ставки банка по долгосрочным кредитам. Чем выше инфляция в государстве и банковские ставки, тем больше обесценение денег, тем меньше коэффициент дисконтирования и прибыль последующих лет по сравнению с первым годом.
Коэффициенты дисконтирования денежных потоков рассчитываются по формуле
для первого года= 1/ (1+Р),
для второго года= 1/ (1+Р), х (1+Р) и так далее.
где Р – пороговая норма рентабельности или процентная ставка банка
Например, вариант первый, при 10- процентной ставке банка, коэффициенты дисконтирования за четыре года – 0,9091 :0,8264 ; 0,7513 ; 0,6830. Вариант второй- при 20- % - соответственно, 0,8333; 0,6944; 0.5787; 0,4823.
Процентная ставка банка может восприниматься как пороговая норма рентабельности, то есть тот рубеж, к которому нужно стремиться при обосновании инвестиционного проекта. Сопоставление дисконтированного оттока наличности ( инвестиций ) и притока наличности (прибыли будущих лет) дает показатель чистой текущей стоимости.
Чистая текущая стоимость (ЧТС) это дисконтированная разница притока и оттока наличности, накопленная за период функционирования проекта. ЧТС имеет отрицательное значение в начале инвестиционного проекта, потому что осуществлены вложения в активы. В последующие годы при получении прибыли образуется положительное значение чистой текущей стоимости. Тот год, в котором по расчетам планируется плюсовое значение ЧТС, станет годом возврата капитала.
Например, инвестиции составляют 500 млн. руб., а прибыль, начиная со второго года планируется в сумме 300 млн. руб.
Вариант первый:
ЧТС по годам год -500 х 0,9091 =-454,55 ЧТС нарастающим итогом -454,55
300 х 0,8284 = 248,52 -206,03
300 х 0,7513 = 225,39 19,36
300 х 0,6830 = 204,9 224,26
Вариант второй:
-500 х 0,8333 = - 416,65 -416,65
300 х 0,6944 = 208,32 -208,23
300 х 0,5787 = 173,61 -34,62
300 х 0,4823 = 144,69 110,07
Из приведенных расчетов следует, что при низкой пороговой норме рентабельности срок возврата капитала наступит в третьем году, а при высокой – в четвертом.
Пример расчета коэффициентов дисконтирования и чистой текущей стоимости за один, два, три и четыре года, простого и динамического срока окупаемости по бизнес-плану инвестиционного проекта.
Исходные данные: инвестиции 140 млн. руб., пороговая норма рентабельности 16%, ежегодная прибыль 50 млн. руб.
Коэффициенты дисконтирования.
1 год 1:1,16=0,8621
2 год 1:1,16х1,16=0,7432
3 год 1:1,16х1,16х1,16=0,6407
4 год 1:1,16х1,16х1,16х1,16=0,5523
Чистая текущая стоимость
1 год (-140+50)х0,8621=-78
2 год (-140+50)х0,8621+50х0,7432=-41
3 год (-140+50)х0,8621+50х0,7432+50х0,6407=-9
4 год (-140+50)х0,8621+50х0,7432+50х0,6407х0,5523=19.
По приведенному расчету чистая текущая стоимость имеет положительное значение в четверном году. Это значит, что в четвертом году наступит динамический срок возврата капитала.
Простой срок окупаемости инвестиций = 140 / 50 =2,8 года.


Тема 15. Бизнес-план санации предприятия
План:
1.Показатели и причины неплатежеспособности предприятия.
2. Содержание бизнес-плана санации.

Ключевые слова
Ликвидность, неплатежеспособность, санация, банкротство, восстановление платежеспособности, мировое соглашение , уступка долгов, перевод долгов в акции, бизнес-план санации.

Последовательность изложения

Показатели и причины неплатежеспособности предприятия

В экономике предприятия существует две модели деятельности: первая - ориентированная на успех, вторая - на банкротство. В первом случае логика функционирования состоит в следующем: увеличение объема продаж востребованной продукции, прибыли, стоимости собственного капитала и далее эта же цепочка событий повторяется в увеличивающихся масштабах. Вторая модель – уменьшение объема продаж неконкурентоспособной продукции, прибыли и стоимости собственного капитала. Для поддержания неконкурентоспособного предприятия требуются внешние заимствования финансовых ресурсов. Заемные средства превышают размер собственных средств, что находит отражение в балансе предприятия. Предприятие становится неплатежеспособным. Уменьшается возможность получения новых кредитов, но увеличивается давление кредиторов с требованием оплатить просроченную кредиторскую задолженность. Возникает необходимость санации, то есть финансового оздоровления предприятия. Санация осуществляется высшим управленческим персоналом предприятия. При хронической неплатежеспособности по инициативе кредиторов или собственников по суду назначается процедура санации и внешний антикризисный управляющий. Если платежеспособность не восстановлена, то оформляется процедура банкротства.
Основные способы санации.
1. Собственными силами при наличии защитного периода.
2.Передача имущества в доверительное управление.
3.Привлечение антикризисных управляющих.
4. Привлечение стратегического инвестора.
5. Мировое соглашение.
Для количественной оценки платежеспособности или неплатежеспособности предприятия необходимо по данным баланса предприятия рассчитать финансовые коэффициенты.
Основные показатели неплатежеспособности:
К1 -текущая ликвидности ниже 1,7;
К2 - обеспеченность собственными оборотными средствами ниже 0,3;
К3 - обеспеченность финансовых обязательств активами не более 0,85;
К4 – абсолютная ликвидность менее 0,03.
Расчет основных показателей платежеспособности представлен на следующем примере : совокупные активы предприятия 600 млн.руб. в том числе 200- недвижимость и 400 – оборотные средства (из них денежные средства 6); пассивы 600 млн. руб. в том числе собственные средства 250 и заемные 450 (их них краткосрочная задолженность 300).
К1.Текущая ликвидность = Краткосрочная задолженность / Оборотные средства = 300 / 400 = 0,75 ( нормативное значение 1,7);
К2. Обеспеченность оборотного капитала собственными средствами = (Собственный капитал – Основные средства ) / Оборотные средства = (250 – 200 ) / 400 = 0,12 (нормативное значение 0,3 ).
К3. Обеспеченность финансовых обязательств активами = (Заемные средства / Активы) = 450 / 600 = 0,75 (нормативное значение 0,85).
К4. Абсолютная ликвидность = Денежные средства /Краткосрочная задолженность =
6 / 300 = 0,02 (нормативное значение 0,08).
Из приведенного расчета следует, что предприятие неплатежеспособно, а именно: заемные средства превышают собственный капитал, оборотных средств недостаточно для выполнения в срок финансовых обязательств, оборотный капитал на 88% обеспечен за счет кредиторской задолженности. Абсолютная ликвидность также свидетельствует о неплатежеспособности. Вывод – необходимо составить бизнес-план санации предприятия.
В реальной практике может быть такая ситуация, когда при аналогичных показателях неплатежеспособности, угроза банкротства не существует (например, это сезонные запасы оборотного капитала). Низкий уровень абсолютной ликвидности – явление разовое, а не хроническое. С другой стороны, у предприятия могут быть показатели платежеспособности лучше нормативных, но оно является потенциальным банкротом (например, переоцененные в бухгалтерском учете основные средства, являющиеся материальным воплощением собственного капитала, имеют рыночную стоимость в два раза ниже).

2.Бизнес-план санации предприятия

Цель бизнес-плана санации предприятия – обосновать возможность восстановления платежеспособности. Критерий оценки экономической эффективности повышение рентабельности собственного капитала за период санации до среднеотраслевого значения.
Основные задачи бизнес-плана санации:
оплатить счета кредиторов,
восстановить платежеспособность.
наладить производство и сбыт новой продукции,
сохранить рабочие места,
повысить экономическую эффективность предприятия.
Бизнес-план санации предприятия по своему содержанию отличается от бизнес-плана предприятия ( тема 13 ) тем, что в нем дополнительно должны быть представлены разделы, посвященные анализу финансового состояния, концепции финансового оздоровления и возврату долгов.
Состав бизнес-плана санации предприятия.
Титульный лист
Резюме
1.Характеристика предприятия и описание бизнеса
2.Анализ финансового состояния
3.Концепция санации
4.Рынок и конкуренция
5.План маркетинга
6.План производства
7.Погашение долговых обязательств и восстановление платежеспособности
8.Финансовый план.
Анализ финансового состояния проводится по четырем направлениям: исследование структуры и динамики активов и пассивов предприятия, себестоимости продукции и доходов, платежеспособности, экономической эффективности. Исходя из анализа, выполняются расчеты аналогичных плановых показателей, представленных в финансовом и других разделах бизнес плана санации.
Основные пути санации:
технические (создание конкурентоспособной продукции и техническое перевооружение производства);
организационные (реструктуризация предприятия, выделение самостоятельных структурных подразделений, замена высшего управленческого персонала, сокращение численности персонала и др.);
экономические (замена долгов на акции, уступка требований третьим лицам, реструктуризация задолженности, привлечение стратегического инвестора и др).
Пример расчета показателей экономической эффективности по бизнес-плану санации.
Исходные данные:
выручка от реализации продукции 1,8 млрд. руб., прибыльность продукции 12%, стоимость оборотного капитала 600 млн. руб., краткосрочная задолженность 500, денежные средства 60, заемные средства 600, собственные 800.
Рентабельность собственного капитала = (1800 х 0,12) / 800х100 = 27%
Рентабельность активов = (1800 х 0,12) / (800 +600)х100 = 15,4%
Рентабельность основного капитала =(1800 х 0,12) /800 х100 = 27%
Рентабельность основного капитала =(1800 х 0,12) / 600х100 = 36%
Рентабельность продукции = 1800 х 0,12 / 1800 х (1-0,12) = 22%
Деловая активность = 1800 / 1400 = 1,28
Оборачиваемость оборотного капитала = 1800 / 600 = 3.


Пример расчета показателей платежеспособности по бизнес-плану санации
Исходные данные в млн. руб.:
активы 1500, стоимость оборотного капитала 600., в том числе денежные средства 50, краткосрочная задолженность предприятия 500, заемные средства 800.
Общая ликвидность = 600 / 800= 0,75
Текущая ликвидность =600 / 500 = 1,2
Абсолютная ликвидность = 50 / 500 = 0,1
Обеспеченность оборотного капитала собственными средствами = (1500 – 800) / (1500 – 600) = 0,78
Обеспеченность финансовых обязательств активами = 800 / 1500 =0,53

Раздел IV. СТРАТЕГИЧЕСКОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Тема 16. Стратегический план развития предприятия
План:
Цель, задачи и разделы стратегического плана развития предприятия.
Оценка и планирование роста стоимости предприятия.
Ключевые слова
Стратегия, стратегический план, внешняя и внутренняя диагностика, альтернативные варианты развития, финансирование развития, методы оценки стоимости предприятия, планирование роста стоимости компании.

Последовательность изложения

1.Цель, задачи и содержание стратегического плана развития предприятия

Стратегия – это образ будущего предприятия. Стратегическое планирование содержит перечень стратегически важных инвестиционных проектов, сроков их осуществления и исполнителей, а также количественную характеристику затрат и результатов. Цель стратегического планирования – создание и реформирование бизнеса и продукта компании, направленное на успешное ее развития и достижение поставленных задач.
Основные задачи стратегического планирования:
выполнить внутреннюю (анализ финансового состояния) и внешнюю (исследование влияния внешней среды) диагностику;
осмыслить различные альтернативные варианты развития предприятия;
сделать технико-экономическое обоснование базового варианта;
разработать долгосрочный план финансирования;
измерить рост стоимости компании за счет инновационных и инвестиционных проектов, как критерий оценки экономической эффективности стратегического плана развития предприятия.
Стратегическое планирование является первым системообразующими плановым документом. Стратегический план составляется на 3 – 5 или более лет. Корректируется по мере изменения рыночной ситуации и необходимости принятия стратегических новаций. Из стратегического плана вытекают новые инновационные и инвестиционные проекты, которые обеспечивают решение технических и управленческих стратегических задач.
Место стратегического плана в системе планирования, последовательность планирования и критерии оценки экономической эффективности основных форм планов можно представить следующим образом.
0. Стратегия развития предприятия
1. Стратегический план на несколько лет (критерий оценки экономической эффективности – рост стоимости предприятия).
2. Бизнес-планы инвестиционных проектов (критерий оценки экономической эффективности – срок окупаемости инвестиций).
3. Годовой бизнес-план развития предприятия (критерий оценки экономической эффективности – рентабельность собственного капитала).
4. Годовой техэкономплан предприятия с поквартальной разбивкой (критерий оценки экономической эффективности – рентабельность продукции).
Методические основы определения экономической эффективности предприятия и пример расчета по материалам предприятия легкой промышленности представлены в Приложении В.
Содержание стратегического плана развития предприятия.
Стратегический план маркетинга. Конкуренты.
Стратегические инновации.
Долгосрочный план финансирования инвестиций.
Проект баланса предприятия (стоимость имущества).
Проект объема продаж (дохода).
Показатели экономической эффективности.

2.Оценка и планирование роста стоимости предприятия

Оценка стоимости предприятия нужна, как исходная позиция для планирования ее роста в долгосрочном периоде, а также для продажи. В теории и на практике имеется три подхода к оценке стоимости - затратный, сравнительный и доходный. В пределах каждого подхода имеется несколько методов оценки стоимости. Сравнительный подход - применяется тогда, когда есть примеры продажи аналогичных субъектов хозяйствования. Он применяется редко, так как абсолютно одинаковых компаний не существует. Затратный - применяется часто, так как оценка стоимости осуществляется по данным бухгалтерского учета.
Экономический смысл затратного подхода состоит в том, чтобы рассчитать стоимость капитальных затрат по данным баланса предприятия в настоящее время.
Экономический смысл сравнительного подхода состоит в том, чтобы сравнить капитальные затраты на приобретение аналогичного объекта.
Экономический смысл доходного подхода состоит в том, что оценивается и сравнивается доходность предприятий в данной рыночной нише.
Этапы планирования роста стоимости предприятия.
Анализ уровня, структуры и динамики недвижимости за ретроспективу.
Анализ уровня, структуры и динамики оборотного капитала за ретроспективу.
Осмысление стратегических тенденций изменения структуры активов.
Формирование финансовой стратегии.
Планирование уровня и структуры пассивов.
Методические основы долгосрочного планирования развития предприятия и апробация на примере винзавода представлены в Приложении Г.
Пример оценки стоимости предприятия затратным и доходным способом. Исходные данные из баланса предприятия по состоянию на конец года: совокупные активы 800 млн. руб, собственный капитал 400 млн. руб. в том числе 20 - прибыль после налога( чистая прибыль).
Стоимость предприятия, определяемая затратным методом, это чистые активы предприятия, приобретенные за счет собственных средств, то есть 400 млн. руб.
Для расчета стоимости доходным способом необходимо рассчитать доходность предприятия и кратное стоимости ( или мультипликатор стоимости).
Доходность (эффективность ) предприятия = Чистая прибыль : Собственный капитал х 100 =20 : 400 х 100 = 5%.
Кратное стоимости = Доходность предприятия : Среднеотраслевая доходность .
Вариант первый- среднеотраслевая доходность за предплановый год 10%
Кратное стоимости = 5 : 10 = 0,5
Рыночная стоимость предприятия =Собственный капитал х кратное стоимости = 400 х 0,5 = 200 млн. руб.
Вариант второй – среднеотраслевая доходность за предплановый год 4 %.
Кратное стоимости = 5 : 4 = 1,25.
Рыночная стоимость предприятия = 400 х 1,25 = 500 млн. руб.
Для оценки рыночной стоимости предприятия целесообразно определить ее исходя из представленных трех подходов. Эту информацию можно также использовать при проведении переговоров о покупке или продаже субъекта хозяйствования.
Планирование роста стоимости предприятия в долгосрочном периоде включает технико-экономическое обоснование инновационных и инвестиционных проектов, определение чистой прибыли по годам и стоимости чистых активом нарастающим итогом .Например, с учетом бизнес- планов инвестиционных проектов планируется чистая прибыль на пять лет: 15, 80 , 20, 35 и 25 .млн. руб. а также дополнительная эмиссия акций во втором году на 50 млн. руб.
Чистые активы ( стоимость предприятия ) составят: 415 ( 400 + 15), 495, 515, 550, 575.
Плановый индекс роста стоимости компании по отношению к базовому году, соответственно:1,04 (415 : 400); 1,24; 1,29; 1.37; 1,44.
Плановая доходность предприятия по годам пятилетки, в %:
3,6 (15 : 415 х 100 ); 6,1; 3,9; 6,4; 4,3.
Из приведенной динамики ключевых показателей менеджмента видно, что в целом стратегический план заслуживает положительной оценки. Однако следует осмыслить и сделать соответствующие расчеты по альтернативным вариантам первого и третьего года, так в эти годы доходность предприятия будет возможно ниже среднеотраслевой.
Пример расчета стоимости предприятии различными методами.
Исходные данные:
продается транспортное малое предприятие с 7 машинами, активы 180 млн. руб., собственный капитал 110, чистая прибыль 18, фонд накопления 10. Аналогичное (с 5 машинами) продано за 120. Среднеотраслевая рентабельность 12%.
Метод накопления активов в рамка затратного подхода.
110 - 8 = 102
Метод кратного стоимости в рамках доходного подхода.
18 : 12 х 110 = 165
Метод сделок в рамках сравнительного подхода.
120 : 5 х 7 = 168
Метод капитализации в рамках доходного подхода
18 х 100 : 12 = 150
(рассчитывается, исходя из формулы рентабельности собственного капитала).

Тема 17. Планирование недвижимости
План:
1.Структура и динамика недвижимости.
2. Долгосрочное планирование простого и расширенного воспроизводства недвижимости.

Ключевые слова
Недвижимость, основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, амортизационный фонд, фонд накопления.

Последовательность изложения

Структура и динамика недвижимости

Недвижимость – это часть имущества предприятия ( активов), которое используется в течении длительного времени, представлено в материальной (основные средства, внеоборотные активы ) и нематериальной форме (нематериальные активы) , а также в форме долгосрочных финансовых вложений (финансовая недвижимость, доходные вложения). Основной капитал это стоимость средств труда, которые имеют материальное воплощение, используются длительное время и по частям переносят свою стоимость на выпускаемую продукцию (здания, сооружения, передаточные устройства, машины, инструмент, оснастка, инвентарь, многолетние насаждения, рабочий и продуктивный скот). Нематериальные активы – это часть долгосрочного имущества, которое не имеет материального воплощения, длительное время используется и по частям переносит свою стоимость на выпускаемую продукцию (права на объекты интеллектуальной собственности, природные ресурсы, прочие права). Долгосрочные финансовые вложения – это часть долгосрочных активов предприятия, переданных третьим лицам с целью получения дохода (вложения в уставный капитал созданных компаний, имущество переданное в аренду и лизинг, объекты промышленной собственности переданные пользователям по лицензионным договорам; кредиты, выданные на длительный срок).
Удельный вес названных трех составных частей недвижимости дает представление о ее структуре, а темпы роста за ретроспективу – свидетельствуют о динамике. При планировании недвижимости исходят их фактического положения дел, учитывают инвестиционные проекты из стратегического плана и рассчитывают плановую стоимость недвижимости на перспективу.
Мировая экономическая практика свидетельствует о том, что структура недвижимости изменяется в сторону увеличения удельного веса нематериальных активов и объектов интеллектуальной собственности, в частности. Эта тенденция должна учитываться всеми предприятиями, работающими в условиях рыночной экономики. Следовательно, на перспективу необходимо учитывать многократное увеличение стоимости (например, с 2 до 10 или 20% удельного веса) объектов интеллектуальной собственности. Нужны серьезные патентные исследования для поиска эксклюзивных вариантов инновационных проектов.
Стратегическое планирование недвижимости представляет собой способ реализация действия экономического закона накопления в сфере управления долгосрочными активами с целью повышения экономической эффективности предприятия.
Стратегическое планирование недвижимости это процесс осмысления тенденции развития и количественной оценки простого и расширенного воспроизводства долгосрочных активов.
Пример расчета удельного веса составных частей недвижимости в недвижимости и в активах, в %.
Исходные данные:
недвижимость 3900 млн. руб., в т.ч. нематериальные активы 300 и финансовые вложения 600; активы 4600.
Удельный вес нематериальных активов в недвижимости =300:3900х100 =7,7
Удельный вес нематериальных активов в активах =300:4600х100 = 6,5
Удельный вес финансовых вложений в недвижимости =600:3900х100 =15,4
Удельный вес финансовых вложений в активах =600:4600х100 = 13
Удельный вес основного капитала в недвижимости =(3900 – 300 - 600) /3900х100 =76,9
Удельный вес основного капитала в активах в активах = (3900 – 300 - 600) /4600х100 = 65,2


Долгосрочное планирование простого и расширенного воспроизводства недвижимости

Долгосрочное (стратегическое) планирование недвижимости осуществляется в рамках стратегического плана развития предприятия. Этапы стратегического планирования недвижимости:
формирование и обоснование альтернативных вариантов развития,
выбор базового варианта,
диагностика ретроспективы,
изучение тенденций изменения внешней среды,
выбор нормативной базы планирования,
планирование уровня и динамики недвижимости по ее видам.
Возможны различные варианты стратегического планирования недвижимости:
1. самофинансирование ( без привлечения внешних инвестиций)
2. акционирование государственного предприятия с дополнительной эмиссией и привлечение стратегического инвестора
3. привлечение заемных средств под крупные инвестиционные проекты,
4. поглощение конкурентов,
5. слияние для создания стратегического альянса,
6. реструктуризация имущества с выделением самостоятельных субъектов хозяйствования.
Источником финансирования простого воспроизводства основных средств является амортизационный фонд. Расширенное воспроизводство финансируется за счет собственных (чистая прибыли или дополнительная эмиссия акций) и заемных средств (полученные кредиты, основные средства полученное в аренду или лизинг, объекты интеллектуальной собственности полученные по лицензионному соглашению или договору франчайзинга).
Исходные данные для планирования простого и расширенного воспроизводства недвижимости формулируются в процессе разработки стратегического плана развития предприятия и отражаются в проекте баланса.
Последовательность стратегического планирования недвижимости:
-анализ ретроспективы и планирование перспективы прироста объема продаж,
-планируется прибыльность и сумма прибыли по годам,
-определяется удельный вес фонда накопления в чистой прибыли,
-планируется размер фонда накопления на прирост основных средств и НМА,
-рассчитывается амортизационный фонд по материальным и нематериальным активам, как источник финансирования их простого воспроизводства.
Методические основы долгосрочного планирования недвижимости и апробация на примере винзавода представлены в Приложении Г.
Продолжая пример, приведенный в предыдущей теме, можно представить плановую структуру и динамику недвижимости на пятилетний период, с учетом значительного увеличения удельного веса нематериальных активов в имуществе предприятия:

Недвижимость всего, 400 430 445 460 475
в том числе основные средства 390 416 423 434 440
нематериальные активы 2 6 12 16 20
финансовая недвижимость 8 8 10 10 16
Оборотный капитал 415 465 470 490 500
Активы 815 895 915 950 975

Пример расчета состава и структуры недвижимости в стратегическом плане.
Исходные данные:
недвижимость 4400 млн. руб., в т.ч. нематериальные активы 300 и финансовые вложения 600; активы 7600.
Состав недвижимости, млн. руб. =3500+300+600 = 4400
Структура недвижимости, в % =80+7+13 = 100

Пример расчета уровня экономической эффективности недвижимости и активов в стратегическом плане, %.
Исходные данные:
недвижимость 3900 млн. руб., в т.ч. нематериальные активы 300 и финансовые вложения 600; активы 4600. Прибыль 220 млн. руб., в том числе за счет выручки от реализации продукции 190 и от управления капиталом 30.
Рентабельность недвижимости = 220:3900х100=5,6
Рентабельность основного капитала = 200 / (3900 – 300 – 600) х 100= 6,7
Рентабельность финансовых вложений = 30:600х100=20
Рентабельность активов = 220:4600х100=4,8.

Осмыслить оптимальную динамику экономической эффективности недвижимости в стратегическом плане, представленную в %.
Исходные данные:
недвижимость 3900 млн. руб., активы 4600, прибыль 220 млн. руб.
1. 220:3900=0,056 (1 год); 0,66 (2 год); 0,76 (3 год); 0,86 (4 год); 0,96 (5 год)
2.220:3900х100=5,6 (1 год); 6,6 (2 год); 7,6 (3 год); 8,6 (4 год); 9,6 (5 год)
3.220:3900х100=5,6 (1 год); 4,6 (2 год); 3,6 (3 год); 4,6 (4 год); 5,6 (5 год)
4.220:4600=0,05 (1 год); 0,06 (2 год); 0,16 (3 год); 0,26 (4 год); 0,36 (5 год)
5.220:3000х100=7,3 (1 год); 6,6 (2 год); 7,6 (3 год); 8,6 (4 год); 9.6 (5 год)
Правильный ответ – второй (видна положительная динамика).
Первый и четвертый ответы представлены в коэффициентах.
Третий и пятый – в течение периода есть снижение уровня эффективности.


Тема 18. Планирование оборотного капитала
План:
Структура и динамика оборотного капитала.
Долгосрочное планирование оборотного капитала.

Ключевые слова
Оборотный капитал, оборотные фонды, фонды обращения, материальные запасы, готовая продукция , дебиторская и кредиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, ликвидность ( общая , текущая, быстрая, абсолютная ).

Последовательность изложения

1.Структура и динамика оборотного капитала

Оборотный капитал (оборотные средства) - это стоимость части имущества предприятия, срок использования которого менее года. Оборотные фонды – это часть оборотных средств, которые используются при изготовлении продукции в одном производственном цикле, служат менее года, меняют свою натурально-вещественную форму и полностью переносят свою стоимость на выпускаемую продукцию (запасы сырья и материалов, покупные изделия и полуфабрикаты, незавершенное производство, топливо, тара, специальный инструмент ). Фонды обращения – это часть оборотных средств, которые вышли из стадии производства и находятся в стадии обращение ( готовая продукция, дебиторская задолженность, товары для перепродажи, авансы полученные, расходы будущих периодов). Краткосрочные финансовые вложения – это часть оборотных средств предприятия . переданных третьим лицам на срок до года с целью получения дохода (имущество переданное в краткосрочную аренду и лизинг, объекты промышленной собственности переданные в пользование по лицензионному соглашению, выданные кредиты, депозиты), а также оплаченные ценные бумаги. Денежные средства –это высоколиквидные оборотные средства, имеющиеся на валютных и расчетных счетах предприятия, в амортизационном фонде и в кассе.
Структура оборотного капитала характеризуется удельным весом каждой из его составных частей в общей стоимости. Динамика - свидетельствует об изменении общей стоимости оборотного капитала и удельного веса его элементов. Для планирования оборотного капитала на перспективу необходимо провести исследование структуры и динамики оборотных средств за ретроспективу, найти оптимальное соотношение и использовать полученные показатели в качестве нормативных значений.

2.Долгосрочное планирование оборотного капитала

Стратегическое (долгосрочное) планирование оборотного капитала - это процесс оптимизации его уровня, структуры, динамики и прироста стоимости в перспективе.
Этапы стратегического планирования оборотного капитала:
диагностика ретроспективы,
обоснование необходимости изменения структуры,
выбор и обоснование нормативной базы для планирования оборотного капитала,
планирование уровня, структуры и динамики оборотного капитала.
Простое воспроизводство оборотных средств обеспечивается в процессе кругооборота стоимости продукции (работы, услуги). В выручке от реализации, поступившей на расчетный счет предприятия, имеется стоимость материалов, которая используется для приобретения необходимых материальных ресурсов для начала производства очередной партии продукции. В выручке также имеется стоимость амортизационных отчислений, которая пополняет амортизационный фонд и создает денежный резерв.
Расширенное воспроизводство (прирост оборотных средств) финансируется из чистой прибыли при значительном расширении объема выпускаемой продукции. При временной недостаточности оборотных средств пополнение осуществляется за счет кредитных ресурсов, которые нужно возвращать в установленные сроки с выплатой финансовых издержек.
При планировании оборотного капитала на длительный период необходимо исходить из стратегического плана развития предприятия, а также выдерживать нормативные показатели ликвидности. Нормативное значение общей ликвидности 2 означает, что оборотного капитала на предприятии должно быть в два раза больше заемных средств. Нормативные значения текущей ликвидности 1,7 (отношение оборотного капитала к краткосрочной задолженности); быстрой - 1 ( отношение легкореализуемых активов к краткосрочной задолженности) и абсолютной -– 0,08 (отношение денежных средств к краткосрочной задолженности) дают основание для планирования оборотных средств. Исходные данные для определения на перспективу структуры и динамики оборотного капитала имеются в проекте баланса предприятия.
Методические основы долгосрочного планирования оборотного капитала и апробация на примере винзавода представлены в Приложении Г.
Продолжая пример, приведенный в предыдущих темах, можно представить плановую структуру и динамику оборотного капитала на пять лет.
Основные средства 400 430 445 460 475
Оборотный капитал, всего 415 465 470 490 500
в том числе оборотные фонды 321 361 365 376 389
фонды обращения 50 55 56 60 60
краткосрочные финансовые вложения 10 15 15 20 21
денежные средства 30 30 30 30 30
Активы 815 895 915 950 975
Собственный капитал 415 495 515 550 575
Долгосрочные займы 40 30 20 10 10
Краткосрочная задолженность 360 370 380 390 390
Пассивы 815 895 915 950 975

Из приведенного примера видно, что в первом плановом году обеспечено нормативное соотношение только по абсолютной ликвидности 0,08 ( 30 : 360).
Быстрая ликвидность ( 50 + 10 + 30 ) : 360 = 0,25,
текущая ликвидность 415 : 360 = 1,15
и общая ликвидность 415 : 400 = 1,03 в долгосрочном плане ниже нормативного значения.
Отсюда можно сделать следующие выводы:
вариант первый – следует сделать перерасчет плана и довести плановые значения всех показателей ликвидности до нормативных,
вариант второй – оставить план в представленном виде, так как предприятие успешно работало предыдущие года в таких диапазонах ликвидности.
Пример расчета плановых показателей экономической эффективности оборотного капитала.
Исходные данные:
оборотный капитал 2600 млн. руб., в т.ч. материальные запасы 2100, готовая продукция 600, дебиторы 800, денежные средства 100; активы 5600. Выручка от реализации продукции 55 млрд. руб., прибыль 60.
Оборачиваемость оборотного капитала = 55000:2600=21
Продолжительность одного оборота = 360 дней / 21 =17 дней
Рентабельность оборотного капитала = 60 / 2600 х 100 =2,35
Капиталоемкость по оборотным средствам =-2600:55000=0,05

Тема 19. Планирование инвестиций
План:
Принципы и этапы планирования инвестиций.
Финансовый рычаг в планировании инвестиций.
Долгосрочный план инвестиций.

