учебник Экономика НГП(Правильный)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ НЕФТИ И ГАЗА им. И.М. ГУБКИНА






ЭКОНОМИКА ПРЕДПРИЯТИЙ
НЕФТЯНОЙ И ГАЗОВОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ







Учебник







Под редакцией д.э.н. профессора Дунаева В.Ф.



Допущено Учебно-методическим объединением вузов
Российской Федерации по нефтегазовому образованию в
качестве учебника для студентов изучающих экономику
нефтегазовой отрасли










Москва
2004 г.
УДК 622.32:658
ББК 65.304.13
Д83



Одобрено кафедрой экономики нефтяной и газовой промышленности РГУ нефти и газа им. ИМ. Губкина


Рецензенты:
проф. Гужновский Л.II. зам. директора по науке Топливно-энергетического независимого института: проф. Андреев А.Ф. зав. кафедрой производственного менеджмента РГУ нефти и газа им. И.М. Губкина.



Авторскмй коллектив:
д.ч.н., профессор В.Ф. Дунаев (руководитель), к.э.н., профессор В.А. Шпаков, к.э.н., доцент Н.П. Епифанова, кл.н., доцент Л.А. Комарова, к.э.н., доцент В.Н. Лындин, к.э.н., доцент Э.А. Павлннич, к.з.н., доцент Н.В. Гришина, к.э.н. М.В. Глазова, Н.П. Епихова, СИ. Востокова, Т.С. Зубкова.



Д 83 ЭКОНОМИКА ПРЕДПРИЯТИЙ НЕФТЯНОЙ И ГАЗОВОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ. Учебник М.: ООО «ЦентрЛитНефтеГаз».
2004.372 с.
ISBN 5-902665-03-5




Учебник охватывает широкий круг вопросов в области 'экономики предприятий нефтяной и газовой промышленности. В нем изложены состояние, проблемы и перспективы развития ПК РФ. в частности нефтяной и газовой промышленности, рассмотрены основные фонды и оборотные средства предприятия, персонал и оплата труда, формирование издержек производства, ценообразование, прибыль и рентабельность, финансы предприятия, налоги, инновационная и внешнеэкономическая деятельность, банкротство и санация предприятия.
Учебник предназначен для студентов экономических и технических специальностей, магистров, изучающих экономику предприятий нефтегазового комплекса, преподавателей, руководителей производства, специалистов и работников нефтегазовых отраслей и всех интересующихся данной проблематикой.





ISBN 5-902665-03-5 ©ООО «ЦентрЛитНефтеГаз»
Издание учебника приурочено к 75-летию
образования РГУ нефти и газа им. И.М. Губкина

Введение.
Экономика это совокупность средств, законов и правил ведения хозяйства. Она включает широкий спектр материальных и нематериальных объектов, процессов и способов создания и распределения благ, необходимых отдельному человеку и обществу в целом.
В условиях рыночных отношений центр экономической деятельности перемещается к основному звену всей экономики предприятию. Именно на этом уровне создается нужная обществу продукция, оказываются необходимые услуги, выполняются работы. На предприятиях сосредоточены наиболее квалифицированные производственные кадры.
На предприятии добиваются снижения издержек на производство и реализацию продукции и за счет этого повышают величину прибыли н уровень рентабельности.
Для предприятия очень важна организация его финансовой деятельности: разработка финансового механизма, определение оптимальных потоков денежных средств, работа на рынке ценных бумаг, а также грамотная организация его инвестиционной и внешнеэкономической деятельности.
Нефтегазовая промышленность характеризуются рядом специфических особенностей, отличающих ее от других отраслей производства. Учет этих особенностей при оценке эффективности производственно-хозяйственной деятельности имеет большое значение не только на уровне отдельного предприятия, но и нефтегазовой отрасли в целом.
Учебник предназначен для студентов, магистров, бакалавров, аспирантов вузов, а также всех лиц заинтересованных в изучении экономики отрасли, компании, предприятия.
Изучению основ экономической деятельности предприятий нефтегазового комплекса предназначен предлагаемый учебник. Учебник содержит следующие разделы.
В разделе 1 рассмотрены состояние, проблемы и перспективы развития топливно-энергетического комплекса Российской Федерации, особое внимание уделено состоянию нефтяной и газовой промышленности и вопросам управления нефтегазовыми ресурсами.
Во 2-ом разделе дано понятие предпринимательства, определены его цели и задачи, рассмотрены организационно-правовые формы ведения предпринимательской деятельности.
3-ий раздел посвящен основным производственным фондам предприятия. Рассмотрены вопросы классификации ОПФ, их оценки, износа, срока службы, амортизации, приведены показатели использования ОПФ и методики их определения.
В 4-ом разделе «Оборотные средства предприятия» приведены их состав и структура, дано понятие нормирования оборотных средств, приведены показатели эффективности их использования.
В 5-ом разделе рассмотрены вопросы персонала и оплаты труда на предприятии, дана их структура и методы определения.
В 6-ом разделе «Формирование издержек производства на предприятиях нефтегазового комплекса» рассмотрены особенности формирования затрат на предприятиях строительства скважин, добычи нефти и газа, нефтеперерабатывающих заводах, предприятиях транспорта и хранения газа, нефти, нефтепродуктов, а также на предприятиях нефтяного и газового машино-, аппарате- и приборостроения.
В 7-ом разделе «Ценообразование на предприятии» рассмотрены вопросы ценовой политики, методы установления цены, ценообразование в нефтегазовом комплексе РФ.
Раздел 8 «Прибыль и рентабельность промышленности производства» посвящены вопросам формирования, распределения прибыли, источникам ее получения и налогообложения.
В разделе 9 рассмотрены вопросы функционирования финансов на предприятии, их организации, формирования потока денежных средств, приведены показатели оценки финансовой деятельности предприятия.
В разделе 10 «Налоги» рассмотрены вопросы налоговой системы страны, особенности налогообложения в нефтегазовой отрасли, специального налогового режима CPU.
Раздел 11 посвящен вопросам аренды, лизинга и франчайзинга.
В разделе 12 рассмотрены вопросы инвестиционной деятельности за рубежом и России, приведены методы оценки коммерческой эффективности инвестиций.
Раздел 13 посвящен вопросам внешнеэкономической деятельности предприятия, а раздел 14 вопросам банкротства и санации предприятий.
1. Топливно-энергетический комплекс Российской федерации.

1.1. Состояние, проблемы и перспективы развития ТЭК.
Топливно-энергетический комплекс (ТЭК) Российской Федерации является важнейшей составной частью народного хозяйства нашей страны. Он объединяет в своем составе предприятия, организации, сооружения и технологические объекты, обеспечивающие добычу и переработку топливных ресурсов, их преобразование и доставку непосредственно потребителям в удобной для использования форме и с определенными качественными параметрами.
В его состав входят нефтяная, газовая, угольная, уранодобывающая, торфяная, сланцевая промышленность и электроэнергетика. Производственный потенциал ТЭК представлен электростанциями различных видов, общая установленная мощность которых составляет около 205 млн. квт., в том числе АЭС 21,3 млн. квт., ГЭС и ГАЭС 44,4 млн. квт., эксплуатационным фондом нефтяных и газовых скважин в объеме соответственно 142 тыс. и 7 тыс. штук, магистральными нефте- и газопроводами, протяженность которых составляет 47 тыс. км. и 153 тыс. км. соответственно, 115 угольными шахтами и 118 угольными разрезами суммарной мощностью около 270 млн. тонн, 28 НПЗ, а также 1600 нефтебазами и другими объектами.
В реально сложившейся структуре экономического потенциала и природных ресурсов, которыми располагает страна, он играет стержневую роль в обеспечении жизнедеятельности всех отраслей национальной экономики и населения страны не только путем удовлетворения потребностей в топливе и энергии, но и посредством формирования существенной части внутренних и валютных доходов государства, консолидации интересов регионов, стран СНГ и дальнего зарубежья.
Потенциал топливно-энергетических ресурсов, являющихся важнейшей составляющей национального богатства России, уникален. На территории нашей страны, составляющей 13% территории Земли, сосредоточено 45% мировых запасов природного газа,
13% нефти, более 20% угля, что позволяет на длительный период обеспечить не только собственные потребности, но и их экспорт, сохраняя и укрепляя наши позиции на мировой арене. В настоящее время отрасли ТЭК производят около 30% объема промышленной продукции, их доля в сумме производственных фондов промышленности составляет около 50%, на предприятиях и в организациях ТЭК работает 17% общего объема численности промышленно-производственного персонала. В последние годы его доля в объеме экспорта составляла 43-54%, а в налоговых поступлениях в федеральный бюджет до 40%.
Таким образом, ТЭК выступает в качестве важного фактора социально-экономической стабильности общества, экономической безопасности страны, как в условиях нормального функционирования экономики, так и при возникновении чрезвычайных обстоятельств.
Рассматривая особенности развития топливно-энергетического комплекса необходимо учитывать характерные его особенности, которые обусловливают условия и специфику его развития. К ним относятся:
1) Постоянно растущее производство и потребление в народном хозяйстве энергоресурсов.
2) Широкая взаимозаменяемость использования энергоресурсов, энергоносителей, энергетических установок при удовлетворении потребностей отраслей народного хозяйства.
3) Высокий уровень концентрации производства энергетических ресурсов и централизации их распределения.
4) Неравномерность размещения производства и потребления энергетических ресурсов по территории страны.
5) Высокая капиталоемкость отраслей ТЭК.
6) Наличие регулярных и случайных колебаний в потреблении энергии, производстве тепла, в объемах добычи и производства, связанных с геофизическими процессами, колебаниями температуры воздуха, изменениями стока воды, динамики освещенности территорий и т.д.
7) Существенное (в том числе и негативное) влияние на окружающую среду.
8) Активное влияние на общее инфраструктурное развитие районов и территорий.
9) Зависимость социальной сферы от деятельности отраслей ТЭК.
Кроме этого, на современном этапе развития национальной экономики топливно-энергетический комплекс характеризуется высокой степенью монополизации, что обусловливает необходимость структурных преобразований, а также большой зависимостью бюджета и внешнеторгового баланса страны от деятельности отраслей, входящих в него.
Помимо этого, необходимо учитывать, что требования к ТЭК, как элементу национальной экономики, предопределяются состоянием внутреннею и внешнего спроса на энергоресурсы, конкурентоспособностью различных видов энергоносителей на региональных внутри российских и внешних рынках, а также эффективностью функционирования отраслей, входящих в ТЭК. В свою очередь объемы и динамика внутреннего спроса зависят от изменения макроэкономических показателей, структуры ВВП и промышленного производства, уровня эффективности использования энергетических ресурсов различными потребителями, их платежеспособностью и рядом других факторов.
На развитие топливно-энергетического комплекса в последнее десятилетие оказали существенное влияние экономические процессы, происходившие в народном хозяйстве нашей страны (спад промышленного производства, резкое сокращение инвестиций, негативные изменения в структуре промышленного производства, снижение платежеспособного спроса как результат непродуманной ценовой и налоговой политики). Вместе с тем, в этих условиях ТЭК продемонстрировал наибольшую стабильность. Динамику производства энергетических ресурсов можно проследить по данным, представленным в таблице 1.
Более того, в это трудное для народного хозяйства время он, несмотря на значительные экономические потери, обеспечил формирование рыночных отношений, фактически дотируя другие сферы экономики. Темпы снижения объема производства в целом по народному хозяйству в этот период вдвое превосходили данный
показатель в ТЭК. По результатам его работы можно сделать вывод о том, что комплекс в основном выполнил задачи по обеспечению экономики страны топливно-энергетическими ресурсами, хотя в значительной степени это обусловлено резким уменьшением объема промышленного производства.
Таблица 1.
Динамика производства энергоносителей за период 1996-2002 гг.
Показатели
Годы



1996
1997
1998
1999
20(11)
2001
2002

Добыча нефти и гачового конденсата, млн. т.
301.2
305.6
303.4
304.8

348.1
379.0

Добыча природного газа. млрд. м'
601.5
571.1
591,1
590.7
584.2
581,5
594.9

Добыча угля. млн.т.
255.0
244.2
232,3
249.1
257,9
269.3
253.4

Ирой тодство )лектрожсргии. млрд. квт. В том числе: на Т')С на А')С на ГЧС
847.2
583.3
108.8
55.1
834.0
567.7
108.5
57.5
826.1
63.7
103.5
58.9
545.4
562.6
122.0
160.5
576.0
580.6
130.8
164.6
890.3
577.9
136.5
175.9
888.3
576.6
136.2
175.5

Прои чводство первичных жергоресурсов. млн.
T.V.T.
1345.5
1365.2
1367.0
1388.0
1417.0
1465.3
1523.3

Вместе с тем, снижение более чем в 3,5 раза объемов инвестиций, невозможность в условиях действовавшего ценообразования компенсировать образовавшийся дефицит средств, привел к нарушению процесса воспроизводства минерально-сырьевой базы, существенному отставанию в развитии производственного потенциала и воспроизводственных процессов на входящих в него предприятиях.
Состояние ТЭК на определенный момент времени отражается его топливно-энергетическим балансом. В физическом смысле он представляет собой полное количественное соответствие (равенство) между суммарной подведенной (произведенной) энергией, с одной стороны, и суммарной потребляемой энергией с учетом потерь с другой. Динамика структуры производства первичных энергоносителей (табл. 2) за период с 1990 года свидетельствует о существенном повышении удельного веса природного газа и некоторого прироста производства электроэнергии на ГЭС и АЭС. При этом произошло снижение доли нефти и угля. Подобные изменения в основном связаны с проводимой политикой ценообразования, результатом которой явилось резкое удешевление газа. В настоящее время его цена в два раза ниже, чем цена угля и в пять раз меньше цены мазута. Сдерживание государством цен на природный газ не решило проблему экономического оздоровления предприятий (удельный вес убыточных предприятий возрос с 42 до 48,3%), но способствовало формированию нерациональной структуры топливно-энергетического баланса. В большинстве развитых стран Западной Европы доля газа в не превышает 30%. Сопоставление темпов снижения объемов производства и инвестиций в ТЭК иллюстрирует факт физического и морального старения созданных ранее фондов, что привело к их износу, который в среднем уже превысил 50%, а в нефтепереработке, газовой отрасли и электроэнергетике его величина существенно выше (80%, 70%, 60% соответственно), что в ближайшем будущем несомненно, потребует больших капиталовложений в ТЭК.
Таблица 2.
Структура производства первичных энергоносителей
Виды энергоресурсов
1990 г.
2000 г.
2001 г.
2002 г.

1. Нефть и газовый конденсат
39,6
32,4
33,8
34,3

2. Природный газ
39,6
47,4
45,6
45,8

3. Уголь
14,7
11,8
11,8
п,з

4. Электроэнергия ГЭС и АЭС
5,1
6,9
7,0
6,7

5. Прочие
1,0
1,5
1,8
1,9


Существенным недостатком отечественной экономики является ее высокая энергоемкость, которая уже в начале 90-х годов была в 3,5-3,7 раза выше аналогичного показателя развитых стран. Динамика объемов промышленного производства и потребления топливно-энергетических ресурсов за годы реформ свидетельствует об ее увеличении на 20-30%. Этим объясняется огромная величина потенциала энергосбережения, который оценивается в 360-430 млн.
т.у.т., что составляет 40-48% от современного уровня потребления. Причем треть потенциала экономии сосредоточена в отраслях ТЭК. Использование имеющихся возможностей в этом направлении является одной из важнейших задач перспективного развитии комплекса.
Учитывая решающую роль ТЭК в обеспечении функционирования народного хозяйства и жизнедеятельности населения, при разработке Энергетической политики РФ на период до 2020 г. было введено понятие энергетической безопасности. Под энергетической безопасностью понимается состояние защищенности страны (региона), ее граждан, общества, государства, обслуживающей их экономики от угроз надежному топливо- и энергоснабжению. Достигнуть ее можно, если ТЭК будет способен обеспечить достаточный внутренний и экспортный спрос энергоносителей требуемого качества, потребители обеспечат эффективное использование энергоресурсов, а энергетический сектор в целом будет обладать устойчивостью к внешним экономическим, политическим, техногенным и природным угрозам и способностью минимизировать ущерб, вызываемый их проявлением.
Перспективы развития ТЭК определены в Энергетической политике России до 2020 г. Основными приоритетами в данном документе являются:
- повышение энергоэффективности экономики и энергосбережение;
- совершенствование топливно-энергетического баланса страны и структуры ТЭК;
- обеспечение энергетической безопасности.
Для снижения энергоемкости ВВП необходима прежде всего активная энергосберегающая полигика, предусматривающая реализацию жестких административных мер (стандарты, энергонадзор, энергоаудит и др), техническое перевооружение и структурная перестройка экономики. Совершенствование ТЭК предусматривает переход от монотоплива к оптимальному сочетанию возможностей различных видов топлива, снижению во внутреннем потреблении удельного веса газа, увеличению доли угля до 20% к 2010 г. и ее дальнейшей стабилизации, снижению удельного веса нефти и
! удержанию ее на уровне 22-23%, росту доли электроэнергии АЭС и нетрадиционных возобновляемых источников. Энергетическая безопасность должна быть обеспечена за счет повышения устойчивости энергоснабжения, технической и экологической безопасности, а также поддержания энергетического потенциала как фактора внутренней и внешней политики. Основным условием реализации большинства указанных задач является повышение цен на [энергоносители и совершенствование налоговой политики.
1.2. Современное состояние нефтяной и газовой промышленности.
В настоящее время около 80% первичных энергоносителей составляют углеводородные ресурсы, которые вовлекаются в народнохозяйственный оборот благодаря деятельности нефтяной и газовой отраслей. Под отраслью промышленности понимается совокупность предприятий и организаций, характеризующаяся общностью [выполняемых функций в системе общественного разделения труда |или производимой продукции. В соответствии с этим, нефтяная и (газовая промышленность представляют собой совокупность хозяйствующих субъектов обеспечивающих разведку, строительство скважин, добычу, транспортировку, переработку и реализацию нефти, газа и продуктов их переработки. Данные отрасли обладают рядом отличительных особенностей, к числу которых следует отнести:
- комплексность и тесную технологическую взаимосвязь различных стадий производства и использования ресурсов;
- самостоятельность в подготовке сырьевой базы;
- высокую капиталоемкость и большую степень риска инвестиций;
- невоспроизводимый характер добываемых ресурсов и ограниченность в каждый момент времени лучших по качеству и расположению месторождений;
- ориентацию в развитии главным образом на отечественные ресурсы;
- большие масштабы и широкую географию размещения скоплений нефти и газа;
- динамизм;
- инерционность;
- тесную связь со всеми отраслями народного хозяйства. Помимо этого, следует отметить важную роль нефтегазового
сектора в обеспечении экономической независимости, энергетической безопасности страны и возможности использования факта обладания ресурсам и производственным потенциалом для решения внешнеполитических задач.
Нефтяная промышленность в настоящее время производит 12-14% промышленной продукции, обеспечивает 17-18% доходов федерального бюджета и более 35% валютных поступлений.
Сырьевая база формируют более 2200 нефтяных, нефтегазовых и нефтегазоконденсатных месторождений. Около 80% запасов находятся в 1230 эксплуатируемых месторождениях. Степень разведанное™ начальных суммарных ресурсов нефти по стране в целом составляет 33%, варьируя по отдельным районам от 0,8 до 90,8%. В «Энергетической стратегии России на период до 2020 года» отмечается ухудшение ресурсной базы РФ, доля трудноизвлекаемых запасов в стране возросла с 36 до 55%, а с 1994 года приросты запасов существенно меньше объемов текущей добычи. Ресурсы нефти категорий СЗ, Д1, Д2 приурочены к меньшим по размерам и более сложно построенным месторождениям по сравнению с разведанными запасами Ожидается открытие 25% неразведанных ресурсов на глубине 35 км. и еще 25% на глубинах свыше 5 км. Главными причинами ухудшения состояния сырьевой базы является естественное истощение недр и резкое сокращение объема инвестиций, направляемых в эту сферу деятельности. Прогнозные ресурсы нефти в основном сосредоточены в Западной и Восточной Сибири, на Дальнем Востоке и шельфах дальневосточных и северных морей.
Добыча нефти в девяностые годы систематически снижалась, так если в 1990 г. она составляла 516 млн. т, то в 1998 г. 303,4 млн.т. Начиная с 1999 года добыча стала увеличиваться и в 2002 году составила 379,0 млн.т. Благоприятная ценовая конъюнктура на мировых рынках нефти в этот период способствовала росту объема инвестиций в отрасль, что обеспечило наращивание объемов эксплуатационного и разведочного бурения. В 2001 году прирост объема буровых работ по нефтяным компаниям составил 850 тыс. метров, что на 9,1% больше чем в 2000 году. В настоящее время фонд добывающих скважин превышает 140 тысяч, имея устойчивую тенденцию к росту. Увеличилось и количество вновь вводимых нефтяных месторождений (2000 г. - 43,2001 г. - 48). Негативное воздействие на уровень добычи как и ранее оказывали значительный объем бездействующих скважин и снижение продуктивности действующего фонда. Несмотря на наметившееся сокращение в последние годы, более 22% скважин числятся бездействующими. Среднесуточный дебит по эксплуатационному фонду с 1990 года уменьшился почти на 35%. Вместе с тем, с 1995 года наблюдается его стабильное увеличение по новым скважинам. Большинство эксплуатируемых месторождений находятся в завершающей стадии, что обусловливает высокий уровень обводненности продукции, который в среднем по ним превышает 60%.
Дальнейшее развитие нефтедобычи в условиях ухудшения качества запасов, роста числа вводимых месторождений с небольшими объемами и трудноизвлекаемыми запасами требует применения новых эффективных технологий добычи, методов увеличения нефтеотдачи пластов, интенсификации разработки залежей.
В соответствие с «Энергетической стратегией России до 2020 года» прогнозный уровень добычи нефти предполагается в пределах 360-400 млн.т. Ресурсный потенциал новых районов значительно ниже, чем в освоенных, что обусловливает возрастание капиталоемкости продукции и необходимости привлечения больших объемов инвестиций. Для решения данной задачи важное значение приобретает широкое использование режима СРП, который в перспективе может обеспечить заданные объемы добычи и гарантировать необходимые объемы инвестиций.
Нефтеперерабатывающая промышленность представлена 28 НПЗ топливного, топливно-масленого и масленого профиля, имеющими производственную мощность около 300 млн. тонн. Годовые объемы переработки нефти в последние годы систематически возрастают. Так за период с 1999 года по 2002 год он возрос со 169 млн. тонн до 185 млн. тонн, что способствовало наращиванию объемов производства основных нефтепродуктов. Несмотря на это уровень использования производственной мощности остается на уровне 60% при максимально экономичном уровне загрузки 80-85%, увеличивает и без того высокие издержки в нефтепереработке.
Нефтеперерабатывающими заводами России освоены практически все известные в мировой практике технологические процессы, однако в настоящее время среднеотраслевая глубина переработки нефти находится на уровне 65-70%. Главной причиной сложившегося положения является ориентация в развитии данной подотрасли на первичные процессы переработки и максимизации производства мазута. Данная политика привела к тому, что вторичные процессы, углубляющие переработку нефти занимают лишь около 10% по отношению к первичным процессам, что значительно ниже величины данного показателя в развитых странах Западной Европы и США.
На отечественных НПЗ очень высокая степень износа основных фондов, превышающая 80%, что обусловлено их неудовлетворительной возрастной структурой и дефицитом инвестиций, направляемых в эту сферу.
В связи с этим основные направления развития нефтепереработки связаны с модернизацией и коренной реконструкцией действующих НПЗ, с опережающим наращиванием мощностей вторичных процессов, повышением качества нефтепродуктов, обеспечение сырьем нефтехимической промышленности.
Энергетической стратегией РФ предусматривается увеличение объемов переработки нефти к 2015-2020 гг. до 220-225 млн. тонн в год с параллельным ростом глубины переработки до 75-80% в 2010 г. и 85% к 2020 г.
Основным видом транспорта нефти и нефтепродуктов являются магистральные трубопроводы. В настоящее время на территории России эксплуатируется около 47 тыс. км. нефтепроводов и 15 тыс. км. нефтепродуктопроводов и 400 насосных станций. Система обладает резервуарной емкостью более 13 млн.м"'. Наиболее интенсивное ее развитие происходило в период 1960-1980 гг., благодаря чему объемы транспортировки увеличились до 500 млн. тонн в год, средняя дальность перекачки при этом выросла почти в три раза. Существенное негативное влияние на состояние нефтепроводной системы оказали распад СССР и структурная перестройка нефтяной промышленности, снизившие ее производственные возможности, разрушившие устоявшиеся потоки нефти, что способствовало снижению загрузки трубопроводов и ухудшению экономических показателей хозяйственной деятельности.
Современная возрастная структура трубопроводов неперспективна, поскольку более 50% общей протяженности магистральных нефтепроводов имеют возраст более 20 лет, причем четверть эксплуатируется более 30 лет. Отсутствие централизованного финансирования и дефицит собственных средств организаций по транспорту нефти и нефтепродуктов обусловливают резкое сокращение темпов развития системы и объемов работ по технической реконструкции основных фондов. Неразвитость трубопроводной транспортной инфраструктуры является одной из причин сдерживающих развитие перспективных нефтегазоносных провинций Восточной Сибири и Дальнего Востока.
Вместе с тем, последние годы наметилось некоторое улучшение состояние дел в этой сфере. Были введены в действие первая очередь Балтийской трубопроводной системы, нефтепровод Суходольная-Родионовская, позволившие увеличить наши экспортные возможности, благодаря выходу к Балтийскому морю и расширению возможностей нефтеналивного терминала в г. Новороссийске. Предполагаемая программа по строительству новых трубопроводов направлена не только на формирование потоков экспорта нефти и нефтепродуктов для решения стратегических целей России, но и формирование и развитие внутреннего рынка нефти и нефтепродуктов.
Газовая промышленность в годы проведения радикальных экономических реформ, сохранив свою целостность, проявила себя наиболее устойчивой и эффективной отраслью топливно-энергетического комплекса. Обеспечивая более 45% внутреннего энергопотребления, она создает более четверти валютной выручки и около 20% налоговых поступлений в доходную часть государственного бюджета.
Ситуация, сложившаяся в настоящее время в сырьевой базе газовой промышленности, значительно благоприятнее, чем в других отраслях топливно-энергетического комплекса, в том числе и нефтяной промышленности.
В России разведанные запасы равные 47 трлн. м3 сосредоточены в 770 газовых, газоконденсатных и газонефтяных месторождений, из которых 338 с разведанными запасами 21,6 трлн. м5 вовлечены в разработку, а 73 подготовлены к промышленному освоению. Большая часть запасов (92%) находится на суше и лишь 3,8 трлн. м3 на море. Особенность их географического размещения заключается в том, что 78% находится в пределах Западно-Сибирского региона, 10% в Европейской части РФ, а в Восточной Сибири и на Дальнем Востоке 4%.
Общие потенциальные ресурсы, при степени разведанное территории РФ равной 24,5%, оцениваются в 236 трлн. м. Сырьевой базе газовой отрасли свойственна высокая концентрация запасов, что создает благоприятные условия для вовлечения их в разработку. Так в 20 уникальных месторождениях (более 500 млрд. м3в каждом) содержится 75% всех запасов (Уренгойское, Ямбургское, Медвежье и др.), а в 115 крупных (запасы каждого от 30 до 500 млрд. м3) 22%. Таким образом, более 90% запасов сосредоточены в месторождениях, ввод в эксплуатацию которых обеспечит высокие темпы прироста добычи при благоприятных технико-экономических показателях.
Весьма существенно для характеристики ресурсной базы отечественной газовой промышленности то, что 65% запасов находится в распоряжении ОАО «Газпром». На начало 2002 года Общество и входящие в него организации имели 177 лицензий на право добычи и геологического изучения недр. В зоне интересов ОАО «Газпром» на шельфе России выявлено более 60 структур и открыто 12 месторождений.
Отсутствие бюджетного финансирования и дефицит отраслевых источников привел к резкому снижению средств, выделяемых на эти цели. Вызванное этим сокращение объема работ, расформирование геологоразведочных организаций, партий нарушило стабильность функционирования этой сферы и отрицательно сказалось на темпах воспроизводства сырьевой базы. Начиная с 1994 года приросты запасов не компенсируют добычу. При годовых объемах добычи около 600 млрд. м3 они находятся на уровне 200-250 млрд. м3 (в 2001г. он составил 166 млрд. м3). В перспективе сырьевая база газовой отрасли будет характеризоваться усложнением структуры запасов, снижением эффективности геологоразведочных
работ и уменьшением размеров открываемых месторождений. Снизится доля метановых газов и возрастет удельный вес этано- и сероводородосодержащих газов. В связи с этим возрастет потребность в средствах на их разведку, добычу, транспорт и переработку.
В целом, отечественная газовая промышленность на современном этапе располагает надежной сырьевой базой для обеспечения достигнутого уровня добычи газа на длительный период (обеспеченность составляет около 80 лет), а также существенного наращивания объемов при соответствующей динамике спроса на газ, как на внутреннем, так и на внешнем рынке.
Экономический кризис, охвативший все отрасли народного хозяйства России в девяностые годы, не мог, не отразится негативно на динамике объемов добычи газа. Стабильность функционирования отрасли и, прежде всего ОАО «Газпром», обеспечившее надежное снабжение природным газом всех потребителей, создало для них благоприятный климат, в чрезвычайно сложных условиях перехода к рынку, позволивших им выжить в этот период и осуществить необходимую организационную и структурную перестройку. Несмотря на неплатежи за газ и связанные с этим трудности по финансированию воспроизводства мощностей, отрасль сохранила производственный потенциал, что позволило избежать обвального сокращения уровня добычи газа. Вместе с тем, начиная с 1992 года началось ее снижение, продолжающееся до настоящего времени. Если в 1991 году добыча составляла более 640 млрд. м. то в 2002г. она составила 594,7 млрд. м. Главной внешней причиной явилось уменьшение платежеспособного спроса внутри страны. Сокращение объема добычи наблюдается по основным газодобывающим организациям, входящим в состав ОАО «Газпром» (ООО «Уренгойгазпром», ООО «Ямбурггаздобыча», ООО «Надымгазпром, ООО «Оренбург-газпром»). Это объясняется вступлением уникальных и крупных месторождений, определяющих величину текущей добычи, в стадию падающей добычи. Так, например годовой темп снижения добычи по месторождениям Медвежье и Уренгойское уже превысил 5% рубеж. Несмотря на это определяющую роль в добыче природного газа играют газодобывающие организации Западной Сибири и прежде всего ООО «Уренгойгазпром» и ООО «Ямбургтаздобыча» (соответственно 37% и 32%). Главной внутренней причиной, обусловливающей снижение объемов добычи, является сокращение среднесуточного дебита газовых скважин, который за последнее десятилетие сократился более чем на 20%, причем по вновь вводимым скважинам вдвое.
Основной мерой, способной компенсировать указанное снижение продуктивности газовых скважин, считается бурение новых на эксплуатируемых и вводимых в разработку месторождениях. Отсутствие достаточных объемов средств на эти цели способствовало сокращению объемов буровых работ. Некоторое оживление наблюдается в последние годы, так в 2001 году закончено строительство 195 скважин, что на 86 скважин больше, чем в 2000 году. По состоянию на начало 2002 года общий фонд газовых скважин составил 9,3 тыс. единиц, в том числе эксплуатационный 6,3 тыс. скважин. Постоянно наращивается количество горизонтальных скважин, дебит которых в несколько раз превышает аналогичный показатель по вертикальным скважинам. Общее число таких скважин достигло к 2002 году 196 скважин, причем за последние два года их численность возросла на 40 скважин.
Существенное влияние на динамику уровня добычи газа в России оказывает обновленная концепция развития ОАО «Газпром», в соответствии, с которой первоочередная задача состоит не в наращивании объема добычи топлива, как это было в предшествующий период, а в расширении возможности гибкого маневра энергоресурсами для увеличения эффективной деятельности и прибыльности компании. Такая идеология предусматривает увязку размера добычи газа с размером платежеспособного спроса, с рациональным использованием имеющихся запасов газа и предусматривает приоритетность финансовых результатов за объемными показателями. Развитие и расширение внутреннего и внешнего рынков газа требует в соответствие с Энергетической Стратегией доведения уровня добычи газа до 650 млрд. м3 в 2010 году и 700 млрд. м3 в 2020 году. Причем перспективными планами ОАО «Газпром» в этой сфере предусматривается поддержание добычи в объеме 530 млрд. м3. В связи с этим, объемы, обеспечиваемые независимыми производителями должны возрасти до 170 млрд. м3. При соответствующих условиях в ближайшей и среднесрочной перспективе наращивание объемов добычи газа будет обеспечиваться за счет прироста мощностей на эксплуатируемых и ввода в разработку новых месторождений Надым-Пур-Тазовского региона, который и в настоящее I время является базовым в обеспечении текущей добычи. Большие перспективы связаны с освоением богатейших газовых ресурсов полуострова Ямал, где по уже разведанным месторождениям запасы превышают 10 трлн. м3.
Увеличение в структуре запасов доли конденсатосодержащих газов создает предпосылки для наращивания объемов его добычи. К 2010 году предполагается доведение его до 40-47 млн. т., что почти в пять раз выше текущего уровня.
Важнейшим элементом, созданной за прошедший период единой системы газоснабжения, является магистральный транспорт газа, обеспечивающий связь потребителей газа в России, странах ближнего и дальнего зарубежья с добывающими и перерабатывающими объектами.
В настоящее время протяженность газотранспортных систем РФ превышает 150 тыс. км. На линейных и дожимных компрессорных станциях в эксплуатации находятся более четырех тысяч газоперекачивающих агрегатов общей установленной мощностью 42 млн. квт. Подавляющая часть системы находится в ведении ОАО «Газпром». Существующая газотранспортная система обеспечивает стабильную подачу газа российским и зарубежным потребителям. Наиболее бурное ее развитие происходило в 60-80 годы, в связи, с чем одной из главных проблем на современном этапе является большой физический износ, обусловленный значительным возрастом объектов. Так треть газопроводов находится в эксплуатации более 20 лет, значительное количество газоперекачивающих агрегатов выработали установленный моторесурс, а средний коэффициент полезного действия находится на уровне 22-24%. Поэтому главными целями в этой сфере деятельности являются обеспечение надежного газоснабжения при соблюдении технической и экологической безопасности газопроводов и энергосбережение. Все эти задачи решаются путем реализации принятой программы реконструкции и технического перевооружения действующих газопроводов, реализация которой имеет приоритетный характер по отношению к новому строительству. Главными направлениями работ по линейной части является замена труб (40% общего объема работ), а на компрессорных станциях установка новых агрегатов в старых зданиях компрессорных цехов (64%).
Параллельно с этим решается проблема энергосбережения, поскольку при замене агрегатов на КС устанавливаются машины с КПД равным 32-38%, что позволяет на 25-30% сократить потребление газа на технологические нужды и снизить объем вредных выбросов в атмосферу.
Учитывая, что данная подотрасль характеризуется большой капиталоемкостью и ресурсоемкостью, стратегия дальнейшего ее развития базируется на концепции минимизации финансовых и материально-технических ресурсов. В этих условиях ввод в действие новых мощностей и обеспечение надежности газоснабжения будет осуществляться, исходя из существующей и перспективной загрузки, а также технического состояния действующих газопроводов. Как правило, сооружение новых участков предполагается лишь для присоединения новых месторождений к действующей системе или строительство газораспределительных сетей для наращивания использования сетевого газа в отраслях народного хозяйства. Так, например в 2001 году для ввода в разработку Заполярного месторождения был построен соединительный газопровод диаметром 1420 мм протяженность 214 км.
Вместе с тем, для увеличения подачи газа на европейские рынки строится трехниточная система газопроводов «Ямал-Европа», а с целью диверсификации и повышения надежности поставок газа в Южную Европу и Турцию, реализован проект «Голубой поток», предусматривающий строительство уникального участка газопровода по дну Черного моря.
Важнейшим средством создания резервов в Единой системе газоснабжения (ЕСГ) России и регулирования неравномерности газопотребления является подземное хранение газа (ПХГ). Для решения указанных задач на территории России используется 22 объекта хранения, активная емкость которых составила на начало 2002 года 58 млрд. м.
Причем 6 из них созданы в водоносных структурах, а 16 в истощенных газовых и газоконденсатных месторождениях. На них пробурено более 2,3 тыс. эксплуатационных скважин, а установленная мощность компрессорных станций превысила 860 тыс. квт. Максимальный суточный отбор газа систематически возрастает. Так если в 1994 году он составлял 280 млн. м. то к началу осенне-зимнего периода 2001-2002 годов он составил более 500 млн.м'. Достигнутый уровень развития системы ПХГ не обеспечивает в полном объеме решение задач по регулированию неравномерности и резервированию надежности газоснабжения. В связи с этим в перспективе до 2030 года предполагается расширение системы с увеличением годового отбора газа в 1,7-2,5 раза. За пределами РФ имеются мощности по хранению газа на территории Германии, Украины и Латвии, в которых накоплены запасы в объеме около 8 млрд. м!.
Наличие в извлекаемой из продуктивных пластов смеси углеводородов сопутствующих ценных компонентов (сера, гелий, этан, пропан и др.), обусловливает необходимость функционирования газоперерабатывающего производства. В настоящее время в структуре ОАО «Газпром» работают шесть газоперерабатывающих заводов (ГПЗ) общей установленной мощностью по газу 51 млрд. м. а по нестабильному конденсату и нефти 24 млн. тонн. Фактически в 2001 году было переработано около 35 млрд. м! газа и 9 млн. т. нестабильного конденсата. Наибольшие мощности сосредоточены на Оренбургском газоперерабатывающем комплексе, в состав которого входит помимо ГПЗ еще и гелиевый завод.
Годовые объемы переработки, определяемые уровнем добычи газа на Оренбургском нефтегазоконденсатном месторождении, превышают 24 млрд. м1. Развитие газоперерабатывающего производства связано с деятельность Астраханского, Сургутского, Сосновского ГПЗ и Уренгойского газохимического комплекса. Основными видами продукции являются этан, пропан, бутан, широкая фракция, гелий, сжиженный газ, бензин, сера и др. В последние годы Оренбургский и Астраханский ГПЗ обеспечили более 90% всего производства серы в РФ.
Дальнейшее развитие газопереработки связано с более глубокой переработкой газа и конденсата, расширением газохимических процессов и производства моторных топлив.

1.3. Управление нефтегазовыми ресурсами.
Нефтяная и газовая промышленность, являясь составной часть топливно-энергетического комплекса, представляют собой сложную отрасль производства. Для обеспечения добычи нефти и газа, производства нефтепродуктов и доставки их потребителям требуется участие большого количества организаций и предприятий, осуществляющих различные технологические процессы, тесно связанные между собой.
В соответствие с принятой в настоящее время технологической специализацией можно выделить следующие сферы деятельности:
1) поиск и разведка месторождений;
2) строительство скважин (нефтяных, газовых, нагнетательных и др.);
3) добыча нефти, газа, конденсата;
4) переработка нефти и газа, нефте- и газохимия;
5) транспорт, хранение, сбыт нефти, газа и продуктов их переработки;
6) строительство нефтепродуктопроводов, газопроводов, газохранилищ и нефтебаз.
Основными переделами «нефтяной и газовой цепочки», создающими целевую продукцию являются добыча и переработка нефти и газа. Задачам их развития подчинена деятельность других сфер. Несмотря на имеющиеся между ними различия они находятся в очень тесной взаимосвязи и определяют темпы развития друг друга. При замедлении спроса нефтеперерабатывающих заводов на нефть снижается ее добыча и, наоборот, падение объемов добычи приводит к сокращению выпуска нефтепродуктов.
Базой для развития нефтяной и газовой промышленности служит подготовка запасов углеводородов, осуществляемая в процессе проведения геологоразведочных работ. Геологоразведочный процесс представляет собой совокупность взаимосвязанных, осуществляемых в определенной последовательности работ, обеспечивающих решение конечных целей. В нем выделяют три этапа: региональный, поисковый и разведочный. Каждый из них состоит ич стадий, которые различаются между собой объектами, видами и методами исследований, методикой проведения работ и объемами материальных, трудовых и финансовых ресурсов. л.
Особо важным видом деятельности в нефтяной и газовой промышленности является сооружение скважин. Им завершается комплекс геолого-поисковых и разведочных работ, устанавливается наличие (или отсутствие) нефтегазоносное™, определяются необходимые параметры залежи, для подсчета запасов нефти и газа и проектирования систем разработки. Помимо этого, вводом в действие добывающих, нагнетательных и других скважин восполняются и наращиваются мощности по добыче нефти и газа, обеспечивается контроль за гидродинамическими процессами, происходящими в продуктивных пластах, пополняются сведения о геологическом строении их, уточняются размеры запасов и т.д.
Районы проведения буровых работ различаются особенностями геологического строения, климатом, рельефом местности, развитием общей и производственной инфраструктуры, что оказывает существенное влияние на результативность буровых работ.
Переработка нефти и газа, обеспечивающая производство широкой гаммы нефтепродуктов, масел, а также нефте- и газохимия это звено, связывающее добывающую сферу со всей массой потребителей в отраслях народного хозяйства, использующих, производимую им готовую продукцию.
Транспорт нефти, нефтепродуктов и особенно газа связан с использованием специализированных и даже специальных транспортных средств (трубопроводы), которые невозможно использовать для доставки других видов промышленной продукции. Поэтому в задачу нефтяной и газовой промышленности помимо рассмотренных ранее входит доставка произведенной продукции потребителям. Хранение нефти, нефтепродуктов и газа также требует специального оборудования или сооружений.
Особенно специфичны они для хранения больших объемов природного газа. Поскольку наземные средства (газгольдеры) не могут в полной мере решить проблемы хранения, эта задача решается путем создания подземных газохранилищ различных типов, позволяющих регулировать сезонные и суточные колебания в уровне газопотребления.
Поскольку магистральные трубопроводы предназначены для обслуживания нефтяной и газовой промышленности, то их сооружение также одна из сфер деятельности рассматриваемых отраслей.
Таким образом, перечисленные переделы представляют собой единый взаимосвязанный производственный комплекс, обеспечивающий решение поставленных перед отраслями задач. Каждый из них отличается технологическим процессом, организацией производства и управления, целевой продукцией и т.д., объединяет значительное число предприятий и организаций и является сложным хозяйством с большим объемом работ.
Производство продукции, работ и услуг осуществляется организациями субъектами коммерческой деятельности. Они признаются юридическими лицами, если имеют в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечают по своим обязательствам, могут от своего имени осуществлять имущественные права, нести обязанности, быть истцами и ответчиками в суде.
В соответствие с Гражданским Кодексом РФ хозяйственную деятельность могут осуществлять коммерческие и некоммерческие организации.
Коммерческие организации, удовлетворяя рыночный спрос на производимую продукцию (работы, услуги), стремятся извлечь из этого экономические выгоды (прибыль). Некоммерческие организации создаются для удовлетворения каких-либо общественных нужд, и их деятельность не связана с получением прибыли.
В процессе осуществления радикальных экономических реформ, проведенных в начале 90-х годов, базировавшихся на идее разгосударствления и коммерциализации предприятий с последующей их приватизацией, претерпела существенные изменения и структура управления нефтяной и газовой промышленности.
Государственное регулирование рассматриваемыми отраслями осуществляется федеральными и региональными органами власти в соответствии с действующими в стране законодательными актами. Государственное управление включает:
- управление недропользованием;
- управление федеральной собственностью (пакетом акций) в нефтяном и газовом секторе;
- геологический, экологический и другой контроль за безопасным ведением работ, рациональным использование углеводородных ресурсов;
- лицензирование видов деятельности;
- 1й проведение налоговой, кредитной и ценовой политики;
- программу демонополизации и регулирования деятельности естественных монополий.
Для осуществления функций государственного управления ТЭК было создано Министерство энергетики РФ (ранее топлива и энергетики), Министерство использования природных ресурсов и Федеральная энергетическая комиссия. Основные задачи Минэнерго заключаются в:
- обеспечении потребностей народного хозяйства и населения в различных видах топлива и энергии, их рационального и безопасного использования;
- разработке и осуществлении государственной энергетической политики;
- проведении структурной перестройки в отраслях ТЭК;
- обеспечение эффективного и устойчивого функционирования организаций ТЭК;
- осуществление экономических реформ, связанных с переходом к рыночным отношениям.
Для решения поставленных задач Министерство наделено необходимыми правами, а также обязанностями по установленному кругу направлений деятельности. Главными из них являются:
- формирование прогнозов социально- экономического развития отраслей ТЭК;
- осуществление полномочий по лицензированию видов деятельности организаций ТЭК;
- участие в совершенствовании хозяйственного механизма регулирования работы организаций ТЭК;
- разработка предложений по законодательным и нормативным актам, регулирующим деятельность ТЭК и др.
Основной функцией Федеральной Энергетической комиссии является установление размеров цен на газ и электроэнергию, а также тарифов на транспортировку нефти и газа по трубопроводам.
Министерство природных ресурсов располагает полномочиями в области лицензирования недр, подготовке и совершенствовании нормативно-правовой базы в сфере недропользования.
Нефтяная промышленность в настоящее время представлена 12 вертикально интегрированными компаниями (ВИНК), созданными в 90-е годы XX века в ходе структурной перестройки отрасли. Вертикальная интеграция в нефтяной промышленности предусматривает производственное и организационное объединение в рамках единой собственности процессов, обеспечивающих поиск, разведку, строительство скважин, добычу нефти и газа, их переработку, а также транспортировку и сбыт продукции. Главными достоинствами подобной организации нефтяных компаний является возможность выхода на рынок конечной продукции, обеспечение преимуществ за счет концентрации и маневрирования капиталом, производственными мощностями, потоками сырья и готовой продукции, улучшение управляемости технологически взаимосвязанными процессами, получение доступа к надежным сырьевым источникам, минимизация рисков, связанных с реализацией крупных и капиталоемких проектов.
К числу возможных негативных проявлений следует отнести снижение мобильности в осуществлении внутренней и внешней инвестиционной политики, снижение производственного потенциала как результат изоляции отдельных структурных подразделений от воздействия рыночных механизмов и различий в техническом уровне производства, чрезмерное разбухание аппарата управления и др.
В настоящее время в нефтяной промышленности России функционируют четыре разновидности ВИНК:
- базирующиеся на корпоративной собственности (ОАО «ЛУКОЙЛ», ОАО «Сургутнефтегаз»);
- находящиеся под контролем государства (НК «Роснефть»);
- находящиеся под контролем финансово-промышленных групп (НК «СИДАНКО», НК «ЮКОС», ТНК);
- находящиеся по контролем субъектов федерации («Татнефть», «Башнефть»).
В процесс реформирования нефтяной отрасли в сфере транспорта нефти и нефтепродуктов были созданы акционерные компании «Транснефть» и «Транснефтепродукт», находящиеся под контролем государства.
Их основу составляют акционерные общества созданные на базе ранее существовавших нефтепроводных управлений.
Концепцией управления организациями нефтегазового комплекса предусматривается развитие среднего и малого бизнеса, путем создания отечественных организаций, а также с участием иностранного капитала. Их деятельность способствует созданию конкуренции на рынке нефтепродуктов, ускорению освоения забалансовых запасов, приуроченных к мелким месторождениям, освоению трудноизвлекаемых запасов, а также лучшему использованию невостребованной части мощностей крупных компаний за счет передачи их малым предприятиям. При активном участии региональных властей были созданы корпорации «Югранефть», «Эвихон», «НИПЕК», компания «Русиа Петролеум». Успешное функционирование в структуре нефтяного комплекса инновационной компании «РИТЭК» базируется на использовании интеллектуального потенциала и производственно-технического опыта при решении задач эффективного освоения трудноизвлекаемых запасов.
Мировой опыт подтверждает, что реформирование нефтегазового комплекса способствует образованию холдинговых компаний. Под холдингом понимается производственно-финансовое объединение, в котором «центр» владеет контрольным пакетом акций, входящих в его состав акционерных обществ, которые сохраняют при этом свою самостоятельность. Различают промышленные, финансово-промышленные и финансовые холдинги. Существующие нефтяные компании являются холдингами, которые можно разделить на три группы:
- государственные (где доля государственной собственности в уставном капитале составляет 100%, например АК «Транснефть»);
- частично государственные (доля госсобственности составляет 38-51%, НК «Роснефть» и др.);
- новые холдинги, созданные без участия государства.
Усиление роли государства в управлении нефтяной промышленностью предполагается осуществить путем создания Единой национальной нефтяной компании (ННК).
Дальнейшее совершенствование управления нефтяным комплексом, по мнению специалистов, будет идти по пути сокращения количества ВИНК и доведения их числа до 6-8, но более мощных и конкурентоспособных на внешнем рынке. Помимо этого обозначилась четкая тенденция в развитии ВИНК на диверсификацию своей деятельности в направлении энергетики и газового бизнеса.
Структурная перестройка газовой промышленности, проводившаяся в этот же период времени, базировалась на сохранении целостности, созданной в процессе предшествующего развития, единой системы газоснабжения. В результате коммерциализации и последующей приватизации предприятий, было создано открытое акционерное общество (первоначально Российское акционерное общество) «Газпром». Целью его деятельности, сформулированной в уставе, является обеспечение надежного снабжения газом, газовым конденсатом, нефтью, продуктами их переработки потребителей на территории РФ, а также в ближнем и дальнем зарубежье. В настоящее время ОАО «Газпром» представляет собой естественную монополию, построенную по принципу вертикальной интеграции, то есть имеющую в своем составе все производственные переделы от геологоразведки до распределения газа. Причем, системообразующие организации, обеспечивающие выполнение геологоразведочных работ, строительство скважин, добычу, магистральный транспорт, переработку газа и конденсата, имеют 100% участие головного общества в уставных капиталах и имеют форму обществ с ограниченной ответственностью. К ним, прежде всего, относятся шесть газодобывающих обществ (четыре из них имеют в своем составе газоперерабатывающие заводы) и 17 газотранспортных региональных структур. В процессе реструктуризации было создано ООО «Межрегионгаз» отвечающее за организацию торговли газом на внутреннем рынке и странах ближнего зарубежья, а также ООО «Бургаз», объединившее в своем составе буровые организации отрасли. Помимо этого в состав этой группы входят ряд сервисных организаций («Газпромавиа», «Газфлот», «Газсвязь», «Газ-комплектимпекс» и др.).
Более чем у 40 организаций более половины объема уставного капитала составляет доля ОАО «Газпрома». В эту группу вошли практически все организации, осуществляющие проектирование объектов газовой отрасли (ВНИПИГаздобыча, Гипрогазцентр, Гип-роспецгаз и др. и их строительство (ОАО «Краснодаргазстрой», ОАО «Ленспецгазстрой», ОАО «Уренгойгазстрой», ОАО «Спецгазрем-строй» и др.).
Завершена реорганизация центрального аппарата общества. Для ее построения использована дивизиональная структура, содержащая четыре блока производственный, маркетинговый, финансовый и социальный. Созданы департаменты и функциональные отделы, предназначенные для решения главных вопросов по названным направлениям.
Помимо ОАО «Газпром» в рассматриваемой отрасли функционирует ряд независимых производителей, к числу которых относятся «ИТЕРА», ЗАО «Пурнефтегазгеология», ЗАО «Стимул», а также производители газа обеспечивающие газоснабжение в изолированных районах («Норильскгазпром», «Якутгазпром» и «Сахалин-морнефтегаз»).
Реорганизация газовой отрасли еще не завершена и в ближайшем будущем предстоит продолжить организационные преобразования направленные на преодоление монополизма и развития внутреннего рынка газа РФ.
Контрольные вопросы.
1. Дайте краткую характеристику отраслей ТЭК: их состояние, проблемы и перспективы развития.
2. Назовите основные черты нефтегазового комплекса страны: его сырьевая база, объемы добычи и переработки нефти и газа, трубопроводный транспорт нефти и газа.
3. По каким направлениям осуществляется управление нефтегазовыми ресурсами со стороны государства.

2. Предприятие и предпринимательство. 2.1. Предпринимательство: понятие, цели, задачи.
В России с переходом к рыночной экономике наблюдается бум развития предпринимательской активности. Этому способствуют и новые законодательные акты, и новая процедура налогообложения, и новая политика государства в области предпринимательства в целом. Предпринимательство в современной России сравнительно молодое явление. Его возникновение можно отнести к середине 80-х гг., и связано оно с известным Законом «О кооперации». До этого в Советском Союзе предпринимательство и частная собственность были запрещены сразу после недолгого периода новой экономической политики (1921-1926). В конце 1990 г. были приняты Законы «О собственности в РСФСР», «О предприятиях и предпринимательской деятельности». С момента утверждения в России таких понятий, как частная собственность и предпринимательская деятельность начинается развитие акционерных обществ, товариществ и других форм деятельности предприятий.
В эти годы большие изменения происходят в структуре нефтяной и газовой промышленности: организуется Российское Акционерное Общество «Газпром», возникают новые вертикально интегрированные нефтяные компании, такие как АО «ЛУКОЙЛ», АО «ЮКОС», АО «Сургутнефтегаз» и проч.
Однако мировая история предпринимательства насчитывает уже несколько веков и начинается со средних веков, с момента перехода от натурального хозяйства к торговым отношениям. Возникновение городов, развитие ремесел, развитие торговли все это способствовало нарождению начинающих предпринимателей. С середины XVI в. появляется акционерный капитал, организуются акционерные общества, в конце XVII в. возникают первые акционерные банки. Апогей развития предпринимательства в дореволюционной России связан с отменой крепостного права (1861 г.).
Тем не менее, в мире не существует общепринятого определения предпринимательства. Ни за рубежом, ни в России пока еще не создана общепринятая теория предпринимательства.
Гражданское законодательство РФ определяет предпринимательскую деятельность как самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Однако в этом определении отсутствуют такие важные функциональные характеристики предпринимательства, как понятие ин-новационности, выделенное еще Й. Шумпегером в начале XX в., а также не фокусируется внимание на особых личностных качествах предпринимателя, о которых говорили представители новоавстрийской школы экономического анализа Л.Мизес и Ф.Хайек, что и отличает, в конечном итоге, предпринимательство от бизнеса.
Бизнес это деятельность, направленная на получение прибыли путем создания и реализации определенной продукции или услуг.
Предпринимательство частный случай бизнеса, это деятельность, направленная на максимизацию прибыли. Этот вид деятельности еще более связывается с личностью человека предпринимателя, который осуществляет бизнес, затевая новое дело, реализуя некоторое нововведение, вкладывая собственные и привлеченные средства в новое предприятие и принимая на себя личный риск.
Из многообразия определений предпринимательской деятельности, представленных в зарубежной и нашей экономической литературе наиболее полным выглядит следующее:
[Предпринимательство } это особый вид экономической активности (самостоятельной деятельности), осуществляемой на свой риск, которая основана на самостоятельной инициативе, ответственности и инновационной предпринимательской идее, а также связана с вложением средств в целях получения прибыли лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке, на основе сочетания личной выгоды с общественной пользой?]

Порядок создания предприятия.
Владелец или владельцы принимают решение о создании предприятия. На первом этапе определяются: величина уставного капитала, фонды, технологии, выпускаемая продукция, организационно правовая форма. Разрабатываются учредительные документы: устав, учредительный договор, протоколы собраний, приказы. После
этого документы подаются в местные органы власти (налоговую инспекцию); если отсутствуют юридические ошибки и деятельность предприятия не противоречит законодательству, выдается свидетельство о регистрации. Далее предприятие осуществляет постановку на учёт в пенсионном фонде, медицинском фонде, фонде социального страхования, регистрируется и получает коды в статистическом управлении.
Предприятие изготавливает печать, бланки, торговый знак, знак обслуживания, открывает расчетный счет, (валютный счет) в банке, вкладывает на счет не менее половины величины уставного капитала в течение года. Данные о предприятии заносятся в государственный реестр действующих предприятий.
Устав предприятия является основным документом, определяющим условия деятельности предприятия. Устав разрабатывается на этапе создания предприятия и изменяется в соответствии с ростом и изменением предприятия. Основными разделами устава являются следующие:
- общие положения (наименование, местонахождение, юридический адрес, организационно-правовая форма);
- предмет деятельности, виды деятельности;
- правовой статус предприятия;
- имущество предприятия, фонды;
- участники (учредители) предприятия, их права и обязанности;
- управление предприятием;
- учет и отчетность, распределение прибыли;
- реорганизация и ликвидация предприятия;
- заключительные положения (сведения об учредителях).
Успех любого бизнеса зависит от удачно выбранной сферы предпринимательства, правильного определения рыночной стратегии и эффективной тактики ее реализации.
Выбор сферы предпринимательства тесно связан с поиском рыночной ниши.
Рыночная ниша доля фирмы в общей продаже соответствующих ее деятельности товаров и услуг.
Стратегия главное направление усилий, общая политика фирмы.
Тактика формы и способы конкретных действий по реализации стратегии.
Важным фактором стратегии предпринимательской деятельности является выбор организационно-правовой формы предприятия.
Один и тот же тип организации предпринимательской деятельности может включать в себя неоднородные по своему характеру отношения имущественных правомочий, принципов организации и управления, что требует соответствующего их правового оформления. Поэтому на практике предпринимательская деятельность осуществляется в конкретных хозяйственно-правовых формах, отражающих не только функциональные особенности самих организационных форм, но и национальные особенности правового режима страны. В Российской Федерации структура хозяйственно-правовых форм определена Гражданским Кодексом РФ, который подразделяет всех участников предпринимательской деятельности по юридическому статусу на физических и юридических лиц, а по цели деятельности на коммерческие и некоммерческие организации.
К физическим лицам отнесены граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица под свою имущественную ответственность. Эта группа лиц представлена индивидуальными предпринимателями и крестьянскими хозяйствами.
Индивидуальные предприниматели лица, осуществляющие коммерческую деятельность на основе принадлежащей им собственности, непосредственно управляющие ею, и несущие полную имущественную ответственность за ее результаты.
В странах рыночной экономики индивидуальные предприниматели составляют подавляющую долю среди всех форм организации производства, хотя их доля в обороте не столь значима. Распространенность ее обусловлена рядом причин:
- простотой организации и оформления;
- наличием сильной мотивации собственника, так как будучи единоличным собственником, предприниматель присваивает себе весь доход от деятельности;
- оперативностью и гибкостью ведения дел в силу того, что деятельность ведется в небольших масштабах, и, поэтому может быть быстро переориентирована и адаптирована к изменяющимся условиям рынка.
Тем не менее, данная форма организации не лишена и некоторых недостатков:
- На ее базе невозможно организовать крупное производство в силу ограниченности ресурсов, и в первую очередь финансовых, а малое производство, как правило, связано с большими издержками.
- Осуществление всех управленческих функций одним лицом снижает эффективность управления; разграничение же этих функций связано с большими финансовыми затратами и является невыгодным для малого бизнеса.
- Высокой степени риска в силу полной хозяйственной ответственности предпринимателя, так как предприниматель отвечает не только активами предприятия, но и всем принадлежащим ему имуществом.
Эти проблемы могут быть в некоторой степени преодолены путем организации предприятия с более широким кругом лиц. В этом случае предприятие регистрируется как юридическое лицо.
Юридическими лицами признаются организации, которые имеют в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечают по своим обязательствам этим имуществом, могут от своего имени приобретать имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Юридические лица можно разделить:
- Во-первых, по цели деятельности на коммерческие и некоммерческие организации.
- Во-вторых, в зависимости от характера правомочий учредителей в отношении имущества юридического лица. Одну группу составляют хозяйственные товарищества и общества, производственные и потребительские кооперативы, являющиеся юридическими лицами, в отношении которых их участники имеют обязательные права, то есть определенные законом и учредительным договором. Другая группа юридических лиц, на имущество которых участники имеют право собственности, представлена унитарными предприятиями и финансируемыми собственником учреждения. Наконец, третья группа общественные и религиозные организации, благотворительные фонды, союзы и ассоциации юридических лиц, в отношении которых участники не имеют имущественных прав и обязательств.
- В-третьих, в зависимости от особенностей организации, юридические лица подразделяются на ряд видовых форм.

