все п практическим АФХД


Содержание






Введение: общие положения
3


Аудиторные практическое работы


1
Анализ динамики и структуры баланса
4

2
Анализ ликвидности баланса
6

3
Определение типа финансового состояния предприятия
9

4
Определение класса финансовой устойчивости
11

5
Анализ деиторской и кредиторской задолженности
14

6
Анализ прибыли отчетного периода
18

7
Анализ рентабельности продаж
24

8
Эффект финансового рычага
29

9
Расмчет показателей интенсификации
34

10
Анализ производственной программы
41

11
Анализ влияния выручки на себестоимость продукции
44

12
Анализ себестоимости по элементам затрат
47

13
Анализ выполнения плана по снижению затрат на один рубль товарной продукции

52

14
Анализ использования основных фондов, расчет влияния факторов на объем ТП

56

15
Анализ производительности труда
59

16
Анализ использования фонда оплаты труда
61

Домашние практические работы

1
Экспресс анализ баланса
65

2
Анализ деловой активности предприятия
68

3
Анализ использования капитала
72

4
Анализ себестоимости по калькуляционным статьям затрат
80

5
Анализ влияния показателей на объем производства, расчет ВМ, построение графика безубыточности

82

Приложения
83

Литература
84


Введение

Общие положения

Данные методические рекомендации предназначены для студентов специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям) для очной и заочной формы обучения.
Цель данных методических рекомендаций - помочь студентам в выполнении практических работ, предусмотренных рабочей программой дисциплины «Анализ финансово-экономической деятельности»
В ходе практических работ студенты выполняют необходимые расчеты для анализа и оценки различных направлений производственно-хозяйственной, финансовой и инвестиционной деятельности предприятия (организации, фирмы) и на основании произведенных расчетов должны сформулировать выводы о финансовом состоянии предприятия, разрпаботать рекомендации по улучшению технико-экономических показателей работы предприятия.
Основными источниками информации являются формы бухгалтерской и статистической отчетности и раздаточный материал, в котором дана информация для выполнения анализа.
Методические рекомендации содержат теоретические указания , порядок выполнения работы, варианты заданий и контрольный вопросы дла аудиторных и домашних работ.
Домашние работы выполняются с целью закрепления теоретических знаний, пратических навыков, приобретенных в ходе выполнения аудиторных работ, а также для более глубокой самостоятельной проработки неаиболее выжных тем курса “Анализ финансово-хозяйственной деятельности”.

Рекомендации по оформлению отчета по практической работе.

При выполнении практических работ используются методические указания, вычислительная техника и компьютерные программы Excel, 1С:Предприятие.
Результаты практических работ оформляются в рабочих тетрадях, где дано:
наименование и цель работы;
формы таблиц для заполнения исходных данных и выполнения расчетов относительных и абсолютных величин;
Отчеты пишут пастой или чернилами четко, ясно, аккуратно. Расчеты поясняются выводами с общим последующим выводом.
Ответы на контрольные вопросы обязательны при выполнении практической работы. При ответе на тестовые задания проставляется номер вопроса и номер ответа.
Графики, рисунки оформляются в соответствии с требованиями ЕСТД (название графика, рисунка под рисунком; таблицы – над таблицей).
Для выполнения расчетов, формулирования выводов и ответа на контрольные вопросы листы рабочей тетради дополняются листами формата А4.
Точность расчетов – два знака после запятой.




Практическая работа 1
« Анализ состава динамики и структуры имущества предприятия и источников его формирования»

Цель работы:
закрепление теоретических знаний;
приобретение практических навыков анализа структуры бухгалтерского баланса;
формирование умений формулировать выводы по расчетам.
Средства обучения:
методические указания;
индивидуальные задания;
калькуляторы
Порядок выполнения.
На основании данных исходного баланса предприятия:
заполнить таблицу 1 рабочей тетради - « Аналитическая группировка и анализ статей баланса»;
рассчитать показатели структуры баланса;
выполнить анализ имущества и его источников;
определить признаки хорошего баланса;
сформулировать выводы о структуре баланса;
разработать меры по улучшению структуры имущества и средств предприятия,
ответить на контрольные вопросы
Теоретические указания.
Оценка размера и структуры вложений капитала в имущество имеет первостепенное значение при определении его финансового состояния.
Нерациональная структура имущества может привести к сокращению объёма реализации продукции, к ухудшению финансового положения предприятия.
Структура и динамика финансового состояния предприятия исследуется при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период. Обязательными показателями являются:
абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода;
изменения в абсолютных величинах;
изменения в удельных весах;
изменения в процентах к величинам на начало периода;
относительные величины в процентах к изменению итога баланса.
Сравнительный баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является определение удельного веса нетто. Все показатели сравнительного баланса можно разделить на три группы:
показатели структуры баланса;
показатели динамики баланса;
показатели структурной динамики баланса.
Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия статьи баланса объединяются в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива).
Для предварительной оценки баланса необходимо определить его признаки (признаки «хорошего» баланса), признаком «хорошего» баланса относятся:
коэффициент текущей ликвидности должен быть ( 2:
13EMBED Unknown1415, (1)

где ТА-текущие активы (строка 290 баланса);
ТО-текущие обязательства.
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами для формирования текущих активов ( 0,1:
13EMBED Unknown1415, (2)
где СОС - собственные оборотные средства.
имеет место рост собственного капитала;
нет резких изменений в статьях баланса;
дебиторская задолженность находится в соответствии (равновесии) с кредиторской задолженностью;
в балансе отсутствуют больные статьи (убытки, просроченная задолженность банкам, бюджету, поставщикам и т.д.);
у предприятия запасы и затраты не должны превышать величину минимальных источников их формирования (ЗиЗ(СОС)
(ЗиЗ=стр.210+220; СОС= стр. 490 – стр. 190).
Контрольные вопросы (тесты)

Варианты контрольных вопросов
Варианты контрольных вопросов

Вариант 1
Функционирующий капитал:
А) активы минус пассивы;
Б) собственные средства минус заемные средства;
В) активы минус текущие пассивы;
Г) собственные оборотные средства плюс долгосрочные обязательства.
В активе баланса отражается:
А) совокупность источников хозяйственных средств;
Б) собственные средства предприятия;
В) состав хозяйственных средств;
Г) состав имущества и источники средств;
3. Каждый хозяйственный факт:
а) меняет счета бухгалтерского учета;
б) меняет или состав или источники;
В) меняет состав и источники одновременно;
Г) меняет учетную политику предприятия.
Анализ и оценка структуры баланса проводится на основе:
А) коэффициента текущей ликвидности;
Б) коэффициента восстановления платежеспособности;
В) коэффициента текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами.
Платежеспособное предприятие это:
А) активы минус собственный капитал;
Б) текущие активы равны кредиторской задолженности;
В) мобильные активы равны или больше краткосрочных обязательств;
Г) активы равны пассивам;
Вариант 2
Краткосрочные обязательства:
А) краткосрочные кредиты и займы;
Б) кредиторская задолженность и долгосрочные обязательства;
В) кредиторская задолженность и краткосрочные кредиты и займы.
Платежеспособное предприятие это:
А) активы минус собственный капитал;
Б) активы равны пассивам;
В) текущие активы равны или больше краткосрочных обязательств.
3 Текущая ликвидность:
а) отношение денежных средств и краткосрочной задолженности;
б) отношение оборотных средств и краткосрочной задолженности;
в) отношение дебиторской задолженности и кредиторской.
4 Выберите правильный ответ – в активе баланса отражается:
а) совокупность источников хозяйственных средств;
б) собственные средства предприятия;
в) состав хозяйственных средств.
5 Статьи пассива агрегированного баланса могут быть сгруппированы по:
а) степени ликвидности;
б) срочности их оплаты;
в) принадлежности капитала.