Ключевые слова
Инвестиции, источники финансирования, консолидация плановых расчетов по затратам и результатам инвестиционной деятельности; взаимосвязь стратегического, бизнес-планирование и текущего планирования инвестиций, финансовый рычаг.

Последовательность изложения

1.Принципы и этапы планирования инвестиций

Инвестиции это вложения в активы с целью получения прибыли или другого положительного результата. При планировании инвестиций необходимо иметь следующую основную информацию:
какие инвестиционные проекты приняты для осуществления,
какие источники и размеры финансирования предусматриваются,
в какие сроки будут выполняться инвестиционные проекты .
какова процедура согласования и консолидации исходной информации.
Цель стратегического планирования инвестиций – обеспечить высокую конкурентоспособность продукции и максимальный прирост стоимости предприятия за счет крупных инновационных проектов.
Этапы стратегического планирования инвестиций:
-диагностика конкурентоспособности продукции,
-техническое обоснование крупных инновационных проектов,
-разработка бизнес-планов инвестиционных проектов,
-привлечение стратегических инвесторов,
-обоснование структуры собственных и заемных источников финансирования,
-обеспечение страховых покрытий инвестиционных рисков,
-составление долгосрочного плана финансирования инвестиций,
-расчет показателей экономической эффективности консолидированных инвестиций.
Принципы финансирования инвестиций:
средства для долгосрочного использования должны поступать из долгосрочных источников (очередная эмиссия акций, финансовые ресурсы стратегических инвесторов, долгосрочные займы);
новые средства должны поступать в пропорции, которая не нарушит удачного соотношения собственного и заемного капитала;
соотношение двух краткосрочных блоков должно соответствовать коэффициенту текущей ликвидности.

2.Финансовый рычаг в планировании инвестиций

При планировании инвестиций в необходимо решить основную экономическую задачу, а именно: обеспечить прирост рентабельности собственных средств за счет использования кредитных ресурсов. Для ее решения нужны следующие исходные данные:
совокупные активы (СА), собственный капитал (СК) и заемные средства (ЗК) по данным баланса предприятия; рентабельность совокупных активов(Ра) и собственного капитала (Рск) по данным баланса и отчета о прибылях и убытках; налог на прибыль или коэффициент, учитывающий налог на прибыль (Кнлг); процентная ставка за кредит (Скр).
Эффект финансового рычага (ЭФР) рассчитывается по формуле =
(Ра – Скр) х (1- Кнлг) ) ЗК / СК .
Пример расчета.
Исходные данные для расчета ЭФР: СА – 200 млн. руб., СК - 90, ЗК - 110, Ра 13,3%, Кнлг 0,25; Скр 10 %
ЭФР = (13,3 - 10) х (1- 0,25) х 110 / 90 = 3 %.
Есть различные методы обоснования приемлемого варианта эффекта финансового рычага по планируемым инвестициям. Исходные данные для графического метода осмысления экономических ситуаций представлены ниже.
Вариант первый.
Из баланса предприятия находим величину собственного (67млн.руб.) и заемного капитала ( 143 ), откладываем в масштабе на горизонтальной линии и обозначаем точки А, Б, В.
Из точек А, Б, В проводим перпендикуляр вверх.
На линии А откладываем средние затраты на капитал 3,3%
З,3 =(67 :143) х 7 (ставка банка)
По данным финансовой отчетности предприятия находим рентабельность собственного капитала (БП:СК) 13,3%
и откладываем на перпендикуляре Б.
5.Через точки 3,3 и 13,3 проводим прямую линию до пересечения с перпендикуляром В.
6. На пересечении графически получаем рентабельность СК (БП:СК) 31,6%.
ЧП:СК=31,6х 0,62= 19,6%. Здесь
0,62=1–0,38.Налоги из прибыли – 38%.
Эффект рычага = 31,6 - 13,3 = 18,6%
Вариант второй.
На графике представить ситуацию с высокой ставкой банка по долгосрочным кредитам, например, 20%.
Находим точку А =20х0,47= 9,4%
Проводим прямую с А= 9,4 через Б=13,3 до пересечения с В ( 22%)
Находим финансовый рычаг=22-13,3 = 8,7
Вариант третий.
На графике А=9,4 ; Б =8.
Проводим линию В= 6.
Финансовый рычаг = 6– 8 = - 2%
Выводы из расчетов финансового рычага.
Если кредитные ресурсы дешевле, чем рентабельность собственного капитала предприятия, то кредит брать выгодно. Финансовый рычаг – положительный.
Если кредитные ресурсы стоят дороже, чем рентабельность собственного капитала, то такой кредит приведет к снижению экономической эффективности. Финансовый рычаг – отрицательный.
Долгосрочный план инвестиций

Планирование инвестиций на длительную перспективу должно включать:
-период планирования ( 5 – 10 лет ) ;
-перечень стратегически важных инвестиционных проектов, сгруппированных по видам потребности в финансовых вложениях;
-источники и размеры финансирования.
Модель балансового метода планирования инвестиций с точки зрения потребности и ресурсов показана на следующем примере.

Укрупненная группировка потребности в финансовых вложениях, 500 млн. руб.:
1. инвестиции в недвижимость на срок более года , всего 450
в том числе на обновление и расширенное основных средств 250,
на приобретение нематериальных активов80,
на создание предприятий 120;
2. прирост оборотного капитала 30;
3. погашение долгосрочных и краткосрочных займов 20.
Финансовые ресурсы 500 млн. руб.:
1. самофинансирование, всего 180
в том числе амортизация с основных средств140,
амортизация с нематериальных активов 30,
чистая прибыль 10;
2. другие ресурсы, 10 всего
в том числе выручка от реализации имущества 6,
прочее 4,
3.капитал вкладчиков (новая эмиссия акций или другие вложения собственников) 180,
4.долгосрочные и среднесрочные займы,
5.аренда и лизинг70,
6.возврат выданных кредитов 60.
Долгосрочный план инвестиций содержит сводную таблицу, в которой представлены сбалансированные по годам потребности в финансовых вложениях и финансовые ресурсы.
Методические основы долгосрочного планирования инвестиций и апробация на примере винзавода представлены в Приложении Г.
При планировании инвестиций на длительную перспективу необходимо осмыслить уровень и динамику основных финансово-экономических показателей: Примеры для обдумывания приведены ниже.
Положительная динамика рентабельности собственного капитала при долгосрочном планировании инвестиций, %
1. 9 10 11 12 13
2. 9 9 8 8 7
3.0,27 0,26 0,25 0,24 0,2
Первый вариант правильный.
Второй и третий ответы - динамика нежелательная.

Положительная динамика текущей ликвидности предприятия при долгосрочном планировании инвестиций, %
1. 1,27: 1,29 1,3 1,32 1,34
2. 9 10 11 12 13
3.0,27 0,26 0,25 0,24 0,2
Первый вариант правильный.
Второй ответ и третий ответ – уровень и динамика нежелательные.

Положительная динамика соотношения собственных и заемных средств предприятия при кредитовании инвестиций в долгосрочном плане.

1. 0,6 0,55 0,6 0,55 0,62.
2. 10 5 3 2 2
3. 0,27 0,26 0,25 0,24 0,2
Первый вариант правильный.
Второй ответ неверный (больше единицы соотношение не бывает).
Третий ответ – уровень и динамика показателей нежелательные.

Тема 20. Планирование повышения экономической эффективности предприятия

План:
1.Понятие и показатели экономической эффективности.
2.Содержание годового плана повышения экономической эффективности.
3.Долгосрочный план повышения экономической эффективности.

Ключевые слова
Эффект, результат, эффективность, результативность, текущие и капитальные затраты, производительность труда, деловая активность, капиталоотдача, материалоемкость, прибыльность, рентабельность, доходность, стоимость предприятия, рост стоимости предприятия.

Последовательность изложения

Понятие и показатели экономической эффективности предприятия

Конечным стоимостным результатом деятельности предприятия является прибыль или убыток. Соотношение результата и затрат дает представление об уровне экономической эффективности (результативности). Затраты и результаты измеряются в натуральном, трудовом и стоимостном выражении. Затраты бывают текущими и капитальными. Текущие - отражаются в себестоимости продукции (работ, услуг) и в издержкам по другим видам деятельности. Капитальные – представлены в балансе предприятия. Существует много показателей экономической эффективности, которые рассчитывается путем деления результата на затраты или, наоборот, затрат на результаты. Все показатели экономической эффективности можно по значимости разделить на три группы: частные , обобщающие и критерии.
Первая – частные показатели экономической эффективности, которые характеризуют результативность какого- либо вида затрат или затратность какого-либо результата. Производительность труда - это отношение выручки от реализации продукции (стоимостной результат) к численности персонала предприятия (трудовые затраты). Материалоемкость продукции - отношение стоимости материальных затрат (стоимостные текущие затраты) к выручке от реализации. Капиталоотдача или деловая активность рассчитывается путем деления выручки от реализации продукции на активы (капитальные затраты).
Вторая – обобщающие показатели экономической эффективности, которые отражают соотношение стоимостных конечных результатов и затрат. Рентабельность продукции это отношение прибыли от реализации продукции к ее себестоимости. Прибыльность продукции – эта же прибыль, деленная на выручку от реализации продукции. Рентабельность предприятия рассчитывается при делении балансовой прибыли на активы. Доходность акции – дивиденды, деленные на бухгалтерскую или рыночную стоимость акции.
Поскольку обобщающих показателей экономической эффективности много, поэтому однозначно сделать вывод об уровне экономической эффективности субъекта хозяйствования нельзя. Для ответа на поставленный вопрос нужно из обобщающих показателей выбрать один, который отражает конечные затраты и конечные результаты, то есть выбрать критерий (мерило) уровня экономической эффективности.
Критерий экономической эффективности это обобщающий показатель экономической эффективности деятельности предприятия за календарный год или за весь срок существования предприятия.
Экономическая эффективность предприятия за год (рентабельность собственного капитала) = Чистая прибыль / Собственный капитал
Экономическая эффективность предприятия за несколько лет (рост стоимости)
= Бухгалтерская или рыночная стоимость предприятия / Номинальная стоимость собственного капитала
При расчете роста стоимости предприятия по данным бухгалтерского учета нужно числитель показателя уменьшить на величину переоценки стоимости имущества, которая включена в собственный капитал.
При анализе и планировании повышения экономической эффективности предприятия используются частные и обобщающие показатели, вывод об эффективности плана и его выполнении делают на основании названных критериев.


Содержание годового плана повышения экономической эффективности

Этапы разработки годового плана повышения экономической эффективности предприятия:
исследование уровня и динамики экономической эффективности предприятия за ретроспективу;
анализ выполнения плана предыдущего года,
изучение опыта работы предприятий-конкурентов и специальной литературы;
разработка годового плана инноваций,
обоснование влияния инноваций на снижение себестоимости продукции,
обоснование влияния инноваций на повышение производительности труда
Перед составлением годового плана повышения экономической эффективности необходимо выполнить анализ результативности предприятия за предплановый год. Для этого рассчитывается ряд частных и обобщающих показателей экономической эффективности, их динамика за ряд лет, выявляются положительные и негативные тенденции. Целесообразно определить фактический уровень экономической эффективности собственного капитала за год и сравнить его аналогичным показателем работы предприятий-конкурентов на внутреннем и внешних рынках. Следует провести патентные и маркетинговые исследования, изучить новые наплавления в технологии и организации производства. Исходя из названной и другой необходимой информации, составляется годовой план.
Годовой план повышения экономической эффективности предприятия включает аналитический раздел, сводную таблицу плановых показателей экономической эффективности предприятия и годовой план инноваций (тема12). Годовой план инноваций это совокупность инновационных работ в разрезе цехов и отделов, с указанием срока выполнения работ по этапам и исполнителям; с расчетом затрат, результатов и показателей эффективности инвестиций.
Критерий оценки плановой экономической эффективности за год – рентабельность собственного капитала по проекту баланса предприятия.

Долгосрочный план повышения экономической эффективности

Существует два подхода к долгосрочному планированию:
план составляется один раз на пять лет и является исходной позицией для разработки годовых планов;
скользящее пятилетнее планирование, при котором ежегодно добавляется пятый год по отношению к предплановому.
Для разработки долгосрочного плана повышения экономической эффективности предприятия необходимы следующие исходные данные:
исследование ретроспективы частных и обобщающих показателей экономической эффективности и сравнительный анализ с аналогичными данными конкурентов,
стратегия развития предприятия,
планирование стратегических инноваций и инвестиций,
долгосрочное планирование стоимости и структуры активов,
долгосрочное планирование стоимости и структуры пассивов,
планирование дохода и прибыли по видам деятельности,
расчет показателей уровня и динамика экономической эффективности за ретроспективу и на перспективу.
Результаты долгосрочного планирования повышения экономической эффективности предприятия оформляются в виде стратегического плана развития предприятия (тема 16).
Методические основы долгосрочного планирования повышения экономической эффективности предприятия и апробация на примере винзавода (2 года ретроспектива и 5 лет – перспектива). представлены в Приложении Г.














Критерий оценки плановой экономической эффективности по годам долгосрочного плана – рост стоимости предприятия. Если плановые темпы роста стоимости собственного капитала выше чем среднеотраслевое значение за ретроспективу, то такой план будет способствовать повышению экономической эффективности предприятия. Если - ниже, то следует переработать стратегический план развития предприятия и уточнить долгосрочный план повышения его экономической эффективности.
Высоким уровень экономической эффективности предприятия в годовом плане можно считать в том случае, если рентабельность собственного капитала выше процентной ставки банка по долгосрочным кредитам.
Высоким уровень экономический эффективности предприятия в пятилетнем плане можно считать в том случае, если рост стоимости предприятия ежегодно был выше процентной ставки банка по долгосрочным кредитам.
Пример расчета показателей экономической эффективности, в %
Исходные данные:
выручка от реализации продукции 150 млн. руб., прибыль – 15; активы - 75 млн. руб., в том числе основной капитал 30; собственный капитал 60.
Затраты ну рубль реализации = (150 – 15 ) / 150 = 0,9
Рентабельность продукции = -15 / (150 -15) х 100 = 11,1
Прибыльность продаж = 15 / 150 х 100= 10
Рентабельность активов = -15 / 75 : 100 =20
Рентабельность основного капитала = 15 / 30 х100 = 50
Рентабельность оборотного капитала = 15 / 45 х 100 = 13,3
Рентабельность собственного капитала = 15 / 60 х 100 = 25
Рост стоимости предприятия (75 + 15 ) / 75 х 100 =120.


































3. ПРАКТИЧЕСКИЕ И СЕМИНАРСКИЕ ЗАНЯТИЯ

Процедура проведения практических занятий:
-введение в проблему по каждой теме,
- опрос студентов по основным вопросам темы занятия,
- краткая дискуссия по проблемным вопросам,
- резюме преподавателя по обсуждаемым вопросам и подведение итогов,
- расчеты плановых показателей по темам.
Навыки и опыт работы с большими массивами цифровой информации по текущему планированию студенты дневной формы обучения получают при выполнении индивидуального задания , которое выдается преподавателем. Пример плановых расчетов приведен в Приложении А. Формуляр для выполнения плановых расчетов – в Приложении В.
Студенты заочной формы обучения на практических занятиях разрабатывают техэкономплан, предложенный преподавателем. Каждый студент получает индивидуальное задание по производственной программе малого предприятия. Продолжение плановых расчетов в межсессионный период это индивидуальное задание по самоподготовке, которое выдается во время сессии. Выполненная самостоятельная работа должна быть представлена на кафедру за три недели до экзамена по дисциплине «Планирование на предприятии»..
По теме «Бизнес-план инвестиционного проекта» студенты дневной и заочной формы обучения выполняют финансово-экономические расчеты по исходным данным представленным преподавателем.
Практические занятия начинаются со второго раздела учебного плана по дисциплине..

Раздел II. Текущее планирование на предприятии

Тема 4. Планирование производственной программы и продаж
Цель занятия – получить знания, умение и навыки планирования производственной программы предприятия.
Знать –систему стоимостных показателей производственной программы и сферу их применения.
Уметь- выполнять плановые расчеты и понимать различие между валовой, товарной, реализованной продукцией и объемом продаж.
Получить навыки- работы с большими массивами систематизированной цифровой информации.
План практического занятия:
1. Измерители и показатели производственной программы.
2. Планирование натуральных, трудовых и стоимостных показателей.
3. В каком случае валовая, товарная и реализованная продукция в плане имеют одинаковое значение.
4. Выручка от реализации продукции, объем продаж и доход: что общего и в чем различие.
Пример выполнение плановых расчетов приведен в Приложении А.
Формуляр для выполнения индивидуального задания представлен в Приложении В.
Расчет плановых показателей по теме в таблицах . 1, 10 и .12.

Тема 5. Планирование производственной мощности
Цель занятия- получить знания, умение и навыки планирования производственной мощности.
Знать способы обоснования производственной программы производственными мощностями, трудовыми и материальными ресурсами.
Уметь анализировать состояние производственной мощности и уровень ее использования.
Получить навыки планирования производственной мощности во взаимосвязи с расчетом стоимости активов и амортизационных отчислений.
План практического занятия:
1.Понятие производственной мощности и методы ее расчета для различных производственных процессов.
2.Планирование годового фонда рабочего времени технологического оборудования.
3. Планирование производственной мощности участка, цеха, предприятия.
4. Отличие между производственной мощностью и пропускной способностью.
Пример выполнение плановых расчетов приведен в Приложении А.
Формуляр для выполнения индивидуального задания представлен в Приложении В.
Расчет плановых показателей по теме в таблицах. 2 и 4.


Тема 7. Планирование труда.
Цель занятия - получить знания, умения и навыки планирования численности персонала и производительности труда.
Знать структуру и показатели плана по труду.
Уметь планировать численность работников по нормам времени, выработки, обслуживания и управляемости.
Получить навыки комплексного планирования трудовых затрат в техэкономплане предприятия.
План практического занятия:
1. Методы планирования численности персонала.
2. Плановый годовой фонд рабочего времени.
3. Измерители и показатели производительности труда.
4. Плановый уровень, рост, прирост и динамика производительности труда.
Пример выполнение плановых расчетов приведен в Приложении А.
Формуляр для выполнения индивидуального задания представлен в Приложении В.
Расчет плановых показателей по теме в таблицах 5,6,7.

Тема 8. Планирование фонда заработной платы.
Цель занятия - получить знания, умение и навыки планирования фонда заработной платы.
Знать структуру фонда заработной платы и методы ее планирования.
Уметь рассчитывать тарифную и основную заработную плату сдельщиков и повременщиков.
Получить навыки системных расчетов планового фонда заработной платы во взаимосвязи с планированием труда и себестоимости продукции.
План практического занятия:
1. Структура фонда заработной платы.
2. Нормативные методы планирования фонда заработной платы.
3. Планирование фонда заработной платы прямым счетом.
4. Планирование соотношения прироста оплаты и производительности труда.
Пример выполнение плановых расчетов приведен в Приложении А.
Формуляр для выполнения индивидуального задания представлен в Приложении В.
Расчет плановых показателей по теме в таблицах 8,9,10,11.

Тема9. Планирование себестоимости продукции (работ, услуг).
Цель занятия – получить знания, умение и навыки планирования себестоимости продукции.
Знать структуру себестоимости по элементам и статьям затрат.
Уметь калькулировать себестоимость единицы продукции и объема производства.
Получить навыки системных расчетов с большими массивами цифровой информации.
План практического занятия:
1. Планирование сметы затрат на производство.
2.Планирование себестоимости единицы продукции.
3. Планирование комплексных статей затрат и свода затрат на производство.
4. Планирование снижения себестоимости продукции.
5. Рассчитать плановые точки безубыточности, нормальной рентабельности и ликвидности.
Пример выполнение плановых расчетов приведен в Приложении А.
Формуляр для выполнения индивидуального задания представлен в Приложении В.
Расчет плановых показателей по теме в таблицах 9, 10,11. 12, рисунок.

Тема10. Планирование финансов.
Цель занятия – получить знания, умение и навыки финансового планирования.
Знать методику расчета финансово-экономических показателей.
Уметь планировать финансовые потоки.
Получить навыки системного планирования текущей и капитальной стоимости.
План практического занятия:
1. Система финансового планирования.
2.Планирование текущей стоимости - доход, прибыль, рентабельность продукции.
3.Планирование капитальной стоимости – активы, пассивы, чистая прибыль, рентабельность капитала.
4.Бюджет предприятия.
Пример выполнение плановых расчетов приведен в Приложении А.
Формуляр для выполнения индивидуального задания представлен в Приложении В.
Расчет плановых показателей по теме в таблицах 12, 13, 14, 15, 16..

Тема 12.. Планирование инноваций.
Цель занятия – получить знания, умение и навыки расчета экономической эффективности и планирования инноваций .
Знать структуру инноваций и методику определения их экономической эффективности.
Уметь составить план инноваций.
Получить навыки системного планирования инноваций и инвестиций.
План практического занятия:
1.Понятие и содержание инноваций.
2. Взаимосвязь инноваций и инвестиций.
3. Методика определения экономической эффективности инноваций.
4.Планирование и финансирование инноваций.
Исходные данные для выполнения плановых расчетов приведены в Приложении А : по первому изделию снизить трудоемкость, по второму изделию снизить норму расхода материальных затрат. Предусмотреть реализацию технологического оборудования с низким коэффициентом загрузки и приобретение нового для повышения качества продукции. Осмыслить возможные источники финансирования инноваций, рассчитать их экономическую эффективность и составить годовой план инноваций.

Раздел III.Бизнес-планирование

Тема13. Бизнес-план предприятия
Цель занятия получить знания, умение и навыки разработки бизнес-плана предприятия.
Знать структуру и содержание бизнес-плана предприятия
Уметь формулировать описательную часть бизнес-плана.
Получить навыки планирования финансово-экономических показателей бизнес-плана
План практического занятия:
1. Цель, задачи и этапы составления бизнес-плана предприятия.
2. Разделы бизнес-плана.
3. Система финансово-экономических показателей бизнес-плана.
4. Оценка уровня экономической эффективности предприятия по бизнес-плану.
Пример выполнение плановых расчетов приведен в Приложении Б.
Процедура проведения занятия состоит в следующем :
студенческая группа получает задание разработать бизнес план действующего малого предприятия;
группа разбивается на три подгруппы, выбирается лидер и определяются обязанности членов подгруппы;
в каждой подгруппе обсуждается своя идея бизнес-плана малого предприятия, выполняются необходимые финансово-экономические расчеты в соответствии с моделью представленной в Приложении Б;
лидер подгруппы готовит презентацию бизнес-плана своего предприятия;
проходит обсуждение выступлений и в ходе дискуссии выявляется подгруппа- победитель, которая смогла подготовить и обстоятельно доложить основные положения бизнес-плана;
преподаватель подводит итоги обсуждения конкретной ситуации.

Тема14 Бизнес-план санации предприятия.
Цель занятия - получить знания, умение и навыки разработки бизнес-плана санации предприятия.
Знать структуру и содержание бизнес-плана санации предприятия.
Уметь обосновывать предложения для финансового оздоровления предприятия.
Получить навыки составления бизнес-плана санации.
План практического занятия:
1. Цель, задачи и этапы составления бизнес-плана санации.
2. Структура и содержание бизнес-плана санации.
3.Расчет показателей платежеспособности и выявление существующих финансово-экономических проблем
4. Способы санации предприятия.
Процедура проведения практического занятия состоит в следующем:
по данным финансовой отчетности, которая должна быть у каждого студента в соответствии с заданием на контролируемую самостоятельную работу, выполняется анализ финансового положения предприятия;
составляется рейтинг предприятий по показателю текущей ликвидности и рентабельности активов;
предприятие с наихудшим показателем ликвидности является объектом для осмысления содержания плана санации;
предложения способов санации являются предметом дискуссии;
преподаватель подводит итоги занятия.

Тема15. Бизнес-план инвестиционного проекта.
Цель занятия - получить знания, умение и навыки разработки бизнес-плана инвестиционного проекта.
Знать структуру и содержание бизнес-плана инвестиционного проекта.
Уметь выполнить финансово-экономическое обоснование инвестиционного проекта.
Получить навыки разработки бизнес-плана инвестиционного проекта.
План практического занятия:
1. Цель, задачи и этапы составления бизнес-плана инвестиционного проекта.
2. Разделы и показатели бизнес-плана.
3 Методика расчета финансово-экономических показателей.
4. Принятие решения об эффективности бизнес-плана по показателям внутренней нормы рентабельности и динамическому сроку окупаемости инвестиций.
Пример для разработки бизнес-плана инвестиционного проекта предоставляет преподаватель, выдавая индивидуальное задание каждому студенту.

Раздел IV. Стратегическое планирование

Тема 20 Планирование повышения экономической эффективности предприятия.
Цель занятия - получить знания, умение и навыки планирования и анализа экономической эффективности предприятия.
Знать методику определения экономической эффективности предприятия.
Уметь рассчитывать показатели экономической эффективности по данным государственной статистической отчетности субъекта хозяйствования.
Получить навыки планирования повышения экономической эффективности предприятия.
План практического занятия:
1. Система показателей экономической эффективности предприятия.
2. Виды планирования экономической эффективности на предприятии.
3. Составление текущего плана повышения экономической эффективности предприятия.
4. Составление долгосрочного плана повышения экономической эффективности предприятия.
Процедура проведения практического занятия:
каждый студент, выполняя контролируемую самостоятельную работу по данной теме, имеет необходимые индивидуальные материалы для практического занятия;
студенческая группа делится на четыре или пять подгрупп;
в каждой подгруппе проводится экспертиза полноты выполнения контролируемой самостоятельной работы, выбирается лучшая работа;
выполняется рейтинговая оценка в подгруппе;
проводится публичная защита лучших работ в ходе дискуссии;
выполняется рейтинговая оценка в группе;
преподаватель подводит итоги занятия и поощряет победителей.



4. ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ ДЛЯ СТУДЕНТОВ ЗАОЧНОЙ ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ
4.1.Методические указания для выполнения самостоятельной работы
Выполнение задания является формой активизации самостоятельной работы студента-заочника по изучению учебной дисциплины в межсессионный период. При выполнении задания студент самостоятельно составляет техэкономплан предприятия.
Наличие и качество выполнения самостоятельной работы учитывается при допуске студента к зачету и экзамену.
Индивидуальное задание на самостоятельную работу (производственную программу в натуральном измерении) студент получает во время сессии. Кроме того для каждой студенческой группы меняются некоторые экономические реквизиты (например, тарифная ставка первого разряда, система оплаты труда, стоимость материальных затрат, налоговое окружение и др.). Методика расчета всех экономических показателей дается в соответствующей теме настоящего учебно-методического комплекса. По недостающей информации – используются данные, приведенные в примере контрольной работы Приложение А.
4.2. Требования к оформлению.
Самостоятельная работа выполняется вручную в объеме, приведенном в формуляре Приложения Д. При необходимости можно дополнительно вставить несколько листов.
Если студент работает на предприятии и имеет необходимую информацию для составления техэкономплана предприятия (или цеха) по таблицам, приведенным в Приложении Д, то самостоятельная работа может выполняться на примере конкретного предприятия (цеха). В таком случае выделяется не два, а несколько видов продукции (работ, услуг).
Расчеты выполняются четким почерком, под каждой таблицей даются краткие пояснения к расчетам. В начале самостоятельной работы дается краткое описание предприятия и продукции (работы, услуги). В конце – выводы из приведенных расчетов.
Самостоятельная работа выполняется по индивидуальному заданию и представляет собой технико-экономическое (техпромфинплан) и финансово-экономическое (финансовый раздел бизнес-плана) обоснование годового плана деятельности предприятия.