2.2. Организационно-правовые формы предпринимательской деятельности
Коммерческой организацией является юридическое лицо, преследующее извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.
К ним относятся: хозяйственные товарищества и общества, унитарные предприятия и производственные кооперативы. Коммерческие организации могут быть созданы только в предусмотренных Гражданским Кодексом РФ правовых формах, и ни в каких других (рис. 1).
Хозяйственными товариществами и обществами признаются коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом.
Они могут учреждаться гражданами, юридическими лицами и учреждениями с разрешения их собственника. Хозяйственное общество может быть создано одним лицом, которое становится его единственным участником. Государственным и муниципальным органам законодательство запрещает быть участниками хозяйственных товариществ и обществ. Главной особенностью этих форм является долевое участие в капитале и то, что все имущество, как созданное за счет вкладов учредителей, так и приобретенное в процессе деятельности, принадлежит участникам на праве собственности. Высшим органом их управления является собрание всех участников, обладающее исключительной компетенцией. Разграничительным признаком для этих форм являются различия в форме объединения вкладчиков.

Рис. 1. Организационно-правовые формы субъектов предпринимательства.

Товарищества представляют собой образования, построенные на началах членства и объединения капитала, в то время как общества, только на объединении капиталов. Это не формальное различие, так как оно обуславливает, с одной стороны, степень хозяйственной ответственности учредителей, а с другой, характер их взаимоотношений с созданной предпринимательской структурой. Учредители товарищества несут полную солидарную субсидиарную ответственность по его обязательствам, тогда как хозяйственный риск участников общества ограничен их вкладом. Товарищество предполагает непосредственное личное участие учредителей в деятельности и управлении им. Взаимоотношения же общества и его учредителей строятся на основе гражданских правоотношений, то есть гражданского договора.
Хозяйственные товарищества могут создаваться в форме полного хозяйственного товарищества и товарищества на вере.
Полным признается товарищество, участники которого (полные товарищи) в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам принадлежащим им имуществом. Полное хозяйственное товарищество основанное на долевой собственности объединение закрытого типа с ограниченным числом участников. Оно может быть учреждено не менее чем двумя лицами, поэтому в случае, когда в действующем товариществе остается единственный участник, оно должно быть ликвидировано или преобразовано в иную форму.
Деятельность самого товарищества, а также правомочность каждого его участника регулируется Учредительным договором. Управление деятельностью полного товарищества осуществляется по общему согласию. При этом участники могут вести дела совместно, принимая решение, как путем общего голосования, так и через поручение ведения дел отдельным его участникам. Прибыль и убытки товарищества распределяются между его участниками пропорционально их долям в складочном капитале.
Главной отличительной особенностью полного товарищества является чрезвычайно высокая степень хозяйственной ответственности его участников. Они несут полную субсидиарную, то есть взаимную ответственность всем своим имуществом. Поэтому законом установлено, что каждый участник может участвовать только в одном полном товариществе, а выбывший из товарищества участник отвечает по обязательствам товарищества еще в течение двух лет. После выбытия одного из товарищей, доли оставшихся участников, как правило, увеличиваются. Полученная товариществом прибыль может распределяться только в том случае, если чистые активы товарищества превышают размеры его уставного капитала.
Товариществом на вере (коммандитным) признается товарищество, в котором наряду с участниками, осуществляющими от имени товарищества предпринимательскую деятельность и отвечающими по обязательствам товарищества своим имуществом (полными товарищами), имеется один или несколько участников-вкладчиков (коммандитистов), которые несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах сумм внесенных ими вкладов и не принимают участия в осуществлении товариществом предпринимательской деятельности.
Товарищество на вере создается и действует по тем же основаниям, что и полное товарищество, с тем лишь отличием, что должно включать в себя как минимум одного вкладчика (коммандитиста). В случае же выбытия всех вкладчиков оно должно быть ликвидировано или преобразовано в иную форму. Отличительной особенностью товарищества на вере является различие в степени хозяйственной ответственности между учредителями полными товарищами и вкладчиками, а также вытекающие из этого различия в их правоспособности. В отличие от полных товарищей вкладчики не в праве выступать от имени товарищества, они не принимают участия в управлении деятельностью товарищества и даже не в праве оспаривать действия полных товарищей по ведению его дел. Однако в случае ликвидации товарищества вкладчики имеют преимущественное право перед полными товарищами на возврат вкладов из имущества товарищества.
Хозяйственные общества могут создаваться в форме общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью и акционерного общества.
Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Деятельность такого общества регулируется Федеральным Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 №14-ФЗ. В своей деятельности общества данного типа руководствуются подписанным учредителями Учредительным договором и утвержденным ими Уставом, отражающих оспоипыс положения организации и управления обществом. Формирование активов общества осуществляется за счет вкладов учредителей. И хотя капитал общества с ограниченной ответственностью разделен на доли, общество не вправе выпускать акции и подобные им ценные бумаги. Минимальный размер уставного капитала для обществ данного типа регулируется законодательно и должен быть не менее 100 минимальных месячных оплат труда, причем в случае снижения объема чистых активов общества ниже установленной величины общество ликвидируется. Число участников общества не должно превышать законодательно устанавливаемого предела их численности.
Управление обществом осуществляется через общее собрание учредителей и созданный ими исполнительный орган. Только общее собрание обладает исключительной компетенцией в отношении изменения Устава, размеров уставного капитала и утверждения финансовой отчетности. Поскольку общества в отличие от товариществ не являются объединениями лиц, участие любого из учредителей в управлении или иной деятельности общества строится на основе трудовых договоров. Текущее руководство деятельностью общества осуществляется через исполнительный орган коллегиально или единолично в зависимости от принятых на общем собрании учредителей решений. В своей деятельности исполнительный орган руководствуется положениями Устава и хозяйственного законодательства.
С момента регистрации общества оно становится юридическим лицом и единственным собственником всего имущества. Ни один из учредителей не выступает в качестве собственника имущества общества или отдельной его части. Происходит как бы обособление хозяйствующего субъекта от учредивших его лиц. Поэтому они и не несут ответственности по обязательствам общества, ограничивая тем самым риск убытков только величиной внесенного вклада. Помимо данного преимущества, каждый учредитель вправе в любое время выйти из общества без согласия других участников, возвращая свою долю на условиях и в порядке, определяемых Уставом общества. Отчуждение участником общества своей доли (ее части) третьим лицам также допускается, если иное не предусмотрено уставом. Ликвидация общества с ограниченной ответственностью может быть произведена добровольно по единогласному решению учредителей или в предусмотренном законом порядке, т.е. в случае несостоятельности либо по решению суда. Оно может быть реорганизовано в акционерное общество или в производственный кооператив.
Обществом с дополнительной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники такого общества солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, определяемом учредительными документами общества.
Все характеристики, данные в отношении общества с ограниченной ответственностью, в полной мере применимы и к обществу с дополнительной ответственностью. Исключение составляет лишь размер имущественной ответственности участников. Здесь их риск не ограничивается размерами внесенного вклада. Дополнительная ответственность участников означает, что в случае недостатка средств общества для выполнения его обязательств перед кредиторами недостающие средства будут внесены участниками в размерах, кратных внесенным ими вкладам. Причем, если кто-либо из участников оказывается имущественно несостоятельным, его ответственность распределяется среди других участников. Размер дополнительной ответственности определяются участниками в Учредительном договоре.
Акционерным обществом признается общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций; участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.
Процесс образования и функционирования АО регулируется Федеральным Законом РФ «Об акционерных обществах» от 26.12.95. №208-ФЗ с изменениями и дополнениями от 07.08.01. №120-ФЗ.
Акционерное общество, участники которого могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров, признается открытым акционерным обществом. ОАО обязано ежегодно публиковать годовой отчет, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков.
Акционерное общество, акции которого распределяются только среди его учредителей или иного заранее определенного круга лиц, признается закрытым акционерным обществом. Число участников ЗАО не должно превышать числа, установленного законом. Учредительным документом АО является его устав, утвержденный учредителями. АО может быть создано одним лицом, выступающим в этом случае держателем всего пакета акций.
Уставный капитал АО складывается из номинальной стоимости акций, размещаемых среди учредителей. При этом его минимальная величина определена в 100 минимальных месячных оплат труда для ЗАО и в 1000 минимальных месячных оплат труда для ОАО, а открытая подписка на акции ОАО допускается только после полной оплаты учредителями уставного капитала. Увеличение уставного капитала для покрытия убытков не допускается, а его уменьшение возможно только после уведомления об этом всех кредиторов. АО также не в праве выплачивать дивиденды как до полной оплаты уставного фонда, так и в случае, когда чистые активы общества меньше уставного фонда или могут стать меньше его после выплаты дивидендов. Использовать же такой инструмент увеличения активов, как облигации, АО могут только после третьего года своего существования и на сумму, не превышающую размер уставного капитала либо величину обеспечения, предоставленного обществу в этих целях третьими лицами.
Важно отметить, что до регистрации АО полную ответственность по его обязательствам несут учредители, однако после нее АО, приобретая права юридического лица, становится полностью независимым от своих учредителей хозяйственным субъектом и единственным собственником всего своего имущества. В этом смысле АО не выступает формой долевой собственности, а его акционеры не являются собственниками имущества АО. Акционеры обладают лишь правом на участие в управлении и получение известного дохода.
Управление АО осуществляется через общее собрание акционеров, имеющее исключительную компетенцию, и исполнительные органы, в качестве которых могут выступать как непосредственно управляющий орган, осуществляющий текущее руководство, так и Совет директоров или Наблюдательный совет, если число акционеров более пятидесяти. При этом компетенция исполнительных органов АО и порядок принятия решений регулируются не только Уставом общества, но и законодательством об акционерных обществах.
Ликвидация АО может быть проведена на добровольной основе по решению общего собрания либо в установленном законом порядке. АО может быть преобразовано в общество с ограниченной ответственностью или в производственный кооператив.
Производственным кооперативом (артелью) признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов.
Артель может быть создана гражданами числом не менее пяти человек. При этом никто из них не может участвовать в другом аналогичном кооперативе. Хотя основу артели должны составлять физические лица, допускается участие в нем и юридических лиц, что должно быть оговорено в Уставе кооператива.
Активы кооператива образуются за счет денежных и имущественных взносов участников. Разделенная на паи собственность кооператива является долевой собственностью, и каждый член артели сохраняет за собой притязания не только на принадлежащий ему пай в денежной форме, но и часть имущества кооператива. Вместе с тем, Уставом может быть предусмотрено создание неделимых фондов, о чем должно быть принято решение членами кооператива единогласно. По обязательствам кооператива его члены несут субсидиарную ответственность, размеры которой определяются Уставом артели. Поскольку пай каждого члена есть часть его собственности, то на него может быть наложено взыскание для покрытия личных долгов члена кооператива. Так как в своей деятельности артель опирается на личное трудовое участие каждого члена кооператива, распределение прибыли между его членами осуществляется на основе их трудового участия, хотя Уставом может предусматриваться и иной порядок распределения доходов, например с учетом размера пая и переданного имущества.
Кооперативная форма предусматривает равное участие всех членов в управлении. Каждый член артели имеет только один голос, не зависимо от величины пая. Управление производственным кооперативом осуществляется непосредственно его членами. Только из них могут формироваться Правление или Совет. Решения, относимые к исключительной компетенции, принимаются на собрании членов артели только единогласно. Член артели может покинуть ее в любое время, однако, возврат внесенного пая осуществляется только по окончанию финансового года. Передача членом кооператива своего пая третьим лицам или же его наследование допускается только с согласия других членов артели, имеющих преимущественные права приобретения паи выбывающего члена. Преобразование производственного кооператива в хозяйственное товарищество или общество возможно только по единогласному решению членов кооператива.
Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество.
Главным признаком унитарного предприятия является концентрация собственности у одного лица. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть разделено на доли, паи или акции. Главной отличительной чертой является то, что его правоспособность как юридического лица несколько сужена. В отличие от других субъектов предпринимательства, правомочных совершать любые, не противоречащие закону сделки, унитарное предприятие может совершать только такие, которые соответствуют установленным собственником целям деятельности, притом некоторые только с согласия собственника. В форме унитарных предприятий могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия. Органом управления унитарного предприятия является руководитель, который назначается собственником.
Законом предусмотрено существование двух типов унитарного предприятия: основанного на праве хозяйственного ведения и на праве оперативного управления. Различия между ними сводятся к различиям в содержании и объеме правомочий, которые они получают от собственника на распоряжение закрепленных за ними имуществом. Право хозяйственного ведения, предусматривая для предприятия самостоятельное распоряжение закрепленным за ним имуществом в определенных собственником пределах, является более широким, нежели право оперативного управления, допускающее только использование имущества в соответствии с заданиями собственника, а распоряжение им исключительно с согласия последнего.
Унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения, могут быть двух видов: государственные образованные Российской Федерацией и ее субъектами (республиками, областями и краями), и муниципальные образованные муниципальными образованиями (городами, районами и т.п.). Учреждение государственных и муниципальных предприятий осуществляется уполномоченными органами соответствующего уровня. Источником формирования капитала этих предприятий является государственная и муниципальная собственность соответственно. Закон предусматривает взаимную независимость имущественной ответственности предприятия и собственника по обязательствам друг друга, однако часть ответственности предприятия может быть возложена на собственника, если несостоятельность предприятия возникла по его вине. Сохраняя за собой собственность на имущество предприятия, собственник приобретает право на присвоение части полученной предприятием прибыли. Вопросы реорганизации и ликвидации предприятия также находятся в компетенции собственника.
Предприятия, основанные на праве оперативного управления по решению Правительства РФ на базе имущества, находящегося в федеральной собственности называется казенным предприятием. Российская Федерация несет субсидиарную ответственность по обязательствам казенного предприятия.
Казенное предприятие находится под наиболее жестким контролем государства. Распоряжаться движимым, иногда включая даже продукцию, и недвижимым имуществом оно может только с согласия собственника. Напротив, собственник по своему усмотрению может изъять часть имущества у предприятия и передать его третьим лицам. С другой стороны, государство несет и ответственность по имущественным и иным обязательствам казенного предприятия, покрывая возникающие убытки из бюджетных средств. Ликвидируются казенные предприятия только по решению правительства Российской Федерации.
Некоммерческой организацией является образование, не имеющее извлечение прибыли в качестве цели своей деятельности и не распределяющее полученную прибыль среди участников. Статус некоммерческой организации не означает, что она не может заниматься предпринимательской деятельностью и получать прибыль.
К некоммерческим организациям относятся: потребительские кооперативы, общественные и религиозные организации, благотворительные фонды, учреждения, союзы и ассоциации юридических лиц.
Потребительским кооперативом признается добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства в целях удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов.
Под данную хозяйственно-правовую форму подпадают различного рода потребительские союзы и общества, образуемые путем объединения паевых взносов участников. Потребительские кооперативы занимают особое место среди некоммерческих организаций. И связано это с тем, что в отличие от других некоммерческих организаций, в отношении кооператива как юридического лица его члены сохраняют имущественные права и обязательства. Это означает, что они, с одной стороны, несут солидарную и субсидиарную имущественную ответственность по его обязательствам и должны покрывать возникающие убытки за счет дополнительных взносов, а с другой, имеют право на распределение полученной от деятельности кооператива прибыли среди своих членов.
Общественными и религиозными организациями признаются добровольные объединения граждан, в установленном законом порядке, объединившихся на основе общности интересов для удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей.
Собственность этих организаций образуется за счет передаваемого их участниками имущества и взносов последних. Члены организаций не несут никакой имущественной ответственности по обязательствам организации, равно как и она по обязательствам своих членов.
Фондом признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов, преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели.
Фонды создаются для осуществления благотворительной, культурно-просветительской, социальной, образовательной и т.п. деятельности. После регистрации в установленном порядке фонд становится единственным собственником переданного ему имущества, а его учредители утрачивают всякие имущественные права и обязательства в отношении учрежденного образования. В случае же ликвидации фонда его имущество направляется на выполнение уставных целей. Самим фондам заниматься предпринимательской деятельностью запрещено, но они могут создавать хозяйственные общества и участвовать в них.
Управление фондом осуществляется через руководящие органы, создаваемые в соответствии с Уставом, утвержденным учредителями. При этом непременным условием является назначение Попечительского совета, осуществляющего надзор за деятельностью фонда. Уставные положения фонда могут быть изменены только в том случае, если это допускается Уставом, в противном же случае право внесения изменений предоставлено только судебным органам. Ликвидация фонда возможна исключительно по решению суда в случае уклонения фонда от выполнения целей, предусмотренных его уставом, или невозможности их выполнения из-за недостатка средств.
Учреждением признается организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемая им полностью или частично.
По направленности своей деятельности «учреждения» во многом походят на фонды. Однако, в отличие от них, учреждения не являются собственниками переданного им имущества и только распоряжаются им на правах оперативного управления. Таким образом, собственник сохраняет за собой все права в отношении имущества учреждения и он же несет субсидиарную имущественную ответственность по обязательствам последнего. Учреждение может быть ликвидировано по решению собственника.
Коммерческие предприятия в целях координации их предпринимательской деятельности, а также представления и защиты общих имущественных интересов могут по договору между собой создавать объединения форме ассоциации или союзов, являющихся некоммерческими организациями.
Имущество подобных организаций образуется из взносов его членов, которые несут имущественную ответственность по обязательствам «объединения» в порядке и размерах, определенных уставом. Осуществлять предпринимательскую деятельность «объединениям» запрещено. Она может вестись ими только через специально создаваемые для этого хозяйственные общества или участие в таковых. Состав «объединения» может изменяться, как пополняясь новыми членами, так и в результате выбытия отдельных участников выходящих по собственному желанию или исключенных. При этом выбывающий участник несет субсидиарную имущественную ответственность в отношении «объединения» еще в течение двух лет с момента выбытия.
В настоящее время наиболее удобными формами предпринимательской деятельности, направленными на получение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, являются: индивидуальное предпринимательство и хозяйственные общества. Они могут наиболее гибко реагировать на изменение внешних факторов, таких как конъюнктура рынка, изменения законодательства, отношения с партнерами и т.д. Участники (учредители) хозяйственных обществ не несут чрезмерной ответственности по обязательствам общества, к примеру, по сравнению с хозяйственными товариществами. Поэтому наибольшее распространение и развитие получили именно такие формы предпринимательской деятельности. Они начали наиболее интенсивно развиваться с 1992 года, в основном, в виде малого предпринимательства в сферах торговли и посреднических услуг.
Предприятия в нефтяной и газовой промышленности в силу особенностей сложного производственного процесса являются крупными фондо-, энерго-, материалоемкими предприятиями. Наиболее адекватной формой для ведения масштабного производственного процесса являются акционерные общества. Поэтому все крупные нефтяные и газовые предприятия функционируют в виде акционерных обществ.
Поиск новых более эффективных структур управления акционерными предприятиями и улучшения взаимодействия между ними привел к созданию производственно-финансовых холдинговых вертикально-интегрированных компаний в нефтяной промышленности, таких как ЛУКОЙЛ, ТНК, Славнефть и других. Объединения предприятий в виде холдинговых компаний являются организационно-экономическими формами объединений. Построение компаний в нефтяной промышленности по принципу вертикальной интеграции означает объединение в холдинговую компанию нескольких самостоятельных разнопрофильных предприятий, являющихся звеньями единой технологической цепи (от геологоразведки и добычи нефти до переработки и реализации продукции) для осуществления единой стратегии и тактики, а также проведения единой политики компании на внешнем и внутреннем рынке. Многие компании имеют филиалы и представительства. Представительства и филиалы не являются юридическими лицами.

2.3. Объединения крупного капитала.
В условиях рынка наиболее устойчивы и надежны объединения юридических лиц холдинги, финансово-промышленные группы (ФПГ), ассоциации, союзы.
Холдинговая компания это компания, корпорация или организация, владеющая контрольными пакетами акций или долями в паях других предприятий. Контрольный пакет акций это владение более 50% капитала предприятия, основная форма участия в капитале предприятия, обеспечивающая безусловное право принятия или отклонения определенных решений на общем собрании акционеров или органов управления. Механизм контрольного пакета акций дает холдинговой компании право голоса, благодаря чему она получает возможность проводить единую политику и осуществлять единый контроль за соблюдением интересов компании. Холдинговая компания состоит из дочерних компаний, которые создаются в форме акционерных обществ открытого типа. В народном хозяйстве холдинги могут создаваться в виде промышленных или финансовых холдингов.
ФПГ это совокупность юридических лиц, действующих как основное и дочерние общества полностью или частично объединившие свои хозяйственные средства. В данном случае разрабатывается договор о создании ФПГ для технологической или экономической интеграции, в целях реализации инвестиционных и иных проектов, направленных на повышение конкурентоспособности, расширении рынков сбыта, повышения эффективности производства. Участниками ФПГ являются юридические лица, подписавшие договор о ее создании. В состав группы входят промышленные, сервисные, банковские или финансовые предприятия. ФПГ имеют следующие возможности:
- создавать высокоэффективные производственные системы с вертикальной интеграцией;
- снижать издержки производства;
- обеспечить развитие эффективных отношений собственности;
- создать эффективный механизм финансирования всей производственной цепочки;
- привлечь крупные инвестиции по гарантии совокупных активов ФПГ.
Одной из основных особенностей ТЭК, особенно нефтяной и газовой промышленности, является тесная технологическая связь всех звеньев цепочки. В нефтяной промышленности РФ созданы объединения предприятий в виде вертикально-интегрированных нефтяных компаний (ВИНК). В соответствии с указом Президента РФ при приватизации нефтяной промышленности были созданы и в настоящее время действуют следующие ВИНК:
1. ЛУКОЙЛ;
2. ЮКОС;
3. Сургутнефтегаз;
4. СИДАНКО;
5. Тюменская нефтяная компания (ТНК); , 6. Роснефть;
7. Славнефть;
8. ОНАКО;
9. Башнефть; Ю.Татнефть;
11. Сибнефть;
12. Восточная нефтяная компания (ВНК).
В газовой промышленности в целях обеспечения надежного газоснабжения потребителей создано Российское акционерное общество (РАО) Газпром.
В последнее время нефтегазовые объединения вовлекают в свою деятельность или создают финансово-кредитные организации, тем самым, превращаясь в финансово-промышленные группы. ВИНК в своей деятельности, также используют методы холдинговых компаний, владея контрольными пакетами акций дочерних фирм.
Крупнейшая нефтяная компания России «ЛУКОЙЛ» состоит из следующих предприятий:
- ООО «Лукойл-Западная Сибирь» (в состав, которого входят территориально-производственные предприятия (ТПП) «Когалым-нефтегаз», «Лангепаснефтегаз», «Покачевнефтегаз», «Урайнефте-газ»);
- ООО «Лукойл-Пермьнефть»;
- ЗАО «Лукойлнефть»;
- ОАО «НК Коми ТЭК»;
- ЗАО «Нобель Ойл»;
- ЗАО «Битран»;
- 000 «Лукойл-Нижневолжскнефть»;
- 000 «Лукойл-Калининградморнефть»;
- 000 «Лукойл-Астраханьморнефть»;
- «Пермнефтеоргсинтез»;
- «Волгограднефтепереработка»;
- «Ухтанефтепереработка»;
- РИТЭК;
- НОРСИ (Нижегороднефтеоргсинтез).

Контрольные вопросы.
1. Дайте определение понятия предпринимательство; назовите его цели и задачи.
2. Назовите виды хозяйственных товариществ, их основные черты.
3. Дайте характеристику хозяйственных обществ. В чем различие акционерных обществ открытого и закрытого типа.
4. Какие предприятия относят к унитарным? В чем их отличие от других организационно-правовых форм?
5. Перечислите виды объединений крупного капитала.
3. Производственные фонды предприятия
3.1 Общие положения.

В процессе производства продукции участвуют три фактора: труд, средства труда и предмет труда.
Средства труда (машины оборудование, инструменты и т.п.) и предмет труда (сырьё, материалы) образуют средства производства, которые составляют вещественное содержание производственных фондов. Экономическая сущность производственных фондов заключается в том, что это средства производства, которые участвуют в образовании стоимости продукта, а в зависимости от их роли в процессе производства делятся на основные и оборотные.
Характер материально-технической базы любого предприятия в решающей мере определяется совершенством их орудий труда (машин, оборудования, приборов), с помощью которых рабочий воздействует на сырьё и материалы, преобразуя их в готовую продукцию. Средства труда, т.е. орудия труда вместе со зданиями и сооружениями, представляют собой важнейший элемент материально-технической базы предприятия.
Экономическая наука объединяет всё многообразие машин, сооружений, оборудования и зданий в единую экономическую категорию основные фонды. Осуществить это позволяет то, что все они удовлетворяют совершенно определённую потребность используются человеком как средства труда. И такое объединение возможно только в стоимостной оценке. Основные фонды это стоимостное выражение средств труда.
Всем видам основных фондов присущи экономические признаки:
- все виды основных фондов, участвуя в процессе производства, не входят своей натуральной формой в продукт труда, выпуску которого они способствовали. Этим средства труда, прежде всего, и отличаются от предметов труда сырья, материалов и т.п.;
- все виды основных фондов участвуют во многих производственных циклах в течение длительного времени;
- все виды основных фондов постоянно изнашиваются в процессе производства и их стоимость по частям, по мере износа входит в стоимость готовой продукции.
Например, резервуары, скважины, трубопроводы обслуживают производство в течение ряда лет, действуют в неизменной форме и переносят свою стоимость постепенно на добываемую, перерабатываемую или транспортируемую нефть и газ.
Соотношение основных и оборотных фондов в общей сумме производственных фондов различных предприятий зависит от специфики их производственных процессов. Доля основных фондов в общей сумме производственных фондов по предприятиям составляет (в %): среднем по промышленности 75; в машиностроении 55-65; в нефтегазодобыче и транспорте 97; в нефтегазопереработке 90.
Так, если на предприятиях обрабатывающих отраслей и, в том числе машиностроении, потребляющих большое количество предметов труда (сырья, материалов и т.д.), т.е. оборотных средств, доля основных фондов составляет 55-65%, то в нефтяной и газовой добывающих отраслях, где сырьё отсутствует, вес основных фондов свыше 97% .
В зависимости от участия основных фондов в производственном процессе и их влияния на результат производства, все основные фонды делятся на производственные и непроизводственные. Непроизводственные основные фонды это длительно используемые фонды, которые не участвуют в создании продукта и на ход производственного процесса влияют только косвенно. К ним относятся: жилые дома, здания, сооружения коммунально-бытового назначения, детские сады, школы и т.п. Производственные основные фонды непосредственно участвуют в процессе производства или обслуживают его.
3.2. Классификация основных средств
Основные производственные фонды по видам и назначению группируются в соответствии с общероссийской классификацией основных фондов.
Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) входит в состав Единой системы классификации и кодирования технико-экономической и социальной информации (ЕСКК) Российской Федерации.
Общероссийский классификатор основных фондов разработан для применения на территории Российской Федерации взамен Общесоюзного классификатора основных фондов.
При разработке ОКОФ учтены: Международная стандартная отраслевая классификация всех видов экономической деятельности (МСОК) International Standard Industrial Classification of all Economic Activities (ISIC), Международный Классификатор основных продуктов (КОП) Central Product Classification (CPC), стандарты Организации Объединенных Наций по международной системе национальных счетов (СНС), Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, а также Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП), для которого МСОК и КОП являются базовыми.
ОКОФ разработан в соответствии с Государственной программой перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики, а также Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 февраля 1993 года №121 по реализации указанной государственной программы.
Сферой применения ОКОФ являются организации, предприятия и учреждения всех форм собственности.
ОКОФ обеспечивает информационную поддержку решения следующих задач:
- проведение работ по оценке объемов, состава и состояния основных производственных фондов;
- реализация комплекса учетных функций по основным фондам в рамках работ по государственной статистике;
- осуществление международных сопоставлений по структуре и состоянию основных производственных фондов;
- расчет экономических показателей, включая фондоемкость, фондоотдачу, фондовооруженность и другие;
- расчета рекомендательных нормативов проведения капитальных ремонтов основных фондов.
Согласно классификации основных фондов всех предприятий и организаций в зависимости от назначения и использования в производственном процессе или хозяйственной деятельности подразделяются на материальные и нематериальные основные фонды.
К материальным основным фондам относятся:
1. Здания (кроме жилья), к которым относятся: здания, представляющие собой архитектурно-строительные объекты, назначением которых является создание условий (защита от атмосферных воздействий и прочие) для труда, социально-культурного обслуживания населения и хранения материальных ценностей, здания насосных и компрессорных станций, трубных баз, лабораторий, складов, заводов.
2. Жильё здания, предназначенные для невременного проживания. Под этим термином так же понимаются передвижные щитовые домики, плавучие дома, прочие здания (помещения), используемые для жилья, а так же исторические памятники, идентифицированные в основном как жилые дома.
3. Сооружения, к которым относятся: инженерно-строительные объекты, назначением которых является создание условий, необходимых для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, не связанных с изменением предмета труда, или для осуществления различных непроизводственных функций. Объектом, выступающим как сооружение, является каждое отдельное сооружение со всеми устройствами, составляющими с ним единое целое. Например: нефтяная, газовая скважина, установки переработки нефти и газа, резервуары, стояки, эстакада, мост, автомобильная дорога, отдельные элементы главного железнодорожного пути, теплоцентрали, кабельные линии связи, магистральные трубопроводы и отводы и т.д.
4. Машины и оборудование, к которым относятся: устройства, преобразующие энергию, материалы и информацию. В зависимости от преобладающего назначения машины и оборудование делятся на:
а) энергетическое оборудование (силовые машины и оборудование), к ним относятся: машины-генераторы, производящие тепловую и энергетическую энергию, машины-двигатели, превращающие энергию любого вида (энергию воды, ветра, тепловую, электрическую и т.д.) в механическую.
б) рабочие машины и оборудование, к ним относятся: все виды технологического оборудования, включая автоматические машины и оборудование, для производства промышленной продукции, оборудование сельскохозяйственное, транспортное, строительное, торговое, складское, водоснабжения и канализации, санитарно-гигиеническое и другие виды машин и оборудования, кроме энергетического и информационного.
в) информационное оборудование, к ним относятся: оборудование систем связи, средства измерения и управления, средства вычислительной техники и оргтехники, средства визуального и акустического отображения информации, средства хранения информации, театрально-сценическое оборудование.
5. Средства транспортные, к ним относятся: средства передвижения, предназначенные для перемещения людей и грузов железнодорожный подвижной состав (локомотивы, вагоны и др.); подвижной состав водного транспорта (суда транспортные всех типов, суда служебно-вспомогательные, спасательные, ледоколы, буксиры, суда лоцманские и др.); подвижной состав автомобильного транспорта (грузовые, легковые автомобили, автобусы, троллейбусы, прицепы и полуприцепы); подвижной состав воздушного транспорта (самолеты, вертолеты, космические летательные аппараты) подвижной состав городского транспорта (вагоны метрополитена, трамваи); средства напольного производственного транспорта, а также транспортные средства прочих видов.
6. Инвентарь производственный и хозяйственный, к ним относятся:
- производственный инвентарь это емкости для хранения жидкостей (чаны, бочки, баки и т.п.), устройства и тара для сыпучих, штучных и таро штучных материалов, не относящиеся к сооружениям, устройства и мебель, служащие для облегчения производственных операций (рабочие столы, прилавки, кроме прилавков-холодильников и тепловых прилавков, торговые шкафы, стеллажи и т.п.)
- хозяйственный инвентарь, т.е. предметы конторского и хозяйственного обзаведения, непосредственно не используемые в производственном процессе, часы, предметы противопожарного назначения, спортивный инвентарь.
7. Скот рабочий, продуктивный и племенной (кроме молодняка и скота для убоя), к ним относятся: лошади, волы, верблюды, ослы, коровы, овцы, а также другие животные, которые неоднократно или постоянно используются для получения продуктов, таких как молоко, шерсть; жеребцы-производители и племенные
кобылы (нерабочие), быки-производители, коровы, хряки-производители и прочий племенной скот.
8. Насаждения многолетние, к ним относятся: зеленые насаждения каждого парка, сада, сквера, улицы, бульвара, двора, территории предприятия и т.п. в целом независимо от количества, возраста и породы насаждений; зеленые насаждения вдоль улицы, дороги (в границах закрепленного участка), включая индивидуальные ограждения каждого насаждения; насаждения каждого участка (района) полезащитных полос.
К нематериальным основным фондам (нематериальным активам) относятся компьютерное программное обеспечение, базы данных, наукоемкие промышленные технологии, прочие нематериальные основные фонды, являющиеся объектами интеллектуальной собственности, использование которых ограничено установленными на них правами владения.
Основные производственные фонды нефтегазодобычи, нефте-газопереработки и системы транспорта и хранения нефти и газа. Применительно к данной Типовой классификации объединяют средства труда, представленные в таблице 1. К основным фондам не относятся:
а) предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;
б) предметы, стоимостью ниже лимита, устанавливаемого Минфином России, независимо от срока их службы, за исключением сельскохозяйственных машин и орудий, строительного механизированного инструмента, а также рабочего и продуктивного скота, которые относятся к основным фондам, независимо от их стоимости;
в) временные сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на себестоимость строительно-монтажных работ в составе накладных расходов;
г) тара для хранения товарно-материальных ценностей на складах или осуществления технологических процессов, стоимостью в пределах лимита, установленного Минфином России и т.д.
К основным фондам не относятся также машины и оборудование, числящиеся как готовые изделия на складах предприятия Изготовителей, снабженческих и сбытовых организации, сданные в монтаж или подлежащие монтажу, находящиеся в пути, числящиеся на балансе капитального строительства.
В производственном процессе группы основных фондов играют неодинаковую роль. Рабочие машины и оборудования, измерительные приборы и устройства, технические сооружения (нефтяные и газовые скважины и нефтегазоперерабатываюшие установки и магистральные трубопроводы) принимают непосредственное участие в процессе производства, прямо влияют на увеличение выпуска продукции и, поэтому относятся к активной части основных фондов. Другие элементы основных фондов (производственные здания, инвентарь и т.д.) оказывают лишь косвенное влияние на производство продукции и, поэтому их называют пассивной частью основных фондов.

Таблица 1

Классификация основных производственных фондов
Виды основных фондов и их назначение
Объекты них видов на предприятиях нефтяной и газовой промышленности

I) Материальные основные фонды

1.1.Здания - для создания нормальных условий труда, хранения товарно-материальных ценностей.
Здания насосных и компрессорных станций, механических мастерских, трубных баз, котельных, складов, заводов и др.

1.2.Сооружения - хзя создания условий, необходимых для осуществления производственного процесса путем выполнения функций, не связанных с изменением предметов труда
Нефтяные, газовые скважины, технологические установки, резервуары, морские эстакады, стояки, нефтяные ловушки, коллекторы, дороги, пристани. Трубопроводные коммуникации, газовые сети, водопроводы, внутрипромыеловые трубопроводы. Воздушные линии электропередач, телефонные и телеграфные сети. Трубопроводы магистральные и отводы и др.

1.3.Жнльё
Здания, предназначенные для невремепною проживания, передвижные щитовые домики, плавучие дома, прочие здания используемые для жилья.

1.4. Машины и оборудования


а) силовые машины и оборудования:
Паровые котлы, генераторы, компрессоры, электродвигатели, двигатели внутреннего сгорания, трансформаторы, передвижные электростанции и др.

б) рабочие машины и оборудования:
Буровые установки, станки-качалки, нефтега-зоперекачивающис агрегаты, оборудование ГРС, теплообменники и др.

в) измерительные, регулирующие, приборы и устройства:
Дсбитомсры, глубинные манометры, устройства для диспетчерского контроля, регулирующие устройства и др.

1.5. Транспортные средства для перемещения людей и Гузов
Автоцистерны, нефтеналивные суда, танкеры, автомобили, баржи, лодки, цистерны, тракторы и др.

1.6. Инвентарь;


а) производственный
Ёмкости для хранения жидкостей (чаны, бочки, баки и т.п.), устройства и тары для сыпучих, штучных и тарно-штучных материалов, не относящихся к сооружениям, устройство и мебель, служащие для облегчения производственных операций.

б) хозяйственный
Часы, предметы противопожарного назначения (кроме насосов и механических пожарных лестниц, относящиеся к машинам и оборудованию), спортивный инвентарь и др.

1.7. Прочие
Скот рабочий, продуктивный; насаждения многолетние и др.

II) Нематериальные основные фонды


2.1. Нематериальные основные фонды
Информация о геологических изысканиях и разведке недр, полученная предприятием в результате выполнения этих работ и оказывающая влияние па производственную деятельность этих предприятий в течение ряда лет. Компьютерное программное обеспечение и базы данных, которые предприятие предполагает использовать в куплены они на рынке или произведены для собственного использования. 11атеиты, товарные знаки и проч.


Активная часть, ее доля в основных производственных фондах непосредственно указывает на степень их технического совершенства, на заложенные в них производственные возможности и в значительной степени определяет уровень производственной мощности предприятия. Соотношение этих частей на различных предприятиях можно выявить из структуры основных фондов.
Производственная структура основных фондов характеризуется удельным весом каждой группы основных фондов в их общей стоимости. Чем выше в составе основных производственных фондов

Рис. 1. Структура основных фондов на предприятиях нефтяной и газовой промышленности

удельный вес машин, оборудования и других элементов активной части, тем больше продукции будет произведено на 1 руб. основных фондов. Наиболее высок удельный вес активной части основных фондов на предприятиях, которые имеют высокий уровень технической оснащенности, где производственные процессы механизированы и автоматизированы, где широко используют химические методы обработки и высокий уровень электровооруженности труда. Кроме того, удельный вес отдельных групп основных фондов на предприятиях неодинаков в связи с их технико-экономическими особенностями. Даже предприятия внутри одной отрасли промышленности, как правило, имеют неодинаковую структуру основных производственных фондов.
В структуре основных фондов промышленности и машиностроения активная часть фондов машины и оборудование не достигает даже 50%, в то же время довольно значительный удельный вес занимает пассивная часть основных фондов здания и др.
Особенность структуры предприятий нефтяной и газовой промышленности большая доля их активной части по сравнению с пассивной. Так, в нефтегазоперерабатывающей промышленности машины, оборудование и часть сооружений, образующих активную часть, превышают 60%, а в нефтедобыче активная часть основных фондов, включающая сооружения (скважины), машины, превышает 80% при незначительном удельном весе пассивной части основных фондов зданий и др.
Это связано с тем, что большая часть основного производственного процесса на этих предприятиях осуществляется вне зданий на открытых площадках, что характерно и для структуры основных фондов системы транспорта и хранения нефти и газа. Однако есть и значительные отличия: если наиболее активная часть в нефтегазодобыче это сооружения (скважины и резервуары), при помощи которых происходит основной производственный процесс, то в трубопроводном транспорте перемещение нефти и газа осуществляется трубопроводом, т.е. на сооружениях, которые в сочетании с машинами и оборудованием образуют активную часть, превышающую 90%.
Дальнейшее совершенствование структуры основных производственных фондов этих предприятий связана с её техническим перевооружением, автоматизацией и т.п. действиями.
По степени использования основные средства подразделяются на находящиеся:
а) в эксплуатации все числящиеся на балансе организации, действующие основные средства, в том числе временно не используемые, сданные в аренду по договору аренды и проч.;
б) в запасе (резерве) оборудование и транспортные средства, приобретенные для этой цели, а также бывшие в эксплуатации, но временно выведенные из эксплуатации;
в) в стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации;
г) на консервации основные средства, находящиеся в определенном комплексе, объекты, имеющие законченный цикл производства, на срок более трех месяцев.
В зависимости от принадлежности основные средства подразделяют:
а) на собственные, принадлежащие организации по праву собственности (в том числе сданные в аренду без права выкупа);
б) находящиеся в оперативном управлении и хозяйственном ведении;
в) полученные в аренду без права выкупа.

3.3. Оценка основных средств.
От правильности и достоверности оценки основных производственных фондов зависит точность исчисления амортизации, а также себестоимость продукции (работ, услуг), отпускных цен на нее, сумм причитающегося налога на имущество и других показателей.
Состояние и использование основных фондов учитывают в натуральных и стоимостных показателях.
Натуральные показатели дают возможность определить технический состав основных фондов, производственную мощность объектов предприятия и отрасли в целом, составить баланс оборудования.
Характеристику каждого объекта в натуральных показателях отражают в техническом паспорте, указывая производственную мощность, степень изношенности и все изменения, происходящие в составе и состоянии основных фондов. В целях контроля за сохранностью основных фондов периодически проводят инвентаризацию основных фондов, которая заключается в проверке их наличия и состояния.
Стоимостная оценка основных фондов необходима для определения их общего объёма, структуры, динамики, начисления амортизации, планирования их воспроизводства и т.п.
Существует три вида стоимостной оценки основных фондов: по первоначальной, остаточной и восстановительной стоимости. Это связано с длительностью функционирования основных фондов, их постепенным снашиванием и изменением условий их воспроизводства.
Таким образом, для оценки основных средств, т.е. определения, в какой сумме тот или иной объект должен быть признан в бухгалтерской отчетности, используются:
а) фактическая (первоначальная) стоимость основных средств отражает фактические затраты предприятия на постройку или приобретение объектов основных фондов, включая расходы по их доставке, монтажу или установке, а также условия производства (цены, производительность труда), которые существовали в тот год, когда вводили основные фонды. Первоначальная стоимость не изменяется на протяжении всего периода действия оборудования и должна быть полностью возмещена за счет амортизационных отчислений;
б) оценка по восстановительной стоимости показывает стоимость воспроизводства основных фондов в условиях конкретного года. Иначе говоря, она отражает сумму денежных средств, которую нужно было бы затратить для приобретения однотипного (действующего) оборудования, но по ценам, действующим в настоящее время. Это связано с тем, что в ходе совершенствования производства изменяются цены на оборудование (изготовленного в разные годы) вследствие изменения производительности труда, цен на материалы и так далее;
в) оценка по остаточной стоимости основных средств необходима в связи с постепенным снашиванием основных фондов. Она показывает, какую часть стоимости основных фондов еще необходимо перенести на готовую продукцию. Итак, остаточная стоимость это первоначальная стоимость основных фондов за вычетом стоимости их износа. В начальный период после ввода в действие нового объекта основных фондов его первоначальная стоимость совпадает с остаточной. В дальнейшем, чем длительнее будет время эксплуатации основных фондов, тем больше будет сумма их износа и меньше остаточная стоимость. Значит, по этой оценке можно судить о степени изношенности оборудования, а, сопоставляя её с первоначальной стоимостью, можно намечать период обновления основных фондов.

3.4. Износ основных фондов, их срок службы и амортизация.
С течением времени основные фонды изнашиваются и постепенно утрачивают свои первоначальные качества. Этот процесс носит название физического (.материального) износа основных фондов, на который влияют следующие факторы: качество строительства и изготовления, интенсивность использования, уровень обслуживания и т.п. Основные причины физического износа основных фондов коррозионный, абразивный износы, а также механический износ деталей и оборудования.
Физический износ вначале вызывает ухудшение эксплуатационных качеств, вследствие этого увеличиваются расходы, связанные с эксплуатацией оборудования. По мере износа оборудования это ухудшение достигает таких размеров, при которых дальнейшее его использование становится экономически нецелесообразным. Так, постепенный износ некоторых деталей уменьшает коэффициент полезного действия двигателя, даже если он продолжает работать удовлетворительно и т.д.
Для устранения физического износа оборудования проводят ремонтные работы. Полный физический износ означает необходимость замены оборудования, так как оно утратило свои первоначальные качества и перестало удовлетворять требованиям, предъявляемым к новому аналогичному оборудованию.
Помимо физического износа оборудование подвергается моральному износу, который возникает на основе технического прогресса.
Высокие темпы технического прогресса вызывают необходимость замены действующих основных фондов новыми вследствие их морального износа, часто задолго до того, как они физически отживут своё время.
Моральный износ происходит по двум причинам: в результате удорожания (удешевления) воспроизводства основных фондов (вследствие увеличения или уменьшения их восстановительной стоимости, что происходит вследствие инфляции или за счет роста производительности труда, совершенствования техники и т.п.); вследствие создания конструктивно более совершенных и производительных машин.
На предприятиях замену морально устаревшего оборудования новым совершают постоянно, так как это в конечном результате приводит к повышению эффективности производства за счёт увеличения выпуска продукции и сокращения затрат на ее производство.
Наряду с внедрением нового оборудования необходимо заниматься модернизацией существующего, что уменьшает потери от морального износа. За счет модернизации действующее оборудование приводят к техническому уровню нового и тем самым устраняют его моральный износ.
С проблемой износа (физического и морального) тесно связана проблема определения срока службы основных фондов, который зависит от различных условий использования этих фондов, квалификации обслуживающего персонала, качества проводимых ремонтов и др. этот срок устанавливают, как правило, на основе опыта использования основных фондов, для чего применяют данные технического паспорта. Срок службы совершенно нового оборудования определяют на основе экспертной оценки, которая должна предусматривать время его физического и морального износа. Зная срок службы оборудования (срок полезного использования), можно предвидеть наступление его замены новым, что важно для разработки баланса оборудования.
Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств и (или) объект нематериальных активов служат для выполнения целей деятельности предприятия.
В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации (НКРФ) и на основании классификации основных средств, определяемой Правительством Российской Федерации, срок полезного использования определяется предприятием самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта, исходя из:
- ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
В соответствии со сроком службы основные фонды (или имущество) предприятия объединяются в следующие группы:
Первая группа всё недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;
Вторая группа имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;
Третья группа имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
Четвертая группа имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
Пятая группа имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;
Шестая группа имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;
Седьмая группа имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;
Восьмая группа имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;
Девятая группа имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;
Десятая группа имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.
Для тех видов, которые не указаны в этих группах, срок полезного использования устанавливается предприятием в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.
Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и из других ограничений срока использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов обусловленного соответствующим договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объектов нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности предприятия).
Постепенно изнашиваясь физически и морально, основные фонды за свой срок службы должны полностью перенести свою первоначальную стоимость на продукцию, которая была изготовлена с их участием. Такое перенесение стоимости основных фондов на продукцию называют амортизацией, а сумму средств, включаемых в себестоимость этой продукции, амортизационными отчислениями, которые после реализации этой продукции возвращаются в денежной форме, создавая амортизационный фонд, предназначенный для полного восстановления основных фондов (их реновации). Этот фонд остается на предприятии и направляется в фонд накопления для совершенствования и модернизации производства.
Ежегодные амортизационные отчисления (А,) зависят от общей стоимости основных фондов и длительности амортизационного периода (Та):

Общая стоимость основных фондов слагается из первоначальной стоимости (Сп) за минусом ликвидационной стоимости (С).
Амортизационный период это срок возмещения стоимости основных фондов, т.е. срок их эксплуатации. Чем длительнее срок, тем при прочих равных условиях меньше сумма ежегодных амортизационных отчислений и наоборот.
Ликвидационная стоимость средства, которые можно получить после ликвидации выбывшего из эксплуатации оборудовании (т.е. стоимость материалов, реализованных за минусом затрат по ликвидации оборудования).
Годовые амортизационные отчисления, отнесенные к первоначальной (или восстановительной) стоимости и выраженных в про центах, определяют норму амортизации (Н ):

где q первоначальная стоимость оборудования, введенного в эксплуатацию после переоценки, или восстановительная стоимость оборудования, введенного до переоценки.
Правильность установления нормы амортизации имеет большое значение для всей хозяйственной деятельности предприятия. Размер амортизационных отчислений определяют путем прямого расчета их по каждому виду основных фондов.

Методы начисления амортизации.
Объектами амортизации являются основные средства, находящиеся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления. Амортизация начисляется на объекты основных средств, находящиеся у организации в запасе (резерве, на складе). К этим объектам могут быть отнесены: оборудование, транспортные средства, приобретенные для нахождения в запасе, а также бывшие в эксплуатации, временно выведенные из сферы производства, хранящиеся на складе и предназначенные для замены выбывающих объектов основных средств. Амортизационные отчисления включаются в издержки производства (обращения). Таким образом, сумма амортизационных отчислений, включенная в издержки производства (обращения), уменьшает прибыль организации.
Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:
а) линейный способ;
б) способ уменьшаемого остатка;
в) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
г) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Применение одного из способов по группе однородных объектов основных производственных фондов производится в течение всего срока его полезного использования.
Порядок начисления амортизационных отчислений с использованием указанных способов приведен в таблице 2.
Таблица 2
Расчет амортизационных отчислений
Способ начислении амортизационных отчислений
Метод расчета амортизационных отчислений

1. Линейный способ
А, ^С„, //,„/100%


где А, - головая сумма амортизационных отчислений: С',,; - первоначальная стоимость i-io объекта основных фондов; Hai - годовая норма амортизационных отчислений, исчисленная исходя из срока полезного использования этого объекта; i - объект основных средств.

2. Способ уменьшаемою остатка
А. =С„,.//„,.А'>„


где С,„ - остаточная стоимость i-ro объекта основных производственных фондов; К,„ - коэффициент ускорения (устанавливается законодательством РФ. федеральными органами исполнительной власти по перечню высокотехнологичных отраслей и эффективных видов машин и оборудования).

3. Способ списания стоимости по сумме чист.i лег срока полезного использования
число лет, оставшихся до конца „ срока службы объекта сумма чисел лег срока службы объекта

4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
А . = Ј(Ј'„,
·'&„)
где Qi - натуральный показатель объема продукции (работ) в отчетном периоде по i-му объекту основных производственных фондов; Qin - предполагаемый объем продукции (работ) за срок полезного использования объекта (основных средств).


Линейный способ.
Начисление амортизации основано на применении Единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов.
При линейном способе годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Этот способ может применяться для объектов основных средств, у которых главными факторами, ограничивающими срок их полезного использования, являются, время использования и относительно постоянный объем выполняемых периодических работ. К ним могут быть отнесены: здания, сооружения, многие машины и механизмы, станки и оборудование, например, в хлебопекарной, пищевой и легкой промышленности, а также промышленности строительных материалов и многих отраслях тяжелой промышленности. При этом способе ежемесячные амортизационные отчисления производятся в одинаковых размерах в течение всего срока полезного использования.
Данный метод используется в обязательном порядке для основных фондов, входящих в восьмую десятую амортизационные группы.
Для остальных основных фондов возможно использование любого из указанных выше методов.
На всех предприятиях нефтяной и газовой промышленности, в основном, распространен линейный способ начисления амортизации.
Способ уменьшаемого остатка.
Способ уменьшенного остатка предполагает, что эффективность использования объектов основных средств в предшествующий год выше, чем в последующий, так как ресурс работы основных средств постепенно исчерпывается.
При этом способе годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года, нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования, и коэффициента ускорения в размере, устанавливаемом в соответствии с законодательством Российской Федерации. Возможность применения коэффициента ускорения, хотя и введена лишь ПБУ 6/01, однако уже и ранее была предусмотрена рядом нормативных документов для отдельных машин и оборудования высокотехнологических отраслей. Указанный способ применяется в целях ускоренного начисления амортизации.
Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
Этот способ относится также к ускоренным, позволяет производить амортизационные отчисления в первые годы эксплуатации в значительно больших размерах. Указанный способ используется для объектов основных средств, стоимость которых уменьшается в зависимости от срока полезного использования; быстро наступает моральный износ; расходы на восстановление объекта увеличиваются с увеличением срока службы. Его можно применять при начислении амортизации по вычислительной технике, средствами связи; машинам и оборудованию малых и недавно образованных организаций, у которых нагрузка на объекты основных средств приходится на первые годы работы. При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе сумма чисел лет срока службы объекта.
Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Этим способом начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств по предполагаемому объему продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств. Указанный способ применяется для объектов основных средств, главным критерием которых является периодичность их использования. Это относится ко многим транспортным средствам, например автомобилям, самолетам, амортизация по которым зависит от величины пробега или от количества часов полета, а также к оборудованию горнодобывающей промышленности, амортизация по которым зависит от объема добытой породы, и другим видам аналогичного оборудования. Для таких объектов основных средств определяется сумма амортизации на единицу продукции (работ, услуг).
Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.
В отношении основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации можно применять специальный коэффициент, но не выше 2. Для основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации можно применять специальный коэффициент, но не выше 3. Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом.
В настоящее время срок эксплуатации добывающих нефтяных скважин установлен 15 лет, амортизационные отчисления проводятся равными долями по 6,7% в год от первоначальной стоимости.
Для газовых скважин норма амортизации установлена исходя из 12-летнего амортизационного срока, т. е. 8,3%.
Для скважин подземного хранения газа установлен 50-летний амортизационный период. Норма амортизации для них равна 2%.
Норма амортизации бурового оборудования установлена в размере 13,8%, на турбобуры 32,7%.
Норма амортизации для магистральных нефтегазопроводов установлена в размере 3,0%, а для нефтегазоперекачивающих агрегатов 8,7 + 11% в зависимости от типа.
Для большинства технологических установок на предприятиях нефтепереработки и нефтехимии норма амортизации в среднем принята в размере 12%.
В связи с огромным разнообразием основных фондов нефтепереработки и нефтехимии, нормы амортизации по машинам и оборудованию нефтеперерабатывающей промышленности колеблются в широких пределах: от 7% для битумных установок, установок по производству синтетических масел, установок полимеризации и др. до 16,7% для установок по производству серной кислоты, элементарной серы, регенерации серной кислоты. По основным установкам НПЗ: ЭЛОУ, АВТ-топливная, АВТ-масляная, каталитического риформинга, каталитического риформинга с гидроочисткой, газофракционирования, установки по производству изопропилбензола, этилена, полиэтилена низкого давления, установки вторичной перегонки бензинов, каталитического крекинга, по производству смазочных масел, установки гидроочистки топлива, установки по производству синтетических и специальных нефтесмазок и многим другим, а также комплексам по производству ароматических углеводородов ЛК-6У, КТ, ГК-3, КМ норма амортизации составляет 9%. У
В нефтехимической промышленности диапазон по нормам амортизации еще шире, в связи с еще большим разнообразием выпускаемых видов продукции, и, следовательно, технологий, процессов и аппаратов, а также в связи с огромной агрессивностью среды: от 5,6% для гидравлических прессов, вулканизационных для транспортных лент до 20% для аппаратов для эбонитовых изделий и вулканизационных котлов.
3.5. Показатели использования основных фондов и методика их определения.
Техническая политика, осуществляемая в настоящее время, создает условия для увеличения выпуска продукции с каждого рубля основных фондов. В этом заключается одно из важнейших условий повышения эффективности производства. Лучшее использование основных фондов, во-первых, повышает объем производства без дополнительных вложений, во-вторых, растет производительность труда, снижается себестоимость продукции.
Чтобы определить, насколько эффективно использование основных фондов предприятия и промышленности в целом применяют систему показателей:
1. Показатели, характеризующие структуру движения основных фондов;
2. Обобщающие показатели использования основных фондов;
3. Показатели интенсивного и экстенсивного использования основных фондов;
Показатели первой группы включают: коэффициент обновления, коэффициент выбытия основных фондов, коэффициент прироста основных фондов, а также удельный вес активной части основных производственных фондов.
Коэффициент обновления основных фондов (KJ характеризует интенсивность ввода и поступления новых основных фондов за определённый период (год). Коэффициент обновления определяется отношением суммы стоимости введенных за год основных фондов (Фн) к стоимости основных фондов, действующих на конец года (ФК1):

Коэффициент выбытия основных фондов (Кшб): характеризует процесс ликвидации и выбытия основных фондов за данный период. Этот коэффициент определяется, как отношение стоимости выбывших за данный период основных фондов (Фвыб) к стоимости наличных основных фондов на начало данного периода (Фнг):

Коэффициент прироста основных фондов (К кт) отражает относительное увеличение основных фондов за счет их обновления:

Удельный вес активной части основных производственных фондов характеризует прогрессивность структуры основных производственных фондов, отражая долю их активной части (машин и оборудования, скважин, технологических установок, нефтегазопроводов) в процентах к общей стоимости основных производственных фондов.
Ко второй группе показателей относятся фондоотдача, фондоёмкость, фондовооруженность.
Фондоотдача (Фо) обобщающий показатель, характеризующий уровень эффективности использования основных производственных фондов. Она отражает выпуск продукции (или объем товарной продукции), приходящихся на 1 руб. основных фондов.
Так как продукция на предприятиях нефтяной и газовой промышленности едина по своему составу, показатели использования
основных фондов определяют чаще всего в натуральном выражении, исходя из объема продукции (в натуральном выражении).

где Фо фондоотдача при учете продукции в натуральном выражении;
Q годовой объем продукции в натуральном выражении; ф среднегодовая стоимость основных производственных
фондов.
Средняя за период (за год) стоимость основных производственных фондов:

где Ф стоимость основных фондов на начало года;
ф __!! стоимость введенных за анализируемый период основ-ных фондов;
Т число месяцев эксплуатации введенных фондов в расчетном периоде;
ф . стоимость выбывших основных фондов;
X число месяцев в расчетном периоде (загод);
j число месяцев эксплуатации выбывших основных фондов.
На предприятиях нефтегазодобычи при определении фондоотдачи стоимость скважин принимается по остаточной стоимости, а прочих основных фондов по первоначальной.
В строительстве скважин, например, показателем использования основных фондов может служить объем буровых работ, выраженный в метрах в расчете на одну буровую установку. В нефтегазодобыче объем добычи нефти или газа за сутки, месяц, год, приходящийся на одну скважину.
Для отдельной технологической установки этот показатель может определяться делением суммы целевой продукции в натуральном выражении на среднегодовую стоимость основных фондов.
В системе транспорта и хранения нефти и газа этот показатель определяется отношением объема транспортируемой продукции или объема транспортной работы к среднегодовой стоимости основных фондов.
Для нефтепродуктообеспечения показателем, характеризующим уровень использования основных производственных фондов, является коэффициент оборачиваемости:

где Q объем товарооборота;
V вместимость резервуарного парка;
р плотность нефтепродуктов;
к, коэффициент заполнения резервуаров.
Однако натуральные показатели не отражают всего объема работ, выполняемого предприятием, и, следовательно, не могут полностью охарактеризовать использование основных фондов. В этой связи для оценки использования основных фондов применяется стоимостной показатель, который, правда, подвержен влиянию побочных факторов, например, изменению цен и т.п., поэтому на практике используются оба показателя.
Фондоёмкость (Фс) это стоимость основных фондов, приходящихся на 1 руб. товарной продукции или на единицу выпускаемой продукции в натуральном или стоимостном выражении.

Фондовооруженность (Фв) также характеризует эффективность использования основных фондов и определяется отношением среднегодовой стоимости основных фондов к среднесписочной численности промышленно-производственного персонала.