Литература: {5}, {11}, {12}



Практическая работа 2

«Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия»

Цель работы:
закрепление теоретических знаний;
приобретение практических навыков анализа уровня платежеспособности предприятия.
Средства обучения:
методические указания;
индивидуальные задания;
калькуляторы
Порядок выполнения
для определения платежного излишка или недостатка средств по данным таблицы 1 (практическая работа 1) составить таблицу 2.1
на основание таблицы 2.1 определить ликвидность баланса, проанализировать и определить текущую и перспективную ликвидность в абсолютной величине;
определить коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия и проанализировать их;
на основании анализа сделать общий вывод и дать предложения по улучшению финансового состояния предприятия и повышению его платежеспособности.
Теоретические указания.
Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами.
Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков).
Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена.
Говоря о ликвидности предприятия, имеют в виду у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств.
Основным признаком ликвидности служит формальное превышение (в стоимостной оценке) оборотных активов над краткосрочными пассивами. Чем больше это превышение, тем благоприятнее финансовое состояние предприятия с позиции ликвидности.
Уровень ликвидности предприятия оценивается с помощью специальных показателей-коэффициентов ликвидности, основанных на сопоставлении оборотных средств и краткосрочных пассивов.
Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются:
наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;
отсутствие просроченной кредиторской задолженности.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения: до 3-х месяцев; от 3-х до 6-и месяцев; от 6-и месяцев до года; свыше года.
Первая группа (А1) включает в себя абсолютно ликвидные активы, такие, как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения (строка 250+260).
Ко второй группе (А2) относятся быстро реализуемые активы: готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность. Ликвидность этой группы зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и др. (строка 240).
Значительно больший срок понадобиться для превращения производственных запасов и незавершенного производства в готовую продукцию, а затем в денежную наличность. Поэтому они относятся к третьей группе медленно реализуемых активов (А3-строка 210+220+230+270).
Четвертая группа (А4)-это труднореализуемые активы, куда входят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное производство (строка 190).
Соответственно на четыре группы разбиваются и обязательства предприятия:
П1-наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили) (строка 620);
П2-среднесрочные обязательства- (краткосрочные кредиты банка) (строка 610 + 660);
П3-долгосрочные кредиты банка и займы (строка 590);
П4-собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия (строка 630+640+650).
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели в абсолютной величине:
текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:

ТЛ=(А1+А2)-(П1+П2) , (2.1)
перспективная ликвидность-это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:

ПЛ=А3-П3 , (2.2)

Для анализа ликвидности баланса составляется таблица: в графы этой таблицы записываются данные на начало и конец отчетного периода из сравнительного аналитического баланса по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп, определяют абсолютные величины платежных излишков или недостатков средств на начало и конец отчетного периода.
Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.
Для оценки уровня платежеспособности финансовые коэффициенты сопоставляются с нормативными данными на начало и конец анализируемого периода.
В завершении работы делается общий вывод о платежеспособности предприятия, предлагаются мероприятия по оздоровлению финансового состояния предприятия: ( снижение величины ЗиЗ, кредиторской и дебиторской задолженности, наращивание величины собственного капитала и др.).

Контрольные вопросы
Варианты контрольных вопросов
Варианты контрольных вопросов


Вариант 1
1.В чем заключается анализ ликвидности баланса?
2.Что относится к быстрореализуемым актива и чем они характеризуются?
3.Что относится к наиболее срочным обязательствам?
4.Как подразделяются источники средств предприятия по степени возрастания сроков обязательств?
5.Что характеризует коэффициент абсолютной ликвидности?

Вариант 2

1.Дайте определение понятия «Ликвидность».
2. Как подразделяется имущество по степени ликвидности?
3.Что характеризует коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами?
4.Основная цель анализа ликвидности баланса.
5.От чего зависит ликвидность второй группы активов?


Вариант 3
Что такое ликвидность активов и как они делятся по степени ликвидности?
Что показывает коэффициент текущей ликвидности и как он определяется?
Какой коэффициент характеризует кредитоспособность предприятия и как он определяется?
Что относится текущим пассивам?
В каком случае рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности и что он характеризует.

Вариант 4
В каком случае рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности и что он характеризует.
К каким обязательствам относится кредиторская задолженность?
Когда предприятие признается платежеспособным и какой коэффициент характеризует платежеспособность:
В каком случае структура баланса признается удовлетворительной и с помощью какого коэффициенты мы можем это определить?
Что относится к труднореализуемым актива?




Литература
{5}, {11}, {12}











Практическая работа 3
«Анализ финансовой устойчивости и уровня самофинансирования»

Цель работы:
закрепление теоретических знаний;
приобретение практических навыков расчета абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости;
приобретение умений формулировать выводы по произведенным расчетам и полученным результатам.
Средства обучения:
методические указания;
индивидуальные задания;
калькуляторы
Порядок выполнения
заполнить таблицу 3.1 рабочей тетради;
определить тип финансового состояния предприятия и сформулировать выводы;
рассчитать коэффициенты финансовой устойчивости предприятия, сформулировать выводы;
ответить на контрольные вопросы
Теоретические указания
Финансово устойчивым считается хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы, не допускает не оправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим долгам.
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов.
Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижает уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам его финансово-хозяйственной деятельности.
Долгосрочные пассивы (кредиты и займы) и собственный капитал направляются преимущественно на приобретение основных средств, на капитальные вложения и другие внеоборотные активы. Для того, чтобы выполнялось условие платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы.
Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников:
наличие собственных оборотных
СОС=IV раздел пассива – I раздел актива = стр.490–стр.190, (3.1)
наличие функционирующего капитала:
ФК=СОС + стр. 590+
·(630 +640+ 650) (3.2)
общие источники формирования запасов и затрат:
ОИФ зап. и затр.=стр.490+стр.590–стр.190+стр.610+стр.660 =
= ФК + Краткосрочные кредиты и займы (3.3)

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствую три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования, т.е. определяется излишек (+) или недостаток (-) средств.

((SСОС=СОС-ЗиЗ
((SФК=ФК-ЗиЗ
((SОИФ=ОИФ-ЗиЗ

С помощью этих показателей определяется тип финансового состояния:
абсолютная устойчивость
нормальная устойчивость
Неустойчивое
кризисное






(SСОС ( 0
(SСОС ( 0
(SСОС ( 0
(SСОС ( 0

(SФК ( 0
(SФК ( 0
(SФК ( 0
(SФК ( 0

(SОИФ ( 0
(SОИФ ( 0
(SОИФ ( 0
(SОИФ( 0

Для характеристики финансовой устойчивости кроме абсолютных показателей используют и относительные коэффициенты (таблица 2).