4.3.Представление самостоятельной работы.
Самостоятельная работа выполняется в два этапа.
Первый этапа – начало самостоятельной работы по индивидуальному заданию на практических занятиях во время сессии ( Приложение А и таблицы 1, 3, 5, 6,7, 8,9,10 задания вкладыша). Первую часть самостоятельной работы (предварительные расчеты) студент представляет на последнем практическом занятии перед зачетом.
Второй этап – полный объем плановых расчетов (Приложение А, таблицы с 1 по 11 и рисунок) в межсессионный период. Вторую часть самостоятельной работы студент представляет на кафедру за три недели до экзамена .
Если контрольная работа не выполнена в установленные сроки или не зачтена, то студент не допускается к зачету и к экзамену. В таком случае студент заново получает индивидуальное задание и сдает экзамен (зачет) в следующий межсессионный период.
Студентам, профессионально готовым к более сложным экономическим расчетам, рекомендуется продолжить индивидуальное задание в соответствии с приложением Б (таблицы 12 – 16 задания-вкладыша – расчет показателей финансового раздела бизнес-плана предприятия).


























5. КОНТРОЛИРУЕМАЯ САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА ДЛЯ СТУДЕНТОВ ДНЕВНОЙ ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ
Цель контролируемой самостоятельной работы – акцентировать внимание студентов на наиболее сложных и важных темах учебной дисциплины, проконтролировать усвоенные знания и полученные навыки планирования.
Основные темы для контролируемой самостоятельной работы:
-планирование себестоимости продукции ( работ, услуг) ,
-планирование повышения экономической эффективности предприятия.
Эти сложные темы изучаются во время лекции, на практических занятиях, а также по ним выдается индивидуальное задания для контролируемой самостоятельной работы.
По планированию себестоимости продукции предполагается проверить способность студентов рассчитать себестоимость в разрезе элементов и статей затрат. Для того, чтобы четко усвоить процедуру планирования необходима домашняя подготовительная работа, а также решение и защита комплексной плановой задачи по форме представленной в Приложении Д. Положительная оценка на защите свидетельствует о зачете контролируемой самостоятельной работы. Неудовлетворительная оценка – основание для дополнительного изучения темы и отработка ее во время еженедельных консультаций преподавателя на кафедре.
Планирование повышения экономической эффективности предприятия выполняется в письменном виде и предусматривает углубленное изучение взаимосвязанных экономических проблем:
-оценка уровня и планирование повышения экономической эффективности предприятия,
-планирование годового снижения себестоимости продукции и прироста прибыли за счет инноваций ;
-планирование роста стоимости предприятия за счет инвестиций по стратегическому плану.
Исходными данными для контролируемой самостоятельной работы являются: финансовый отчет конкретного предприятия, а также материалы текущего и стратегического планирования повышения экономической эффективности предприятия. Можно использовать балансы и отчеты о прибылях и убытках акционерных обществ, публикуемых в печати. Поскольку вопросы текущего и стратегического планирования повышения экономической эффективности не достаточно разработаны в практической деятельности предприятий, поэтому значительная часть контролируемой самостоятельной работы является творческим процессом для каждого студента.
Содержание контролируемой самостоятельной работы:
1. Баланс предприятия и отчет о прибылях и убытках за два года.
2 Расчет фактических показателей экономической эффективности предприятия за два года.
3. Расчет экономической эффективности мероприятия годового плана инноваций.
4. Расчет экономической эффективности инвестиционного проекта стратегического плана развития предприятия.
5. Проект баланса предприятия.
6.Доходы и прибыль по видам деятельности на плановый год.
7. Расчет плановых показателей экономической эффективности на плановый год.
Полнота содержания контролируемой самостоятельной работы, взаимосвязь плановых расчетов, вычисление критериев экономической эффективности предприятия за отчетный год, на плановый год и на перспективу является основанием для ее оценки по 10 -балльной системе. Учитываются также сроки выполнения работы.
Высокое качество контролируемой самостоятельной работы по содержанию и по форме – 5 баллов. Работа представлена до завершения практических занятий - 5 баллов, на последнем практическом занятии с защитой 4 балла, на последнем практическом занятии без защиты – 3 балла, до зачетной сессии – 2 балла.
По данным текущей успеваемости студентов на практических занятиях и с учетом качества контролируемой самостоятельной работы составляется рейтинговая оценка знаний студентов и навыков планирования для каждой студенческой группы и на потоке в целом.




























6. ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ ПО ДИСЦИПЛИНЕ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЗАЧЕТУ И ЭКЗАМЕНУ
Раздел I. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ
Тема 1. Система планирования деятельности предприятии
1. Место дисциплины «Планирование на предприятии» в последовательном ряду учебных дисциплин
2. Предмет планирования в дисциплине «Планирование на предприятии»
3. Принципы планирования
4. Предпосылки планирования
5. Система планирования
6. Экономический смысл планирования
7. Процесс планирования
8. Планирование в системе управления
9. Формы планирования
10. Виды планирования
11. Последовательность планирования
12. Уровни планирования
13. Методы планирования
14. Цель бизнес-плана санации предприятия
15. Цель бизнес-плана развития предприятия
16. Цель бизнес-плана инвестиционного проекта
17. Цель годового техэкономплана предприятия
18. Цель стратегического плана развития предприятия
19. Критерий оценки экономической эффективности техэкономплана предприятия
20. Критерий оценки экономической эффективности стратегического плана предприятия
21. Критерий оценки экономической эффективности инвестиционного проекта
22. Основные показатели бизнес-плана инвестиционного проекта
23. Критерий оценки экономической эффективности бизнес-плана предприятия
24. Основные показатели экономической эффективности бизнес-плана предприятия

Тема 2.Методы планирования и нормативная база
25. Методы планирования
26. Нормативная база для планирования
27. Экономический смысл нормативного метода планирования
28. Экономический смысл балансового метода планирования

Тема 3. Организация плановой работы на предприятии.
29 .Структура экономической службы малого предприятия
30. Структура экономической службы крупного предприятия

Раздел II. ТЕКУЩЕЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
Тема 4. Планирование производственной программы и продаж.
31. Разделы техэкономплана предприятия
32. Измерители плановой производственной программы
33. Показатели плановой производственной программы
34. Состав планового объема продаж
35. Планирование товарной продукции и выручки от реализации, тыс. руб. Исходные данные, в тыс. руб.: валовая продукция за месяц - 2000 , остатки незавершенного производства на начало месяца 80, остатки незавершенного производства на конец месяца 20, остатки готовой продукции на начало месяца – 70, остатки готовой продукции на конец месяца - 30.
36. Плановые доходы и расходы предприятия, в тыс. руб. Исходные данные, в тыс. руб.: выручка от реализации продукции 2000, себестоимость продукции 1800, арендный доход - 100, эксплуатационные издержки по имуществу, переданному в аренду - 20, дивиденды от долгосрочных финансовых вложений - 80, штрафы к получению - 35.
37. Планирование выручки от реализации и товарной продукции, в тыс. руб. Исходные данные: валовая продукция за месяц – 6000 тыс. руб. , остатки незавершенного производства на начало месяца 60, остатки незавершенного производства на конец месяца 10, остатки готовой продукции на начало месяца – 90, остатки готовой продукции на конец месяца - 40.
38. Плановые доходы и расходы предприятия, в тыс. руб. Исходные данные, в тыс. руб.: выручка от реализации продукции 5000, себестоимость продукции 1900, арендный доход - 100, эксплуатационные издержки по имуществу переданному в аренду - 20, дивиденды от долгосрочных финансовых вложений - 80, штрафы к получению - 35.

Тема 5. Планирование производственной мощности.
39. Исходные данные для планирования производственной мощности
40. Планирование производственной мощности в многономенклатурном производстве
41. Планирование производственной мощности для одно-, двух- и трехсменного режима работы. Исходные данные: годовой плановый фонд работы оборудования за одну смену - 2000 часов, количество технологического оборудования - 40, прогрессивная трудоемкость единицы продукции – 30 мин., планируемый объем товарной продукции - 240000 штук изделий.
42. Рассчитать плановый коэффициент сменности для одно-, двух- и трехсменного режима работы. Исходные данные: годовой плановый фонд работы оборудования за одну смену - 2000 часов, количество технологического оборудования - 40, прогрессивная трудоемкость единицы продукции – 40 мин., планируемый объем товарной продукции - 240000 штук изделий.

Тема 6. Планирование закупок
43. Годовая потребность в материальных ресурсах, в тоннах. Исходные данные: норма расхода металла 200 грамм на изделие, цена 1кг металла 50 тыс.руб., товарная продукции – 150000штук, потери технологические 2%, запасы материалов на начало года 500 кг, нормативные запасы 200 кг
44. Годовая потребность в материальных ресурсах, в млн. руб. Исходные данные: норма расхода 200 грамм на изделие , цена 1 кг металла 50 тыс. руб., товарная продукции – 150000штук, потери технологические 2%, запасы материалов на начало года 500 кг, нормативные запасы 200 кг
45. Классификация закупок по отношению к активам
46. Классификация закупок по формам воспроизводства активов
47. Классификация закупок по источникам финансирования
48. Материалы в запасах - это
49. Материалы в себестоимости - это
50. Материалы в оборотных средствах это -
51. Показатели использования материальных ресурсов
52. Показатели экономической эффективности использования материальных ресурсов
53. Материалоемкость по смете затрат на производство
54. Энергоемкость по смете затрат на производство
55. Топливоемкость по смете затрат на производство
56. Энергетический баланс предприятия
57. Баланс потребности в электроэнергии
58. Баланс потребности в тепловой энергии
59. Состав нормы расхода материалов
60. Плановое финансирование закупок
61. Собственные источники финансирования закупок-
62. Состав материально-технических ресурсов
63. Финансирование закупок материально-технических ресурсов
64. Состав материальных ресурсов на складе

Тема 7. Планирование труда
65. Планирование численности сдельщиков по нормам времени. Исходные данные: норма времени на изделие - 20 мин., количество продукции – 10000 штук, плановый годовой фонд рабочего времени 1850 часов, коэффициент перевыполнения норм выработки 1,1.
66. Планирование численности сдельщиков по нормам выработки. Исходные данные: производственная программа 200000 штук, часовая норма выработки – 3 штуки, плановый годовой фонд рабочего времени 1850 часов, коэффициент перевыполнения норм выработки 1,1.
67. Планирование роста производительности труда , в %. Исходные данные: численность базового периода – 40 чел., производственная программа 200000 штук, часовая норма выработки – 3 штуки, плановый годовой фонд рабочего времени 1850 часов, коэффициент перевыполнения норм выработки 1,1.
68. Планирование прироста производительности труда . Исходные данные: численность базового периода – 40 чел., производственная программа 200000 штук, часовая норма выработки – 3 штуки, плановый годовой фонд рабочего времени 1850 часов, коэффициент перевыполнения норм выработки 1,1.
69. Планирование прироста производительности труда за счет экономии численности, в %. Исходные данные: базовая численность персонала -600 человек, прирост объема производства 5%, экономия численности за счет инноваций 20 человек.

Тема 8. Планирование фонда заработной платы
70. Планирование сдельной основной заработной платы. Исходные данные: часовая тарифная ставка - 1250 руб., норма времени на изделие - 20 мин., количество продукции – 10000 штук, плановый годовой фонд рабочего времени 1850 часов, премия – 10%.
71. Планирование повременной основной заработной платы,тыс. руб. Исходные данные: часовая тарифная ставка - 1250 руб., норма времени на изделие - 20 мин., количество продукции – 10000 штук, плановый годовой фонд рабочего времени 1850 часов, премия – 10%.
72. Планирование фонда заработной платы нормативным методом, в тыс. руб. Исходные данные: плановая выручка от реализации продукции – 2000, плановая рентабельность продукции – 10 %, удельный вес заработной платы в себестоимости продукции 15%.
73. Планирование фонда заработной платы с учетом роста производительности труда, тыс. руб. Исходные данные: базовый фонд заработной платы 300 тыс. руб., прирост производительности труда – 10%, норматив прироста фонда заработной платы на один процент прироста производительности труда – 0,5.
74. Оптимальное соотношение прироста заработной платы на один процент прироста производительности труда в техэкономплане.
75. Рассчитать плановую зарплатоемкость продукции. Исходные данные: выручка от реализации продукции 400 млн. руб., фонд заработной платы 200 млн. руб., рентабельность продукции 10%;
76. Рассчитать расценку, исходя из нормы времени, в руб. Исходные данные : часовая тарифная ставка 800 руб. норма времени 30 мин., норма выработки 10 штук за час, месячная тарифная ставки 150 тыс. руб., премия - 10%
77. Рассчитать расценку, исходя из нормы выработки. Исходные данные: часовая тарифная ставка 800 руб., норма времени 30 мин., норма выработки 10 штук за час, месячная тарифная ставки 150 тыс. руб., премия - 10%.
78. Плановый годовой тарифный фонд заработной платы, тыс. руб. Исходные данные: расценка 400 руб. за изделие, годовая производственная программа 120000 штук, месячный оклад повременщиков 200 тыс. руб., количество повременщиков 20 чел., дополнительная зарплата 15%, премия 20%.
79. Плановый годовой фонд основной заработной платы, тыс. руб. Исходные данные: расценка 400 руб. за изделие, годовая производственная программа 120000 штук, месячный оклад повременщиков 200 тыс. руб., количество повременщиков 20 чел., дополнительная зарплата 15%, премия 20%.
80. Плановый годовой фонд заработной платы, тыс. руб. Исходные данные: расценка 400 руб. за изделие, годовая производственная программа 120000 штук, месячный оклад повременщиков 200 тыс. руб., количество повременщиков 20 чел., дополнительная зарплата 15%, премия 20%.
81. Плановый месячный фонд заработной платы (МФЗП), тыс. руб. Исходные данные: расценка 400 руб. за изделие, годовая производственная программа 120000 штук, месячный оклад повременщиков 200 тыс. руб., количество повременщиков 20 чел., дополнительная зарплата 15%, премия 20%.
82. Рассчитать плановый прирост заработной платы на один процент прироста производительности труда. Исходные данные: среднемесячная заработная плата отчетного периода 410 тыс. руб., планового 425; выработка отчетного периода 6903 тыс. руб.; планового – 7560.
83. Рассчитать плановую бригадную расценку, руб. Исходные данные: средний разряд 4,8; часовая тарифная ставка четвертого разряда 2400руб., а пятого 2600; норма времени 20 мин.
84. Рассчитать плановую расценку по норме времени на станочных работах, руб. Исходные данные : часовая тарифная ставка 4 разряда 1780 руб.; тарифный коэффициент 1,57; норма времени 10 мин.; норма выработки – 3 штуки.
85. Рассчитать плановую расценку по норме выработки на станочных работах, руб. Исходные данные : часовая тарифная ставка 4 разряда 1780 руб.; тарифный коэффициент 1,57; норма времени 10 мин.; норма выработки – 3 штуки.

Тема 9. Планирование себестоимости продукции, работ, услуг.
86. Планирование сметы затрат на производство по элементам, тыс. руб. Исходные данные: материальные затраты – 800 тыс. руб., в т. ч. нормированные 300; заработная плата с отчислениями на социальное страхование 450 , в т. ч. нормированная 200; ОПР – 750, в т. ч. амортизация – 250 и прочие расходы – 100; ОХР - 500, в т. ч. амортизация 100 и прочие расходы – 50.
87. Планирование себестоимости по калькуляционным статьям затрат), тыс. руб. Исходные данные: материальные затраты – 800 тыс. руб., в т. ч. нормированные 300; заработная плата с отчислениями на социальное страхование 450 , в т. ч. нормированная 200; ОПР – 750, в т. ч. амортизация – 250 и прочие расходы – 100; ОХР - 500, в т. ч. амортизация 100 и прочие расходы – 50.
88. Планирование снижения себестоимости товарной продукции, в %. Исходные данные: затраты на рубль товарной продукции базового года 0,85; плановый объем товарной продукции 500000 тыс. руб., планируемая экономия от снижения себестоимости 10000 тыс. руб.
89. Планирование себестоимости товарной продукции, в тыс.руб. Исходные данные: затраты на рубль товарной продукции базового года 0,85; плановый объем товарной продукции 500000 тыс. руб., планируемая экономия от снижения себестоимости 10000 тыс. руб.
90. Планирование затрат на рубль товарной продукции. Исходные данные: затраты на рубль товарной продукции базового года 0,85; плановый объем товарной продукции 500000 тыс. руб., планируемая экономия от снижения себестоимости 10000 тыс. руб.
91. Планирование общепроизводственных расходов, млн. руб. Исходные данные, в млн. руб.; электроэнергия технологическая 80, электроэнергия на освещение административных. зданий 20, вода для производственных нужд 90, вода для административных помещений 70, зарплата с отчислениями повременщиков в производственных подразделениях 120 и в сфере управления 18, арендная плата за содержание фирменного магазина 10, реклама -2, накладные расходы торгового подразделения 18, амортизация производственных основных фондов 45, зданий и сооружений -5.
92. Планирование общехозяйственных расходов, млн. руб. Исходные данные, в млн.руб. :электроэнергия технологическая 80, электроэнергия на освещение административных. зданий 20, вода для производственных нужд 90, вода для административных помещений 70, зарплата с отчислениями повременщиков в производственных подразделениях 120 и в сфере управления 18, арендная плата за содержание фирменного магазина 10, реклама 2, накладные расходы торгового подразделения 18, амортизация производственных основных фондов 45, зданий и сооружений 5.
93. Планирование коммерческих расходов, млн. руб. Исходные данные, в млн.руб.: электроэнергия технологическая 80, электроэнергия на освещение административных. зданий 20, вода для производственных нужд 90, вода для административных помещений 70, зарплата с отчислениями повременщиков в производственных подразделениях 120 и в сфере управления 18, арендная плата за содержание фирменного магазина 10, реклама -2, накладные расходы торгового подразделения 18, амортизация производственных основных фондов 45, зданий и сооружений -5.
94. Состав сметы затрат на производство
95. Состав калькуляции себестоимости продукции
96. Плановая рентабельность продукции, в % . Исходные данные : выручка от реализации продукции 2000 тыс. руб., себестоимость продукции 1800.
97. Плановая точка безубыточности предприятия, штук. Исходные данные, в млн. руб.: выручка от реализации продукции 2000, себестоимость продукции 1800, плановые налоги из прибыли 40, постоянные расходы 1000, в т.ч. амортизация 160, удельные переменные расходы представителя продукции - 15, цена одного изделия – представителя продукции -20.
98. Плановая точка ликвидности предприятия, штук. Исходные данные, в млн. руб.: выручка от реализации продукции 2000, себестоимость продукции 1800, плановые налоги из прибыли 40, постоянные расходы 1000, в т.ч. амортизация 160, удельные переменные расходы представителя продукции - 15, цена одного изделия – представителя продукции -20.
99. Плановая точка нормальной прибыльности предприятия ( Тп ), штук. Исходные данные, в млн. руб.: выручка от реализации продукции 2000, себестоимость продукции 1800, плановые налоги из прибыли 40, постоянные расходы 1000, в т.ч. амортизация 160, удельные переменные расходы представителя продукции - 15, цена одного изделия – представителя продукции -20.
100. Расчет плановой линейной нормы амортизационных отчислений, %
101. Расчет плановой линейной нормы амортизационных отчислений
102. Норма амортизационных отчислений основных фондов
103. Сумма амортизационных отчислений основных фондов
104. Способы расчета амортизационных отчислений
105. Динамика линейной, ускоренной и замедленной амортизации за пять лет работы станка
106. Рассчитать годовую норму и сумму амортизации линейным методом. Исходные данные: первоначальная стоимость технологического оборудования 200 млн. руб. Нормативный срок службы 5 лет.
107. Показать ежегодную сумму амортизационных отчислений линейным методом за 5 лет. Исходные данные: первоначальная стоимость технологического оборудования 200 млн. руб. Нормативный срок службы 5 лет.
108. Планирование материальных затрат на квартал, год и полугодие, млн. руб. Исходные данные: норма расхода ткани на изделие 1,2 метров. Цена одного метра ткани 20 тыс. руб., годовая производственная программа 12000 штук.

Тема 10. Планирование финансов
109. Плановые доходы и расходы предприятия, тыс. руб. Исходные данные: выручка от реализации продукции 2000 тыс. руб., себестоимость продукции 1800, арендный доход - 100, эксплуатационные издержки по имуществу, переданному в аренду - 20, дивиденды от долгосрочных финансовых вложений - 80, штрафы уплаченные - 35.
110. Плановая прибыль предприятия, тыс. руб. Исходные данные: выручка от реализации продукции 2000 тыс. руб., себестоимость продукции 1800, арендный доход - 100, эксплуатационные издержки по имуществу, переданному в аренду - 20, дивиденды от долгосрочных финансовых вложений - 80, штрафы уплаченные - 35.
111. Состав арендной платы у арендополучателя
112. Состав арендного дохода у арендодателя
113. Доходы бюджета предприятия
114. Доходы бюджета предприятия, млн. руб. Исходные данные: выручка от реализации продукции 2000, себестоимость продукции 1800, арендный доход - 100, эксплуатационные издержки по имуществу, переданному в аренду - 20, дивиденды от долгосрочных финансовых вложений - 80, штрафы полученные - 35, кредит полученный 180.
115. Расходы бюджета предприятия
116. Расходы бюджета предприятия, млн. руб. Исходные данные: выручка от реализации продукции 2000, себестоимость продукции 1800, в т. ч. амортизация 150, арендный доход - 100, эксплуатационные издержки по имуществу, переданному в аренду - 20, дивиденды от долгосрочных финансовых вложений – 80, штрафы уплаченные- 35, кредит выплаченный 250, налоги 70.
117. Планирование состава имущества предприятия (активы )
118. Планирование имущества предприятия (активы), млн руб. Исходные данные: внеоборотные активы 650, основной капитал 500, оборотный капитал 600, нераспределенная прибыль 50, дебиторская задолженность 200.
119. Планирование состава пассивов баланса предприятия
120. Планирование пассивов баланса предприятия, млн. руб.-Исходные данные: добавочный капитал 300, собственный капитал 800, нераспределенная прибыль 50, кредиторская задолженность 350, уставный капитал 400.
121. Состав основных фондов
122. Структура основного капитала
123. Состaв оборотных средств
124..Структура оборотного капитала
125. Рассчитать остаточную стоимость основных средств через три года. Исходные данные: первоначальная стоимость технологического оборудования 200 млн. руб. Нормативный срок службы 5 лет.
126. Рассчитать отамортизированную стоимость основных средств через три года. Исходные данные: первоначальная стоимость технологического оборудования 200 млн. руб. Нормативный срок службы 5 лет.
127. Рассчитать износ основных средств через три года. Исходные данные: первоначальная стоимость технологического оборудования 200 млн. руб. Нормативный срок службы 5 лет.
128. Показать динамику формирования амортизационного фонда за пять лет при линейной амортизации. Исходные данные: первоначальная стоимость технологического оборудования 200 млн. руб. Нормативный срок службы 5 лет.
129. Показать динамику стоимости износа основных средств за 5 лет при линейной амортизации. Исходные данные: первоначальная стоимость технологического оборудования 200 млн. руб. Нормативный срок службы 5 лет.
130. Показать динамику остаточной стоимости за 5 лет при линейной амортизации. Исходные данные: первоначальная стоимость технологического оборудования 200 млн. руб. Нормативный срок службы 5 лет.