где Ч среднесписочная численность персонала.
Третья группа объединяет показатели, характеризующие использование основных производственных фондов во времени и по мощности. К ним относятся коэффициенты экстенсивного, интенсивного и интегрального использования основных фондов.
Коэффициент экстенсивного использования (kj основных производственных фондов характеризует их использование во времени. Он определяется отношением фактически отработанного времени машин и оборудования (Т ) к их календарному фонду времени (Т ):

Числовое значение коэффициента экстенсивного использования оборудования должно приближаться к единице.
В бурении коэффициент экстенсивного использования бурового оборудования следует определять по этапам сооружения скважин и в целом по циклу.
В нефтегазодобыче для оценки степени использования нефтяных и газовых скважин во времени применяют два показателя:
1. Коэффициент использования скважин, представляющий собой отношение суммарного времени работы (эксплуатации) всех скважин (С.р), выраженного в скважино-месяцах, к суммарному календарному времени эксплуатационного фонда скважин, выраженному в тех же единицах, (Ciri):

2. Коэффициент эксплуатации показывает отношение суммарного времени работы скважин, выраженного в скважино-месяцах эксплуатации, к суммарному календарному времени действующего фонда скважин, выраженному в тех же единицах (Сч ():

Станко-месяц в бурении и скважино-месяц в нефтегазодобыче это условные единицы измерения времени работы и простоев соответственно буровых установок и скважин, равная 720 станко-часам или скважино-часам (или 30 станко-дням или скважино-дням).
Улучшение использования основных фондов во времени экстенсивный путь, предполагающий достижение большего времени работы основных фондов за смену, сутки, месяц, год. Это достигается, во-первых, сокращением простоев оборудования в течение смены и получением за счет этого большего объема продукции; во-вторых, увеличением времени работы оборудования за счет увеличения сменности его работы. Наиболее эффективна непрерывная работа основных фондов в течение трех смен.
Перед промышленностью поставлена задача увеличения коэффициента сменности и ликвидации простоев оборудования.
Степень загрузки оборудования во времени определяется коэффициентом сменности, показывающим загрузку оборудования в
течение суток. Коэффициент сменности принято подсчитывать по
формуле:

где Тр Т„ Т, загрузка оборудования в каждую смену;
Ттк максимальная загрузка оборудования в каждую смену.
В указанной зависимости максимальная загрузка оборудования в смену не регламентирована и не может оказаться меньше продолжительности смены.
В связи с этим в последнее время указанная зависимость несколько видоизменена:

т.е. коэффициент сменности равен отношению суммы отработанных станко-часов У"Л^ к наибольшему числу станко-часов, которые могут быть отработаны при односменной работе tci,
где N число единиц оборудования;
t время работы единицы оборудования.
На предприятиях системы транспорта и хранения нефти и газа используется ряд показателей, учитывающих специфику этой системы. В связи с тем, что уровень использования мощности агрегатов в значительной степени зависит от их надежности, обычно используют ряд дополнительных показателей, характеризующих уровень этой надежности:
Коэффициент готовности установленного оборудования к работе:

где Тш время нахождения машин в планово-предупредительном
ремонте (ППР);
Тш( длительность аварийных внеплановых простоев.
Коэффициент эксплутационной надежности:

Коэффициент интенсивного использования оборудования определяется отношением фактической производительности оборудования в единицу времени (Q,) к максимально возможной или плановой производительности (Qnn):

Этот показатель дает представление о фактическом съеме продукции при данном оборудовании в зависимости от его потенциальных возможностей.
На предприятиях нефтегазодобычи в силу специфики производственных процессов и значительной зависимости их результатов от природных факторов определение этого показателя затруднено. Интенсивность использования добывающих скважин характеризуют их дебиты, но по мере истощения месторождений дебиты скважин снижаются.
К определению коэффициента интенсивного использования в буровых предприятиях подходят своеобразно. Дело в том, что буровые установки не имеют установленной номинальной мощности, Они классифицируются по грузоподъемности. Подсчитать среднегодовую мощность буровых установок сложно. Поэтому с некоторой долей допущения степень интенсивного использования буровых установок можно определить отношением фактического объема проходки к максимально возможному при достигнутой на аналогичных скважинах средней технической скорости бурения. Следовательно, коэффициент интенсивного использования бурового оборудования определяется

где V коммерческая скорость бурения;
VT техническая скорость бурения.
Коэффициент интенсивного использования оборудования на предприятиях нефтепереработки определяется отношением объема фактически переработанного сырья в единицу времени работы или по целевой продукции к максимально возможному объему за тот же период.
На транспорте нефти и газа к таким показателям относится показатель использования производительности трубопроводов (кцп), который определяется отношением фактической производительности (Q.) к ее проектной величине (Qn ):

Интегральный коэффициент использования (кинт) основных производственных фондов характеризует одновременно использование основных фондов во времени и по мощности. Он определяется как произведение коэффициентов интенсивного и экстенсивного использования основных производственных фондов:


Пути повышения эффективности использования основных фондов
Предприятия нефтегазодобычи, нефтегазопереработки и системы транспорта и хранения нефти и газа относятся к числу фондоемких производств, поэтому эффективность использования основных фондов в значительной степени влияет на эффективность работы предприятия в целом.
С улучшением использования основных производственных фондов обеспечивается:
- увеличение объема производства (выполнения работ) без дополнительных капитальных вложений;
- ускоренное обновление средств труда, что сокращает возможность морального износа оборудования и способствует техническому прогрессу;
- снижение себестоимости продукции (работ) за счет амортизационных отчислений в расчете на единицу продукции (работ).
Главные резервы и пути улучшения использования основных фондов на предприятиях нефтегазодобычи, нефтегазопереработки и системы транспорта и хранения нефти и газа можно представить (рис.2).
Помимо рассмотренных резервов и путей улучшения использования основных фондов следует отметить такие важные направления как совершенствование снабжения и оперативно-производственного планирования, а также совершенствование материальной мотивации труда и другие мероприятия.

Рис.2. Резервы и пути улучшения использования основных фондов.

3.6. Нематериальные активы. Понятие и отличительные признаки.
Нематериальные активы группа активов, хозяйственных средств предприятия, обладающая следующими свойствами:
- долговременное использование в хозяйственном обороте, более года;
- возможность использования в производительном процессе;
- способность приносить организации экономические выгоды;
- отсутствие материально-вещественной формы.
Другими отличительными признаками объектов нематериальных активов являются: отсутствие полезных отходов; многоцелевой характер эксплуатации; повышенная степень риска; невозможность деления и обособления в самостоятельный физический вид имущества в силу их неосязаемости.
В состав нематериальных активов не включаются интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду, поскольку они неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них.

Классификация нематериальных активов
К нематериальным активам могут быть отнесены следующие объекты (рис. 3):
1. Объекты интеллектуальной собственности, регулируемые патентным правом и объекты интеллектуальной собственности, регулируемые авторским правом.
2. Имущественные права.
3. Отложенные затраты.
4. Цена фирмы.
Объекты интеллектуальной собственности, регулируемые патентным правом:
- изобретение новое, обладающее существенными отличиями техническое решение в любой области народного хозяйства, социально-культурной сферы или обороны, дающее положительный эффект. Право на изобретение удостоверяется авторским свидетельством или патентом. Патент удостоверяет приоритет изобретения или авторство, или исключительные права на его использование, выдаётся на срок до 20 лег.
- промышленный образец художественно-конструкторское воплощение изделия, разработка внешнего вида изделия. Промышленный образец должен обладать новизной, оригинальностью, промышленной применимостью. Право удостоверяется патентом, который выдаётся сроком до 10 лет, с продлением ещё на 5 лет.
- полезная модель конструкторское выполнение средств производства и предметов потребления, а также их составных частей. Право удостоверяется свидетельством, которое выдаётся на 10 лет, с продлением до 3 лет.
- товарный знак или знак обслуживания графическое изображение, позволяющее различать однородные товары и услуги различных юридических и физических лиц. Может быть зарегистрирован объёмным, художественным изображением, либо словесным описанием или в виде их комбинации. Может быть зарегистрирован свидетельством, которое выдаётся сроком на 10 лет, с продлением на 10 лет.
- наименование места происхождения товара название географического объекта для обозначения товара и особые свойства, связанные с ним. Может быть зарегистрировано свидетельством сроком на 10 лет, которое может продлеваться на 10 лет.

Рис 3. Состав нематериальных активов

- фирменное наименование индивидуальное название юридические лица. Присваивается при регистрации и существует весь период деятельности предприятия, организации или фирмы. Описывается в уставе предприятия.
- ноу-хау (know how) (знать, как сделать) информация технического, организационного, служебного или коммерческого характера, имеющая экономическую (материальную) ценность в связи с её неизвестностью третьим лицам. К этой информации нет свободного доступа на законном основании. Ноу-хау не подлежит регистрации, а охраняется путём запрета на её разглашение и ограничением доступа. Ноу-хау может быть передано другой организации по договору. В договоре должны быть описаны все признаки объекта, меры по охране и содействия в практической осуществимости. Основные виды ноу-хау 1. научные теории и методы, 2. методы организации и управления, 3. методы выполнения умственных операций.
- селекционные достижения в биологии и зоологии разработка методов создания сортов и гибридов сельскохозяйственных растений и пород животных с полезными человеку характеристиками.
Объекты интеллектуальной собственности могут быть запатентованы, а патентовладелец может передать право на их использование путём продажи лицензии. Можно передать это право одному или многим лицам, а также использовать самому.
Патент документ, удостоверяющий государственное признание технического решения изобретением и закрепляющий за лицом исключительное право на изобретение. Лицензия разрешение на использование патента при производстве какой-либо продукции. Лицензия выдаётся государственным органом, предприятием, физическим лицом. Лицензии могут быть простыми, исключительными, полными.
Простая лицензия разрешает лицензиату (покупателю лицензии) использовать изобретение или секрет производства. Лицензиар (продавец лицензии) оставляет за собой право самостоятельно использовать изобретение, а также может продать лицензии другим лицам.
Исключительная лицензия предоставляет лицензиару исключительное или монопольное право на использование изобретения или секрета на определённых условиях, при различных оговорках.
Полная лицензия позволяет предоставлять все права на использование изобретения на весь срок действия соглашения. На этот период сам лицензиат лишается права на использование патента.
Объекты интеллектуальной собственности, регулируемые авторским правом:
- программы для ЭВМ объективная форма представления совокупности данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ;
- базы данных объективная форма представления и организации совокупности данных, систематизированных с целью их нахождения и обработки;
- конструкция интегральных микросхем зафиксированное на материальном носителе пространственное расположение элементов и связей между ними;
- произведения науки, литературы и искусства.
Объекты интеллектуальной собственности могут быть защищены договором на авторские права.
Имущественные права права пользования природными ресурсами (недрами, земельными участками), право на геологическую информацию. Имущественные права оформляются в виде лицензий, разрешений, договоров на пользование ресурсами.
Отложенные затраты это стоимость лицензий на право осуществления определённой деятельности (строительство, торговля, юридическая деятельность), расходы по образованию юридического лица, расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР), расходы на разработку новых технологий, изделий, новой продукции.
Цена фирмы (деловая репутация, имидж фирмы) это разница между покупной стоимостью организации (как приобретённого единого, целостного имущественно финансового комплекса) и балансовой стоимостью имущества, всех активов объекта. Деловая репутация складывается из партнёрских связей предприятия, квалификации имеющегося персонала, наличия производительной структуры, активов предприятия. Положительную деловую репутацию следует рассматривать как надбавку к цене, уплаченную покупателем в ожидании будущих экономических выгод. При приобретении объектов приватизации на аукционе или по конкурсу деловая репутация организации определяется как разница между покупной ценой, уплачиваемой покупателем, и оценочной (начальной) стоимостью проданной организации. Приобретённая деловая репутация организации амортизируется в течение двадцати лет, но не более срока деятельности организации. Отрицательная деловая репутация равномерно относится на финансовые результаты (прибыль) организации.

Оценка стоимости нематериальных активов и амортизация
При оценке стоимости нематериальных активов различают источник приобретения, вид актива, его роль и место в процессе эксплуатации. В связи с этим различают первоначальную стоимость и договорную стоимость.
Первоначальная стоимость 1) сумма фактических затрат на приобретение нематериальных активов при покупке; 2) сумма фактических затрат при разработке и изготовлении нематериальных активов самим предприятием.
Договорная стоимость стоимость нематериальных активов, переданных по договору купли-продажи.
В тех случаях, когда стоимость нематериальных активов неизвестна или между продавцом и покупателем существуют существенные разногласия в оценке нематериальных активов, применяется экспертный подход в определении их стоимости. В экспертный метод заложен принцип оценки, согласно которому стоимость объекта определяется текущей стоимостью дохода или выгод, ожидаемых в будущем от владения им.
В первоначальную стоимость по первому варианту включают суммы, выплаченные продавцу объекта, посредникам за информационные и консультационные услуги, регистрационные сборы и пошлины, таможенные расходы, услуги экспертов-оценщиков, расходы по доведению до состояния пригодного к использованию.
В первоначальную стоимость по второму варианту включаются затраты по созданию нематериальных активов, стоимость сырья, материалов, энергии, заработная плата разработчиков, отчисления на социальные нужды, общепроизводственные, общехозяйственные и накладные расходы.
Нематериальные активы, также как основные фонды подвержены износу. Однако, они подвержены только моральному (экономическому) износу. Из-за отсутствия материальной формы нематериальные активы не имеют материального износа.
Стоимость нематериальных активов погашается посредством амортизации. Амортизация нематериальных активов производится одним из следующих способов начисления:
- линейный способ;
- способ уменьшаемого остатка;
- способ списания стоимости пропорционально объёму продукции (работ, услуг).
Предприятия исчисляют амортизационные отчисления по нематериальным активам самостоятельно исходя из первоначальной стоимости, срока полезного использования. Амортизационные отчисления ежемесячно переносятся на стоимость изготовляемой продукции. При определении срока полезного использования для расчёта норм принимают срок по договору, срок действия лицензии, срок действия патента. При невозможности определить срок, нормы устанавливаются в расчёте 10 лет, но не более срока деятельности предприятия.
Нематериальные активы поступают на предприятие по различным каналам: приобретаются за плату, вносятся в уставный капитал в виде паевого вклада, создаются на самом предприятии, приобретаются на условиях обмена, вносятся в счёт вкладов в совместную деятельность.
Поступление нематериальных активов приходуется на основании акта приёмки, в котором должен быть указан срок использования. При покупке должен быть оформленный договор. В других случаях факт покупки должен быть нотариально удостоверен.
При выбытии нематериальных активов оформляется акт списания, в котором указывается причина выбытия, срок использования на предприятии, приём уничтожения.

Контрольные вопросы:
1. Производственные основные фонды, их сущность и назначение.
2. Классификация и структура основных фондов.
3. Способы и формы оценки основных фондов.
4. Износ основных фондов.
5. Амортизация основных фондов.
6. Методы начисления амортизации основных фондов.
7. Показатели использования основных фондов.
8. Резервы и пути улучшения использования основных фондов.
4. Оборотные средства предприятий.

4.1. Состав и структура оборотных средств
Для бесперебойного ведения процесса производства и реализации готовой продукции предприятие наряду с основными фондами должно иметь оборотные средства, состоящие из оборотных фондов и фондов обращения.
Оборотные фонды это предметы труда и некоторые элементы средств труда, которые обслуживают один производственный цикл, полностью в нем потребляются и целиком переносят свою стоимость на изготовляемую продукцию.
К оборотным фондам относят предметы труда сырье, материалы, топливо и другие материальные ресурсы, находящиеся на предприятии с момента поступления их от поставщика до момента получения из них (или при помощи их) готовой продукции. Оборотными фондами считают также запасные части для ремонта оборудования, малоценные (до установленной стоимости за единицу) и быстроизнашивающиеся (служащие меньше одного года независимо от их стоимости) инструменты, приспособления и инвентарь.
Оборотные фонды постоянно находятся в сфере производства материальных ценностей и прямо или косвенно образуют вещественное содержание готовой продукции. В состав оборотных фондов входят и невещественные элементы в виде расходов будущих периодов.
В процессе производственной деятельности каждое предприятие располагает фондами обращения, обслуживающими сферу обращения. К фондам обращения относятся: готовая продукция на складах (в емкостях) предприятий в процессе ожидания отгрузки, продукция отгруженная, но еще не доставленная потребителям или не оплаченная ими, а также денежные средства предприятия, находящиеся на его расчетном счете в банке, и средства в расчетах.
Поскольку оборотные фонды полностью потребляются за один производственный цикл, то их стоимость целиком входит в стоимость готовой продукции, образуя вместе с амортизационными отчислениями старую (перенесенную) стоимость, к которой в ходе производства присоединяется также вновь созданная стоимость.
В процессе производства оборотные фонды (предметы труда) превращаются в фонды обращения, т.е. в готовую продукцию, которая затем принимает денежную форму. Преобладающая часть денежной выручки предприятия вновь расходуется на покупку предметов труда и оплату труда работников, и процесс повторяется.
Следовательно, оборотные фонды и фонды обращения последовательно превращаются друг в друга. Это дает основание объединить их в одну категорию оборотные средства. Кругооборот фондов предприятий начинается с авансирования приобретения сырья, материалов и других средств производства в денежной форме. Это первая стадия кругооборота, когда денежные средства, принимая форму производственных запасов, переходят из сферы обращения в сферу производства.
Вторая Стадия кругооборота совершается в процессе производства, в котором создается новый продукт, несущий в себе перенесенную и вновь созданную стоимости. Авансируемая стоимость из произврдственной переходит в товарную.
Третья стадия товарооборота заключается в реализации готовой продукции (работ, услуг) и получение денежных средств. Оборотные средства переходят из сферы производства в сферу обращения. Стоимость из товарной формы переходит в денежную. Пройдя один кругооборот, оборотные средства вступают в новый, осуществляя бесперебойный процесс производства и обращения.
Таким образом, оборотные средства представляют собой совокупность оборотных фондов и фондов обращения промышленности в их стоимостном (денежном) выражении, обслуживающих как сферу производства, так и сферу обращения.
По принятой классификации в составе оборотных средств промышленности выделяются следующие группы.
1. Оборотные фонды
1. Производственные запасы сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тара, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся инструменты и приспособления, хозяйственный инвентарь и другие материальные ценности, поступившие к потребителям, но еще не использованные и не подвергнутые переработке, независимо от места их хранения. Под сырьем и основными материалами принято понимать такие виды материалов, которые полностью входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу или выступая в качестве необходимого компонента при ее изготовлении. Вспомогательные же материалы участвуют в технологическом процессе, влияют на скорость реакции, вид и качество продукции, но не составляют ее основы (например, компоненты промывочной жидкости, ПАВ).
2. Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления. Незавершенное производство это все предметы труда, находящиеся в стадии производства до их превращения в готовую продукцию. К полуфабрикатам же относятся предметы труда, прошедшие одну стадию обработки, но требующие дальнейшей доработки в пределах данного предприятия, или за его пределами.
3. Прочие предметы труда и расходы будущих периодов: затраты, связанные с рационализаторством и изобретательством, расходы по проектированию и т.д.
//. Фонды обращения
1. Готовая продукция на складах (в емкостях) предприятий.
2. Товары в пути (отгруженные).
3. Денежные средства на расчетном счете в банке, в аккредитивах или в кассе предприятия.
4. Средства в расчетах с поставщиками и покупателями.
Оборотные средства промышленности одновременно находятся во всех перечисленных группах и совершают непрерывный кругооборот. Соотношения межу отдельными группами в общей сумме оборотных средств определяются технологическими и производственными особенностями предприятия, а также его географическим местоположением (удаленность от поставщиков и потребителей), организацией материально-технического снабжения, видов используемого транспорта и проч.
Поскольку новые материальные ценности (новая стоимость) создаются в процессе производства, то структура оборотных средств (а следовательно, и эффективность их использования) будет тем более благоприятной, чем большая их доля обслуживает сферу производства, т.е. чем больший удельный вес в общей сумме оборотных средств занимают оборотные фонды.
При нормальном развитии экономики страны основная часть оборотных средств (80-85%) приходится на долю оборотных фондов. В таблице 1 приведена структура оборотных средств по отраслям промышленности.
В нефтедобывающей промышленности наибольший удельный вес (почти одну треть) занимали вспомогательные материалы (скважинные насосы, ремни, канаты, деэмульгаторы, черные и цветные металлы, лесоматериалы и т.д.). В газовой промышленности на долю вспомогательных материалов приходилась половина оборотных средств. В нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности сырье и вспомогательные материалы занимали 34.6% и 50.6% соответственно. По всем отраслям нефтегазовой промышленности большой удельный вес приходился на малоценные и быстроизнашивающиеся инструменты, приспособления, инвентарь и запасные части для ремонта.

Таблица 1
Структура материальных оборотных средств по отраслям промышленности

Отрасли

Группы оборотных средств
Промышленность в целом
Нефте-добыва кмцая
Нефте-перерабатывающая
Газовая
Нефтехимическая

1. Производственные запасы
60.2
69.2
72.2
80.8
76.1

В том числе:






а) сырье, основные материалы и покупные
39.3
2.4
20.8
2.2
41.7

полуфабрикаты
5.3
32.6
13.8
48.8
8.4

6) вспомогательные
1.6
1.5
0.3
4.0
0.4

материалы

0.7
1.7
0.5
2.5

в) топливо и горючее
3.7
6.5
12.1
12.8
6.0

г) тара и тарные материалы






д) запасные части для ремонта
8.0
25.5
23.5
12.5
16.6

е) инструменты,






хозяйственный инвентарь и другие малоценные и
20.6
1.6
12.0
6.3
9.0

быстроизнашивающиеся
4.3
0.2
4.9
8.0
2.4

предметы
11.7
13.6
10.6
9.6
12.2

2. Незавершенное
2.7
15.2
0.1
0.6
0.2

производство и полуфабрикаты собственного изготовления
0.5
0.2
0.2

0.1

3. Расходы будущих периодов






4. Готовая продукция






5. Товары отгруженные






6. Прочие нормируемые






оборотные средства






Всего
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0


Для бурения характерен большой удельный вес "малоценных и быстроизнашивающихся предметов, инструментов и приспособлений, а также основных материалов, составляющих в общей сложности около 60% всей суммы оборотных средств буровых предприятий. Это результат того, что в процессе сооружения добывающих скважин используется большое количество дорогостоящего инструмента с весьма непродолжительным сроком службы бурильные трубы, удлинители, замки, долота, талевый канат и т.д. Вместе с тем особенность производственного процесса в бурении и условия материально-технического снабжения требуют создания несколько больших запасов материальных ценностей, чем это необходимо для нормальной деятельности предприятий других отраслей промышленности.
В целом производственные запасы составляли по отраслям от 69% (нефтедобывающая) до 81% (газовая).
Изменение статуса предприятий нефтегазового комплекса и новые условия развития экономики в период перехода к рыночным отношениям полностью изменили подход к оборотным средствам и их структуру.
В таблице 2 приведена структура оборотных средств нефтедобывающего предприятия за 1992, 1994 и 2001 гг.
Основной удельный вес оборотных средств стал приходится на фонды обращения: 93.2% в 1992 году, 95.8% в 1994г. и 81% в 2001г., а в них преобладают товары отгруженные и средства в расчетах, то есть дебиторская задолженность предприятию. Эти изменения вызваны отчасти рыночными условиями и, в основном, причинами, сопутствующими переходному периоду: инфляцией и неплатежами, т.е. несвоевременными расчетами за полученную продукцию и услуги.
Таблица 2
Структура оборотных средств
Группы оборотных средств
1992
1994
2001

1. Производственные запасы
6,5
4,1
19,0

2. Незавершенное производство
0,2
0,05
0,06

3. Расходы будущих периодов
0,1
0,05
0,04

4. Готовая продукция
17,4
14,3
2,9

5. Товары, отгруженные и средства в расчетах
58,0 6,2
62,6 2,1
47.0 1,0

6. Денежные средства
11,6
16,8
20,0

7. Прочие оборотные средства




Всего
100,0
100,0
100,0


Рыночные условия хозяйствования способствуют сокращению нормативов производственных запасов в связи с возможностями более быстрого их пополнения. Однако столь незначительный их удельный вес связан с искажением структуры в связи с большими абсолютными размерами и удельным весом дебиторской задолженности. Следовательно, в нестабильный период развития экономики структура оборотных средств не показательна. В то же время переход к рыночной экономике усилил значение дебиторской и кредиторской задолженностей в оборотных средствах предприятия.
В странах с рыночной экономикой предприятия в своей деятельности не ограничиваются собственными денежными средствами, так как заемные, при соблюдении определенных условий, увеличивают эффективность использования собственного капитала.
4.2 Нормирование оборотных средств.
В зависимости от способа регулирования оборотные средства делятся на нормируемые и ненормируемые.
К нормируемым оборотным средствам относятся те виды материальных ценностей и затрат, которые необходимы для обеспечения бесперебойной работы предприятия, производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления, расходы будущих периодов и готовая продукция на складах (в емкостях) предприятий. По каждой из этих групп оборотных средств предприятие устанавливает предел постоянных
запасов, или норматив оборотных средств, т.е. минимальную сумму оборотных средств, необходимых предприятию.
А" ненормируемым оборотным средствам относятся такие группы, которые находятся в сфере обращения (кроме готовой продукции на складах предприятий), но не оказывают влияния на нормальное течение производственного процесса: денежные средства на расчетном счете, в аккредитивах и в кассе, средства в расчетах, товары, отгруженные, но не оплаченные покупателем. Величина этих элементов оборотных средств, как правило, часто и в значительных пределах меняется, и установление для них нормативов весьма затруднительно.
Под нормированием оборотных средств понимается разработка норм расхода и запасов материальных ресурсов, а также расчет норматива оборотных средств. Нормированию подлежат все виды сырья и материалов, независимо от объема их потребления.
Норма расхода материальных ресурсов это максимально допустимое плановое количество сырья, материалов на производство единицы продукции или работы установленного качества в конкретных планируемых условиях производства. Прогрессивность норм расходования материальных ценностей важнейший принцип нормирования, в котором отражаются технический прогресс, совершенствование технологии производственных процессов, распространение ресурсосберегающих технологий. Нормы должны регулярно пересматриваться.
Нормы расхода в зависимости от целевого назначения и характера использования классифицируются по следующим признакам: по степени агрегации, степени укрупнения номенклатуры сырья и материалов и периоду действия.
По степени агрегации различают индивидуальные нормы, предназначенные только для данного предприятия, для определенного типа оборудования или для конкретного вида готовой продукции, и групповые нормы, которые распространяются на группы предприятий, вырабатывающих однородную продукцию. Индивидуальные нормы определяют расход нормируемого вида сырья и материалов на производство единицы продукции или работы. Групповые нормы рассчитываются как средневзвешенные величины расхода сырья и материалов по установленной номенклатуре на объемы производства и работ.
По степени укрупнения номенклатуры сырья и материалов нормы расхода подразделяются на специализированные и сводные. Специализированные нормы это расход конкретных материальных ценностей (например, топлива, электроэнергии, нефти, газа) на производство единицы продукции или работы (на 1 т добытой нефти, нефтепродуктов, на одну пробуренную скважину, на 1 м проходки).
В нормах расхода материальных ресурсов учитываются: полезный расход, технологические отходы и потери, обусловленные установленной технологией производства. Не включаются в норму расхода сырья и материалов отходы и потери, вызванные браком, нарушением технологии, неполадками в организации производства и снабжении и прочими отступлениями от установленных регламентов, рецептур и т.д.
В практике нормирования расхода материальных ценностей применяются расчетно-аналитический, статистико-аналитический методы и метод коэффициентов.
Расчетно-аналитический метод заключается в том, что каждый элемент, образующий норму расхода сырья и материалов (полезный расход, технологические отходы и потери), определяется расчетами, основанными на изучении технических и организационных условий использования каждого конкретного вида материальных ресурсов на данном предприятии. При этом необходимо учитывать достижения науки и техники, а также климатические, природно-географические и другие особенности района, где расположено предприятие. Этот подход еще называют методом прямого счета.
Статистико-аналитический (опытный) метод разработки норм расхода предусматривает установление удельных затрат сырья и материалов, необходимых для производства единицы продукции, на основе проведенных наблюдений, опытов, лабораторных исследований. Этот метод, как правило, применяется для нормирования расходов вспомогательных материалов, например смазочных масел, обтирочных материалов, различных присадок и т.д.
Метод коэффициентов состоит в увеличении и уменьшении действующих нормативов оборотных средств в зависимости от изменения объема производства. При этом все оборотные средства делят на три группы: производственные, непроизводственные и специфические. К производственным относятся материалы и незавершенное производство, к непроизводственным запасные части и малоценные предметы, а к специфическим расходы будущих периодов и некоторые другие элементы. При этом норматив оборотных средств по производственным элементам увеличивают пропорционально росту объема производства, по непроизводственным в некоторой части роста. По специфическим элементам норматив оборотных средств определяют прямым счетом.
Метод коэффициентов отличается несложной техникой счета и определением важнейших факторов, влияющих на размер оборотных средств. В то же время он может привести к неточностям в расчетах, вызываемым сдвигами в структуре производства. Поэтому метод коэффициентов используется цри расчетах нормативов оборотных средств в прогнозных расчетах.
Нормирование оборотных средств заключается не только в установлении технически обоснованных норм расхода материалов, но и в определении нормы производственных запасов и норматива оборотных средств.
Норма производственного запаса это показатель, характеризующий отношение запасов тех или иных материальных ценностей к их суточной (дневной) потребности при нормальной деятельности предприятия. Норма производственного запаса измеряется в днях среднесуточного потребления сырья, материалов определенного вида.
Норматив оборотных средств это денежное выражение стоимости минимально необходимого предприятию среднего запаса (среднего остатка) товарно-материальных ценностей. Норматив представляет собой произведение суточной величины затрат (в денежном выражении) и нормы производственных запасов.
Нормирование запасов материальных ценностей является необходимым условием правильного' формирования и рационального использования оборотных средств предприятия. Главная задача
нормирования оборотных средств состоит в разработке экономически и технически обоснованных нормативов собственных оборотных средств, обеспечивающих при минимальном их размере необходимые условия для бесперебойного протекания процесса производства, реализации продукции и осуществления расчетов в установленные сроки.
Нормы запасов оборотных средств разрабатываются по видам материальных ценностей, их сортам, маркам, размерам и т.д.
Запасы материальных ценностей на предприятии делятся на текущие и гарантийные (страховые). Текущий запас материальных ценностей обычно устанавливается в размере, обеспечивающем нормальную работу предприятия между двумя очередными поставками.
Гарантийный или страховой запас на предприятии создается для обеспечения нормальной работы предприятия в случае невыполнения очередной поставки тех или иных материальных ценностей или на случай перевыполнения плана. Размер гарантийного или страхового запаса определяется либо по среднему отклонению фактических сроков поставки от договорных, либо по времени, необходимому для срочного оформления заказа на материалы и их доставку от другого поставщика к потребителю. Гарантийный или страховой запас, как правило, не должен превышать 50% максимального текущего запаса; при складской (базовой) форме снабжения предприятия, как правило, этого запаса не имеют.
Гарантийный, или страховой, запас образуют только по материальным средствам, требуемым предприятию ежедневно, т.е. по ограниченному перечню наименований. Также нет необходимости создавать подобный запас по материалам, которые легко приобрести у другого, близко расположенного поставщика.
В некоторых отраслях значительное место занимают сезонные запасы материальных ценностей. В нефтегазодобывающей промышленности сезонные запасы создаются только в тех случаях, когда снабжение данными материальными ценностями осуществляется полными путями в период навигации. В этом случае размер сезонного запаса определяется в зависимости от средней продолжительности межнавигационного периода. Значительные размеры сезонные запасы имеют в геологоразведке.
Для определения потребностей в оборотных средствах необходимо знать размер запасов материальных ценностей в денежном выражении. Обычно потребность в оборотных средствах Ot подсчитывают по формуле

где М расход материальных ценностей в рассматриваемом периоде, руб.;
Т продолжительность рассматриваемого периода, сут.;
Н.( норма запаса данного вида материальных ценностей, сут.
Эта общая формула расчета потребностей в оборотных средствах может в значительной мере варьировать в зависимости от особенностей отрасли промышленности (предприятия) и даже при расчете отдельных видов оборотных средств.
Например, особенность производственного процесса буровых предприятий состоит в том, что большая часть их оборотных средств (40-50%) заключена в различного рода инструментах и быстроизнашивающемся оборудовании в бурильных трубах, замках, муфтах, долотах, двигателях, запасных частях и пр.
Величина оборотных средств буровых предприятий зависит от объема работ, геологических условий бурения, организации производства и материально-технического снабжения, порядка расчетов за выполненные работы.
Потребность в оборотных средствах буровых предприятий устанавливается обычно в определенном проценте от годового объема работ.
Поскольку буровые работы ведутся в необустроенных районах, вдали от населенных пунктов и баз снабжения, в условиях бездорожья, то иногда возникает необходимость в сезонном накоплении материальных ценностей для обеспечения бесперебойной работы в осенне-зимний период. Эти же факторы обуславливают сравнительно большие текущие нормативные запасы малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
У нефтегазодобывающих предприятий структура оборотных средств имеет специфические черты, общие для добывающих отраслей промышленности (основное место занимают малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, вспомогательные материалы,
запасные части и остатки готовой продукции и совершенно отсутствуют затраты на сырье).
Нефтегазодобывающее предприятие устанавливает нормативы запасов по отдельным видам основных материалов в натуральном выражении, а затем пересчитывают их по стоимости.
Несколько отличный от других вид расчета определение норматива средств на обеспечение запаса скважинных насосов О м. Он определяется следующим образом:

где N. нормативный запас насосов, сут.;
Ри число ремонтов насоса до его износа;
t продолжительность одного ремонта, включая перевозки Со скважины до ремонтной площадки и обратно, сут.;
п|( фонд насосных скважин;
Тн средний срок службы насосов, сут.;
Ц цена одного глубинного насоса, руб.
Нормативы оборотных средств на вспомогательные материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, топливо и прочее в нефтяной и газовой промышленности не имеют сколько-нибудь существенных различий и рассчитываются аналогично.
В нефтяной промышленности значителен удельный вес оборотных средств на готовую продукцию в емкостях предприятий, слагающийся из нефти, подготавливаемой к сдаче (в отстойниках, де-эмульгаторах); нефти, подготовленной к сдаче и находящейся в товарных резервуарах; нефти, находящейся в виде постоянных остатков в емкостях и нефтепроводах. Норматив оборотных средств на готовую продукцию у нефтедобывающих предприятий составляет около 5 суток.
Различия в структуре эксплуатационного фонда скважин нефтегазодобывающих предприятий и их дебитах приводит к тому, что между размером оборотных средств и товарной продукцией в нефтяной промышленности нет прямой зависимости. Увеличение или падение добычи нефти сопровождается непропорциональным возрастанием или уменьшением потребности в оборотных средствах.
На нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях значительная часть оборотных средств приходится на сырье, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, запасные части и остатки готовой продукции, что характерно для перерабатывающих отраслей промышленности.
Нормативы на сырье и покупные полуфабрикаты (нефть, природный газ, мазут, дистилляты светлых нефтепродуктов и масел и т.д.) устанавливаются в зависимости от условий снабжения, вида транспорта, продолжительности подготовки сырья к переработке и мощности предприятий. Нормативы запасов этих материальных ценностей колеблются в широких пределах от 2-3 до 10-15 дней, а иногда даже до 45-60 дней.
Исходя из этих же факторов рассчитывают нормативы и на вспомогательные материалы (серная кислота, сода, едкий натр, аммиак, фенол, ацетон, бензол, катализаторы и др.). Величина их запасов колеблется в пределах 25-70 дней.
К вспомогательным, помимо катализаторов и реагентов, относятся также и материалы, используемые для ремонта оборудования (смазочные, обтирочные и т.п.). Запасы этих материалов определяются в зависимости от стоимости ремонтов, они составляют примерно 5% стоимости ремонтных работ.
При расчете нормативов на запасные части О исходят из состава действующего технологического, силового и другого оборудования, срока службы отдельных частей, условий изготовления и поставки запасных частей.

где Д количество одноименных деталей одной установки;
У число одинаковых установок;
N;1 норма запаса данной детали в днях;
Kv коэффициент уменьшения запасных деталей, учитывающий их количество на всех установках данного типа;
1Д срок службы одной детали в днях;
Цд цена одной детали в руб.
Иногда норматив оборотных средств на запасные части устанавливается в процентах к балансовой стоимости данной группы
основных фондов. Чаще всего запасные части составляют 4.0-4.5% к балансовой стоимости основных фондов.
Нормативы оборотных средств на незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления устанавливаются в зависимости от длительности производственного цикла, т.е. от времени с момента поступления сырья на переработку и до выхода готовой продукции. Если предприятие выпускает продукцию нескольких наименований с различной продолжительностью производственного цикла, то для расчета норматива на незавершенное производство определяют среднюю длительность производственного цикла.
Обычно продолжительность производственного цикла на нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях незначительная и составляет всего несколько дней.
При достаточно продолжительной длительности его, когда идет накопление материальных ценностей, вкладываемых в изготовляемую продукцию, когда не сразу осуществляются наиболее дорогостоящие и трудоемкие процессы, в расчет норматива на незавершенное производство вводится поправка на коэффициент нарастания затрат.
Тогда норматив оборотных средств на незавершенное производство (О ) определяют зависимостью:

где С фабрично-заводская себестоимость планируемого выпуска
товарной продукции, руб.;
t длительность производственного цикла, в днях;
Kf коэффициент нарастания затрат;
Тп продолжительность планового периода, в днях.
Коэффициент нарастания затрат есть отношение средней себестоимости остатка незавершенного производства и полуфабрикатов собственного изготовления к фабрично-заводской себестоимости выпуска товарной продукции.
Норматив оборотных средств на готовую продукцию нефтеперерабатывающих предприятий включает в себя стоимость минимальных объемов (по условиям сдачи продукции сбытовым организациям и порядку расчетов) нефтепродуктов, полуфабрикатов, реализуемых другим предприятиям.
В условиях рыночной экономики, как отмечалось выше, при определении потребностей в оборотных средствах помимо нормируемых оборотных средств следует учитывать дебиторскую и кредиторскую задолженность предприятия.
В мировой практике применяют понятие близкое к оборотным средствам финансово-эксплуатационные потребности (ФЭП).
Финансово-эксплуатационные потребности определяют как разницу между средствами, иммобилизованными в запасах и клиентской задолженности и задолженностью предприятия поставщикам:

где С стоимость производственных запасов и запасов готовой продукции;
Z задолженность клиентская (дебиторская);
ZK1 долговые обязательства поставщикам (кредиторская задолженность) и другие задолженности.
По другому определению финансово-эксплуатационные потребности это разница между текущими активами и текущими пассивами предприятия.
Текущие активы это сумма активов баланса предприятия за вычетом его основной (постоянной) части. Основная часть активов включает стоимость основных фондов и нематериальных активов.
Текущие (краткосрочные) пассивы это сумма краткосрочных кредитов и займов, краткосрочной задолженности и той части долгосрочных кредитов, срок погашения которой наступает в данном периоде.
Величина финансово-эксплуатационных потребностей зависит:
1) от длительности эксплуатационного и сбытового циклов: чем быстрее производственные запасы превращаются в готовую продукцию, а готовая продукция в деньги, тем меньше их задалжи-вается в запасах.
2) от темпов роста объемов производства: больший объем выпуска продукции требует больше денег на материалы, сырье, энергию и пр. Кроме того, в условиях инфляции предприятия стремятся увеличивать свои запасы, чтобы не переплачивать за них после очередного роста цен.
3) от сезонности снабжения предприятия материальными ресурсами;
4) от величины и нормы добавленной стоимости: чем меньше норма добавленной стоимости, тем в большей степени предприятие стремится увеличить задолженность поставщикам.
Добавленная стоимость это разница между стоимостью произведенной продукции и стоимостью потребленных материальных средств производства (сырья, энергии, материалов, амортизационных отчислений и пр.) и услуг других организаций.
Норма добавленной стоимости (НДС) определяется делением добавленной стоимости (ДС) на выручку от реализации продукции (Вр)

Все перечисленные факторы в равной мере влияют и на размер оборотных средств предприятия.
4.3 Показатели эффективности использования оборотных средств.
Оборотные средства промышленности находятся в постоянном движении. Постоянно и одновременно находясь во всех формах, они в то же время непрерывно переходят из одной формы в другую из сырья, основных и вспомогательных материалов в незавершенное производство и полуфабрикаты, из незавершенного производства и полуфабрикатов в готовую продукцию и товары в пути; из готовой продукции и товаров в пути в денежные средства; из денежных средств снова в сырье, основные и вспомогательные материалы. В результате происходит непрерывный кругооборот оборотных средств, охватывающий как сферу производства, так и сферу обращения.
Чем быстрее происходит этот процесс, тем меньшая сумма оборотных средств требуется предприятию для обеспечения нормальной производственной деятельности. Следовательно, ускорение оборачиваемости оборотных средств, приводя к уменьшению потребности в них, является одним их показателей эффективности хозяйственной деятельности.

Рис. I. Кругооборот оборотных средств
Поскольку оборотные средства находятся в процессе непрерывного кругооборота, то практически отделить один оборот от другого не представляется возможным, поэтому для оценки степени использования оборотных средств или скорости их оборачиваемости прибегают к расчетам по косвенным признакам.
Оборачиваемость оборотных средств вычисляется во времени, причем она характеризуется показателями: коэффициентом оборачиваемости оборотных средств (или числом оборотов оборотных средств), коэффициентом загрузки оборотных средств, продолжительностью одного оборота.
Коэффициент оборачиваемости характеризует количество оборотов, которые совершают оборотные средства за отдельный период:

где Q п объем реализованной продукции в действующих на
предприятии ценах без налога на добавленную стоимость и акцизного налогов, руб;
Ot средняя сумма оборотных средств за рассматриваемый период;руб.
Число оборотов оборотных средств (коэффициент оборачиваемости) показывает, какая стоимость реализованной продукции
приходится на рубль оборотных средств за год (квартал). Чем больше оборотов совершат оборотные средства за определенный отрезок времени, тем больше продукции будет выпущено при неизменной сумме оборотных средств. В этом заключается основной экономический смысл ускорения оборачиваемости оборотных средств.
При оценке использования оборотных средств принята общая для всех предприятий условность, заключающаяся в том, что стоимость реализованной продукции включает в себя амортизационные отчисления. Следовательно, в коэффициенте оборачиваемости находит отражение движение и оборотных и части основных фондов. Но, поскольку такая погрешность принята во всех случаях, то показатели становятся сопоставимыми как во времени, так и между предприятиями.
Коэффициент загрузки представляет собой размер оборотных средств, приходящихся на 1 руб. реализованной продукции. Чем меньше абсолютная величина этого показателя, тем эффективнее используются оборотные средства.
По своему содержанию этот коэффициент обратный коэффициенту оборачиваемости:

Продолжительность одного оборота определяется делением числа суток в конкретном периоде времени на число оборотов, совершенных оборотными средствами за тот же отрезок времени:

где Тце продолжительность периода, дни.
При расчетах принимается 90 дней за квартал и 360 дней за год.
Средняя величина (средний остаток оборотных средств) в зависимости от конкретных условий определяется по-разному.
Среднемесячный остаток оборотных средств определяется как полусумма остатков оборотных средств на начало и конец месяца:

где О остаток оборотных средств на начало месяца;
О остаток оборотных средств на конец месяца.
Среднеквартальный остаток оборотных средств определяется как средняя арифметическая величина из среднемесячных остатков:

Среднегодовой остаток оборотных средств определяется по средней арифметической величине из среднемесячных остатков:

В практике для определения среднегодового остатка оборотных средств широко используется также формула средней хронологической

где Он г остаток оборотных средств на начало года; Ок | остаток оборотных средств на конец года; Он. остатки оборотных средств на начало всех месяцев года, начиная с февраля (второго месяца).
4.4. Ускорение оборачиваемости оборотных средств.
Основной задачей предприятий в современных условиях является ускорение оборачиваемости оборотных средств, осуществляемое следующими путями:
- на стадии создания производственных запасов внедрение экономически обоснованных норм запаса, приближение поставщиков сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий к потребителю, использование прямых длительных связей, расширение складской системы материально-технического снабжения и оптовой торговли материалами и оборудованием;
- на стадии незавершенного производства внедрение прогрессивной техники и технологии, совершенствование форм организации промышленного производства, применение более дешевых материалов, экономное использование сырьевых и топливно-энергетических ресурсов;
- на стадии обращения приближение потребителей продукции к ее изготовителям, увеличение объема реализованной продукции вследствие выполнения продукции по прямым связям.
Результатом улучшения использования оборотных средств может быть абсолютное и относительное их высвобождение. Абсолютное высвобождение оборотных средств происходит тогда, когда вследствие ускорения их оборачиваемости при том же объеме производимой продукции сумма оборотных средств предприятия уменьшается. Относительное высвобождение оборотных средств происходит, когда темпы роста оборотных средств предприятия более медленные, чем темпы роста оборота по реализации продукции.
Относительное высвобождение (увеличение) оборотных средств Э определяется умножением суммы среднесуточной реализации продукции в данном периоде (Р.() на число суток уменьшения или увеличения продолжительности оборота в том же периоде (руб.):

Д7" . число суток уменьшения (увеличения) продолжительности оборота.
Суточный объем реализации продукции определяется отношением объема реализованной продукции за конкретный период времени к продолжительности периода (Тм):

Оборотные средства предприятия формируются за счет различных источников, которые подразделяются на две группы:
1) собственные и приравненные к ним средства;
2) заемные или привлеченные оборотные средства. Собственные оборотные средства это часть акционерного
капитала уставного фонда в акционерных обществах или выделенные государством средства при вводе государственного предприятия в эксплуатацию. Собственные оборотные средства пополняются предприятием из прибыли, за счет средств, полученных от выпуска ценных бумаг.
К собственным оборотным средствам предприятия приравниваются различного рода устойчивые пассивы минимальная задолженность рабочим и служащим по заработной плате, задолженность по отчислениям в социальные фонды, средства предназначенные для использования в последующем периоде (оплата отпусков работникам, текущий ремонт, выплата в конце года вознаграждений за выслугу лет и пр.), задолженность за электроэнергию, телефон, радио и т. д. Эти средства формально предприятию не принадлежат, но по действующей системе расчетов они постоянно находятся в распоряжении предприятия и используются им для покрытия потребности в оборотных средствах.
Укрупнено плановый норматив собственных оборотных средств Но.п на перспективный период может быть определен по каждому году (периоду) с учетом намечаемого ускорения оборачиваемости оборотных средств:

где Noi норматив собственных оборотных средств на начало каждого i-ro планируемого года, руб.;
Ja процент увеличения норматива, исходя их темпов роста товарной продукции по сравнению с предшествующим годом;
Jo планируемое ускорение оборачиваемости оборотных средств в процентах к предшествующему году.
Уточнено прирост или уменьшение общего норматива оборотных средств на планируемый год ДНцп (руб.) определяется как алгебраическая сумма прироста (уменьшения) норматива по каждому элементу оборотных средств в планируемом году по сравнению с предшествующим годом:

где О|; наличие оборотных средств по i-му элементу на начало планируемого года, руб.;
О,. расчетная величина норматива на планируемый год по i-му элементу, руб.
Потребность предприятия в оборотных средствах постоянно изменяется. Собственные оборотные средства и приравненные к ним устойчивые пассивы покрывают минимальную потребность предприятия в оборотных средствах. Возникающая в ходе хозяйственной деятельности предприятия дополнительная потребность в оборотных средствах, например, при закупке очередной партии сырья, материалов, запасных частей, топлива, полуфабрикатов, при сезонных заготовках, при удорожании закупаемых ресурсов, при несвоевременной оплате поставленной потребителю продукции и т. п., покрывается за счет заемных (привлеченных) средств. Предприятие может получить краткосрочные ссуды (кредиты) в Сберегательном банке РФ, коммерческих банках на определенный срок и под
материальную обеспеченность. За пользование кредитами с предприятия удерживаются проценты. Кроме формальных задолженностей банкам предприятия имеют отсрочки по уплате поставщикам ресурсов и непокрытые своевременно обязательства перед ними, государством, своими работниками.
В зарубежной практике предприятия широко пользуются заемными средствами и период оборачиваемости оборотных средств принято оценивать по трем составляющим:

где T(j6i период оборачиваемости запасов и готовой продукции, сут;
Т период оборачиваемости дебиторской задолженности, сут;
Т к средний срок оплаты кредиторской задолженности.
В свою очередь:

где С,ип запасы производственные и готовой продукции, руб.;
Zч дебиторская задолженность предприятию, руб.;
Zn кредиторская задолженность поставщикам, руб.;
Z)T задолженность предприятия по оплате труда, руб.;
Zip прочая кредиторская задолженность (по налогам, отчислениям во внебюджетные фонды и проч.), руб.;
Bi( средняя дневная выручка от реализации, руб.;
С |ц средняя дневная стоимость поставок, руб.;
Зпр среднедневная величина прочей кредиторской задолженности, руб.;
ОТ среднедневная оплата труда работников.
При значительных колебаниях числителей приведенных формул в течение периода следует принимать средние величины между началом и концом периода.
Предприятию не эффективно увеличивать продолжительность оборотов запасов и дебиторской задолженности.
Замораживание части средств в запасах ресурсов, готовой продукции создает первостепенную потребность в финансировании, а несвоевременная оплата продукции потребителями ведет к задержке возмещения затрат поставщикам, т.е. возникает дополнительная потребность в денежных средствах. Вместе с тем отсрочки платежей поставщикам ресурсов, государству и др. благоприятны для предприятия, так как дают источник финансирования, порождаемый самим производственным циклом.
В мировой практике эффективность использования заемных средств оценивается эффектом финансового рычага.
Эффект финансового рычага это приращение к рентабельности собственных средств, получаемое благодаря использованию кредита, несмотря на его платность.
Эффект финансового рычага (ЭФР) возникает из расхождения между экономической рентабельностью предприятия и «ценой» заемных средств средней расчетной ставкой процента (СРСП):

где Н норматив налога на прибыль, доли един.; ЭР экономическая рентабельность, %; СРСП средняя расчетная ставка процента, %; ЗС заемные денежные средства, руб.; СС собственные денежные средства, руб.; Экономическая рентабельность (ЭР):

где П, балансовая прибыль предприятия, руб.;
Вк с сумма выплат процентов за кредит, относимых на себестоимость продукции, руб.;
А сумма активов финансового баланса предприятия, руб.;
Средняя расчетная ставка процента определяется делением фактических издержек по всем кредитам за определенный период (Икр) на общую сумму заемных средств, используемых в этом периоде (ЗС)

Разницу между экономической рентабельностью и средней расчетной ставкой процента принято называть дифференциалом, а отношение заемных средств к собственным плечом рычага. Следовательно

где ДФ дифференциал, %; ПФР плечо финансового рычага, число раз. Выражение эффекта финансового рычага позволяет определять , безопасный объем заемных средств.
Приближение дифференциала к нулевому значению предупреж-^ дает предприятие о снижении эффективности кредита. Дифферен-. циал не должен быть отрицательным. Это важно и для кредитора: его риск выражен величиной дифференциала и чем меньше его значение, тем больше риск.
Кроме того, существует взаимосвязь между дифференциалом и плечом рычага.
При увеличении заемных средств, а, следовательно, и плеча рычага возрастают издержки по «обслуживанию долга», так как кредиторы повышают ставку кредита.
Следовательно, нельзя стремиться к постоянному увеличению плеча рычага, необходимо регулировать его в зависимости от дифференциала.
Контрольные вопросы
1. Оборотные средства: понятие и классификация.
2. Методы нормирования оборотных средств.
3. Определение потребности в оборотных средствах.
4. Финансово-эксплуатационные потребности.
5. Показатели эффективности использования оборотных средств.
6. Оборачиваемость оборотных средств по основным их составляющим.
7. Источники формирования оборотных средств.
8. Эффект финансового рычага.
5. Персонал и оплата труда на предприятии.
5.1. Персонал предприятия, его структура и методы определения.
Персонал предприятия (кадры, человеческие ресурсы) является главным ресурсом каждого предприятия, от качества и эффективности использования которого во многом зависят результаты деятельности предприятия и его конкурентоспособность. Человеческие ресурсы приводят в движение материально-вещественные элементы производства, создают продукт, стоимость и прибавочный продукт в форме прибыли.
Персонал предприятия имеет определенные количественные и структурные характеристики, которые могут быть с меньшей или большей степенью достоверности измерены.
Количественная характеристика персонала предприятия измеряется такими показателями, как списочная, явочная и среднесписочная численность работников. Списочная численность работников предприятия это количество работников принятых на предприятие по документам. Явочная численность это расчетное количество работников списочного состава, которые на данный день должны явиться на работу для выполнения производственного задания. Разница между явочным и списочным составом характеризует количество целодневных простоев (отпуска, болезни, командировки и т.д.).
Для определения численности работников за определенный период используется показатель среднесписочной численности. Он применяется для исчисления производительности труда, средней заработной платы, текучести кадров и ряда других показателей. Среднесписочная численность работников за месяц определяется путем суммирования численности работников списочного состава за каждый календарный день месяца (включая праздничные и выходные дни) и деления полученной суммы на число календарных дней месяца. Среднесписочная численность работников за квартал (год) определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы предприятия в квартале
(году) и деления полученной суммы на 3 (12). Для правильного определения среднесписочной численности работников необходимо вести ежедневный учет работников списочного состава, в том числе учет приказов (распоряжений) о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора.
Структурная характеристика персонала предприятия определяется составом и количественным соотношением отдельных категорий и групп работников предприятия. В зависимости от выполняемых функций работники производственного предприятия разделяются на:
- промышленно-производственный персонал, который непосредственно участвует в процессе производства промышленной продукции, а также руководит им;
- непромышленный персонал, который не связан прямо с выпуском продукции.
К непромышленному персоналу относятся работники жилищно-коммунального хозяйства, культурно-бытовых и лечебно-санитарных учреждений и т.п., состоящих на балансе предприятия.
Работники промышленно-производственного персонала подразделяются на две основные группы рабочие и служащие. К рабочим относятся лица, непосредственно занятые созданием материальных ценностей, ремонтом основных средств, перемещением грузов, перевозкой пассажиров, оказанием материальных услуг и др. В свою очередь, рабочие обычно подразделяются на основных и вспомогательных.
В группе служащих обычно выделяются такие категории работающих, как руководители, специалисты и собственно служащие. Отнесение работников предприятия к той или иной группе определяется классификатором профессий рабочих, должностей и тарифных разрядов служащих, имеющих, по существу, значение общероссийского государственного стандарта. К руководителям относятся работники, занимающие должности руководителей предприятия и ее структурных подразделений, а также их заместители по следующим должностям: директора, начальники, управляющие, заведующие на предприятии, в структурных единицах и подразделениях; главные специалисты (главный бухгалтер, главный инженер, главный механик, главный технолог, главный экономист и др.).
К специалистам относятся работники, занятые инженерно-техническими, экономическими, бухгалтерскими, юридическими и другими аналогичными видами деятельности. К собственно служащим относятся работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль, хозяйственное обслуживание и делопроизводство (агенты, кассиры, контролеры, делопроизводители, учетчики, чертежники и работники всех видов охраны).
В зависимости от характера трудовой деятельности кадры предприятия подразделяются по профессиям, специальностям и уровням квалификации. Профессионально-квалификационная структура кадров складывается под воздействием профессионального и квалификационного разделения труда. При этом под профессией подразумевается особый вид трудовой деятельности, требующий определенных теоретических знаний и практических навыков, а под специальностью вид деятельности в пределах профессии, который имеет специфические особенности и требует от работников дополнительных специальных знаний и навыков.
Специальность определяет вид трудовой деятельности в рамках одной и той же профессии. Например, экономисты (профессия) подразделяются на плановиков, финансистов (специальность) и т.д. Профессия токаря подразделяется по специальностям: токарь-карусельщик, токарь-расточник и т.п. Работники каждой профессии и специальности различаются уровнем квалификации, т.е. степенью овладения работниками той или иной профессией или специальностью, которая отражается в квалификационных (тарифных) разрядах и категориях. Тарифные разряды и категории это одновременно и показатели, характеризующие степень сложности работ.
Профессионально-квалификационная структура служащих фир-м ы находит отражение в штатном расписании документе, ежегодно утверждаемом ее руководителем и представляющем собой перечень сгруппированных по отделам и службам должностей служащих с указанием разряда (категории) работ и должностного оклада. Пересмотр штатного расписания осуществляется в течение года путем внесения в него соответствующих изменений в соответствии с приказом руководителя предприятия.
В зависимости от срока, на который заключается договор найма, работники фирмы подразделяются на постоянных, временных и сезонных. К постоянным относятся работники, поступившие на работу без указания срока; к временным поступившие на работу на определенный срок, но не свыше двух месяцев (для замещения отсутствующих работников, за которыми сохраняется их место работы, четырех месяцев); к сезонным поступившие на работу на период сезонных работ (например, сплав леса) на срок, не превышающий шести месяцев.
В международной практике в зависимости от характера деятельности персонал предприятия разделяют на работников управления (менеджеров высшего, среднего и низшего звена); инженерно-технический персонал и конторских служащих («белые воротнички»); рабочих, занятых физическим трудом («синие воротнички»), и работников социальной инфраструктуры («серые воротнички»).
Технико-экономические показатели работы предприятия во многом зависят от квалификационного уровня и эффективности использования кадров, от уровня их знаний, профессиональной подготовки и творческой активности. Только стабильный трудовой коллектив способен в условиях рынка выполнять поставленные задачи и достигать высоких конечных результатов. Поэтому необходимо проявлять заботу о неуклонном росте профессионального мастерства, общеобразовательного и культурного уровня кадров, расстановке работников с учетом квалификации и интересов производства. Особые требования в новых условиях предъявляются к руководящим кадрам, которые должны обладать высокими деловыми качествами, уметь создавать сплоченный коллектив. Для современного руководителя необходимы высокий профессионализм, знание основ науки управления, психологии и экономическое мышление, позволяющее видеть перспективу и эффективно хозяйствовать.
В целях обеспечения соответствия кадров возрастающим требованиям нефтегазовой отрасли следует проводить аттестацию руководящих работников, специалистов и служащих. По результатам аттестации руководитель может принимать решение о повышении или понижении работников в должности, в классном звании и квалификационной категории, повышении или понижении должноетного оклада или отмене надбавок к должностным окладам либо об освобождении от занимаемой должности.
Непрерывное оснащение предприятий нефтяной и газовой промышленности совершенной техникой и вовлечение в производство новых рабочих и специалистов требуют дальнейшего расширения и улучшения производственно-технического и экономического обучения работников, овладения ими методами научного руководства, широкого использования компьютерной техники.
Для выполнения этих задач необходима систематическая работа по подготовке и переподготовке кадров. С этой целью созданы институты повышения квалификации руководящих работников и специалистов, организованы факультеты повышения квалификации при высших учебных заведениях. Предусмотрено также широкое развитие системы курсов, учебных комбинатов и других форм обучения рабочих.
В настоящее время в нашей стране создана разветвленная сеть учебных заведений, курсов и семинаров по переподготовке управленческих кадров, а также по повышению их квалификации.
Для расчета потребности в кадрах составляют баланс кадров на планируемый период. В нем указывают прирост численности работников по группам, естественную убыль кадров и источники покрытия потребности в кадрах (набор со стороны, смена профессий, подготовка кадров). Баланс кадров служит основным исходным материалом для разработки плана их подготовки и переподготовки.
Подготовку новых рабочих кадров осуществляют в учебно-курсовых комбинатах, постоянно действующих курсах и школах. Рабочих механических мастерских и ремонтных подразделений готовят училища профессионально-технического образования. Кроме того, действует индивидуальная и бригадная форма обучения, при которой учеников зачисляют в штат и прикрепляют для обучения к квалифицированному рабочему, получающему за это дополнительное вознаграждение.
Повышение квалификации рабочих осуществляется при помощи различных форм обучения, позволяющих рабочим получать более высокий разряд, изучать передовые методы труда, приобрести вторую или смежную профессию и т.д.
Определение потребности в персонале предусматривает определение целей и задач на предстоящий плановый период, в области человеческих ресурсов исходя из главных целей предприятия, условий выпуска продукции и ее сбыта.
Наиболее распространенными являются следующие основные методы определения потребности в рабочих кадрах:
- по трудоемкости работ;
- по рабочим местам на основании норм обслуживания машин и агрегатов и контроля за технологическим процессом и пр.
Определение численности работающих (г): 1. по трудоемкости

где Q объем (количество) единиц продукции;
Н|(|, норма времени на единицу продукции (час);
Ф.)ф полезное (эффективное) время работы одного рабочего в год (час);
КШ) коэффициент выполнения норм.
Полезное (эффективное) время работы одного рабочего определяют исходя из расчета:
- календарного фонда рабочего времени, который соответствует количеству календарных дней в году;
- номинального фонда рабочего времени, который меньше календарного на количество выходных и праздничных дней в году;
- полезного (эффективного) фонда рабочего времени, который меньше номинального на величину плановых неявок на работу (отпуск, болезни и пр.).
Этот метод используют на предприятиях, объем продукции который подлежит нормированию.
На предприятиях нефтяной и газовой промышленности этим методом можно воспользоваться для расчета численности отдельных категорий вспомогательных рабочих.
2. по рабочим местам проводится на основании норм
обслуживания и, как правило, используется на.предприятиях с непрерывным процессом производства.
Этот метод чаще других применяют для расчета потребности в рабочих кадрах на предприятиях нефтяной и газовой промышленности.
В основе расчета численности работников этих предприятий лежит требование поддержания оборудования в технически исправном состоянии для осуществления процесса добычи, переработки и транспорта нефти и газа в соответствующих объемах.
В этой связи, потребное количество рабочих устанавливается на основе действующих норм обслуживания и с учетом ввода в действие новых производственных мощностей.
Численность служащих может быть определена исходя из анализа среднеотраслевых данных, а при их отсутствии по разработанным предприятием нормативам. Нормативы численности в зависимости от их назначения могут разрабатываться не только по каждой отдельно взятой функции управления, по группам функций, по предприятию в целом, но и по отдельным видам работ (учетные, графические, вычислительные и др.), а также по должностям (конструкторы, технологи, экономисты, бухгалтеры и др.). Численность обслуживающего персонала может быть определена по укрупненным нормам обслуживания. Например, численность уборщиков по количеству квадратных метров площади помещений, гардеробщиков по числу обслуживаемых людей и др. Численность руководителей можно определить с учетом норм управляемости и ряда других факторов.
Обеспечение потребности в кадрах действующего предприятия предполагает не только определение численности работников предприятия, но и ее сопоставление с имеющейся рабочей силой, оценкой текучести кадров и определение дополнительной потребности избытка кадров.
Текучесть кадров это выраженное в процентах отношение числа уволенных по собственному желанию и из-за нарушений трудовой дисциплины работников за определенный период времени к среднесписочной их численности за тот же период. На уровень текучести рабочей силы на предприятии оказывают влияние множество факторов: род деятельности предприятия, пол и возраст работающих, общее состояние конъюнктуры и др.
Деятельность предприятия, направленная на снижение текучести кадров, может оказать непосредственное влияние на повышение эффективности производства в целом. Поэтому для сокращения текучести кадров могут быть предусмотрены следующие мероприятия:
- улучшения условий труда и его оплаты;
- максимально полное использование способностей работников;
- совершенствование коммуникаций и обучения;
- проведение эффективной политики социальных (корпоративных) льгот;
- постоянный анализ и корректировка кадровой политики и заработной платы;
- повышение степени привлекательности труда, выполняемых видов деятельности и др.
5.2. Производительность труда.
Эффективность использования человеческих ресурсов предприятия характеризует производительность труда, которая определяется количеством продукции (объемом работ), произведенной в единицу времени одним работником.
Объем продукции (выполненных работ, услуг) при расчете производительности можно выразить в натуральных, стоимостных и трудовых измерителях.
Измерение производительности труда в натуральном выражении заключается в определении выполненного объема работ (выработанной продукции) в единицу времени на одного работника. Натуральный измеритель наиболее достоверен и нагляден. Его используют для сопоставления уровня производительности труда бригад, звеньев и отдельных рабочих при выполнении однородных работ или выпуске одинаковой продукции. Сопоставить производительность труда при разнородных работах по этому измерителю трудно.
Для учета разнообразных работ или производства различных видов продукции производительность труда определяют в денежном выражении в стоимости выполненных работ или реализованной продукции за какой-то период времени, приходящихся на одного работника. Однако этот измеритель также не вполне совершенен: при его использовании следует учитывать особенности стоимостного выражения объемов отдельных видов работ. На стоимостной измеритель значительное влияние оказывает материалоемкость работ, изменяющаяся в широких пределах, и система ценообразования и пр.
Трудовой (нормативный) измеритель производительности труда выражается в нормированном рабочем времени и определяется отношением объема выполненной работы в нормо-часах к фактически отработанному времени. Этот метод измерения по существу характеризует степень выполнения норм. Однако и этот измеритель имеет ряд недостатков. Например, по нему нельзя охарактеризовать динамику производительности труда в связи с необходимостью постоянного пересмотра норм.
Производительность труда на предприятии за определенный период изменяется под воздействием многих причин. По существу, все факторы, влияющие на изменение объема производства и численность работников предприятия, оказывают влияние и на изменение производительности труда. Под факторами изменения производительности труда понимаются причины, обуславливающие изменение ее уровня. В практике планирования и учета на большинстве действующих российских предприятий все факторы изменения производительности труда классифицируются по следующим основным группам:
- изменение технического уровня производства;
- совершенствование управления, организации производства и труда;
- изменение объема и структуры производства;
- прочие факторы.
Под резервами роста производительности труда на предприятии подразумевается не используемые еще реальные возможности экономии трудовых ресурсов. Внутрипроизводственные резервы обусловлены совершенствованием и наиболее эффективным использованием оборудования и рабочей силы, а также сокращением потерь рабочего времени, экономией сырья, материалов, капитала и других видов ресурсов. Различие между понятием «факторы» и «резервы» заключается в том, что фактор это причина возможности осуществления какого-либо явления, а резерв нереализованная возможность в конкретном случае.
Обычно на российских предприятиях внутрипроизводственные резервы роста производительности труда разделяются на резервы снижения трудоемкости, улучшения использования рабочего времени, экономии материальных ресурсов и орудий труда. Внутрипроизводственные резервы роста производительности труда выявляются и реализуются непосредственно на предприятии. К их числу можно отнести:
- снижение трудоемкости изготовления продукции (технологической, производственной и полной);
- улучшение использования рабочего времени (внедрение научной организации труда, укрепление трудовой дисциплины, сокращение текучести кадров, использование передового опыта, улучшение производственной санитарии и охраны труда, ликвидация производственного брака и других производственных затрат);
- резервы улучшения структуры, повышения компетентности кадров и лучшего использования рабочей силы (механизация и более эффективное использование труда вспомогательных рабочих, относительное высвобождение работников, снижение удельного веса административно-управленческого персонала, улучшение психологического климата в трудовом коллективе).
Особенности определения производительности труда в нефтяной и газовой промышленности.
В нефтяной и газовой промышленности, в отличие от многих других отраслей, на уровень производительности труда значительное влияние оказывают природные факторы.
Кроме того, подотрасли нефтяной и газовой промышленности имеют свою специфику, свои технологические особенности. Производительность труда в бурении во многом зависит от природных (горно-геологических) условий.
При стабильных горно-геологических условиях бурения (эксплуатационного и разведочного) производительность труда определяется натуральным показателем. Он прост, понятен в исчислении и состоит в следующем:

где Пг производительность труда, м/чел;
А проходка за определенный период времени, м;
г среднесписочная численность работающих за определенный период времени, чел.
Но так как бурение скважин осуществляется бригадой, то наиболее широкое применение нашел специфичный натуральный показатель, как объем проходки (м) на буровую бригаду в единицу времени (месяц, год).
Однако в связи с различной трудоемкостью проходки по площади и глубинам измерение производительности труда натуральными показателями имеет серьезные недостатки. Прежде всего, этот показатель не сопоставим по предприятиям, площадям и во времени при любых изменениях глубин и горно-геологических условий.
Поэтому натуральный показатель необходимо преобразовывать.