Таблица 2-Коэффициенты рыночной устойчивости
Наименование показателей
Пояснения

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (капитализация): 13EMBED Unknown1415
Указывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы средств

Коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами в части формирования текущих активов: 13EMBED Unknown1415
Показывает, какая часть запасов и затрат финансируется за счет собственных источников

Коэффициент финансовой независимости: 13EMBED Unknown1415

Показывает удельный вес собственных средств общей сумме источников финансирования

Коэффициент финансирования: 13EMBED Unknown1415

Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая-за счет заемных

Коэффициент финансовой устойчивости: 13EMBED Unknown1415
Показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников

Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат: 13EMBED Unknown1415

Показывает, какая часть ЗиЗ финансируется за счет собственных средств

Литература
{5}, {11}, {12}

Практическая работа 4
«Определение класса финансовой устойчивости предприятия»

Цель работы:
закрепление теоретических знаний;
приобретение практических навыков определения класса финансовой устойчивости предприятия.
Средства обучения:
методические указания;
индивидуальные задания;
калькуляторы
Порядок выполнения
по данным практической работы 2 и 3 заполнить таблицу 4.1 рабочей тетради;
на основании показателей таблицы классов определить по каждому коэффициенту сумму баллов;
сформулировать выводы о классе финансовой устойчивости предприятия;
ответить на контрольные вопросы.
Теоретические указания
Учитывая многообразие финансовых процессов, множественности показателей финансовой устойчивости, различие в уровне их критических оценок анализируемая организация может быть отнесена к определенному классу финансового риска в зависимости от количества набранных баллов.

Таблица 3-Группировка организаций по критериям оценки финансового состояния

Показатели финансового состояния
Границы классов согласно критериям


I класс
II класс
III класс
IV класс
V класс


Коэффициент абсолютной ликвидности
0,5 и выше- 20 баллов
0,4 и выше- 16 баллов
0,3 - 12 баллов
0,2- 8 баллов
0,1-4 балла
менее 0,1-0 баллов

Коэффициент критической оценки
1,5 и выше- 18 баллов
1,4 равно-15 баллов
1,3 -12 баллов
1,2-1,1-9:6 баллов
1,0-3 балла
менее 1- 0 баллов

Коэффициент текущей ликвидности
2 выше-16,5 баллов
1,9:1,7-
15:12 баллов
1,6:1,4-10,5: 7,5 баллов
1,3:1,1-6:3 балла
1-1,5 балла
менее1- 0 баллов

Коэффициент финансовой независимости
0,6 и выше-17баллов
0,59:0,54-16,2:12,2 баллов
0,53:0,43-11,4:7,4 баллов
0,47:0,41-6,6:1,8 балла
0,4-1 балл
менее 0,4-0 баллов

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования
0,5 и выше- 15 баллов
0,4-12 баллов
0,3-9 баллов
0,2-6 баллов
0,1-3 балла
менее 0,1-0 баллов

Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат
1 и выше-13,5 баллов
0,9- 11 баллов
0,8- 8,5 баллов
0,7-0,6-6,0:3,5 балла
0,5-1 балла
менее 0,5-0 баллов

Минимальное значение границы
100
85,2ч66
63,4ч56,5
41,6ч28,3
14



Характеристика классов финансового состояния:
I класс-предприятия с хорошим запасом финансовой устойчивости, позволяющем быть уверенным в возврате заемных средств;
II класс-предприятия, демонстрирующие некоторую степень риска по задолженности, но еще не рассматриваются как рискованные;
III класс-проблемные предприятия. Здесь вряд ли существует риск потери средств, но полное получение процентов представляется сомнительным;
IV класс-предприятия с высоким риском банкротства даже после принятия мер по финансовому оздоровлению. Кредиторы рискуют потерять свои средства и проценты.
V класс-предприятия высочайшего риска, практически несостоятельные.

При оценке рейтинга субъектов хозяйствования и вероятности их банкротства поставщиками финансовых ресурсов используются различные дискриминантные факторные модели известных западных экономистов Альтмана, Лиса, Таффлера и Тишоу. Для определения вероятности банкротства анализируемого предприятия (фирмы)воспользуемся моделью Таффлера:

13EMBED Unknown1415 , (4.1)
где:
Х1-прибыль от реализации/краткосрочные обязательства;
Х2-оборотные активы/сумма обязательств;
Х3-краткосрочные обязательства/сумма активов;
Х4-выручка/сумма активов.
Если величина Z-счета больше 0,3, это говорит о том, что у предприятия неплохие долгосрочные перспективы, если меньше 0,2, тог банкротство более чем вероятно.
Самофинансирование означает финансирование за счет собственных источников: амортизационных отчислений и прибыли. Однако хозяйствующий субъект не всегда может полностью обеспечить себя собственными финансовыми ресурсами и поэтому использует заемные и привлеченные денежные средства как элемент, дополняющий самофинансирование.
Эффективность самофинансирования и его уровень зависят от удельного веса собственных источников. Уровень самофинансирования определяется с помощью коэффициента самофинансирования, который определяется отношением самофинансируемого дохода (реинвестированная (нераспределенная) прибыль плюс амортизация) к сумме внутренних и внешних источников:

13EMBED Unknown1415 , (4.2)

где НП-нераспределенная прибыль, тыс.руб.;
А-годовая сумма амортизационных отчислений, тыс.руб.;
КЗ-кредиторская задолженность, тыс.руб.;
ЗС-заемные средства, тыс.руб.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется по формуле:

13EMBED Unknown1415 , (4.3)

где ОФ-стоимость основных фондов, тыс.руб.;
Н-годовая норма амортизационных отчислений, тыс.руб.

Коэффициент финансовой устойчивости финансирования:

13EMBED Unknown1415 , (4.4)

где СК-собственный капитал, тыс.руб.;
ЗК-заемный капитал, тыс.руб.

Рентабельность процесса самофинансирования:

13EMBED Unknown1415 , (4.5)

Коэффициент устойчивости процесса самофинансирования определяется по формуле:

13EMBED Unknown1415 , (4.6)

Контрольные вопросы
Вариант 1

Какой хозяйствующий субъект считается финансово устойчивым?
Основная задача анализа финансовой устойчивости?
Что характеризует коэффициент капитализации (соотношение заемных и собственных средств)?
Как можно определить наличие собственных оборотных средств?
Чем характеризуется кризисное финансовое состояние?
В каком случае структура баланса признается удовлетворительной?


Вариант 2

Типы финансового состояния и чем они характеризуются?
Пути восстановления финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.
Что характеризует коэффициент финансовой независимости и как он определяется?
Что означает самофинансирование хозяйствующего субъекта и какие коэффициенты характеризуют уровень самофинансирования?
Как можно определить наличие функционирующего капитала?