Тема 11.Планирование работы основных и вспомогательных цехов
131. Номенклатура производственной программы ремонтного цеха
132. Номенклатура производственной программы энергетического цеха
133. Номенклатура производственной программы транспортного цеха
134. Показатели производственной программы инструментального цеха
135. Показатели плана по труду цеха основного производства
136. Плановая трудоемкость изготовления продукции инструментального цеха, тыс. н-ч. Исходные данные: норма времени на изготовление резца 0,2 н-ч, сверла – 10 мин, фрезы – 0,5 н-ч; годовая производственная программа – по 25000, годовой фонд рабочего времени 1830 часов, часовая тарифная ставка 1450 руб.
137. Плановая численность рабочих инструментального цеха, чел. Исходные данные: норма времени на изготовление резца 0,2 н-ч, сверла – 10 мин, фрезы – 0,5 н-ч; годовая производственная программа – по 25000, годовой фонд рабочего времени 1830 часов, часовая тарифная ставка 1450 руб.
138. Плановый фонд тарифной заработной платы рабочих инструментального цеха, тыс. руб. Исходные данные: норма времени на изготовление резца 0,2 н-ч, сверла – 10 мин, фрезы – 0,5 н-ч; годовая производственная программа – по 25000, годовой фонд рабочего времени 1830 часов, часовая тарифная ставка 1450 руб.
139. Плановый фонд основной заработной платы рабочих инструментального цеха, тыс. руб. Исходные данные: норма времени на изготовление резца 0,2 н-ч, сверла – 10 мин, фрезы – 0,5 н-ч; годовая производственная программа – по 25000, годовой фонд рабочего времени 1830 часов, часовая тарифная ставка 1450 руб., премия 15%, дополнительная зарплата – 8.
140. Плановый фонд заработной платы рабочих инструментального цеха, тыс. руб. Исходные данные: норма времени на изготовление резца 0,2 н-ч, сверла – 10 мин, фрезы – 0,5 н-ч; годовая производственная программа – по 25000, годовой фонд рабочего времени 1830 часов, часовая тарифная ставка 1450 руб. ., премия 15%, дополнительная зарплата – 8.
141. Рассчитать расценки на три вида инструмента, руб. Исходные данные: норма времени на изготовление резца 0,2 н-ч, сверла – 10 мин, фрезы – 0,5 н-ч; годовая производственная программа – по 25000, годовой фонд рабочего времени 1830 часов, часовая тарифная ставка 1450 руб.
142. Рассчитать себестоимость изделия в инструментальном цехе, руб. Исходные данные: норма времени на изготовление резца 0,2 н-ч, сверла – 10 мин, фрезы – 0,5 н-ч; годовая производственная программа – по 25000, годовой фонд рабочего времени 1830 часов, часовая тарифная ставка 1450 руб.
143. Рассчитать себестоимость одного резца в инструментальном цехе, руб. Исходные данные: норма времени на изготовление резца 0,2 н-ч, сверла – 10 мин, фрезы – 0,5 н-ч; годовая производственная программа – по 25000, нормированные материалы 2300 руб., часовая тарифная ставка 1450 руб., начисления на зарплату 40%, накладные расходы 75 млн.руб.
144. Рассчитать себестоимость одного сверла в инструментальном цехе, руб. Исходные данные: норма времени на изготовление резца 0,2 н-ч, сверла – 10 мин, фрезы – 0,5 н-ч; годовая производственная программа – по 25000, нормированные материалы 2300 руб., часовая тарифная ставка 1450 руб., начисления на зарплату 40%, накладные расходы 75 млн.руб.
145. Рассчитать себестоимость одной фрезы в инструментальном цехе, руб. Исходные данные: норма времени на изготовление резца 0,2 н-ч, сверла – 10 мин, фрезы – 0,5 н-ч; годовая производственная программа – по 25000 каждого инструмента, нормированные материалы 2300 руб., часовая тарифная ставка 1450 руб., начисления на зарплату 40%, накладные расходы 75 млн.руб.
146. Рассчитать себестоимость продукции в инструментальном цехе, тыс. руб. Исходные данные: норма времени на изготовление резца 0,2 н-ч, сверла – 10 мин, фрезы – 0,5 н-ч; годовая производственная программа –по 25000 каждого инструмента, нормированные материалы 2300 руб., часовая тарифная ставка 1450 руб., начисления на зарплату 40%, накладные расходы 75 млн.руб.
147. Рассчитать трудоемкость ремонта токарных станков, н-час. Исходные данные: количество станков 17, ремонтная сложность одного станка 25 единиц; количество ремонтов за год- 1 средний и 3 малых; норма времени на единицу ремонтной сложности 12 часов на средний и 5 – на малый, часовая тарифная ставка 1780 руб., плановый годовой фонд рабочего времени 1840 часов.
148. Рассчитать численность ремонтников токарных станков, чел. Исходные данные: количество станков 17, ремонтная сложность одного станка 25 единиц; количество ремонтов за год- 1 средний и 3 малых; норма времени на единицу ремонтной сложности 12 часов на средний и 5 – на малый, часовая тарифная ставка 1780 руб., плановый годовой фонд рабочего времени 1840 часов.
149. Рассчитать заработную плату ремонтников, тыс. руб. Исходные данные: количество токарных станков 17, ремонтная сложность одного станка 25 единиц; количество ремонтов за год- 1 средний и 3 малых; норма времени на единицу ремонтной сложности 12 часов на средний и 5 – на малый; часовая тарифная ставка 1780 руб., плановый годовой фонд рабочего времени 1840 часов.
150. Рассчитать трудоемкость ремонта сверлильных станков, н-час. Исходные данные: количество станков 23, ремонтная сложность одного станка 30 единиц; количество ремонтов за год- 2 средних и 2 малых; норма времени на единицу ремонтной сложности 12 часов на средний и 5 – на малый, часовая тарифная ставка 1780 руб., плановый годовой фонд рабочего времени 1840 часов.
151. Рассчитать численность ремонтников, чел. Исходные данные: количество сверлильных станков 23, ремонтная сложность одного станка 30 единиц; количество ремонтов за год- 2 средних и 2 малых; норма времени на единицу ремонтной сложности 12 часов на средний и 5 – на малый, часовая тарифная ставка 1780 руб., плановый годовой фонд рабочего времени 1840 часов.
152. Рассчитать заработную плату ремонтников, тыс. руб. Исходные данные: количество сверлильных станков- 23, ремонтная сложность одного станка 30 единиц; количество ремонтов за год- 2 средний и 2 малых; норма времени на единицу ремонтной сложности 12 часов на средний и 5 – на малый, часовая тарифная ставка 1780 руб., плановый годовой фонд рабочего времени 1840 часов.
153. Рассчитать трудоемкость ремонта фрезерных станков, тыс. н-час. Исходные данные: количество станков 29, ремонтная сложность одного станка 46 единиц; количество ремонтов за год- 3 средний и 6 малых; норма времени на единицу ремонтной сложности 12 часов на средний и 5 – на малый, часовая тарифная ставка 1840 руб., плановый годовой фонд рабочего времени 1780 часов.
154. Рассчитать численность ремонтников, чел. Исходные данные: количество фрезерных станков 29, ремонтная сложность одного станка 46 единиц; количество ремонтов за год- 3 средний и 6 малых; норма времени на единицу ремонтной сложности 12 часов на средний и 5 – на малый, часовая тарифная ставка 1840 руб., плановый годовой фонд рабочего времени 1780 часов.
155. Рассчитать заработную плату ремонтников, тыс. руб. Исходные данные: количество фрезерных станков- 29, ремонтная сложность одного станка 46 единиц; количество ремонтов за год- 3 средний и 6 малых; норма времени на единицу ремонтной сложности 12 часов на средний и 5 – на малый, часовая тарифная ставка 1840 руб., плановый годовой фонд рабочего времени 1780 часов.
156. Рассчитать трудоемкость обслуживания тепловых, газовых и электрических сетей в энергетическом цехе (в н-ч), если их ремонтная сложность 28 тысяч, норма времени на обслуживание 0,5 н-ч,, на текущий ремонт 5; часовая тарифная ставка 1310; годовой фонд рабочего времени 1690 часов.
157. Рассчитать трудоемкость ремонта тепловых, газовых и электрических сетей в энергетическом цехе (в н-ч), если их ремонтная сложность 28 тысяч, норма времени на обслуживание 0,5 н-ч,, на текущий ремонт 5; часовая тарифная ставка 1310; годовой фонд рабочего времени 1690 часов.
158. Рассчитать трудоемкость ремонта и обслуживания тепловых, газовых и электрических сетей в энергетическом цехе (в тыс.н-ч), если их ремонтная сложность 28 тысяч, норма времени на обслуживание 0,5 н-ч,, на текущий ремонт 5; часовая тарифная ставка 1310; годовой фонд рабочего времени 1690 часов.
159. Рассчитать численность рабочих в энергетическом цехе (чел), если ремонтная сложность тепловых, газовых и электрических сетей 28 тысяч, норма времени на обслуживание 0,5 н-ч,, на текущий ремонт 5; часовая тарифная ставка 1310; годовой фонд рабочего времени 1690 часов.
160. Рассчитать заработную плату рабочих в энергетическом цехе (млн. руб.), если ремонтная сложность тепловых, газовых и электрических сетей 45 тысяч, норма времени на обслуживание 0,5 н-ч,, на текущий ремонт 5; часовая тарифная ставка 1590; годовой фонд рабочего времени 1690 часов.
161. Рассчитать трудоемкость обслуживания тепловых, газовых и электрических сетей в энергетическом цехе (тыс. н-ч), если их ремонтная сложность 45 тысяч, норма времени на обслуживание 0,5 н-ч,, на текущий ремонт 5; часовая тарифная ставка 1590; годовой фонд рабочего времени 1690 часов.
162. Рассчитать трудоемкость ремонта тепловых, газовых и электрических сетей в энергетическом цехе (в н-ч), если их ремонтная сложность 45 тысяч, норма времени на обслуживание 0,5 н-ч,, на текущий ремонт 5; часовая тарифная ставка 1590; годовой фонд рабочего времени 1690 часов.
163. Рассчитать трудоемкость ремонта и обслуживания тепловых, газовых и электрических сетей в энергетическом цехе (тыс. н-ч), если их ремонтная сложность 45 тысяч, норма времени на обслуживание 0,5 н-ч,, на текущий ремонт 5; часовая тарифная ставка 1590; годовой фонд рабочего времени 1690 часов.
164. Рассчитать численность рабочих в энергетическом цехе (чел.), если ремонтная сложность тепловых, газовых и электрических сетей 45 тысяч, норма времени на обслуживание 0,5 н-ч,, на текущий ремонт 5; часовая тарифная ставка 1590; годовой фонд рабочего времени 1690 часов.
165. Рассчитать заработную плату рабочих в энергетическом цехе (млн. руб.), если ремонтная сложность тепловых, газовых и электрических сетей 45 тысяч, норма времени на обслуживание 0,5 н-ч,, на текущий ремонт 5; часовая тарифная ставка 1590; годовой фонд рабочего времени 1690 часов.
166. Рассчитать производительность труда в транспортном цехе, тыс. руб. Исходные данные: численность персонала цеха 80 чел., перевезено груза 1260 тыс. тн; себестоимость продукции цеха 810 млн. руб, предприятия -15,6 млрд. руб.; стоимость потребленного топлива 560 млн. руб.
167. Рассчитать производительность труда в транспортном цехе, тыс. тн. Исходные данные: численность персонала цеха 60 чел., перевезено груза 1260 тыс. тн; себестоимость продукции цеха 810 млн. руб, предприятия -15,6 млрд. руб.; стоимость потребленного топлива 560 млн. руб.
168. Рассчитать затраты транспортного цеха в себестоимости продукции предприятия, руб. Исходные данные: численность персонала цеха 60 чел., перевезено груза 1260 тыс. тн; себестоимость продукции цеха 810 млн. руб, предприятия -15,6 млрд. руб.; стоимость потребленного топлива 560 млн. руб.
169. Рассчитать топливоемкость услуг транспортного цеха. Исходные данные: численность персонала цеха 60 чел., перевезено груза 1260 тыс. тн; себестоимость продукции цеха 810 млн. руб, предприятия -15,6 млрд. руб.; стоимость потребленного топлива 560 млн. руб.
170. Рассчитать топливоемкость предприятия. Исходные данные: численность персонала цеха 60 чел., перевезено груза 1260 тыс. тн; себестоимость продукции цеха 810 млн. руб, предприятия -15,6 млрд. руб.; стоимость потребленного топлива 560 млн. руб.
171. Рассчитать численность рабочих в механическом цехе автозавода (чел.). Исходные данные: трудоемкость производственной программы 189 тыс. н-ч., себестоимость продукции -45 млрд. руб, в том числе заработная плата 1,3, материалы 24. Плановый годовой фонд рабочего времени 1890 часов.
172. Рассчитать производительность труда рабочих в механическом цехе автозавода (млн. руб.). Исходные данные: трудоемкость производственной программы 189 тыс. н-ч., себестоимость продукции -45 млрд. руб., в том числе заработная плана 1,3, материалы 24. Плановый годовой фонд рабочего времени 1890 часов.
173. Рассчитать среднегодовую зарплату рабочих в механическом цехе автозавода (млн. руб.). Исходные данные: трудоемкость производственной программы 189 тыс. н-ч., себестоимость продукции -45 млрд. руб., в том числе заработная плата 1,3, материалы 24. Плановый годовой фонд рабочего времени 1890 часов.
174. Рассчитать среднемесячную зарплату рабочих в механическом цехе автозавода (млн. руб.). Исходные данные: трудоемкость производственной программы 189 тыс. н-ч., себестоимость продукции -45 млрд. руб., в том числе заработная плата 1,3, материалы 24. Плановый годовой фонд рабочего времени 1890 часов.
175. Рассчитать среднечасовую зарплату рабочих в механическом цехе автозавода (руб.). Исходные данные: трудоемкость производственной программы 189 тыс. н-ч., себестоимость продукции -45 млрд. руб., в том числе заработная плата 1,3, материалы 24. Плановый годовой фонд рабочего времени 1890 часов.
176. Рассчитать материалоемкость продукции в механическом цехе автозавода. Исходные данные: трудоемкость производственной программы 189 тыс. н-ч., себестоимость продукции -45 млрд. руб., в том числе заработная плата 1,3, материалы 24. Плановый годовой фонд рабочего времени 1890 часов.
177. Рассчитать зарплатоемкость продукции в механическом цехе автозавода. Исходные данные: трудоемкость производственной программы 189 тыс. н-ч., себестоимость продукции -45 млрд. руб., в том числе заработная плата 1,3, материалы 24. Плановый годовой фонд рабочего времени 1890 часов.

Тема 12. Планирование инноваций.
178. Простой срок окупаемости затрат при планировании инноваций, в годах. Исходные данные: стоимость технологического оборудования 660 тыс. руб., годовое снижение себестоимости продукции при совершенствовании техпроцесса - 330, экономия зарплаты при снижении трудоемкости продукции - 110, коэффициенты дисконтирования денежных потоков 0,9091; 0,8264; 0,7513.
179. Чистая текущая стоимость за два года, в тыс. руб. Исходные данные: стоимость технологического оборудования 660 тыс. руб., годовое снижение себестоимости продукции при совершенствовании техпроцесса - 330, экономия зарплаты при снижении трудоемкости продукции - 110, коэффициенты дисконтирования денежных потоков 0,9091; 0,8264; 0,7513.
180. Годовая экономия от снижения себестоимости продукции по плану инноваций, тыс. руб. Исходные данные : за счет инноваций в технологии производства продукции снизился расход материалов на 300 тыс. руб., увеличилось электропотребление на 100, уменьшилась зарплата с начислениями на 800, сократились общепроизводственные расходы на 250, увеличились амортизационные отчисления на 150; инновация осуществляется с 1 октября.
181. Экономия от снижения себестоимости продукции с момента внедрения до конца года по плану инноваций, тыс. руб. Исходные данные: за счет инноваций в технологии производства продукции снизился расход материалов на 300 тыс. руб., увеличилось электропотребление на 100, уменьшилась зарплата с начислениями на 800, сократились общепроизводственные расходы на 250, увеличились амортизационные отчисления на 150; инновация осуществляется с 1 октября.
182. Экономия от снижения себестоимости продукции по плану инноваций (перечень затрат принимаемых в расчет экономии).
183. Источники финансирования инноваций.
184. Определить плановое влияние инноваций на снижение себестоимости продукции, %.. Исходные данные: годовое снижение себестоимости 2,5 млн. руб., а с учетом времени осуществления инноваций - 1,8. Себестоимость продукции отчетного года 500 млн. руб., планируется прирост реализации на 5%.
185. Определить плановое влияние инноваций на прирост производительности труда, %.. Исходные данные: годовое высвобождение численности персонала 20чел., а с учетом времени осуществления инноваций - 11. Численность персонала отчетного года 600 млн. руб., планируется прирост товарной продукции на 8%.

Раздел 111. БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЕ
Тема 13. Бизнес-план предприятия
186. Разделы бизнес-плана предприятия
187. Показатели и критерий оценки экономической эффективности бизнес-плана предприятия
188. Основные показатели экономической эффективности бизнес-плана предприятия
189. Основные показатели финансовой устойчивости предприятия по бизнес-плану
190. Рассчитать основные показатели и критерий оценки экономической эффективности бизнес-плана предприятия. Исходные данные, млрд. руб.: активы предприятия 21,2, в том числе оборотные средства 9,3; собственный капитал 12,4, в том числе чистая прибыль 1,8.
191. Рассчитать основные показатели финансовой устойчивости предприятия по бизнес-плану предприятия. Исходные данные, млрд. руб.: активы предприятия 21,2, в том числе оборотные средства 9,3; собственный капитал 12,4, в том числе чистая прибыль 1,8.
192. Рассчитать рентабельность основного и оборотного капитала по бизнес-плану предприятия. Исходные данные, млрд. руб.: активы предприятия 21,2, в том числе оборотные средства 9,3; собственный капитал 12,4, в том числе чистая прибыль 1,8.
193. Рассчитать стоимость основного капитала по бизнес-плану предприятия. Исходные данные, млрд. руб.: активы предприятия 21,2, в том числе оборотные средства 9,3; собственный капитал 12,4, в том числе чистая прибыль 1,8.
194. Рассчитать стоимость заемных средств по бизнес-плану предприятия. Исходные данные, млрд. руб. : активы предприятия 21,2, в том числе оборотные средства 9,3; собственный капитал 12,4, в том числе чистая прибыль 1,8.
195. Рассчитать обеспеченность оборотного капитала собственными средствами и текущую ликвидность по бизнес-плану предприятия. Исходные данные, млрд. руб. : активы предприятия 38,2, в том числе оборотные средства 18,1; собственный капитал 27, в том числе чистая прибыль 3,1.
Тема 14.Бизнес-план инвестиционного проекта..
196. Собственные источники финансирования инвестиций
197. Заемные источники финансирования инвестиций
198. Экономический смысл финансового рычага
199. Показатели экономической эффективности инвестиций и финансовой устойчивости предприятия в долгосрочном плане
200. Разделы бизнес-плана инвестиционного проекта
201. Основные показатели бизнес-плана инвестиционного проекта
202. Критерии оценки экономической эффективности инвестиционного проекта
203. Точка безубыточности инвестиционного проекта
204. Чистая текущая стоимость
205. В каком году наступает динамический срок возврата капитала
206. Внутренняя норма рентабельности при заданном сроке возврата капитала
207. Расчет чистой текущей стоимости за два года, тыс. руб. Исходные данные, в тыс. руб.: стоимость технологического оборудования 660, годовое снижение себестоимости продукции при совершенствовании технологического процесса - 330, коэффициенты дисконтирования денежных потоков 0,9091; 0,8264; 0,7513.
208. При какой чистой текущей стоимости планируется возврат капитала. Исходные данные, в тыс. руб.: стоимость технологического оборудования 660, годовое снижение себестоимости продукции при совершенствовании технологического процесса - 330, коэффициенты дисконтирования денежных потоков 0,9091; 0,8264, 0,7513.
209. Чистая текущая стоимость по бизнес-плану инвестиционного проекта - это
210. Срок окупаемости простой по бизнес-плану инвестиционного проекта – это
211. Срок окупаемости динамический по бизнес-плану инвестиционного проекта - это
212. Точка безубыточности по бизнес-плану инвестиционного проекта - это
213. Чувствительность инвестиционного проекта к внешним изменениям – это
214. Каким должно быть соотношение собственного и заемного капитала бизнес-плану инвестиционного проекта
215. Проект баланса по инвестиционному проекту – это
216. Дисконтирование денежных потоков по бизнес-плану инвестиционного проекта – это
217. Внутренняя норма рентабельности в инвестиционном проекте это –
218. Пороговая норма рентабельности в инвестиционном проекте это –
218. Рассчитать коэффициент дисконтирования денежных потоков по бизнес-плану инвестиционного проекта за первый, второй и третий годы. Исходные данные: инвестиции 140 млн. руб., пороговая норма рентабельности 16%, ежегодная прибыль 50 млн. руб.
219. Рассчитать чистую текущую стоимость по бизнес-плану инвестиционного проекта за первый, второй и третий годы. Исходные данные: инвестиции 140 млн. руб., пороговая норма рентабельности 16%, ежегодная прибыль 50 млн. руб.
220. Рассчитать чистую текущую стоимость по бизнес-плану инвестиционного проекта за три года. Исходные данные: инвестиции 140 млн. руб., пороговая норма рентабельности 16%, ежегодная прибыль 50 млн. руб.
221. В каком году окупятся инвестиции по бизнес-плану инвестиционного проекта. Исходные данные: инвестиции 140 млн. руб., пороговая норма рентабельности 16%, ежегодная прибыль 50 млн. руб.

Тема 15. Бизнес-план санации предприятия.
222. Содержание бизнес-плана санации предприятия
223..Критерии оценки неплатежеспособности предприятия при разработке бизнес-плана санации
224. Критерии оценки платежеспособности предприятия при разработке бизнес-плана санации
225. Оценка финансового положения предприятия по бизнес-плану санации
226. Ликвидность предприятия по бизнес-плану санации
227. Общая ликвидность предприятия по бизнес-плану санации
228. Абсолютная ликвидность предприятия по бизнес-плану санации
229. Рассчитать текущую, общую, абсолютную ликвидность предприятия и обеспеченность оборотных средств собственным капиталом по бизнес-плану санации. Исходные данные: выручка от реализации продукции 1,8 млрд. руб, прибыльность продукции 12%, стоимость оборотного капитала 600 млн. руб., краткосрочная задолженность предприятия 500 денежные средства 60, заемные средства 600 млн. руб.
230. Рассчитать рентабельность активов и собственного капитала по бизнес-плану санации. %. Исходные данные: выручка от реализации продукции 1,8 млрд. руб, прибыльность продукции 12%, стоимость оборотного капитала 600 млн. руб., краткосрочная задолженность 500 . денежные средства 60 ., заемные средства 600, собственные 800.

Раздел IV. СТРАТЕГИЧЕСКОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Тема 16. Стратегический план развития предприятия.
231. Подходы к оценке стоимости предприятия и методы
222. Оценка стоимости предприятия в стратегическом плане при затратном подходе
223. Оценка стоимости предприятия в стратегическом плане при доходном подходе
224. Оценка стоимости предприятия в стратегическом плане при сравнительном подходе
225. Плановая стоимость предприятия, рассчитанная по данным бухгалтерского учета, методом сделок и методом кратного стоимости. Исходные данные: активы 550 млн. руб., собственный капитал – 250, в т.ч. чистая прибыль 25, их нее фонд потребления 10; аналогичное предприятие продано за 300; средняя доходность в рыночной нише 5%
226. Понятие стоимости предприятия в планировании
227. Показатель стоимости предприятия в планировании
228. Экономический смысл затратного подхода
229. Экономический смысл сравнительного подхода
230. Экономический смысл доходного подхода
231. Экономический смысл метода сделок
232. Экономический смысл метода дисконтирования
233. Экономический смысл метода кратного стоимости
234. Экономический смысл метода капитализации

Тема 17. Планирование недвижимости.
235. Состав недвижимости в стратегическом плане
236. Источники финансирования недвижимости в стратегическом плане
237. Эффективность недвижимости и основных средств в стратегическом плане, %. Исходные данные: активы малого предприятия 250 млн. руб., доход 480 , недвижимость 200, в том числе основные средства 170, текущие издержки 450
238. Структура, состав недвижимости и ее удельный вес в активах в стратегическом плане. Исходные данные: недвижимость 3900 млн. руб., в т.ч. нематериальные активы 300 и финансовые вложения 600; активы 4600. Прибыль 220 млн. руб.
239. Уровень экономической эффективности недвижимости и основных средств в стратегическом плане, %. Исходные данные: недвижимость 3900 млн. руб., в т.ч. нематериальные активы 300 и финансовые вложения 600; активы 4600. Прибыль 220 млн. руб.
240. Удельный вес материальной, нематериальной и финансовой недвижимости в активах в стратегическом плане, %. Исходные данные: недвижимость 3900 млн. руб., в т.ч. нематериальные активы 300 и финансовые вложения 600; активы 4600. Прибыль 220 млн. руб.
241. Оптимальная динамика экономической эффективности недвижимости в стратегическом плане, %. Исходные данные: недвижимость 3900 млн. руб., в т.ч. нематериальные активы 300 и финансовые вложения 600; активы 4600. Прибыль 220 млн. руб.

Тема 18. Планирование оборотного капитала.
242. Состав оборотного капитала в стратегическом плане
243. Источники финансирования оборотного капитала в стратегическом плане
244. Эффективность и оборачиваемость оборотного капитала в стратегическом плане, %. Исходные данные: активы малого предприятия 250 млн. руб., доход 480 , недвижимость 200, в том числе основные средства 170, текущие издержки 450
245. Структура и состав оборотного капитала в стратегическом плане, %. Исходные данные: оборотный капитал 3900 млн. руб., в т.ч. материальные запасы 2100, готовая продукция 900, дебиторы 800, денежные средства 100; активы 7600. Прибыль 320 млн. руб.
246. Потребность оборотного капитала на рубль продаж, руб. Исходные данные: оборотный капитал 3900 млн. руб., в т.ч. материальные запасы 2100, готовая продукция 900, дебиторы 800, денежные средства 100; активы 7600. Выручка от реализации продукции 19,5 млрд. руб.
247.Удельный вес готовой продукции, дебиторской задолженности и денежных средств в активах в стратегическом плане, %. Исходные данные: оборотный капитал 3900 млн. руб., в т.ч. материальные запасы 2100, готовая продукция 900, дебиторы 800, денежные средства 100; активы 7600. Прибыль 320 млн. руб.
248 .Оптимальная динамика экономической эффективности оборотного капитала в стратегическом плане, %. Исходные данные: оборотный капитал 3900 млн. руб., в т.ч. материальные запасы 2100, готовая продукция 900, дебиторы 800, денежные средства 100; активы 7600. Прибыль 320 млн. руб.

Тема 19. Планирование инвестиций.
249. Собственные источники финансирования инвестиций
250. Заемные источники финансирования инвестиций
251. Экономический смысл финансового рычага
252. Показатели экономической эффективности инвестиций и финансовой устойчивости предприятия в долгосрочном плане
253. Положительная и нежелательная динамика рентабельности собственного капитала при долгосрочном планировании инвестиций, %
254. Положительная и отрицательная динамика текущей ликвидности предприятия при долгосрочном планировании инвестиций, %
255. Положительная и отрицательная динамика платежеспособности предприятия при кредитовании инвестиций в долгосрочном плане
256. Положительная и нежелательная динамика прироста стоимости предприятия при кредитовании инвестиций в долгосрочном плане
257. Положительная и отрицательная динамика абсолютной ликвидности предприятия при кредитовании инвестиций в долгосрочном плане

Тема 20. Планирование повышения экономической эффективности предприятия.
258. Понятие экономической эффективности предприятия
259. Экономический смысл показателей эффективности предприятия
260. Стоимостные показатели результата деятельности предприятия
261. Измерители затрат и результатов деятельности предприятия
262. Показатели текущих затрат
263. Группировка показателей экономической эффективности предприятия
264. Измерение показателей экономической эффективности
265. Показатели экономической эффективности продукции
266. Обобщающие показатели экономической эффективности предприятия
267. Затраты на рубль реализованной продукции
268.Содержание долгосрочного плана повышения экономической эффективности предприятия
269. Показатели экономической эффективности инноваций в долгосрочном плане
повышения экономической эффективности предприятия
270. Критерии оценки экономической эффективности предприятия в годовом бизнес-плане и стратегическом плане развития предприятия
271. Планирование уровня материалоемкости и капиталоотдачи в пятилетнем плане
272. Оптимальный уровень экономической эффективности предприятия в годовом и пятилетнем планах, в %
273. Основные направления и факторы повышения эффективности основных средств
274. Прибыльность предприятия в стратегическом плане, в %. Исходные данные: активы малого предприятия 250 млн. руб., доход 480, недвижимость 200, в том числе основные средства 170, текущие издержки 450.
275. Рентабельность активов в стратегическом плане, в %. Исходные данные: имущество малого предприятия стоит 250 млн. руб., доход 480 , недвижимость 200, в том числе основные средства 170, текущие издержки 450.






































7. ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЭКЗАМЕНУ

Планирование на предприятии как учебная дисциплина и ее место в совокупности экономических дисциплин.
Цель, объект, предмет и задачи учебной дисциплины.
Сущность и принципы планирования деятельности предприятия.
Цель, виды и задачи планирования деятельности предприятия.
Формы и методы планирования деятельности предприятия.
Система и модель планирования деятельности предприятия.
Сущность и разделы стратегического плана развития предприятия.
Сущность и разделы текущего годового техэкономплана предприятия.
Сущность и разделы годового бизнес-плана предприятия.
Содержание и основные показатели техэкономплана основного цеха.
Содержание и основные показатели техэкономплана вспомогательного цеха.
Нормативная база для планирования деятельности предприятия.
Организация плановой работы на предприятии.
Мониторинг и анализ выполнения планов как система.
Планирование производственной программы по номенклатуре и ассортименту.
Планирование валовой и товарной продукции.
Планирование товарной и реализованной продукции.
Планирование объема продаж и дохода предприятия.
Планирование производственной мощности предприятия.
Планирование годового фонда рабочего времени оборудования.
Обоснование производственной программы производственными мощностями.
Планирование закупок на предприятии .
Планирование сроков и объема поставок материальных ресурсов.
Планирование потребности в оборудовании для его простого и расширенного воспроизводства.
Содержание и порядок разработки плана по труду и заработной плате.
Планирование годового фонда рабочего времени одного среднесписочного работника.
Планирование численности сдельщиков и повременщиков.
Планирование роста производительности труда по технико-экономическим факторам.
Планирование годового фонда заработной платы сдельщиков и повременщиков.
Нормативные методы планирования годового фонда заработной платы персонала предприятия.
Содержание плана по себестоимости продукции и порядок его разработки.
Планирование сметы затрат на производство.
Планирование себестоимости и цены единицы продукции.
Внутрипроизводственные цены и методика их расчета.
Планирование затрат на подготовку новой продукции.
Планирование расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.
Планирование общепроизводственных расходов.
Планирование общехозяйственных расходов.
Планирование коммерческих расходов.
Планирование снижения себестоимости продукции по технико-экономическим факторам.
Система планирования финансов на предприятии.
Бюджет предприятия: его назначение и порядок формирования.
Порядок планирования и распределения прибыли.
Кредитный план предприятия и финансовые издержки.
Содержание и назначение кассового плана предприятия.
Содержание долгосрочного финансового плана предприятия.
Содержание финансового плана как раздела бизнес-плана предприятия.
Планирование дивидендов на предприятии.
Содержание финансового плана как раздела бизнес-плана инвестиционного проекта.
Планирование текущей и капитальной стоимости по инвестиционному проекту.
Планирование внутренней нормы рентабельности инвестиционного проекта.
Планирование потока наличности по инвестиционному проекту.
Планирование чистой текущей стоимости и срока возврата капитала по инвестиционному проекту.
Содержание и назначение бизнес-плана санации предприятия.
Содержание финансового плана как раздела бизнес-плана санации предприятия.
Планирование и финансирование инноваций на предприятии.
Планирование повышения экономической эффективности предприятия за счет инноваций.
Планирование и финансирование прироста недвижимости предприятия.
Планирование объектов интеллектуальной собственности.
Планирование простого и расширенного воспроизводства основных средств.
Планирование долгосрочных финансовых вложений.
Планирование прироста оборотного капитала.
Планирование структуры оборотного капитала.
Планирование природоохранных мероприятий.
Стратегический план развития предприятия: цель, содержание, показатели.
Планирование инвестиций на предприятии.
Содержание годового плана повышения экономической эффективности предприятия.
Содержание долгосрочного плана повышения экономической эффективности предприятия.
Планирование роста стоимости предприятия.
Система плановых показателей повышения экономической эффективности предприятия.


8.ПРИМЕРНАЯ ТЕМАТИКА ДИПЛОМНЫХ РАБОТ
1.Планирование деятельности предприятия и его совершенствование.
2. Планирование и использование производственной мощности предприятия.
3. Планирование производственной программы с применением экономико-математических методов.
4.Планирование дохода предприятия и пути его совершенствования.
5.Планирование сбалансированного роста объема продаж.
6. Планирование численности персонала в условиях рыночной экономики.
7.Методы планирования роста производительности труда.
8.Методы планирования фонда заработной платы.
9.Планирование соотношения прироста оплаты и производительности труда.
10.Автоматизация планирования себестоимости продукции .
11.Проблемы калькулирования себестоимости продукции и пути их решения.
12. Планирование сметы и свода затрат на производство.
13.Планирование снижения себестоимости продукции.
14.Финансовое планирование на предприятии и пути его совершенствования.
15. Формирования планового бюджета предприятия.
16.Планирование финансовой независимости предприятия.
17. Долгосрочное планирование недвижимости.
18. Долгосрочное планирование оборотного капитала.
19. Планирование роста стоимости предприятия.
20. Планирование и использование амортизационного фонда.
21. Планирование прибыли предприятия и пути ее повышения
22. Планирование и стимулирование создания объектов интеллектуальной собственности.
23. Планирование и стимулирование использования объектов интеллектуальной собственности.
24.Планирование и стимулирование рационализаторской деятельности на предприятии.
25. Планирование и стимулирование инноваций.
26. Планирование инвестиций на предприятии.
27. Техэкономплан предприятия: задачи, содержание и методы обоснования.
28. Бизнес-план предприятия: задачи, содержание и методы обоснования.
29. Бизнес-план инвестиционного проекта: задачи, содержание и методы обоснования.
30. Бизнес-план санации предприятия: задачи, содержание и методы обоснования.
31. Бизнес-план приватизации предприятия: задачи, содержание и методы обоснования.
32. Бизнес-план реструктуризации предприятия: задачи, содержание и методы обоснования.
33. Стратегическое планирование развития предприятия.
34. Планирование и анализ экономической эффективности финансовой недвижимости.
35. Планирование и анализ экономической эффективности предприятия.