где П.,.р производительность труда.

С - станко-месяцы полного цикла строительства скважин;
VK коммерческая скорость строительства, м/ст.-мес;
гул удельная численность работников, чел./ст-мес.
Следовательно, коммерческая скорость и удельная численность персонала основные показатели, определяющие производительность труда в бурении.
Стоимостной показатель (в руб./чел.) производительности труда в бурении характеризует объем работ в сметной стоимости в расчете на одного работника в единицу времени:

где S сметная стоимость выполненного объема работ, руб.;
г среднесписочная численность работающих, чел.
Стоимостной показатель позволяет соизмерить количественно неоднородную продукцию бурового предприятия.
Производительность труда в добыче нефти и газа зависит от дебитности скважин, способа эксплуатации, геолого-геофизических свойств нефтегазосодержащих пластов, стадии разработки месторождения и т.д.
Поэтому и в отраслях нефтегазодобывающей промышленности натуральный и стоимостной показатели производительности труда не могут полностью отразить действительных результатов трудовых усилий работников, вследствие значительного влияния природных факторов, так как равные затраты труда приводят к неодинаковым конечным результатам по производству продукции.
В связи с большим различием природных условий в добыче нефти и газа для характеристики влияния технического и организационного уровня производства на производительность труда применяют показатель трудоемкости, т.е. количество человек, приходящихся на обслуживание одной скважины.

где г среднесписочная численность промышленно-производ-ственного персонала (ППП), чел.;
Э эксплутационный фонд скважин, шт.
Этот показатель в зависимости от условий, как показала практика, меняется от 0,9 чел./скв. до 1,5 чел./скв. Этим показателем можно сопоставить уровень производительности труда между отдельными предприятиями нефтегазодобычи.
В системе транспорта и хранения нефти и газа наибольшее распространение получили натуральные измерители производительности труда. Например, в транспорте и хранении газа измерителями производительности труда могут быть объем транспортируемого газа на одного работника (в млн. м1) и объем транспортной работы на одного работника (в млрд. м-1 км) в год. На нефтепроводном транспорте аналогичные показатели измеряют в тоннах и тонно-километрах. В нефтеснабжении основной измеритель производительности труда объем реализации нефтепродуктов в тоннах за год на одного работника нефтесбытовой организации.
Производительность труда (ПТР) на магистральном транспорте нефти и газа определяется следующим образом:

где Q количество транспортируемой нефти или газа в т, м. в год;
гсп г среднегодовая численность персонала.

где L протяженность участка нефтегазопровода, км; Q*L транспортная работа (грузооборот) тн-км, 1000 м3 км. В стоимостном выражении производительность труда на транспорте и хранении нефти и газа определяется следующим образом:

где Вт тарифная выручка (как произведение установленного тарифа на транспортную работу).
Кроме того, производительность труда определяется при помощи показателя трудоемкость обслуживания 100 км линейной части нефтегазопровода или одной насосной (компрессорной) станции или на 1000 кВт установленной мощности (N).



Планирование повышения производительности труда должно базироваться на изыскании резервов по снижению трудовых затрат на планируемый объем транспорта и хранения продукта, разработке мероприятий по внедрению новой техники, технологии, средств механизации и автоматизации, научной организации труда и производства. Технический прогресс в трубопроводном транспорте в основном связан с увеличением пропускной способности и надежности систем, со снижением затрат на выполнение транспортной работы, включая уменьшение трудоемкости работ по обслуживанию производственных объектов. Важный резерв повышения производительности труда разработка мероприятий, направленных на ликвидацию внутрисменных и целодневных простоев, сокращение непроизводственных затрат рабочего времени, сокращение численности административно-управленческого персонала, уменьшение численности рабочих во вспомогательных подразделениях системы транспорта и хранения нефти и газа.
На нефтегазоперерабатывающих и нефтегазохимических предприятиях для оценки уровня производительности труда применяют различные методы: натуральный, стоимостной, трудовой.
По натуральному методу производительность труда (ПТ) определяют делением выработанной продукции (Q) в натуральном выражении на среднесписочное число работающих (г):

Этот показатель дает наиболее правильное представление об уровне и динамике производительности труда, но применение его ограничено, так как он не позволяет учитывать весь ассортимент вырабатываемой продукции. В нефтеперерабатывающей промышленности его используют для характеристики производительности труда на отдельных технологических установках, в цехах, вырабатывающих один продукт или несколько сопоставимых по качеству.
Наибольшее распространение получил стоимостной метод, по которому производительность труда определяется делением товарной продукции (ТП) в стоимостном выражении на среднесписочное число работающих (г):

где Q: и Ц. объемы и цена производства отдельных продуктов переработки.
Этот метод прост, доступен, позволяет учитывать весь ассортимент вырабатываемой продукции. Однако он имеет ряд существенных недостатков, обусловленных несоответствием цен трудоемкости продукции и изменением кооперированных связей.
Еще более точное представление об уровне и динамике производительности труда дает трудовой метод, по которому производительность труда характеризуется затратами труда на производство единицы продукции:

Определение трудоемкости нефтегазоперерабатывающей продукции сложный процесс и проводится в два этапа.
На первом этапе определяют трудоемкость по отдельным технологическим установкам, т.е. все затраты предприятия распределяют между установками, за исключением затрат, не связанных непосредственно с производством продукции.
На втором этапе рассчитывают трудоемкость отдельных продуктов. В пределах установки все затраты труда относят на целевую продукцию. Трудоемкость конечного продукта определяют последовательным расчетом трудоемкости производства полуфабрикатов, включая смещение, в соответствии с технологической схемой. Трудоемкость товарного продукта определяют как средневзвешенное значение трудоемкости компонентов, входящих в данный
продукт.
На предприятиях машино-аппарато- и приборостроения, характеризующихся широкой номенклатурой выпускаемой продукции, для определения уровня производительности труда используется главным образом стоимостной и трудовой методы.

где ВП, ТП валовая или товарная продукция в готовых ценах предприятия;
г среднесписочная численность работников.
При применении трудового метода определения уровня производительности труда трудоемкость изготовления товарной (валовой) продукции измеряют в нормо-часах.

где ВП (ТП) трудоемкость изготовления продукции в нормо-часах;
г среднесписочная численность работников.
Принимая фонд планируемого к наработке времени в часах, сменах, месяцах можно рассчитать показатели часовой, сменной и месячной производительности труда. При этом продукция измеряется в денежном выражении, по трудоемкости, и в некоторых случаях в натуральном выражении (тонны, метры, штуки и т.д.).
5.3. Оплата труда.
Заработная плата это форма вознаграждения за труд, а также стимул работника предприятия. Она выполняет ряд функций:
- стимулирующую (мотивационную);
- социальную;
- учетную.
Стимулирующая (мотивационная) функция направлена на повышение заинтересованности работников в развитии производства. В свою очередь на мотивацию работников предприятия непосредственное влияние оказывают содержание и условия труда, организация труда и его оплата, возможности продвижения по службе и др.
Социальная функция способствует реализации принципа социальной справедливости.
Учетная функция характеризует меру участия живого труда в процессе образования цены продукта, его долю в совокупных издержках производства.
Общий уровень оплаты труда на предприятии может зависеть от следующих факторов:
- результатов хозяйственной деятельности предприятия;
- кадровой политики предприятия;
- стоимости жизни (потребительской корзины);
- уровня безработицы в регионе, области, среди работников соответствующих специальностей;
- влияния профсоюзов, конкурентов, государства и др.
Из всего разнообразия существующих форм оплаты труда (тарифная система, бестарифная система и ее разновидность контрактная система) каждое предприятие выбирает тот вариант, который в наибольшей степени соответствует конкретным условиям производства (характеру выпускаемой продукции, конкретному технологическому процессу, уровню управления, рынку сбыта и т.д.).
Наибольшее распространение имеет вариант, при котором тарифную часть можно рассчитывать в соответствии с Единой тарифной сеткой оплаты труда (ETC). Применение ETC на различных предприятиях различается принципами нарастания тарифных ставок 1 -го разряда, отнесением работников разных категорий к тому или иному разряду. Тарифная ставка 1-го разряда может равняться минимальной заработной плате, являющейся государственной социальной гарантией, или отклоняться от нее в зависимости от региональных особенностей и финансового состояния предприятия.
Тарифная система позволяет соизмерять разнообразные конкретные виды труда, учитывая их сложность и условия выполнения, т.е. качество труда. Она состоит из следующих основных элементов:
- тарифная сетка, устанавливающая дифференциацию в оплате груда с учетом разряда работы и отраслевой принадлежности предприятия;
- тарифные ставки, определяющие абсолютный размер оплаты простого труда (1-го разряда) в единицу времени (день, час);
- тарифно-квалификационные справочники, подразделяющие различные виды работ на группы в зависимости от их сложности;
- районные коэффициенты к заработной плате, компенсирующие различия в стоимости жизни в различных природно-климатических условиях (регионах);
- доплаты к тарифным ставкам и надбавки за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, сверхурочные работы, работу в праздничные и выходные дни, вредность, работу во вторую и третью смены и др.;
- минимальная оплата труда, предоставляющая лицам, работающим по найму, необходимую социальную защиту и устанавливаемая законодательно.
Тарифные системы оплаты труда на предприятии строятся на основе различных тарифных сеток.
Институтом труда обоснован 18-разрядный диапазон Единой тарифной сетки (ETC) для учреждений, организаций и предприятий бюджетной сферы. Разработка Единой тарифной системы для отраслей ТЭК осуществляется на основе 19-22-разрядной сетки.
Эта тарифная сетка представляет собой единую шкалу тарификации и поразрядной оплаты труда рабочих и служащих. Она охватывает все группы работников предприятий, организаций и учреждений от рабочего до руководителей высшего уровня.
Все профессии и должности работников в ETC сгруппированы по признаку общности выполняемых работ (функций).
Новая система оплаты труда работников, разработанная на основе Единой тарифной сетки дает возможность существенно исправить положение и за равносложный труд производить равную оплату труда, т.е. дает возможность осуществить альтернативный подход к совершенствованию организации заработной платы. Обеспечивается единая, взаимосвязанная система оплаты труда всех категорий работников, обеспечиваются соотношения в оплате труда но сложностям труда рабочих и служащих при любом изменении тарифных ставок первого разряда; устраняется уравнительность в оплате труда различной сложности и квалификации; обеспечиваются определенные гарантии повышенной оплаты труда работников квалифицированного труда путем заранее установленных повышающих коэффициентов.

где Ср часовая тарифная ставка рабочего соответствующего разряда (руб.);
Т фактически отработанное на производстве время.
При повременно-премиальной системе сверх заработка по тарифной ставке за фактически отработанное время предусматривается оплата премий за выполнение установленных показателей и условий премирования. Эта система оплаты труда чаще других используется на предприятиях нефтяной и газовой промышленности.
При сдельной форме оплаты труда заработная плата работникам начисляется по заранее установленным расценкам за каждую единицу выполненной работы или изготовленной продукции. Сдельная форма оплаты труда стимулирует; прежде всего, улучшение объемных, количественных показателей работы. Поэтому она применяется на участках производства с преобладанием ручного или машинно-ручного труда: именно в этих условиях возможно учесть количество и качество произведенной продукции, обеспечить увеличение объема производства и обоснованность устанавливаемых норм труда. Сдельную форму заработной платы наиболее целесообразно применять при:
- наличии количественных показателей работы, которые непосредственно зависят от данного рабочего или бригады;
- возможности у рабочих увеличить выработку или объем выполненных работ;
- необходимости на данном участке стимулировать рабочих к дальнейшему увеличению выработки продукции или объема выполняемых работ;
- возможности точного учета объема (количества) выполняемых работ;
- применении технически обоснованных норм труда.
При прямой индивидуальной сдельной системе заработной платы заработок рабочему (Зсд) может быть определен по следующей формуле:

где п количество изделий;
р расценка за единицу выработанной продукции или работы.
В случае применения коллективных сдельных расценок при бригадной сдельной оплате труда общая заработная плата распределяется между членами бригады с помощью коэффициенто-часов. Сдельный заработок i-ro члена бригады (ЗСДО может быть определен следующим образом:

где Звсд сдельный заработок бригады;
К. тарифный коэффициент i-ro рабочего;
Т. время, отработанное i-м рабочим в отчетном периоде;
п число рабочих в бригаде.
При сдельно-премиальной системе рабочему-сдельщику или бригаде рабочих кроме заработка по прямым сдельным расценкам выплачивается премия за выполнение и перевыполнение установленных количественных и качественных показателей, предусмотренных положением о премировании.
При сдельно-премиальной системе изготовленная продукция в пределах установленной нормы оплачивается по обычным расценкам, а сверх этой нормы по повышенным. Аккордная система заработной платы предусматривает установление определенного объема работ и общей величины фонда заработной платы за эти работы. Средства, предусмотренные на оплату труда, выплачиваются после завершения всего комплекса работ независимо от сроков их выполнения. Данная система заработной платы стимулирует, прежде всего, выполнение всего комплекса работ с меньшей численностью работающих и в более короткие сроки.
На предприятиях нефтяной и газовой промышленности сдельная форма труда может быть использована в вспомогательных подразделениях при выполнении ремонтных работ.
Оплата труда руководителей осуществляется установленным им по штатному расписанию окладом и в соответствии с действующей системой премирования. По своему характеру она ближе к повременно-премиальной системе с той лишь разницей, что вместо тарифной ставки (дневной или часовой) фигурирует месячный
или годовой оклад. Установленные показатели и условия премирования учитывают специфику труда этих работников, а также специфику того подразделения, в котором данный человек работает.
Основным источником выплат заработной платы всем категориям работающих является фонд оплаты труда. Плановая величина фонда оплаты труда (ФОТ) может быть определена различными способам.
Наиболее часто используется метод прямого счета:

где Чсн среднесписочная плановая численность работающих;
ЗПср средняя заработная плата одного работающего в плановом периоде с доплатами и начислениями.
С помощью данного метода общий фонд оплаты труда может быть рассчитан как исходя из численности работающих и их заработной платы в целом по предприятию, так и по категориям и отдельным группам работников.
В состав фонда оплаты труда включается:
- оплата за отработанное время;
- оплата за неотработанное время;
- единовременные поощрительные выплаты; *
- выплаты за питание, жилье, топливо. Оплата за отработанное время включает:
1) заработную плату по тарифным ставкам и окладам, а также по сдельным расценкам;
2) стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты;
3) премии и вознаграждения;
4) стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей;
5) компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, и др.
Оплата за неотработанное время это оплата:
1) ежегодных и дополнительных отпусков;
2) льготных часов подростков;
3) простоев не по вине работника;
4) вынужденного прогула и др.
Единовременные поощрительные выплаты включают:
1) единовременные (разовые) премии;
2) вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы);
3) материальную помощь, предоставляемую всем или большинству работников;
4) денежную компенсацию за неиспользованный отпуск;
5) стоимость акций, бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения, или льготы по приобретению акций и т.д.
В условиях оплаты и стимулирования труда по тарифам и окладам достаточно сложно избавиться от уравниловки, преодолеть противоречие между интересами отдельного работника и всего коллектива.
В этой связи тарифная часть, доплаты, выплаты и премии могут рассчитываться распределительным способом с использованием так называемого бестарифного регулирования заработной платы, при котором сумма выплат каждому работнику в соответствии с его трудовым вкладом, представляет его долю в заработанном всем коллективом фонде оплаты труда. Формула расчета при этом имеет вид:

где ФОТ фонд оплаты труда коллектива, подлежащий распределению между работниками;
К. характеристики i-ro работника, выраженные в соответствующих показателях (j = 1, 2 . m);
m количество показателей, характеризующих деятельность i-ro работника;
п количество работников, оплачиваемых из фонда оплаты труда.
На разных предприятиях количество показателей, определяющих величину заработной платы каждого работника, неодинаково. Обычно учитываются: коэффициент квалифицированного уровня,
присвоенный работнику трудовым коллективом в момент введения бестарифной системы оплаты труда; коэффициент трудового участия в результатах текущей деятельности, присвоенный работнику трудовым коллективом на период, за который производится оплата; количество рабочего времени, отработанного за данный период. Круг показателей может быть, и расширен (за счет введения коэффициентов трудового вклада, выполнения договорных обязательств и т.д.), и сужен даже до одного, например, коэффициента квалифицированного уровня или количества отработанного времени.
В зависимости от количества применяемых показателей действуют различные модели бестарифной системы оплаты и стимулирования труда.
1. Данная модель использует три фактора.
- квалификационный уровень работника;
- коэффициент трудового участия (КТУ);
- фактически отработанное время.
По данной системе заработная плата всех работников предприятия от руководителя до рабочего представляет собой долю работника в фонде оплаты труда или всего предприятия, или отдельного подразделения. В этих условиях фактическая величина заработной платы каждого работника зависит от указанных факторов.
- Квалификационный уровень работника предприятия устанавливается всем членам трудового коллектива и определяется как частное от деления фактической заработной платы работника за прошедший период на сложившийся на предприятии минимальный уровень заработной платы за тот же период.
Система квалификационных уровней создает большие возможности для материального стимулирования более квалифицированного труда, чем система тарифных разрядов, при которой рабочий, имеющий 5-,6-разряды, уже не имеет перспективы дальнейшего своего роста, а, следовательно, и заработной платы.
Квалифицированный уровень работника может повышаться в течение всей его трудовой деятельности. Вопрос о включении специалистов или рабочего в соответствующую квалификационную группу решает совет трудового коллектива с учетом индивидуальных характеристик работника.
- КТУ выставляется всем работникам предприятия, включая руководителя, и утверждается советом трудового коллектива, который сам решает периодичность определения КТУ (раз в месяц, в квартал и т.д.) и состав показателей для расчета КТУ.
Расчет заработной платы при бестарифной системе оплаты труда определяется в такой последовательности:
- количество балов, заработанных каждым работником (подразделение, цех, участок, бригада)

где К. квалификационный уровень; N. количество отработанных чел.-ч.
- общая сумма балов (S), заработанная всеми работниками подразделения

- доля (d) фонда оплаты труда, приходящаяся на оплату одного балла (руб.)

- заработная плата отдельных работников подразделений

Такая система меняет пропорции распределения ФОТ при одном и том же уровне квалификации, разряде. Заработок одних рабочих может увеличиваться, а других уменьшаться. В результате обеспечивается большая социальная справедливость в распределении заработка между работниками, чего нельзя достигнуть при тарифной системе.
- Необходимо отметить, что в условиях рыночной экономики важный показатель работы объем реализации продукции и услуг. Поэтому чем выше объем реализации, тем более эффективно
работает предприятие, и заработная плата может корректироваться в зависимости и от объема реализации. Это особенно эффективно для управленческого персонала и вспомогательных рабочих, поскольку эти две категории работников предприятия не так тесно связаны с объемом выпуска продукции.
С целью максимального учета индивидуальных способностей работника и созданных дополнительных стимулов к производительному труду может быть заключен трудовой контракт между администрацией предприятия (работодателем) и работником предприятия (специалистом).
Контракт это особая форма трудового договора, заключаемая между работодателем и специалистом, который устанавливает их взаимные права и обязанности на период выполнения определенной работы. Контракт это договор двух равноправных сторон.
Предметом контракта может быть:
- выполнение каких-либо производственных функций;
- выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
Контракт заключается или на время выполнение определенной работы или на срок до пяти лет. По окончании срока действия контракта он может быть продлен или перезаключен на новый срок.
В контракте должны быть отражены следующие положения:
1. Цель и предмет заключается контракта: вид и структура работы, подлежащий выполнению или четкое описание функций
специалиста;
2. Условия организации и оплаты труда специалиста, резким
рабочего времени.
Условия организации труда могут быть разными:
-либо подчинение правилам внутреннего распорядка предприятия;
- либо индивидуальный график работы.
Предварительная величина оплаты труда по контракту устанавливается до начала работы. Оплата труда специалиста осуществляется в соответствии с количеством, качеством и конечными результатами труда и максимальными размерами не ограничивается.
Контрактный заработок может состоять из:
а) аванса периодичность выплаты и размер, которого, оговариваются договорам;
б) вознаграждение за высокий конечный результат по завершению работы с учетом ее количества и качества.
При организации оплаты труда по контрактной форме трудовых отношений может быть предусмотрен постоянный и переменный элементы заработной платы. Для руководителей предприятия и его функциональны служб, которые обеспечивают функционирование предприятия и отвечают за эффективность его производственно хозяйственной деятельности, целесообразно предусмотреть более высокую долю переменного элемента. В качестве результатов, определяющих переменную часть оплаты труда для руководства предприятия, могут быть:
- темпы роста дохода (прибыли);
- реализация продукции на внешних рынках (экспорт);
- ввод объектов в сроки и с высоким количеством и др.
Контрактный договор оплаты труда специалист устанавливается с учетом сложившейся на рынке труда стоимости квалифицированного работника данной специальности.
Кроме того, в контракте оговариваются права и обязанности сторон по выполнению контракта, устанавливается порядок оценки выполненной работы и контроль хода ее выполнения, и рассматриваются другие вопросы, требующие взаимного согласования сторон, в частности, социально-бытовые.
Сравнительная таблица условий и возможностей найма по трудовому договору и контракту.
Таблица 1.
Существенные положения отношений купли-продажи труда
Бессрочный/срочный трудовой договор
Контракт

1
2
_>

Предмет отношений (договора)
Не определяется и произвольно может быть изменен
Определяется конкретно с указанием материальных и организационных условий его изменения

Продолжение таблицы 1.


1
2
j

Цена труда
Регламентирована системой ставок квалификационных градаций (предполагает внедоговорное определение)
Определяется как результат добровольного соглашения на основе рыночной конъюнктуры труда и профсоюзной политики

Условия труда (рабочее время, порядок оплаты труда, охрана труда и пр.)
Регламентация КЗоТ; отражены в коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка, положении о премировании и др.
Определяются как результат соглашения и являются предметом торга при установлении цены контракта

Отношения собственности по поводу результатов труда
Исключены: результат труда по КЗоТ безусловно принадлежит нанимателю и участие работника в прибылях от сочдаипой;и им продукции непредусмотрено
Могут быть определены вплоть до участия в прибыли предприятия и являются предметом торга при установлении цены контракта

Социальные гарантии по труду
Жестко регламентированный для обеих сторон состав социальных гарантий по условиям найма
Определяются но договору сторон с соблюдением конституционных гарантий и профсоюзных требований и являются предметом торга

5.4. Государственное регулирование трудовых отношений на предприятии
Государственное регулирование трудовых отношений на предприятии осуществляется в следующих основных формах и напра« -лениях:
- разработка соответствующей законодательно-нормативной базы и контроль за соблюдением законодательства;
- прямое участие государства в управлении трудовыми отношениями в бюджетной сфере;
- изъятие части дохода предприятия через систему налогообложения и обязательных платежей в бюджет, ее перераспределение и
воздействие на формирование рынка труда и соответствующего кадрового потенциала.
Законодательно-нормативная база трудового права России включает:
- федеральные законы Российской Федерации;
- подзаконные акты органов исполнительной власти;
- локальные нормативно-правовые акты (коллективные и трудовые договоры). ,,,,,
Особое место среди источников российского трудового нрава занимает Конституция Российской Федерации, которая законодательно закрепляет:
- свободу труда;
- право на труд в условиях, отвечающих требованиям безопасности и гигиены;
- право на вознаграждение за труд в размере не ниже минимальной оплаты труда, установленной федеральным законом;
- право работников на индивидуальные и коллективные трудовые споры с использованием способов их разрешения, установленных федеральным законом;
- право на отдых.
Работающим по трудовому договору гарантируется установленная федеральным законом продолжительность рабочего времени, выходные и праздничные дни, ежегодный оплачиваемый отпуск.
Важнейшее место среди федеральных законов в области трудового права занимает Кодекс Законов и Труде (КЗоТ) Российской Федерации. КЗоТ регулирует основные трудовые права и обязанности работников, рабочее время и время отдыха, охрану труда, трудовые споры, обеспечивает гарантии занятости и реализации права граждан на труд, участие работников в управлении предприятием, устанавливает законодательные рамки в области трудовых договоров, заработной платы, норм труда и сдельных расценках.
Наряду с КЗоТ РФ к федеральным законам относятся также «Основы законодательства РФ об охране труда», «О коллективных договорах и соглашениях», «О порядке разрешения коллективных трудовых спорах» и др.
Наряду с федеральными нормативными актами к числу источников трудового права относятся и акты органов власти и управления субъектов РФ. Они имеют ограниченную сферу действия (в рамках региона субъекта РФ), не должны противоречить соответствующим федеральным нормативным актам и базируются на конституциях республик и уставах других субъектов РФ.
Среди подзаконных источников трудового права ведущую роль играют Указы Президента Российской Федерации, имеющие нормативный характер. Они обязательны для исполнения на всей территории России и не должны противоречить Конституции РФ и федеральным законам.
Постановления Правительства РФ представляют собой акты исполнительной власти РФ, носящие подзаконный характер. Постановления Правительства, будучи нормативными актами, принятыми в развитие действующего законодательства, устанавливают соответствующие нормы, например, тарифные ставки (оклады) работников бюджетной сферы.
Постановления, инструкции и разъяснения Министерства Труда и социального развития РФ издаются в целях обеспечения правильного и единообразного толкования и применения законов о труде и актов вышестоящих государственных органов управления, регулирующих общественные отношения в сфере труда. Они касаются вопросов нормирования и оплаты труда в различных отраслях народного хозяйства, порядка исчисления среднего заработка и часовых тарифных ставок, порядка предоставления льгот отдельным категориям работников, режима труда и отдыха на отдельных предприятиях и др.
В последние годы в России появились качественно новые источники трудового права: генеральные, региональные, межотраслевые, тарифные, территориальные соглашения и др. Они представляют собой договорные акты, заключаемые на двухсторонней или трехсторонней основе и выражают отношения социального партнерства между представителями работников и работодателей. Третьей стороной в таких соглашениях выступает соответствующий орган государственного управления. Влияние государственных органов власти на трудовые отношения на предприятии сводятся как к разработке рамочных условий соглашений, так и в виде непосредственного участия в работе соответствующей трехсторонней комиссии.
Аналогична роль государства в регулировании трудовых отношений на предприятиях в форме Локальных нормативно-правовых актов (коллективных и трудовых договоров).
Контрольные вопросы:
1. Что понимают под количественной и структурной характеристикой персонала предприятия?
2. На какие категории подразделяется персонал предприятия?
3. Охарактеризуйте методы определения численности работающих на предприятии?
4. Что такое текучесть кадров?
5. Определите понятие, значение и методы изменения производительности труда на предприятии?
6. Назовите особенности изменения производительности труда на предприятиях нефтяной и газовой промышленности?
7. Каковы основные факторы, определяющие уровень производительности труда и пути ее повышения?
8. Назовите современные модели оплаты труда?
9. Каковы основные особенности тарифной, бестарифной, контрактной систем оплаты труда?
10. Что понимается под формами и системами оплаты труда? В чем состоит их различие?
11. Каковы основные формы направления государственного регулирования трудовых отношений?
6. Формирование издержек производства на предприятиях нефтегазового комплекса.
6.1. Состав, классификация и структура затрат на производство.
Процесс производства это не только создание продукции, но и процесс потребления ресурсов: средств производства и живого труда.
Предприятие в процессе своей деятельности совершает материальные денежные затраты на простое и расширенное воспроизводство основных фондов и оборотных средств, производство и реализацию продукции, социальное развитие своих коллективов и др.
В издержки производства и реализации продукции включаются затраты, связанные с:
- производством продукции, обусловленные технологией и организацией производства;
- использованием природных ресурсов;
- подготовкой и освоением производства;
- обслуживанием производственною процесса;
- изобретательством и рационализацией, проведением опытно-экспериментальных работ;
- обеспечением нормальных условий груда и техники безопасности;
- сбытом продукции (хранение, транспортировка и др.);
- управлением производства;
- прочими расходами.
Наибольший удельный вес во всех расходах предприятия занимают затраты на производство продукции. Совокупность производственных затрат показывает, во что обходится предприятию изготовление выпускаемой продукции, т.е. составляет производственную себестоимость продукции. Предприятия производят также затраты по реализации (сбыту), т.е. осуществляют внепроизвод-ственные (коммерческие) расходы (транспортировку, хранение, упаковку, рекламу и др.). Производственная себестоимость и коммерческие расходы составляют полную или коммерческую себестоимость продукции.
Состав затрат.
Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:
1. Материальные затраты.
2. Затраты на оплату труда.
3. Отчисления на социальные нужды.
4. Амортизационные отчисления.
5. Прочие расходы.
1. К материальным расходам относятся затраты на приобретение:
а) сырья, основных и вспомогательных материалов, используемых в производственном процессе;
б) запасных частей, комплектующих изделий, тары и др.;
в) топлива, воды и энергии всех видов, используемых на производственные нужды и отопление;
г) работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также собственными структурными подразделениями предприятия (организации) (транспортные услуги, контроль за соблюдением технологического процесса, техобслуживание основных фондов, средств связи, компьютерной техники и др.);
д) на содержание и эксплуатацию природоохранных сооружений.
Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. Возвратные отходы оцениваются по пониженной цене, если они могут быть использованы в основном или вспомогательном производстве или по цене реализации, если они реализуются на сторону.
К материальным расходам приравниваются:
- расходы на рекультивацию земель и другие природоохранные мероприятия;
- потери при транспортировке товаро-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли;
- технологические потери при производстве и (или) транспортировке.
2. К расходам на оплату труда относятся:
1. Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки от реализации продукции (работ, услуг) в соответствии с принятыми на предприятии (организации) формами и системами оплаты труда.
2. Премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство и др.
3. Начисления стимулирующего или компенсирующего характера надбавки за работу в ночное время, в многосменном режиме, совмещение профессий, работу в выходные и праздничные дни
и др.
4. Надбавки по районным коэффициентам, за работу в районах
крайнего Севера и др.
5. Суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного и добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного страхования) на длительный срок (не менее 55 лет) и личного медицинского страхования на срок не менее
года.
Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемых по договорам всех видов долгосрочного страхования не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда.
Взносы по договорам личного страхования (медицинского страхования) включаются в состав расходов на оплату труда в размере не более 3% от средств на оплату труда.
3. Отчисления на социальные нужды определяются суммой единого социального налога по установленным законодательством нормам:
- органам пенсионного фонда - 28% |
- органам социального страхования - 4% f- 35,6%
- органам медицинского страхования - 3,6% _J
Отчисления в эти фонды производятся в процентах от расходов на оплату труда.
4. Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из балансовой стоимости основных производственных фондов и нематериальных активов и утвержденных в установленном порядке норм амортизации, учитывая ускоренную амортизацию их активной части (подробно гл. 3).
5. В состав «Прочих затрат» включаются:
- налоги, сборы, отчисления в социальные внебюджетные фонды в порядке, установленном законодательством (земельный налог, экономические платежи, плата за недра и др.);
- платежи по обязательному и добровольному страхованию имущества, учитываемого в составе ОПФ;
- расходы по обслуживанию объектов жилищной и коммунальной сферы (жилой фонд, общежития, детские сады и лагеря, базы отдыха и др.);
- расходы по маркетингу (изучение рынков сбыта продукции, реклама, участие в выставках и т.п.);
- оплата услуг связи, банков, юридических и аудиторских фирм, сторожевой и пожарной охраны, авиационных услуг и др.;
- плата за аренду помещений (площадей) и основных производственных фондов (лизинг);
- уплата процентов за банковский кредит;
- затраты на гарантийный ремонт и обслуживание;
- командировочные расходы;
- расходы по подготовке и переподготовке кадров и др.;
- Ремонтный фонд резерв средств для проведения различных видов ремонтов.
Классификация затрат.
Для правильного учета, планирования и анализа все перечисленные выше затраты классифицируются по следующим признакам:
- по экономической роли в процессе производства на основные и накладные;
- по способу включения в себестоимость отдельных видов продукции на прямые и косвенные;
- по характеру связи с объемом производства на переменные и постоянные;
- по степени однородности на элементные и комплексные;
- по месту формирования на затраты производственного участка, отдела, цеха и предприятия.
Деление затрат на основные и накладные вызвано тем, что не все они одинаковым образом связаны с производственным процессом, т.е. их экономическая роль различна. Одни из них непосредственно связаны с осуществлением технологического процесса и потому их называют основными. Другие связаны с организацией, управлением, обслуживанием производства их называют накладными.
Основные расходы включают затраты сырья, материалов, топлива и энергии, потребленных в процессе производства, амортизацию основных фондов, а также зарплату производственных рабочих. Эти расходы образуют вещественную основу производимой
продукции.
В состав накладных расходов входят: общецеховые, общезаводские (общеуправленческие) расходы по реализации продукции, потери, т.е. расходы, которые связаны с организацией труда его участников, с подготовкой квалифицированных кадров, со снабжением средствами производства и т.п.
Деление затрат на основные и накладные необходимо для того, чтобы отличать расходы, связанные с основным производственным процессом, от расходов по обслуживанию и управлению им.
Деление затрат на прямые и косвенные определяется способом отнесения затрат на себестоимость продукции и не является единым для всей промышленности, а зависит от отраслевого профиля предприятия, его специализации, организационной структуры.
Если предприятие выпускает один вид продукции или совершает какую-то работу, то все затраты возникающие в процессе производства, непосредственно и полностью относят на данный вид продукции или работу.
Например, предприятие по добыче и транспорту нефти и газа совершают один вид работы: добывают и транспортируют нефть и газ по магистральным трубопроводам. Поэтому все затраты, связанные с добычей и транспортом: затраты на материалы, топливо, энергию, заработную плату производственного персонала, а также расходы по управлению и обслуживанию производства относят целиком на весь объем добычи и транспорта нефти и газа.
Если же предприятие выпускает несколько видов продукции или совершает несколько видов работы, то не все затраты одинаково
относятся на продукцию. Часть затрат, такие как: затраты на сырье, материалы, заработную плату производственных рабочих, топливо и энергию относят на каждый вид продукции, и их называют прямыми. Другую часть затрат, главным образом, затраты, связанные с управлением и организацией производства, распределяют между различными видами продукции условно, по какому-либо признаку, и их называют косвенными. К ним относят расходы по эксплуатации оборудования, затраты на текущий ремонт, общеуправленческие расходы и т.п.
Деление затрат на переменные и постоянные вызвано различным изменением затрат в зависимости от объема производимой продукции (или работ).
Некоторые расходы (топливо, электроэнергия, сырье) увеличиваются или сокращаются пропорционально росту или сокращению объема продукции. Другие же расходы (амортизация, освещение, административно-управленческие расходы) при увеличении (сокращении) количества вырабатываемой продукции остаются почти неизменными, постоянными.
Переменными (пропорциональными) затратами называются такие, которые находятся в прямой (пропорциональной) зависимости от объема вырабатываемой продукции. Постоянными называются затраты, независимые от изменения объема производства. Не следует, однако, понимать деление затрат на переменные и постоянные в буквальном смысле слова. Все или почти все расходы зависят от объема производства, но степень этой зависимости различна. Поэтому правильнее было бы называть условно-переменными и условно-постоянными. К условно-переменным затратам относят затраты на сырье, материалы, заработную плату производственных рабочих, топливо, электроэнергию, пар, воду для энергетических и технологических целей и др. К условно-постоянным затратам затраты на амортизацию основных производственных фондов, энергию для отопления и освещения, административно-управленческие расходы и др.
По степени однородности затраты, включаемые в себестоимость продукции, делятся на элементные и комплексные. Затраты на амортизацию, заработную плату, топливо, энергию состоят только из одного элемента и поэтому их называют элементными. Такие
статьи расходов, как содержание и эксплуатация оборудования, текущий ремонт, внепроизводственные расходы, административно-управленческие расходы состоят из нескольких элементов затрат и поэтому их называют комплексными.
Так, в состав расходов по содержанию и эксплуатации оборудования входят: амортизация оборудования; заработная плата рабочих, обслуживающих это оборудование; затраты на вспомогательные материалы. В состав административно-управленческих расходов входят налоги и сборы, заработная плата управленческого персонала; амортизация зданий и сооружений; энергия на освещение и т.п.
По месту формирования затрат различают себестоимость цеховую, производственную (заводскую) и полную. Цеховая себестоимость представляет собой затраты цеха, связанные с производством продукции или осуществлением работы. Производственная себестоимость включает, помимо затрат цехов, общепроизводственные затраты. Полная себестоимость слагается из производственной себестоимости и внепроизводственных расходов, связанных в основном с реализацией продукции.
Структура себестоимости характеризуется соотношением отдельных элементов затрат или статей расходов в общих затратах. Обычно структуру себестоимости продукции рассматривают в двух разрезах: по элементам затрат и по статьям расходов или калькуляционным статьям расходов.
Группировка затрат по элементам показывает, что и сколько израсходовано: сколько израсходовано материалов основных и вспомогательных, сырья, топлива и т.д. По элементам затрат составляют смету затрат на производство.
Группировка затрат по калькуляционным статьям расходов объединяет затраты по признаку места их возникновения и назначения. Ее применяют при составлении калькуляции себестоимости. Калькуляция (постатейный расчет себестоимости) должна в сжатой и наглядной форме показать расход материальных, трудовых ресурсов и денежных средств на весь объем продукции (или выполненных работ) или на единицу каждого вида продукции. При такой группировке затрат, образующих себестоимость продукции, наряду с расходами, выступающими в виде первичных элементов
затрат (сырье, материалы, топливо, заработная плата рабочих и др.), ряд затрат объединяют в комплексные статьи расходов. Эти статьи расходов соединяют различные первичные затраты (материалы, амортизация и т.п.), связанные с определенными производственными процессами или с обслуживанием и управлением производства. Это позволяет находить себестоимость отдельных работ, облегчает контроль за изменением затрат на определенных участках производства.
Структура затрат.
Специфика отдельных отраслей вносит большие различия в состав и структуру расходов.
Исходя из доли отдельных элементов затрат в их общем объеме, можно выделить следующие группы отраслей промышленности.
Первая группа трудоемкие отрасли, где наибольший удельный вес в структуре затрат занимает заработная плата с отчислениями на социальные нужды. К таким отраслям относится угольная, торфяная и др.
Вторая группа материалоемкие отрасли. В структуре затрат этих отраслей наибольший удельный вес занимают сырье и материалы. К ним можно отнести нефтегазоперерабатывающую промышленность.
Третья группа энергоемкие отрасли. В структуре затрат этих отраслей наибольший удельный вес приходится на энергетические затраты. К таким отраслям можно отнести цветную металлургию и ряд отраслей химического производства, электроэнергетику.
Четвертая группа капиталоемкие (фондоемкие) отрасли, где в структуре затрат наибольший удельный вес занимает амортизация. К таким отраслям относятся нефтедобывающая, газовая, гидроэнергетическая и др.
Пятая группа включает отрасли со смешанным производством. В структуре затрат этих отраслей значительная доля приходится на сырье, материалы и заработную плату. К ним относятся машиностроение, черная металлургия и др.
Таким образом, структура себестоимости отражает особенности производства каждой отрасли и зависит от целого ряда факторов (табл. 1.)Структура затрат на производство продукции по отраслям промышленности.
Таблица 1.
^^^^^ Виды ^^"^^^^^ затрат Отрасли ^"""~~---^^^
промышленности ^""~^^.
Сырье н основные материалы
Вспомш ат. материалы,
1OII.IHBO,
шергин
Оплата труда
Амортизация

1. Угольная (добыча)

*22
48-50
*!8

2. Нефтегазодобывающая
-
17-18
*10
*41>-50

>. 1 р>5опроводиый транспорт

З-маюриалы 20- электроэнергетика и шплино
= 10
«60-70

4. Mauiiiiio-aimapaiuo-приборостроемис
5=55
«10
*25
4-5

5. Пефтегачоперераба-тьшаюшая
^74
*13
4-5
6-7

Ь. 'Электроэнергетика

54.5 топливо 5.5 исномог. материалы
1 3-1 5
21-22

Снижение издержек производства одна из основных качественных характеристик работы предприятия. Важнейший резерв их снижения экономия всех видов ресурсов: материальных, топливно-энергетических, трудовых.
Основными путями снижения себестоимости являются:
- в трудоемких отраслях механизация и автоматизация производственных процессов;
- в капиталоемких отраслях лучшее использование основных производственных фондов, максимальное извлечение из недр нефти и газа, максимально возможная загрузка трубопроводов;
- в материалоемких отраслях экономия материальных ресурсов, внедрение материалосберегающих и безотходных технологий, глубокая переработка нефти и газа;
- в энергоемких отраслях внедрение энергосберегающих технологий, минимизация потерь электроэнергии при транспортировке.
Одним из методов анализа снижения издержек производства является индексный метод, позволяющий определить роль каждого фактора в величине снижения затрат на базе определения индекса каждого вида ресурсов I. как отношение фактических расходов к плановому их значению.
1. Индекс снижения себестоимости за счет экономии материалов, снижения цен и транспортных расходов по ним.

где 1Н индекс норм расхода материалов;
I - индекс цен на материалы, включая транспортные расходы;
К удельный вес материалов в себестоимости.
2. Индекс снижения себестоимости за счет экономии затрат на топливо Сч и энергию С,} определяют соответственно по формулам:

где 1Т, 1.} индекс затрат соответственно на топливо и энергию;
к , к. удельный вес затрат соответственно на топливо и энергию в себестоимости.
3. Индекс снижения себестоимости за счет опережающего роста производительности труда, по сравнению с повышением средней заработной платы.

где I.j индекс средней заработной платы;
I индекс производительности труда;
кч удельный вес заработной платы в себестоимости.
4. Большой удельный вес в объеме издержек производства занимают затраты, связанные с управлением и обслуживанием производства. Их прямая экономия, а также экономия за счет того, что их значение растет медленнее, чем объем производства значительный резерв снижения себестоимости, который можно определить по формуле:

где Су индекс снижения себестоимости за счет расходов по управлению и обслуживанию производства;
I индекс расходов по управлению и обслуживанию;
1п индекс объема;
к , удельный вес расходов по управлению и обслуживанию производства в себестоимости.
Сумма всех частных индексов дает общий индекс снижения себестоимости.

6.2. Себестоимость строительства скважин.
Себестоимость строительства скважин определяет сумму всех затрат по буровому предприятию, которые должны быть произведены для выполнения установленного объема работ по строительству скважин, а также затраты по каждому цеху и хозяйству, входящему в состав бурового предприятия.
При расчете себестоимости буровых работ определяют:
1. объем буровых работ в сметных ценах;
2. накладные расходы основных, вспомогательных и подсобных производств (смета накладных расходов), в том числе административно-хозяйственные расходы (смета административно-хозяйственных расходов) и прочие накладные расходы;
3. свод затрат по строительству скважин.
Базой определения сметной стоимости объема буровых работ являются сметы к техническим проектам на строительство скважин.
Смета на строительство скважины определяет сумму затрат, необходимых для выполнения этих работ, и является основой для заключения договоров между буровыми и нефтегазодобывающими предприятиями и финансирования буровых работ.
Сметно-финансовые документы составляют на основе технического проекта на строительство скважины, отражающего объемы отдельных работ, конструкцию скважины, технологию и организацию бурения, скорость бурения.
Затраты на строительство скважины определяют составлением сметно-финансовых расчетов.
Сметно-финансовые расчеты на подготовительные работы к строительству скважин, строительство и разборку вышки и привы-шечных сооружений, на монтаж и демонтаж оборудования, рассчитываются методически аналогично.
Определение затрат по отдельным статьям сводится к умножению физического объема работ на соответствующую расценку за единицу работ с учетом транспортных расходов, разборки сооружения и возврата материалов:

где 3: затраты на строительство по i-ой статье, руб;
О; физический объем работ по i-ой статье;
г. расценка за единицу работ по i-ой статье (по ЕРЕР), руб;
М количество грузов, приходящихся на единицу работ, т;
С, стоимость транспортирования 1 т грузов на предусмотренное проектом расстояние, руб;
г^ расценка ЕРЕР за разборку в расчете на единицу работ, руб;
гв расценка стоимости возврата материалов за единицу работ, руб;
ЕРЕР единые районные единичные расценки.
Единый методический подход применяют для составления сметно-финансовых расчетов на бурение, крепление и испытание скважин. При этом затраты группируются на:
1) затраты, зависящие от времени (пропорциональны суткам бурения и крепления, испытания);
2) затраты, зависящие от объема скважин (глубины и диаметра).
К затратам, зависящим от времени, относятся расходы на оплату труда буровой бригады; содержание бурового оборудования и инструмента; амортизацию бурового оборудования; запасные части и материалы, расходуемые в процессе эксплуатации бурового оборудования; содержание забойных двигателей, бурильных труб, энергию (электрическую, двигателей внутреннего сгорания); воду техническую, промывочную жидкость и химические реагенты; специальный транспорт, а также транспорт, используемый для перевозки материалов, расходуемых в процессе эксплуатации бурового оборудования (глина, топливо, турбобуры, запасные части и т.д.).
К затратам, зависящим от объема бурения (1 м проходки), относятся расход долот, износ бурильных труб и др.
Расходы, зависящие от времени, определяют умножением суточной расценки (по ЕРЕР) на продолжительность работ (бурения или крепления) по колоннам (3,,.):

где Зц. затраты, зависимые от времени по i-ой статье затрат, руб;
г. расценка по i-ой статье, руб;
Т. продолжительность бурения (или крепления) под j-ую колонну, сут.
Общие затраты, зависимые от времени (Зв) определяются зависимостью:

где I число статей затрат;
К число колонн.
Некоторые статьи затрат зависят одновременно от скорости бурения (времени) и объема бурения и расчет их имеет ряд особенностей.
В затраты по статье «Электроэнергия» входят: стоимость потребляемой электроэнергии, оплата подключенных мощностей.
Стоимость потребленной электроэнергии на сутки бурения (крепления):

где h глубина скважины, м;
N.( норма расхода электроэнергии на 1 м проходки, принимаемая по ЭСН (сборник элементных сметных норм) в зависимости от глубины и скорости бурения, кВт*ч;
1ад время бурения (или крепления), сут.
Плату за подключенную мощность рассчитывают умножением величины установленной мощности трансформаторов и высоковольтных двигателей в кВт«А (w) на продолжительность бурения или крепления (t6(ic)) и стоимости 1 кВ«А/сут. (См):

Затраты, зависящие от объема (Зм) определяют умножением количества расходуемого под определенную колонну материала (М((), например, долот, цемента, обсадных труб и др., на соответствующую цену (расценку) за единицу (Ц.):

где к количество колонн в скважине.
4 Затраты по каждой позиции (зависимые от времени и от объема) суммируются по колоннам.
Количество расходуемых материалов определено в техническом проекте на строительство скважин.
Суммы затрат по сметно-финансовым расчетам сводятся в смету на строительство скважины, которая содержит следующие разделы и статьи:
Раздел I. Подготовительные работы к строительству скважины.
Раздел II. Строительство и разборка вышки и привышечных
сооружений, монтаж и демонтаж оборудования.
Раздел III. Бурение и крепление.
Раздел IV. Испытание скважины на продуктивность.
- Промыслово-геофизические работы (в % от III и IV раздела).
- Резерв на производство работ в зимний период (в % к сумме I и II разделов).
- Затраты по эксплуатации котельной. Итого прямых затрат (Зм).
- Накладные расходы (3 = 3 N .)
НЛК tip 1IUK
- Плановые накопления (П = (Зпр + Змак) NM).
- Затраты прочие (3li щ).
- Затраты дополнительные (3 ).
i" - Надбавки за работу на Крайнем Севере.
Сметная стоимость 1 м проходки (CtM J определяется делени-; ем суммарной стоимости скважин по проектным группам на объем бурения по этим группам:

где S. число скважин i-ой группы, предусмотренных бурением;
h. средняя глубина скважин i-ой группы, м;
п число групп скважин.
Плановую сметную стоимость определяют либо по сметам к рабочим проектам, составленным и утвержденным к плановому году, либо, исходя из ее уровня в t-1 году с корректировкой на изменения по сравнению с проектом коммерческой скорости бурения, глубин скважин и других факторов геологического, технического и организационного характера.
Сметная стоимость планового объема буровых работ определяется по способам бурения (Ссч , ы и Ссм р м) умножением средневзвешенных величин сметной стоимости метра эксплуатационного (С'см м) и разведочного (Срсм J бурения на плановый объем проходки по эксплуатационным (Аэ ,„.,) и разведочным (Ар м) скважинам:


Себестоимость строительства скважин (С,,,) меньше ее смет- ной стоимости на величину плановых накоплений (П) и запланированного снижения себестоимости ( АС) за счет внутренних факторов:

Мероприятия, способствующие улучшению показателей буровых работ и снижению себестоимости, отражены в плане инновационной деятельности предприятия. Их влияние связанно, в основном, с ростом скорости бурения и, следовательно, сокращением затрат, зависимых от времени и экономии материалов.
Снижение себестоимости в результате роста скорости бурения ^ Cv) определяется в процентах с помощью зависимости:

где Д Т сокращение продолжительности бурения за счет роста скорости по сравнению с планом, %;
'6 удельный вес затрат, зависящих от времени бурения, в сметной стоимости строительства скважин, %. ч Практически, сокращение времени бурения рассчитывается по конкретно запланированным мероприятиям, призванным улучшить результаты бурения.
Например, если в плане технического развития предусмотрено применение новых типов долот и забойных двигателей, которые призваны повысить механическую скорость проходки (vM) и проходку на долото (d) экономия времени бурения (Д Тб) определится с учетом элементов баланса времени:

где А объем проходки, м;
tcn средняя продолжительность одного спуска и подъема инструмента, час;
tB c средняя продолжительность вспомогательных работ, связанных с подъемом и спуском инструмента в расчете на 1 рейс, час.
Снижение затрат на бурение (Д Сб) в связи с ускорением бурения определяется по затратам, зависимым от времени:

где С вр стоимость часа (суток) работы буровых установок по затратам, зависимым от времени.
Снижение себестоимости в результате намечаемого изменения норм расхода материалов и их цен определяют по формуле (Д Сн ): .