Литература
{5}, {11}, {12}



















Практическая работа 5
«Анализ дебиторской и кредиторской задолженности»

Цель работы:
закрепление теоретических знаний;
приобретение практических навыков анализа скорости оборота кредиторской и дебиторской задолженности.
Средства обучения:
методические указания;
индивидуальные задания;
калькуляторы

Порядок выполнения:
по данным Вашего варианта рассчитать показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности; сформулировать выводы по расчетам;
по данным анализа сделать общие выводы и дать предложения по улучшению работы
предприятия;
по выполненным расчетам выполнить анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и разработать мероприятия по улучшению финансового положения предприятия; рассчитать возможность предоставления скидки с договорной цены
Теоретические указания
Дебиторская задолженность–это временное отвлечение средств из оборота, а кредиторская–временное привлечение средств в оборот. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятия.
Уровень дебиторской задолженности определяют многие факторы: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др.
Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет большое значение в периоды инфляции, когда иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной.
Управление дебиторской задолженностью включает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах.
Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительный фактор, так как:
Чем больше период погашения дебиторской задолженности, тем меньше доход, генерируемый средствами, вложенными в дебиторов;
в условиях инфляции возвращаемые должниками средства обесцениваются, и предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ.
так как дебиторская задолженность является одним из видов активов предприятия, для финансирования которого нужен соответствующий источник, то поддержание того или иного уровня дебиторской задолженности связано с соответствующими затратами.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности выполняется по данным аналитического учета ежемесячно. Основная цель анализа–это ускорение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Источниками информации является форма №5 (приложение к балансу) позиция 2, бухгалтерский баланс и форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Таблица 1 - Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности
Показатели
Алгоритм расчета

Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов.
13EMBED Unknown1415

Период погашения дебиторской задолженности, дней
13EMBED Unknown1415

Доля дебиторской задолженности в общей сумме текущих активов, %
13EMBED Unknown1415

Коэффициент загрузки дебиторской задолженности
13EMBED Unknown1415

Доля сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме задолженности, %
13EMBED Unknown1415


Условные обозначения:
В–выручка, тыс. руб. (ф. №2 приложение к балансу строка 010);
ДЗ–дебиторская задолженность, тыс. руб. (ф. №5 приложение к балансу);
Д–анализируемый период, дней;
ТА–текущие активы, тыс. руб. (строка 290 баланса)
СДЗ–сомнительная дебиторская задолженность, тыс. руб. (ф. №5 приложение к балансу).

Примечание: В том случае, если анализ проводится за два периода (отчетный) и за соответствующий период предыдущего периода, то расчеты ведутся по средним величинам.

Таблица 2- Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности
Показатели
Алгоритм расчета

Оборачиваемость кредиторской задолженности, оборотов
13EMBED Unknown1415

Период погашения кредиторской задолженности, дней
13EMBED Unknown1415

Доля кредиторской задолженности в общей сумме задолженности, %
13EMBED Unknown1415

Доля кредиторской задолженности на 1 рубль выручки
13EMBED Unknown1415


Условные обозначения:
КЗ–кредиторская задолженность, тыс. руб. (баланс предприятия строка 620 или приложение ф. №5 позиция 2);
КЗср–средняя величина кредиторской задолженности;
Дкз–доля кредиторской задолженности, %;
ЗК–заемный капитал, тыс. руб. (баланс предприятия строка 590 и 690);
С–полная себестоимость реализованной продукции (форма №2 строка 020+ стр.030 + стр.040).

По выполненным расчетам выполнить анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и разработать мероприятия по улучшению финансового положения предприятия. Таковыми могут быть:
постоянный контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение ДЗ создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым увеличение дополнительных источников финансирования;
расширения рынков сбыта и увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам;
контроль за состоянием расчетов по просроченным задолженностям;
своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности;
расширение системы авансовых платежей и платежей с предоставлением скидки с договорной цены при условии сокращения периода погашения дебиторской задолженности.
Расчет предоставления скидки с договорной цены.
В основу расчетов закладываются подходы, базирующие на учете детализации падения покупательной способности денежной единицы. Основными показателями для расчетов являются индекс цен (13EMBED Unknown1415) и коэффициент падения покупательной способности денежной единицы (13EMBED Unknown1415). Сокращая период погашения ДЗ, можно уменьшить величину косвенных потерь. Величина косвенных потерь зависит от двух факторов: уровня инфляции и количества дней, на которое сокращается период погашения дебиторской задолженности. Расчеты выполняются с помощью таблицы «Динамика коэффициента падения покупательной способности рубля» (смотри Приложение А) и используются следующие формулы:
Снижение потерь (экономия) в связи с сокращением периода погашения дебиторской задолженности с каждой тысячи:
13EMBED Unknown1415 , (5.1)
где Кп1–коэффициент падения покупательной способности рубля при фактическом сроке погашения дебиторской задолженности (Приложение А);
Кп2–коэффициент при планируемом сроке погашения ДЗ (Приложение А).
Экономия от неиспользования дополнительной ссуды банка с каждой тысячи:

13EMBED Unknown1415 (5.2)

где %БК–годовой процент за пользование банковским кредитом;
(Д–планируемое сокращение периода погашения дебиторской задолженности, дней:
13EMBED Unknown1415 , (5.3)

где Дф–фактический срок погашения ДЗ, дней;
Дпл–планируемый срок погашения ДЗ, дней.
Общая экономия с каждой тысячи составит:
13EMBED Unknown1415 , (5.4)
Процент скидки:
13EMBED Unknown1415 , (5.5)


Варианты заданий к практической работе 5 «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности»

Исходные данные по вариантам
1
2
3
4
5
6

Объем реализации по плану, тыс.руб.
24700
23100
27300
31840
40130
35200

Объем реализации по плану, тыс.руб.
25600
24600
26800
31600
42500
34600

Дебиторская задолженность на НП, тыс.руб
3840
3210
3250
6745
6100
5230

Дебиторская задолженность на КП, тыс.руб
4300
3850
3600
7320
7300
5860

% инфляции
20
17,5
20
17,5
15
17,5

Текущие активы на НП, тыс.руб.
10500
11300
10800
15476
13600
12300

Текущие активы на КП, тыс.руб.
12300
12400
8340
18315
14300
13500

Сомнительная дебиторская задолженность на начало периода, тыс.руб.
720
800
1270
1100
750
730

Сомнительная дебиторская задолженность конец периода, тыс.руб.
680
980
940
930
830
810

% банковского кредита
80
60
80
80
70
90

Себестоимость по плану, тыс.руб
21450
21300
23860
27980
38260
31220

Себестоимость по отчету, тыс.руб
20370
19760
24730
28340
38920
31630

Кредиторская задолженность на НП, тыс.руб.
12540
10800
12790
16870
18830
16720

Кредиторская задолженность на КП, тыс.руб.
11920
13200
10250
19250
20680
14950



Контрольные вопросы
Вариант 1

1.Что такое дебиторская задолженность и в каком разделе баланса она отражается?
2.Какие факторы определяют уровень дебиторской задолженности?
3.К чему приводит ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности?
4.Основные пути ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности.