9. ПЛАНЫ ДИПЛОМНЫХ РАБОТ

Дипломные работы выполняются на примере конкретного предприятия, название которого входит в формулировку темы. Оформляются дипломные работы в соответствии со стандартом:

Тема 1. Планирование деятельности предприятия и его совершенствование на примере хлебозавода
Введение
Сущность и показатели планирования деятельности предприятия
Понятие планирования деятельности предприятия
Система плановых показателей
Исследование существующей практики планирования на хлебозаводе
Совокупность видов, форм и показателей планирования
Анализ выполнения плановых показателей
Совершенствование планирования работы хлебозавода
Модель внутрифирменного планирования
Мониторинг выполнения планов
Заключение
Список использованных источников
Приложения

Тема 2. Планирование и использование производственной мощности на швейной фабрике
Введение
Понятие и показатели производственной мощности
Понятие производственной мощности
Методические основы планирования производственной мощности
Анализ использования производственной мощности на швейной фабрике
Исследование сопряженности производственной мощности подразделений
Динамика показателей использования производственной мощности
Пути улучшения планирования и использования производственной мощности на швейной фабрике
Автоматизация планирования загрузки технологического оборудования
Стимулирование улучшения использования производственной мощности
Заключение
Список использованных источников
Приложение

Тема 3. Планирование производственной программы с применением экономико-математических методов в ОАО «Сигма»
Введение
Понятие и показатели производственной программы предприятия
Содержание производственной программы и способы ее планирования
Измерители и показатели производственной программы
Исследование существующей практики планирования производственной программы в ОАО «Сигма»
2.1.Анализ формирования портфеля заказов и производственной программы
2.2. Динамика выполнения производственной программы по номенклатуре и ассортименту
3. Совершенствование планирования производственной программы в ОАО «Сигма»
3.1. Модель планирования производственной программы с применением экономико-математических методов
3.2. Формирование компьютерной версии планирования производственной программы
Заключение
Список использованных источников
Приложение

Тема 4.Планирование дохода предприятия и пути его совершенствования на примере производственного объединения
Введение
Экономическая сущность и показатели дохода предприятия
Доход как экономическая категория
Виды и показатели дохода
Исследование существующей практики планирования дохода производственного объединения
2.1 Анализ методики планирования дохода
2.2. Уровень и динамика дохода предприятия
3. Совершенствование планирования дохода производственного объединения
3.1. Модель планирования дохода
3.2. Формирование компьютерной версии планирования дохода
Заключение
Список использованных источников
Приложение

Тема 5. Планирование сбалансированного роста объема продаж ООО «Темп»
Введение
Экономическая сущность и структура объема продаж
Понятие и показатели объема продаж
Теоретические основы сбалансированного роста объема продаж
Исследование существующей практики планирования объема продаж ООО «Темп»
Система планирования объема продаж
Уровень и динамика объема продаж
Совершенствование планирования роста объема продаж ООО «Темп»
3.1.Обоснование методики планирования сбалансированного роста объема продаж
3.2. Формирование компьютерной версии сбалансированного роста объема продаж
Заключение
Список использованных источников
Приложение

Тема 6. Планирования численности персонала на примере государственного предприятия
Введение
Методические основы планирования численности работающих
Структура и показатели численности персонала
Методы планирования численности персонала
Исследование существующей практики планирования и анализа численности персонала государственного предприятия
Нормирование и планирование труда
Анализ использования рабочего времени
Динамика численности работников и производительности труда
Совершенствование планирования численности персонала государственного предприятия
Модель планирования численности работников
Стимулирование сокращения численности персонала
Заключение
Список использованных источников
Приложение

Тема 7. Методы планирования роста производительности труда на обувном предприятии
Введение
Экономическая сущность и показатели производительности труда
Производительность труда как экономическая категория
Измерители и показатели производительности труда
Анализ планирования производительности труда на обувном предприятии
2.1.Исследование практики планирования повышения производительности труда
2.2. Уровень и динамика производительности труда
2.3.Соотношение прироста оплаты и производительности труда
3. Совершенствование планирования роста производительности труда на обувном предприятии
3.1.Модель планирования повышения производительности труда
3.2.Компьютерная версия планирования производительности труда
Заключение
Список использованных источников
Приложение

Тема 8.Методы планирования фонда заработной платы на транспортном предприятии
Введение
Понятие и структура фонда заработной платы
Экономическая сущность фонда заработной платы
Методические основы планирования фонда заработной платы
2.Исследование практики планирования оплаты труда на транспортном предприятии
2.1.Анализ форм и методов планирования фонда заработной платы
2.2.Уровень, структура и динамика средней заработной платы
3. Совершенствование планирования фонда заработной платы на транспортном предприятии
3.1. Модель планирования фонда заработной платы
3.2.Компьютерная версия применения различных методов планирования фонда заработной платы
Заключение
Список использованных источников
Приложение

Тема 9. Планирование соотношения прироста заработной платы и производительности труда в агропромышленном холдинге
Введение
1.Экономическая сущность соотношения прироста оплаты и производительности труда
1.1. Понятие и взаимосвязи оплаты и производительности труда
1.2. Теоретические основы нормирования и планирования соотношения прироста оплаты и производительности труда
2. Исследование существующей практики планирования оплаты и производительности труда в агропромышленном холдинге
2.1. Плановые и фактические темпы роста оплаты труда
2.2. Динамика соотношения прироста заработной платы и выработки
3. Основные пути оптимизации повышения оплаты и производительности труда
3.1. Совершенствование планирования основных экономических показателей предприятия
3.2. Технические и экономические способы обеспечения роста производительности труда
Заключение
Список использованных источников
Приложение

Тема 10. Автоматизация планирования себестоимости продукции на винзаводе
Введение
1.Система планирования себестоимости продукции
1.1.Экономическая сущность и показатели себестоимости
1.2. Методические основы планирования себестоимости
2. Исследование практики планирования себестоимости продукции на винзаводе
2.1 Методическое и программное обеспечение планирования себестоимости
2.2. Структура и динамика себестоимости продукции
3. Автоматизация планирования себестоимости продукции на винзаводе
3.1. Модель взаимосвязи планирования и учета себестоимости продукции
3.2. Компьютерная версия гармонизации планирования и учета себестоимости
Заключение
Список использованных источников

Тема 11. Калькулирование себестоимости продукции и ее оптимизация на кондитерской фабрике
Введение
Содержание планирования себестоимости продукции
Себестоимость продукции как экономическая категория
Показатели себестоимости продукции
Действующая практика разработки плановых калькуляций себестоимости продукции и цены на кондитерской фабрике
2.1.Структура и динамика себестоимости продукции
2.2. Методическое и программное обеспечение расчета плановых калькуляций
3. Пути совершенствования нормирования и планирования затрат на продукцию кондитерской фабрики
3.1. Компьютерная версия формирования нормативной базы
3.2. Взаимоувязка плановых и фактических калькуляций
Заключение
Список использованных источников

Тема 12. Планирование сметы и свода затрат на производство на малом предприятии
Введение
Система планирования себестоимости продукции
Понятие и показатели себестоимости продукции
Совокупность и взаимосвяь плановых документов
2.Исследование существующей практики планирования затрат на производство продукции малого предприятия
2.1. Методическое и программное обеспечение планирования
2.2. Структура и динамика себестоимости продукции
3.Совершгенствование планирования сметы и свода затрат на производство продукции малого предприятия
3.1. Модель планирования себестоимости продукции
3.2. Компьютерная версия планирования сметы и свода затрат на производство
Заключение
Список использованных источников

Тема 13.Плапнирование снижения себестоимости продукции на мебельном предприятии
Введение
Теоретические основы планирования снижения себестоимости продукции
1.1.Понятие себестоимости продукции и показатели ее снижения
1.2. Методы планирования снижения себестоимости продукции
2. Исследование существующей практики планирования снижения себестоимости продукции на мебельном предприятии
2.1 Методика планирования и анализа снижения себестоимости продукции
2.2. Исследование влияния инноваций на снижение себестоимости продукции
2.3.Динамика показателей снижения себестоимости продукции
3. Совершенствование планирования снижения себестоимости продукции
3.1. Модель планирования снижения себестоимости
3.2. Стимулирование снижения себестоимости продукции
Заключение
Список использованных источников

Тема 14. Финансовое планирование и пути его совершенствования на примере пивзавода
Введение
1.Содержание финансового планирования
1.1. Понятие финансов и финансового планирования
1.2. Финансовые показатели деятельности предприятия
2. Анализ практики финансового планирования на пивзаводе
2.1. Исследование системы финансового планирования
2.2. Мониторинг финансовых показателей
3. Совершенствование финансового планирования на пивзаводе
3.1. Модель разработки финансового плана
3.2. Стимулирование выполнения финансовых показателей
Заключение
Список использованных источников

Тема 15. Формирование бюджета ОДО «Альфа»
Введение
Теоретические основы бюджетирования
Содержание и этапы разработки бюджета предприятия
Методы формирования бюджета
Исследование существующей практики бюджетирования в ОДО «Альфа»
Плановый бюджет и его исполнение
Способы оптимизации доходной и расходной части бюджета
Совершенствование бюджетирования в ОДО «Альфа»
Модель разработки бюджета предприятия
Способы пополнения доходной части бюджета
Заключение
Список использованных источников

Тема 16. Планирование финансовой независимости сельскохозяйственного предприятия
Введение
Теоретические основы финансовой независимости субъекта хозяйствования
1.1.Сущность и показатели финансовой независимости
1.2. Подходы к планированию финансовой независимости
2. Анализ финансовой независимости сельскохозяйственного предприятия
2.1.Структура и динамика капитала
2.2. Нормирование и планирования финансовой независимости
3. Способы обеспечения финансовой независимости сельскохозяйственного предприятия
3.1.Оптимизация заимствования финансовых ресурсов
3.2. Поддержание ликвидности предприятия
Заключение
Список использованных источников

Тема 17.Долгосрочное планирование недвижимости в ОАО «Импульс»
Введение
1.Теоретические основы планирования недвижимости
1.1. Экономическая сущность и структура недвижимости
1.2. Задачи, этапы и показатели планирования недвижимости
2. Исследование существующей практики планирования недвижимости в ОАО «Импульс»
2.1. Структура и динамика недвижимости
2.2. Планирование прироста недвижимости
3. Совершенствование долгосрочного планирования недвижимости в ОАО «Импульс»
3.1 Модель долгосрочного планирования
3.2. Оптимизация уровня, структуры и динамики недвижимости
Заключение
Список использованных источников

Тема 18.Долгосрочное планирование оборотного капитала в ОАО «Рамос»»
Введение
1.Теоретические основы планирования оборотного капитала
1.1. Экономическая сущность и структура оборотного капитала
1.2. Задачи, этапы и показатели планирования оборотного капитала
2. Исследование практики планирования оборотного капитала в ОАО «Рамос»
2.1. Структура и динамика оборотного капитала
2.2. Планирование прироста оборотного капитала
3. Совершенствование долгосрочного планирования оборотного капитала в ОАО «Рамос»
3.1 Модель долгосрочного планирования
3.2. Оптимизация уровня, структуры и динамики оборотного капитала
Заключение
Список использованных источников

Тема 19.Планирование роста стоимости частного предприятия
Введение
Понятие и методы оценки стоимости предприятия
Экономическая сущность и показатели стоимости предприятия
Методы оценки стоимости предприятия и планирования ее увеличения
Исследование существующей практики планирования роста стоимости частного предприятия
2.1.Анализ динамики бухгалтерской стоимости предприятия за ретроспективу
2.2. Оценка рыночной стоимости и планирование ее роста
3. Методические основы планирования роста стоимости частного предприятия
3.1.Модель долгосрочного планирования стоимости предприятия
3.2.Осмысление альтернативных вариантов развития предприятия
Заключение
Список использованных источников

Тема 20.Планировние и использование амортизационного фонда на государственном предприятии
Введение
Экономическая сущность амортизации и амортизационного фонда
1.1.Понятие амортизационных отчислений и виды амортизационной политики
1.2.Теретические основы планирования и использования амортизационного фонда
2. Исследование существующей практики планирования, учета и использования амортизационного фонда на государственном предприятии
2.1. Реализация амортизационной политики и сроки обновления основных средств
2.2.Анализ источников финансирования простого и расширенного воспроизводства основных средств
3. Совершенствование формирования и использования амортизационного фонда государственного предприятия
3.1. Модель планирования амортизационного фонда
3.2. Компьютерная версия создания и использования амортизационного фонда
Заключение
Список использованных источников

Тема 21. Планирование прибыли и пути ее повышения в ООО «Луч»
Введение
1.Сущность прибыли и методы ее планирования
Прибыль как экономическая категория и ее показатели
Методы планирования прибыли
Исследование существующей практики планирования прибыли в ООО «Луч»
Анализ планирования прибыли и выполнения планов
Уровень и динамика прибыли предприятия
Пути повышения прибыли в ООО «Луч»
Совершенствование организации планирования
Экономическое стимулирование роста прибыли
Заключение
Список использованных источников

Тема 22. Планирование и стимулирование создания объектов интеллектуальной собственности на автомобильном заводе
Введение
1.Понятие объектов интеллектуальной собственности и планирование их создания
1.1 Экономические аспекты интеллектуальной собственности
1.2. Планирование и стимулирование создания объектов интеллектуальной собственности
2. Исследование существующей практики создания объектов интеллектуальной собственности на автомобильном заводе
2.1. Состав объектов интеллектуальной собственности и их динамика
2.2. Материальное и моральное стимулирование за создание объектов интеллектуальной собственности
3. Основные пути улучшения планирования и стимулирования создания объектов интеллектуальной собственности на автомобильном заводе
3.1.Организация и планирование создания объектов интеллектуальной собственности
3.2.Усиление мотивации труда творческого персонала предприятия
Заключение
Список использованных источников

Тема 23. Планирование и стимулирование использования объектов интеллектуальной собственности на станкостроительном заводе
Введение
1.Понятие объектов интеллектуальной собственности и планирование их использования
1.1 Объекты интеллектуальной собственности как часть нематериальных активов предприятия
1.2. Планирование и стимулирование использования объектов интеллектуальной собственности
2. Исследование существующей практики использования объектов интеллектуальной собственности на станкостроительном заводе
2.1. Состав объектов интеллектуальной собственности и их динамика
2.2. Материальное и моральное стимулирование за использование объектов интеллектуальной собственности
3. Основные пути улучшения планирования и стимулирования использования объектов интеллектуальной собственности на станкостроительном заводе
3.1.Организация и планирование использования объектов интеллектуальной собственности
3.2. Совершенствование стимулирования персонала предприятия за использование объектов интеллектуальной собственности
Заключение
Список использованных источников

Тема 24. Планирование и стимулирование рационализаторской деятельности на подшипниковом заводе
Введение
Понятие и показатели рационализаторской деятельности
1.1.Содержание рационализаторской деятельности и ее показатели
1.2. Подходы к планированию осуществления рационализаторских предложений
2. Исследование практики оформления и использования рационализаторских предложений на подшипниковом заводе
2.1.Количественная и качественная характеристика рационализаторской деятельности
2.2. Материальное и моральное стимулирование рационализаторов и содействующих
3. Основные направления совершенствования планирования и стимулирования рационализатоской деятельности на подшипниковом заводе
3.1. Организация планирования осуществления рационализаторских предложений
3.2. Обоснование положения о стимулировании рационализаторской деятельности персонала
Заключение
Список использованных источников

Тема 25.Планирование и стимулирование инноваций в ОАО «Картонная фабрика»
Введение
Понятие и классификация инноваций
1.1.Сущность, направления и показатели инноваций
1.2.Подходы к планированию и стимулированию инноваций
2. Исследование практики планирования и стимулирования инноваций в ОАО «Картонная фабрика»
2.1. Система планирования и экономическая эффективность инноваций
2.2. Материальное поощрение персонала за инновации
3. Основные направления совершенствования планирования и стимулирования инноваций в ОАО «Картонная фабрика»
3.1. Обоснование системы планирования инноваций
3.2.Разработка положения о стимулировании инноваций
Заключение
Список использованных источников

Тема 26. Планирование инвестиций на заводе строительных материалов
Введение
Сущность и классификация инвестиций
1.1.Понятие инвестиций и инвестиционной деятельности
1.2.Система планирования инвестиций
2.Исследование практики планирования инвестиций на заводе строительных материалов
2.1. Структура и динамика инвестиций
2.2. Экономическая эффективность инвестиций
3.Совершенствование планирования инвестиций на заводе строительных материалов
3.1. Модель планирования инвестиций
3.2.Обоснование методики планирования экономической эффективности инвестиций
Заключение
Список использовнных источников

Тема 27. Техэкономплан предприятия: задачи, содержание и методы обоснования на примере завода пластмассовых изделий
Введение
Техэкономплан предприятия как форма текущего планирования
Содержание и показатели техэкономплана
Методы обоснования текущих планов предприятия
2.Исследование практики текущего планирования деятельности завода пластмассовых изделий
2.1.Плановые документы и годовые показатели работы завода
2.2.Мониторинг выполнения техэкономплана и динамика основных показателей
3.Основные направления совершенствования текущего технико-экономического планирования деятельности завода пластмассовых изделий
3.1.Обоснование системы текущего технико-экономического планирования
3.2.Компьютерная версия разработки техэкономплана
Заключение
Список использованных источников

Тема 28. Бизнес-план предприятия: задачи, содержание и методы обоснования на примере тракторного завода
Введение
1.Содержание и финансово-экономические показатели бизнес-плана предприятия
1.1. Цель, задачи и структура бизнес-плана
1.2. Система финансово-экономических показателей бизнес-плана
2. Исследование практики бизнес-планирования на тракторном заводе
2.1. Анализ содержания бизнес-плана
2.2. Анализ финансово-экономических показателей
2.3. Мониторинг и стимулирование выполнения бизнес-плана
3. Совершенствование бизнес-планирования на тракторном заводе
3.1. Место бизнес-плана предприятия в системе бизнес-планирования
3.2.Стимулирование высшего управленческого персонала за выполнение бизнес-плана
Заключение
Список использованных источников
Приложение

Тема 29. Бизнес-план инвестиционного проекта: задачи, содержание и методы обоснования на примере создания малого предприятия
Введение
1.Содержание и финансово-экономические показатели бизнес-плана инвестиционного проекта
1.1. Цель, задачи и структура бизнес-плана
1.2. Система финансово-экономических показателей бизнес-плана
2. Исследование существующего бизнес-плана создания малого предприятия
2.1. Анализ структуры и содержания бизнес-плана
2.2. Экспертиза финансово-экономических показателей
3. Совершенствование системы бизнес-планирования на малом предприятии
3.1. Обоснование описательной части бизнес-плана инвестиционного проекта
3.2. Компьютерная версия расчета финансово-экономических показателей альтернативных вариантов инвестиционного проекта
Заключение
Список использованных источников
Приложение

Тема 30. Бизнес-план санации предприятия: задач , содержание и методы обоснования на примере трикотажной фабрики
Введение
1.Содержание и финансово-экономические показатели бизнес-плана санации предприятия
1.1. Цель, задачи и структура бизнес-плана
1.2. Система финансово-экономических показателей бизнес-плана
2. Исследование практики бизнес-планирования финансового оздоровления трикотажной фабрики
2.1 Анализ финансового состояния трикотажной фабрики
2.1. Экспертиза содержания бизнес-плана санации
3. Совершенствование бизнес-планирования на трикотажной фабрике
3.1. Обоснование альтернативных вариантов финансового оздоровления
3.2. Компьютерная версия расчета финансово-экономических показателей бизнес-плана санации
Заключение
Список использованных источников
Приложение


Тема 31. Бизнес-план приватизации предприятия: задачи, содержание и методы обоснования на примере завода металлоконструкций
Введение
1.Содержание и финансово-экономические показатели бизнес-плана приватизации предприятия
1.1. Цель, задачи и структура бизнес-плана
1.2. Система финансово-экономических показателей бизнес-плана
2. Исследование практики бизнес-планирования на заводе металлоконструкций
2.1. Анализ содержания бизнес-плана приватизации
2.2 Экспертиза финансово-экономических показателей бизнес-плана
3. Совершенствование бизнес-планирования на заводе металлоконструкций
3.1. Место бизнес-плана приватизации предприятия в системе бизнес-планирования
3.2.Компьютерная версия расчета финансово-экономических показателей бизнес-плана приватизации предприятия
Заключение
Список использованных источников
Приложение
Тема 32. Бизнес-план реструктуризации предприятия: задачи, содержание и методы обоснования на примере лесхоза
Введение
1.Содержание и финансово-экономические показатели бизнес-плана реструктуризации предприятия
1.1. Цель, задачи и структура бизнес-плана реструктуризации
1.2. Система финансово-экономических показателей бизнес-плана
2. Исследование практики бизнес-планирования в лесхозе
2.1. Анализ содержания бизнес-плана реструктуризации предприятия
2.2. Динамика финансово-экономических показателей работы лесхоза
2.3. Обоснование организационных изменений
3. Совершенствование бизнес-планирования в лесхозе
3.1. Место бизнес-плана реструктуризации предприятия в системе бизнес-планирования
3.2.Компьютерная версия расчета финансово-экономических показателей бизнес-плана реструктуризации
Заключение
Список использованных источников
Приложение

Тема 33. Стратегическое планирование развития радиозавода
Введение
1.Сущность и этапы стратегического планирования
1.1. Понятие и содержание стратегического плана развития предприятия
1.2. Ключевые финансово-экономические показатели стратегического плана
2. Исследование практики стратегического планирования на радиозаводе
2.1. Содержание стратегического планирования и его выполнение
2.2. Анализ финансово-экономических показателей предприятия за ретроспективу
3. Совершенствование стратегического планирования развития радиозавода
3.1. Модель стратегического планирования
3.2. Обоснование стратегического плана
Заключение
Список использованных источников

Тема 34. Планирование и анализ экономической эффективности финансовой недвижимости на примере холдинга
Введение
Понятие и показатели финансовой недвижимости
Экономическая сущность и структура финансовой недвижимости
Показатели экономической эффективности финансовой недвижимости
Исследование практики планирования и анализа эффективности финансовой недвижимости холдинга
Оценка стоимости, структура и динамика финансовой недвижимости
Экономическая эффективность финансовой недвижимости
Совершенствование планирования и стимулирования роста эффективности финансовой недвижимости
Методические основы планирования финансовой недвижимости
Стимулирование высшего управленческого персонала за эффективность долгосрочных финансовых вложений
Заключение
Список использованных источников

Тема 35. Планирование и анализ экономической эффективности приборостроительного завода
Введение
Сущность экономической эффективности предприятия и основы ее планирования
Понятие и показатели экономической эффективности предприятия
Система планирования повышения экономической эффективности предприятия
Исследование практики планирования и анализа экономической эффективности приборостроительного завода
Виды, формы и показатели планирования экономической эффективности
Динамика экономической эффективности предприятия за ретроспективу
Пути повышения экономической эффективности приборостроительного завода
3.1.Модель планирования экономической эффективности и пути ее повышения
3.2. Материальное стимулирование высшего управленческого персонала за повышение экономической эффективности предприятия
Заключение
Список использованных источников































10. РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

Основная литература
Афитов Э.А. Планирование на предприятии: Учеб. пособие. 2-е изд.- Мн.: Выш. шк., 2006.-301 с.
Бизнес-планирование. Учебник / Под ред.В.М. Попова и С.И. Ляпунова.- М.: Финансы и статистика, 2004.- 672 с.
Бухалков М.И. Планирование на предприятии: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2005.- 415 с.
Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии: Учебник. М.: Информационно-издательский дом «Филинь», 1999.- 328 с.
Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебник.- Мн.: Новое знание, 2002. - 635 с.
Радиевской М.В. Внутрифирменное планирование: Учебное пособие.- Мн.: ООО «Белпринт», 2003. – 314 с.
Суша Г.З. Экономика предприятия : Учеб. пособие. -М.: Новое знание, 2006.– 512 с.

Дополнительная литература
Абрютина М.С. Экономика предприятия: Учебник. М.: Дело и сервис, 2004.- 526 с.
Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2004.
Афитов Э.А. Планирование на предприятии: Учеб. пособие. 2-е изд. Мн.: Вышэйшая школа, 2006.- 301 с.
Бабич Т.Н. Планирование на предприятии: Учеб. пособие. - М.: Кнорус, 2005.-336 с.
Баев И.А. и др. Экономика предприятия: Учебник для вузов.- 4-е изд. / Под ред. акад. В.М. Семенова.- СПб Питер, 2005.- 384 с.
Байнев В.Ф. Экономика предприятия и организация производства: учеб. пособие.- Мн.: БГУ, 2003.- 191 с.
Барнгольц С.Б. Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: Учеб. пособие.- М.: Финансы и статистика, 2003.- 240 с.
Бухалков М.И. Планирование на предприятии: Учебник. М.: Инфра-М, 2005.- 415.с.
Бланк И.А. Финансовая стратегия. - К.: Ника-Центр, Эльга, 2004.- 711 с.
Бизнес-планирование: Учебник/ Под ред.В.М. Попова, С.И. Ляпунова. - М.: Финансы и статистика, 2004.-672 с.
Волков О.И. Экономика предприятия. Курс лекций /О.И. Волков. В.К.Скляренко.- М.: Инфра – М, 2004.- 279 с.
Головачев А.С. Экономика предприятия. В 2 кн. Кн.1.-Мн.: Изд-во МИУ, 2006.- 364 с
Грузинов В.П. Экономика предприятия (предпринимательская): Учебник для вузов.- 2-е изд..- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.- 795 с.
Зайцев Н.Л. Экономика , организация и управление предприятием: Учеб. пособие.- М.: Инфра –М, 2004.- 491 с.
Зайцев Н.Л. Экономика предприятия: Учебник.- 5-е изд. М.: Инфра –М, 2003.- 439 с.
Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебник. – Мн.: Новое знание, 3-е изд.- 2002.- 635 с.
Инструкция по оценке эффективности использования результатов исследований и разработок в промышленности: Утверждена ГКНТ И НАН Беларуси 22декабря 2004 г. №8/3.
Каплан Р. Нортон Д. Сбалансированная система показателей. От стратегии к действию. Пер. с англ.- М.: ЗАО «Олимп – бизнес», 2003.-304 с.
Королько А.А. Современная экономика предприятия. Учебно-методическое пособие. -М.: ЗАО «Веды», 2003.- 527 с.
Кудашов В.И. Интеллектуальная собственность: охрана и реализация прав, управление: Учебное пособие.- Мн.: БНТУ, 2004.- 322 с.
Кудашов В.И. Управление интеллектуальной собсьтвенностью: Учебно-методический комплекс.- Мн.: Изд-во МИУ, 2006. – 200 с.
Крылов Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В. Анализ эффективности инвестиционной и инновационной деятельности предприятия: Учебное пособие./ 2-е изд. перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2003.- 608 с.
Лобан Л.А. Экономика предприятия. Учебно-методическое пособие. – 2-е изд.- Мн.: МГЭИ, 2005.- 280 с.
Лобан Л.А., Пыко В.Т. Экономика предприятия. Учебный комплекс. –Мн.: Мисанта, 2006.- 520 с.
Оценка бизнеса. Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, М.А. Федотовой.- М.: Финансы и статистика, 2003.- 512 с.
Пивоваров К.В. Планирование на предприятии: Учеб. пособие.- М.: Дашков и к, 2004.- 298 с.
Правила по разработке бизнес-планов инвестиционных проектов. Утверждены Министерством экономики Республики Беларусь 31 августа 2005
.
Раицкий К.А. Экономика организации ( предприятия) : Учебник.- М.: Дашков и К. 2003.- 1012 с.
Рекомендации по разработке бизнес-планов развития коммерческих организаций на год. Утверждены постановлением Министерства экономики Республики Беларусь 30.10.2006 №186

Савицкая Г.В. Анализ эффективности и рисков предпринимательской деятельности: методологические аспекты.- М.: ИНФРА-М, 2008.-272 с.
Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник.-12-е изд.- М.: Новое знание, 2006.
Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб. пособие.- 2-е изд.- М.: Финансы и статистика, 2004. -304 с.
Слепнева Т.А. Яркин Е.В. Экономика предприятия: Учебник.- М.: Инфра-М, 2004. – 458 с.
Суша Г.З. Экономическая эффективность предприятия: Учебно-практическое пособие.- Мн.: Академия управления при Президенте Республики Беларусь,2003.- 96 с.
Титов В.И. Экономика предприятия: Учебник.- М.: Дашков и К, 2004.- 462 с..
Уолш К Ключевые показатели менеджмента: как анализировать, сравнивать и контролировать данные, определяющие стоимость компании / Пер. с англ.- М.: Дело, 2001.- 360 с.
Ширенбек Х. Экономика предприятия: Учебник для вузов. Пер. с нем..- 15 –е изд.- СПБ., Питер, 2005.-848 с.
Чуев И.Н. Экономика предприятия: Учебник для вузов / И.Н. Чуев, Л.Н. Чечевицына.- М.: Дашков и К, 2004. -416 с.
Экономика организации (предприятия): Учебник / Е.В, Арсенова и др. – 2-е изд.- М.: Экономистъ, 2004.-
Экономика предприятия (фирмы): Учебник / О.И. Волков и др. Под ред. О.И. Волкова. 3-е изд. - М.: Инфра –М,2004.-601 с.
Экономика организации ( предприятия): Учебник.-/ Под ред Н.А. Сафронова.- 2-е изд.. - М.: Экономистъ,2004.- 618 с.
Экономика организаций ( предприятий): Учебник для высших учебных заведений / В.Я. Горфинкель и др.- М.: ЮНИТИ-ДАНА.2004.- 608 с.
Экономика организаций (фирм): Учеб. пособие./ Под ред. И.В Пичужкина.- М.: Юрайт Издат, 2003.- 319 с.
Экономика предприятия: учебное пособие для учащихся средних специальных учебных заведений экономических специальностей / Под ред. Нехорошевой Л.Н.- Мн.: Вышэйшая школа, 2003. 383 с.-
Экономика предприятия: Учебник по экономическим специальностям / А.Е. Карлик. М.Л. Шухгальтер и др. М.: Инфра- М, 2004.-430 с.
Экономика предприятия: Учеб. пособие / Под ред. А.И. Ильина, В.П. Волкова.- М. Новое знание, 2003.- 677 с.
Экономика предприятия / В.Я. Хрипач, Г.З. Суша, Г.К Оноприенко; Под ред. В.Я. Хрипача.- Мн.: Экономпресс, 2000. 464 с.
Экономика предприятия (фирмы): Учеб. пособие /А.С. Пелих и др.- М.; Ростов н/Д : МарТ, 2004. – 512 с.
Экономика фирмы: Учебник для вузов / Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандора.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.- 461 с.

