где I и Ic индексы норм и цен соответственно (отношение норм или цен материалов при пользовании резервов к их запланированной величине), доли единицы;
У mi. удельный вес затрат на материалы в сметной стоимости строительства скважин.
Конкретно, экономия затрат может быть определена по каждому мероприятию. Например, изменение затрат в связи с использованием новых долот (АС ) определиться зависимостью:

где Ц и Ц цены на долота соответственно обычные и новые.
Аналогично можно определить изменение затрат на цемент, химреагенты, обсадные трубы и др. Причем, не всегда расчеты ведут к экономии затрат. Например, если анализ результатов за предшествующие годы свидетельствуют о необходимости повысить качество цементирования скважин, применение более качественного цемента и увеличение продолжительности цементирования приведут к удорожанию этих работ.
Результаты расчетов изменения затрат по всем позициям суммируются (ДСМ) и для расчета себестоимости строительства скважин вычитаются из сметной стоимости. В завершение составляют свод затрат на строительство скважин.
Свод затрат составляют на основе данных производственной программы основных и вспомогательных подразделений бурового предприятия, плана по труду и заработной плате в разрезе указанных подразделений и др.
Свод затрат на строительство скважин содержит элементы и статьи, образующие три раздела: I элементы затрат; II услуги основных и вспомогательных подразделений (комплексные статьи затрат); III накладные расходы (расходы по управлению и обслуживанию отдельных цехов и предприятия в целом).
Свод затрат на строительство скважин.
I. Элементы затрат.
- материалы основные и вспомогательные;
- топливо и ГСМ со стороны;
- энергия со стороны;
- заработная плата;
- единый социальный налог;
- амортизация;
- износ бурильных труб, ДВС, инструмента;
- услуги со стороны и прочие денежные расходы.
Итого
П. Комплексные статьи затрат (услуги основных и вспомогательных подразделений).
- вышкомонтажная контора;
- цех опробования скважин;
- тампонажная контора;
- прокатно-ремонтный цех электрооборудования и электроснабжения;
- прокатно-ремонтный цех турбобуров и труб;
- цех пароводоснабжения;
- цех автоматизации производства;
- цех промывочной жидкости.
Итого
III. Накладные расходы
Всего
Методика расчета элементов затрат аналогична применяемой для составления сметно-финансовых расчетов.
Общая сумма на материалы определяется суммированием произведений объема работ в натуральном выражении (Q.), норм расхода материалов (Н) на единицу объема работ (продукции) и соответствующих цен (Ц.) за единицу материала:

где п число видов материалов, расходуемых при строительстве скважин.
Топливо и ГСМ.
В строительстве скважин топливо расходуется в двигателях внутреннего сгорания, используемых в качестве силовых приводов буровых установок, заливочных агрегатов, транспортных средств, а также в теплофикационных установках для обогрева буровых и других объектов в зимнее время.
Расходы на топливо для двигателей внутреннего сгорания определяют, исходя из норм расхода горючего, установленных на единицу объема работ или на время (в сутках), действующих оптовых цен промышленности на ГСМ с учетом транспортно-заготовитель-ных расходов и объема или продолжительности работ.
Расходы на топливо теплофикационных установок рассчитывают с учетом продолжительности отопительного периода.
Энергия со стороны.
По данному элементу планируют расход электроэнергии электродвигателями буровых установок при бурении и испытании скважин, а также электродвигателями цехов вспомогательного производства. Оплата электроэнергии буровыми предприятиями производится по двухставочному тарифу за потребленную активную энергию, учтенную счетчиками (в кВт-ч), и за установленную мощность трансформаторов и высоковольтных двигателей (кВ-А).
Заработная плата.
По этому элементу включают только основную заработную плату рабочих основных и вспомогательных цехов, принимая ее по показателям плана по труду и заработной плате.
Основную и дополнительную заработную плату административно-управленческого и хозяйственного персонала бурового предприятия и дополнительную заработную плату рабочих основных и вспомогательных цехов относят на соответствующие статьи сметы накладных расходов.
Амортизация.
Плановую сумму амортизационных отчислений рассчитывают умножением утвержденных норм амортизационных отчислений и среднегодовой балансовой стоимости основных фондов по видам основных фондов в разрезе бурового предприятия.
Среднегодовая балансовая стоимость основных фондов Фср (в тыс. руб.):

где Фиг балансовая стоимость основных фондов по состоянию на 1-е января рассматриваемого года, тыс. руб.;
Фв первоначальная стоимость вводимых основных фондов, тыс. руб.;
t продолжительность эксплуатации вводимых основных фондов (от момента ввода до конца года), мес;
Фи. первоначальная стоимость выбывающих основных фондов, тыс. руб.;
К время действия выбывающих основных фондов (от начала года до момента выбытия), мес.
Износ бурильных труб, ДВС, инструмента.
Расходы по износу бурильных труб рассчитывают, исходя из действующих норм по износу бурильных труб и проходки по интервалам глубин. Стоимость износа определяют умножением нормы износа (в руб./м) на объем проходки (в м). Расходы, связанные с износом двигателей внутреннего сгорания. Зд, рассчитывают исходя из норм износа двигателей Нн (в руб./сут.) и планируемого времени работы двигателей Т (в станко-сутках), т.е.

Нормы износа двигателей определяют делением стоимости двигателей, входящих в комплект буровой установки, на срок их службы (в сутках). При этом срок службы двигателя Тд рассчитывают на основе нормы моторесурсов Нм (в часах) и коэффициента экстенсивного использования двигателя Кэ.

Услуги со стороны и прочие денежные расходы.
По данному элементу планируют затраты на промыслово-гео-физические работы, транспортные услуги и прочие услуги сторонних организаций.
Затраты на прамыслово-геофизические расходы включают суммы оплат за услуги геофизических партий, производящих ряд исследований при бурении скважин (каротаж, инклинометрия, ре-зистивиметрия, БКЗ и др.)- Эти затраты получают, исходя из объема этих работ и установленных цен на отдельные виды работ. Объем геофизических работ устанавливают по данным геологической части технических проектов скважин, подлежащих строительству в
планируемом году.
Расходы на транспортные услуги определяют, исходя из объема этих услуг и действующих тарифов на транспортные работы, объем транспортных услуг исходя из количества планируемых к перевозке грузов по их видам и расстояния перевозок. Произведением этих показателей получают объем транспортной работы в тонно-километрах.
Расходы по оплате спецтранспорта, объем работы, которого рассчитывают в машино-часах, определяют исходя из продолжительности использования этого транспорта и тарифов за каждый час
его использования.
К прочим расходам относится оплата различных услуг, не предусмотренных предыдущими статьями.
Подсобно-вспомогательные подразделения оказывают различные производственные услуги не только основным подразделениям, но и друг другу, а также на сторону.
Затраты по оказанию услуг по цехам и на сторону распределяются во II разделе свода затрат пропорционально объему оказываемых услуг. На основное производство относят разность между общей суммой затрат по подсобно-вспомогательному цеху и стоимостью услуг, отнесенных на другие подсобно-вспомогательные цеха и на сторону. В свою очередь затраты, отнесенные на основное производство, распределяют между эксплуатационным и разведочным
бурением.
В III разделе свода затрат содержатся накладные расходы основных и вспомогательных подразделений бурового предприятия, это расходы по управлению и обслуживанию производства. Накладные расходы рассчитываются путем составления смет накладных расходов, которые состоят из следующих четырех разделов.
1. Административно-хозяйственные расходы включают основную и дополнительную заработную плату административно-управленческого персонала бурового предприятия (включая заработную плату цехового персонала), отчисления по единому социальному налогу, расходы на командировки и перемещения, расходы на легковой транспорт и разъезды, почтово-телеграфные, конторские и канцелярские расходы, амортизацию зданий и инвентаря бурового предприятия, отчисления на содержание вышестоящей организации.
2. Расходы по обслуживанию рабочих содержат дополнительную заработную плату рабочих, отчисления на социальное страхование с заработной платы рабочих, расходы по охране труда и технике безопасности, расходы по изобретательству и рационализации, износ временных сооружений и приспособлений и др.
3. Нормализованные расходы состоят из отчислений на нормативно-исследовательскую работу, содержание больниц, культурных учреждений, столовых горно-технического надзора и др. Эти расходы устанавливает вышестоящая организация.
4. Прочие накладные расходы включают затраты, не входящие в перечисленные разделы. Кроме того, в учете в этот раздел относят непроизводительные расходы (пени и штрафы за несвоевременную оплату счетов, за простой транспортных средств, возмещение расходов при увечьях, полученных на производстве, и др.).
Накладные расходы основных подразделений бурового предприятия относят непосредственно на себестоимость строительства скважин. Накладные расходы подсобно- вспомогательных подразделений входят в себестоимость услуг этих подразделений и относятся на основное производство (по целям) по показателям, отраженным в услугах цехов УБР.
Себестоимость строительства скважин определяют вычитанием из суммы затрат по I разделу расходов на услуги на сторону.
6.3. Себестоимость добычи нефти и газа.
Себестоимость добычи нефти и газа представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе добычи нефти и газа
природных ресурсов, реагентов, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат.
Состав, классификация и группировка затрат предприятий нефтегазодобывающей промышленности определяются следующими основными особенностями:
- технологическим процессом добычи одновременно двух продуктов: нефти и газа, а также необходимостью распределения общих расходов между ними;
- выпуском только готовой продукции и отсутствием незавершенного производства и полуфабрикатов;
- последовательным осуществлением основных производственных процессов: поддержание пластового давления, извлечение продукции из скважин, сбор и транспортировка нефти и газа, комплексная подготовка нефти (сепарация газа, обезвоживание, обессоли-вание и стабилизация нефти), подготовка и утилизация промысловых сточных вод, внешняя перекачка нефти и газа;
- осуществлением основных технологических процессов в автоматизированном режиме;
- ухудшением горно-геологических условий по мере эксплуатации месторождения и связанным с этим снижением дебита скважин, выводом в бездействие или консервацию большого количества скважин в связи с их нерентабельностью, ростом себестоимости добычи нефти и газа.
- необходимостью проведения большего объема геолого-тех-нических мероприятий (ГТМ) и капитального ремонта скважин (КРС) с целью вывода скважин из бездействия и увеличения объема добычи нефти.
Расчет себестоимости добычи нефти и газа базируется на утвержденных проектах разработки месторождения, нормативных затратах, установленных предприятием на единицу добываемой нефти и газа, скважину действующего фонда, один ремонт и др., нормах обслуживания, тарифных соглашениях по оплате труда, нормах амортизационных отчислений и т.д.
В себестоимость добычи нефти и газа включаются: а) затраты, непосредственно связанные с добычей и промысловой подготовкой нефти и газа, обусловленные технологией и организацией производства;
б) платежи за добычу полезных ископаемых, затраты на рекультивацию земель, плата за древесину, отпускаемую на корню, а также плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем в пределах установленных лимитов. Платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду.
в) затраты на подготовку и освоение производства: затраты на подготовительные работы, связанные с организацией новых нефтегазодобывающих управлений на вновь вводимых в разработку площадях (кроме затрат, подлежащих возмещению за счет капитальных вложений), очистку территории в зоне открытых горных работ, площадок для хранения плодородного слоя почвы, используемого при последующей рекультивации земель, на устройство временных подъездных путей и дорог для вывоза добываемого сырья, другие виды работ;
г) затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства. Финансирование затрат по созданию новых и совершенствованию применяемых технологий, а также по повышению качества продукции связанных с проведением научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ;
д) затраты на обслуживание производственного процесса:
- по обеспечению производства материалами, топливом, энергией, инструментом, приспособлениями и другими средствами и предметами труда;
- по поддержанию основных производственных фондов в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение текущего, среднего и капитального ремонтов);
- модернизация оборудования, а также реконструкция объектов основных фондов осуществляется за счет капитальных вложений и затраты на их проведение в себестоимость добычи нефти и газа не включаются;
е) затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности: устройство и содержание ограждений машин и их движущихся частей, люков, отверстий, сигнализации, прочих видов устройств некапитального характера, обеспечивающих технику безопасности;
ж) текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения: очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы по захоронению экологически опасных отходов, оплате услуг сторЮнних организаций за прием, хранение и уничтожение текущих природоохранных затрат;
з) затраты, связанные с управлением производством:
- содержание работников аппарата акционерного общества, объединения и его структурных подразделений, материально-техническое и транспортное обслуживание их деятельности, включая затраты на содержание служебного легкового автотранс порта и компенсации (в пределах установленных законодательством норм) за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;
- затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью (в соответствии с установленными законодательством
нормами);
и) затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров:
- выплата работникам предприятий средней заработной платы по основному месту работы во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;
- оплата труда квалифицированных рабочих, не освобожденных от основной работы, по обучению учеников и по повышению квалификации рабочих;
- оплата отпусков с сохранением полностью или частично заработной платы, предоставляемых в соответствии с действующим законодательством лицам, обучающимся в вечерних и заочных вые; ших и средних учебных заведениях, в заочной аспирантуре;
к) затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом;
л) платежи по кредитам банков в пределах ставки, установленной законодательством, и затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков (производителей работ, услуг) за приобретение товарно-материальных ценностей (проведение работ, оказание услуг сторонними предприятиями). Платежи по кредитам сверх ставок относятся на финансовые результаты. Оплата процентов по ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств и нематериальных активов, а также по просроченным и отсроченным ссудам осуществляется за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;
м) оплата услуг банков по осуществлению в соответствии с заключенными договорами торгово-комиссионных (факторинговых) операций;
н) отчисления в специальные централизованные фонды компании, производимые в соответствии с порядком, установленным законодательством ;
0) затраты на воспроизводство основных производственных фондов, включаемые в себестоимость продукции в форме амортизационных отчислений на полное восстановление стоимости основных фондов;
п) износ по нематериальным активам. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы износа устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока действия предприятия);
р) налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в порядке, установленном законодательством. В фактической себестоимости продукции отражаются также:
- потери от брака;
- потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
- недостачи материальных ценностей в производстве и на складах при отсутствии виновных лиц.
При определении себестоимости добычи нефти (плановой и фактической) рассчитывают следующие документы:
1) смету затрат на производство;
2) план снижения себестоимости за счет технико-экономических факторов, в т.ч. бизнес-планы на проведение ГТМ;
3) калькуляцию себестоимости видов продукции.
По указанным документам определяют следующие показатели:
- себестоимость валовой продукции;
- себестоимость товарной продукции;
- издержки производства;
- себестоимость единицы продукции;
- производственную (чистую) себестоимость единицы продукции;
- затраты на 1 рубль товарной продукции.
Смета затрат на производство.
Смета затрат на производство рассчитывается по экономическим элементам с целью определения общих затрат по предприятию.
Экономические элементы характеризуют направления расходования денежных средств. Элементы затрат рассчитываются методом прямого счета с помощью технически обоснованных норм и нормативов.
Элементы затрат следующие:
1) материальные затраты;
2) фонд оплаты труда;
3) отчисления в социальные фонды;
4) амортизация основных фондов;
5) прочие затраты.
Материальные затраты включают в себя:
- сырье и основные материалы; |
- вспомогательные материалы;
- топливо;
- энергия (электрическая, тепловая, сжатый воздух);
- транспортные услуги сторонних организаций по перевозкам грузов внутри предприятия;
- стоимость покупной воды.
Стоимость материальных ресурсов формируется исходя из цен их приобретения (без НДС), наценок, комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям. Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость, исключается стоимость возвратных материалов.
Материальные затраты в нефтегазодобыче рассчитываются по процессам добычи нефти и газа с помощью нормативов.
1) Сырье и основные материалы в нефтегазодобывающей промышленности не используются. В материальных затратах основной удельный вес занимают вспомогательные материалы и энергия.
а) Затраты на вспомогательные материалы: на извлечение нефти

где 3|с м (и) затраты вспомогательных материалов на извлечение нефти;
S( число скважин действующего фонда;
N^ м (я) норматив вспомогательных материалов на извлечение нефти в руб./скв.
на искусственное воздействие на пласт

где VAr объем закачиваемого реагента в пласты (тыс. м3); N^. „,„,„,., норматив вспомогательных материалов на искусственное воздействие на пласт (руб./м1).
на подготовку нефти

где ^ис.м<1„м1-.> норматив вспомогательных материалов на подготовку 1 т нефти (руб./т).
б) Затраты на электроэнергию складываются из расходов по оплате кВтчас активной энергии, за установленную мощность, за содержание и обслуживание электросети и подстанций:

где N, норматив расхода электроэнергии на 1 т нефти (кВт-ч/т);
Ц, расценка за 1 кВт-ч;
Q объем добываемой нефти.
2) Фонд оплаты труда:

где Ч численность промышленно-производственного персонала, чел.;
ЗПте ~~ среднемесячная заработная плата одного работника (руб.); 7" количество месяцев оплаты.
3) Отчисления в социальные фонды производятся в виде единого социального налога, рассчитанного по нормативу от ФОТ.
4) Амортизационные отчисления. ,
а) Расчет ведется раздельно по скважинам и прочим основным фондам.

где с среднегодовая или первоначальная стоимость
основных производственных фондов;
" средняя норма амортизации основных фондов в добыче
нефти и газа (при линейном методе начисления);
б) амортизационные отчисления по фонду скважин предприятия по добыче нефти.

гае с стоимость скважин, числившихся на балансе пред~ СПИ. (1!)
приятия на начало года;
С стоимость скважин, выбывших из действующего фонСКВ. 1!Ыб.
да в течении года; 4
С стоимость скважин, введенных в действующий фонд
CKII. НОВ.
из бурения в течении года;
t количество отработанных в течении года месяцев как для введенных, так и для выбывших скважин;
N норма амортизации для расчета ее по линейному методу (6,7% для нефтяных скважин и 8,2% для газовых).
5) Прочие расходы:
-услуги своих и сторонних организаций (бизнес-план или смета затрат);
- административно-управленческие и общехозяйственные расходы (по смете затрат);
- налоги (по нормативам).
По смете затрат на производство определяют:
- себестоимость товарной продукции;
- затраты на 1 рубль товарной продукции (см. таблицу).
Схема расчета показателей себестоимости товарной продукции.
Таблица 2.
Элементы saipai и показатели себестоимости
Метлы определения

1 Maiepwa 1ьные за>рал>1 сырье и основные ма1ериалы, BcnoMoraie [ьные масериа 1Ы, гоппиво, >нер1ия, - вода
Но норматвач на единиц) продукции, объема paooi, др тмерше >ь

2 Фонл ом laibi 1руда (ФО Г)
Прои)ведение средней чарабо1нои таты по кагеюриям работников и их численности

3 Огчпс 1ения в социа 1ьные фонды (единый социальный на ioi )
По норматив) кФО1

4 Ачоргшация основных фондов
По нормашв) к средне! одовои eiOHMOein основных фондов


·S Прочие в ю\1 чис ie адмннимршивно-\о !Я11с 1венные, общепрои шодс! венные, \cji\i и др\1 их предприятй, - налоги и огчис гения в составе себестоимости
(. ос 1 ав |яю 1 ся L\ieiы taipai По нормаiивам

6 Игою iaipai на производство (3rr))
С \мма 1-5 сгр

7 3aipaibi на \си\ i и, не вк почаемые


в вачов\ю продукцию (Зчс)


8 Вн\ 1рипрои!водс1венныи o6opoi (0»„)" ,г ,


9 Прошводивенная себёсюичочь
с,,„-з,г-з„ о,

товарной продукции (С, „„)


10 Внепроичводывенные расходы (3„ пп)


1 1 По 1ная Le6e(.ionMOCib товарной прод\кции (С,)
с, - с, 1ф | з„ „„

12 3aipaibi нар\б,1ь юварнои
3, -С, Q,

нрод\ кцни (3,) р>б'р\б
Qi обьеч юварнои прод\кции опреде тяечыи как произведение товарной прод\кцин в на[\ра|ьноч выражении и цены реашзации пои продукции

Расчет себестоимости по технико-экономическим факторам осуществляется по следующей схеме:
1) Определяют расчетную себестоимость товарной продукции
. (Сг ) умножением объема товарной продукции рассматриваемого
года (Q ) на затраты на рубль товарной продукции за базисный год
(Зб/р)- '

2) Определяют снижение (повышение) затрат, включаемых в себестоимость, обусловленной влиянием отдельных технико-экономических факторов:

где Л 3j изменение затрат при использовании влияния i-ro фактора;
N число факторов, влияние которых учтено в плановом году.
3) Определяют себестоимость товарной продукции рассматриваемом С_.

4) Снижение или удорожание себестоимости товарной продукции рассчитывается в процентах как отношение изменения затрат по технико-экономическим факторам к себестоимости товарной продукции базисного года:

В расчетах влияния на себестоимость продукции основных технико-экономических факторов и изменения горно-геологических условий разработки нефтяных и газовых месторождений выделяются следующие группы факторов:
- повышение технического уровня производства;
- улучшение организации производства и труда;
- изменение структуры и объема производимой продукции;
- изменение природных условий добычи нефти и газа и способов добычи нефти;
- прочие факторы.
Результаты расчетов обобщаются в сводном расчете снижения (повышения) себестоимости по технико-экономическим факторам (табл. 3).
Сводный расчет снижения (повышения) затрат на рубль товарной продукции по основным технико-экономическим факторам на 200. год.
Сводный расчет снижения себестоимости.
Таблица 3.


Показатели
Порядок расчета

Объем товарной продукции рассматриваемого года.
От

Товарная продукция рассматриваемого года в ценах предыдущего года.
Q,.«.

Затраты на 1 руб. товарной продукции в базисном году.


Себестоимость товарной продукции рассматриваемого года исходя из уровня затрат базисного года
Cmp=Qr"%;P

Снижение (-) или увеличение (+) затрат в планируемом году по факторам: 1) повышение технико-технологического уровня; 2) улучшение организации производства и труда; 3) изменение объемов и структуры производства; 4) изменение природных условий; 5) прочие факторы. ВСЕГО снижения (-) или увеличения (+) затрат
Себестоимость товарной продукции в рассматриваемом году.
дз,
ДЗ; * дЗ-,
t д34 t дЗ, дЗ= дЗ, + д32 + i д33 +
± д34 + ± дЗ, С, - С1Р ь дЗ

Затраты на 1 руб.товарной продукции в рассматриваемом году.
Зб,,, - С,/О,

Изменение затрат по сравнению с уровнем базисного года.
ДС,„=«100 или Дз„ = -!<- 100

Калькуляция себестоимости представляет собой расчет себестоимости добычи нефти, газа попутного и природного, составленного по статьям затрат.
Калькулируемыми единицами себестоимости добычи нефти и газа являются 1 т нефти и 1000 м! газа попутного и газа природного (отдельно). При этом себестоимость калькулируемой единицы продукции определяется исходя из валовой добычи нефти, газа попутного и газа природного.
Калькуляция себестоимости состоит из комплексных статей, каждая из них включают элементы затрат.
1. Расходы на энергию по извлечению нефти. По этой статье учитывают затраты на электроэнергию для приводов станков-качалок, групповых приводов, ЭЦН, сжатого воздуха и газа, используемых для компрессорного способа добычи нефти.
Сумму затрат на энергию по извлечению нефти подсчитывают умножением удельных норм расхода энергии в кВт-ч/т жидкости на объем добычи жидкости. Расценка за 1 кВт-ч/т электроэнергии складывается из расходов по оплате за потребленные киловатт-часы активной энергии, за установленную мощность и за содержание и обслуживание электросети и подстанций.
2. Расходы по искусственному воздействию на пласт. В статью включаются затраты на законтурную и внутриконтурную закачку в пласт воды (газа) и различных реагентов для повышения нефтеотдачи пластов. Эти затраты рассчитывают по цеху ППД. Они состоит из расходов на энергию, платы за воду, амортизацию нагнетательных скважин, заработную плату рабочих по обслуживанию скважин, электроэнергию и т.д.
3. Основная и дополнительная заработная плата производственного персонала. К этой статье относят основную заработную плату рабочих (операторов) и ИТР, непосредственно участвующих в добыче нефти и газа и находящихся в ведении промыслов.
4. В статью «Отчисления на социальные нужды» включаются обязательные отчисления на единый социальный налог по установленным законодательством нормам (на государственное социальное страхование, в пенсионный фонд, медицинское страхование).
5. В статью «Амортизация скважин» включаются амортизационные отчисления на полное восстановление, производимые по действующим нормам от стоимости нефтяных, газовых, оценочных, наблюдательных и контрольных скважин (амортизационные отчисления от стоимости нагнетательных и поглощающих скважин в данную статью не включаются).
Начисление амортизации на полное восстановление производится по установленным нормам по нефтяным скважинам 15 лет, независимо от фактического срока их службы.
Не производятся амортизационные отчисления по нефтяным и газовым скважинам, временно законсервированным в установленном порядке, в течение всего срока консервации (до ввода этих скважин в эксплуатацию).
По ликвидированным скважинам амортизационные отчисления на полное восстановление производятся до полного погашения их первоначальной (балансовой) стоимости, т.е. до истечения установленного 15 и 12-летнего срока начисления амортизации.
Разведочные скважины, давшие нефть или газ и вводимые в промышленную эксплуатацию, а также для использования в качестве контрольных, нагнетательных и поглощающих, зачисляются в основные фонды в оценке по сметной стоимости текущего года строительства (бурения) эксплуатационных скважин.
При уточнении в текущем году стоимости строительства скважины, зачисленной в основные фонды в предыдущем году, а также увеличении балансовой стоимости скважины в связи с ее углублением, осуществляется пересчет амортизационных отчислений, произведенных до отчетного года, и на сумму увеличения или уменьшения отчислений изменяются соответственно амортизационные отчисления, включаемые в себестоимость нефти и газа текущего года.
В стоимость скважин не включается стоимость наземного (станков-качалок, фонтанной арматуры, вышек и др.) и подземного (на-сосно-компрессорных труб и штанг, электроцентробежных погружных насосов) оборудования, состав которого является самостоятельным объектом основных фондов.
Начисление амортизации от стоимости нефтяных, газовых и других скважин производится с первого числа месяца, следующего за месяцем зачисления их в состав основных фондов.
6. В статью «Расходы по сбору и транспортировке нефти и газа» включают затраты по содержанию и эксплуатации сети нефтепроводов от устья скважин до емкостей товарного парка НГДУ, кон-денсатопроводов, насосных станций, сети газопроводов, сепараторных установок, групповых газовых установок, дожимных компрессорных станций и др.
Кроме того, эта статья содержит стоимость потерь нефти (в пределах норм) при добыче и хранении в товарных емкостях, а также
при перекачке по нефтепроводам, выходящим за товарными нефтяными емкостями.
7. Статья «Расходы на технологическую подготовку нефти» содержит:
- стоимость реагентов, используемых в технологическом процессе подготовки нефти (независимо от места ввода и дозирования реагентов);
- затраты по содержанию и эксплуатации технологических установок (термохимических, электрообезвоживающих и обессоливающих, стабилизационных и комплексной подготовки нефти, теплообменников) и другого технологического оборудования, используемого при подготовке и стабилизации нефти;
- стоимость технологических потерь нефти при ее подготовке (в пределах норм убыли);
- амортизационные отчисления от стоимости поглощающих скважин, расходы по содержанию и эксплуатации этих скважин, а также затраты, связанные со сбором, подготовкой и транспортировкой сточных вод до кустовых насосных станций цеха поддержания пластового давления.
8. В статью «Расходы на подготовку и освоение производства» включаются:
а) затраты по доразведке месторождений, введенных в разработку;
б) затраты на подготовительные работы, связанные с организацией новых структурных подразделений (промыслов, цехов) на вновь вводимых в разработку площадях (кроме затрат, подлежащих возмещению за счет капитальных вложений).
Указанные затраты планируются и учитываются отдельно, как расходы будущих периодов, срок погашения которых рекомендуется устанавливать в пределах до 12 месяцев с момента начала добычи нефти и газа.
К таким расходам относятся:
- амортизационные отчисления со стоимости скважин при отсутствии оформления их консервации;
- амортизационные отчисления со стоимости других основных средств производственного назначения;
- расходы по оплате труда производственного персонала, включая инженерно-технических работников, и отчисления на социальные нужды.
9. В статью «Расходы на содержание и эксплуатацию скважин и оборудования» включаются затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией наземного и подземного оборудования нефтяных, газовых, оценочных, наблюдательных и контрольных скважин, а также ремонтом указанных скважин.
Расходы на содержание и эксплуатацию наземного и подземного оборудования состоят из затрат цеха подземного ремонта скважин, производства проката эксплуатационного оборудования нро-катно-ремонтного цеха эксплуатационного оборудования, производства проката электрооборудования прокатно-ремонтного цеха электрооборудования электроснабжения, прокатно-ремонтного цеха электропогружных установок и цеха автоматизации производства и других подразделений.
В эту статью входит стоимость штанговых насосов, затраты по подъему и спуску в скважины насосно-компрессорных труб, насосных штанг, электропогружных центробежных насосов, расходы по ремонту подземного и наземного оборудования и др.
10. Налог на добычу (начисления производятся до 01.01.2005 г. по нормативу от объема добычи товарной нефти и газа, а с 01.01.2005 г. по нормативу 16,5% от выручки от реализации).
11. В статье «Цеховые расходы» включаются заработная плата цехового персонала, затраты на содержание и ремонт зданий, сооружений, средств автоматизации и инвентаря, амортизационные отчисления от стоимости зданий, сооружений и прочих основных фондов, расходы на охрану труда.
12. Статья «Общепромысловые расходы» содержит затраты, связанные с управлением и организацией производства предприятия в целом.
13. В статью «Прочие производственные расходы» включаются: отчисления по обязательному страхованию имущества предприятия, учитываемого в составе производственных фондов, затраты на рекультивацию земель, плат^ за землю, платежи за предельно-допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ.
14. В статью «Коммерческие расходы» включаются затраты, связанные с транспортировкой нефти от товарного парка нефтегазодобывающего управления до магистрального нефтепровода управления магистральными нефтепроводами или емкостей покупателя нефти (независимо
Ф

·
В

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·
н

Т
Ф

·

·
А
В
.
Ґ

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·¬
·
·
·
·
·
·
·
· от места оформления приема-сдачи нефти), а также с транспортировкой нефти от товарного парка до нефтеналивного пункта эстакады, где производится налив нефти в железнодорожные цистерны или нефтеналивные суда.
К таким расходам относятся:
а) амортизационные отчисления от стоимости собственных нефтепроводов, расположенных между товарным парком и местом передачи нефти в трубопроводы или емкости покупателя, а также местом (эстакада, причал) налива нефти в цистерны и нефтеналивные суда, насосных станций, эстакад, причалов и других основных фондов;
б) затраты по содержанию нефтепроводов, нефтеналивных сооружений (эстакад, морских и речных причалов), насосных станций, находящихся в пункте налива нефти в цистерны и нефтеналивные суда, железнодорожных подъездных путей и др., которые состоят из расходов по оплате труда рабочих, отчисления на социальные нужды, стоимости электроэнергии, затрат по ремонту, стоимости израсходованных материалов, других затрат.
В коммерческие расходы включаются также отчисления в специальные внебюджетные фонды, фонд финансирования научно-исследовательских, опытных и конструкторских работ (НИОКР).
Производственная себестоимость товарной продукции (Ст.пр) определяется умножением себестоимости 1 т валовой добычи нефти, тысячи мЗ валовой добычи газа попутного и тысячи м5 валовой добычи газа природного на количество их товарной добычи, приведенное в калькуляции себестоимости нефти и газа.
Разница между производственной себестоимостью валовой продукции и производственной себестоимостью товарной продукции составляет внутрипроизводственный оборот, состоящий из стоимости нефти, газа попутного и природного, расходуемых на собственные производственно-технологические нужды и списываемых потерь нефти при ее подготовке и хранении.
Полная себестоимость товарной продукции слагается из производственной себестоимости товарной продукции и коммерческих расходов.
Себестоимость добычи нефти, газа попутного и природного определяют распределением затрат по каждой статье между этими видами продукции по установленным принципам. Схема распределения затрат по статьям калькуляции между себестоимостью добычи нефти и газа приведена в таблице 4.
Схема распределения затрат на себестоимость добычи нефти и газа.
Таблица 4.
Статьи затрат
Распределяются на себестоимость
Принцип распределения

1
2
3

1. Расходы на энергию по извлечению нефти
Нефти


2. Расходы по искусственному воздействию на пласт
Нефти


3. Расходы иа оплату труда производственных рабочих
Газа природного и нефти
Нефти и газа попутного
Пропорционально скв.-мес. числ. По действующим нефтяным и газовым скважинам Пропорционально валовой добыче

4.Отчисления в социальные фонды (единый социальный налог)
Нефти, газа попутного и природного
Пропорционально расходам на оплату труда

5. Амортизация скважин: нефтяных, оценочных, наблюдательных и контрольных скважин на нефтяных площадях: газовых, оценочных, наблюдательных и контрольных скважин на газовой площади.
Нефти и газа попутного
Газа природного
Пропорционально валовой добыче

6. Расходы по сбору и транспортировке: а) нефти б)газа
Нефти газа
Пропорционально валовой добыче

7. Расходы на технологическую подготовку нефти
Нефти


Продолжение таблицы 4.
1 2 3

8. Расходы на подготовку и освоение производства
Нефти и газа попутного
Пропорционально валовой добыче

9. Расходы на содержание и эксплуатацию скважин, кроме: затрат прокатно-ремонтного цеха электропогружных установок и подземного ремонта скважин
Нефти, газа природного и попутного Нефти и газа попутного
Пропорционально валовой добыче
Пропорционально добыче

10. Налог на добычу
Нефти и газа природного
По нормам к объему товарной продукции (нефти и газа)

1 1. Цеховые расходы
Нефти, газа природного и
Пропорционально расходам на оплату

12. Общепромысловые расходы
попутного
труда производственных рабочих

13. Прочие производственные расходы
Нефти и rasa природного
Пропорционально валовой добыче

14. Коммерческие расходы
Нефти


6.4. Себестоимость продукции
нефтеперерабатывающих и нефтехимических
предприятий.
Затраты на производство продукции предприятий нефтепереработки и нефтехимии, включаемые в себестоимость продукции, группируются:
- по характеру производства (основное и вспомогательное) и по месту возникновения затрат (технологическим процессам, производствам, переделам, цехам и т.д.);
- по видам продукции (работ, услуг);
- по видам расходов (калькуляционным статьям и элементам затрат).
К основным производствам относятся производства, в которых осуществляются процессы переработки сырья и полуфабрикатов с целью получения продукции, предназначенной для реализации на сторону или к дальнейшей переработке на других технологических процессах данного предприятия.
Под вспомогательными производствами следует понимать производства, которые непосредственно не связаны с изготовлением основной продукции предприятия и обслуживают основное производство различными видами услуг.
Для правильного определения себестоимости каждого вида продукции затраты на производство группируются по технологическим процессам (производствам), переделам или установкам, цехам и другим обособленным частям предприятия.
Все затраты на производство и реализацию продукции в конечном счете включаются в себестоимость отдельных видов готовой (товарной) продукции, работ, услуг или групп однородной продукции.
На нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях затраты, связанные с производством и реализацией продукции, при планировании, учете и калькулировании себестоимости продукции группируются по статьям затрат.
Особенности планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции нефтепереработки и нефтехимии вытекают из особенностей нефтеперерабатывающего и нефтехимического производства. К ним относятся:
- Многообразие ассортимента производимой продукции.
- Непрерывность процесса производства.
- Использование большого числа обособленных, но взаимосвязанных процессов и установок.
- Технологические процессы нефтепереработки отличаются четко выраженными переделами (стадиями), каждый из которых можно выделить в плане, учете и калькулировании продукции.
- Комплексный характер технологических процессов (то есть получение одновременно нескольких нефтепродуктов за один производственный цикл из единого, общего вида сырья).
- Большая материалоемкость и энергоемкость технологических процессов.
- Применение технологии компаундирования (смешения компонентов отдельных технологических процессов) для получения товарной продукции.
В связи с этим, учет производственных затрат и калькулирование себестоимости нефтепродуктов осуществляется по попередель-ному методу с использованием важнейших элементов нормативного метода. .-.
Расчет себестоимости вырабатываемой продукции производится в следующей последовательности:
- Выявляются затраты по каждому технологическому процессу или установке, выделенному в плане и учете.
- Рассчитывается себестоимость отдельных продуктов (компонентов, полуфабрикатов) внутри технологического процесса (установки).
- Рассчитывается себестоимость смешения (компаундирования) отдельных товарных нефтепродуктов.
Последовательность составления калькуляций и расчета себестоимости отдельных видов нефтепродуктов всецело определяется технологической схемой переработки исходного сырья (нефти) на предприятии.
В нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности планирование, учет и калькулирование себестоимости продукции по технологическим процессам (производствам), переделам и установкам проводится по следующим калькуляционным статьям расходов, представленным в таблице 5.
Номенклатура и содержание калькуляционных статей
себестоимости продукции нефтеперерабатывающей и
нефтехимической промышленности.
Таблица 5.
Номенклатура калькуляционных статей расходов
Содержание калькуляционных статей

1
2

1. Сырье и основные материалы
К сырью и основным материалам относятся нефть, газовый конденсат, природный газ, попутный нефтяной газ, этиловая жидкость, ингибиторы, красители, присадки и сырье для их производства, сырье для производства катализаторов, растительные масла, животные и технические жиры и т.д.

2. Полуфабрикаты собственного производства.
К полуфабрикатам собственного производства относится продукция, полученная на отдельных технологических процессах или установках и подлежащая или переработке на этом же предприятии, или используемая как компонент при смешении для получения товарной продукции.

Продолжение таблицы 5.
1
2

3. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций
В ату статью включаются затраты на приобретение полуфабрикатов, используемых для компаундирования продукции данного предприятия или подвергающиеся дополнительной обработке на данном предприятии, а также затраты на приобретение готовых изделий и полуфабрикатов на комплектование продукции данного предприятия

4. Возвратные отходы (вычитаются)
К отходам производства относятся остатки, возникающие в процессе превращения исходного сырья, материала в готовую продукцию, полностью или частично утратившие потребительские качества исходного сырья, материала. Ьезвозвратиые отходы оценке не подлежат. Возвратные (используемые) отходы могут быть вторично потреблены самим предприятием для изготовления основной продукции, а возвратные (неиспользуемые) отходы лишь в качестве сырья, материалов, топлива во вспомогательных производствах, на хозяйственные цели или реализованные на сторону.

5. Вспомогательные материалы на технологические цели.
К вспомогательным материалам в нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности относятся: реагенты, катализаторы разных видов, растворители.

6. Топливо и энергия на технологические цели
В эту статью включаются затраты на все виды топлива (жидкого, твердого и газообразного) и все виды энергии (пар, воду, электроэнергию, сжатый воздух, холод и т.п.), полученные как со стороны, так и выработанные на самом предприятии и расходуемые на технологические и другие цели при производстве различных видов продукции в основном производстве.

7. Затраты на оплату труда производственною персонала
Здесь учитываются расходы на оплату труда производственных рабочих и ИГР, непосредственно связанных с выработкой различных видов продукции в основном производстве предприятия, а также премии рабочим и служащим. Сумма расходов на оплату труда рассчитывается исходя из численности рабочих и служащих, обслуживающих технологические установки, сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов.

Продолжение таблицы 5.
1
2

8. Отчисления на социальные нужды производственного персонала.
Обязательные отчисления (по зафиксированным в Налоговом Кодексе РФ ставкам) от затрат на оплачу труда в Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования и Фонд социального страхования.

9. Затраты на подготовку и освоение производства продукции
Это расходы на освоение новых производств, цехов и агрегатов, новых видов продукции, не предназначенной для серийного или массового производства

10. Внутризаводская перекачка
Здесь показываются расходы по перекачке, перевозке, хранению, погрузке, сливу и наливу жидких и сыпучих продуктов, а также но перекачке газообразных продуктов

1 1. Общепроизводственные расходы
К ним относятся: расходы по содержанию и 'эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления на полное восстановление и затраты на ремонт основных средств производственного назначения: расходы по страхованию производственного имущества; расходы на отопление, освещение и содержание производственных помещений; арендная плата за производственные помещения, машины и оборудование и другие арендуемые средства, используемые в производстве; оплата труда и отчисления на социальные нужды персонала управления цеха и персонала, занятого обслуживанием производства; другие аналогичные по назначению расходы.

12. Общехозяйственные расходы
Сюда входят административно-управленческие расходы: содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления на полное восстановление и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, юридических, аудиторских и консультационных услуг; другие аналогичные по назначению расходы.

13. Потери от брака
К пой статье относится стоимость окончательно забракованной продукции или полуфабрикатов, стоимость материалов, узлов, деталей, испорченных при наладке оборудования сверх установленных норм, а также затраты на исправление брака.

Продолжение таблицы 5.
1
2

14. Прочие производственные расходы
В этой статье учитываются затраты по созданию страховых фондов (резервов), оплата работ но сертификации продукции; амортизация (износ) по нематериальным активам отчисления в ремонтный фонд и другие аналогичные виды затрат.

15. Попутная продукция (исключается)
Продукция, не относящаяся к основной (целевой), рассматривается как попутная. При калькулировании себестоимости продукции стоимость попутных продуктов исключается из общих затрат по технологическому процессу (производству), переделу или установке, а оставшаяся часть затрат относится на основную продукцию

16. Коммерческие расходы
')то расходы, связанные со сбытом продукции: затраты на тару и упаковку, расходы по погрузке продукции и доставке ее на станцию (порт), прочие расходы

Примечание: затраты н полуфабрикаты и топливо поставку их на склад npt рыночным иенам и транспо
а сырье, основные материалы, покупные ;остоят из расходов на приобретение, заготовку и :дприятия, а именно: стоимости по свободным ртно-заготовительных расходов.

По способу исчисления себестоимости нефтепродуктов производственные процессы в нефтепереработке делятся на две группы.
В первой группе, объединяющей комплексные процессы производства, распределение затрат между отдельными видами нефтепродуктов производится следующим образом:
- Все нефтепродукты, вырабатываемые на отдельных технологических процессах (или установках) в зависимости от целевого назначения процесса, делятся на основные (целевые) и попутные. Попутные нефтепродукты в зависимости от их качества и направления использования оцениваются:
- в долях от оптовой цены базисной нефти, поступающей на заводы;
- по себестоимости сырья процесса;
- по средней себестоимости основной продукции перегонки нефти или себестоимости аналогичной по качеству и направлению использования продукции, вырабатываемой в каком-либо другом технологическом процессе;
- по цене или в долях от цены реализации.
- При определении себестоимости основной продукции на нее относятся все затраты по обработке, а также стоимость сырья (включая стоимость полуфабрикатов, поступающих со стороны) за вычетом стоимости попутной продукции.
- Затраты, относимые на основную продукцию, после исключения из них стоимости попутной продукции, распределяются между отдельными видами основной продукции по каждому процессу (переделу) пропорционально их выходу (весу). В отдельных случаях распределение затрат по процессу между отдельными основными нефтепродуктами производится на основе коэффициентов, которые более точно учитывают затраты, связанные с их производством.
- Определение себестоимости основной продукции (С), при коэффициентном методе распределения затрат, производится по формуле:

где Зп затраты по технологическому процессу (стоимость сырья, полуфабрикатов и затраты по обработке), руб.;
О. объем производства i-того попутного продукта, т.; Ц. оценка i-того попутного продукта, руб. за 1 т.;
0. объем производства j-того основного продукта, т.;
К. коэффициенты распределения затрат между основной продукцией (в долях единицы).
Вторая группа процессов включает:
1. Производственные процессы или (установки), на которых из одного или нескольких видов сырья или полуфабрикатов получается один основной продукт (подготовка сырья к переработке, очистка нефтепродуктов, смешение отдельных компонентов для получения товарного нефтепродукта и др.). Все затраты относятся на этот продукт.
2. Производственные процессы, в которых на одной установке (или в цехе) в течение отчетного периода получается несколько основных нефтепродуктов, на каждый из которых затрачиваются отдельное сырье и реагенты. В этих процессах затраты, учтенные вцелом по установке, разделяются:
А) на затраты, относящиеся непосредственно к данному продукту (например, сырье и реагенты);
Б) на затраты, относящиеся в целом по установке (топливо, тепловая и электрическая энергия, затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и прочее).
При составлении калькуляций затраты по пункту «А» (после исключения стоимости попутной продукции) относятся прямо на соответствующий продукт.
Затраты по пункту «Б» распределяются между отдельными видами основной продукции пропорционально продолжительности технологического цикла. На этой основе устанавливают соответствующие коэффициенты для распределения всех затрат по пункту «Б».
Группировка затрат по калькуляционным статьям расходов по технологическим процессам (производствам), переделам или установкам (цехам) используется в планировании, учете, калькулировании себестоимости продукции (при составлении плановых и фактических калькуляций себестоимости продукции и свода затрат па производство по предприятию в целом).
Сводная смета затрат на производство промышленной продукции составляется с целью определения общей суммы затрат предприятия. В сводную смету затрат на производство нефтепродуктов и в отчет о ее выполнении включаются все расходы основного и вспомогательного производств, связанные с выпуском и сбытом продукции, а также услугами на сторону, собственному капитальному строительству, капитальному ремонту и непромышленным хозяйствам предприятия. Сводная смета затрат составляется на основе расчетов по отдельным элементам затрат.
Некоторые особенности присущи порядку учета и формирования затрат при производстве нефтепродуктов из «давальческого нефтесырья».
Под «Давальческим нефтесырьем» (нефть, газовый конденсат) понимается сырье, передаваемое владельцем (нефтяной компанией, нефтегазодобывающим предприятием или посредником) без оплаты стоимости нефти, потребляющей его стоимости на переработку нефтеперерабатывающему предприятию для получения
нефтепродуктов определенного ассортимента и объема в соответствии с заключенным договором.
Стоимость услуг по переработке «Давальческой нефти» (про-цессинга) слагается из затрат по переработке и прибыли. Размер прибыли не должен превышать получаемую нефтеперерабатывающим заводом прибыль при переработке 1 тонны собственной (покупной) нефти.
Состав затрат, включаемых в услуги по переработке «Давальческой нефти» тог же, что и при переработке собственной (покупной) нефти, за исключением стоимости «Давальческой нефти» и расходов на реализацию поученной из нее готовой продукции, которые не включаются в услуги по переработке «Давальческой нефти».
При переработке «Давальческой нефти» определяются плановые (расчетные) и фактические затраты как на весь объем, так и на 1 тонну поставленной нефти. При этом калькулирование себестоимости нефтепродуктов-полуфабрикатов по технологическим процессам (производствам), переделам или установкам, а также расчет себестоимости товарных нефтепродуктов, получаемых смешением (компаундированием), не производится.
Существенные особенности имеет формирование затрат и калькулирование себестоимости продукции переработки нефти в нефтяных компаниях с вертикально-интегрированной структурой.
Нефтеперерабатывающие предприятия, как звенья единой хозяйственной системы, уже не осуществляют расчет полной себестоимости, а также каждой единицы вырабатываемой продукции. Они учитывают лишь затраты по переработке нефти, являющиеся основной составной частью суммарной величины услуг по переработке нефти (процессинга), которые оплачивает нефтеперерабатывающему предприятию нефтяная компания.
В смету затрат на производство нефтепродуктов нефтяной компании включаются:
1. Затраты на покупку нефти и газового конденсата.
2. Оплата услуг по транспортировке сырья от поставщика к потребителю.
3. Оплата услуг по переработке нефти.
4. Затраты нефтяной компании по организации, планированию и управлению производством нефтепродуктов.
5. Прочие производственные затраты.
6. Коммерческие расходы.
Сумма затрат по 1-5 пунктам образует производственную себестоимость. Сумма затрат по всем шести пунктам образует полную себестоимость.
Затраты разносятся на готовую продукцию. В пределах утвержденных норм безвозвратные потери нефти и нефтепродуктов собственного производства (газ, мазут), используемые в качестве технологического топлива, указываются в калькуляции в натуральном выражении без стоимостной оценки.
Расчет себестоимости единицы конкретных нефтепродуктов производится в следующей последовательности:
- Определяются затраты на производство.
- Рассчитывается производственная себестоимость всего ассортимента вырабатываемых нефтепродуктов путем распределения суммарных затрат на производство между этими нефтепродуктами в соответствии с принципами, изложенными ранее для самостоятельных предприятий нефтепереработки и нефтехимии, касающимися деления всей гаммы нефтепродуктов на основную и попутную продукцию.
- Определяется полная себестоимость.
Себестоимость одной тонны всех основных нефтепродуктов определяется по формуле (1).
Согласно методике себестоимость товарных нефтепродуктов на основе укрупненных расчетов определяется по формуле:

где С плановая себестоимость i-ro товарного нефтепродукта, руб./т.;
К,; коэффициент прямых затрат на нефть в себестоимости i-го товарного нефтепродукта (в долях единицы);
Ц, плановая оптовая цена нефти, поступающей на завод, руб./т.;
3. фактические эксплуатационные расходы (затраты по обработке) при производстве i-ro товарного нефтепродукта в базисном (отчетном) периоде, руб./т.;
X коэффициент, учитывающий изменение эксплуатационных расходов (затрат по обработке) под влиянием удорожающих (удешевляющих) факторов (в долях единицы).
Коэффициент прямых затрат на нефть КА представляет собой
отношение:

Где Зн затраты на нефть, расходуемую на выработку 1 тонны полуфабриката или компонента, руб.
Расчет коэффициентов прямых затрат на нефть проводится в следующей последовательности:
- Выявляются затраты на нефть (нефтесырье) по каждому технологическому процессу '
- Определяются затраты, относимые на попутную продукцию, оцениваемую одним из способов указанных ранее
- Из общей суммы затрат на нефть (нефтесырье) по процессу исключают затраты, относимые на попутную продукцию; оставшаяся сумма представляет собой затраты на нефть (нефтесырье), приходящиеся на всю основную продукцию данного технологического процесса
- Определяют затраты на нефть, приходящиеся на 1 тонну основного продукта, делением оставшейся суммы на общее количество основной продукции технологического процесса
- Коэффициент прямых затрат на нефть рассчитывается по формуле с учетом оптовой цены нефти, поступающей на завод.
При производстве товарных нефтепродуктов, получаемых смешением отдельных компонентов различных технологических процессов, коэффициент прямых затрат на нефть рассчитывается по следующей формуле:

где i = l, 2, 3,., п.
К коэффициент прямых затрат на нефть для каждого смешиваемого компонента;
Оп доля каждого смешиваемого компонента в товарном нефтепродукте, %.
Фактические эксплуатационные расходы (затраты по обработке) при производстве i-ro товарного нефтепродукта в базисном (отчетном) периоде определяются по формуле:

С; фактическая полная себестоимость i-ro товарного нефтепродукта в базисном (отчетном) периоде, руб./т.;
Цн фактическая оптовая цена нефти, поступающей на завод, руб./т.
Коэффициент Я> учитывающий изменение эксплуатационных расходов (затрат по обработке) под влиянием удорожающих (удешевляющих) факторов, определяется по смете затрат на производство в целом по нефтеперерабатывающему предприятию.
Поскольку с повышением цен на нефть растут цены и на другие ресурсы, предложен упрощенный метод определения плановой величины эксплуатационных расходов (3, «А).
На основе фактических данных о полной себестоимости товарных нефтепродуктов при различном уровне цены на нефть и рассчитанных коэффициентах прямых затрат на нефть (К,.) была определена величина эксплуатационных расходов (затрат по обработке), приходящихся на 1 тонну нефтепродукта, т.е. из полной себестоимости нефтепродукта исключены (вычтены) прямые затраты на нефть (Кч //„).
Разделив полученный ряд эксплуатационных расходов (затрат по обработке) на соответствующую цену нефти, были получены коэффициенты Кы, показывающие, на какую величину необходимо увеличить коэффициент прямых затрат на нефть (К.), с тем, чтобы получить полную себестоимость товарных нефтепродуктов с учетом новой цены на нефть и других удорожающих (удешевляющих) факторов. Значение коэффициента К, для бензинов составляет 0.4-0.9, для реактивного топлива 0.15-0.20, для дизельного топлива 0.10-0.15, для печного, моторного и газотурбинного топлива 0.07-0.09, для мазута и нефтяного битума 0.01-0.03.
С учетом коэффициентов прямых затрат на нефть (К^), рассчитываемых каждым предприятием самостоятельно, и коэффициентов Кэ определяются обобщенные коэффициенты:

Полная плановая себестоимость конкретных товарных нефтепродуктов (С) на основе укрупненных расходов при повышении цены на нефть, может определяться по формуле:

Ци плановая оптовая цена на нефть, поставляемую на нефтеперерабатывающий завод, руб./т.
6.5. Себестоимость и издержки обращения
на предприятиях транспорта и хранения газа,
нефти и нефтепродуктов.
Продукцией трубопроводного транспорта является внепроиз-водственное перемещение газа, нефти и нефтепродуктов. Затраты, связанные с этим перемещением - себестоимость указанной продукции составляют преобладающую долю затрат предприятий газо-, нефтепродуктового транспорта.
Одна из особенностей транспортного производства отсутствие материально-вещественной формы продукции. В связи с этим в качестве удельных показателей себестоимости транспортной продукции на трубопроводном транспорте принято использовать себестоимость передачи газа, перекачки нефти и нефтепродуктов на единицу натуральных показателей.
К таким натуральным показателям относят: на газопроводном транспорте объем передаваемого по магистральным газопроводам газа (1000 м') и объем транспортной работы 1000 м5 на 100 км; на нефте- нефтепроводном транспорте объем перекачиваемых по магистральным нефтепроводам нефти и нефтепродуктов в тоннах и объем транспортной работы тонно-километры. Себестоимость транспортировки газа в значительной степени зависит от свойств газа, дальности транспортировки и диаметра магистрального газопровода.
Себестоимость перекачки нефти и нефтепродуктов по отдельным магистральным трубопроводам не равнозначна. На нее оказывает влияние диаметр нефте- и нефтепродуктопроводов, вязкость
продукции, степень загрузки трубопроводной магистрали, природные и климатические условия.
В себестоимость работы магистральных газо-, нефте- и нефтепродуктопроводов включаются:
- пуско-наладочные расходы, связанные с подготовкой и постоянной эксплуатацией линейной части и наземных сооружений трубопроводного транспорта;
- затраты, связанные с совершенствованием технологических процессов в магистральном транспорте газа, нефти и нефтепродуктов;
- амортизационные отчисления от стоимости основных фондов.
В магистральном транспорте газа, нефти и нефтепродуктов затраты формируются: по месту возникновения; по видам транспортируемой продукции, вспомогательных работ и услуг; по направлениям расходов; по видам расходов.
На газопроводном транспорте местом возникновения затрат являются газотранспортные предприятия, а в некоторых случаях отдельные магистральные газопроводы. На нефте- и нефтепродук-товом транспорте территориальные управления по транспортировке нефти и нефтепродуктов. Кроме того, по месту возникновения затраты на трубопроводном транспорте рассчитываются отдельно по основному и вспомогательному производству, по отдельным цехам и службам.
Группировка затрат по видам транспортируемой продукции распространена на нефтепродуктовом транспорте, где отдельно калькулируется себестоимость перекачки 1 т бензина, дизельного топлива и др.
На магистральном трубопроводном транспорте расходы группируются по следующим направлениям: по газопроводам очистка, осушка, одоризация газа; содержание линейной части газопроводов, газораспределительных станций (ГРС), средств связи; ком-примирование газа; подземное хранение газа; общехозяйственные; административно-управленческие; прочие расходы; по нефте- и псфтепродуктопроводам содержание линейной части, средств связи и катодной защиты трубопроводов; перекачка нефти и нефтепродуктов; хранение нефти и нефтепродуктов; налив нефти и нефтепродуктов в железнодорожные цистерны; общехозяйственные; административно-управленческие и прочие расходы.
Группировка по видам расходов включает в себя классификацию по экономическим элементам и статьям расходов.
В трубопроводном транспорте затраты формируются по следующим экономическим элементам:
- материалы;
- электроэнергия покупная;
- газ, нефть, нефтепродукты, используемые на собственные нужды;
- заработная плата;
- отчисление на социальные нужды (единый социальный налог);
- амортизация;
- прочие расходы.
Состав и соотношение отдельных экономических элементов в общих затратах трубопроводного транспорта определяет их структуру. Структура себестоимости по экономическим элементам не остается постоянной, она изменяется под влиянием различных факторов (технический прогресс, совершенствование технологии и перекачки нефти, нефтепродуктов и газа по магистральным трубопроводам, ценовые факторы). В целом для трубопроводного транспорта характерна большая доля амортизации, значительная энергетических затрат и небольшая доля материальных затрат и затрат на оплату труда.
Рассмотренные выше группировки затрат по элементам, направлениям и статьям расходов используются для определения удельных показателей: себестоимости 1000 м' газа или единицы транспортной работы 1000 м3 на 100 км; одной тонны нефти и нефтепродуктов и единицы транспортной работы тонно-километр.
Себестоимость единицы транспортируемых газа, нефти и нефтепродуктов определяется отношением суммы затрат на объем транспортируемой продукции или товаротранспортной работы.
В настоящее время газотранспортные предприятия не имеют на своем балансе магистральные газопроводы, а арендуют их в ОАО «Газпром». Арендная плата формируется из амортизации трубы и
арендного процента (10%). Амортизация остальных основных фондов в транспорте газа составляет около 4 %.
Основную долю в структуре себестоимости системы транспорта нефти, нефтепродуктов занимают затраты на амортизацию свыше 40%. В транспорте газа, нефти, нефтепродуктов, где компрессорные и насосные станции оснащены электроприводом, значительно возрастает доля энергозатрат. Кроме того, в структуре себестоимости нет затрат на сырье, так как отсутствует процесс производства продукции, а лишь осуществляется ее перемещение.
Другой особенностью структуры затрат системы транспорта нефти и газа является преобладание в ней расходов, независящих от объема транспорта нефти и газа.
К ним относятся: заработная плата с начислениями, амортизация основных фондов, административно-управленческие расходы; большая часть расходов на содержание зданий, сооружений и инвентаря, транспортных расходов, прочих общехозяйственных расходов и т.п.
К расходам, зависящим от объема транспортировки нефти и газа, относятся в основном реагенты, энергетические затраты и потери нефти и газа. Причем, если расход реагентов и потерь газа в трубопроводе увеличивается пропорционально объему его транспортировки, то энергетические расходы, как правило, увеличиваются в большей степени, чем объем транспорта, и зависят от установленного режима работы агрегатов компрессорных и насосных станций.
Преобладание в структуре затрат транспортировки нефти и газа условно-постоянных расходов является важнейшим направлением снижения этих затрат на единицу транспортируемых нефти, неф-юпродуктов и газа. Таким образом, полное использование пропускной способности системы транспорта нефти, нефтепродуктов и мпа, увеличение их производительности основной резерв снижения себестоимости.
Влияние изменения объема транспорта нефти и газа на себестоимость можно определить следующим образом:

где Д Q изменение транспорта нефти и газа;
а удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости транспорта нефти и газа.
Крупнейшим резервом снижения себестоимости является автоматизация и телемеханизация производственных процессов, которые приводят к значительному сокращению численности обслуживающего персонала и снижению средств на оплату труда.
Снижение энергозатрат достигается выбором оптимальных режимов работы магистральных нефтегазопроводов, обеспечивающих перекачку максимального количества нефти и газа при минимальном количестве работающих машин.
Большое значение в снижении энергозатрат играет выбор типа привода компрессоров.
Себестоимость может быть снижена также за счет экономного расходования материалов и сокращения потерь нефти и газа и нефтепродуктов при их транспорте, что достигается улучшением обслуживания магистральных нефтегазопроводов, своевременным устранением утечек нефти, газа и нефтепродуктов.
Нефтесбытовые организации несут затраты, связанные с обращением нефтетоваров нефти и нефтепродуктов. Совокупность этих затрат образует издержки обращения в нефтеснабжении. Они представляют собой денежные расходы, связанные с обеспечением движения нефтепродуктов от нефтеперерабатывающих заводов до потребителей.
Издержки обращения один из основных показателей, характеризующих качество работы предприятий нефтеснабжения. Этот показатель во многом зависит от формы снабжения потребителей нефтепродуктами складской или транзитной. При складской форме снабжения нефтепродукты прежде, чем попасть к потребителю, проходят склады резервуарные емкости нефтебаз.
При транзитной форме нефтепродукты непосредственно с пунктов налива отгружаются в адрес потребителей. Складская и транзитная формы снабжения имеют свои преимущества и недостатки, которые должны учитываться при выборе путей обеспечения нефтепродуктами отдельных потребителей.
В нефтесбытовых организациях издержки обращения строго регламентируются. Для каждого предприятия нефтеснабжения составляется смета издержек обращения, которая предусматривает
минимальные размеры каждого элемента расходов, обеспечивающих нормальную работу предприятия с учетом анализа издержек и их снижения.
Издержки обращения характеризуются абсолютной суммой и относительным уровнем.
Абсолютная сумма издержек обращения включает все затраты нефтесбытовых организаций по приему, транспортировке, хранению и реализации нефтепродуктов. Сумма издержек увеличивается при росте объема товарооборота и характеризует затраты на весь объем товарооборота.
В нефтеснабжении рассчитывается еще один показатель, характеризующий затраты относительный уровень издержек обращения (Уи.о.), который определяется как отношение общей суммы издержек обращения (И) к объему товарооборота, выраженного в тоннах (Q):

Номенклатура издержек обращения нефтесбытовых организаций слагается из следующих разделов, групп и статей расходов.
Расходы нефтебаз, наливных пунктов, автозаправочных станций формируются следующим образом:
1. Транспортные расходы, всего в том числе:
- расходы по завозу товаров;
- расходы по отправке товаров.
2. Складские расходы, всего в том числе:
- заработная плата складского персонала;
- расходы на содержание и эксплуатацию складских зданий и сооружений;
- расходы на содержание и эксплуатацию подъемно-транспортных механизмов и складского оборудования;
- расходы по текущему ремонту;
- расходы по таре, хранению, сортировке и упаковке товаров;
- расходы на содержание аппарата управления;
- расходы по приемке и отправке нефтепродуктов;
- прочие складские расходы.
3. Непроизводственные расходы, всего, в том числе:
- недостачи и потери товаров в пути и при хранении в пределах
норм убыли;
- недостачи и потери товаров в пути и при хранении сверх норм
убыли.
4. Прочие расходы.
На предприятиях нефтеснабжения издержки обращения делятся на зависимые от деятельности предприятия и независимые.
К зависимым издержкам обращения относятся: транспортные расходы по перевозкам нефтепродуктов на другие нефтебазы, в свои филиалы и АЗС; расходы по приемке, хранению, отправке нефтепродуктов, административно-управленческие расходы, потери от пересортицы нефтепродуктов.
К независимым издержкам обращения относятся транспортные расходы по отгрузке нефтепродуктов за пределы нефтебаз и предприятий другим потребителям внутреннего рынка и на экспорт.
Контрольные вопросы.
1. Каков состав затрат на производство продукции?
2. Назовите признаки классификации затрат на производство и реализацию продукции.
3. Чем огличаются затраты:
- основные и накладные;
- прямые и косвенные; "'
- элементные и комплексные.
4. Проанализируйте структуру затрат на производство продукции по отраслям промышленности.
5. Какие отрасли промышленности относят к материалоемким, трудоемким, фондоемким?
6. В чем особенности формирования затрат:
- в бурении;
- в добыче нефти и газа;
- в транспорте и хранении нефти, газа, нефтепродуктов;
- на предприятиях машино-аппарато-приборостроения.
6.6. Себестоимость изделий на предприятиях нефтяного и газового машино- аппарате- и приборостроения.
Определение себестоимости продукции на предприятиях нефтяного и газового машино- аппарато- приборостроения предполагает выбор объекта применительно к которому определяются издержки (затраты).
В случае, когда определяются затраты в целом по предприятию (по всем видам и объемам выпускаемой продукции, работ, услуг), составляется смета на производство.
В случае, когда объектом определения затрат является конкретная выпускаемая продукция, то применяется метод калькулирования, т.е. установление затрат на единицу выпускаемой продукции.
Одним из важных вопросов калькулирования себестоимости продукции является выбор объекта калькуляции, т.е. что принимается за единицу продукции, себестоимость которой будет рассчитываться.
1. Наилучшими являются калькуляционные единицы, совпадающие с натуральными единицами производственной программы (в газовой промышленности 1000 м1 газа, в нефтяной 1 т нефти, в бурении 1 м проходки, в электроэнергетике 1 кВт-час и др.). Такое положение характерно для однопродуктового производства.
2. В машино- аппарато- и приборостроении, которые характеризуются большой номенклатурой выпускаемой продукции, определяется себестоимость одного вида изделия (отдельных видов машин, оборудования, приборов и средств автоматики).
3. При производстве крупных изделий (или систем), состоящих из отдельных устройств, калькулируются:
- изделия в целом, а также
- отдельные его устройства.
(Например, персональный компьютер, включающий в себя монитор, блок памяти, принтер и др. Калькулируется целиком как изделие в целом и отдельно по блокам, поскольку цена устанавливается как на изделие в целом, так и на его отдельные составляющие).
Расчет себестоимости продукции производится в плановом и отчетном периодах. Составляются:
- плановая калькуляция - при разработке плана работы предприятия на определенный период (год, квартал), она является базой для назначения оптовой цены изделий;
- отчетная калькуляция фактические затраты на производство продукции, сложившиеся в результате производственно-хозяйственной деятельности предприятия за истекший период.
Основой для составления сметы затрат и калькуляции себестоимости продукции служит:
1. Производственная программа предприятия по развернутой номенклатуре выпускаемой продукции.
2. Нормы расходы материальных, технических и энергетических ресурсов.
3. Производственная мощность предприятия (стоимость основных фондов, нормы амортизации по группам ОПФ и др.)
4. Численность промышленно-производственного персонала и его фонд оплаты труда.
5. Данные о ценах и тарифах на потребляемые ресурсы и услуги.
Таким образом, в рассматриваемых отраслях промышленности проводятся следующие методы расчета себестоимости.
1. Составлен не сметы затрат на проичводство.
а) В состав сметы затрат включаются затраты на весь выпуск валовой (ВП) и товарной продукции (ТП).
ВП = ТП + НП
где ТП - полностью готовая и подлежащая реализации продукция;
НП ~ продукция, находящаяся в стадии производства в той или иной степени готовности.
2. Расчет калькуляции себест о им ости аром ы ш лен и о и
продукции.
а)В состав калькуляции себестоимости продукции входят расходы, формирующие стоимость единицы выпускаемой продукции.
б) в состав сметы затрат включаются затраты непромышленного характера (строительство и капитальный ремонт, проведенные собственными силами, услуги транспорта предприятия, оказанные на сторону и ДР-)
б) при определении калькуляции рассчиты ваются:
цеховая себестоимость;
производственная
себестоимость;
полная себестоимость
выпускаемой продукции.
Состав затрат в смете и калькуляции себестоимости продукции.
Смета затрат на производство (ТП, ВП)
Наименование статей затрат (в элементном разрезе)
Сумма, тыс. руб.