Вариант 2
Что такое кредиторская задолженность и в каком разделе баланса она отражается?
Что такое сомнительная дебиторская задолженность?
Что включает в себя управление дебиторской задолженностью?
Основная цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Какое должно соблюдаться условие по периодам погашения ДЗ и КЗ?



Литература
{5}, {11}, {12}








Практическая работа 6
« Анализ прибыли отчетного периода по абсолютным и относительным
величинам»

Цель работы:
закрепление теоретических знаний анализа структуры и динамики прибыли;
приобретение практических навыков факторного анализа прибыли от продаж;
Средства обучения:
методические указания;
индивидуальные задания;
калькуляторы
Порядок выполнения.
по данным Вашего варианта заполнить таблицу в рабочей тетради;
рассчитать относительные показатели;
выполнить вертикальный и горизонтальный анализ прибыли;
выполнить факторный анализ прибыли от реализации продукции;
сформулировать выводы, разработать мероприятия по увеличению прибыли.
Теоретические указания.
Прибыль – важнейшая категория рыночной экономики. Она является главной движущей силой экономики рыночного типа, основным побудительным мотивом предпринимательской деятельности.
В современных условиях роль прибыли в деятельности предприятий значительно возросла; показатель прибыли стал одним из важнейших при планировании и оценке их производственно-хозяйственной деятельности.
Прибыль более полно, чем себестоимость, отражает результаты всей деятельности предприятия, поскольку она непосредственно связана с реализацией продукции.
Для собственника имущества возрастание прибыли предприятия определяет не только рост благосостояния, но и приводит к увеличению фактической стоимости предприятия путем капитализации части прибыли.
Прибыль предприятия является важным критерием эффективности конкретной производственной деятельности и основным регулятором «перелива» капитала в производстве, где его использование наиболее эффективно.
Прибыль выполняет 2 важнейшие функции:
Характеризует конечные финансовые результаты деятельности предприятия, размер его денежных накоплений;
Является главным источником финансирования затрат на производственное и социальное развитие предприятия (налог на прибыль – важнейший элемент доходов государственного бюджета)
Основной принцип деятельности предприятия (фирмы) состоит в стремлении к максимизации прибыли. По этой причине прибыль выступает основным показателем эффективности производства.
Формирование и распределение прибыли предприятия в настоящее время осуществляется в соответствии с требованиями, предусмотренными законом РФ «о налоге на прибыль предприятий и организаций», а также Инструкциями Государственной налоговой службы РФ.
На уровне хозяйствующего субъекта возникает целая система прибылей: валовая (балансовая) прибыль, прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия, прибыль по внереализационным операциям, чистая прибыль. Кроме того, различают прибыль, облагаемую налогом, и прибыль, не облагаемую налогом.
Валовая (балансовая) прибыль представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям:
Пв = Прп + Прф + Пвн (6.1)
Где Пв – валовая прибыль
Прп – прибыль от реализации продукции;
Прф – прибыль от реализации основных фондов, иного имущества предприятия;
Пвн – прибыль от внереализационных операций.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и затратами на производство и реализацию, включаемым в себестоимость продукции:
Прп = Вд – НДС – А – И (6.2)
Где Вд – выручка (валовый доход) от реализации продукции (работ, услуг);
НДС – налог на добавленную стоимость,
А – акцизы,
И – затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг).
При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной (или остаточной) стоимостью этих фондов и имущества (увеличенной на индекс инфляции).
Чистая прибыль образуется после уплаты из валовой прибыли налогов и других обязательных платежей. Чистая прибыль остается в полном распоряжении предприятия.
Анализ валовой прибыли начинают с исследования ее динамики как по общей сумме, так и в размере составляющих ее элементов. Это так называемый горизонтальный анализ. В этом случае каждая позиции отчетности сравнивается с аналогичным показателем базового периода. Затем проводят вертикальный (структурный) анализ, который выявляет структурные изменения в составе валовой прибыли и влияние каждой позиции отчетности на результат в целом.
Модель имеет следующий вид:
Пб = TRч – СППТ – Ск – Су – Пупл + Ппол + Дуч + Д оп. проч – Роп.проч + Двнер – Рвнер, (6.3)
Где ТКч - «чистая» выручка от реализации продукции (за минусом НДС, акцизов), тыс. руб., СППТ – затраты на производство продукции, относящиеся к реализованной продукции, тыс. руб., Ск – коммерческие расходы, тыс. руб., Су – управленческие расходы, тыс.руб., Пупл – проценты к уплате, тыс. руб., Ппол – проценты к получению, тыс. руб., Дуч – доходы от участия в других организациях, тыс. руб., Доп.проч – прочие операционные доходы, тыс.руб., Роп.проч – прочие операционные расходы, тыс.руб., Рвнер – внереализационные расходы, тыс.руб.
Анализ каждого слагаемого аддитивной модели балансовой прибыли позволяет оценить поступления и направления использования финансовых ресурсов. Так рост операционных доходов, связанных с реализацией основных средств, сдачей имущества в аренду, характерен для предприятий, находящихся в кризисном финансовом состоянии.
Позитивным процессом является реализация неиспользуемых основных средств. В этом случае предприятие получает дополнительный источник финансирования и снижает сумму налога на имущество. Негативным процессом считается продажа необходимых предприятию активов. В этом случае снижается производственный потенциал.
Финансирование текущей деятельности отражается в аддитивной модели балансовой прибыли через показатели затрат на производство и реализацию продукции, коммерческих и управленческих расходов, операционных и внереализационных расходов. Для предприятий, находящихся в сложном финансовом состоянии, характерен высокий уровень управленческих расходов (по сравнению с затратами на производство и реализацию продукции).
Одной из главных причин неплатежеспособности является превышение расходов по основной деятельности над доходами, что делает реализуемую продукцию нерентабельной.
Выполнение вертикального и горизонтального анализа производится табличным методом (форма таблицы - в рабочей тетради).
Факторный анализ прибыли от реализации.
Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Наиболее важными факторами, от которых зависит прибыль от реализации продукции в целом оп предприятию являются:
Объем реализации продукции. (Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит обратный процесс – уменьшение суммы прибыли);
Структура реализации товарной продукции (соотношение удельных весов различных товаров к выручке от реализации.). Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции сумма прибыли уменьшится;
Себестоимость производства и реализации продукции. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту прибыли, и наоборот;
Среднереализационные цены. (Изменении их уровня прямо влияет на сумму прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот).
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить одним из способов факторного анализа.
1) Изменение объема прибыли от реализации за счет изменения объема выручки:

· П1 =
· В*13EMBED Unknown1415/ 100, где (6.4)

· П1 – изменение объема прибыли от реализации за счет изменения объема выручки, тыс. руб

· В – изменение объема выручки, тыс.руб
13EMBED Unknown1415 - Уровень рентабельности базовый, %
2) Изменение прибыли от реализации за счет изменения удельного веса себестоимости:

· П2 =
· УВс*13EMBED Unknown1415 / 100 , где (6.5)

· П2 - изменение прибыли от реализации за счет изменения удельного веса себестоимости, тыс.руб.