11.ОСОБЕННОСТИ УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОГО КОМПЛЕКСА «ВНУТРИФИРМЕННОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ» ДЛЯ СПЕЦИАЛЬНОСТИ «МЕНЕДЖМЕНТ»

Содержание учебной дисциплины «Планирование на предприятии» для специальности «Экономика и управление на предприятии» и «Внутрифирменное планирование» для специальности «Менеджмент» идентично. Поскольку количество аудиторных занятий по дисциплине «Внутрифирменное планирование» меньше, поэтому в рабочей программе предусматривается изучать три раздела:
1.методологические основы планирования,
2. текущее планирование,
3. бизнес- планирование.
За рамками учебного плана для студентов, работающих по специальности и профессионально занятых планированием на предприятии, рекомендуется самостоятельное изучение четвертого раздела:
4. стратегическое планирование на предприятии.
Для студентов дневной формы обучения – контролируемая самостоятельная работа по текущему планированию предусмотрена по теме «Планирование себестоимости продукции», выполняется в соответствии с индивидуальным заданием (Приложение Д).
Для студентов заочной формы обучения – выдается индивидуальное задание (Приложение Д) для самоподготовки в межсессионный период.
Тестовые задания для подготовки к экзамену представлены в указанных выше трех разделах учебной дисциплины (темы 1- 15).


















ПРИЛОЖЕНИЕ А
ТЕХЭКОНОМПЛАН МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

1.Производство и реализация продукции (металлообработка), работ, услуг

Таблица А.1
Производственная программа предприятия
Наименование продукции
Объем производства в натуральном выражении
Выручка от реализации продукции без НДС, млн руб.


Единица измерения
За год
всего
в т.ч. по кварталам
За год всего
в т.ч. по кварталам




I
II
III
IV

I
II
III
IV

Завеса
шт
248 000




241,5





Кронштейн
шт
170 080




81,2





ИТОГО
418 080




322,7






Расчет производственной мощности производится на 13 единиц технологического оборудования по представителю продукции. Предприятие работает в одну смену. Годовой фонд рабочего времени составляет 2016 часов, который рассчитывается при перемножении количества рабочих дней в году, количества смен и продолжительности смены (252 х 1 х 8). В качестве представителя выбрана «завеса», которая имеет наибольший удельный вес в производственной программе.
Норма времени (трудоемкость) на одну «завесу» составляет 0,02257 нормо-часа, а на «кронштейн» - 0,0083.
Производственная мощность предприятия =
(13 штук оборудования х 2016 час) / 0,02257 / 1,1 =1055625 штук.
Здесь:
1,1коэффициент приведения средней трудоемкости к прогрессивной.
Пропускная способность предприятия =
(13 штук оборудования х 2016) / 0,02257 = 1161187 штук.
Перерасчет производственной программы в представителя продукции «завеса» производится через коэффициент соотношения трудоемкости (0,0083 : 0,02257 = 0,368). Первое изделие принимается в расчете с коэффициентом 1, а второе – с коэффициентом 0,368.
Производственная программа, пересчитанная на представителя продукции, составляет 248000 х 1+ 170080 х 0,368 = 310604 штук
Коэффициент использования производственной мощности = 310604 / 1055625 х 100 = 29,4%.
Коэффициент загрузки технологического оборудования по первой операции =
56,9 / 2016 = 0,03.
Здесь56,9 -трудоемкость производственной программы по технологической операции (0,000183 х 310604).
Полная производственная трудоемкость 7009,3 нормо-часов.
Коэффициент использования технологического оборудования по времени =
7009 / (13 х 2016) =: 0,27.

Таблица А.2
Расчет загрузки оборудования на производственную программу
Наименование оборудования
Трудоем-кость одной завесы, нормо-час
Трудоем-кость на программу, нормо-час
Плановый годовой фонд времени оборудования за одну смену, час
Количество оборудования
Коэффициент загрузки

Пресс 50137
0,000183
56,9
2016
1
0,03

Кран мостовой
0,000133
41,4
2016
1
0,02

Кран подвесной
0,001500
465,9
2016
1
0,23

Пресс 119305
0,003000
931,8
2016
1
0,46

Пресс 44252
0,004300
1 335,6
2016
1
0,66

Барабан галтовочный
0,000000
0,0
2016
1
0,00

Электротельфер
0,000542
168,2
2016
1
0,08

Машина моечная
0,002167
673,0
2016
1
0,33

Пресс 39897
0,003745
928,8
2016
2
0,23

Пресс К-116Г
0,000000
0,0
2016
1
0,00

Комплекс для гальванопокрытия
0,007000
2 174,2
2016
2
0,54

Итого
0,02257
70009

13
0,27













2.Материально-техническое обеспечение
Таблица А..3
Расчет потребности в основных материалах и покупных изделиях
Наименование материала
Ед.
изм.
Норма
расхода
Потребность на производственную программу, кг
Цена на единицу , руб
Стоимость материалов, тыс. руб.



Завеса
Кронштейн




Лист 3мм 1250х2500мм
кг__
руб.
0,5__
310

124000
620,00
76880,0

Лист 2мм 1250х2500мм
кг__
руб.

0,25__
187,5
42520
750,00
31890,0

Пластины цинковые
кг__
руб.
0,0003
5,76

744
19200,00
1428,48

Состав консервирующий
кг__
руб.

0,003
10,5
510,24
3500,00
1785,8

ИТОГО
руб.
315,76
198


111984,28


Нормированная стоимость основных материалов на завесу = 315,76 х248000= 78308 тыс. руб.
Нормированная стоимость основных материалов на кронштейн =
198 х170080= 33676 тыс. руб.
Нормированная электроэнергия на технологические цели составляет в руб.:
на завесу 94,73 и на кронштейн 59,4 . .
Годовая стоимость нормированной электроэнергии по завесе =
94,73 х 248000= 23493 тыс. руб.
Годовая стоимость нормированной электроэнергии по кронштейну =
59,4 х 170080= 10103 тыс. руб.
Вспомогательные материалы на весь объем производства 18297 тыс. руб., в том числе на общехозяйственные нужды 12097.
Покупные изделия на общехозяйственные нужды 12902 тыс. руб.
Топливо на общехозяйственные нужды 5100 тыс. руб.
Электроэнергия на общехозяйственные нужды 17560 тыс. руб.
Годовая стоимость электроэнергии =23493+10103+17560 = 51156 тыс. руб.
Годовая стоимость материальных затрат представлена в смете затрат на производство (таблица А.9) и составляет =199439 тыс. руб.




Таблица А. 4
Расчет амортизационных отчислений основных средств
Наименование
Количество, шт.
Первоначальная стоимость основных фондов, тыс. руб.
Норма амортизации, %
Сумма амортизационных отчислений тыс. руб.

Пресс 50137
1
10815
8
865

Кран мостовой
1
8565
10
856

Кран подвесной
1
1540
10
154

Пресс 119305
1
5624
8
450

Пресс 44252
1
7532
8
603

Барабан галтовочный
1
12586
10
1259

Эл. тельфер
1
594
10
59

Машина моечная
1
911
10
91

Пресс 39897
2
8474
8
678

Пресс К-116Г
1
4237
8
339

Комплекс для гальванопокрытия
2
10400
10
1040

Компьютер
1
2500
20
500

Корпус производственный 1500м2
1
975000
2
19500

Офис (70 м2)
1
26250
2
525

ИТОГО

1075028

26619



Плановое приобретение основных средств за счет амортизационного фонда для их простого воспроизводства составляет 26919 тыс. руб.







3.Труд и заработная плата
Таблица А. 5
Плановый годовой фонд рабочего времени одного рабочего
Показатель
Единица
измерения
Количество

Календарный фонд рабочего времени
дни
365

Выходные и праздничные дни
дни
113

Номинальный фонд рабочего времени
дни
час
252

Номинальный фонд рабочего времени

2016

Плановые невыходы на работу,
всего
дни
34

в том числе отпуска
дни
22

по болезни
дни
10

прочие невыходы
дни
2

Плановый фонд рабочего времени
дни
218

Номинальная продолжительность рабочего дня
час
8

Плановое сокращение рабочего дня:
час


кормящим матерям
час
-

подросткам
час
-

Плановая продолжительность рабочего дня
час
8

Плановая продолжительность рабочего времени за год
час
1744
















Таблица А.6
Расчет численности основных производственных рабочих по профессиям и разрядам на нормируемых работах, чел.
Профессия
Разряд
Наименование продукции
Трудоем-кость производст-венной программы, нормо-час
Численность рабо-чих, чел



трудоемкость завесы, нормо-час
трудоемкость кронштейна, нормо-час





на единицу
на прог-рамму
на единицу
на прог-рамму



Штамповщик
5
0,01557
3860,5
0,0083
1412,8
5273,3
3

Гальваник
5
0,00700
1736,0
0,0
0,0
1736,0
1

ИТОГО
0,02257
5596,5
0,0083
1412,8
7009,3
4


Количество сдельщиков = 7009,3 / 1744 / 1,2 = 4 человека.
Здесь 1,2 – коэффициент перевыполнения норм выработки.

Таблица А.7
Численность персонала
Категория работающих
Количество

Рабочие, всего
6

в том числе основные
4

вспомогательные
2

Руководители
1

Специалисты
2

Итого
9














Таблица А. 8
Расчет затрат на оплату труда, тыс. руб.
Категория работников
Количество,
чел.
Месячный оклад
Часо-вая тарифная ставка
Тариф-ная зар-плата
Премия,30%
Дополни-тельная зарплата, 10%
Итого, расхо-ды на оплату труда

Основные рабочие
4

1,0
7009,26
2102,46
910,15
10022

Вспомогательные рабочие
2

1,1
4435,2
1330,56
576,58
6342

Руководящие работники
1
600

7200
2160

9360

Специалисты
2
500

12000
3600

15600

Итого
9





41324


Тарифная зарплата (расценка ) на одну завесу (часовая тарифная ставка умноженная на норму времени)= 1000 х 0,02257 =22,57 руб.
Премия за одно изделие 30%= 22,57 х 0,3 =6,77 руб.
Основная сдельная зарплата ( тарифная зарплата с премией ) =22,57 х 1,3 = 29,34 руб.
Дополнительная зарплата 10%= 29,34 х 0,1 = 2,93 руб.
Тарифная зарплата сдельщиков на годовую производственную программу по завесам =
22,57 х 248000 = 5597,36 тыс. руб.
Премиальные выплаты за все завесы = 6,77 х 248000=1678,96 руб.
Основная зарплата сдельщиков на годовую производственную программу по завесам =
29,34 х 248000 = 7276,32 тыс. руб.
Дополнительная зарплата на производственную программу = 2,93 х 248000=726,64 тыс. руб.
Аналогично выполняются расчеты заработной платы по второму изделию.
Тарифная зарплата (расценка ) на один кронштейн = 1000 х 0,0083 =8,3 руб.
Премия за одно изделие = 8,3 х 0,3 =2,49 руб.
Основная сдельная зарплата ( тарифная зарплата с премией ) на кронштейн =
8,3 х 1,3 = 10,79 руб.
Дополнительная зарплата = 10,79 х 0,1 = 1,079 руб.
Тарифная зарплата сдельщиков на годовую производственную программу по кронштейнам =
8,3 х 170080= 1411,66 тыс. руб.
Премиальные выплаты за все кронштейны = 2,49 х 170080 =423,5 тыс. руб.
Основная зарплата сдельщиков на годовую производственную программу по кронштейнам =
10,79 х 170080 = 1835,16 тыс. руб.
Дополнительная зарплата на производственную программу по кронштейнам =
0,1 х 1835,16 = 183,51 тыс. руб.
Годовой фонд заработной платы сдельщиков=8003,2 + 2018,67 = 10021,87 тыс. руб.
Годовая тарифная зарплата вспомогательных рабочих повременщиков = 1100 х 168 х 12 х 2 = 4435,2 тыс. руб..
здесь 1100 часовая тарифная ставка в руб.,
168 – средняя продолжительность рабочего времени за месяц,
12 месяцев в году,
2 человека рабочих повременщиков (электромонтер и слесарь-ремонтник).
Годовая тарифная заработная плата руководителя = 600 х 12 х 1 = 7200 тыс.руб.
Годовая тарифная заработная плата специалистов = 500 х 12 х 2 = 12000 тыс.руб.
Суммарная величина планового годового фонда заработной платы составляет 41324 тыс. руб., представлена в табл. А.8.



4. Себестоимость и прибыль

Таблица А. 9
Смета затрат на производство, тыс. руб.
Элементы
Сумма

1. Материалы, всего
199439

в том числе основные материалы
111984

вспомогательные материалы
18297

топливо
5100

энергия
51156

покупные изделия
12902

2. Оплата труда
41324

3. Отчисления на социальные нужды (36%)
14877

4. Амортизация
26619

5. Прочие расходы
5359

Итого
287618








Таблица А.10
Калькуляция себестоимости продукции и цены

Наименование
показателей
Изделие (завеса)
Изделие (кронштейн)
Всего, тыс. руб.


на единицу, руб.
на объем производства, тыс. руб
на единицу, руб.
на объем производства, тыс.руб.


1. Сырье и основные материалы (за вычетом отходов)
315,76
78 308
198,00
33 676
111 984

2. Топливо и энергия на технологические цели
94,73
23 493
59,40
10 103
33 596

3. Основная заработная плата основных производственных рабочих
29,34
7276
10,79
1835
9111

4. Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих ( 10 % )
2,93
728
1,08
183
911

5. Отчисления на социальные нужды ( 36 % )
11,62
2882
4,27
726
3608

6. Общепроизводственные расходы
(443,6%)
130,15
32279
47,86
8140
40419

7. Общехозяйственные расходы
( 965,7 % )
283,34
70267
104,19
17722
87989

8. Полная себестоимость продукции ( 1+2+3+4+5+6+7 )
867,87
215231
425,59
72385
287618

9 Прибыль (10% )
86,79
21524
42,56
7238
28762

10. Оптовая цена (8 + 9)
954,66
236757
468,15
79623
316380

11. Отчисления в целевые бюджетные фонды (2% )
19,09
4735
9,36
1593
6328

12. Отпускная цена без НДС (10+11)
973,72
241492
477,51
81216
322708

13. НДС (18%)
175,27
43469
85,95
14618
58087

14. Отпускная цена с НДС (12+13)
1148,99
284961
562,46
95834
380795



Накладные расходы на выпускаемую продукцию распределяются пропорционально основной заработной плате производственных рабочих :
общепроизводственные расходы = 40419 : 9111 х 100 = 443,6 % ;
общехозяйственные расходы =87989 : 9111 х 100 = 965,7 %.
Общепроизводственные расходы на одну завесу = 29,34 х 4,436 =130,15 руб.
Общехозяйственные расходы на одну завесу = 29,34 х 9,657 = 283,34 руб.
Общепроизводственные расходы на кронштейн = 10,79 х 4,436 =47,86 руб.
Общехозяйственные расходы на кронштейн = 10,79 х 9,657 = 104,19 руб.
Таблица А 11
Свод затрат на производство, тыс. руб.

Статьи
Элементы


материалы
оплата труда
отчисления на социальные нужды
амортизация
прочие расходы
всего

Материалы нормированные
145580




145580

Зарплата основных производственных рабочих

10022



10022

Отчисления на социальные нужды


3608


3607

Общепроизводственные расходы
6200
6342
2283
25594

40419

Общехозяйственные расходы
47659
24960
8986
1025
5359
87989

Всего
199439
41324
14877
26619
5359
287618


Расчет точки безубыточности:
для построения графина в качества изделия представителя продукции принята завеса;
горизонтальная линия представлена количеством продукции, пересчитанным в изделие представитель - 310606 штук;
градация объема продаж устанавливается произвольно, например 7 позиций по 50000 изделий;
вертикальная линия стоимости имеет максимальное значение представленное в калькуляции цены всей продукции 380795 тыс. руб.;
градация стоимости устанавливается произвольно, например 13 позиций по 30000 тыс. руб.;
проводится в масштабе линия постоянных расходов, которые рассчитываются по данным калькуляции как сумма затрат по комплексным статьям , 128408 тыс. руб. (40419+87989) ;
рассчитываются удельные переменные расходы на изделие представитель продукции по данным калькуляции 454,38 руб. на завесу ( 315,76 + 94,73 + 29,34+2,93+11,62);
определяется стоимость переменных затрат на 50000 изделий – 22719 тыс. руб.
(454,38 х 50000 );
вычисляется полная себестоимость продукции для 50000 изделий – 151127 тыс. руб.(22719 + 128408 ) и откладывается эта точка на графике в соответствующих линиях координат;
аналогично рассчитывается полная себестоимость для 100000 изделий (173846 тыс.руб.) и откладывается на графике, аналогично выполняются расчеты для остальных градаций на линии количества продукции;
по полученным параметрам полной себестоимости продукции проводится прямая линия из точки на вертикальной оси (128408 тыс. руб.) через151127 и 173846.
рассчитывается стоимость продаж завес путем умножения оптовой цены одного изделия на количество продукции в соответствии с градацией горизонтальной оси координат 47733 тыс. руб. ( 954,66 х 50000); 95466 ( 954,66 х 100000) и т.д.
по полученным параметрам стоимости продаж проводится прямая линия из нулевой отметки;
с точки пересечении линий цены и себестоимости продаж опускаем перпендикуляр на горизонтальную ось координат и определяем точку безубыточности 256672- штук = [ 128408 / (954,66 – 454,38 )],
рассчитываем точку ликвидности 203464 = [ (128408 – 26619) / (954,66 – 454,38 )],
здесь 26619 – годовая сумма амортизационных отчислений;
рассчитываем точку нормальной рентабельности 313984 = [ (128408 :+ 28672) / (954,66 – 454,38 )],
здесь 28672 – нормативная прибыль из таблицы А.10.


.








Рисунок А 1. Точка безубыточности предприятия

Таблица А.12
Распределение прибыли, тыс. руб.

Показатели

Сумма

1.Балансовая прибыль
28762

2.Налоги из прибыли, 24%
6903

3.Чистая прибыль (нераспределенная прибыль)
21859

4.Фонд потребления: всего ( 30 % )
6558

5.в том числе дивиденды (15%)
3279

6.Фонд накопления: всего ( 70 % )
15301













ПРИЛОЖЕНИЕ Б

БИЗНЕС-ПЛАН МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
Описание предприятия и продукции
Малое государственное унитарное предприятия создано два года назад при реструктуризации машиностроительного завода. Незагруженные производственные мощности прессового цеха, оборудование которого изношено более чем на 60%, передано в один из филиалов. Персонал малого предприятия получил небольшой кредит в банке под гарантию недвижимости для создания запаса материалов и освоил производство металлоизделий. Основная продукция:- завесы для окон и дверей различных типов, кронштейны как готовые изделия и в виде полуфабриката для изготовления сварочного узла.. Потребители – машиностроительные предприятия, строительные организации, магазины розничной и оптовой торговали . Конкурентное преимущество – низкие цены, высокое качество и быстрое изготовление продукции под заказ.
План маркетинга
Основные способы продвижения продукции на рынок - через интернет-магазин и различные виды рекламы. Функции маркетолога выполняет директор предприятия.
Персонал
На предприятии работает бригада высококвалифицированных рабочих, которые имеют опыт эксплуатации и технического обслуживания прессового и подъемно-транспортного оборудования. Два специалиста (бухгалтер–экономист и инженер технолог) имеют большой опыт работы по специальности. Экономическое стимулирование осуществляется по двум направлениям. Первое - оплата труда в виде повременной и сдельной заработной платы. Второе – стимулирование собственностью, которое будет осуществлено в ближайшие годы.
Юридический план
Предусматривается подготовка договора с собственником имущества о переводе государственного унитарного предприятия в статус арендного. Договор аренды с выкупом будет основой для процедуры разгосударствления и исходной позицией для поиска стратегического инвестора.
Финансовый план




Таблица Б.1
Объем продаж ( доход ) и прибыль, тыс. руб.
Показатели
Всего




Выручка от реализации продукции (работ, услуг)
в том числе без НДС и налогов с продаж
380795
316380

Себестоимость продукции (работ, услуг)
287618

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) (1 – 2)
28672

Доходы от управления капиталом


Расходы по управлению капиталом


Прибыль от управления капиталом (4 – 5)


Доходы от прочих видов деятельности


Расходы прочие


Прибыль прочая (10 – 11)


Итого


Объем продаж без НДС и налога с продаж(1 + 4 + 7 )
322708

11. Издержки (2+5+8)
287618

12.Балансовая прибыль (10 –11)
28672

13..Налоги из прибыли ( 24% )
6903

14. Чистая прибыль (12 – 13)
21859

















Таблица Б.2
Проект баланса, тыс. руб.

Активы
Сумма

Недвижимость (долгосрочные активы, внеоборотные активы)

430011

нематериальные активы (нематериальная недвижимость)
0

основной капитал (материальная недвижимость) (износ60%)
430011

долгосрочные финансовые вложения (финансовая недвижимость)
0

Оборотный капитал (оборотные активы, текущие активы)

84278

запасы товарные (1 месяц)
12357

готовая продукция (по себестоимости -1,5 месяца)
35952

дебиторская задолженность (по цене с НДС – 1 месяц)
31733

краткосрочные финансовые вложения
0

денежные средства (10% от краткосрочной задолженности)
4236

Итого активы
514289

Пассивы
Сумма

Собственный капитал

471929

капитал (уставный капитал) добавочный капитал)
300000

фонды и резервы, добавочный капитал
150070

чистая прибыль (нераспределенная прибыль) или убыток
21859

Заемные средства (долгосрочные и краткосрочные )

42360

долгосрочные финансовые обязательства (долгосрочные пассивы)
0

краткосрочные обязательства (равна дебиторской задолженности )
31733

задолженность по оплате труда (1 месяц)
3444

задолженность по страхованию (1 месяц)
1240

задолженность по налогам (1 месяц)
5943

Итого пассивы
514289


Порядок формирования проекта баланса предприятия.
Основной капитал – это остаточная стоимость основных средств (40% от первоначальной стоимости, таблица А.4).
Оборотный капитал:
-товарные запасы - месячная стоимость материальных затрат без электроэнергии (по данным таблицы А.9);
-запасы готовой продукции - месячная выручка от реализации продукции с НДС (по данным таблицы А.10);
-денежные средства – 10% от краткосрочной задолженности в пассивах баланса.
Краткосрочная задолженность:
-по товарам полученным - равна дебиторской задолженности из активов баланса;
- по заработной плате – месячная задолженность (по данным таблицы А.9);
-по социальному страхованию - месячная задолженность (по данным таблицы А.9);
-по налогам – месячная задолженность по налогу с продаж, НДС и налогу из прибыли (по данным таблиц А.10 и А.12);
4. Уставный капитал – величина постоянная 300000.
5. Чистая прибыль переносится из таблицы А.12.
6. Добавочный капитал – разница между активами (пассивами) и рассчитанными статьями пассивов баланса.


.Таблица Б.3
Бюджет предприятия, тыс. руб

Показатели
всего

Приток капитальной и текущей стоимости (доходы и поступления)


Объем продаж
380795

Кредиты


Эмиссия


Вклады


Прочие поступления


2. Итого доходы и поступления
380795

Отток капитальной и текущей стоимости (расходы и отчисления)


Издержки (без амортизации)
260999

Возврат кредита и процентов


Налоги
71318

Вложения в активы
41920

Прочие вложения и отчисления
6558

Итого расходы и отчисления
380795



Вложения в активы = амортизация + фонд накопления.
Прочие вложения – фонд потребления.




















Таблица Б.4
Финансово-экономическая характеристика деятельности предприятия
Показатели
Единица измерения
Отчетный год

Плановый год
Рост, снижение, %

1.Объем продаж (доход)
млн руб.
266,4
316,4
115 .0

2. Чистая прибыль
млн руб.
19,2
21,9
114,1

3.Численность персонала
чел.
8
9
112,5

4.Производительность труда
тыс. руб.
33300
35153
102.6

5.Среднегодовая оплата труда
тыс. руб.
3450
3717
107,7

6.Активы
млн руб.
456,3
514,3
112,7

7.Собственный капитал
млн руб.
420,1
471,9
112,3

8.Количество акций
штук
-
-
-

9. Обеспеченность оборотного капитала собственными средствами
коэф.
0,7
0,78
111,4

10.Ликвидность текущая
коэф.
1,9
1,99
104,7

11.Рентабельность активов
%
4,8
5,6
116,7

12.Рентабельность продукции
%
9,0
10,0
111,1

13.Рентабельность собственного капитала
%
4,57
4,64
101,5

14.Доходность акций
%
-
-
-

15.Деловая активность
коэф.
0,58
0,62
106,9




Резюме

Из финансового раздела бизнес-плана предприятия видно сопоставление фактических результатов работы за прошлый год и планируемых показателей. Объем продаж будет увеличен на 15% в основном за счет увеличения численности персонала. Уровень экономической эффективности предприятия не высокий (4,64%), однако видна тенденция его повышения. Активы и собственный капитал вырастут на 12%. за счет переоценки имущества и капитализации части чистой прибыли. Рентабельность продукции предусматривается оставить на том же уровне с целью обеспечения ее конкурентоспособности.
Прирост производительности труда (2,6%) отстает от прироста заработной платы (7,7%). Повышение заработной платы необходимо, так как она значительно ниже, чем средняя оплата труда по региону.
Поскольку бухгалтерская стоимость устаревших основных фондов с учетом переоценки очень высокая, поэтому в течение года будет проводиться работа по списанию излишнего имущества и уменьшению стоимости активов с целью сближения бухгалтерской и рыночной стоимости предприятия. Часть чистой прибыли после выплаты дивидендов собственнику в следующем году будет направлена на выкуп арендуемого имущества.
Предприятие не пользуется кредитами, текущая ликвидность – высокая. При благоприятном развитии экономической ситуации можно воспользоваться кредитными ресурсами под эффективные инновационные проекты для расширения номенклатуры выпускаемой продукции.


