1. Материальные затраты,


всего:


в т.ч.:


1.1. Сырье и основные материалы (за вычетом отходов с учетом транспортно-заготовительных расходов);


1.2. Вспомогательные материалы;





1.3. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия (с учетом транспортно-заготовителъных расходов);


1.4. Электроэнергия (топливо) покупные;


1.5. Прочие материальные затраты.


2. Затраты на оплату труда.


Калькуляция себестоимости изделия «А»
Наименование статей
Сумма,

затрат
руб.

1. Сырье и основные материалы (за вычетом отходов с учетом транспортно-заготовительных расходов).


2. Вспомогательные материалы.


3. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия (с учетом транспортно-заготовительных расходов).


4. Основная заработная плата производственных рабочих.


5. Дополнительная заработная плата производственных рабочих.


6. Отчисления на социальные нужды.


3. Отчисления на социальные нужды (единый социальный налог).


4. Амортизация.


5. Возмещение износа малоценных и быстро изнашиваемых предметов.


6. Прочие затраты.


Итого затрат


7. Расходы но содержанию и эксплуатации оборудования. 8. Цеховые расходы


Цеховая себестоимость 9. Общезаводские расходы



Производственная себестоимость 10. В непроизводственные расходы



Полная себестоимость



При определении затрат на сырье и основные материалы,
идущих на изготовление единицы продукции, исходят из норм расхода (по видам и маркам), возможности реализации отходов, цен на используемый для изготовления продукции материал и стоимость отходов. При этом учитывается величина затрат по транспортировке сырья (материалов) от поставщика до потребителя.
Для определения затрат на сырье и материалы в смете затрат на производство необходимо знать годовые объемы производства продукции по всей номенклатуре и изменение остатков незавершенного производства.
Затраты на покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия определяются на основе норм расхода комплектующих изделий на конкретный вид продукции, цен на них, объема производства продукции и транспортных расходов.
Стоимость электроэнергии (топлива?для работы машин и оборудования рассчитывается с учетом установленной мощности оборудования, эффективного фонда времени его работы, тарифов за установленную мощность и потребленные кВт-часы, коэффициента загрузки оборудования.
Расчет стоимости прочих материальных затрат проводится по их направлениям:
- затраты на работу и услуги производственного характера, выполненные другими предприятиями и организациями, формируются в зависимости от объема и стоимости оказанных услуг;
- затраты, связанные с использованием природного сырья, рассчитываются в зависимости от установленных нормативов, лимитов и цен на природное сырье.
Заработная плата основных производственных рабочих-сдельщиков рассчитывается или в зависимости от количества изготовленных изделий и расценок, установленных на эти изделия, или от объема выполненных работ в нормо-часах и стоимости одного нормо-часа (тарифной ставки за час работы).
Заработная плата основных рабочих-повременщиков зависит от эффективного фонда времени работы одного рабочего, их количества, тарифной ставки и величины доплат к часовому тарифному фонду заработной платы.
Фонд заработной платы инженерно-технических работников и служащих, аппарата управления определяются согласно должностному окладу, количеству человек по каждой категории работающих, продолжительности работы в данном периоде с учетом доплат к основному фонду оплаты труда. Подробно вопросы оплаты труда рассмотрены в главе 5.
Отчисления на социальные нужды определяются единым социальным налогом по установленным законодательно нормативам отчисления в пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования.
Амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов рассчитываются исходя из их балансовой стоимости, норм и методов амортизации (подробно в главе 3).
В состав прочих затрат включаются установленные налоги, сборы, отчисления; административно-управленческие расходы, ремонтный фонд и др. (подробно в 6.1.).
Для расчета калькуляции изделия необходимо определить размер расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, цеховых расходов, общезаводских и внепроизводственных расходов приходящихся на единицу изделия. Все выше перечисленные расходы формируются в сметах.
«Смета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования» включает в себя следующие статьи расходов:
- содержание оборудования и других рабочих мест (топливо и энергия на технологические цели, вспомогательные материалы, заработная плата с начислениями вспомогательных рабочих-наладчиков, слесарей, электриков и др.);
- амортизация производственного оборудования, транспортных средств и ценного инструмента;
- текущий ремонт оборудования и транспортных средств;
- возмещение износа малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и расходы по их восстановлению;
- прочие расходы.
«Смета цеховых расходов» включает в себя расходы на:
- заработную плату основную и дополнительную инженерно-технических работников цеха, служащих, младшего обслуживающего персонала с отчислениями на социальные нужды;
- содержание зданий и сооружений цеха (энергия, топливо, вода, пар для освещения и отопления цеховых зданий);
- амортизацию зданий и сооружений цеха;
- текущий ремонт;
- расходы по охране труда;
- расходы по испытаниям, рационализации и изобретательству;
- прочие расходы.
«Смета общезаводских расходов» включает в себя:
- административно-управленческие расходы (заработная плата с отчислениями административно-управленческого персонала, командировочных и другие расходы);
- содержание и текущий ремонт зданий и сооружений общезаводского назначения (электроэнергия, пар, воЯа, вспомогательные материалы для ремонта и др.);
- амортизация основных средств;
- содержание военизированной и пожарной охраны;
- расходы по подготовке кадров;
- налоги и сборы;
- прочие расходы.
В «Смете внепроизводственных (коммерческих) расходов» отражаются расходы, связанные главным образом со сбытом продукции:
- затраты на транспортировку продукции;
- расходы на тару и упаковку;
- комиссионные сборы;
- прочие расходы по сбыту.
В мировой и отечественной практике существует несколько способов распределения косвенных расходов между изделиями, производимыми предприятием:
1. пропорционально величине основной заработной платы производственных рабочих;
2. пропорционально трудоемкости (потребляемому машинному времени) произведенной продукции;
3. пропорционально объему переменных затрат и другие.
Контрольные вопросы.
1. Каков состав затрат на производство продукции?
2. Назовите признаки классификации затрат на производство и реализацию продукции.
3. Чем отличаются затраты: основные и накладные, прямые и косвенные, элементные и комплексные?
4. Проанализируйте структуру затрат на производство продукции по отраслям промышленности.
5. Какие отрасли промышленности относят к материалоемким, трудоемким, фондоемким?
6. В чем особенности формирования затрат: в бурении, в добыче нефти и газа, в транспорте и хранении нефти, газа и нефтепродуктов, на предприятиях машино- аппарато-приборостроения.
7. Ценообразование на предприятии.
7.1. Ценовая политика.
Одной из составных частей деятельности предприятия является формирование ценовой политики по отношению к продвигаемым на рынок товарам и услугам. Нормальное функционирование экономики страны предполагает использовать систему рычагов, среди которых ключевое место занимают цены. В условиях рыночной экономки значение цены очень велико. Цена определяет структуру и объем производства, движение материальных потоков, оказывает влияние на динамику продаж, прибыль, рентабельность продукции, а также на рентабельность предприятия в целом.
Цена сумма денег, которую покупатель уплачивает продавцу в обмен на товар. Она же является инструментом функционирования потребительских товарных рынков и рынков промышленной продукции.
Ценовая политика предприятия понятие многоплановое. Предприятие не просто устанавливает цену, но и создает свою систему ценообразования, которая включает весь ассортимент вырабатываемой продукции, а также учитывает различия в издержках производства и сбыта, категорий потребителей различных географических регионов, специфику уровней спроса, сезонность потребления товара и т.д. Ценовую политику предприятия (ЦП) можно представить следующим образом:

Рис. 1. Ценовая политика предприятия.
Цели, которые определяет предприятие в ценовой политике сохранение положения на рынке, максимизация прибыли по всей номенклатуре продукции, максимальное увеличение сбыта продукции, завоевание лидерства на рынке и т.д.
Принципы ЦП достижение заданной величины прибыли на единицу вложенного капитала, обеспечение стабильного положения на рынке, активизация покупательского спроса, соблюдение государственных правовых актов.
Формы реализации ЦП сохранение стабильности цен, изменение цен, установление единых цен, применение гибких цен.
Методы реализации ЦП обеспечение заданной цены массовой поставкой товаров, масштабное завоевание рынка, выжидание ажиотажного спроса, «снятие сливок» кратковременным повышением цен на новые виды продукции.
Факторы, определяющие ЦП спрос, предложение, налоговая политика государства, конкуренты, инфляция.
В рыночных условиях предприятиям необходимо тщательно формулировать ценовую политику и учитывать факторы установления цены на производимую продукцию. Также необходимо иметь методику расчета исходных цен на свои товары, которая может состоять из следующих этапов:
- постановки задач ценообразования;
- определения спроса; ! - оценки издержек;
- соотношения с ценами и качеством товаров конкурентов;
- выбора метода ценообразования;
- установления окончательной цены.
7.2. Функции цены.
Первичной функцией цены является измерительная. Благодаря цене удается измерить, определить стоимость товара, т.е. какое количество денег покупатель заплатит, а продавец получит за товар. Цены дают возможность дать количественную оценку единицы продукции, а также определить объем проданной продукции и оказанных услуг.
Соизмерительная функция цены заключается в сопоставлении ценностей разных товаров. При сравнении цены получаем возможность определять дорогие и дешевые товары. Сравнивая цены можно судить и о полезности товаров и услуг.
Учетная функция характеризует еще одну сторону цены. Показатели количества и качества, переведенные в денежное выражение, становятся инструментом учета. Учетная функция цены позволяет оценить стоимость имущества предприятия, учитывать затраты на производство продукции.
Цена как измеритель может быть инструментом анализа, прогнозирования, планирования, при которых используются показатели в денежном выражении.
Цена выполняет распределительную функцию. В этом случае цена выступает инструментом распределения и перераспределения денежных средств между регионами, отраслями экономики, ее секторами, предприятиями различных форм собственности, фондами накопления и потребления, различными социальными слоями населения. Эта функция цены реализуется через акцизы на некоторые товары, налог на добавленную стоимость, пошлины, налог с продаж и другие налоговые сборы, которые поступают в бюджет.
В рыночной экономике особенно важна стимулирующая функция цены. Она влияет на заинтересованность производителей в увеличении объемов продаж. Это влияние может прослеживаться через желание производителя увеличивать доход и прибыль, расширяя производство дорогих или дефицитных товаров. Они непосредственно связаны с ценами на продукцию, товары и услуги.
Одна из важных функций цены социальная. С изменением цен связаны структура и объемы потребления товаров и услуг, расходы, уровень жизни, прожиточный минимум, потребительский бюджет каждого человека. В бытовом восприятии розничных цен на потребительские товары и услуги, считается что, рост цен, снижает уровень жизни. При этом не принимаются во внимание неценовые факторы, такие как доходы, наличие товаров на рынке, структура потребления.
Вместе с внутренними функциями, которые реализуются внутри страны, цены выполняют внешнеэкономическую функцию,
выполняя роль инструмента торговых сделок, внешних платежей, взаимных расчетов между странами.
Многообразие функций цены, а также противоречивость целей осуществления отдельных функций приводят к тому, что использовать все функции единовременно невозможно. Говоря о рациональных и оптимальных ценах, имеются в виду определяющие функции и их сочетание, при которых цены реализуются в полной мере. В рыночной экономике цены являются регуляторами и стимуляторами производства. Величина цены обусловлена действием закона спроса и предложения, но при этом нельзя полностью избежать регулирующего воздействия государства на цены, ценовой механизм, ценовую политику.
7.3. Образование цены продукции в рыночных условиях.
Цена какого-либо товара есть денежное выражение его стоимости. Она является элементом рыночного механизма и рыночной конъюнктуры, и оказывает влияние на формирование рынка, а рынок, в свою очередь, на цену.
Мировая практика хозяйствования имеет несколько подходов к установлению цен: на основе спроса и предложения, плановых затрат по выпуску продукции, на основе договора.
Мотивом к принятию решения о том, что и, сколько производить, что и, сколько приобретать, является получение выгоды, которая проявляется через систему цен, устанавливаемых на товары в ходе их реализации на рынке. Доходность выпускаемой предприятием продукции, определяется рынком, ценой ее реализации. Если цена выше издержек производства и реализации, то такую продукцию производить выгодно.
Цена на рынке складывается на основе спроса и предложения на данный товар, независимо от сложившихся затрат. В этом случае цена для предприятия является заданной.
Между рыночной ценой товара и величиной его спроса, при прочих равных условиях, существует следующая зависимость зависимость между ценой товара и величиной спроса. Эта зависимость называется шкалой спроса или кривой спроса. В графическом виде кривая спроса выглядит следующим образом: чем ниже цена, тем больше спрос и потребление.

Рис. 2. Кривая спроса и предложения
На рис. 2 показана кривая спроса, в которой по горизонтальной оси показана величина спроса на товар, а по вертикальной цена. В данном случае величина спроса и цена обратно пропорциональны, т.е. спрос возрастает, когда убывает цена и наоборот.
Характерное поведение производителя на рынке, если цена высокая он готов производить большее количество продукции. Характерное поведение покупателя противоположно. При низкой цене он приобретает больше продукции.
Точка Е (рис 2) является отражением равновесия спроса и предложения. Ее координатами является равновесная цена (ЦЕ) и равновесный объем (QE). Сбалансированность на рынке может достигаться уравновешивающей ценой, которая выражает интересы продавцов и покупателей. Равновесная цена информирует и производителей (сколько и какого товара необходимо производить), и покупателей (на какой объем данного товара можно рассчитывать).
7.4. Состав и виды цены.
В состав цены входят определенные элементы. Значение ее элементов в абсолютном выражении определяет ее состав. Состав цены по элементам и стадиям образования отражен на рис. 3.
Основу цены продукции составляет ее себестоимость. Она характеризует текущие издержки предприятия по производству и реализации продукции. При определении расходов связанных с производством и реализацией продукции руководствуются ст. 253 НК РФ. Удельный вес себестоимости продукции в ее цене составляет 35%, прибыль 20%, НДС 16,7-20%.
Любое предприятие стремится к тому, чтобы полностью возместить затраты, связанные с выпуском продукции, и получить достаточную сумму прибыли. Прибыль предприятия должна обеспечивать не только финансирование текущих расходов (например, материальная помощь работникам, надбавки к пенсиям, работающим на предприятии, единовременные пособия на пенсию ветеранам труда, дивиденды по акциям и т.д.), но и развитие предприятия.
Налоги, акцизные сборы, пошлины, платежи во внебюджетные фонды (единый социальный налог) определяют взаимоотношения предприятия и государства и отражаются неоднозначно в составе цены.
Они могут входить в состав затрат (себестоимость продукции), уменьшать прибыль предприятия (налог на прибыль), могут представлять собой прямую надбавку к цене (НДС, акцизы, налог с продаж и т.д.).
Прибыль является обязательным элементом цены. Она рассчитывается с помощью норматива рентабельности путем процентной надбавки к себестоимости продукции.
Важное место в структуре цены занимают налоги. Налоги, включаемые в цену, позволяют выполнять социально-экономическую роль. Налоги в цене являются источником формирования государственного бюджета и бюджетов других уровней.
В цену товаров, работ, услуг реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет включается налог с продаж, который является обязательным элементом розничных цен на товары и услуги. Размер ставки налога с продаж не более 5%. Сумма налога с продаж включается в цену товара и его также как НДС и акцизы оплачивает потребитель или заказчик.
Наценки посреднических и торговых организаций обеспечивают им возмещение затрат, связанных с продвижением продукции от производителей к потребителям, и получением определенной суммы прибыли.
Ценовая система это единая упорядоченная совокупность различных видов цен, обслуживающих и регулирующих экономические отношения между различными участниками национального и мирового рынков. Различают следующие виды цен и тарифов:
- цена предприятия;
- оптовая отпускная цена;
- оптовая закупочная цена;
- розничная цена.

Рис. 3. Виды цен
Оптовые цены на продукцию промышленности цены, по которым промышленная продукция реализуется всем категориям потребителей (кроме населения) независимо от формы собственности предприятия. Продукция продается и покупается оптовыми партиями.
Закупочные цены это цены, по которым реализуется сельскохозяйственная продукция колхозами, совхозами, фермами и населением (продукция личных подсобных хозяйств).
Цены на строительную продукцию представляют собой либо сметную стоимость объекта (предельный размер затрат на строительство каждого объекта), либо усредненную стоимость единицы конечной продукции типового строительного объекта.
Тарифы грузового и пассажирского транспорта плата за перемещение пассажиров и грузов, которая взимается транспортными организациями с отправителей грузов и населения.
Цены на потребительские товары используются для реализации товаров населению, предприятиями и организациями через розничную торговую сеть. Они обслуживают оборот товаров, которые, как правило, выбывают из сферы обращения и потребляются в домашнем хозяйстве или на производстве.
Тарифы на услуги система ставок, по которым предприятия сферы услуг реализуют их потребителям.
Все вышеназванные цены относятся к классу национальных. Они должны прежде всего возмещать затраты на производство и реализацию товаров и услуг, а так же обеспечивать прибыль национальным производителям.
Внешнеторговые цены это цены, по которым осуществляется экспорт отечественных и импорт зарубежных товаров и услуг. Формирование цен этого класса принципиально отличается от определения национальных цен. При расчете внешнеторговых цен наиболее плодотворен метод использования информации о ценах фирм, производящих и реализующих на мировом рынке аналогичную или близкую по технико-экономическим показателям продукцию.
Экспортные цены это цены, по которым производители или внешнеторговые организации продают отечественные товары (услуги) на мировом рынке. Алгоритм формирования этих цен можно представить следующим образом: выбор на мировом рынке цены-ориентира; приведение этой цены к реальным условиям сделки (с учетом качества, транспортировки, платежа, страховки, хранения и др.); включение экспортной пошлины; перевод в национальную валюту.
Импортные цены это цены, по которым фирмы закупают товары (услуги) за рубежом. Цены на импортируемую продукцию устанавливаются на базе таможенной стоимости импортного товара с учетом таможенных импортных пошлин, валютного курса, расходов на реализацию данного товара внутри страны.
В зависимости от сферы регулирования различают рыночные и регулируемые цены.
К рыночным ценам относятся:
- Свободные цены, которые устанавливаются производителями продукции и услуг на основе спроса и предложения. При этом покупатель и продавец ни до, ни после совершения сделки купли-продажи не связаны никакими обязательствами.
- Договорно-контрактные цены, которые устанавливаются по соглашению сторон. При этом продавец и покупатель, заключая договор-контракт, принимают на себя определенные обязательства.
- Цены в условиях частичной или полной монополизации рынка, которые вынуждают одну или обе стороны принимать какие-то принудительные условия.
Регулируемые цены цены, устанавливаемые под контролем государства или отдельных субъектов Федерации. Различают прямые и косвенные методы регулирования. Прямое регулирование осуществляется путем установления фиксированных цен, предельных цен, надбавок, предельных коэффициентов изменения цен, предельного уровня рентабельности. Косвенное регулирование предполагает воздействие на цены через изменение налогов и процентных ставок.
7.5. Методы установления цены.
От особенностей товара, размеров предприятия и его финансов, целей, которые предприятие ставит перед собой, могут быть использованы различные методы установления цены.
1. Метод полных издержек способ формирования цен на основе всех затрат, которые независимо от своего происхождения списываются на единицу того или иного изделия. Преимущество этого метода состоит в его простоте. Основой определения*цены при использовании метода полных издержек являются реальные
Государственное регулирование цен.
Таблица 1.


Виды цен
Роль государства
Формы государственною воздействия

Фиксированные государственные цены
Цены устанавливает само государство
1. Государственные прейскурантные цены 2. «Замораживание» рыночных цен 3. Фиксирование монопольных цен

Регулируемые государством цены
Государство устанавливает правила для предприятия, а оно уже само устанавливает цены
I. Установление предельною уровня цен 2. Установление предельных надбавок или коэффициентов к фиксированным ценам прейскуранта 3. Установление предельных значений элементов розничной цены 4. Установление предельного уровня разового повышения цен 5. Государственный контроль за монопольными ценами 6. Регулирование рыночных цен путем установления цен государственным предприятиям

Свободная (договорная) цена
1 осударство устанавливает «правила игры» на рынке, вводя ряд запретов на недобросовестную конкуренцию
1. Запрет на горизонтальное фиксирование цен 2. Запрет на вертикальное фиксирование цен 3. Запретна ценовую дискриминацию 4. Запрет на демпинг 5. Запрет на недобросовестную ценовую рекламу

издержки производства на единицу продукции, к которым добавляется расчетная прибыль. Данный метод позволяет установить предел цены, ниже которого она не должна опускаться.
2. Метод стандартных издержек позволяет формировать цены на основе расчета нормативных затрат с учетом отклонений фактических затрат от нормативных. Ценовой метод стандартных издержек в отличие от простого отражения затрат дает возможность проводить их пофакторный анализ. Отклонения от стандартных нормативов анализируются, устанавливаются причины отклонения от норм и намечаются пути их устранения в дальнейшем. Преимущество этого метода состоит в возможности управления затратами по отклонениям от норм, а не по их общей величине. Отклонения по каждой статье затрат периодически соотносятся с финансовыми результатами, что позволяет контролировать не только затраты, но и прибыль.
3. Метод прямых издержек позволяет формировать цены на основе определения прямых затрат исходя из конъюнктуры рынка и ожидаемых цен продажи продукции.
Прямыми считаются переменные затраты, которые изменяются в зависимости от изменения объема производства. Косвенные затраты не распределяются а конкретные изделия и должны относиться на финансовые результаты и возмещаются за счет валовой прибыли. Чем выше разница между ценой продукции и сокращенными прямыми затратами, тем больше валовая прибыль (величина покрытия), соответственно рентабельность.
Разновидностью метода прямых издержек является метод стандартных прямых издержек, совмещающий преимущества методов стандартных и прямых затрат.
7.6. Франкировать цен.
Дифференциация цен по транспортной составляющей в цене осуществляется в зависимости от порядка оплаты транспортных расходов. На практике это отражается в системе франкирования цен. «Франко» означает до какого пункта на пути продвижения товара от изготовителя до потребителя транспортные расходы включены в цену продукции. До пункта «франко» продавец несет расходы по транспортировке, страхованию, сохранности груза, его погрузке и разгрузке. \
Система цен «франко» включает в себя:
- франко-склад поставщика,
- франко-станция отправления,
- франко-вагон станции отправления,
- франко-станция назначения,
- франко-станция потребителя.
Схема формирования цен «франко» представлена на рис. 4.

Виды расходов, включаемых в цену
продукции


Цена продукции на складе поставщика
Расходы по доставке продукции на станцию отправителя
Расходы i ю погручке продукции в вагоны на станции отправления
Расходы по транспортировке до станции назначения
Расходы по вьп ручке продукции из вагонов на станции назначения
Расходы по доставке от станции назначения до склада потребителя


Рис. 4. Схема формирования цен «франко».
В мировой практике принято 14 базисных условий поставки товара, что соответствует российским понятиям франко.
Базисные условия поставки продукции во внешней торговле
Таблица 2.
Наименование группы
Условия поставки (торговые термины)
Условия возмещения транспортных расходов, возмещения рисков, таможенных пошлин и сборов

Группа «Э»
эхв
EXW
Франко-завод

Группа «Ф»
ФКА
FCA
Свободно у перевозчика



ФАС
РАС
Свободно вдоль борта судна (название порта отгрузки)



ФОБ
FOB
Свободно на борту судна (название порта отгрузки)

Группа «С»
СФР
CFR
Цена и фрахт (оплачен фрахт до порта назначения)



СИФ
CIF
Цепа, страховка, фрахт



сит
СРТ
Перевозка оплачена до.(указывается пункт назначения)



сип
CIP
Провозная плата и страхование оплачены до.

Группа «Д»
ДАФ*
DAF
Доставлено до границы



тс
DES
Доставлено до судна



ДЕК"
DEC
Доставлено на пристань



ДДК)"
DDU
Доставлено без оплаты пошлины



ддп"
DDP
Доставлено с оплатой пошлины

Примечания: ' продавец не должен осуществлять таможенные операции " продавец должен осуществлять таможенные операции

7.7. Ценообразование в нефтегазовом комплексе.
Ценообразование в газовой промышленности.
Основным производителем и поставщиком природного газа на внутренний и внешний рынок является ОАО «Газпром». ОАО «Газпром» является естественной монополией наряду с МПС, РАО. «ЕЭС». Цены и тарифы на продукцию и услуги естественных монополий разрабатывает Федеральная энергетическая комиссия (ФЭК) Российской Федерации.
В частности для ОАО «Газпром» ежегодно, а при необходимости и в течение года, ФЭК издает Постановление «Об оптовых ценах на газ, реализуемый потребителям Российской Федерации», в котором утверждаются и вводятся в действие оптовые цены на газ, реализуемый промышленным потребителям и населению; оговариваются особые условия реализации газа в некоторых районах РФ и признаются утратившим силу предыдущие Постановления ФЭК.
Оптовые цены на газ установлены на условиях франко-граница раздела газотранспортных и газораспределительных сетей. Оптовые цены на газ установлены на объемную единицу измерения газа 1000 м/куб., приведенную к определенным условиям темпера-туры(20 С), давления (760 мм рт. ст.), влажности (0%), расчетной теплоте сгорания (7900+100ккал/м. куб.).
Оптовые цены на газ, реализуемый потребителям (кроме населения), разрабатываются для регионов по ценовым поясам. Оптовая цена на газ (руб. за 1000 куб. м) устанавливается с акцизом, без НДС. Вся территория РФ разделена на семь ценовых поясов (от 0 до 6). Первые три пояса (с 0 до 2) представлены округами и областями, где добывается газ (Ямало-Ненецкий, Ханты-Мансийский АО, Республика Коми, Тюменская, Астраханская области), третий и четвертый пояс представлены областями: Урала и Поволжья, пятый пояс Центральные области, шестой пояс Республики Северного Кавказа, Ставропольский и Краснодарский края, Калининградская и Ростовская области.
В пределах оптовых цен на газ, установленных ФЭК, ОАО «Газпром» разрабатывает внутренние расчетные (оптовые) цены на газ и внутренние расчетные тарифы на услуги по транспортировке и хранению газа для организаций ОАО «Газпром»:
1. Внутренние расчетные (оптовые) цены на газ руб. за 1000 м куб. для добывающих предприятий: Уренгойгазпром, Ямбурггаздобыча, Надымгазпром, Ноябрьскгаздобыча, Кубаньгазпром.
2. Внутренние расчетные (оптовые) цены на нестабильный газовый конденсат и нефтегазоконденсатные смеси (руб. за 1т) для -Ямбурггаздобычи и Уренгойгазпрома.
3. Внутренние расчетные (оптовые) цены на продукцию газоперерабатывающих организаций для Оренбургского и Астраханского ГПЗ, отбензиненный газ руб. за 1000 м куб., одорант руб. за 1 т.
4. Внутренние расчетные (оптовые) цены на газ (руб. за 1000 м куб.) используемый организациями ОАО «Газпром» на собственные технологические нужды, включая технологические потери, буферный газ, закачиваемый в вновь строящиеся и расширяющиеся подземные хранилища и газ, закачиваемый в пласт для поддержания пластового давления и других методов повышения нефтеконденса-тоотдачи. Цены дифференцированы по предприятиям ОАО «Газпром».
5. Внутренние расчетные тарифы на услуги по транспортировке газа по магистральным газопроводам, оказываемым газотранспортными организациями. Тарифы дифференцированы по газотранспортным предприятиям и устанавливаются на транспортировку 1000 м куб. газа на 100 км.
6. Внутренние расчетные тарифы на услуги по хранению газа в подземных хранилищах (ПХГ), оказываемые газотранспортным предприятиям. Тарифы установлены в расчете на 1000 м куб. и применяются независимо от теплоты сгорания закачиваемого на хранение (отбираемого) газа и дифференцированы по газотранспортным предприятиям, имеющим в своей структуре ПХГ. Внутренние расчетные тарифы на услуги по хранению газа являются едиными для всех ПХГ, входящих в состав одной газотранспортной организации ОАО «Газпром».
В основе формирования внутренних расчетных цен для предприятий и организаций ОАО «Газпром» лежит принцип возмещения издержек ценой и образования на предприятиях прибыли, необходимой на уплату налогов, экономических санкций, содержание социальной инфраструктуры, расходов на выплату работникам материальной помощи, надбавок к пенсиям, стипендий, на оплату медицинского обслуживания и др.
В настоящее время дискутируется вопрос о создании общероссийского внутреннего оптового рынка газа, который обеспечит равный доступ всех производителей газа предприятий «Газпрома», вертикально интегрированных компаний и независимых производителей к газопроводной сети, которая сейчас входит в состав ОАО «Газпром» и эксплуатируется его газотранспортными предприятиями.
Создание внутреннего рынка газа и газовой биржи изменит рассмотренную выше систему ценообразования в газовой промышленности, заменив ее принципами рыночного ценообразования с учетом спроса и предложения на газ и цен конкурентов продавцов природного газа.
Розничные цены на газ, реализуемый населению и предприятию организациями ОАО «Росгазификации» формируются на основе оптовых цен на газ с учетом покрытия издержек и величины расчетной прибыли организаций «Росгазикфикации».
Ценообразование в нефтяной промышленности.
В России на сегодняшний день отсутствует внутренний рынок нефти. Нефтяная промышленность принадлежит девяти крупным нефтяным компаниям. Среди них: ЛУКОЙЛ, ЮКОС, Сиданко, ТНК,
Роснефть и др. На предприятиях, входящих в состав этих компаний, сосредоточена добыча нефти, переработка, реализация нефти и нефтепродуктов. Вертикально интегрированные компании (ВИНК) самостоятельно устанавливают свои цены на нефть и продукцию перерабатывающих предприятий. Эти цены относятся к внутренним или трансфертным ценам. Механизм трансфертных цен заключается в следующем.
ВИНК покупают у своих нефтедобывающих предприятий нефть по корпоративной цене. Часть (до 40% от общего объема добытой нефти) реализуется на экспорт, другую часть на давальческой основе перерабатывают на НПЗ, получаемые нефтепродукты реализуют как на внутреннем, так и на внешнем рынке. Как правило, трансфертная цена устанавливается с целью минимизации налогов, но не ниже текущих затрат предприятия. Это один из принципов установления трансфертной цены. Другой принцип назначения цен их планомерное регулирование в целях сокращения издержек производства в нефтедобыче: до НГДУ доводятся плановые закупочные цены со стороны НПЗ, в свою очередь, НГДУ разрабатывают соответствующие планы сокращения издержек производства. В этом случае цена нефти, с которой начисляются налоги, будет ниже «рыночной» и тем более экспортной цены.
Контрольные вопросы:
1. Что такое цена? Виды цен.
2. Какова структура цены?
3. Какова функция цены?
4. Как формируется структура цены предприятия, промышленности и розничной цены?
5. Какую роль в образовании цены играют издержки?
6. Что такое франкирование цены?
7. Как формируются мировые цены на нефть и газ?
8. Как влияет цена на производственно-хозяйственную деятельность предприятия?
9. Как формируются цены в нефтяной промышленности?
10. В чем особенности ценообразования в газовой промышленности?
8. Прибыль и рентабельность промышленного производства.
8.1. Сущность, значение, функции прибыли. Факторы,
влияющие на изменение величины прибыли.
Источники получения прибыли.
Прибыль один из обобщающих показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия, компании, отрасли.
Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности.
Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является готовая продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю. На стадии реализации выявляется стоимость товара, включающая стоимость прошлого овеществленного и живого труда. Стоимость живого труда отражает вновь созданную стоимость, которая распадается на две части. Первая представляет собой заработную плату рабочих (стоимость необходимого труда), вторая отражает чистый доход (стоимость прибавочного труда).
На уровне предприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли.
Для выявления финансового результата деятельности предприятия необходимо сопоставить выручку от реализации продукции с затратами на ее производство и реализацию. Когда выручка превышает затраты финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Если выручка от реализации продукции равна затратам на ее производство, то предприятию удалось лишь возместить затраты на произведенную продукцию. При затратах, превышающих выручку, предприятие получит убытки отрицательный финансовый результат, что ставит его в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.
Прибылью предприятия (компании, отрасли) называется часть денежных накоплений, направляемая на цели производственного и
социального развития предприятия, а также внесение платежей и отчислений в бюджеты всех уровней.
Функции прибыли.
Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет ряд важнейших функций.
Во-первых, прибыль является критерием и показателем эффективности деятельности предприятия, выступая его конечным финансово-экономическим результатом. Величина прибыли предприятия служит для удовлетворения потребностей всех заинтересованных лиц: собственников предприятия, его работников и кредиторов.
Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Прибыль основной источник прироста собственного капитала. В условиях рыночных отношений, ориентируясь на размер прибыли, собственники и менеджеры предприятия принимают решение по поводу инвестиционной и дивидендной политики предприятия. Прибыль предприятия является источником производственного, социального развития предприятия и материального поощрения его работников.
В-третьих, прибыль является источником формирования доходов бюджетов различных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов, экономических санкций и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке.
Для определения резервов увеличения прибыли необходимо рассмотреть ряд факторов, как зависящих, так и независящих от усилий предприятия (рис. 1).
К внешшш факторам относятся: конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, государственное регулирование цен и тарифов, процентных и налоговых ставок и т.п. Эти факторы не зависят от деятельности предприятий, но могут оказывать значительное влияние на его деятельность.
Внутренние факторы делятся на производственные и внепро-изводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов, и, в свою очередь, могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные.

Рис. 1. Факторы, влияющие на величину прибыли
Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через количественные изменения средств и предметов труда, финансовых ресурсов, времени работы оборудования, численности персонала, фонда рабочего времени и др.
Интенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через качественные показатели: повышение производительности оборудования, совершенствование технологических процессов, ускорение оборачиваемости оборотных средств, снижение трудоемкости и материалоемкости продукции, совершенствование организации труда, более эффективное использование финансовых ресурсов и др.
К внепроизводственньш факторам относятся снабженческо-сбытовая, природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта и др.
Факторы, влияющие на величину прибыли.
Важнейшим внутренним фактором, влияющим на величину прибыли от реализации продукции, является изменение объема производства и реализации продукции. Падение объема производства неизбежно влечет сокращение объема прибыли. Поэтому предприятию необходимо принять неотложные меры по обеспечению
роста объема производства продукции на основе технического обновления и достижения конкурентоспособного уровня выпускаемой продукции. В свою очередь, совершенствование расчетно-пла-тежных отношений между предприятиями по поставкам ресурсов и реализацией продукции будет способствовать улучшению условий реализации продукции и росту прибыли.
Не менее важным фактором, влияющим на величину прибыли от реализации продукции, является уровень себестоимости продукции. Чем ниже себестоимость продукции, т.е. затраты на ее производство и реализацию, тем выше прибыль и наоборот. Поэтому необходимо проводить анализ изменения уровня себестоимости и вырабатывать направления снижения затрат на производство и реализацию продукции, что позволит увеличить величину прибыли.
Фактором, определяющим величину прибыли предприятия от реализации продукции, служат применяемые цены. Свободные цены в условиях их либерализации устанавливаются предприятиями в зависимости от конкурентоспособности данной продукции, спроса и предложения аналогичной продукции другими производителями.
Поэтому уровень свободных цен на продукцию в определенной степени является фактором, зависимым от предприятия. Независящим от предприятия фактором выступают государственные регулируемые цены, устанавливаемые на продукцию предприятий-монополистов.
На величину прибыли от реализации влияют изменения в структуре производимой и реализуемой продукции. Чем выше доля более рентабельной продукции, тем больше прибыли получит предприятие и, наоборот, увеличение доли низкорентабельной продукции приведет к сокращению прибыли.
Источники получения прибыли.
В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться к такой величине прибыли, которая позволила бы ему не только удерживать свои позиции на конкурентном рынке, но и обеспечивать динамичное развитие его производства. Это предполагает определение источников формирования прибыли и нахождение методов ее лучшего использования.
Имеются три основных источника получения прибыли:
Первый источник образуется за счет монопольного положения предприятия по выпуску продукции или уникальности продукта. Но для того, чтобы поддержать этот источник получения прибыли на высоком уровне, необходимо постоянно обновлять продукцию. Здесь следует учитывать антимонопольную политику государства и растущую конкуренцию других предприятий.
Второй источник непосредственно связан с производственной и предпринимательской деятельностью предприятия. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и проведения соответствующего маркетинга. Величина прибыли в данном случае зависит, во-первых, от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции; во-вторых, от создания конкурентоспособных условий продажи своей продукции и оказания услуг (цена, сроки поставки, послепродажное обслуживание и т.д.); в-третьих, от объемов производства продукции и затрат на ее производство и реализацию.
Третий источник определяется инновационной деятельностью предприятия, которая предполагает постоянное обновление выпускаемой продукции, обеспечивая ее конкурентоспособность, рост объемов реализации и увеличение массы прибыли.
8.2. Формирование и распределение прибыли
Понятие выручки от реализации продукции Выручки основной источник формирования собственных финансовых ресурсов предприятия. Она формируется в результате деятельности предприятия по трем основным направлениям:
- основному,
- инвестиционному,
- финансовому.
Выручка от основной деятельности выступает в виде выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Выручка от реализации продукции сумма денежных средств, полученных предприятием за произведенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. Это главный источник средств для возмещения затрат и образования доходов предприятий.
Выручка от реализации включает в себя выручку от реализации товаров, работ и услуг собственного производства, реализацию товаров ранее приобретенных, реализацию имущества, включая ценные бумаги, а также реализацию имущественных прав.
Кроме выручки от реализации основной продукции предприятие может получать выручку от прочей реализации (выбывших основных фондов, материалов и др.), а также от внереализационных операций (доходы по операциям с ценными бумагами, сдача имущества в аренду, совместная деятельность и др.).
На размер выручки от реализации влияют объем выпускаемой продукции, ее ассортимент, уровень цен, формы расчетов и др. Важным моментом в процессе формирования выручки является своевременность поступления средств.
Прибыль от выполнения работ и оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли от реализации продукции. Формирование выручки тесно связано с особенностями выполняемых работ и услуг и применяемыми формами расчетов.
Например, в строительных организациях выручка отражает стоимость законченных объектов строительства, выполненных по договорам подряда и субподряда. На предприятиях транспорта и связи выручка отражает денежные средства за предоставляемые услуги по действующим тарифам. В торговле, снабженческих и сбытовых организациях выручка соответствует валовому доходу от продажи товаров (разница между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров).
Кроме выручки от основной деятельности предприятие может иметь выручку от инвестиционной и финансовой деятельности.
Выручка от инвестиционной деятельности выражается в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов и реализации ценных бумаг.
Выручка от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятий.
Законодательно закреплены два метода отражения выручки от реализации продукции:
- по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов метод начислений; образованием выручки считается дата отгрузки;
- по мере оплаты кассовый метод: определение выручки по фактическому поступлению средств на счета предприятия.
Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость и акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. Предприятия, экспортирующие продукцию, исключают из выручки и экспортные тарифы, направляемые в доход государства. Из выручки также исключается сумма наценок (скидок), поступающая торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции.
Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является балансовая (валовая) прибыль, которая включает в себя три составляющих:
- прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);
- прибыль (убыток) от реализации основных средств и иного имущества предприятия;
- финансовые результаты от внереализационных операций. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг)
это финансовый результат, полученный предприятием от основной деятельности, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности и равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию (рис. 2).

Рис. 2. Прибыль от реализации
Прибыль (убыток) от реализации основных средств и иного имущества это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) от прочей реализации.
Предприятие самостоятельно распоряжается своим имуществом. Оно может его списывать, продавать, ликвидировать, сдавать в аренду, передавать в уставные капиталы других предприятий. Финансовый результат имеет место только при продаже имущества.
Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества определяется как разница между продажной ценой реализованного имущества и его остаточной стоимостью с учетом понесенных расходов по реализации (рис. 3).

Рис. 3. Прибыль от реализации основных средств и другого имущества
Финансовые результаты от внереализационных операций
это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, работ, услуг, основных фондов и другого имущества. Финансовый результат определяется как разница между доходами от внереализационных операций и расходами по ним. Перечень внереализационных операций предприятия разнороден и довольно обширен.
В состав доходов от внереализационных операций включаются:
- доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду);
- доходы от операций купли-продажи иностранной валюты;
- доходы от долевого участия в других организациях;
- доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам других эмитентов, принадлежащих предприятию;
- доходы от посреднической деятельности;
- доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
- доходы в виде стоимости излишков товаро-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации;
- сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов санкций;
- и др.
В состав внереализационных расходов включаются:
- расходы в виде процентов по долговым обязательствам (кредитам, займам текущим и инвестиционным);
- расходы по организации выпуска ценных бумаг (подготовка эмиссии, бланки ценных бумаг, содержание реестра ЦБ, их хранение и др.);
- судебные расходы и арбитражные сборы;
- расходы на оплату услуг банков;
- расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая расходы на демонтаж, вывоз, охрану недр и другие работы;
- затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;
- расходы в виде сумм штрафов и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также' в виде сумм на возмещение причиненного ущерба;
- и др.
При рассмотрении прибыли как конечного финансового результата хозяйственной деятельности следует иметь в виду, что не вся полученная прибыль остается предприятию, так как подвергается налогообложению.
Для получения величины облагаемой налогом прибыли валовая прибыль корректируется на основании статьи 270 глава 25 Налогового Кодекса РФ следующим образом:
- уменьшается на величину доходов от внереализационных операций, уменьшенным на расходы по ним;
- уменьшается на величину прибыли, полученной предприятием от других видов деятельности, в частности, от осуществления посреднических, торгово-посреднических услуг, страховой деятельности;
- уменьшается на сумму отчислений в резервный (страховой) и другие специальные фонды, создаваемые в соответствии с требованиями Законодательства РФ;
- уменьшается на сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, при этом совокупная сумма переносимого убытка не может превышать 30% налоговой базы;
- и на другие статьи.

Рис. 4. Формирование величины налогооблагаемой прибыли
После уплаты налога на прибыль и других платежей в бюджет «оставшаяся часть прибыли чистая прибыль остается в распоряжении предприятия и используется им самостоятельно. Определение направлений расходования чистой прибыли, структуры статей ее использования находятся в компетенции предприятия.
Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия и является одним из направлений внутрифирменного планирования.
Чистая прибыль предприятия распределяется по следующим направлениям:
- создание:
- фонда накопления,
- фонда потребления,
- резервного фонда,
- фонда валютных отчислений;
- прибыль к распределению между учредителями (акционерами);
- нераспределенная прибыль (резерв по прибыли).
Фонд накопления предназначен для финансирования производственного и социального развития предприятия. При распределении прибыли и определении основных направлений ее использования, прежде всего, учитывается рыночная конъюнктура, которая может диктовать необходимость существенного расширения и обновления производственного потенциала предприятия. В соответствии с этим определяются масштабы отчислений от прибыли в фонды производственного развития, ресурсы которых предназначаются для финансирования расходов на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, разработку и освоение новых видов продукции и технологических процессов, модернизацию оборудования, проведение природоохранных мероприятий и др.
К этой группе расходов относятся взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий; средства, перечисляемые компаниям, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие. Часть прибыли используется также на уплату процентов по кредитным инвестициям.
Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, проведение оздоровительных, культурно-массовых мероприятий.
Фонд потребления используется на финансирование социальных нужд и материальное стимулирование работников: выплату премий; выплату по итогам работы за год и выслугу лет; оказание материальной помощи; оплату путевок, лечения; надбавки к
пенсиям; единовременные поощрения ветеранам труда, уходящим на пенсию, и другие.
Резервный фонд. В условиях перехода к рыночным отношениям возникает необходимость резервировать средства в связи с проведением рисковых операций и, как следствие этого, потерей доходов от предпринимательской деятельности. Поэтому из чистой прибыли предприятие имеет право создавать финансовый (страховой) резерв, т.е. рисковый фонд.
Размер этого резерва должен составлять не менее 15% уставного капитала. Средства этого фонда кроме покрытия возможных убытков от деловых рисков могут быть использованы на дополнительные затраты на производственное и социальное развитие, разработку и внедрение новой техники, на прирост собственных оборотных средств и другие затраты, обусловленные развитием предприятия.
Формирование резервных фондов в акционерных обществах и совместных предприятиях имеет некоторые особенности, связанные с исключением из налогообложения части прибыли, направляемой в резервный фонд:
- размеры резервного фонда должны соответствовать учредительным документам;
- отчисления в резервный фонд акционерного общества не должны быть меньше 15% уставного капитала, совместного предприятия не менее 25% уставного капитала.
Фонды валютных отчислений создают предприятия, осуществляющие экспорт своей продукции, а также организации, не являющиеся экспортерами, но проводящие валютные операции на финансовом рынке.
Распределение части чистой прибыли между учредителями (акционерами) производится в соответствии с учредительными документами и на основе действующего законодательства (порядок выплаты дивидендов по привилегированным и обыкновенным акциям, величина процентов по облигациям и др.).
Часть прибыли может остаться нераспределенной. Она выступает в качестве резерва по прибыли и является источником для последующего развития предприятия.
Схема формирования и распределения прибыли представлена на рис. 5.

Рис. 5. Формирование и распределение прибыли предприятия
8.3. Налог на прибыль.
Налогоплательщики. Объект налогообложения.
Налогоплательщиками налога на прибыль признаются: - российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:
1) для российских организаций полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов;
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, полученный через эти представительства доход, уменьшенный на величину произведенных расходов;
3) для иных иностранных организаций доход, полученный от источников в Российской Федерации.
При расчете любых налогов, в частности и налога на прибыль, необходимо различать два фактора в формировании величины налоговых поступлений:
- налоговая база (с чего брать налог);
- налоговая ставка (сколько брать).
Налоговая база.
При определении налоговой базы необходимо учитывать следующие положения:
1. Налоговая база это денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются только в стоимостном выражении.
2. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
3. Если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база этого периода признается равной нулю.
4. Доходы, полученные учредителем от имущества, переданного в доверительное управление, включают в состав внереализационных доходов, независимо от фактического перечисления дохода учредителю. Подлежат налогообложению в общем порядке.
5. Убытки предыдущего налогового периода (периодов) могут уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму убытка или на часть этой суммы (перенос убытков на будущее). Убытки можно переносить на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток (сумма переносимого убытка не может превышать 30% налоговой базы). Если убытки понесены более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в какой они понесены.
Расчет налоговой базы.
1) Определяется сумма доходов от реализации, в том числе:
- выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;
- выручка от реализации имущества, имущественных прав;
- выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на фондовом рынке;
- выручка от реализации покупных товаров;
- выручка от реализации основных средств;
- выручка от реализации товаров обслуживающих производств и хозяйств.
2) Определяется сумма расходов:
- расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства;
- расходы, понесенные при реализации имущества;
Общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продуктов на складе и продукции отгруженной, но не оплаченной на конец отчетного периода.
- расходы, понесенные при реализации ценных бумаг;
- расходы, понесенные при реализации покупных товаров;
- расходы, связанные с реализацией основных средств;
- расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров.
3) Рассчитывается величина прибыли, подлежащая налогообложению, которая формируется:
- прибыли от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, а также прибыли (убытка) от реализации имущества, основных средств и покупных товаров;
- прибыли (убытка) от реализации ценных бумаг;
- прибыли (убытка) от реализации продукции, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств;
- прибыли (убытка) от внереализационных операций.

Рис. 6. Формирование налоговой базы.
Налог на прибыль.
Налоговая ставка на прибыль устанавливается в размере 24% и распределяется между бюджетами различных уровней в процентном отношении в соответствии с законодательством.

8.4. Рентабельность работы предприятия
Прибыль, являясь важнейшим показателем результативности производственно-хозяйственной деятельности предприятия, не дает полного представления о ее эффективности, т.к. не учитывает величину затрачиваемых ресурсов. Эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия оценивают системой показателей рентабельности.
Наличие обобщающего показателя, рассматриваемого как критерий оценки эффективности деятельности, позволяет создать полную картину финансового и экономического состояния предприятия.
Система показателей рентабельности включает:
- рентабельность активов предприятия;
- рентабельность собственного капитала;
- рентабельность продаж (реализации);
- рентабельность производства;
- рентабельность продукции.
В общем, виде рентабельность определяется отношением прибыли к измерителю (показателю), отражающему определенный результат деятельности, умноженным на 100 (в %):

где У уровень показателя.
В зависимости от конкретных целей рентабельность определяется по балансовой, чистой и нераспределенной прибыли.
Рентабельность активов определяется по балансовой и чистой прибыли:

или

где П. и Пч прибыль соответственно балансовая и чистая, руб.,
А величина активов предприятия ( на начало или конец года, или среднегодовая), руб.
Рентабельность активов характеризует процент балансовой прибыли, полученный на рубль капитала, вложенного в активы, или процент чистой прибыли, остающейся на предприятии в расчете на рубль активов.
Рентабельность собственного капитала показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля, вложенного в предприятие собственниками:

или

где П||5 прибыль предприятия нераспределенная;
Kt собственный капитал предприятия.
Рентабельность продаж: (реализации) характеризует процент прибыли, получаемый предприятием с каждого рубля выручки от реализации продукции:

где В выручка от реализации продукции (без НДС и таможенной пошлины).
Рентабельность производства это отношение балансовой прибыли к сумме среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОФ) и оборотных {ОС )средств:

Рентабельность продукции определяется как отношение балансовой прибыли к затратам на производство продукции:

Для определения границ рентабельного производства используют сопоставление выручки от реализации с суммарными, а также переменными и постоянными затратами, используя определение порога рентабельности.
Порог рентабельности это такой объем производства продукции (объем бурения, добычи, транспорта, переработки) и выручка от ее реализации, при которых предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков, т.е. выручка от реализации продукции только покрывает затраты. Дальнейшее увеличение выпуска продукции делает предприятие рентабельным, снижение - убыточным.
Порог рентабельности:

где 3 ,3 постоянная и переменная части затрат на производство продукции (в нефтедобыче примерно 65% и 35% соответственно).
Контрольные вопросы по теме:
1. В чем состоит сущность прибыли и ее значение?
2. Каковы факторы, влияющие на величину прибыли?
3. Что вкладывается в понятие выручки?
4. Назовите основные виды прибыли предприятия.
5. Как формируется валовая (балансовая) прибыль предприятия?
6. Как определяется величина налогооблагаемой прибыли?
7. Как формируется и распределяется чистая прибыль предприятия?
8. Как определяется величина налоговой базы и налога на прибыль?
9. Как рассчитываются показатели рентабельности?
9. Финансы предприятий (компаний, фирм).
9.1. Сущность и функционирование финансов. Финансовая и банковская системы РФ.
Финансы неотъемлемый элемент общественного воспроизводства на всех уровнях хозяйствования; они одинаково необходимы и низовому звену предприятиям, организациям, учреждениям, и межхозяйственным объединениям (компаниям, корпорациям, концернам, ассоциациям), и государственной системе управления экономикой страны. Без финансов невозможно обеспечить расширенное воспроизводство, регулировать отраслевую и территориальную структуру экономики, стимулировать инновационную деятельность, удовлетворять другие общественные потребности.
Финансы это денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и части национального богатства в связи с формированием денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и государства, и использование их на развитие материальной и нематериальной сферы, решение социальных проблем и других потребностей государства и субъектов хозяйствования, населения.
Сущность финансов проявляется с помощью двух функций: распределительной и контрольной.
Через распределительную функцию реализуется общественное назначение финансов обеспечение каждого хозяйствующего субъекта необходимыми ему финансовыми ресурсами.
С помощью распределительной функции осуществляются
на уровне предприятий (и их объединений):
- возмещение стоимости потребленных средств производства и образование доходов в различных формах;
- создание фондов целевого назначения (фонды развития производства и социальной сферы, фонд оплаты труда и материального поощрения и др.);
на уровне государства:
- создание финансовых ресурсов для содержания и развития непроизводственной сферы (культуры, науки, образования);
- создание бюджетных резервов;
- создание страховых и внебюджетных фондов;
С помощью контрольной функции отслеживаются:
- пропорции в распределении денежных средств;
- своевременность поступления финансовых ресурсов в распоряжение субъектов хозяйствования;
- экономичность и эффективность использования финансовых
ресурсов.
Инструментами реализации контрольной функции являются:
- достоверная финансовая информация;
- жесткая финансовая дисциплина.
Функционирование компаний, фирм, предприятий осуществляется в двух средах внутренней и внешней.
Внутренняя среда определяется: целями деятельности, структурой управления, задачами, стоящими перед предприятиями, обязательствами для их выполнения, технологическим процессом производства, кадрами.
Внешняя среда определяется факторами более широкого социального плана: состоянием экономики, политической и экономической стабильностью, законодательством страны, налоговой и финансовой системами и др.
Финансовая и банковская системы.
Одним из факторов внешней среды является финансовая система страны, которая оказывает большое влияние на формирование и расходование финансовых средств предприятий, компаний, организаций.
Финансовая система включает финансы и отношения на различных уровнях экономики: предприятий, государства, населения.
В общей совокупности финансовых отношений выделяются три крупные сферы:
- финансы предприятий, учреждений, организаций;
- страхование;
- государственные финансы.
В сфере финансов предприятий (учреждений, организаций) выделяются:
Финансовая система.
Таблица 1.
Финансы предприятий
Финансы государства
Финансы населения

Коммерческие предприятия
Государстве! шый бюджет
Заработная плата

Некоммерческие предприятия
Внебюджетные фонды
Дивиденды и проценты по ценным бумагам

Кредитные предприятия
Государственный кредит
Пенсии, пособия, стипендии, социальные выплаты

Страховые предприятия
Муниципальный
бюджет
Страховые выплаты

Имущественные фонды
Местный бюджет
Доходы от реализации имущества

- финансы предприятий, функционирующих на коммерческих началах;
- финансы учреждений, организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность;
- финансы общественных организаций. В страховой среде выделяются:
- социальное страхование;
- имущественное и личное страхование;
- страхование ответственности;
?, - страхование предпринимательских рисков. В сфере государственных финансов выделяют:
- государственный бюджет;
- внебюджетные фонды;
- государственный кредит.
Каждое предприятие в своей финансовой деятельности непосредственно сталкивается с предприятиями и организациями своей отрасли и других отраслей через заключение различного рода договоров, организации взаимных платежей; с системой страхования, производя платежи по социальному страхованию в бюджет и формируя фонд соцстраха на предприятии; осуществляет страхование имущества, собственности и предпринимательских рисков.
Предприятия перечисляют средства в государственный бюджет и внебюджетные фонды и могут получать финансовые средства из этих источников, а также пользоваться государственным кредитом.
Огромную роль в организации финансового рынка играет банковская и финансовая система. Банковско-финансовая система РФ состоит из трёх уровней: 1 уровень Центральный Банк РФ, 2 уровень коммерческие банки, 3 уровень финансовые организации.