· УВс – изменение удельного веса себестоимости,%
13EMBED Unknown1415 - выручка отчетного года, тыс.руб.
3) изменение объема прибыли от реализации за счет изменения коммерческих расходов, тыс.руб.

· П3 =
· УВур*13EMBED Unknown1415 / 100 , где (6.6)

· П3 - изменение объема прибыли от реализации за счет изменения коммерческих расходов, тыс.руб.

· УВур – изменение удельного веса управленческих расходов,%
4) Изменение прибыли за счет управленческих расходов:

· П4 =
· УВкр*13EMBED Unknown1415 / 100 , где (6.7.)

· П4 – изменение прибыли за счет управленческих расходов, тыс. руб.

· УВкр – изменение удельного веса коммерческих расходов,%
5) Общее изменение прибыли под воздействием всех факторов

·13EMBED Unknown1415 =
· П1 +
· П2 +
· П3 +
· П4 , (6.8)
где

·13EMBED Unknown1415 - Общее изменение прибыли под воздействием всех факторов

Варианты заданий:
Варианты 1, 2, 3
Наименование показателя

Отчетный период
Аналогичный период прошлого года



Отчетный период

Аналогичный период прошлого года

Отчетный период

Аналогичный период прошлого года


Вариант 1
Вариант 2
Вариант 3

Выручка (нетто) от реализации товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).
69 200
52 300


99 100


92 300


137 300


132 600

Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг.
47 136
34 380

64 415

58 887

90 240

94 540

Коммерческие расходы
3 268
4 130
3 600
4 500
6 800
5 400

Управленческие расходы
5 612
6 215
4 800
6 370
9 300
10 800

Проценты к получению
1 860
1 900
2 100
3 300
6 500
4 300

Проценты к уплате
2 100
2 760
1 800
2 600
5 450
6 720

Доходы от участия в других организациях
3 820
3 100

7 300

6 800
7 800
9 200

Прочие операционные доходы
1 100
2 350
1 740
1 800
8 400
10 100

Прочие операционные расходы
8 350
10 200
6 700
8 400
2 600
3 800

Прочие внереализационные доходы
16 210
14 800

5 300

4 200

3 100
4 600

Прочие внереализационные расходы
1 584
1 600
2 800
3 100
4 200
5 320


Варианты 4, 5, 6
Наименование показателя

Отчетный период
Аналогичный период прошлого года



Отчетный период

Аналогичный период прошлого года

Отчетный период

Аналогичный период прошлого года


Вариант 4
Вариант 5
Вариант 6

Выручка (нетто) от реализации товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).
136 200
132 800


147 300


145 800


116 800


100 470

Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг.
89 085
93 226

111 064

114599

85 400

78 300

Коммерческие расходы
8 600
10 200
4 820
3 640
5 600
4 320

Управленческие расходы
5 300
7 560
5 360
7 280
3 300
1 200

Проценты к получению
4 850
5 600
8 120
6 700
4 610
3 654

Проценты к уплате
2 700
3 740
4 960
3 200
5 100
2 400

Доходы от участия в других организациях
7 350
6 280
6 380
4 180
6 720
8 500

Прочие операционные доходы
3 100
4 300
1 900
2 300
1 600
800

Прочие операционные расходы
10 720
11 800
11 300
12600
12 400
4 920

Прочие внереализационные доходы
2 820
4 826
2 700

3 400
2 300
1 600

Прочие внереализационные расходы
5 640
8 210
7 340
6 700
1 540
2 600






Вопросы для закрепления:
Вариант 1
1. Дайте характеристику внешних факторов, влияющих на сумму прибыли предприятия.
Вариант 2
1. Факторы учетной политики и их влияние на динамику показателей прибыли.

Вариант 3
1. Как внереализационная деятельность предприятия отражается на балансовой прибыли?

Вариант 4
1. Дайте характеристику внутренних факторов, влияющих на сумму прибыли предприятия.

Вариант 5
1. Дайте характеристику степени влияния издержек производства на прибыль от реализации продукции.

Вариант 6
1. Структура балансовой прибыли. Факторы, влияющие на её величину.



Литература
{5}, {11}, {12}


Практическая работа 7
«Анализ рентабельности продаж»

Цель работы:
закрепление теоретических знаний анализа показателей рентабельности;
приобретение практических навыков выполнения факторного анализа рентабельности продаж.

Средства обучения:
методические указания;
индивидуальные задания;
калькуляторы

Порядок выполнения:
по данным практической работы 6 выполнить факторный анализ рентабельности продаж;
сформулировать выводы по результатам анализа;
разработать мероприятия по росту рентабельности продаж

Теоретические указания.

Для целей анализа и оценки деятельности предприятий широко используются показатели рентабельности, характеризующие относительную величину прибыли.
Рентабельность – показатель эффективности единовременных и текущих затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным и текущим затратам, благодаря которым получена прибыль. Различают рентабельность производства и рентабельность продукции.
Рентабельность производства показывает, насколько результативно используется имущество предприятия; она определяется как процентное отношение годовой прибыли (балансовой) к среднегодовой стоимости основных фондов и сумме оборотных средств.
Рентабельность продукции показывает результативность текущих затрат; она определяется как процентное отношением прибыли от реализации товарной продукции к себестоимости продукции
Рентабельность продукции можно определять как в целом по всей продукции, так и по отдельным ее видам.
Повышение уровня рентабельности является важнейшей характеристикой улучшения работы предприятия и повышения ее эффективности. Основными путями повышения уровня рентабельности являются, с одной – улучшение использования материальных и трудовых ресурсов предприятия, основных фондов и оборотных средств.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
Показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;
Показатели, характеризующие прибыльность продаж;
Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли. [3.,Стр. 522] Рентабельность производственной деятельности (окупаемости издержек) – это отношение валовой (ВП) или чистой прибыли (ЧП) к сумме затрат по реализованной продукции (Зрп):
13EMBED Unknown1415, или 13EMBED Unknown1415 , где ( 7.1)
13EMBED Unknown1415 - рентабельность затрат на производство
13EMBED Unknown1415 - прибыль от реализованной продукции
13EMBED Unknown1415 - затраты по реализованной продукции
ЧП – чистая прибыль
Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию и отдельным его подразделениям и видам продукции.
Рентабельность продаж (оборота) – это отношение прибыли от реализации продукции (Rрп), работ и услуг или чистой прибыли к сумме полученной выручки (В):
13EMBED Unknown1415 , или 13EMBED Unknown1415 (7.2)
13EMBED Unknown1415 - рентабельность продаж
В – выручка
Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продукции. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельно по видам продукции.
Рентабельность (доходность) капитала – отношение балансовой (валовой, чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (KL) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного производственного капитала и т.д.
13EMBED Unknown1415; 13EMBED Unknown1415; 13EMBED Unknown1415 (7.3)
13EMBED Unknown1415 - рентабельность капитала
БП – балансовая прибыль
KL - среднегодовая стоимость всего инвестированного капитала

Анализ уровня и динамики рентабельности. Эффективность использования потребленных средств (затрат) характеризует показатель рентабельности производственных фондов. Данный показатель наряду с показателем рентабельности продаж (оборота) является оценочным при исследовании спроса на продукцию. Рентабельность производственных фондов можно определить как по балансовой, так и по чистой прибыли )остающейся в распоряжении предприятия).
Рентабельность производственных фондов характеризует отношение прибыли отчетного года (чистой прибыли) к средней стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных средств.
Основными задачами анализа рентабельности производственных фондов являются:
Оценка показателя рентабельности в динамике;
Выявление и измерения действия различных факторов на уровень рентабельности;
Определение мероприятий, возможных резервов дальнейшего роста рентабельности.