ПРИЛОЖЕНИЕ В

МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ


1.Понятие экономической эффективности предприятия

Эффективность предприятия это экономическая категория, выражающая результативность его деятельности. Основные виды эффективности: экономическая, социальная, экологическая. Затраты на хозяйственные, социальные и экологические нужды в конечном итоге отражаются в финансовой отчетности предприятия. В ней представлены также конечные экономические результаты, на которые оказывают влияние социальные, экологические, внешние и внутренние факторы, а также инновации и инвестиции. Изложенная исходная позиция является основанием для утверждения: экономическая эффективность предприятия как понятие представляет собой совокупную результативность субъекта хозяйствования по всем направлениям деятельности. Экономическая эффективность предприятия как показатель характеризуется соотношением результата и затрат. Для ее количественной оценки применяются частные и обобщающие показатели. Частные показатели свидетельствуют об эффективности использования отдельного ресурса и результативности каждого конкретного продукта. Обобщающие – дают представление об эффективности всех ресурсов или продуктов, а также о результативности предприятия как единого целого. Ранжирование частных и обобщающих показателей дает возможность выделить наиболее важные – основные и менее значимые.
Из числа основных обобщающих показателей выбирается один, который является критерием, то есть мерой экономической эффективности и характеризует ее уровень.
Целью определения уровня и динамики экономической эффективности предприятия за ретроспективу по сравнению с конкурентами является обоснование рекомендаций для ее повышения.
Есть два подхода к исследованию экономической эффективности: от частных показателей к обобщающим и критерию или от критерия и обобщающих показателей – к частным.
Требования к выбору системы показателей:
· количество параметров зависит от конкретной цели анализа или планирования;
· экономический смысл каждого показателя должен быть простым, понятным для восприятия и однозначным для толкования;
· для каждого показателя должна быть объективная количественная информация по данным бухгалтерского или статистического учета;
· каждый показатель должен иметь цифровой диапазон колебания - от минимального к максимальному значению;
· для расчета частных показателей могут применяться натуральные, трудовые, стоимостные измерители и относительное выражение (коэффициенты, проценты, индексы);
· для расчета обобщающих показателей экономической эффективности применяется только стоимостное измерение затрат и результатов и их относительное выражение.
Уровень экономической эффективности предприятия рассчитывается по следующей модели:
Результат / Затраты или Затраты / Результат


2.Исследование стоимости, динамики и структуры затрат

Затраты (З) предприятия в стоимостной оценке бывают двух видов: текущие (себестоимость продукции, расходы по финансовым и прочим операциям) и капитальные (имущество). Структура капитальных затрат отражается в государственной статистической отчетности «Баланс предприятия». Структура текущих расходов по видам деятельности– в государственной статистической отчетности «Отчет о прибылях и убытках». Детализация всех затрат имеется на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Укрупненная группировка имущества предприятия и источников его финансирования представлена в таблице В.1. Абсолютное выражение суммы затрат сопоставляется за ряд лет и определяется динамика.

13 EMBED Equation.3 1415
13 EMBED Equation.3 1415
где 13 EMBED Equation.3 1415 - затраты (текущие или капитальные) последнего года, тыс. руб.
13 EMBED Equation.3 1415- затраты (текущие или капитальные) предыдущего года, тыс. руб.

Динамика показателей рассчитывается за несколько лет. Чем больше ретроспектива исследования, тем полнее информация для анализа. Различные темпы роста и прироста тех или иных затрат по годам отражают происходящие тенденции.
Структура дает представление об удельном весе той или иной составной части затрат. Большую информационную ценность имеет динамика структуры затрат. Она свидетельствует о положительных и негативных экономических процессах.
Таблица В.1
Имущество (капитальная стоимость) предприятия, млн руб.

Годы
Рост(+)

Статьи баланса
n-4
n-3
n-2
n-1
N
Снижение (-)

Внеоборотные активы
Основные средства
Нематериальные активы
Незавершенные капитальные вложения
Долгосрочные финансовые вложения







Итого по разделу I







II. Оборотные активы
Запасы
Дебиторская задолженность
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства







Итого по разделу II







Активы, всего







III. Собственный капитал
Уставный фонд
Резервный фонд
Добавочный фонд
Нераспределенная (чистая) прибыль







Итого по разделу III







IY. Долгосрочные
Обязательства







Y. Краткосрочные
Обязательства
Заемные средства







Кредиторская задолженность







Итого по разделуY







Пассивы, всего








Цифровые данные в натуральных, трудовых, стоимостных измерителях, а также в относительном выражении целесообразно систематизировать в таблицах или на рисунках. Наглядность информации более доступна для восприятия, осмысления, формулирования выводов и принятия решений.

3. Исследование стоимости, динамики и структуры результата
деятельности предприятия

Результаты деятельности предприятия – это выпущенная продукция, оказанные услуги и выполненная работа в натуральном, трудовом, стоимостном выражении. Обобщающим результатом функционирования субъекта хозяйствования в денежной оценке является валовая прибыль, свидетельствующая о превышении текущего результата над текущими затратами по видам деятельности. Группировка видов деятельности – производственная, финансовая, прочая. В свою очередь, представленная укрупненная группировка может быть детализирована с учетом специфики юридического лица. Сумма валовой прибыли по видам деятельности дает балансовую прибыль (БП).
Конечным обобщающим результатом работы предприятия является чистая прибыль (ЧП).
13 EMBED Equation.3 1415 ,
где Н – налоги, выплачиваемые из прибыли;
i – количество налогов, которые изменяются от 1 доm;
Ш – штрафы, пеня и прочие платежи, выплачиваемые из чистой прибыли в соответствии с действующим законодательством.
Исходные данные для исследования результата в стоимостной оценке имеются в «Отчете о прибылях и убытках», а также в соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Стоимость, рост, прирост, динамика и структура результата рассчитывается аналогично затратам. Также необходима табличная и графическая систематизация цифрового материала.
Укрупненная группировка результатов и текущих затрат представлена в таблице В.2.


Таблица 2
Объем продаж (текущая стоимость) предприятия, млн руб.

Годы
Рост(+)

Доходы и расходы
n-4
n-3
n-2
n-1
N
Снижение (-)

1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг без налогов с оборота







2. Полная себестоимость







3. Валовая прибыль от основной деятельности







4. Доходы от финансовых операций







5. Расходы по финансовым операциям







6. Валовая прибыль от финансовых операций







7. Прочие поступления







8. Прочие расходы







9. Прочая прибыль







10. Объем продаж, доход (1+4+7)







11. Издержки (2+5+8)







12. Балансовая прибыль (10 – 11)







13. Налоги







14. Нераспределенная (чистая) прибыль (12-13)









Показатели экономической эффективности

Частные и обобщающие показатели экономической эффективности можно систематизировать по видам ресурсов и продуктам, а также по предприятию и его подразделениям.
Эффективность использования трудовых ресурсов

Производительность труда (ПТ):
13 EMBED Equation.3 1415, 13 EMBED Equation.3 1415, 13 EMBED Equation.3 1415,
где В – выручка от реализации продукции за год (месяц), в тыс. руб.;

Ч – среднегодовая численность работников, чел.;
К – количество изготовленной продукции за год, в натуральном выражении;
Пв – валовая прибыль от реализации продукции за год (месяц), тыс. руб.

Трудоемкость (Те):
13 EMBED Equation.3 1415,
где ОВ – отработанное время, человеко-час.

Зарплатоемкость продукции (Зе):
13 EMBED Equation.3 1415,
где ЗП – годовой фонд заработной платы, тыс.руб.

Эффективность использования материальных ресурсов


Материалоемкость продукции (Ме):
13 EMBED Equation.3 1415 ,
где М – годовая стоимость материальных затрат, тыс.руб.

Энергоемкость продукции (Эе):
13 EMBED Equation.3 1415,
где Э – годовая стоимость потребленной энергии, тыс.руб

Эффективность использования основного капитала

Фондоемкость продукции (Фе), фондоотдача (Фо):
13 EMBED Equation.3 1415; 13 EMBED Equation.3 1415,
где Ф – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.
Рентабельность основного капитала (Рок):
13 EMBED Equation.3 1415,
где ОК – остаточная стоимость основного капитала на конец года,
Пб – балансовая прибыль по предприятию за год.

Эффективность использования оборотного капитала

Оборачиваемость оборотных средств (Оос):
13 EMBED Equation.3 1415,
где ОС – стоимость оборотных средств на конец года.

Рентабельность оборотного капитала (Роб):
13 EMBED Equation.3 1415,
где ОБ – оборотный капитал на конец года.

Доходность, прибыльность, рентабельность продукции и продаж

Доходность продукции, работы, услуги (Дх):
13 EMBED Equation.3 1415,
где С – себестоимость продукции, работы, услуги за год.
Доходность продаж (Дх):
Дх = Д / Из
где Д – доход (объем продаж) по всем видам деятельности,
Из – издержки по всем видам деятельности.
Рентабельность продукции (Рн):
13 EMBED Equation.3 1415,
где Пб – валовая прибыль от продукции (работ, услуг) за год..

Прибыльность продукции (Пп):
13 EMBED Equation.3 1415.

Прибыльность продаж (оборота) (По):
13 EMBED Equation.3 1415.
где Пч – чистая прибыль предприятия за год, тыс.руб.
Прибыльность финансовых операций (Пф):
13 EMBED Equation.3 1415,
где Пф – валовая прибыль от финансовых операций;
ФО – доходы от финансовых операций.

Рентабельность товара (Рт):
13 EMBED Equation.3 1415,
где Пт – прибыль на единицу продукции, руб.;
Ст – себестоимость единицы продукции, руб.

Маржинальный доход (Мд):
13 EMBED Equation.3 1415,
где МЖ – маржа по продукту.

Эффективность предприятия

Экономическая эффективность предприятия за год (рентабельность собственного капитала) ЭЭг:
13 EMBED Equation.3 1415,
где СК – стоимость собственного капитала предприятия.
Рентабельность активов (Рп):
13 EMBED Equation.3 1415,

Деловая активность предприятия или капиталоотдача (ДА):
13 EMBED Equation.3 1415.

Рост стоимости предприятия (экономическая эффективность предприятия) за долгосрочный период (ЭЭд):
13 EMBED Equation.3 1415 или 13 EMBED Equation.3 1415, или 13 EMBED Equation.3 1415,
где ЧА – чистые активы предприятия, (за вычетом инфляции) тыс. руб.;
УК – уставный капитал предприятия, (за вычетом инфляции) тыс.руб.;
БСА – бухгалтерская стоимость акции, (за вычетом инфляции) руб.;
РСА – рыночная стоимость акции, руб.
НА – номинальная стоимость акции, руб.

Доходность акции (Да):
13 EMBED Equation.3 1415, или 13 EMBED Equation.3 1415,
где ДВ – дивиденд на акцию за год, тыс.руб.

Количество показателей, выбираемых для анализа или планирования экономической эффективности, может быть от одного до двадцати и более, в зависимости от цели. Ранжирование основных показателей по значимости представлено в таблице В.3. Если выбирается один показатель, то им должна быть рентабельность имущества на конец года (отношение балансовой прибыли к активам), которая свидетельствует об удельном весе прироста стоимости или потере имущества. Диапазон колебания от -100% (все потеряно), до +100% (удвоение) и более. Оптимальное значение – среднеотраслевой уровень в данной рыночной нише. Пороговое значение – ниже процентной ставки банка. Для стабильной экономики без инфляционных процессов – это 4-5%.
Поскольку имущество приобретают как за собственные, так и за заемные средства, поэтому необходимо рассчитывать рентабельность собственного капитала, которая является показателем экономической эффективности работы за год (отношение чистой прибыли к чистым активам). Чистые активы равны стоимости собственного капитала, за вычетом тех статей пассива баланса, которые не относятся к собственным источникам финансирования (если таковые имеются по существующим правилам бухгалтерского учета). Диапазон колебания и оптимальное значение те же, что и для рентабельности активов. Ориентировочный показатель – выше процентной ставки банка. Для стабильной экономики – это 7–8%.
Экономическая эффективность предприятия (рентабельность собственного капитала) – это критерий его результативности за год. В нем находят отражение все положительные и негативные процессы, которые происходят в экономической, технической и социальной сферах деятельности, а также все частные и обобщающие показатели.




Таблица В.3
Основные показатели экономической эффективности предприятия

Годы
Рост(+)

Показатели
n-4
n-3
n-2
n-1
n
Снижение (-)

1. Рентабельность активов, %







2. Рентабельность собственного капитала, %







3. Прибыльность продаж, %







4. Рентабельность продукции, %







5. Прибыльность финансовых операций, %







6. Деловая активность







7. Производительность труда, тыс.руб.







8. Средняя оплата труда, тыс.руб.







9. Материалоемкость продукции, руб.







10. Рост стоимости предприятия, %.









Следующий по значимости показатель – прибыльность продаж, который рассчитывается как отношение балансовой прибыли к доходу (объему продаж) от всех видов деятельности. Он включает выручку от реализации основной продукции (работ, услуг), доходы от финансовых операций и прочих видов деятельности. Прибыльность продаж означает удельный вес прибыли в валовом доходе. Диапазон колебаний +5013 EMBED Equation.3 1415-50%. Оптимальное значение – среднеотраслевой уровень в данной рыночной нише. Ориентировочное значение от 3 до 4%.
Аналогичные расчеты проводятся по основному виду деятельности. Рентабельность продукции определяется путем деления валовой прибыли на полную себестоимость. Уровень среднеотраслевой рентабельности зависит от количества и размера налогов. Чем выше ставка налогообложения, тем выше плановая и фактическая рентабельность, необходимая для обеспечения простого и расширенного воспроизводства. Для стабильной экономики с низкой налоговой нагрузкой рентабельность продукции 4–5%, для экономической системы с высоким размером налогов 17–20%. Уровень рентабельности продукции зависит от наличия конкурентной среды и практики государственного регулирования ценообразования. Диапазон колебаний от 100 до – 20%.
Прибыльность финансовых операций определяется путем деления валовой прибыли от финансовых вложений и текущих операций на доход от финансовых вложений и текущих операций. Этот показатель имеет большой диапазон колебания, который зависит от существующей практики переоценки долгосрочных финансовых вложений и курсовой разницы (положительной или отрицательной) по валютным операциям. Ориентировочное значение должно быть не ниже прибыльности основной производственной деятельности (валовая прибыль, деленная на выручку от реализации) от 4 до 5%.
Деловая активность (капиталоотдача), или оборачиваемость активов, рассчитывается при делении годового объема продаж на стоимость активов по состоянию на 31 декабря анализируемого года. Показывает, сколько раз обернулись активы, или какой доход получен с рубля активов. Этот показатель имеет информационное значение в пределах отраслевой принадлежности, зависит от капиталоемкости производства и сравнивается в конкурентной среде. Диапазон колебания можно отследить за 5 или 10 лет ретроспективы. Деловая активность резко увеличивается при росте количества продаж или сокращении стоимости активов. Уменьшение деловой активности происходит при значительном вводе в эксплуатацию новых основных средств или при неадекватной переоценке стоимости имущества во время инфляции. Плавное повышение деловой активности свидетельствует о стабильности и росте экономической эффективности предприятия.
Важной характеристикой эффективности является повышение производительности труда. Производительность труда рассчитывается при делении выручки от реализации продукции на среднегодовую численность персонала.
Абсолютная величина дохода, приходящегося на одного работника, имеет значение при сравнении цифр предприятий одной отрасли. Большое информационное значение имеет соотношение прироста производительности и оплата труда. Экономический смысл состоит в том, что прирост производительности должен опережать прирост оплаты труда для обеспечения накопления. Диапазон оптимального изменения коэффициента от 0,3 до 0,8 означает, что на 1% прироста производительности может приходиться от 0,3 до 0,8% прироста оплаты труда в зависимости от уровня его интенсификации. Если коэффициент выражается величиной большей, чем единица, это означает снижение эффективности производства по причинам, зависящим и не зависящим от предприятия.
Средняя оплата труда является межотраслевым показателем и свидетельствует о способности администрации субъекта хозяйствования обеспечить более высокий уровень дохода персонала при эффективной работе предприятия. Средняя оплата труда рассчитывается путем деления фонда заработной платы (часть себестоимости продукции) и фонда потребления (часть чистой прибыли) на среднегодовую численность работающих. Ранжирование среднегодовой (или среднемесячной) оплаты труда предприятий-конкурентов или субъектов хозяйствования в территориальном разрезе дает сравнительную информацию для оценки места предприятия в социальной среде.
Материальность продукции характеризует удельный вес материальных затрат в полной ее себестоимости. Под материальными затратами понимаются: основные и вспомогательные материалы; топливо; все виды энергетических затрат; покупные изделия и полуфабрикаты. Снижение материалоемкости продукции, как правило, свидетельствует о повышении эффективности предприятия, за исключением некоторых производств (например, использование модных дорогих тканей в швейной промышленности и др.). Диапазон изменения показателя – в пределах рубля себестоимости. Тенденция снижения материалоемкости и увеличения доли заработной платы и амортизации является положительной. Отечественное производство, по оценкам экспертов, в сравнении с конкурентоспособной продукцией на мировых рынках имеет значительно более высокий уровень материалоемкости продукции. Для оценки уровня эффективности по рассматриваемому показателю необходимо сопоставление аналогов на мировом рынке.
Бухгалтерская стоимость акции в динамике за ряд лет (при устранении влияния инфляции) является критерием экономической эффективности предприятия за ретроспективу. Она рассчитывается путем деления стоимости чистых активов на количество акций. Если предприятие унитарное или зарегистрировано как общество с ограниченной ответственностью, а также в любой другой организационно- правовой форме, то критерием экономической эффективности выступает рост стоимости чистых активов. При умеренной инфляции (до 10% годовых) можно не производить перерасчет стоимости, так как отклонение от реального положения дел несущественно. При высокой инфляции и гиперинфляции приведение стоимости чистых активов в сопоставимый вид необходимо. Для этого по данным бухгалтерского учета из стоимости собственного капитала вычитается стоимость переоценки основных средств и текущих активов .
Ориентировочный показатель прироста бухгалтерской стоимости предприятия совпадает с годовым критерием экономической эффективности 7–8%. Диапазон колебания от -100% (полная потеря имущества) до +100% (удвоения цены предприятия) при особо благоприятном стечении обстоятельств. При расчете стоимости акций (предприятий) учитывается только чистая прибыль, направленная на развитие предприятия, то есть капитализированная прибыль. Очередная эмиссия акций или вклады в уставный капитал субъектов хозяйствования учитываются с соответствующим коэффициентом по времени и удельному весу новых инвестиций.

5. Подведение итогов анализа, формулирование выводов и рекомендаций

Цифровая табличная и графическая информация по выбранной системе показателей затрат, результатов и экономической эффективности является основанием для годового анализа существующих тенденций. С целью доказательства выводов следует привлекать другие аналитические материалы, имеющие документальное подтверждение.
Данные стратегического анализа за ретроспективу 5–10 лет используются для выработки стратегии развития предприятия или корректировки существующей.
В соответствии с выработанной стратегией составляются долгосрочные планы финансирования инвестиций по приоритетным инвестиционным проектам, выбранным из нескольких альтернативных вариантов.
Исходя из долгосрочных планов развития предприятия и с учетом их уточнения по данным анализа экономической эффективности за отчетный год, составляется годовой бизнес-план предприятия. В нем должны найти отражение критерии оценки экономической эффективности на плановый год и за весь срок функционирования субъекта хозяйствования.
Текущий анализ экономической эффективности предприятия в поквартальном разрезе проводится при сопоставлении соответствующих показателей бизнес-плана и фактического положения дел.
6. Анализ экономической эффективности
акционерного общества в легкой промышленности

Швейная фабрика создана 30 лет назад и прошла ряд этапов своего развития. Потребность в одежде для жителей большого города и республики, а также опыт работы легкой промышленности в рамках бывшего СССР были хорошими предпосылками для успешного начала работы нового субъекта хозяйствования. Плановое распределение продукции между республиками и централизованное обеспечение сырьем способствовало быстрому становлению трудового коллектива и росту профессионального мастерства. Двадцать лет были благоприятными для государственного предприятия. Последнее десятилетие фабрика пережила преобразование, взлеты и падения. При переходе от плановой системы хозяйствования к рыночной экономике предприятие получило возможность адаптироваться самостоятельно. Несколько лет предприятие было арендным. Трудовой коллектив накопил чистую прибыль, и предприятие было преобразовано сначала в закрытое, а затем в открытое акционерное общество со стопроцентным капиталом работников предприятия.
Динамика стоимости имущества предприятия за 5 лет представлена в таблице В.4.
Таблица В.4.
Имущество (капитальная стоимость) ОАО «Илона», млн руб.
Статьи баланса
Годы
Рост,
Снижение


1997
1998
1999
2000
2001


I. Внеоборотные активы







Основные средства
50
54
1462
3825
4422
88,4

Нематериальные активы
0,07
0,09
0,05
1,1
1,0


Незавершенные капитальные вложения
25
28
28
72
72
2,9

Долгосрочные финансовые вложения
0,7
0,7
0,7
0,5
0,2


Итого по разделу I
77
83
1486
3899
4495
58,4

II. Оборотные активы







Запасы
26
68
164
258
189
7,3

Дебиторская задолженность
2
13
73
164
142
71,0

Краткосрочные финансовые вложения







Денежные средства
10
4
16
19
10


Итого по разделу II
59
119
503
1234
1159
19,6

Активы, всего
136
202
1989
5133
5654
41,6

III. Собственный капитал







Уставный фонд
0,1
0,1
0,1
1512
1512
15120

Резервный фонд
4
8
34
63
224
56

Фонды специального назначения
79
80
1455
2461
3149
39,9

Нераспределенная (чистая) прибыль или убыток
19
39
164
-279
-1048
-55,1

Итого по разделу III
102
127
1653
3757
3572
35,0

IY. Долгосрочные обязательства

9
24
79
505


Y. Краткосрочные обязательства







Заемные средства


83
399
267


Краткосрочная задолженность
34
65
226
898
1310
38,5

Итого по разделу Y
34
65
309
1297
1577
46,4

Пассивы, всего
136
202
1989
5135
5654
41,6


Активы выросли по стоимости в 41,6 раза. Резко увеличилась стоимость основного капитала: рост 88,4 раза. Есть две основные причины увеличения стоимости основных средств – инвестиции за счет собственных и заемных средств, а также переоценка стоимости в связи с инфляцией. Последняя - является преобладающей. Об этом свидетельствует рост фонда специального назначения, в котором отражается переоценка. Из данных таблицы В.4. видно, что последние два года предприятие закончило с убытками. Собственного источника финансирования расширенного производства инвестиций не существует. Заемные средства, включая долгосрочные кредиты, взяты под простое воспроизводство оборотных средств и выплату заработной платы. Пятая часть активов году потеряна (-1048 : 5654). Даже при очередной переоценке основных фондов прирост стоимости основных средств к предыдущему году составил 10% .
Еще более экстремально характеризуется динамика текущей стоимости, которая представлена в таблице В.5 . Рост выручки от реализации и объема продаж прекратился.
. Убытки за последние два года выросли в 3,5 раза – с 694 до 1048. Себестоимость продукции в 2001 году больше выручки от реализации. Затраты на рубль реализованной продукции составили 1,22 руб. (4112 : 3425).
На основании данных о капитальной и текущей стоимости акционерного общества (таблицы В.; и В.5) выполнены расчеты основных показателей его экономической эффективности (таблица В. 6).
Таблица В.5
Динамика текущей стоимости ОАО «Илона», млн руб.
Статьи баланса
Годы
Рост, снижение


1997
1998
1999
2000
2001


Выручка от реализации
(за минусом НДС, акцизов
и др. платежей с продаж)
294
567
1938
3359
3425
11,6

2. Себестоимость продукции
244
449
1528
3289
4192
17,2

3. Прибыль от реализации (убыток)
50
118
410
70
-767
15,3

4. Доходы от финансовых операций
14
2
96
300
178
12,7

5. Расходы финансовым по операциям
10
22
94
220
138
13.8

6. Прибыль от финансовых операций
4
6
2
80
40
10

7. Прочие доходы
5
2
7
61
115
23

8. Прочие расходы
2
1
20
85
82
41

9. Прибыль от прочей деятельности







10. Объем продаж (1+4+7)
313
597
2041
3720
3718
11,9

11. Издержки (2+5+8)
256
472
1642
3594
4412
17,2

12. Балансовая прибыль (убыток)
57
125
399
126
-694
-12.2

13. Налоги
38
86
235
405
354
9,3

14. Чистая прибыль (убыток)
19
39
164
-279
-1048
-55,1


Поскольку критерием экономической эффективности предприятия за год является соотношение чистой прибыли и собственного капитала, то на его количественное выражение необходимо обратить внимание. Эффективность находится в диапазоне от 30,7 до - 29,3%. Тенденция ухудшения результатов работы предприятия наметилось с 1999 года. Первое отрицательное значение появилось в 2000 году (-7,4%) и катастрофическая убыточность (29,3%) - в 2001 году. Санация не проведена, проблемы нарастали и в 2002 году. Кредиторы обратились в хозяйственный суд для проведения процедуры банкротства.
Таблица 6
Основные показатели экономической эффективности
ОАО «Илона»

Ед.
изм
Годы



1997
1998
1999
2000
2001

1. Рентабельность активов
%
41,9
61,9
20,1
2,45
-12,3

Прирост (уменьшение)
%
100
48
-51
-94
-129

2. Эффективность предприятия
%
18,6
30,7
9,9
-7,4
-29,3

Прирост (уменьшение)
%
100
65
-47
-60
-257

3. Прирост продаж
%
18,2
20,9
19,5
3,4
-18,7

Прирост (уменьшение)
%
100
15
7
-81
-203

4. Рентабельность продукции
%
20,5
26,3
26,8
2,1
-18,3

Прирост (уменьшение)
%
100
28
31
-90
-189

5. Рентабельность финансовых операций
%
28,6
21,4
2,1
26,7
30,0

Прирост (уменьшение)
%
100
-25
-93
-7
5

6. Деловая активность
руб.
2,3
2,96
1,03
0,72
0,66

Прирост (уменьшение)
%
100
29
-55
-69
-71

7. Производительность труда
т.руб.
240
459
1570
3100
3692

Прирост (уменьшение)
%
100
91
554
1192
1438

8. Средняя оплата труда
т.руб.
48
9
296
870
1634

Прирост (уменьшение)
%
100
104
517
1712
3304

9. Материалоемкость продукции
руб
0,54
0,56
0,56
0,44
0,35

Прирост (уменьшение)
%
100
4
4
-19
-35

10. Бухгалтерская стоимость
млрд.
руб.



2,48
2,36

Рост (уменьшение)
%




100
95,2


Рентабельность активов, рассчитанная по балансовой прибыли, дает более впечатляющее выражение в начале анализируемого периода (61,9%) и более плавное падение в конце пятилетки (2,45 и –12,3%). Как видно из таблица В.5, предприятие в предпоследнем году исследуемого периода имело 70 млн руб. прибыли от основной деятельности, но налоги из прибыли составили 405 млн руб., что в конечном итоге привело к чистому убытку в размере 279 млн руб. На этой стадии следовало бы провести санацию и реструктуризацию предприятия. Время было упущено, что навлекло хроническую неплатежеспособность, непреодолимую убыточность и процедуру банкротства.
В заключении анализа деятельности ОАО «Илона» следует осмыслить количественное выражение критерия экономической эффективности за долгосрочную ретроспективу – рост стоимости акций (таблица В.4.). При образовании акционерного общества было выпущено 1512000 акций номинальной стоимости 1000 рублей. По состоянию на конец года бухгалтерская стоимость акций составила 2485 рублей (3757 : 1512), а в конце следующего года - 2362 (3572 : 1512). Уменьшение стоимости произошло за счет убытков, а увеличение – при переоценке основных средств. Как видно из таблицы В.4., она составила 88% бухгалтерской стоимости предприятия (3149 : 3572 х 100). Поскольку на фондовом рынке акции не котируются, поэтому узнать рыночную стоимость не представляется возможным.
Общий вывод, вытекающий из анализа, – предприятие убыточно, неэффективно, является потенциальным банкротом. Необходимо разработать бизнес-план санации предприятия и стратегию развития с целью повышения его экономической эффективности.


ПРИЛОЖЕНИЕ Г

МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДОЛГОСРОЧНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Общие положения
Целью стратегического (долгосрочного) планирования предприятия в условиях конкуренции является осмысление альтернативных вариантов его развития и источников финансирования для обеспечения финансовой устойчивости и достижения максимального роста стоимости собственного капитала.
Исходной позицией для стратегического планирования служит:
исследование ретроспективы финансово-экономических показателей;
изучение перспективных инноваций в рыночной нише;
прогнозирование тенденций в макроэкономике и рыночной среде.
Далее изложение методических основ выполнено на примере винзавода.
Для государственного предприятия, выпускающего дорогие марочные вина, возможны следующие варианты развития и финансирования.
Первый. Предприятие остается в своей рыночной нише – производство марочных вин на условиях самофинансирования развития.
Второй. Акционирование и выкуп доли государственной собственности стратегическим инвестором на условиях изъятия государством вырученных средств от приватизации. При наличии контрольного пакета акций у стратегического инвестора возможно привлечение дополнительных собственных или заемных средств для финансирования развития.
Третий. Осуществление инвестиционных проектов для выпуска массовых сортов плодово-ягодных вин на условиях кредита или лизинга с последующим возвращением заемных средств за счет фонда накопления.
Четвертый. Создание дочерних предприятий для расширения рыночной доли на рынке виноводочной продукции. Источник финансирования – внешние инвестиции. Экономический интерес инвесторов – товарный знак винзавода и контрольный пакет в уставном капитале дочернего предприятия.
Пятый. Слияние акционированного предприятия с поставщиком виноматериалов или с конкурентом для усилений позиций в рыночной нише.
Для дальнейшего изложения методики стратегического планирования принят первый вариант развития предприятия – самофинансирование.