Рис. 1. Банковско-финансовая система РФ
Основные функции Центрального Банка: проведение единой кредитно-финансовой политики в стране, эмиссия наличных и безналичных денежных средств, контроль за деятельностью кредитных организаций, выдача и отзыв банковских лицензий, финансирование и кредитование государственной и международной деятельности страны.
Основные функции коммерческих банков: кредитование предприятий и населения, проведение депозитных операций, расчетно-кассовое обслуживание предприятий, операции с ценными бумагами, операции с валютой и драгоценными металлами.
Финансовые организации выполняют определённые банковские и финансовые операции.
Основным видом деятельности банков является предоставление кредитов. Кредит предоставление денежных и материальных средств на условиях срочности, платности и возвратности. Срочность период времени пользования денежными средствами. Платность выплата процентов за пользование кредитом. Возвратность предоставление гарантий возвратности кредита со стороны предприятия.
Стоимость кредита рассчитывается исходя из установленной банком процентной ставки псКкредиту. Стоимость кредита может быть рассчитана по простой и сложной процентной ставке. При расчете простой ставки величина процентов начисляется на первоначальную сумму выданного кредита: ^""~~--.__ , -^

При расчете сложной процентной ставки величина процентов начисляется на первоначальную сумму и на начисленные ранее проценты:

где ВВК величина возврата кредита, руб.;
К первоначально выданная сумма кредита, руб.;
р величина процентной ставки, %;
100 коэффициент для перевода процентов в доли единицы;
t период времени, на который выдается кредит, месяцы, годы.
Роль банков в хозяйственной деятельности нефтегазовых компаний заключается в том, что они обеспечивают кредитование в определённые сроки и в определённых объёмах.
9.2. Финансы предприятия.
В народном хозяйстве финансы предприятий (компаний, организаций) занимают определяющее положение, т.к. они обслуживают основное звено общественного производства, где создаются материальные и нематериальные блага и формируется преобладающая масса финансовых ресурсов страны.
Важнейшей задачей каждого хозяйствующего субъекта является управление движением финансовых ресурсов и организацией финансовых отношений. В области финансов предприятие имеет основную цель получение максимально возможной прибыли.
В основе организации финансов предприятий лежат следующие принципы:
- самостоятельность в области финансово-хозяйственной деятельности;
- самофинансирование;
- заинтересованность в результатах деятельности;
- ответственность за результаты деятельности;
- образование финансовых резервов;
- разделение средств на собственные и заёмные;
- первоочерёдность выполнения обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
- финансовый контроль за деятельностью предприятия. Финансовые отношения функционируют в финансовой системе на всех существующих уровнях. Например:
- предприятие государство: уплата налогов, сборов, пошлин, образование бюджетных и внебюджетных фондов, получение кредитов, субсидий,дотаций;
- предприятие предприятие: формирование уставных фондов, оплата стоимости продукции, страхование, формирование страховых фондов, получение банковских ссуд, погашение ссуд и уплата процентов, прямые и портфельные инвестиции;
- предприятие население: выплата заработной платы, доходов работникам предприятия, получение средств при реализации продукции;
- предприятие вышестоящая управленческая структура («вертикальные» взаимосвязи в интегрированных нефтегазовых компаниях): перераспределение финансовых ресурсов внутри ВИНК и других объединений предприятий.
Перечисленные виды финансовых отношений составляют содержание финансов предприятий (организаций), которые могут быть определены как денежные отношений, связанные с формированием и распределением денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования. Они используются для выполнения обязательств перед финансово-банковской системой и финансирования затрат по расширенному воспроизводству, социальному обслуживанию и материальному стимулированию работающих.
Среди отраслевых особенностей различных хозяйственных структур, оказывающих большое влияние на организацию финансов предприятий, можно выделить следующие:
- различия в технологии и характере труда разных отраслей, которые оказывают влияние на структуру и состав производственных фондов, уровень материально-технической оснащенности производства, виды и структуру оборотных средств, уровень и квалификацию кадров и т.п. Эти различия, в свою очередь, требуют разных подходов к источникам формирования финансовых ресурсов, системе распределения прибыли, созданию механизма финансового стимулирования производства и труда;
- разную длительность производственного цикла и различный характер нарастания затрат в производстве. Эти различия отражаются, прежде всего, на величине, структуре и источниках формирования оборотных средств; взаимоотношениях с банками, инвесторами и бюджетом; составе финансовых льгот;
- зависимость производства от природных и климатических факторов, влияющих на количество и качество продукции, уровень затрат на ее производство, финансовые результаты деятельности предприятий. В горнодобывающих отраслях промышленности, в частности нефтяной и газовой, воздействие этих факторов приводит к необходимости иметь особую систему формирования собственных финансовых средств, в том числе создание централизованных на уровне нефтегазовых компаний источников финансирования; систему противодействия повышенным рискам; обеспечивать страховую защиту средств производства и результатов труда; устанавливать особые формы взаимоотношений предприятий внутри компаний, между собой и вышестоящими структурами, а также с бюджетами различных уровней и инвесторами;
- зависимость экономических условий хозяйствования от возможности получения доходов рентного характера. Наличие последних вызывает потребность в специальном механизме финансового регулирования, что может быть обеспечено за счет использования налоговых рычагов;
- различия в экономических условиях хозяйствования производственных и инфраструктурных отраслей, что сказывается на источниках формирования финансовых ресурсов, формах их использования, взаимоотношениях с бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами.
Лишь полный учет всех отраслевых особенностей, характерных для соответствующего вида производственной деятельности, позволит создать финансовый механизм, в наибольшей степени учитывающий потребности производства, нужды производителя и потребителя продукции.
Состав финансовых ресурсов (капитала) предприятия.
Состав финансовых ресурсов (финансового капитала) предприятия представлен на рис. 2.
Собственный капитал предприятия состоит из взносов учредителей (уставный или складочный капитал) и накопленных предприятием финансовых резервов.
Формирование уставного капитала может сопровождаться получением дополнительного капитала, состоящего из эмиссионного дохода, полученного при продаже акций по курсовой стоимости, превышающей номинальную, и резервом от переоценки долгосрочных материальных активов.
Накапливаемый собственный капитал формируется за счет трех источников. Основной прибыль от производственной и финансовой деятельности, накапливаемая в виде резервного капитала, нераспределенной прибыли предшествующего и отчетного периодов и фондов накопления. Второй источник амортизационные отчисления. Третий источник увеличение стоимости основного капитала при переоценке основных фондов, что формирует величину добавочного капитала.
Резервный фонд (резервный капитал) создается из прибыли для покрытия убытков предприятия, а также для погашения облигаций и выкупа собственных акций, если отсутствуют иные средства для этих целей.

Рис. 2. Состав финансового капитала
Заемный капитал предприятия образуется за счет кредитов государственных и региональных органов, долгосрочных кредитов банков и других инвестиционных организаций, а также облигационных займов.
Основными видами заемных средств краткосрочного назначения являются краткосрочные кредиты банков и других кредитных организаций и коммерческие кредиты, оформленные в виде простых векселей.
Формирование и распределение финансовых ресурсов предприятия.
По источникам финансовые ресурсы предприятий подразделяются на внутренние источники финансирования собственные (приравненные к ним) средства, и внешние источники финансирования заёмные средства. Финансовые ресурсы предприятия формируются по следующим направлениям.
Формирование собственных средств предприятия.
Таблица 2.
Собственные средства и приравненные к ним
Мобилизуемые на финансовом рынке
Поступающие в порядке перераспределения

Доходы
Поступления
Продажа
Поступающие от

Прибыль от основной деятельности
Амортизационные отчисления
собственных акций, облигаций и других видов ценных бума!
вышестоящих управленческих структур (компаний, концернов)

Прибыль от других видов деятельности
Выручка от реализации имущества
Кредиты
Формируемые на паевых, долевых началах

Прибыль от финансовых операций
Устойчивые пассивы
Инвестиции
Дивиденды, проценты по ценным бумагам других эмитентов

Внереализационная прибыль
Целевые
поступления


Страховые возмещения но наступившим рискам

Другие виды доходов
Паевые взносы членов коллективов


Бюджетные
субсидии



Другие виды поступлений


Другие виды доходов

Основным источником финансовых ресурсов на действующих предприятиях выступает стоимость реализованной продукции (оказанных услуг), различные части которой в процессе распределения выручки принимают форму денежных доходов и накоплений.
Финансовые ресурсы формируются главным образом за счет прибыли (от основной и других видов деятельности) и амортизационных отчислений.
Достаточные величины прибыли, в том числе накопленной, вместе с амортизацией обеспечивают режим самофинансирования, т.е. обеспечение финансирования не только простого и расширенного воспроизводства.
Прибыль от финансовых операций формируется за счет: получения процентов по депозитам, облигациям, векселям; доходов от операций с валютой, доходов от участия в совместных предприятиях (СП) и др. Наряду с ними источниками финансовых ресурсов выступают: выручка от реализации выбывшего имущества, устойчивые пассивы, различные целевые поступления и др.
Формирование финансовых ресурсов за счет мобилизации их на финансовом рынке характерно для любых акционерных обществ (нефтегазовых компаний и их дочерних акционерных обществ). Выбрав в качестве формы привлечения дополнительных финансовых ресурсов выпуск и продажу ценных бумаг, администрация предприятия должна решить вопрос и о том, какой именно вид ценной бумаги акция или облигация и на каких условиях обеспечит наибольшую результативность.
Опыт работы с ценными бумагами показывает, что выпуск облигаций целесообразен в том случае, если:
1) собственник (эмитент) не хочет отдавать право владения и распоряжения частью своего имущества другим собственникам;
2) собственник надеется на получение стабильного дохода от дополнительного инвестирования средств, который позволит в течение всего срока действия облигационного займа регулярно выплачивать проценты по облигациям, а в конце срока займа погасить основной долг.
Выпуск акций проводят в том случае, если собственник считает, что реконструкция предприятия и расширение сферы его деятельности невозможны без привлечения и постоянного использования в обороте капитала других инвесторов. Необходимо решить, какие виды акций выпускать: обыкновенные или привилегированные, именные или на предъявителя;
Если и те, и другие необходимо определить соотношение между ними.
Решая вопрос о выпуске разных видов акций, эмитент должен руководствоваться условиями их функционирования и возможностями их быстрого размещения (реализации).
До перехода на рыночные условия хозяйствования значительные финансовые ресурсы предприятия получали на основании внутриотраслевого перераспределения денежных средств и бюджетного финансирования.
Принципы рыночного хозяйства, внедрение коммерческих начал в деятельность предприятий потребовали принципиально иных подходов к формированию финансовых ресурсов.
Имеют место два важнейших изменения в области финансовых взаимоотношений предприятия с другими структурами:
1) существенное сокращение сферы бюджетного финансирования, сейчас оно заменено бюджетными субсидиями на строго ограниченный перечень затрат (целевые субсидии инвестиционные ассигнования) и инвестиционный налоговый кредит;
2) страховые возмещения предприятию по наступившим рискам от страховых компаний.
Объектом данного страхования являются производственные и финансовые риски. Финансовая устойчивость страхования предпринимательских рисков зависит от степени развитости рыночных отношений, номенклатуры предоставляемых страховыми компаниями услуг и прочности деловых связей между юридическими лицами.
В составе вертикально интегрированных нефтяных компаний и ОАО «Газпром» существуют два вида предприятий, имеющих различную организационно-правовую форму: предприятия акционерные общества (ДАО) и предприятия общества с ограниченной ответственностью (ООО).
В крупнейших нефтяных компаниях «ЛУКОЙЛ», «Сургутнефтегаз», имеющих корпоративную структуру управления и высокий уровень централизации финансовых функций компании, в частности, за счет централизации товаро-финансовых потоков предприятия по добыче нефти, нефтеперерабатывающие заводы, предприятия нефтепродуктообеспечения имеют статус общества с ограниченной ответственностью (ООО). Аналогичные предприятия других нефтяных компаний являются дочерними акционерными обществами (ДАО), обладающими достаточной самостоятельностью в организации своей текущей производственно-финансовой деятельности.
В системе ОАО «Газпром» имеются предприятия и организации двух видов:
1) обеспечивающие функционирование Единой Системы Газоснабжения (ЕСГ) это предприятия добычи, переработки, транспорта и хранения газа, а также организации и фирмы, обеспечивающие обслуживание ЕСГ: центральное производственно-диспетчерское управление (ЦПДУ), Управление газового надзора, фирма «Газобезопастность» и др.;
2) являющиеся инфраструктурой ОАО «Газпром» это промышленные, строительные, энергетические предприятия, научно-производственные объединения, различные научно-исследовательские учреждения.
Первая группа предприятий и организаций является обществами с ограниченной ответственностью (ООО). Вторая группа дочерними акционерными обществами (ДАО).
В дочерних акционерных обществах нефтяных компаний и ОАО «Газпром», также как и в самих ВИНК и «Газпроме» финансовые ресурсы формируются в выше рассмотренном порядке.
На предприятиях обществах с ограниченной ответственностью в формировании собственных финансовых ресурсов имеются некоторые особенности:
1. вышеуказанные ВИНК и ОАО «Газпром» не имеют прибыли от реализации продукции в связи с тем, что материнские компании централизировали товаро-финансовые потоки, лишив предприятия выручки от реализации и прибыли;
2. у них отсутствует акционерный капитал и эмиссионный доход, ограничены возможности выхода на финансовый рынок со своими ценными бумагами, дополнительные финансовые ресурсы они получают в порядке перераспределения от вышестоящих управленческих структур, долгосрочные займы они получают через материнскую компанию или под ее гарантию и др.
Формирование финансовых ресурсов предприятий обществ с ограниченной ответственностью происходит, главным образом, за счет собственных и приравненных к ним средств и поступающих в порядке перераспределения.
Основные направления расходования финансовых ресурсов предприятия.
Финансовые ресурсы предприятия расходуются на следующие цели:
1. Платежи финансово-банковским организациям по выполнению финансовых обязательств по уплате налогов, банковских процентов за пользование кредитами, погашение ссуд, страховые платежи;
2. Инвестирование собственных средств в капитальные затраты, связанные с расширением производства, техническим перевооружением, переходом на новые прогрессивные технологии;
3. Инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги, приобретаемые на финансовом рынке, акции и облигации других эмитентов, государственные займы и ценные бумаги;
4. Выплата дивидендов по акциям и процентов по облигациям;
5. Направление финансовых ресурсов на образование денежных фондов поощрительного и социального характера;
6. Использование финансовых ресурсов на благотворительные цели,спонсирование различных мероприятий.
Денежные фонды предприятий.
Важнейшая сторона финансовой деятельности предприятий формирование и использование различных денежных фондов. Через них осуществляется обеспечение хозяйственной деятельности необходимым денежными средствами, а также расширенного воспроизводства, финансирование научно-технического прогресса, освоение и внедрение новой техники, экономическое стимулирование, расчеты с бюджетом, банками.
Денежные фонды предприятий можно разбить на четыре группы:
ПЕРВАЯ ГРУППА денежных фондов предприятия фонды собственных средств. Они играют решающую роль в его деятельности, так как требования по их объему и организации достаточно однозначны.
При организации предприятие должно иметь уставный фонд, или уставный капитал, за счет которого формируются основные фонды и оборотные средства. Организация уставного капитала, его эффективное использование, управление им одна из главных и важнейших задач финансовой службы предприятия. Уставный капитал основной источник собственных средств предприятия. Сумма уставного капитала акционерного общества отражает сумму выпущенных им акций, а государственного и муниципального предприятия величину уставного фонда. Уставный капитал изменяется предприятием, как правило, по результатам его работы за год после внесения изменений в учредительные документы.
Собственные и заемные средства предприятия.
Таблица 3.
Собственные средства
Заёмные средства
Привлечённые средства
Оперативные денежные средства

Уставный капитал
Кредиты банков
Фонды потребления
Фонд заработной платы

Добавочный
капитал
Коммерческие кредит
Расчеты по дивидендам
Фонд для выплаты дивидендов

Резервный капитал
Факторинг
Доходы будущих периодов
Платежи в бюджет

Инвестиционный фонд
Лизинг
Резервы предстоящих расходов и платежей
Прочие

Валютный фонд
Кредиторская задолженность



Уставный капитал предприятия определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Минимальный размер его определяется в соответствии с установленным законодательно минимальным размером оплаты труда в стране.
После уставного капитала денежным фондом собственных средств предприятия является добавочный капитал, который включает:
- результаты переоценки основных фондов, т.е. их дооценку;
- эмиссионный доход акционерного общества (доход от продажи акций сверх их номинальной стоимости за вычетом расходов на их продажи);
- безвозмездно полученные денежные и материальные ценности на производственные цели;
- ассигнования из бюджета на финансирование капитальных вложений;
- поступления на пополнение оборотных средств.
Добавочный капитал аккумулирует денежные средства, поступающие предприятию в течение года по перечисленным каналам. Основным каналом здесь являются результаты переоценки основных фондов. Вполне естественно ежегодное увеличение уставного капитала за счет добавочного.
Резервный капитал образуется за счет отчислений от прибыли в размере, определенном уставом.
Инвестиционный фонд предназначен для развития производства.
В нем концентрируются:
- амортизационный фонд, предназначенный для простого воспроизводства основных фондов;
- фонд накопления, образуемый за счет отчислений от прибыли и предназначенный для развития производства;
- заемные и привлеченные источники.
Роль этого фонда очевидна. Предприятие должно иметь возможность и обязано за счет собственной прибыли и других источников обеспечить прирост оборотных средств и финансирование капитальных вложений. Это должно всегда учитываться предприятием при распределении чистой прибыли в решении вопроса о том, какая часть ее должна быть направлена на выплату дивидендов и на развитие производства.
Инвестиционный фонд является источником увеличения уставного капитала.
Валютный фонд формируется на предприятиях, получающих валютную выручку от экспортных операций и покупающих валюту для импортных операций. Этот фонд не имеет самостоятельного целевого значения. Он выделяется постольку, поскольку операции с валютой имеют свои особенности. В этих целях предприятия в коммерческих банках, имеющих лицензию Центрального банка РФ для проведения валютных операций, открывают валютные счета.
ВТОРАЯ ГРУППА денежных фондов предприятия фонды заемных средств. В условиях рыночной экономики ни одно предприятие не может обходиться без заемных средств. Их многообразие дает возможность использования их в различных ситуациях. Заемные средства в нормальных экономических условиях способствует повышению эффективности производства.
ТРЕТЬЯ ГРУППА денежных фондов фонды привлеченных средств. Такие фонды носят двойственный характер: с одной стороны, эти средства находятся в обороте предприятия; с другой они принадлежат его работниками (дивиденды и фонд потребления).
Фонд потребления денежный фонд, образуемый за счет чистой прибыли и используемый на удовлетворение материальных и социальных потребностей работников предприятия. При формировании фонда потребления предприятие должно учитывать одну очень важную закономерность: темпы роста балансовой прибыли должны быть выше темпов фонда потребления, включая заработную плату.
Оперативные денежные фонды предприятия, образующие ЧЕТВЕРТУЮ ГРУППУ денежных фондов, создаются им периодически.
Дважды или один раз в месяц на предприятии формируется фонд для выплаты заработной платы. Его основой является фонд заработной платы. Для обеспечения своевременной выплаты заработной платы предприятия решают ряд задач. В этих целях на счете накапливаются необходимые денежные средства, а при их отсутствии предприятия обращаются в банк за кредитом на выплату заработной платы. Немаловажное значение имеет определение оптимальных сроков выплаты заработной платы и количества дней, необходимых для этого.
Периодически предприятие организует фонд для платежей в бюджет различных налогов. Несвоевременные платежи предприятия в бюджет влекут за собой штрафные санкции.
Бухгалтерский баланс предприятия
Финансовые ресурсы и хозяйственные активы предприятия представляются в виде финансового или бухгалтерского баланса, который формируется в конце каждого отчётного периода (месяц, квартал, год). Бухгалтерский баланс это денежное выражение средств предприятия по состоянию на определенный момент времени. В нем отражаются на первое число конкретного периода в стоимостном выражении состав и размещение средств предприятия (актив баланса) и источники их образования (пассив баланса). По своему строению бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой актив, правая пассив. Сумма статей активов равна сумме статей пассивов, так как в балансе представлены одни и те же средства, но они рассматриваются с различных точек зрения. Активы чем являются средства предприятия, пассивы кто вложил средства в предприятие. Баланс предприятия позволяет судить о структуре ресурсов предприятия и их использовании.
При анализе баланса можно определить ликвидность баланса. Ликвидность это возможность за счет быстрой реализации средств по активу погасить срочные обязательства по пассиву. На уровень ликвидности влияет структура активов баланса.
Платежеспособность предприятия это способность расплачиваться по своим обязательствам. Предприятия могут расплачиваться денежными средствами, вырученными средствами от продажи имущества, вырученными средствами от продажи запасов. Таким образом, если предприятие обладает ликвидными активами, то оно является платежеспособным.
Совершенствование финансовой работы на предприятии.
Важнейшими направлениями совершенствования финансовой работы на предприятиях являются следующие: - постоянный финансовый анализ деятельности;
- оптимизация и ускорение оборачиваемости оборотных средств;
- факторный анализ себестоимости производства;
- оптимизация распределения прибыли и выбор эффективной дивидендной политики;
- внедрение коммерческого кредита и вексельного обращения;
- использование лизинговых отношений;
- оптимизация структуры имущества и источников его формирования;
- разработка и реализация финансовой политики предприятия.
Бухгалтерский (финансовый) баланс предприятия
Таблица 4.
Активы
Пассивы


1. Основные фонды (машины, оборудование)
Собственные средства 1. Уставный (акционерный) капитал.
2. Дополнительный капитал 3. Амортизационный фонд 4. Накопленная прибыль



2. Нематериа1ьные активы





3. Запасы материапьно производственных средств (сырье, товары, запчасти и др.)
Привлеченные средства (обязательства)
1. Долгосрочная задолженность



4. Дебиторская задолженность
(кредиты, займы, ссуды), сроком



5. Денежные средства (расчётный и другие счета, наличные средства в кассе)
более 12 месяцев. 2. Краткосрочная задолженность (кредиты, займы, ссуды), сроком менее 12 месяцев.



9.3. Финансовый механизм.
Финансовый механизм это система финансовых рычагов воздействия на организацию, планирование и стимулирование использования финансовых ресурсов, включающая в себя: финансовые методы, финансовые рычаги, правовое, нормативное и информационное обеспечение (табл. 5).
Финансовые методы это способы воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс по двум направлениям: по линии управления движением финансовых ресурсов и по линии
рыночных отношений, связанных с соизмерением затрат и результатов, материальным стимулированием и ответственностью за эффективное использование денежных средств.
Действие финансовых методов проявляется в образовании и использовании денежных фондов.
Финансовые рычаги характеризуют приемы действия финансовых методов.
Правовое обеспечение включает в себя законодательные акты, постановления, приказы и другие правовые документы.
Нормативное обеспечение инструкции, нормы и нормативы, тарифные ставки, методические указания и разъяснения и др.
Финансовый механизм
Таблица 5
Финансовые методы
Финансовые рычаги
Правовое обеспечение
Нормативное обеспечение
Информационное обеспечение

Планирование
Прибыль
Законы
Инструкции
Финансовая
УСТОЙЧИВОСТЬ

Прогнозирование
Доход
Указы Президента
11ор.ш'1 ивы
I Ьчатёжсспособ-иость

Самофинансирование
Амортизационные отчисления
11ос1ановлеш1я Правительства
Нормы
Биржевые сводки

Налогообложение
Финансовые санкции
Приказы и письма Министерств и Ведомств
Методические указания
Финансовая деятельность предприятие

Материальное стимулирование
Арендная плата
Лицензии
Другая нормативная документация
Коммерческая деятельность предприятий

Страхование
Дивиденды
Уставы предприятий



Образование фондов
Процентные ставки




Аренда
Налоги




Лизинг
Цена




Взаимоотноше-
Паевые взносы




ния с государством, предприятиями, учредителями.
Валютные курсы




Информационное обеспечение это различного вида экономическая, коммерческая, финансовая и другая информация. К финансовой информации относятся сведения о финансовой устойчивости и платежеспособности партнеров и конкурентов, ценах, курсах, дивидендах, процентах на товарном, фондовом, валютном рынках, сведения о положении дел на биржевом и внебиржевом рынках, финансовой и коммерческой деятельности хозяйствующих субъектов и др.
Потоки денежных средств.
Одно из направлений управления финансами предприятия это эффективное управление потоками денежных средств. Полная оценка финансового состояния предприятия невозможна без анализа потоков денежных средств. В настоящее время большинство предприятий (более 80%) имеют недостаток оборотных средств. В то же время многие из них работают с прибылью. Одна из задач управления потоками денежных средств заключается в выявлении взаимосвязи между этими потоками и прибылью, т.е. является ли полученная прибыль результатом эффективных потоков денежных средств или это результат каких-либо других факторов.
Существуют такие понятия, как «движение денежных средств» и «поток денежных средств».
Под движением денежных средств понимаются все валовые денежные поступления и платежи предприятия. Поток денежных средств связан с конкретным периодом времени и представляет собой разницу между всеми поступившими и выплаченными предприятиями денежными средствами за этот период. Движение денег является первоосновой, в результате чего возникают финансы, т.е. финансовые отношения, денежные фонды, денежные потоки.
Управление потоками денежных средств предполагает анализ этих потоков, учет движения денежных средств, разработку плана движения денежных средств.
В мировой практике поток денежных средств обозначается понятием «кэш фло» (cash flow), хотя буквальный перевод (с англ.) этого термина поток наличности. Денежный поток, в котором оттоки превышают притоки, называется «негативный кэш фло» (negative cash flow), в обратном случае это «позитивный кэш фло» (positive cash flow).
Применяется также понятие «дисконтированный, или приведенный денежный поток кэш фло» (discounted cash flow, или present
value cash flow). Слово «дисконт» (discount) означает «скидка», следовательно «дисконтирование» означает «приведение будущих денежных потоков в сопоставимый вид с настоящим временем».
Необходимость деления деятельности предприятия на три ее вида объясняется ролью каждого и их взаимосвязью. Если основная деятельность призвана обеспечивать необходимыми денежными средствами все три вида деятельности и является основным источником прибыли, то инвестиционная и финансовая призваны способствовать, с одной стороны, развитию основной деятельности, с другой обеспечению ее дополнительными денежными средствами.
Как уже отмечалось, денежные потоки связаны с притоками и оттоками денежных средств:
Притоки
Оттоки

Основная деятельность

Выручка от реализации продукции
Платежи поставщикам

Поступления дебиторской
Выплата заработной платы


·задолженности


Поступления от продажи имущества
Платежи в бюджет и внебюджетные


фонды

Авансы покупателей
Платежи процентов за кредит


Выплаты по фонду потребления


Погашение кредиторской


задолженности

Инвестиционная деятельность

Продажа основных фондов
Долгосрочные финансовые вложения

Дивиденды, проценты от
Капитальные вложения на развитие

долгосрочных финансовых вложений
производства

Финансовая деятельность

Краткосрочные кредиты и займы
Погашение краткосрочных кредитов


и займов

Долгосрочные кредиты и займы
Погашение долгосрочных кредитов и


займов

Поступления от продажи и оплаты
Выплата дивидендов

векселей


Поступления от эмиссии акций
Оплата векселей

Целевое финансирование


В результате анализа денежных потоков предприятие должно получить ответ на главные вопросы: откуда поступают денежные средства, какова роль каждого источника, на какие цели они используются? Выводы следует делать как в целом по предприятию, так и по каждому виду его деятельности: основной, инвестиционной и финансовой. Отсюда делаются выводы об источниках и об обеспеченности каждого вида деятельности необходимыми денежными средствами. В результате принимаются решения по поводу обеспечения превышения поступления денежных средств над платежами, источников оплаты текущих обязательств и инвестиционной деятельности, достаточности получаемой прибыли др.
Важнейшие направления совершенствования финансовой работы на предприятиях следующие:
- системный и постоянный финансовый анализ их деятельности;
- организация оборотных средств в соответствии с существующими требованиями с целью оптимизации финансового состояния;
- оптимизация затрат предприятия;
- оптимизация распределения прибыли и выбор наиболее эффективной дивидендной политики;
- более широкое внедрение коммерческого кредита и вексельного обращения с целью оптимизации источников денежных средств и воздействия на банковскую систему;
- использование лизинговых отношений с целью развития производства;
- оптимизация структуры имущества и источников его формирования с целью недопущения неудовлетворительной структуры баланса;
- разработка и реализация стратегической финансовой политики предприятия.
9.4. Рынок ценных бумаг.
Рынок ценных бумаг или фондовый рынок является важным фактором эффективной работы предприятий и промышленности в целом. На фондовом рынке работают эмитенты, инвесторы и профессиональные участники фондового рынка. Контролирующим и
регулирующим органом является Федеральная комиссия по ценным бумагам. НАУФОР национальная ассоциация участников фондового рынка, является некоммерческой организацией, которая защищает интересы участников фондового рынка.

Рис. 3. Состав участников рынка ценных бумаг
Фондовый рынок решает следующие задачи:
- аккумулирование временно свободных денежных средств;
- направление денежных средств на развитие эффективных отраслей и предприятий народного хозяйства;
- покрытие бюджетного дефицита посредством выпуска облигаций;
- перераспределение прав собственности при купле или продаже акций;
- спекулятивные операции, которые увеличивают доверие к ценным бумагам.
Фондовый рынок делится на первичный и вторичный рынок ценных бумаг. На рынке обращаются ценные бумаги финансовые инструменты, которые позволяют расширить возможности денежного обращения.
К финансовым инструментам относятся различные виды ценных бумаг.

Рис. 4. Виды ценных бумаг
Акция ценная бумага, свидетельствующая о внесении определенной доли в капитал акционерного общества (АО) и дающая право на получение части прибыли (дивиденда) и управление акционерным обществом. Она свободно обращается на рынке ценных бумаг, имеет номинальную стоимость и курсовую или рыночную цену. Акции могут быть привилегированными и обыкновенными. Привилегированные акции дают право на фиксированный доход, однако не дают права голоса в управлении АО. Обыкновенные акции дают право голоса и доход, размер которого колеблется в зависимости от прибыли предприятия.
Облигация ценная бумага с фиксированным доходом, выпускаемая предприятием или государством. Облигация является долговым обязательством, при котором эмитент обязуется выплатить держателю фиксированную денежную сумму после погашения облигации, а также выплачивать процент (доход) в определенные периоды времени.
Сертификат документ, удостоверяющий собственность на ценные бумаги. Депозитный сертификат' письменное свидетельство о депонировании (внесении в банк) денежных средств. Он удостоверяет право вкладчика на получение процентов (дохода) по депозиту, а также возврата депозитных средств в указанные сроки.
Чек денежный документ установленной формы, содержащий распоряжение банку выдать указанную сумму предъявителю чека или перечислить определенную сумму денег со счета чекодателя на счет получателя чека.
Фьючерс договор на покупку или продажу финансовых инструментов (ценных бумаг) или товаров при условии их поставки в будущем.
Вексель письменное долговое обязательство, дающее его владельцу бесспорное право на получение обозначенной суммы денег через определенный промежуток времени.
Опцион приобретенное за плату право покупать или продавать какие-либо ценности в течение определенного промежутка времени.
Инвестиционная привлекательность компаний.
Таблица 6.
Эмитент
Текущая пена, дол.
Средняя оценочная стоимость, дол.
Потенциал роста, %

Газпром
0,64
1,281
100

Башнефть
2,85
5,048
77

Сургугнефгегаз
0,336
0,512
52

ЮКОС
8,83
11,49
30

Лукойл
15,6
19,863
27

Сибнефть
1,85
2,307
25

Татнефть
0,79
0,805
9

Ценные бумаги ВИНК.
На базе рыночной стоимости акций нефтегазовых компаний можно определить инвестиционную привлекательность компании или рейтинг.
Потенциал роста (рейтинг) рассчитывается как процентная разница между средней ценой, подсчитанной на основе аналитических цен инвестиционных компаний и текущей рыночной котировкой ценных бумаг.
Нефтяной фондовый рынок России (2002 г.)
Таблица 7.
Эмитент
Количество сделок
Оборот, млн. дол.
Средний курс, дол.
Тренд среднего курса, %

Ангарский НХК
0
0
0,017
16,21

КомиТЭК
0
0
1,05
-0,02

Лукойл
621
48,6
9,76
21,1

Мегионнефтегаз
17
0,18
1,21
99,18

Нижневартовскнефтегаз
0
0
11,06
0

11оябрьскнефтегаз
0
0
1,9
0

Омский НПЗ
1
0,01
1,93
63,83

Орснбургнефть
0
0
0,713
0

11урнсфтегаз
4
0,2
1,113
49,08

РУСИА Петролеум
0
0
3,78
-3,21

Саханефтегаз
0
0
0,963
0

С 'ахалинморнсфтсгаз
11
0,12
1,77
132,13

Сибнефть
25
0,68
0,344
16,53

Сургутнефтегаз
644
44.8
0,261
39,18

Татнефть
379
15,5
0,343
59,94

Томскнефть
0
0
0,99
0

Тюменнефтегаз
0
0
0,0525
0

Удмурнефтегаз
0
0
4,91
-0,51

Ухтинский НПЗ
9
0,07
0,0024
38,57

Черногорнефть
0
0
1,75
3,32

ЮКОС
0
0
0,295
0

Ярославнетеоргсинтез
0
0
0,0255
2

Контрольные вопросы.
1. Каковы сущность и роль финансов предприятия?
2. Дать характеристику финансовой и банковской системы РФ.
3. Каковы основные функции центрального и коммерческого банков?
4. Назовите состав финансовых средств предприятия.
5. Каковы финансовые отношения предприятия с другими хозяйствующими субъектами?
6. Каковы источники формирования финансовых ресурсов предприятия?
7. Какие средства предприятия относятся к собственным и заемным?
8. Назовите основные составляющие финансового механизма.
9. Что такое денежные потоки?
10. Какие притоки и опоки денежных средств характерны для основной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятий?
11. Каковы основные направления совершенствования финансовой деятельности на предприятии?
12. Дайте характеристику рынка ценных бумаг.
10. Налоги.
10.1. Значение налогов.
В истории развития налоговой науки определяющую роль сыграли труды Д. Риккардо и А. Смита. Они положили начало формированию классической теории налогообложения, которая выдвинула основные фундаментальные принципы налоговой системы. Налоговая система совокупность различных видов налогов, в построении и методах исчисления которых, реализуются принципы налогообложения.
В начале 1990-х годов в России начались экономические преобразования. Особое внимание уделялось формированию налоговой системы. Формально она была сформирована с принятием закона РСФСР «Об основах налоговой системы Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года № 2118-1, в котором были закреплены основы налогового законодательства, включая общие налоги, действующие практически и сегодня.
За десятилетний период своего функционирования налоговая система России претерпела значительные изменения, главным образом из-за поисков оптимальных вариантов налогообложения.
С 1 января 1999 года вступила в силу первая часть Налогового кодекса РФ, которая заменила закон 1991 года. Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в бюджеты разного уровня, общие принципы налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, а также методы налогового контроля и ответственность за налоговые нарушения.
С 1 января 2002 года в Налоговый кодекс (части 1 и 2) были внесены изменения и дополнения, приняты новые налоги и налоговые ставки.
Конечная цель налогового регулирования обеспечение устойчивости инвестиционных процессов, роста бюджетных поступлений, эффективного функционирования предприятий.
Налоги обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Сборы обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, уплата которых является одним из условий совершения должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление прав или выдачу разрешений (лицензий).
Налоги и сборы выполняют следующие функции:
- фискальная функция при помощи налогов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления его собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных, образования, здравоохранения и др.);
- регулирующая функция состоит в том, что государство маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, условиями налогообложения, создаёт условия для ускоренного развития тех или иных производств и отраслей, то есть регулирует рыночную экономику;
- стимулирующая функция проявляется в том, что при помощи налогов государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, развитие производства;
- функция обеспечения социально справедливого перераспределения доходов физических и юридических лиц.
Основные принципы налогообложения состоят в следующем:
- принцип справедливости означает единый подход, применяемый к компаниям, всем налогоплательщикам независимо от их организационно-правовых форм, подчинённости, места расположения;
- принцип определённости состоит в том, что порядок налогообложения, размеры налога и сроки его уплаты устанавливаются заранее;
- принцип удобности предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;
- принцип экономии заключается в сокращении затрат, связанных с взиманием налогов, в рационализации системы налогообложения.
Рост налоговых ставок может приводить к увеличению поступлений в бюджет только до какого-то предела. Когда средняя величина налоговых ставок будет превышена, начнёт сокращаться поступление средств в бюджет, так как часть предприятий будет разоряться, а часть предприятий «уйдёт в тень» и перестанет платить налоги. Снижение налоговых ставок приводит к росту производства, которое в дальнейшем позволит получать доходы в бюджет за счёт налоговых поступлений от большого количества предприятий. В 1980 1990 годах ведущие страны мира провели налоговые реформы, направленные на ускорение накопления капитала, на стимулирование деловой активности. В этих целях были снижены ставки налога на доходы корпораций. В мировой практике принято называть налоговой нагрузкой или налоговым изъятием соотношение всех уплаченных налогов в валовом внутреннем продукте страны (ВВП). В 2000 году налоги в ВВП составили: в Мексике 17%, в Японии 28%, в Германии 38%, Австрии 44%, в Великобритании 45%, в США 46%, в Швеции 52%. По расчётным данным в России налоги в ВВП ранее составляли 42%, с принятием Налогового кодекса налоговая нагрузка должна составить 40%.
10.2. Основные понятия налоговой системы.
Чтобы разобраться в принципах налогообложения необходимо определить основные элементы и характеристики налогов, рассмотреть классификацию налогов.
Классифицировать налоги можно по следующим группам.
В зависимости от уровня взимания и распределения налогов они делятся на федеральные, региональные, местные. К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, взносы в государственные социальные внебюджетные фонды, государственные пошлины, таможенные пошлины, налог на добычу полезных ископаемых, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы. К региональным налогам и сборам относятся: налог на имущество предприятий, налог на недвижимость, налог на пользователей автодорог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы. К местным налогам и сборам относятся: земельный налог, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.
По характеру налогового изъятия налоги делятся на прямые налоги и косвенные. Прямые налоги зависят от величины доходов и размеров имущества. Чем больше доход, тем больше величина налога. Прямые налоги выплачивают предприятия. Косвенные налоги не зависят от величины доходов и размера имущества. Они включаются в цену или себестоимость продукции и оплачиваются потребителем.
По характеру использования выделяют общие и специальные налоги. Общие налоги платят все налогоплательщики, налоги поступают в казну государства. Специальные налоги платят те налогоплательщики, которые занимаются данной определённым видом деятельности, налоги поступают в специализированные фонды (поиск и разведка полезных ископаемых, охрана природы и др.).
По субъекту налогообложения юридические лица и физические лица.
В зависимости от источников налогообложения налоги делятся на следующие группы:
налоги, включаемые в себестоимость;
налоги, включаемые в цену продукции;
налоги, удерживаемые из дохода работника;
налоги, уменьшающие финансовый результат;
налоги, уплачиваемые за счёт налогооблагаемой прибыли;
налоги, уплачиваемые за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.
Налог считается установленным, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения. Каждый налог имеет следующие характеристики:
- субъект налогообложения налогоплательщик;
- объект налогообложения экономическое основание, с наличием которого возникают обязанности по уплате налога (доходы, прибыль, имущество);
- налоговая база стоимостная или физическая характеристика объекта налогообложения (стоимость имущества, величина прибыли);
I *** ставка налога величина налога, определяемая в процентах (адвалорная) или в определённой сумме (специфическая);
- налоговый период момент времени, по окончании которого определяется налоговая база и сумма налога;
- порядок и сроки уплаты налога очередность, условия платежей, даты платежей.
В необходимых случаях могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщик ком. Льготы это преимущества одних налогоплательщиков по сравнению с другими, возможность не уплачивать налог или уплачивать в меньшем размере.
10.3. Налоги Российской Федерации.
Во второй части Налогового кодекса описываются налоги, которые должны уплачивать большинство организаций и предприятий. Основные налоги представлены в трёх группах в таблице 1.
Основные налоги предприятий
Таблица 1.
Вид налога
Ставка, размер налога

Налоги с цепы

НДС
10; 18 % от добавленной стоимости

Акцизный налог
от 5 до 80 % от стоимости подакцизных товаров

Таможенные
платежи
5 - 10 % от таможенной стоимости товара

Налог с продаж (отменен с 01.01.04)
до 5 % от стоимости продукции, реализуемой за наличный расчёт с учётом акциза и НДС

Налоги с прибыли или с финансового результата

11алог на прибыль
24 % от балансовой прибыли

11алог с дивидендов
6 % - для резидентов, 15 % - с дивидендов иностранных организаций; 15 % - по государственным ценным бумагам

11алог на имущество
до 2,2 % от стоимости имущества

11алог на рекламу
до 5 % от стоимости рекламы

11лата за негативное иоздействие на окружающую среду
специальный расчет (около 10 % от величины экономического ущерба)

Продолжение таблицы 1.

h
Талоги, относимые на себестоимость

Плата за землю

за 1 гектар по ставкам

Единый социальный налог (ЕСН)

35,6 % от выплат и вознаграждений работникам предприятия

Налог на добычу полезных ископаемых

для нефти и газа 16,5 % от стоимости добытых полезных ископаемых (с 2006 года).


Налоги на доходы физических лиц

Налог на доходы

13 % от доходов; 30 - 35 % от других видов доходов

НДС.
Объектом налогообложения является операция реализации товаров (работ, услуг) предприятиями. В соответствии с данным налогом изымается добавленная стоимость, создаваемая на предприятии. Сумма налога, уплачиваемого в бюджет, определяется как разница НДС, полученная от покупателей и НДС, уплаченная поставщикам.
Не являются плательщиками НДС физические лица, предприятия, перешедшие на упрощённую систему бухгалтерского учёта, предприятия, уплачивающие единый налог на вменённый доход.
По ставке 10 процентов производится налогообложение:
- продовольственных товаров первой необходимости (мясо, хлеб, молоко, рыба, овощи, масло и т.д.);
- товаров для детей (трикотажные, швейные изделия, обувь, школьные канцелярские товары и др.);
- лекарственных и медицинских товаров и другие категории Остальные товары облагаются 18% ставкой налога на добавленную стоимость.
Акцизы.
Подакцизными товарами признаются товары массового потребления, имеющие низкую себестоимость производства. Для регулирования производства и реализации такой продукции государство вводит акцизный налог. Подакцизными товарами признаются: спирт, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, ювелирные изделия, легковые автомобили, мотоциклы, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла. Подакцизным минеральным сырьём признаётся природный газ. Объектом налогообложения признаются операции реализации подакцизных товаров и сырья. Сумма акцизного налога, уплачиваемого в бюджет, определяется как разница акциза, полученного от покупателей и акциза, уплаченного поставщикам.
Таможенные платежи.
Предприятия, осуществляющие экспортно-импортные операции, уплачивают в бюджет государства таможенные пошлины и таможенные сборы. Таможенные пошлины обязательные взносы за ввоз или вывоз груза через границу. Пошлины систематизированы в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ТНВЭД. Ставки таможенных пошлин устанавливаются: 1) адвалорные в процентах от таможенной стоимости, 2) специфические абсолютный размер пошлины за единицу груза, 3) комбинированные определенное количество процентов, но не менее данной суммы специфической ставки. Например, ставка 10%, но не менее 10 евро за тонну груза. Таможенная стоимость сделки определяется как сумма контрактной цены, расходов по доставке, комиссионного и брокерского вознаграждения. При ввозе товара уплачивается импортная пошлина плюс акциз плюс НДС. Величина НДС определяется по формуле:
НДС=(Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз) 18%
За таможенное оформление товаров и транспортных средств взимается плата 0,1% в рублях и 0,05% в валюте от таможенной стоимости.
Налог на прибыль.
Объектом налогообложения является валовая прибыль, которая определяется как разница между доходами и расходами. Предприятия ведут отдельный, так называемый, налоговый учёт расходов, связанных с производственной деятельностью. Расходы должны быть документально подтверждены и не превышать нормативных
величин по отдельным видам расходов (амортизационные отчисления, расходы на ремонт, на рекламу, на командировки, страхование, подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы). Порядок ведения налогового учёта определён в главе 25 Налогового Кодекса РФ. Ставка налога составляет величину 24% от валовой прибыли. В предыдущие годы ставка налога составляла величину 35%, однако отменены ранее существовавшие в большом количестве льготы по налогу на прибыль. В настоящей редакции НК РФ в налоге на прибыль имеется льгота, которая называется перенос убытков на будущее. Если предприятие получило убыток, то суммы убытка можно перенести на прибыль следующих лет в течение 10 летнего периода. Величина переносимого убытка не должна превышать 30% полученной прибыли каждого будущего года.
Налог на имущество.
Налогом облагается имущество предприятия, то есть основные средства, нематериальные активы, запасы оборотных фондов и другие затраты находящиеся на балансе предприятия. Ставка налога не более 2,2% от стоимости имущества.
Единый социальный налог.
Предприятия выплачивают налог в социальные фонды: пенсионный фонд 28%, фонд социального страхования 4%, фонды обязательного медицинского страхования 3,6%. Объектом налогообложения являются выплаты и другие вознаграждения, начисляемые работникам предприятия. При определении налогооблагаемой базы учитываются выплаты и вознаграждения в денежной и натуральной форме, а также учитывается материальная выгода, получаемая работниками.
10.4. Особенности налогообложения в нефтегазовой промышленности.
Предприятия нефтегазового комплекса уплачивают общие и специальные налоги. За последние два года (2000-2001 годы) налоговая система в целом претерпела существенные изменения. Отменён целый ряд налогов, изменены ставки и база налогообложения. Отменены следующие налоги: налог на реализацию горючесмазочных материалов, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, акциз на нефть и сжиженный газ, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Изменена система платы за пользование недрами. Установлена по 31.12.2005 г. налоговая ставка на нефть при её добыче 347 руб. за тонну с учётом мировых цен на нефть и соотношения курса рубля и доллара.
С 01.01.2002 года вводится в действие глава 26 налогового кодекса «Налог на добычу полезных ископаемых». Одновременно вносятся изменения в закон РФ «О недрах», который устанавливает, что при пользовании недрами уплачиваются следующие платежи:
- разовые платежи за пользование недрами (бонусы);
- регулярные платежи за пользование недрами (ренталс);
- плата за геологическую информацию о недрах;
- сбор за участие в конкурсе (аукционе);
- сбор за выдачу лицензий.
Таким образом, разделяются понятия налоги и платежи.
Основные налоги и сборы в нефтегазовом секторе РФ.
Таблица 2.
Наименование
Ставка, база налога
Источник покрытия

1
2
3

Налог на прибыль
24 % от балансовой прибыли
Балансовая прибыль

Налог на добавленную стоимость
18 % от оборота по реализации
Выручка от реализации, величина налога заложена в цену

Акцизы
15 % от оборота по реализации газа на территории РФ 30 % от оборота по реализации газа за пределы территории РФ
Выручка от реализации, величина налога заложена в цену

1
2
3

Налог на доходы по ценным бумагам
15 % от начисленных доходов по ценным бумагам
Доходы по ценным бумагам, чистая прибыль

Импортная таможенная пошлина
Таможенная стоимость импортируемых товаров, ставки дифференцированы
Себестоимость

Экспортная таможенная пошлина
Масса вывозимого товара, ставка определена в евро за тонну
Себестоимость

Налог на имущество
До 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества
Финансовый
результат

Плата за экологию
Объём выброса вредных веществ, отходов. Ставки дифференцированы
Балансовая прибыль

Плата за воду
Объём используемой воды. Тарифы за 1 куб. м
Себестоимость

Земельный налог
Размер земельного участка. Тарифы дифференцированы за 1 гектар площади
Себестоимость

Налог с продаж (отменен с 1.01.04 г.)
До 5 % с маличного оборота продукции
Выручка от реализации, величина налога заложена в цену

Налог на добычу полезных ископаемых
16,5 % от стоимости добытых полезных ископаемых (нефти, конденсата и газа) с 2006 г.
Себестоимость

Разовые платежи за право на добычу (лицензии, бонусы)
Среднегодовая проектная мощность добывающего предприятия, до 10 %
Себестоимость

11латежи за поиск, оценку и разведку
I Ьчощадь лицензионного участка, 500-3000 руб. кв. К №566-у 22.8.03
Себестоимость

Подоходный налог
13 % с начисленных доходов работникам предприятий
Удержания из оплаты труда

Единый социальный налог(сбор)
35,6 % от фонда оплаты труда
Себестоимость

Минимальные и максимальные ставки регулярных платежей за пользование недрами (рублей за 1 км2 участка недр)
Таблица 3.

Ставка



минимальная
максимальная

/. Ставки регулярных платежей за пользование недрами в целях поиска и оценки месторождений полезных ископаемых

Углеводородное сырьё
120
360

Углеводородное сырьё па континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ
50
150

2. Ставки регулярных платежей за пользование недрами в целях разведки полезных ископаемых

Углеводородное сырьё
5000
20000

Углеводородное сырьё на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ
4000
16000

3. Ставки регулярных платежей за пользование недрами при строительстве и жыпуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых

Хранение нефти и газоконденсата (рублей за тонну)
3,5
5

Хранение природного газа и гелия (рублей за 1000 куб. м)
0,2
0,25

10.5. Специальный налоговый режим Соглашение о разделе продукции (СРП).
В соответствии с Налоговым кодексом РФ соглашения о разделе продукции соответствуют специальным налоговым режимам. Разработка и принятие Закона РФ «О соглашениях о разделе продукции» (декабрь 1995 г.) направлено на его использование, в первую очередь, в нефтегазовой отрасли. При его подготовке использовалась обширная мировая практика установления таких соглашений между правительствами стран, обладающих нефтегазовыми ресурсами, и транснациональными нефтяными компаниями.
Первое соглашение о разделе продукции было заключено в Индонезии (1965 г.). К настоящему времени на условиях СРП в нескольких десятках стран мира разрабатываются порядка двух сотен нефтегазовых месторождений. В России заключено и реализуется с привлечением иностранных инвесторов три СРП проекты «Сахалин-1», «Сахалин-2» (шельфовые месторождения о. Сахалин) и проект «Харьягинское месторождение» в республике Коми.
Закон РФ «О СРП» предусматривает создание стабильных налоговых условий для инвесторов (недропользователей), что должно способствовать привлечению как иностранного, так и национального капитала в поиски, разведку и разработку нефтяных и газовых месторождений, и, как следствие, увеличению денежных поступлений в бюджет Государства. Для потенциальных инвесторов наиболее привлекательным положением Закона «О СРП» является незыблемость устанавливаемого в соглашении механизма раздела продукции в течение срока действия СРП (как правило не менее 20 лет). Применение закона «О СРП» в отношении разрабатываемых месторождений может создавать более приемлемый для нефтяных компаний налоговый режим, индивидуально учитывающий сложившиеся на них технико-экономические условия добычи углеводородов (УВ).
Наиболее ответственной задачей в период подготовки заключения СРП является разработка механизма раздела продукции, который должен удовлетворять владельца недр Государство и пользователя недр инвестора.
В соответствии с законом «О СРП» методы и схемы построения механизма раздела продукции не регламентируются: они должны предлагаться разработчиками технико-экономического обоснования (ТЭО) СРП и корректироваться в процессе переговоров по его заключению. Разработка экономического механизма раздела продукции должна осуществляться в рамках Закона РФ «О СРП».
В настоящее время закон «О СРП» предусматривает возможность использования трехступенчатой схемы раздела продукции (так называемая индонезийская модель) и одноступенчатого (так называемая ливийская модель или прямой раздел).
В соответствии с трехступенчатой схемой текущий (квартальный или годовой) раздел продукции между Государством и инвестором, определяющий их доходы в процессе разработки и эксплуатации месторождения УВ, должен осуществляться с помощью следующих видов налогов и параметров раздела продукции, устанавливаемых в долях единицы или процентах:
- налог на добычу (роялти) (8,25%);
- максимально-допустимый объем (предельная доля) компенсационной продукции;
- пропорции раздела прибыльной продукции между Государством и инвестором;
- налог на прибыль инвестора (24%).
Во время переговоров могут устанавливаться два параметра раздела продукции предельная доля компенсационной продукции и пропорции раздела прибыльной продукции. В соответствии с Налоговым кодексом РФ ставка налога на добычу полезных ископаемых (нефть, газ 16,5%) в случае заключения СРП уменьшается в два раза и должна быть равной 8,25%, а ставка налога на прибыль должна устанавливаться на весь срок действия СРП в размере этой ставки, действующей на момент заключения СРП. Расчеты инвестора с Государством могут осуществляться как в натуральной форме, так и в стоимостном эквиваленте добываемой продукции.
Инвестор освобождается от всех других видов налогов (за исключением налога на добавленную стоимость (НДС) в случае реализации добываемой продукции на территории РФ, и единого социального налога, базой начисления которого является фонд оплаты труда (ФОТ) российских граждан, участвующих в реализации СРП).
Инвестор имеет право на экспорт всей принадлежащей ему добываемой продукции (если такие возможности у него имеются).
Налог на добычу обеспечивает владельцу недр Государству, устойчивый доход, не зависящий от результатов коммерческой деятельности инвестора. Инвестор должен регулярно выплачивать его и размере устанавливаемой части от общего объема произведенной продукции за рассматриваемый период (квартал, год).
Произведенная продукция соответствует общему объему углеводородов, добытых и доставленных в пункт раздела, фиксируемый в условиях СРП. Пункт раздела является пунктом транспортной системы, до которого затраты инвестора относятся к возмещаемым.
Затраты, понесенные инвестором, делятся на две категории возмещаемые (за счет компенсационной продукции) и невозмещаемые. Состав возмещаемых затрат устанавливается в СРП.
К возмещаемым затратам относятся капитальные затраты (поиски, разведка и разработка месторождений), эксплуатационные затраты (добыча) и транспорт УВ до устанавливаемого пункта раздела, а также отчисления в ликвидационный фонд. При разработке уже открытых за счет государства месторождений в компенсационную продукцию могут включаться в согласованных с инвестором размерах прошлые затраты Государства на проведение геологоразведочных работ. Отнесение других затрат к той или иной категории (различные виды бонусов и взносов в бюджеты разных уровней и др.) устанавливается в процессе переговоров и закрепляется в СРП.
Максимально допустимый объем (предельная доля) компенсационной продукции, т.е. продукции, выручка от продажи которой идет на погашение затрат инвестора, устанавливается в СРП в процентах от распределяемого объема УВ. Этот параметр выполняет функцию регулятора скорости возмещения затрат инвестора и определяет объем прибыльных УВ (аналог налогооблагаемой прибыли). Предельная доля может устанавливаться на уровне 10%, что определяет «появление» прибыльной продукции только после полного возмещения затрат инвестора.
Распределяемый объем УВ представляет собой часть произведенной продукции, уменьшенной на величину налога на добычу (роялти).
Объем компенсационной продукции, соответствующий рассматриваемому периоду (квартал, год), может быть равен максимально допустимому ее объему, если накопленные затраты инвестора превышают стоимость этого объема продукции. Компенсационная продукция может быть равна накопленным затратам, если накопленные затраты оказываются меньше стоимости максимально допустимого ее объема.
Накопленные к рассматриваемому периоду (год, квартал) затраты представляют собой сумму невозмещаемых к его началу возмещаемых затрат и возмещаемых затрат рассматриваемого периода. Они «предъявляются» инвестором к погашению за счет компенсационной продукции.
Общая прибыльная продукция представляет собой разность между распределяемой продукцией и компенсационной продукцией.
Размеры прибыльной продукции Государства и инвестора определяются делением общей прибыльной продукции соответственно установленным пропорциям.
Чистая прибыль инвестора определяется как его прибыльная продукция, уменьшенная на объем выплат в соответствии с налоговой ставкой на прибыль. При этом надо учитывать, что величина налогооблагаемой прибыли может уменьшаться на размер фактических платежей по обслуживанию кредитов, а также на величину различных платежей Государству, не возмещаемых за счет компенсационной продукции. Кроме того, если инвестор получил убыток в предыдущие годы, то этот убыток переносится на прибыль будущих лет.
Общий доход Государства в основном формируется суммой налога на добычу (роялти), стоимостью его прибыльной продукции и суммой налога на прибыльную продукцию Инвестора. Кроме этого, в доход Государства могут входить величина налога на добавленную стоимость (НДС), социальные отчисления, различные виды выплат Инвестора в бюджеты всех уровней (бонусы, возмещение прошлых затрат Государства, арендные платежи и т.д.).
В некоторых случаях может устанавливаться иной порядок раздела продукции, так называемый прямой раздел или одноступенчатая схема раздела продукции между инвестором и государством. В этом случае доля инвестора не должна превышать 68% от добытого продукта. Одноступенчатая схема раздела продукции была законодательно принята в 2003 года.
Последовательность определения общего дохода Государства и чистой прибыльной продукции Инвестора представлены на рис 1 и 2.
Условия СРП могут предусматривать неизменные параметры раздела продукции в течение срока его действия (предельная доля компенсационной продукции и доля инвестора в прибыльной продукции). Эти параметры раздела могут ставиться в зависимость от
текущих значений различных количественных и качественных показателей, достигаемых в ходе реализации проекта (объем добываемой продукции, внутренняя норма доходности, индексы доходности и т.д.), а также от календарного времени реализации СРП, формируя экономический механизм раздела продукции.

Рис. 1. Трёхступенчатая схема раздела продукции.