Последовательность выполнения анализа рентабельности продаж.
Выполним расчет влияния факторов на изменение рентабельности способом цепных подстановок:
Rпп = 13EMBED Unknown1415 * 100, % (7.4)

Объект анализа
· R = Rоп - Rпп, % (7.5)

Анализ начинается с определения изменений в уровне рентабельности, дается общая оценка изменения уровня рентабельности. Затем определяют количественное влияние факторов на изменение уровня рентабельности (используя метод цепных подстановок). По результатам проведенных расчетов дается оценка по каждому фактору и в целом по использованию всей совокупности факторов.
Факторный анализ рентабельности
Для факторного анализа используется метод цепных подстановок, последовательно заменяя базовые показатели отчетными:
1) Влияние изменения выручки на рентабельность:
13EMBED Unknown1415 (7.6)
13EMBED Unknown1415 - выручка отчетного года
13EMBED Unknown1415 - себестоимость базовая
13EMBED Unknown1415 - коммерческие расходы базовые
13EMBED Unknown1415 - управленческие расходы базовые

·R1 = R1-13EMBED Unknown1415 (7,7)

·R1 - изменения выручки на рентабельность
Влияние изменения себестоимости:
13EMBED Unknown1415 (7.8)
13EMBED Unknown1415 - себестоимость отчетного года

·R2 = R2 – R1 (7.9.)

·R2 – изменение рентабельности под воздействием себестоимости
3) Влияние изменения коммерческих расходов:
13EMBED Unknown1415 (7.10)
13EMBED Unknown1415- коммерческие расходы в отчетном периоде

·R3 = R3 – R2 (7.11)

·R3 – изменение рентабельности под воздействием коммерческих расходов
4) Влияние изменения управленческих расходов:
13EMBED Unknown1415 (7.12)
13EMBED Unknown1415 - управленческие расходы в отчетном периоде

·R4 = R4 – R3 (7.13)

·R4 - изменение рентабельности под воздействием управленческих расходов
5) Общее отклонение от плана по уровню, рентабельность составляет:

·Rобщ =
·R1 +
·R2 +
·R3 +
·R4 (7.14)

·Rобщ - Общее отклонение рентабельности от плана по уровню
На основании анализа прибыли и рентабельности разрабатываются мероприятия по увеличению прибыли и повышению уровня рентабельности на предприятии.


Литература
{5}, {11}, {12}






















Практическая работа 8
«Анализ эффекта финансового рычага»

Цель работы:
закрепление теоретических знаний;
приобретение практических навыков анализа эффекта финансового рычага.
Средства обучения:
методические указания;
индивидуальные задания;
калькуляторы

Порядок выполнения работы:
заполнить таблицу исходными данными Вашего варианта;
выполнить расчет недостающих показателей;
сформулировать выводы по каждому заданию
ЗАДАНИЕ 1
Определить чистую прибыль, рентабельность собственного капитала и степень финансового риска предприятия при различных объемах заемного капитала.
Ситуация А - предприятие не имеет заемного капитала.
Ситуация Б – доля заемного капитала - 50%
Ситуация В – доля заемного капитала - 60 %.
Предусмотреть три вида экономической ситуации:
благоприятная – экономическая рентабельность 30%
средний уровень экономической ситуации – рентабельность 25%
ситуация неудовлетворительная – рентабельность 5%.
Процентная ставка по кредитам – 25%
Налог на прибыль - 24%

Варианты
Показатели
Варианты заданий


1
2
3
4
5
6
7

Валюта баланса,тыс.руб
312601
429560
349700
478420
529610
482300
335870

Прибыль от продаж, тыс. руб.
При уровне рентабельности 5%
28022
33450
29500
35420
41270
37820
25750


Теоретические указания к 1 заданию.
Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности с позиции долгосрочной перспективы. Она связана прежде всего с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов.
Если структура «собственный капитал - заёмные средства» имеет значительный перекос в сторону долгов, предприятие может обанкротиться, когда несколько кредиторов одновременно потребуют свои средства в « неудобное» время.
Коэффициенты, рассчитанные по пассиву баланса, являются основными в этом блоке анализа финансового состояния, однако характеристика финансовой устойчивости с помощью таких показателей вряд ли будет полной- важно не только то, откуда привлечены средства, но и куда они вложены, какова их структура вложений с позиции долгосрочной перспективы.
Количественно финансовая устойчивость может оцениваться двояко: во-первых, с позиции структуры источников средств, во-вторых, с позиции расходов, связанных с обслуживанием внешних источников. Соответственно выделяют две группы показателей, называемые условно коэффициентами капитализации и коэффициентами покрытия.

Коэффициент концентрации собственного капитала (Кск)- характеризует долю собственности владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность:
КСК= СК/ВБ. ( 8.1)
Где:
ВБ.- источники средств, (итог баланса);
СК – собственный капитал
Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие.
Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации привлеченных средств(КЗК)- их сумма равна 1 или 100%:

КЗК= ЗК/ВБ. (8.2 )

где ЗК- заемный капитал.

Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств ( КЗК/СК)- соотношение собственных и заёмных средств. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов
КЗК/СК= ЗК/СК (8.3)

Коэффициенты капитализации, характеризующие структуру долгосрочных пассивов, логично дополняются показателями второй группы. Называемыми коэффициентами покрытия и позволяющими сделать оценку того, в состоянии ли предприятие поддерживать сложившуюся структуру источников средств.
В отечественной отчетности последних лет постоянные финансовые расходы в части процентов по займам и кредитам формально выделены в отдельную статью в отчёте о прибылях и убытках. Эти расходы должны сопоставляться с прибылью до вычета процентов и налогов; соответствующий показатель носит название коэффициента обеспеченности процентов к уплате ( КПкУ):

КПкУ= ВП/ПкУ (8.4 )

где ВП- валовая прибыль,
ПкУ- проценты к уплате
Значение этого показателя должно быть больше единицы, в противном случае коммерческая организация не сможет в полном объеме рассчитаться с внешними инвесторами по текущим обязательствам.
Использование заемного капитала целесообразно в случае, если экономическая рентабельность предприятия выше суммы % ставки по кредитам банка.











ЗАДАНИЕ 2
Рассчитать коэффициент финансового рычага, общий эффект рычага, сформулировать выводы.
Варианты:
Показатели
Варианты заданий


1
2
3
4
5
6
7

Объем продаж, шт.
585
610
710
575
624
485
535

Цена 1 изделия, руб.
28
45
37
55
48
63
59

Переменные расходы, руб/ед
14,5
28,3
21,4
35,7
28,7
44,7
39,5

Постоянные расходы,тыс.руб
4854
5810
6920
5105
5420
3210
4210

Финансовые расходы,тыс.руб
2280
3150
2180
2510
3120
1250
2310


Теоретические указания к 2 заданию.