2. Стратегическое планирование уровня и динамки текущей стоимости.
Исходные данные для планирования:
-фактические объемы продаж за предыдущие два года ,
-осмысление тенденции динамики текущей стоимости.
Из приведенных в таблице Г.1. данных видно, что выручка от реализации продукции в сопоставимых ценах уменьшилась на 12% , темпы роста прибыли составляют не 131, а 105 %. Значительное влияние на динамику рассматриваемых показателей оказала инфляция (22 – 26%). Внереализационные операции имели отрицательное воздействие и снизили балансовую прибыль с 2633 до 2190 млн. руб. Причиной такого положения дел является отрицательная курсовая разница. Рентабельность и прибыльность продукции увеличилась, соответственно, на 4 и 3 пункта. Этот факт свидетельствует о росте цен на выпускаемую продукцию, что приводит как к увеличению прибыли, так и снижению конкурентоспособности.
Исходя из ретроспективы, необходимо осмыслить перспективу развития макроэкономической ситуации (таблица Г.2), а также выполнить плановые расчеты представленных показателей по винзаводу.
Таблица Г.1
Фактическая выручка от реализации и рентабельность продукции












 Годы
 
 Показатели
 
N-2
 
N-1
 



В действовавших ценах
В сопоставимых
ценах
Рост в % по
действовавшим.
ценам
Рост в % по
сопоставимых
ценам

Выручка от реализации продукции, млн.руб.
16458
18170
14536
110
88

Себестоимость
13826
14714




Прибыль от реализации продукции
2633
3450
2760
131
105

Внереализационные
Операции






Балансовая прибыль
2190
2941
2353
134
107

Рентабельность
Продукции, %
19
23




Прибыльность
Продукции, %
16
19













Тенденция снижения инфляции сложившаяся за последние годы дает основание для прогнозирования динамики выручки от реализации продукции на уровне от 24 до 12 процентов прироста. Инфляционная составляющая уменьшится в три раза, а чистый прирост реализованной продукции может увеличиваться на 4 – 6 процентов с учетом осуществления инвестиционных проектов в рамках самофинансирования. С целью повышения конкурентоспособности продукции целесообразно плановое снижение прибыльности.
Таблица Г.2
Прогноз динамики инфляции, продаж и прибыльности, в %















 Годы

N
N+1
N+2
N+3
N+4

 Показатели







Инфляция
20
16
12
8
6

Прирост выручки от реализации продукции
 
4
4
6
5
6

Прибыльность продукции
17
15
13
10
7

Доля налога в прибыли
28





Удельный вес накоплений
40






Для долгосрочного планирования финансовых ресурсов развития предприятия следует использовать показатели удельного веса налогов и накоплений в балансовой прибыли. Они приняты на уровне сложившейся структуры в отчетном периоде.
Исходя из приведенного обоснования пропорций, выполнены плановые расчеты текущей стоимости на пять лет (таблица Г.3).
Выручка от реализации продукции рассчитывается путем умножения соответствующего показателя за предыдущий год на индекс роста реализации с учетом прогнозируемой инфляции. Балансовая прибыль определяется при перемножении плановой выручки за каждый год на уровень прибыльности.
Распределение плановой прибыли можно представить в соответствии со сложившейся структурой. Для дальнейшего долгосрочного планирования источников самофинансирования развития предприятия принят удельный вес фонда накопления в балансовой прибыли 40%. В этой же таблице приводится расчет амортизационных отчислений, исходя из удельного веса амортизации в себестоимости продукции в размере 6 процентов.





Таблица Г.3
Плановые показатели текущей стоимости, млн. руб.













 Годы
Показатели
 
N
N+1
N+2
N+3
N+4

Выручка от реализации продукции
22531
27037
31904
36052
40377

Прибыль балансовая
3830
4055
4147
3605
2826

в т.ч.
-налоги,
 
1072
1135
1161
1009
791

-фонд накопления

1532
1622
1659
1442
1130

Амортизация основного капитала
1351
1622
1914
2163
2423

Итого самофинансирование развития
 
2883
3244
3573
3605
3553




3. Стратегическое планирование уровня и динамики капитальной стоимости
Плановым расчетам динамики недвижимости предшествует анализ ретроспективы. В таблице Г.4 представлено изменение ее стоимости за два года. Так на конец предпланового года первоначальная стоимость важнейшей части недвижимости завода – основных средств – составляла 24 млрд. руб. а остаточная – 13. Износ основных фондов около 50 %.
Из фактических данных, приведенных в таблице Г. 4 видно, что два года назад прирост основных средств составил - 23%, а выбыло имущества на 0,8%. Поскольку простое воспроизводство основного капитала составило 0,6% (147 : 24101), то из приведенных расчетов следует, что ввод новой недвижимости осуществлялся в рамках расширенного воспроизводства за счет фонда накопления и заемных средств. Простое воспроизводство основного капитала не обеспечивается. Остатки начисленного и неиспользованного амортизационного фонда составили в предплановом году 3,2% от первоначальной стоимости (773 : 24101), а два года назад - 5,8% (1718 : 29525). Переоценка основных средств увеличила их первоначальную стоимость, соответственно, на 24 и на – 18 процентов.
.






Таблица Г.4
Фактическая динамика стоимости недвижимости
за год N-1

 
Годы
Показатели
На начало
года
Поступило
Выбыло
На конец
года

Первоначальная стоимость
основных средств, млн.руб.
24101
5615
191
29525

В т.ч. переоценка
5793


5469

Износ накопленный
10857


14115

В т.ч. переоценка
2712


2174

Остаточная стоимость основных средств

13244


15410

Амортизационный фонд по основным средствам
773
1092
147
1718

 Нематериальные
активы
1508


1186

в т.ч. объекты интеллектуальной собственности
 
1505


1184

Амортизационный фонд по нематериальным активам


302
7
295

 Долгосрочные
вложения



1,9





Явно выраженная тенденция ретроспективы - игнорирование амортизационного фонда как источника финансирования простого воспроизводства основного капитала должна быть исключена из существующей практики и учтена при обосновании стратегического плана развития предприятия. Две основные причины реального отсутствия амортизационного фонда как части денежных средств предприятия состоят в следующем. Во-первых, это отвлечение части оборотных средств в дебиторскую задолженность и расходы будущих периодов (таблица Г. 9). Во-вторых, - отсутствие в управленческом учете амортизационного фонда в составе денежных средств оборотного капитала предприятия..
Поскольку выбран вариант самофинансирования, следовательно, основным источником простого воспроизводства является амортизационный фонд по основным средствам и нематериальным активам. Финансовая недвижимость (долгосрочные финансовые вложения) весьма незначительна. Ее увеличение имеет стратегическое значение для производственного предприятия в том случае, если предусмотреть долгосрочные финансовые вложения в предприятия производящие виноматериалы для обеспечения стабильного снабжения сырьевыми ресурсами высокого качества.


Расширенное воспроизводство материальной и нематериальной недвижимости будет финансироваться из фонда потребления. Нематериальные активы в соответствии с тенденцией, явно прослеживающейся в мировой экономике, должны увеличиваться более высокими темпами. Предусматривается удвоение средств, направляемых из фонда накопления на финансирование расширенного воспроизводства нематериальных активов и их основной составляющей – объектов интеллектуальной собственности.
Поскольку фонд накопления используется для расширенного воспроизводства как недвижимости, так и оборотных средств, постольку целесообразно предусмотреть соответствующий норматив распределения. Доля средств, направляемых на пополнение оборотного капитала, в составе фонда накопления может быть установлена на уровне 10 или более процентов.
Представленное видение динамики развития недвижимости и пропорций распределения фонда накопления положено в основу плановых расчетов, которые даны в таблице Г.5.
Таблица Г.5
Планирование источников самофинансирования развития предприятия, млн.руб.
 Годы
Показатели
 
N
N+1
N+2
N+3
N+4

Всего фонд накопления
1532
1622
1659
1442
1130

в т.ч. на нематериальные активы
300
300
300
300
300

оборотный капитал
153
162
166
144
113

основной капитал
1079
1160
1193
998
717

Амортизационный фонд по основным средствам
1351
1622
1914
2163
2423

Амортизационный фонд по нематериальным активам
 
360
420
480
540
600




Прежде чем планировать развитие капитальной стоимости необходимо проанализировать ее фактическую структуру и динамику . Из показателей табл.6 видно, что удельный вес недвижимости уменьшился с 64 до 60%, а доля оборотного капитала увеличилась. Более точно определить тенденцию в изменении структуры активов можно за длительную ретроспективу и внести коррективы в долгосрочное планирование недвижимости. В рассматриваемом варианте самофинансирования стратегическое планирование предусматривает сохранение существующей структуры активов (таблица Г.6), а рост стоимости недвижимости определяется размерами финансовых ресурсов, представленных в таблица Г.5. Исходя из сформулированной логики планирования, выполнены необходимые расчеты (таблица Г.7). Предусмотрено удвоение нематериальных активов за пять лет и увеличение долгосрочных финансовых вложений в предприятия представляющие экономический интерес.
Таблица Г.6

Фактическая капитальная стоимость предприятия, млн. руб.







Годы
Активы

N-2
N-1
Пассивы
N-2
N-1

Недвижимость
14865
16679
Собственный
капитал
16391
20802

основные средства

13244
15410




нематериальные активы
1508
1186




долгосрочные финансовые вложения
1
2
Долгосрочные обязательства
-
-

Оборотный капитал
8450
11313
Краткосрочные обязательства
6925
7190

ИТОГО

23315
27992

23315
27992



Возможно в средине планируемого срока акционирование предприятия и привлечение стратегического инвестора для расширения масштабов производства на рынке виноводочной продукции. Эта проблема нуждается в специальном исследовании и большой подготовительной работе для проведения процедуры разгосударствления. Необходимо учитывать мировую практику, которая заключается в следующем – пищевая промышленность существует, как правило, вне рамок государственной собственности.
Таблица Г.7
Планирование недвижимости, млн. руб.

 Годы
Активы
N,
N+1
N+2
N+3
N+4

Основные средства
16488
17448
18841
19839
20556

Нематериальные активы
1800
2100
2400
2700
3000




Акционирование



Долгосрочные финансовые вложения
2
2
2
10
10

ИТОГО
18290
19550
21243
22549
23566


Для долгосрочного планирования второй составной части имущества предприятия – оборотного капитала необходимо исследовать его структуру и динамику за ряд лет. В таблице Г.8 представлено фактическое положение дел в оборотном капитале.
Из данных представленных в таблице Г.8 следует, что почти в три раза увеличилась дебиторская задолженность при росте всего оборотного капитала только на 34%. Запасы сырья остались на уровне прошлого года, что создает определенные трудности для производственного процесса. При планировании на перспективу структуры оборотного капитала целесообразно уменьшать удельный вес товаров отгруженных, но неоплаченных, и увеличивать запасы сырья до норматива, установленного технологией производства.
Таблица Г.8

Фактическая структура и динамика оборотного капитала






 Годы
Показатели
N-2
N-1
Рост, %
Удельный вес в году N-1

Активы, млн. руб.
23315
27992
120
100

Оборотный капитал
8449
11313
134
40

Запасы в т.ч.
7674
10171
132
90

сырье
2935
2989
102
26

товары отгруженные
770
2054
267
18

расходы будущих периодов
3816
4960
130
44

Дебиторская задолженность
486
781
105
8

Денежные средства
201
173
86
2

ИТОГО:



100







Вызывает сомнение размер расходов будущих периодов и их значительный удельный вес в оборотном капитала (44%). Детальное изучение содержания этой статьи бухгалтерского учета даст ответ на вопрос о возможности значительного сокращения подобных издержек. Поскольку по действующей методологии бухгалтерского учета на расходы будущих периодов отнесена отрицательная курсовая разница, поэтому целесообразно принять все возможные меры для списания этих затрат на себестоимость продукции. Подобная процедура при высоком уровне рентабельности продукции (23% в предыдущем году по действовавшим ценам) уменьшит налогооблагаемую прибыль и нецелевое использование оборотных средств.
При стратегическом планировании оборотного капитала необходимо .стремиться к достижению нормативных коэффициентов ликвидности.
Общая ликвидность за два последних года составляла:– 1,22 и-1,57 (при нормативе 2,0).
Текущая ликвидность, соответственно: 1,27; 1,57 (при нормативе 1,7).
Быстрая ликвидность: 0,21; 0,42 (при нормативе 1).
Абсолютная ликвидность: 0,03; 0,02 (при нормативе 1- 0,08).
Обеспеченность оборотного капитала собственными средствами: 0,22; 0,57 (при нормативе 0,3).
Из приведенной характеристики платежеспособности предприятия видно, что наибольшее отклонение от оптимального значения имеется по абсолютной ликвидности. Это обстоятельство свидетельствует о дефиците денежных средств на счетах предприятия и проблемах по своевременной оплате финансовых обязательств. Необходимо в стратегическом плане предусмотреть способы достижения оптимальной структуры капитала (например, постоянный мониторинг динамики и структуры капитала, а также включение этих фактических коэффициентов в систему показателей премирования управленческого персонала по функциям).
Исходя из представленного обоснования необходимости и путей оптимизации оборотных средств, выполнены расчеты их размеров на длительную перспективу (табл. 9). Стоимость оборотных средств по годам рассчитана путем умножения фактических ресурсов за предплановый год на индекс роста инфляции с учетом прироста оборотных активов за счет фонда накопления (таблица Г.5). Запасы сырья запланированы на уровне 30% от стоимости оборотных средств. Возможно увеличение запасов виноматериалов за счет систематического снижения суммы расходов будущих периодов.
На основании расчетов составных элементов активов предприятия (таблица Г.7 и таблица Г.9) сформирована плановая стоимость имущества на долгосрочную перспективу., табл.10. Она представлена в виде двух составных частей – долгосрочных и текущих активов.
Таблица Г.9

Плановый объем и структура оборотного капитала, млн. руб.

Годы
Показатели
N

N+1
N+2
N+3
N+4

Оборотные активы
13775
15748
17637
19044
20186

Запасы и дебиторы
12204
14156
15855
17124
18151

сырье
4072
4724
5290
5713
6056

товары отгруженные и дебиторская задолженность
 4172
 6472
8605
 10451
 11135

расходы будущих периодов
 3960
 2960
 1960
 960
 960

Денежные средства
 1325
 1487
 1653
 1797
 1910



Планирование структуры пассивов (таблица Г.11) основывается на следующих исходных позициях:
стоимостное выражение пассивов равно сумме активов по данным таблица Г.7;
чистая прибыль как составная часть собственного капитала, выражающая ее приращение за год, рассчитана по данным плановой балансовой прибыли (таблица Г. 3), в которой налоги составляли 28%.
долгосрочные заимствования не предусматривались так как выбран первый вариант развития предприятия – самофинансирование.
Таблица Г.10

Планируемая стоимость имущества предприятия, млн. руб.

 Годы
Активы

N
N+1
N+2
N+3
N+4

Недвижимость

18290
19550
21243
22549
23566

Оборотные
13775


15748
17637


19044
20186

Средства






ИТОГО:
32065


35298
38880


41583
43752

совокупные активы









Таблица Г.11

Планируемая стоимость и структура пассивов предприятия, млн.руб.

 Годы
Пассивы

N
N+1
N+2
N+3
N+4

Собственный капитал
24080
26035
28506
30381
31878

в т.ч.
чистая прибыль
2758
2920
2986
2596
2035

из них фонд накопления
( капитализация )
 1532
1622
1659
 1442
 1130

Заемные средства
 

 
 
 

долгосрочные
 

 
 
 

краткосрочные
7985
9263
10374
11202
11874

ИТОГО

32065
35298
38880
41583
43752




4. Долгосрочное финансирование развития предприятия

Исходя из выполненных ранее расчетов, можно составить долгосрочный план финансирования развития предприятия, проект которого представлен в таблица Г.12. Из приведенных показателей видно, что ни заимствования, ни дополнительные вложения на унитарном предприятии не предусматриваются.
Таблица Г.12
Долгосрочный план финансирования развития предприятия, млн. руб.

Годы
Показатели
N

N+1
N+2
N+3
N+4

Потребность

3243
3664
4053
4145
4153

1. Вложения в недвижимость
 3090
 3502
  3887
 3991
  4040

обновление основного капитала
1351
1622
1914
2163
2423

расширение основного капитал
1079
1160
1193
998
717

нематериальные активы
660
720
780
840
900

долгосрочные финансовые вложения
 
 
 
 
 

2.Прирост оборотного капитала
153
162
166
144
113

3. Погашение займов
 
 
 
 
 

Ресурсы
3243
3664
4053
4145
4153

1. Самофинансирование

  3243
  3664
  4053
  4146
  4153

амортизационный фонд по основным средствам
1351
1622
1914
2163
2423

амортизационный фонд по нематериальным активам
360
420
480
540
600

фонд накопления
1532
1622
1659
1442
1130

2. Капитал вкладчиков
 
 
 
 
 

3. Займы
 
 
 
 
 

4. Другие ресурсы
 
 
 
 
 




5. Долгосрочное планирование уровня и динамики экономической эффективности предприятия

Для того чтобы оценить разработанный план с точки зрения прогнозируемого уровня и динамики экономической эффективности, необходимо выполнить расчеты показателей экономический эффективности текущей и капитальной стоимости (таблица Г. 13)

Сопоставление ретроспективы и перспективы свидетельствует о тенденции снижения уровня рентабельности имущества и прибыльности продукции. Будет происходить приближение показателей экономической эффективности винзавода к аналогичным финансовым характеристикам предприятий в развитых странах мира за счет устранения инфляционного фактора. Исходя из этих соображений, можно считать удовлетворительными уровень и динамику экономической эффективности предприятия.

Таблица Г.13

Эффективность предприятия, %

 
Факт
План

 Годы
Показатели
N-2
N-1
N
N+1
N+2
N+3
N+4

Прибыльность продукции
16
19
17
15
13
10
7

Рентабельность продукции
19
23
18
16
14
11
8

Рентабельность активов
9
11
12
11
10
9
6

Эффективность предприятия ( рентабельность собственного капитала)
11
10
11
11
10
8
6

Рост стоимости предприятия
100
127
116
108
109
107
105

в т.ч. без инфляции
 
102
104
103
102
102
102


Прирост стоимости имущества предприятия на уровне 2 – 3 процентов - низкий. Это результат выбранного варианта стратегического развития предприятия, а именно: работа в своей узкой рыночной нише за счет самофинансирования, без привлечения долгосрочных заемных средств под инвестиционные проекты, без акционирования и без привлечения стратегических инвесторов.

Выводы
Покупка, продажа и создание новых субъектов хозяйствования и бизнеса, слияние и реструктуризация предприятий, акционирование государственных предприятий, выбор стратегического инвестора, развитие в своей рыночной нише на условиях самофинансирования - относятся к сфере стратегического планирования развития предприятия.
Выбранная в качестве примера простейшая модель долгосрочного развития предприятия на основе самофинансирования показывает бесперспективность такого пути в условиях жесткой конкуренции на рынке виноводочной продукции. Критерием оценки и основанием для принятия решений является среднегодовой уровень прироста стоимости собственного капитала (2 - 3 %) за пять лет.
Высшему управленческому персоналу винзавода целесообразно осмыслить перечисленные выше и другие варианты развития, подготовить необходимые финансовые расчеты и выполнить альтернативные варианты стратегического плана предприятия. Эта информация нужна для принятия управленческих решений стратегического характера.

.
ПРИЛОЖЕНИЕ Д


Учреждение образования
------------------------------------------------------------
минский институт управления







Задание для самостоятельной работы по курсу
«Планирование на предприятии»
Специальность – Экономика и управление на предприятии










Фамилия, имя, отчество____________________________________________________________

Номер группы _______________________________________________________







Описание предприятия и товара
(текстовая часть на одну страницу)


































1.Производство и реализация продукции, работ, услуг

Таблица 1
Производственная программа предприятия

Наименование продукции
Объем производства в натуральном выражении
Выручка от реализации продукции, млн руб.


Единица измерения
За год
всего
в т.ч. по кварталам
За год всего
в т.ч. по кварталам




I
II
III
IV

I
II
III
IV

А













Б









































ИТОГО















































Таблица 2
Расчет загрузки оборудования на производственную программу

Наименование оборудования
Трудоемкость одного изделия, нормо- час
Трудоемкость на программу, нормо- час
Плановый годовой фонд времени оборудования за одну смену, час
Количество оборудования
Коэффициент загрузки









































































































Итого






















2.Материально-техническое обеспечение
Таблица .3
Расчет потребности в основных материалах и покупных изделиях

Наименование материала
Ед.
изм.
Норма
расхода на одно изделие
Потребность на производственную програму
Цена материалов на единицу , руб
Стоимость материалов, млн. руб.









































ИТОГО









































Таблица 4
Расчет амортизационных отчислений основных фондов и нематериальных активов
Наименование
Количество, шт.
Первоначальная стоимость основных фондов, млн. руб.
Норма амортизации, %
Сумма амортизационных отчислений млн. руб.















































































































ИТОГО
















3.Труд и заработная плата
Таблица 5
Годовой плановый фонд рабочего времени одного рабочего

Показатель
Единица
измерения
Количество

Календарный фонд рабочего времени
дни


Выходные и праздничные дни
дни


Номинальный фонд рабочего времени
дни



Плановые невыходы на работу:
всего
дни


в том числе отпуска



по болезни



прочие невыходы



Плановый фонд рабочего времени
дни


Номинальная продолжительность рабочего дня
час


Плановое сокращение рабочего дня:
час


кормящим матерям



подросткам



Плановая продолжительность рабочего дня
час


Плановая продолжительность рабочего времени за год
час





Таблица .6
Расчет численности основных производственных рабочих по профессиям и разрядам на нормируемых работах, чел.
Профессия
Разряд
Наименование продукции
Трудоемкость производственной программы, нормо-час
Численность рабочих, чел



трудоемкость, нормо-час
трудоемкость, нормо-час





на единицу
на программу
на единицу
на программу











































ИТОГО











Таблица 7
Численность персонала, чел.

Категория работающих

Количество

Рабочие



основные




вспомогательные



Руководители



Специалисты



Служащие



Охрана



Ученики



Итого






























Таблица 8
Расчет затрат на оплату труда, млн. руб.

Категория работников
Количество,
чел.
Месячный -оклад, руб.
Часовая тарифная ставка, руб.
Тарифная зарплата
Премия
Дополнительная зарплата
Итого, расходы на оплату труда

Основные рабочие









Вспомогательные рабочие








Руководящие работники








Специалисты









Служащие









Охрана









Ученики









Итого














































4. Себестоимость и прибыль

Таблица 9
Смета затрат на производство, млн. руб.

Элементы

Сумма

1.Материалы , всего,



в том числе
- основные материалы


-вспомогательные материалы



-топливо



-энергия



-покупные изделия



2.Оплата труда



3. Отчисления на социальные нужды



4.Амортизация



Прочие расходы



Итого

































Таблица 10
Калькуляция себестоимости продукции и цены

Наименование
показателей
Изделие А
Изделие Б
Всего,
млн. руб.


на единицу, руб.
на объем производства, млн. руб
на единицу, руб.
на объем производства, млн.руб.


1. Сырье и основные материалы (за вычетом отходов)






2Энергия на технологические цели







3. Основная заработная плата основных производственных рабочих






4. Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих






5. Отчисления на социальные нужды







6. Общепроизводственные расходы







7. Общехозяйственные расходы







8. Полная себестоимость продукции ( 1+2+3+4+5+6+7 )







9 Прибыль







10. Оптовая цена ( 8 + 9)







11. Отчисления в целевые бюджетные фонды






12.Отпускная цена без НДС ( 10+11 )







13. НДС







14. Отпускная цена с НДС ( 12 + 13 )




















Таблица 11

Свод затрат на производство, млн. руб.


Статьи
Элементы


материалы
оплата труда
отчисления на социальные нужды
амортизация
прочие расходы
всего

Материалы нормированные








Зарплата основных производственных рабочих







Отчисления на социальные нужды








Общепроизводственные расходы








Общехозяйственные расходы








Всего










.























Рисунок 1. Точка безубыточности предприятия



































Таблица 12

Объем продаж и прибыль предприятия, млн.руб.




всего
в том числе
по кварталам



I
II
III
IV

Выручка от реализации продукции (работ, услуг)*

Себестоимость продукции (работ, услуг)

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) (1-2)

Доходы от управления капиталом

Расходы по управлению капиталом

Прибыль от управления капиталом (4-5)

Доходы от прочих видов деятельности

Расходы прочие

Прибыль прочая ( 7 – 8 )

Итого

Объем продаж (1+4+7)

Издержки (2+5+8)

Балансовая прибыль (10 -11)

Налоги из прибыли

Чистая прибыль (12 - 13)







* Выручка от реализации продукции (работ, услуг) и доходы от других видов деятельности принимаются без косвенных налогов











Таблица .13
Распределение прибыли, млн. руб.

Показатели

Сумма

1.Балансовая прибыль



2.Налоги из прибыли



3.Чистая прибыль (нераспределенная прибыль)



4.Фонд потребления: всего



5.в том числе дивиденды



6.Фонд накопления: всего







































Таблица14
Проект баланса предприятия (цеха), млн. руб.

Активы
Отчетный
год
Плановый
год

Недвижимость (долгосрочные активы, внеоборотные активы)

- основной капитал (материальная недвижимость)
- нематериальные активы (нематериальная недвижимость)
- долгосрочные финансовые вложения (финансовая недвижимость)

2. Оборотный капитал (оборотные активы, текущие активы)

- запасы
- готовая продукция
- дебиторская задолженность
- краткосрочные финансовые вложения
- денежные средства (наличность)




Итого активы (баланс)




Пассивы




Собственный капитал (капитал и резервы, источники собственных средств)

- капитал (уставный капитал, добавочный капитал)
- фонды и резервы
- прибыль после налога (нераспределенная прибыль) или убыток

Заемные средства (долгосрочные и краткосрочные обязательства)

- долгосрочные финансовые обязательства (долгосрочные пассивы)
- краткосрочные обязательства (текущие пассивы, расчеты и прочие пассивы)
- задолженность по оплате труда
- задолженность по страхованию
- задолженность по налогам




Итого пассивы (баланс)














Таблица 15

Бюджет предприятия, млн.руб.


Отчетный год
Плановый год



Всего
в т.ч. по кварталам




I
II
III
IV


Приток капитальной и текущей стоимости
(доходы и поступления)

Объем продаж

Кредиты

Эмиссия, вклады

Прочие поступления








Итого доходы и поступления

Отток капитальной и текущей стоимости
(расходы и отчисления)

Издержки (без амортизации)

Возврат кредитов и процентов

Налоги

Вложения в активы

Прочие вложения и отчисления








2.Итого расходы и отчисления


























Таблица 16

Финансово-экономическая характеристика деятельности предприятия

Показатели
Единица измерения
Отчетный год
Плановый год
Рост, снижение, %

Объем продаж

Чистая прибыль

Численность персонала

Производительность труда

Средняя оплата труда

Активы

Собственный капитал

Количество акций

Обеспеченность оборотного капитала собственными средствами

Ликвидность текущая

Рентабельность активов

Рентабельность продукции

Эффективность предприятия (рентабельность собственного капитала)

Доходность акций

Деловая активность

млн.руб.

млн.руб

чел.

тыс.руб.

тыс.руб.

млн.руб.

млн.руб

штук

коэф.


коэф.

%

%

%

%

коэф.



















Резюме

( текстовое заключение на одну страницу)












13PAGE 15


13PAGE 1419415





Постоянные расходы

Полная себестоимость

Прибыль

Объем продаж

Стоимость,
тыс.руб.

Убыток

Объем производства

Прибыль

Полная себестоимость

Постоянные расходы



Ц И

С Ф

Объем продаж

Стоимость,
тыс.руб.

Убыток

Объем производства

Финансовая стратегия

Стратегия развития предприятия

Стратегия производства

Стратегия инвестиций

Стратегия маркетинга

Перечень инвестиционных проектов


Стратегический план развития предприятия

Кадровая стратегия

Долгосрочный план финансирования

Бизнес-планы инвестиционных проектов

Годовой бизнес-план предприятия

Описательная часть частьччччасть

Финансовый план

Имущество

План инноваций на год

Техэконом план предприятия на год

Продажи

Бюджет

Оперативно - производственный план по месяцам года

Сводная таблица показателей экономической эффективности























 14 4 V ’ ” – ъ ь
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

Приложенные файлы

  • doc 16106147
    Размер файла: 2 MB Загрузок: 1

Добавить комментарий