Рис. 2. Одноступенчатая схема раздела продукции.
Под экономическим механизмом СРП понимается состав и размеры всех возможных видов налогов и платежей инвестора (арендная плата, различные виды бонусов и отчислений в бюджеты всех уровней, роялти, налог на прибыль), пропорции раздела продукции и возмещаемых видов затрат, размеры и порядок возмещения прошлых затрат государства, а также зависимость этих платежей от текущих экономических показателей реализации проекта.
Раздел продукции между инвестором и Государством адекватен разделу рентного дохода, формирующегося при разработке и жсплуатации месторождения УВ.
Рентный доход, получаемый в результате разработки и эксплуа-кщии месторождения УВ, формируется как разность между выручкой от реализации УВ и совокупными затратами, включающими нормальное вознаграждение (стоимость) капитала, без учета сопутствующих данному проекту рисков. При выбранной норме дисконта (10%) эквивалентом рентного дохода может с известным приближением считаться чистый дисконтированный доход (NPV
net present value).
В интересах Государства установить экономический механизм раздела продукции таким образом, чтобы возможно большая часть рентного дохода, остающаяся после нормального (с учетом риска) мознаграждения услуг инвестора, принадлежала Государству.
С этой точки зрения устанавливаемый в СРП экономический механизм раздела продукции должен предусматривать элемент защиты Государства от присвоения Инвестором части рентного дохода, превышающего его нормальное вознаграждение с учетом риска (повышение цен на углеводородное сырье, обнаружение запасов, значительно превышающих их оценки на момент заключения СРП, значительно лучшее качество запасов, значительно меньшие капиталовложения, чем они предусматривались и т.д.).
Разработка экономического механизма раздела продукции, а также определение рентабельности и финансовой устойчивости соответствующего инвестиционного проекта производится на основе анализа генерируемого им денежного потока, т.е. движения средств за расчетный период.
Условия раздела продукции (с учетом анализа их изменений в зависимости от достигнутых показателей эффективности проекта)
могут быть признаны удовлетворительными, если при ухудшении условий реализации проект остается экономически эффективным, а при увеличении большая часть дополнительных доходов изымаемых в пользу Государства.
Одним из существенных недостатков СРП с точки зрения Государства оказывается большой риск потери им значительной части ренты в случае реализации оптимистических вариантов разработки и эксплуатации месторождения, когда добыча углеводородов оказывается значительно выше, а затраты ниже ожидавшихся величин.
Контрольные вопросы.
1. Функции налогов.
2. Как классифицируются налоги?
3. Что такое прямые и косвенные налоги?
4. Налоги, уплачиваемые предприятиями.
5. Налог на добычу полезных ископаемых.
6. Что такое регулярные платежи за пользование недрами?
7. Какие существуют варианты раздела продукции по закону о СРП?
8. Особенности налогового режима в СРП?
11. Аренда, лизинг, франчайзинг.
11.1. Аренда
Практически каждый субъект хозяйствования в той или иной форме участвует в арендных отношениях.
В настоящее время в России создана законодательная и нормативная база для развития аренды и лизинга. Арендные отношения в предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации регламентируются главой 34 Гражданского кодекса РФ. При этом понятие «предпринимательская деятельность» не может трактоваться иначе, чем это определено статьей 2 ГК РФ.
Гражданским кодексом РФ определены:
- объекты аренды как непотребляемое имущество, то есть как нещи, которые не теряют своих на!уральных свойств в процессе их использования;
- особенности договора аренды;
- способы установления арендной платы.
Арендные отношения подразделены на следующие виды:
- прокат;
- аренда транспортных средств;
- аренда зданий и сооружений;
- аренда предприятий;
- финансовая аренда (лизинг).
В связи с тем, что глава 34 «Аренда» введена в действие с 1 марта 1996 года (с введением в действие части второй Гражданского кодекса РФ), при рассмотрении соответствующих статей следует учитывать положения Федерального закона от 26 января 1996 года № 15-ФЗ «О введении в действие части второй Гражданского кодекса Российской Федерации» в части применения отдельных норм, предусмотренных Кодексом.
Глава 34 ГК РФ регулирует правила, посвященные конкретным видам аренды.
Аренда предоставление или принятие во временное владение и пользование различных природных и имущественных объектов (земли, предприятия и т.д.), за определённую плату на договорных началах.
В договоре аренды участвуют 2 стороны: арендодатель и арендатор.
Арендатор юридическое или физическое лицо, которое получает во временное владение и пользование тот или иной объект аренды.
Арендодатель юридическое или физическое лицо, сдающее во временное владение или пользование природные или имущественные объекты.
При нарушении условий договора аренды он может быть расторгнут. Преимуществом арендных отношений является предоставление возможности арендатору, в случае, если необходимость в использовании имущества исчезает, передавать с согласия арендодателя права и обязанности по договору третьему лицу - в данном случае заключатся договор субаренды. Вследствие этого значительно расширяются возможности предприятий эффективно использовать арендуемые объекты в соответствии с изменяющимися условиями хозяйственной деятельности. Срок действия договора субаренды не может превышать периода действия договора аренды.
В договоре аренды должны быть оговорены форма и размер арендной платы, сроки и условия ее внесения.
Арендная плата плата за имущество либо иной объект аренды, предоставляемый во временное владение и пользование, размер, периодичность и сроки внесения, которой определяются договором аренды.
Наиболее распространённым методом является установление твердой суммы платежа, исчисленной исходя из стоимости всего арендуемого имущества или отдельно по каждой его составных частей. Платежи вносятся, как правило, периодически в установленные договором сроки. Однако возможна и единовременная выплата.
При сдаче в аренду зданий и сооружений арендная плата устанавливается на единицу площади исходя из фактического размера переданного объекта.
Арендатор является собственником продукции и доходов, полученных в результате использования арендованного имущества. Арендная плата может вноситься путём передачи части продукции арендодателю или посредством оказания определённых услуг при недостатке денежных средств данный способ является наиболее предпочтительным для арендатора.
В качестве платы за пользование имуществом на арендатора могут быть возложены затраты на улучшение арендуемых объектов.
Таким образом, арендная плата определяется как в денежном, так и в натуральном выражении. Используются также различные сочетания данных форм оплаты.
При установлении размера арендной платы целесообразно учитывать:
- величину амортизационных отчислений, начисляемых на стоимость арендованного имущества;
- доход, который мог быть получен при непосредственном использовании передаваемого имущества;
- затраты на проведение ремонта объектов после окончания сроков аренды;
- средний уровень арендной платы, сложившейся в данном регионе на аналогичные объекты.
При передаче в аренду зданий и сооружений арендная плата должна включать в себя стоимость пользования земельным участком, на котором они расположены.
Величина арендной платы не остаётся постоянной на протяжении действия договора, а изменяется в связи с изменением условий функционирования предприятий, и в первую очередь, с изменением рыночных цен на оборудование. Вместе с тем частый пересмотр арендной платы не способствует созданию стабильных условий для эффективного использования арендованного имущества, поэтому размер арендных платежей может пересматриваться не чаще одного раза в год.
При заключении договора аренды на арендатора возлагаются обязанности по поддержанию имущества в исправном состоянии и проведению текущих ремонтов для обеспечения сохранности и возврата арендуемых объектов по истечению сроков аренды в первоначальном состоянии с учётом нормального износа.
В свою очередь, арендодатель отвечает за недостатки сданного в аренду объекта.
В случае если арендатор произвёл улучшения арендуемого имущества, они становятся его собственностью - в противном случае ему выплачивается их стоимость.
Капитальный ремонт объектов, как правило, осуществляется арендодателем.
Договор аренды может заключаться как на определённый, так и на неопределённый срок. В последнем случае он может быть прерван любым участником с предупреждением за 1 мес, а при аренде недвижимости - не менее чем за 3 мес.
Досрочное расторжение договора производится судом в случае нарушений его условий: использование имущества не по назначению, ухудшения состояния имущества, не внесения арендной платы более двух раз подряд по истечении установленного срока и т.д.
После окончания срока аренды договор может автоматически продляться на неопределённый срок при отсутствии возражений со стороны арендодателя.
Арендатор, выполняющий все условия договора, имеет преимущественное право на его возобновление. Он может потребовать через суд перевода на себя прав и обязанностей арендатора, если арендодатель в течение года со дня прекращения срока договора заключил его с другим лицом.
При прекращении договора арендатор возвращает имущество арендодателю.
При аренде с выкупом имущества на основании договора объекты могут переходить в собственность арендатора. Если данное условие отсутствует в договоре, то могут заключаться дополнительные соглашения.
В случае аренды с выкупом арендатор может получить в собственность имущество ранее указанного срока при условии внесения всей выкупной цены.
11.2. Лизинг. Виды лизинга
Лизинг (от англ. leasing аренда) это комплекс имущественных и экономических отношений, возникающих в связи с приобретением в собственность имущества и последующей сдачей его во временное пользование за определенную плату.
Предметом лизинга в соответствии с Федеральным законом от 29.10.98 г. № 164-ФЗ «О лизинге» может быть любое движимое или недвижимое имущество, в том числе здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое имущество, относящееся по действующей классификации к основным фондам. Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, запрещенное федеральными законами к свободному обращению на рынке.
Субъектами лизинга являются:
- лизингодатель физическое или юридическое лицо, осуществляющее лизинговую деятельность, т.е. передачу по договору в финансовую аренду (лизинг) специально приобретенного для этого имущества. В качестве лизингодателей могут выступать банки, в уставе которых предусмотрен этот вид деятельности, специально создаваемые для осуществления этих операций лизинговые компании или физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;
- лизингополучатель физическое или юридическое лицо независимо от формы собственности последнего: государственное предприятие, кооператив, акционерное общество и т.д., которое получает по договору лизинга имущество в пользование;
- продавец имущества лизингодателю (поставщик) как правило, предприятие изготовитель машин и оборудования либо другое физическое или юридическое лицо, которое продает имущество, являющееся предметом лизинга.
- Опосредованным участником лизинговой сделки является также банк, который но договору с лизингодателем (если сам таковым не является) осуществляет финансирование закупок передаваемого в лизинг имущества.
Схема лизинговой операции выглядит следующим образом. Потребитель (лизингополучатель) нуждается в имуществе, для приобретения которого у него нет свободных финансовых средств. Тогда он находит лизинговую компанию, которая располагает достаточными финансовыми средствами, и обращается к ней с деловым предложением о заключении лизинговой сделки. Согласно этой сделке лизингополучатель выбирает продавца, располагающего требуемым имуществом, а лизингодатель приобретает его в собственность и передает лизингополучателю во временное пользование за оговоренную в договоре лизинга плату. По окончании договора в зависимости от его условий имущество возвращается лизингодателю или переходит в собственность лизингополучателю. Помимо них в лизинговой сделке обычно принимают участие: банки (или другие кредитные учреждения), предоставляющие кредиты лизингодателю для приобретения оборудования; страховые компании, осуществляющие страхование имущества лизингодателя.
Состав участников сделки сокращается до двух, если продавец и лизингодатель или продавец и лизингополучатель являются одним и тем же лицом. Схема лизинговых отношений представлена на рис 1.

Рис. 1. Схема лизинговых отношений.

Основными видами лизинга, признанными во всем мире, являются финансовый лизинг (finance leasing) и оперативный лизинг (operative leasing), а критерием для такого разграничения служат срок использования оборудования и объем обязанностей лизингодателя.
Оперативный лизинг характеризуется тем, что срок договора лизинга существенно короче, чем нормативный срок службы имущества, и лизинговые платежи не покрывают полной стоимости имущества.
Поэтому лизингодатель вынужден его сдавать во временное пользование несколько раз и для него возрастает риск по возмещению остаточной стоимости объекта лизинга при отсутствии спроса на этот объект. Поэтому при всех прочих равных условиях размеры лизинговых платежей в оперативном лизинге гораздо выше, чем в финансовом.
Для финансового лизинга характерен длительный срок аренды и амортизация всей или большей части стоимости имущества. В течение срока договора лизингодатель за счет лизинговых платежей возвращает себе всю стоимость имущества и получает прибыль от лизинговой сделки. В российской практике наибольшее распространение получил финансовый лизинг.
Существует также понятие возвратного лизинга, при котором фирма-собственник имущества продаёт имущество финансовой компании, в качестве которой могут выступать банк, страховая компания или лизинговая компания.
Одновременно заключается соглашение о долгосрочной аренде имущества на условиях лизинга, которое превращает бывшего собственника имущества в арендатора. Фирма, ранее владевшая имуществом, получает необходимые денежные средства от его продажи и продолжает пользоваться им на правах аренды.
Покупатель имущества становится арендодателем и устанавливает лизинговые платежи на уровне, покрывающем стоимость его приобретения и обеспечивающем его получение среднего уровня дохода на инвестированный капитал.
Возвратный лизинг позволяет предприятиям в условиях финансовой напряжённости привлечь дополнительные ликвидные средства и продолжать эксплуатировать свою бывшую собственность, а также регулировать активы баланса путём продажи имущества по рыночной цене, превышающей его балансовую стоимость.
В зависимости от сектора рынка, в котором проводятся лизинговые операции, различают:

Таблица 1.
Договора аренды и финансового лизинга.
Договор аренды с последующим правом выкупа
Договор финансового лизинга

Определение

По договору аренды одна сторона (арендодатель)обязуется предоставить другой стороне (арендатору) имущество за плату во временное владение и пользование (ст.606 Г К РФ). В соответствии со ст. 624 ГК РФ выкуп арендованного имущества может быть осуществлен при выполнении следующих условий:
в договоре (дополнительном соглашении) предусмотрено, что арендованное имущество переходит в собственность
арендатора по истечении срока
аренды (до его истечения)при
у с л о в и и в и е сепия арендатор ом
всей обусловленной договором
(дополнительны м с о г л а ш с н нем)
вы куп н ой цепы;
'г если законом не
у ста и овлены ел уча и з а п р е ще ни я
выкупа арендованного имущества.
Договор финансовой аренды (договор лизинга) гражданско-правовой договор в соответствии с которым арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору что имущество за плату во временно с владение и пользование для предпринимательских целей (ст.665 Г К РФ).

С /иороиы договора

Арендатор- что, лицо.
заинтересованное в получении
имущества в пользование. Им
может быть как физическое, так и
ю р и д и ч е с к о е лицо.
Арендодатель что собственник
передаваемого в пользование
имущества или лицо.
уполномоченное законом или
собственником имущества сдавать
имущество в аренду (ст. 608 ГК
РФ). Им может быть как
физическое лицо, так и
юридическое лицо.
Л изинго пол у чатель (арендатор)-
аналогично договору аренды +
определяет продавца и указывает
имущество, которое д о л ж н о быть
приобретено арендодателем для
последующей передачи в аренду.
Лизингодатель арендодатель, в
отличие от общих положении об
аренде, не является собственником
или титульным владельцем
имущества, которое подлежит
передаче в аренду. Более того.на
арендодателя возлагается
обязанность приобрести в
собственность > т о имущество.
принадлежащее другому лицу
(продавцу). Им является
юридическое лицо (чаще в с с г о
лизинговая компания) имеющее
л иц сн з ию м а сдачу и м у ш е с т в а в
л и з и н г.
В качестве участника обязательств
по лизингу наряду с арендодателем
и арендатором выступает также
продавец имущества, являющийся
его собственником.

Предмет
договора

В аренду могут быть переданы обособленные природные объекты предприятия и другие имущественные комплексы . здания, сооружения.
о б о р у д о в а н и е. т р a ir с п о р т н ы е
средства и другие вещи, которые
не теряют своих натуральных
свойств в процессе их
использования (непотребляемые
веши)(ст.6О7 ГК РФ). Законом
могут быть у с т а и о в л е и ы вид ы
имущества, сдача которого в
аренду не допускается или
ограничивается .
Предметом финансового лизинга могут быть любые не потребляемые вещи, не пользуемые для предпринимательской деятельности, природных объектов (с т. 6 6 6 Г" К Р Ф ).

- внутренний лизинг, при котором все участники сделки представляют одну страну;
- внешний (международный), при котором участники находятся в разных странах.
Отличия договора аренды с последующим правом выкупа от договора лизинга.
Содержание договора лизинга отличается от содержания договора аренды тем, что:
- На арендодателя возлагается обязанность приобрести в собственность это имущество, принадлежащее другому лицу (продавцу). Приобретая имущество для арендатора, арендодатель должен уведомить продавца о том, что это имущество предназначено для передачи его в аренду.
- Арендатор определяет продавца и указывает имущество, которое должно быть приобретено арендодателем для последующей передачи в аренду. Естественно, арендодатель освобождается от какой-либо ответственности за выбор предмета аренды и продавца. Исключение из этого правила могут составить лишь случаи, когда договором лизинга обязанности по определению продавца и выбору имущества возложены на арендодателя (ст.665).
- Специальным по сравнению с общими правилами об аренде является также изложенное в Кодексе положение о том, что передача арендованного по договору лизинга имущества арендатору производится не арендодателем, а продавцом этого имущества (ст.668 п.] ГК РФ). Тем не менее, ответственность за исполнение этой обязанности продавцом возлагается на арендодателя. В этом случае арендатор вправе потребовать от арендодателя расторжения договора и возмещения убытков (п.2 ст.668).
- С момента передачи продавцом арендатору предусмотренного договором лизинга имущества к нему переходит риск случайной гибели или случайной порчи арендованного имущества. Ответственность продавца по договору купли-продажи при финансовой аренде (ст.670): арендатор имеет право и несет обязанности, предусмотренные законом для покупателя по договору купли-продажи (за арендодателя), кроме обязанности оплатить приобретенное имущество, как если бы он был стороной по договору купли-продажи. Роль арендодателя в обязательстве, возникшем из договора купли-продажи, где он является покупателем, помимо обязанности оплатить приобретенное у продавца имущество, сводится к тому, что без его согласия арендатор не может расторгнуть договор купли-продажи. Арендатор по договору лизинга наделен правом предъявлять непосредственно продавцу имущества, являющегося предметом этого договора, любые требования, вытекающие из договора купли-продажи, в том числе в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением продавцом своих обязанностей.
- Арендодатель, напротив, освобожден от ответственности перед арендатором за действия продавца по договору купли-продажи. И лишь в одном случае такие требования арендатора могут быть предъявлены как продавцу, так и арендодателю. Это возможно, если в соответствии с договором лизинга выбор продавца и приобретаемого имущества был возложен на арендодателя.
Таким образом, возникшие обязательства договора лизинга представляют собой сочетание, с одной стороны, прав и обязанностей арендатора и арендодателя, типичных для арендных отношений, а с другой некоторых прав и обязанностей продавца и покупателя, присущих договору купли-продажи. Следствием этого является возложение отдельных прав и обязанностей арендодателя, выступающего одновременно покупателем имущества по договору купли-продажи, как на арендатора (права и обязанности покупателя), так и на продавца (права и обязанности арендодателя).
По российскому законодательству одно и то же имущество одним лизингодателем может сдаваться в финансовый лизинг только один раз. Повторная сдача имущества не отвечает необходимым требованиям, предъявляемым в Гражданском кодексе к договору финансовой аренды (лизинга), и регулируется другими видами договоров.
Поэтому, если имущество сдается в аренду повторно или непосредственно его производителем, следует воспользоваться договором аренды. Для такого типа договоров уже нет жесткого требования о необходимости обязательного приобретения арендодателем имущества в собственность для сдачи его в аренду.
Лизинговая деятельность согласно постановлению Правительства России от 24 декабря 1994 г. № 1418 подлежит лицензированию Министерством экономики России. Порядок прохождения лицензирования определен Положением о лицензировании лизинговой деятельности в Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства России от 26.02.96 N 167. Лицензирование не затрагивает банки, для которых лизинговые операции предусмотрены Законом «О банках и банковской деятельности в РСФСР».
Преимущества лизинга.
- По сравнению с другими способами приобретения имущества (оплата по факту поставки, покупка с отсрочкой платежа, банковский кредит, ссуда и т.д.) лизинг имеет ряд существенных преимуществ для предприятия-лизингополучателя:
- Лизинг предполагает 100%-ное кредитование, и при этом не требуется немедленно начинать платежи. При использовании обычного кредита для покупки имущества предприятие должно около 15% стоимости оплачивать за счет собственных средств.
- Лизинг позволяет предприятию, не имеющему значительных финансовых ресурсов, начать реализацию крупного проекта.
Для предприятия гораздо проще получить контракт по лизингу, чем ссуду, ведь обеспечением сделки служит само оборудование. Лизинговое соглашение более гибко, чем ссуда. Ссуда всегда предполагает ограниченные размеры и сроки погашения. При лизинге предприятие может рассчитать поступление своих доходов и выработать с лизингодателем удобную для него схему финансирования. Погашение может осуществляться из средств, поступающих от реализации продукции, которая произведена на оборудовании, взятом в лизинг.
- Перед предприятием открываются дополнительные возможности по расширению производственных мощностей: платежи по договору лизинга распределяются на весь срок действия договора, и тем самым высвобождаются дополнительные средства для вложения в другие виды активов.
- Лизинг не увеличивает долг в балансе предприятия и не затрагивает соотношения собственных и заемных средств, т.е. не снижает возможность предприятия по получению дополнительных займов. При рассмотрении вопроса налогообложения предприятия преимущества лизинга заключаются в следующем:
- платежи полностью относятся на себестоимость и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль,
- НДС, уплаченный лизинговой компании, уменьшает платежи НДС в бюджет,
- за счёт ускоренной амортизации общий период уплаты налога на имущество сокращается в 3 раза.
Преимущество лизинга для предприятия-производителя обусловлено тем, что оно расширяет рынок сбыта продукции, налаживая долговременные связи с лизинговыми компаниями.
Лизинговые компании имеют возможность лучше изучит рынок оборудования, установить постоянные связи с его производителями и приобретать оборудование по более низким по сравнению с рыночными ценам. Это отвечает интересам и арендодателя и арендатора.
Пример использования лизинга при поставке мультифазных насосов для ТПП «ЛУКОЙЛ-Лангепаснефть» представлен на рис.2, а модель отраслевого лизинга, интегрированного в нефтегазовое строительство на рис. 6.3.

Рис. 2. Поставка мультифазных насосов для ТПП «ЛУКОЙЛ-Лангепаснефтегаз» на условиях лизинга.
1 Договор поручительства ОАО «ЛУКОЙЛ» перед КБ
2 Договор о предоставлении гарантии за ОАО «ЛУКОЙЛ»
3 Контракт на поставку оборудования
4 - Договор лизинга
5 Гарантия КБ иностранному банку
6 Гарантия иностранного банка поставщику оборудования
7 Поставка оборудования

11.3. Франчайзинг.
Понятие франчайзинга.
Система договорных отношений по кооперации хозяйственной деятельности крупных и мелких фирм в области распределения продукции и услуг получила широкую известность во всем мире под названием «франчайзинг», которое происходит от французского слова «франшиз» льгота, привилегия. Франчайзинг в той или иной форме существует более чем в 80 странах. Франчайзинговые фирмы создают около 13% валового национального продукта США, что в три раза больше, чем торговля автомобилями. В США 80% новых компаний распадается в первые 7 лет существования, в то время, как 90% франчайзинговых компаний выживает.

На растущих рынках, таких как Россия, франчайзинг (по Гражданскому кодексу РФ коммерческая концессия) является самым быстрым способом обучения предпринимателей практическим стандартам, которые необходимы, чтобы вести прибыльный бизнес. В России нефтяные компании используют эту систему для привлечения независимых коммерческих АЗС и нефтебаз.
Международная ассоциация франчайзинга даёт следующее определение: «Франчайзинг (Franchising) или льготное предпринимательство это контрактные взаимоотношения между франчай-лером и предприятием-оператором (франчайзи), в рамках которых франчайзер предлагает или обязуется поддержать такие области функционирования предприятия, как ноу-хау и обучение; при этом оператор ведет дело, используя общую торговую марку и технологию, владельцем которых является франчайзер, он же и контролирует их; и при этом оператор инвестирует существенную долю капитала своего предприятия за счет собственных средств».
То есть, головная фирма-продавец проекта (франчайзер) подготовит и облегчит путь человеку (оператору франчайзи), который, возможно, никогда до этого не владел или не управлял предприятием, поможет ему начать собственное дело не только в уже определенных и установленных рамках, но и имея поддержку со стороны мощной организации на уровне головного офиса крупной компании. В ином случае такая поддержка не была бы доступна оператору по той цене, которую он мог бы себе позволить заплатить.
За приобретение права льготного предпринимательства и услуг постоянного характера начинающий предприниматель, естественно, будет платить.
Таким образом, преимущества льготного предпринимательства для оператора достаточно ясны: он получает мощную поддержку со стороны известной фирмы.
Преимущества франчайзера заключаются в следующем:
Первое - это, прежде всего, использование средств предприятия оператора. Открытие торговой точки или другого небольшого предприятия, таким образом, не требует привлечения капитала головной фирмы.
Вторым преимуществом является использование трудовых ресурсов. Оператор отвечает за повседневные операции. Он существует на месте управления хозяйственной деятельностью и представляет интересы головной фирмы. В то же время им движет интерес собственника, а не наемного управляющего, поэтому он создаст эффективное и прибыльное предприятие.
То есть преимущества этой договоренности для головной фирмы могут быть изложены следующим образом:
1. Франчайзер может получать приличную прибыль, не подвергая свой капитал высокой степени риска и не занимаясь будничными управленческими проблемами.
2. Франчайзеру будет легче осваивать новые территории с помощью предприятий-операторов, у которых есть знание местных условий и местные интересы.
3. У франчайзера меньше проблем с персоналом, так как он не занимается этими проблемами на уровне каждого отдельного предприятия.
Как показывает мировой опыт, одной их эффективных форм сотрудничества нефтяных компаний и представителей малого и среднего бизнеса является заключение договоров о коммерческой концессии или франчайзинг.
Эта система выгодна всем: нефтяники сокращают собственные производственные издержки, владельцы АЗС - уменьшают свои риски, потребители получают высокие гарантии качества продукции и обслуживания.
Богатый опыт внедрения системы франчайзинга накопила крупнейшая нефтяная компания «ЛУКОЙЛ». Внедрение системы франчайзинга позволило Компании избавиться от малорентабельных объектов (в 2001 году 180 АЗС и 22 нефтебазы), передав их в аренду коммерческим структурам. В результате чего произошло сокращение производственных издержек (за год на 1 млрд. руб.), повысилась конкурентоспособность продукции, и удалось сохранить влияние на традиционных рынках сбыта.
Без привлечения капиталовложений Компании в 2001 году на условиях франчайзинга работали 293 АЗС коммерческих фирм, что позволило увеличить долю АЗС под торговой маркой «ЛУКОЙЛ» в регионах деятельности НПО с 31 5 до 42%. В 2001 году предприятиями НПО реализовано по договорам франчайзинга свыше 700 тыс. тонн нефтепродуктов на сумму около 5 млрд. руб., что на 30% превышает объём реализации за предыдущий год.
Франчайзинг, в самом широком коммерческом смысле, представляет собой такой вид сделок, в котором одна сторона предоставляет другой право на использование интеллектуальной собственносIII.
Франчайзинг, таким образом, не просто альтернативное решение, это еще одно средство в арсенале производителя, оптовика или розничного торговца, которое можно использовать, чтобы расширить свой бизнес. Отсюда следует, что система франчайзинга применима почти к любому виду деловой активности.
Виды франчайзинга.
Все многообразие форм франчайзинговых взаимоотношений можно разделить на несколько основных типов:
По составу участников.
Все франчайзинговые сделки между ними могут быть условно разделены на четыре типа, в зависимости от состава участников договора франчайза:
- Предприятия производители предприятия оптовой торговли (последние также могут заниматься производством).
- Производители предприятия розничной торговли.
- Оптовики розничные торговцы.
- Розничные торговцы между собой. По объекту.
По объекту франчайзинговые сделки разделяются на три основных вида:
- Товарный франчайзинг (селективное распределение). Вместо того, чтобы продавать товары оптовым и розничным торговым компаниям, франчайзер продает ее в основном франчайзи, которые продают главным образом товары франчайзера и не продают аналогичную продукцию конкурентов. Товарный франчайзинг, как правило, используется для сбыта бензина, автомобильных товаров.
- Производственный франчайзинг. Когда франчайзер поставляет франчайзи оборудование, рецептуру и право пользования товарным знаком и общим рекламным фондом при производстве и
сбыте продукции. Обязательным условием является обязательный контроль качества со стороны франчайзи.
- Деловой франчайзинг (франчайзинг в бизнесе). Франчайзер выдает лицензию на право пользования товарным знаком или знаком обслуживания, способом ведения торговли товарами или услугами и соответствующем обеспечением (обычно в форме ноу-хау). В основном применяется для открытия магазинов и киосков для продажи набора продуктов и оказания услуг под фирменным наименованием франчайзера.
По территориальному признаку.
Взаимоотношения при франчайзинговых сделках исторически также подразделяются на две категории: индивидуальный и районный (региональный) франчайзинг. Наиболее распространенным является индивидуальный франчайзинг, т.е. приобретение права на занятие, каким-то определенным типом бизнеса.
Районный франчайзинг, т.е. предоставление права на занятие на определенной территории может развиваться в соответствии со следующими основными обязательствами, предусмотренными для франчайзи в контракте:
- предварительное согласование с франчайзером числа и графика ввода предприятий в районе;
- предоставление франчайзи полной свободы развития бизнеса в районе путем предоставления права выдавать субфранчайзы (права или часть прав от имени франчайзера) другим лицам;
- трехсторонние взаимоотношения, которые предполагают заключение контракта между франчайзером и субфранчайзи, а районный франчайзи берет на себя какую-либо обязанность франчайзера, например, обучение персонала субфранчайзи.
По способу приобретения франшизы.
Франчайзинговые взаимоотношения могут быть прибыльными для обеих сторон. Франчайзи заинтересован в максимальных продажах при минимальных затратах. Франчайзи должен следовать правилам ведения бизнеса по франшизе и участвовать в рекламных и маркетинговых компаниях, проводимых франчайзером. Франчайзер сосредоточенно работает над тем, чтобы лидировать в конкурентной борьбе, что было бы очень трудно сделать одному франчайзи. Франчайзер предоставляет необходимую поддержку, с тем,
чтобы франчайзи мог уделять все внимание своим ежедневным операциям.
Для того чтобы достичь такого уровня взаимодействия и защиты со стороны франчайзера франчайзи должен сформировать особые взаимоотношения с франчайзером. Эти взаимоотношения являются достаточно сложными, франчайзи должен выполнить семь условий:
1. Полностью принять точку зрения франчайзера, его цели и ценности в данном бизнесе.
2. Доверять и уважать франчайзера и в свою очередь формировать уважение и доверие франчайзера к себе.
3. Принимать четко установленные правила и обязанности, описанные в договоре, поскольку после подписания договора они не подлежат никаким изменениям или дополнениям.
4. Стремиться работать и общаться с франчайзером.
5. Связать себя определенными обязательствами с бизнесом, быть верным ему в хорошие и плохие времена.
6. Следовать операционным процедурам и стандартам, установленным франчайзером.
7. Стать частью системы путем внесения в бизнес новых идей (с согласия франчайзера) и постоянного вкладывания усилий в бизнес.
Любой заинтересованный в покупке франшизы должен решить, являются ли для него приемлемыми такие взаимоотношения.
Преимущества и недостатки франчайзинга.
Как и любой другой способ ведения бизнеса франчайзинг имеет свои преимущества и недостатки.
Феномен широкого распространения и быстрого развития франчайзинга заключается, во-первых, во взаимной выгоде как для франчайзера, так и для франчайзи и, во-вторых, в снижении налогооблагаемой базы.
Краткий свод преимуществ и недостатков франчайзинга для крупной компании и частного предпринимателя показан в таблице 2.
Преимущества для потребителя:
- В большинстве случаев товары и услуги, реализуемые под одним товарным знаком, имеют одинаковое качество и инфраструктуру оказываемых услуг;
Таблица 2.
Преимущества и недостатки франчайзинга
Для франчайзера
Для франчайзи

Преимущества

1. Быстрое расширение бизнеса на новых рынках с минимизацией собственных финансовых затрат и трудовых ресурсов.
2. Снижение риска, так как собственный капитал участвует в расширении дела в минимальной степени.
3. Освобождение от необходимости оперативного управления.
4. Получение дополнительных доходов за счет выплат франчайзи.
1. Возможность начать собственное дело. 2. Готовая "пиша". Франчайзи покупает готовый бизнес.
опробованный всесторонне франчайзером. 3. Торговая марка. Франчайзи покупает' право пользоваться
относительно известной торговой маркой, фирменным знаком или стилем.
4. Реклама. 11аличие товарного знака дает возможность пользоваться всей мощью рекламы этого товарного знака.
5. Помощь. Франчайзер передает франчайзи технологию ведения бизнеса.
6. Облегчение доступа к кредитным ресурсам, поскольку франчайзер может выступать гарантом по кредитам.

Недостатки

1. Необходимость кропотливой продуманной работы с франчайзи, от которых фактически зависит успех бизнеса в целом.
2. Невозможность завершить отношения с франчайзи, который не следует правилам системы.
3. Влияние плохо работающих франчайзинтовых предприятий.
4. Трудности сохранения конфиденциальности коммерческой тайны.
5. Выход из франчайзиш овой системы успешно работающих франчайзи.
1. Меньше экономической свободы, ограничение инициативы.
2. Невозможность быстрого выхода из бизнеса, так как договор
франчайза обычно заключается на относительно большой срок.
3. Установление необходимого
сотрудничества среди всех франчайзи системы.
4. Зависимость от финансовой стабильности франчайзера.

Обязанности

I. Передача деловой и технической информации.
2. Разработка единой документации.
3. Контроль качества.
4. Обеспечение постоянной поддержки франчайзи.
5. Заключение и поддержка эксклюзивных договоров о поставках.
6. Предоставление защищенной территории.
1. Регулярные выплаты взносов.
2. Следование производственным
стандартам и программе франчайзера.

- если закрывается какая-то определенная торговая точка можно обратиться в головную компанию;
- за счет контроля качества со стороны франчайзера франчай-зинговые фирмы обычно предоставляют более высокий уровень обслуживания;
- в франчайзи как собственники предоставляют потребителю услуги с большей степенью личного участия.
Структура дохода.
Основную часть дохода франчайзер получает при условии создания значительной сети франчайзи. В начальной стадии франчайзинга франчайзер, как правило, имеет убытки, поскольку само создание системы требует на начальной стадии затрат, которые могут не окупить даже успешно работающие первые несколько франчайзи. Указанный период может продлиться несколько лет. Однако дальнейшее развитие франшизной цепи создает все предпосылки для ускоренного увеличения дохода франчайзера.
Мировой опыт развития франчайзинга свидетельствует, что даже при относительно незначительном увеличении количества франчайзи (3-6 предприятий в год) доход, получаемый франчайзером от роялти, возрастает во времени значительно быстрее, чем расходы франчайзера по управлению системой.
Франчайзер получает доход из двух основных составляющих первоначального взноса и регулярных периодических платежей. Центральным вопросом при разработке схемы франчайзинга является определение размера этих выплат. Необходимо создать оптимальный баланс между интересами франчайзера и франчайзи, поскольку конечная цель партнерства под названием «франчайзинг» получение максимальной прибыли.
В итоге франчайзер получает доход, который зависит от качества и состава предоставляемых франчайзи услуг. Этот доход должен быть достаточен для покрытия расходов франчайзера по созданию системы и для получения прибыли.
Основной доход франчайзера складывает из текущих платежей, носящих название «роялти». Обычно величина роялти в среднем составляет 6-7% валового объема продаж франчайзи. Возможно и установление фиксированного размера или минимального предела роялти. В ряде случаев франчайзер получает доход в виде наценки на свои товары при их продаже франчайзи.
В большинстве форм франчайзинга предусмотрены расходы на рекламу и маркетинг, компенсацию которых обычно франчайзер взимает с франчайзи. Величина указанной компенсации составляет в среднем 1,2-1,4% общего объема продаж.
Для франчайзи главной финансовой проблемой является поиск средств для приобретения франчайза. В связи с тем, что необходимо финансировать определенную идею, при обращении в банк за кредитом нужно представить убедительный бизнес план. Очень важно, чтобы потенциальный франчайзи был готов вложить хотя бы часть необходимых средств из своего собственного «кармана» (обычно не менее 1/3 общей суммы). Личная финансовая ответственность является необходимым требованием при отборе франчайзи.
Несмотря на то, что франчайзинг является доказанной успешной концепцией, покупка конкретной франшизы не дает гарантии на 100% успех. Необходимо провести тщательное исследование, насколько франчайзинг подходит для определённого вида деятельности.

Законодательные акты РФ, регулирующие деятельность в форме франчайзинга.
А) Гражданский кодекс РФ.
Глава 54. Коммерческая концессия Статья 1027. Договор коммерческой концессии.
«I. По договору коммерческой концессии одна сторона (правообладатель) обязуется предоставить другой стороне (пользователю) за вознаграждение на срок или без указания срока право использовать в предпринимательской деятельности пользователя комплекс исключительных прав, принадлежащих правообладателю, в том числе право на фирменное наименование и (или) коммерческое обозначение правообладателя, на охраняемую коммерческую информацию, а также на другие предусмотренные договором объекты исключительных прав товарный знак, знак обслуживания и т.д.
2. Договор коммерческой концессии предусматривает использование комплекса исключительных прав, деловой репутации и коммерческого опыта правообладателя в определенном объеме (в частности, с установлением минимального и (или) максимального объема использования), с указанием или без указания территории использования применительно к определенной сфере предпринимательской деятельности (продаже товаров, полученных от правообладателя или произведенных пользователем, осуществлению иной торговой деятельности, выполнению работ, оказанию услуг).
3. Сторонами по договору коммерческой концессии могут быть коммерческие организации и граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.».
Б) Инструкция Государственной Налоговой Службы РФ от 11 октября 1995 года № 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость».
«ct.V. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога п.12. От налога на добавленную стоимость освобождаются:
к) платежи по зарегистрированным в установленном порядке лицензионным договорам о предоставлении патентообладателем прав другому лицу на использование охраняемого патентом объекта промышленной собственности (изобретения, полезной модели, промышленного образца), получение авторских прав, сбор (плата) за выдачу лицензий на осуществление отдельных видов деятельности и регистрационный сбор (плата) за ныдачу документов, удостоверяющих право собственности граждан на землю.».
В) Инструктивное письмо Министерства Финансов РФ « О налоге на добавленную стоимость» от 23 ноября 1994 года № 04-03-11.
Контрольные вопросы
1. Понятие и стороны аренды.
2. Что учитывается при установлении размера арендной платы?
3. Понятие, субъекты и виды лизинга.
4. Основные отличия договора аренды с последующим правом выкупа от договора лизинга.
5. Понятие и виды франчайзинга.
6. Преимущества и недостатки франчайзинга.
12. Инновационная деятельность на предприятиях нефтегазового комплекса.
12.1. Основные понятия и содержание инновационной деятельности.
Инновация превращение потенциального научно-технического прогресса в реальный, воплощающийся в новых продуктах и технологиях.
Обязательными свойствами инновации являются научно-техническая новизна и производственная применимость. Коммерческая реализуемость по отношению к инновации выступает как потенциальное свойство, для достижения которого необходимы определенные условия. Научно-технические инновации должны обладать новизной, удовлетворять рыночному спросу и приносить прибыль производителю.
Инновационный процесс (деятельность) связан с созданием, освоением и распространением инновации.
Различают три формы инновационного процесса.
Простой внутриорганизационный инновационный процесс предполагает создание и использование новшества внутри одной и той же организации, новшество в этом случае не принимает непосредственно товарной формы.
При простом межорганизационном инновационном процессе новшество выступает как предмет купли продажи. Такая форма инновационного процесса означает отделение функций создателя н производителя новшества от функций ее потребителя.
Расширенный инновационный процесс проявляется в создании новых производителей нововведения, в нарушении монополии производителя-пионера, что способствует через взаимную конкуренцию совершенствованию потребительских свойств выпускаемого товара.
В общем виде инновационный процесс (ИП) можно представить следующими последовательными видами деятельности:

где, ФИ фундаментальное (теоретическое) исследование;
ПИ прикладные исследования;
Р разработка;
Пр проектирование;
С строительство;
ОС освоение;
ПП промышленное производство;
М маркетинг;
Сб сбыт.
В зависимости от технологических параметров инновации подразделяются на продуктовые и процессные. Продуктовые инновации включают применение новых материалов, новых полуфабрикатов и комплектующих; получение принципиально новых продуктов.
Процессные инновации означают новые методы организации производства (новые технологии). Процессные информации могут быть связаны с созданием новых организационных структур в составе предприятия.
По типу новизны для рынка инновации делятся на новые для отрасли в мире, новые для отрасли в стране, новые для данного предприятия (группы предприятий).
В зависимости от сфер деятельности выделяют инновации: технологические, производственные, экономические, торговые, социальные, в области управления.
Организационными структурами инновационного менеджмента являются научные организации, венчурные фирмы, фирмы-эксплеренты.
Научная организация организация (учреждение, предприятие, фирма), для которой научные исследования и разработки составляют основной вид деятельности. Они могут быть основной деятельностью для подразделений, находящихся в составе организации.
Венчурные фирмы небольшие фирмы, специализирующиеся на исследованиях, разработках, производстве новой продукции. Эта форма рискованного (венчурного) предпринимательства. Венчурные фирмы, как правило, не прибыльны, так как не занимаются организацией производства продукции, а передают свои разработки другим фирмам эксплерентам, которые занимаются продвижением новшеств на рынок.
Главная цель инновационного менеджера - снизить риск в жизнедеятельности фирмы и создать комфортные условия работы для ее сотрудников.
12.2. Инновационная деятельность в нефтегазовом комплексе за рубежом.
В экономически развитых странах (США, Канада, Япония, страны ЕС) топливно-энергетический комплекс является сектором национальной экономики, доля государственного участия в управлении которым традиционно значительна. Государственные органы формулируют стратегические цели развития и соответствующие им тактические задачи государственного управления энергетическим сектором, формируют и осуществляют их через государственную энергетическую политику.
Важнейшим средством реализации энергетической политики является государственная научно-техническая политика в области энергетики.
Со стороны государства, как правило, имеют финансовую поддержку фундаментальные исследования в области энерготехнологий, имеющие большие перспективы в будущем, но часто связанные с высокой степенью коммерческого риска для отдельных компаний.
Зарубежные нефтегазовые компании уделяют научно-техническому развитию большое внимание. Они, как правило, располагают собственными крупными исследовательскими центрами и лабораториями, а также проектными и конструкторскими организациями.
В основном, научно-исследовательские работы, выполняемые в компаниях, охватывают широкий круг проблем от геофизики до создания новых технологий для выпуска высококачественной продукции в нефтепереработке, нефтехимии и химической промышленности.
Помимо собственных программ научно-исследовательских работ компании финансируют совместные с другими компаниями исследования с привлечением лабораторий высших учебных заведений и государственных учреждений.
В основном научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, проводимые в нефтегазовых компаниях, сосредоточены на разведке и разработке нефтяных и газовых месторождений, на создании новых технологий для выпуска высококачественной продукции в нефтегазопереработке, нефтехимии и химической промышленности.
В области разведки и разработки нефтегазовых месторождений научно-исследовательскими подразделениями компаний ведутся работы по моделированию месторождений и характеристик продуктивных пластов, используемых для планирования объемов добычи нефти с апробацией на месторождениях. Значительные усилия направлены на совершенствование технологий бурения, позволяющих значительно сокращать затраты на строительство скважин при одновременном сокращении вредного воздействия на окружающую среду, на совершенствование вторичных методов извлечения углеводородов.
В области нефтегазопереработаи исследования направлены на улучшение качества основных видов нефтепродуктов, особенно моторных топлив и масел, включая индустриальные масла и специальные битумы, что позволяет компаниям обеспечивать определенные преимущества на рынках перед аналогичной продукцией их конкурентов. Приоритетное значение придается исследованиям, связанным с защитой здоровья населения, а также охраной окружающей среды.
В области производства химической и нефтехимической продукции усилия направлены на разработку более экономичных катализаторов и совершенствование технологических процессов, на разработку новых процессов, повышающих качество продукции.
Усиление со стороны государственных органов требований к вопросам техники безопасности и защиты окружающей среды сказывается на деятельности компаний, которые своими силами осуществляют большое количество программ, направленных на сокращение промышленных отходов и выбросов, а также участвует в совместных исследованиях по разработке чистых видов топлива, проводимых нефтяной и автомобильной промышленностью.
С целью выбора наиболее перспективных территорий для поисков и разведки разрабатываются новые аналитические и прогнозные методы оценки перспектив нефтегазоносности.
В поисках альтернативных источников энергии ведутся исследования, имеющие целью освоение технологии производства жидкого синтетического топлива. Результатом этих научных разработок может стать технология конверсии газа, которая предполагает решить будущие глобальные энергетические потребности путем создания коммерческих рынков сбыта для запасов газа, расположенных в отдаленных местах и недоступного для обычной транспортировки. Это позволит в перспективе отказаться от строительства дорогостоящих магистральных газопроводов большого диаметра и мощных компрессорных станций, заменяя их на продуктопроводы малого диаметра и энергоэкономные насосные станции и снижая тем самым на порядок транспортные расходы, связанные с перекачкой газа на дальние расстояния по магистральным газопроводам.
Совершенствуются методы интерпретации трехмерной сейсмической разведки. Последние новшества связаны с использованием четырехмерной сейсмической технологии (четвертым измерением является время), с применением визуального отображения поперечного сечения скважины и геостатики. Эти новшества позволяют создавать компьютерные модели, которые имитируют коллекторы и прогнозируют их отдачу во время эксплуатации, что в потенциале обеспечит огромную экономию и повышенную производительность.
Таким образом, большая часть разработок, проводимых в крупнейших нефтяных компаниях мира, направлена на поиск эффективных методов разведки и разработки месторождений, повышение качества и выпуск новых продуктов нефтепереработки и нефтехимии, получение нетрадиционных видов топлив и др.
В числе приоритетных разработок зарубежных компаний исследования, способствующие сокращению вредного воздействия производства на окружающую среду и направленные на повышение безопасности труда.
Эти приоритеты базируются на жесткой регламентации государственными органами условий производства с точки зрения экологии и безопасности труда. Приоритетными для нефтяных компаний являются разработки, имеющие потенциальную экономическую эффективность, разработки по охране окружающей среды и технике безопасности в соответствии с требованиями государства, а также исследования поискового характера на границах с фундаментальной наукой и фундаментальные исследования, способные в отдаленной перспективе вывести компанию в научно-техническом развитии в лидеры.
12.3. Состояние инновационной деятельности в нефтегазовом комплексе России.
В период экономических реформ структура научно-технического комплекса российской нефтегазовой промышленности претерпела радикальные изменения, связанные с формированием независимых вертикально интегрированных акционерных компаний, акционированием и приватизацией самих научных организаций.
Научно-технический потенциал нефтегазового комплекса включает несколько десятков научно-исследовательских, конструкторских, проектно-конструкторских и других, приравненных к научным организациям бывших государственных учреждений. В процессе акционирования и приватизации они были преобразованы в самостоятельные акционерные общества, находящиеся в ведении федеральных или региональных органов управления, либо в акционерные общества в составе нефтяных компаний, а также в ряд научных и внедренческих организаций различной формы собственности.
Генеральным заказчиком научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по реализации общеотраслевых программ, в том числе общеотраслевой тематики НИОКР нефтегазового комплекса является Министерство энергетики Российской Федерации, в ведении которого находятся денежные средства, поступающие во внебюджетный фонд НИОКР.
С другой стороны, каждая нефтяная компания, имея ограниченные финансовые ресурсы для проведения НИОКР, составляет свои «фирменные» планы научных исследований и разработок.
Основными предпосылками создания собственной фирменной науки явилась необходимость наращивания конкурентных преимуществ в научно-техническом и технологическом развитии компаний, увеличении стоимости активов компании за счет роста стоимости нематериальных научно-технических активов, а также требованием соблюдения конфиденциальности результатов ряда разработок, финансируемых компанией.
Постепенное укрепление материально-технической базы фирменной науки, подготовка и усиление кадрового потенциала, расширение направлений исследований, более тесное сотрудничество с производственными подразделениями компании, академическими институтами и научными подразделениями российских и зарубежных нефтяных компаний открывают широкие возможности для развития фирменной науки в перспективе.
В последние годы научно-технический потенциал нефтяного комплекса получил развитие за счет создания венчурных организаций. Как правило, они создавались по инициативе отдельных ученых авторов оригинальных разработок с целью доведения их до коммерческого результата. Одни фирмы создавались при поддержке крупных нефтяных компаний, другие за счет средств различных фондов и средств работников этих организаций.
Государство осознало необходимость поддержки малого предпринимательства. С этой целью установлены определенные наложные льготы для субъектов малого предпринимательства, разработаны схемы предоставления льготных кредитов, созданы специальные фонды поддержки малого бизнеса. Все эти меры должны способствовать развитию малого рискового предпринимательства, в том числе и в инновационной сфере.
Дальнейшее развитие должны получить венчурные предприятия. Поддержка этого движения со стороны государства и крупных компаний позволит таким организациям в скором времени встать мм ноги и развивать свой бизнес. В перспективе некоторые из них могут преобразоваться в крупные инновационно-предпринимательские структуры.
На рынке научно-технических услуг для нефтяного комплекса появились новые участники. В их числе фирмы, занимающиеся оказанием информационных услуг, маркетинговыми исследованиями, (наработкой и внедрением информационных технологий в области организации и управления производственными процессами.
Большую роль в развитии научно-технического потенциала нефтяного комплекса призвано сыграть государственное регулирование инновационной деятельности и интеграция субъектов инновационной инфраструктуры.
12.4. Методы оценки коммерческой эффективности инвестиций.
Инновационному процессу сопутствует инвестиционный процесс, так как инвестиции выраженные в денежной форме затраты предприятий, результаты которых проявляются в течение длительного периода времени или через длительный период. Поэтому эффективность инноваций оценивается на основании общепринятого в рыночной экономике подхода к оценке эффективности инвестиционных проектов.
Оценка эффективности инвестиционного проекта может производиться с учетом социально-экономических последствий его осуществления для общества в целом и с учетом финансовых последствий только для субъекта (оператора), реализующего проект, в предположении, что он производит все необходимые затраты и получает все его результаты. В первом случае определяется общественная (социально-экономическая), а во втором коммерческая эффективность инвестиционного проекта.
Главными принципами оценки эффективности инвестиционного проекта являются:
- рассмотрение проекта на протяжении его жизненного цикла;
- моделирование денежного потока, связанного с осуществлением проекта:
- учет фактора времени.
Чаще всего расчетный период (жизненный цикл) инвестиционного проекта обосновывается:
- исчерпыванием запасов углеводородов;
- износом основной (определяющей) части основных фондов;
- прекращением потребностей рынка в производимой продукции.
Денежный поток представляет собой зависимость от времени денежных поступлений и платежей при реализации порождающего его проекта в течение расчетного периода. Для его формирования выбирается некоторый временной интервал (месяц, квартал, год), за который определяется сальдо (разность) ожидаемых притоков и оттоков денежных средств, которое может быть как отрицательным, так и положительным. При оценке инвестиционных проектов в нефтегазовой отрасли в связи с их большими жизненными циклами этот интервал, как правило, выбирается, равным году. Поэтому денежный поток представляет собой последовательность (в рамках расчетного периода) годовых сальдо притоков и оттоков денежных средств.
Денежный поток является исходной базой для расчета всех показателей эффективности инвестиционного проекта. Он обычно состоит из потоков от отдельных видов деятельности:
- денежного потока от инвестиционной деятельности;
- денежного потока от операционной деятельности;
- денежного потока от финансовой деятельности. Денежный поток от инвестиционной деятельности в основном
характеризуется оттоками денежных средств, к которым относятся предпроектные затраты, капитальные вложения, затраты на увеличение оборотного капитала, ликвидационные затраты, которые могут трансформироваться при моделировании денежного потока и средства, вкладываемые в создание ликвидационного фонда.
Денежный поток от операционной деятельности формируется выручкой от реализации производимой продукции, производственными издержками и совокупностью выплачиваемых налогов.
К финансовой деятельности относятся операции с денежными средствами, внешними по отношению и оцениваемому инвестиционному проекту, т.е. поступающими для его реализации не за счет осуществления проекта. Денежный поток от финансовой деятельности формируется вложениями собственного капитала и привлеченных средств, затратами на возврат и обслуживание займов и выпущенных долговых ценных бумаг, на выплату дивидендов по акциям предприятия. Денежные потоки от финансовой деятельности учитываются при необходимости оценить эффективность инвестиционного проекта для каждого из участников его реализации.
При моделировании денежного потока могут использоваться текущие и прогнозные цены. Текущими (постоянными) называются цены, не учитывающие инфляцию. Прогнозными называются цены, ожидаемые в будущем с учетом прогнозируемой инфляции. Денежные потоки, выраженные в прогнозных ценах, для устранения влияния инфляции на показатели эффективности должны дефлироваться путем деления на ожидаемый общий базисный индекс инфляции.
При оценке эффективности инвестиционного проекта, наряду с понятием денежного потока, используется понятие накопленного денежного потока. Накопленный денежный поток определяется (на каждом интервале расчетного периода) как алгебраическая сумма сальдо всех предшествующих интервалов.
Учет фактора времени (достижение сопоставимости разновременных денежных средств) осуществляется с помощью операции дисконтирования денежных величин.
Дисконтированием денежного потока называется приведение его интервальных (годовых) денежных значений сальдо к их ценности на определенный момент времени, который называется моментом приведения. В качестве момента приведения (при оценке нефтегазовых проектов) чаще всего выбирается начало первого года расчетного периода.
Основным экономическим нормативом, используемом при дисконтировании, является норма дисконта (Е ), выражаемая в долях единицы или в процентах в год.
Норма дисконта, используемая при оценке коммерческой эффективности, отражает годовой процент, получаемый на вложенный капитал, ниже которого потенциальный инвестор (инвесторы) считает финансирование инвестиционного проекта неприемлемым. Каждый хозяйствующий субъект индивидуально оценивает требуемую норму дохода на вложенный капитал с учетом возможностей альтернативного использования капитала, своего финансового состояния и сопутствующих реализации проекта рисков.
Дисконтирование сальдо денежного потока, соответствующего году t, осуществляется путем умножения его значения на коэффициент дисконтирования (а), рассчитываемый по формуле:

где Ен норма дисконта; t текущий год расчетного периода.
Основными показателями при оценке коммерческой эффективности инвестиционного проекта являются:
- чистый дисконтированный доход;
- внутренняя норма доходности;
- потребность в дополнительном финансировании;
- индексы доходности;
- срок окупаемости.
Важнейшим показателем эффективности инвестиционного проекта является чистый дисконтированный доход (ЧДД, NPV). Он соответствует величине накопленного дисконтированного денежного потока и определяется как алгебраическая сумма дисконтированных значений годовых сальдо за расчетный период.
В проектах разработки нефтегазовых месторождений расчет ЧДД производится по следующей формуле:

где В. выручка от реализации продукции в году i;
Т расчетный период оценки;
К капитальные вложения в разработку месторождения в году i;
Э эксплуатационные затраты (производственные) в году i Лез амортизационных отчислений и налогов, включаемых в состав себестоимости добываемой продукции;
Н. налоговые выплаты в году i;
А. амортизационные отчисления в году i.
Чистый дисконтированный доход это приведенная к начальному моменту проекта величина дохода, который ожидается после возмещения вложенного капитала и получения годового процента, дивного выбранной инвестором норме дисконта.
Если величина ЧДД положительна, инвестиционный проект i читается рентабельным, что свидетельствует о целесообразности финансирования и реализации проекта.
При выборе наиболее эффективного варианта проекта (из альтернативных) предпочтение отдается варианту, характеризующемуся наиболее высоким значением ЧДД.
Другим важным показателем эффективности инвестиционного проекта является внутренняя норма доходности (рентабельности) (ВНД, ВНР). Значение этого показателя соответствует годовому проценту, который ожидается получить на вложенный в реализацию проекта капитал. В наиболее распространенных случаях (денежный поток характеризуется одним инвестиционным циклом) это значение переменной нормы дисконта, при котором чистый дисконтированный доход обращается в ноль. Определение ВНД производится на основе решения следующего уравнения:

Для решения такого уравнения используются итерационные методы.
С рядом допущений считается, что величина ВНД соответствует годовой процентной ставке кредита для полного финансирования инвестиционного проекта, при которой предприятие заемщик и состоянии расплатиться с кредитором, но его прибыль оказывается равной нулю.
Для оценки эффективности инвестиционного проекта ВНД сопоставляется с нормой дисконта. Если значение ВНД больше величины нормы дисконта, ЧДД положителен и инвестиционный проект эффективен. Если значение ВНД меньше величины нормы дисконта, ЧДД отрицателен, а инвестиционный проект неэффективен,
Сроком окупаемости называют продолжительность периода от начального момента реализации проекта до момента окупаемости. Моментом окупаемости является тот наиболее ранний момент времени в расчетном периоде, после которого накопленный дисконтированный денежный поток становится положительным и в дальнейшем остается неотрицательным (срок окупаемости с учетом дисконтирования).
Срок окупаемости (Т*) может быть определен из следующего равенства:

Потребность в дополнительном финансировании максимальное значение абсолютной величины отрицательного накопленною дисконтированного сальдо денежного потока инвестиционного проекта. Эта величина показывает минимальный дисконтированный объем финансирования проекта, необходимый для его финансовой реализуемости. Этот показатель иногда называют капита-1Ш риска.
Индексы доходности (ИД) характеризуют «отдачу проекта» на вложенные в него денежные средства. Отдача измеряется количеством денежных единиц, получаемых на каждую вложенную денежную единицу за расчетный период реализации проекта с уче-1ом дисконтирования.
Индекс доходности дисконтированных затрат отношение суммы дисконтированных денежных притоков к сумме дисконтированных денежных оттоков.
Расчет индекса доходности дисконтированных затрат (R) про-(I шодится по следующей формуле:

где Э. эксплуатационные затраты в году i с учетом амортизационных отчислений и налогов, включаемых в состав себестоимости добываемой продукции;
H*i налоги, в году i, не включаемые в состав себестоимости добываемой продукции.

Таблица 1.
Расчет эффективности инвестиционного проекта (млн. дол.)

юлы
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011


Показатели
0
1
2
3
4
5
6
7
Итого

1
Капитальные затраты
ПО
140
80





330

2
Добыча нефти, млн. т


2
4,5
4,5
4,5
4,5
1,5
21,5

3
Оксплуатац. расходы (Издержки) 100


200
450
450
450
450
150
2200

4
Выручка (ДобычахЦена) цена = 140


280
630
630
630
630
210
ЗОЮ


Амортизация


55
55
55
55
55
55
330

6
Прибыль (4-3-5)


25
125
125
125
125

530

7
Налог на прибыль (0,24)


6
30
30
30
30
1
127

8
Денежный поток (4-1-3-7)
-ПО
-140
-6
150
150
150
150
59
403

9
Накопленный денежный ноток (8+)
-ПО
-250
-256
-106
44
194
·
344
403


10
Коэффициент дисконтирования (0,1)
1
0,91
0,83
0,75
0,68
0,62
0,56
0,5 Г


11
Чистый дисконтированный доход (8*10)
-ПО
-127
о
113
102
93
85
30
181

12
Накопленный ЧДД (11 + )
-ПО
-237
-242
-130
-27
66
151
181


13
Коэффициент дисконтирования (0,2687)
1
1.79
0.62
0,49
0,39
0.30
0,24
0.19


14
Дисконтирован, денежный ноток (8*13)
-ПО
-НО
-4
73
58
46
36
11
0

15
Положительный денежный поток (8 пол.)
0
0
0
150
150
150
150
59


16
Накопленный положит. Д11
0
0
0
150
300
450
600
659


17
Огрицал'ельный денежный поток (8 отр.)
по
140
6
0
0
0
0
0


18
Накопленный огрицатсльный ДП
но
250
256
256
256
256
256
256


19
Индекс доходности (16/18)
0
0
0
0,6
1.2
1,8
2,3
2,6


20
Капитан риска (макс. вел. строки 9)


256







21
Срок окупаемости (по проке 9)
1
2
3
4
положительный,
(енежный поток


22
Положительный дисконтированный ДП
0
0
0
113
102
93
85
30


23
Накопленный положительный диск. ДП
0
0
0
113
L 215
308
393
423


24
Отрицательный дисконтированный ДП
по
127
5
0
0
0
0
0


25
Накопленный отрицательный дисконт.ДГ 1
по
237
242
242
242
242
242
242


26
Индекс доходности дисконтиров.(23/25)
0
0
0
0,5
0.9
1,3
1,6
1.7



Индекс доходности дисконтированных инвестиций отношение суммы дисконтированных элементов денежного потока от операционной деятельности к абсолютной величине дисконтированной суммы элементов денежного п