Коэффициент операционного рычага выражает коммерческий риск организации. Коммерческий риск организации – это неопределенность, связанная с получением прибыли и обусловлена двумя факторами: изменением объема продаж и уровнем условно-постоянных расходов.
Постоянные расходы отражают эффективность управления хозяйственной деятельностью. Чем выше удельный вес постоянных расходов, тем больше коэффициент операционного рычага и тем выше коммерческий риск организации.
Коэффициент операционного рычага рассчитывается по формулам:

Кор = ВМ / (ВМ – УПР)
Кор = (РП – Z) / П
Кор ={ Q ( Цр - Zед)} / {Q (Цр - Zед) – УПР} ( 8.5 )
Где:
ВМ - валовая маржа (маржинальный доход), руб
УПР – условно- постоянные расходы, руб.
Z - перменые расходы на весь объем производства, руб.
РП – объем реализованной продукции, руб.
П - прибыль, руб.
Цр – цена реализации, руб/ед
Zед – переменные расходы на единицу продукции, руб
Финансовый рычаг определяется степенью использования заемных средств для финансирования различных активов. Увеличение доли заемного капитала в финансировании повышает влияние роста объема производства предприятия на его рентабельность. Финансовый рычаг – это потенциальная возможность влиять на прибыль организации путем изменения объема и структуры обязательств.
Эффект финансового рычага возникает, когда организация имеет задолженность или располагает источником финансирования, который влечет за собой выплату постоянных сумм. Он воздействует на чистую прибыль организации и на рентабельность собственного капитала. Эффект финансового рычага увеличивает влияние роста годового оборота на рентабельность собственного капитала.
Эффект финансового рычага позитивен, когда коэффициент экономической рентабельности (отношение прибыли к величине активов ) выше процентной ставки по задолженности.
Эффект финансового рычага негативен, когда коэффициент экономической рентабельности ниже процентной ставки по кредиту
Рентабельность собственного капитала растет с ростом задолженности при прочих равных условиях до тех пор, пока экономическая рентабельность активов выше процентной ставки по кредитам и займам.
Рост задолженности приводит к увеличению коэффициента финансового рычага и одновременно финансового риска организации.
Коэффициент финансового рычага рассчитывается по формулам:

Кфр = (ВМ - УПР) / ( ВМ – УПР – ФЗ)
Кфр = ( РП – Z - УПР)/ ( П – ФЗ)
Кфр = {Q ( Цр - Zед) - УПР} / { Q (Цр - Zед) – УПР - ФЗ} ( 8.6 )

Сходство между операционным и финансовым рычагами заключается в том|, что оба они предоставляют возможность выиграть от постоянной величины затрат, не изменяющихся при изменении масштаба производства.
Эффект финансового рычага можно объединить с эффектом операционного рычага для получения общего эффекта рычага.

Кобщ = Кор * Кфр (8.7)
Кобщ = ВМ / (ВМ – УПР – ФЗ)
Кобщ = {Q ( Цр - Zед)} / {Q (Цр - Zед) – УПР – ФЗ}

Если у организации высокие значения эффектов операционного и финансового рычагов, то любое небольшое увеличение годового оборота будет ощутимо отражаться на значении рентабельности ее собственного капитала.


Литература
{5}, {11}, {12}

Практическая работа 9
«Расчет и анализ показателей интенсификации производства»

Цель работы:
закрепление теоретических знаний;
приобретение практических навыков анализа количественных и качественных показателей интенсификации производства.

Средства обучения:
методические указания;
индивидуальные задания;
калькуляторы
Порядок выполнения:
ознакомиться с методическими рекомендациями, заполнить таблицу в рабочей тетради;
произвести расчет показателей табличным методом, заполнить таблицы 1 и 2
рассчитать относительную экономию (перерасход) по каждому виду ресурсов
рассчитать суммарную относительную экономию
сформулировать выводы по работе
принять норму амортизационных отчислений –12%

Теоретические указания.
Динамика технико-организационного уровня производства проявляется в показателях интенсификации использования производственных и финансовых ресурсов, поэтому интенсификация должна отражаться в динамике производительности труда, материалоотдачи, фондоотдачи, оборачиваемости оборотных средств, амортизационной отдачи и т.д. По динамике этих показателей можно характеризовать эффективность внедряемой реформы управления, основанной на рыночных отношениях.
Методика анализа интенсификации производства включает систему расчетов:
- динамики качественных показателей использования ресурсов;
- соотношения прироста ресурсов в расчете на 1% прироста объема производства;
- доли влияния интенсивности на прирост объема производства;
- относительной экономии ресурсов;
- комплексной оценки интенсификации производства.
Показатели интенсивности развития – качественные показатели использования ресурсов: производительность труда (или трудоемкость), материалоотдача (или материалоемкость), фондоотдача (или фондоемкость), оборачиваемость оборотных средств (или количество оборотов), то есть рассчитываются коэффициенты изменения показателей (Ки) и прироста (
·ПР).
Возможность обеспечить неуклонный рост и достаточно высокие темпы экономической эффективности производства дает переход к преимущественно интенсивному типу развития. Соотношение экстенсивности и интенсивности производства анализируется по соотношению качественных и количественных показателей использования ресурсов.
Конечные результаты хозяйственной деятельности складываются под воздействием как интенсивных, так и экстенсивных факторов, как качественных, так и количественных показателей использования ресурсов. Особенностью интенсивного и экстенсивного использования ресурсов является их взаимозаменяемость.
Для выполнения анализа эффективности использования ресурсов необходимо произвести расчет соответствующих показателей и заполнить таблицы 1, 2.
Расчет показателей производится на основании методологии расчета показателей динамики, изученных студентами в курсе «Статистика».
Исходными данными для анализа являются: выпуск продукции в сопоставимых ценах без НДС, численность промышленно-производственного персонала, фонд заработной платы, материальные затраты, стоимость основных производственных фондов, стоимость оборотных средств, норма амортизации.
Комплексная оценка всесторонней интенсификации производства:
- коэффициент динамики совокупных затрат (сумма совокупных затрат -
·СкЗ)
Кдсз =
·СкЗ оп/
·СкЗпп = (ФЗПоп+МЗоп+ОПФоп+Об.Ср.оп) / (ФЗПпп+МЗпп+ОПФпп+Об.Ср.пп)
- коэффициент динамики качественных показателей (комплексной оценки всесторонней интенсификации – Кдкои)
Кдкои = Крвп / Кдсз = таб.1 стр.1 гр.6 / Кдсз
где, Крвп – коэффициент роста выпуска продукции
- коэффициент прироста совокупных ресурсов на 1 % прироста продукции (стр.5 гр.3)

·Кприроста =
·Кдсз /
·Крвп = Кдсз*100 -100 / стр.1 гр.7 табл.1
Расчет относительной экономии (перерасхода) ресурсов ( табл.2)
- заработной платы (поз.1б гр.6)
±
· ЗП = ЗПоп - ЗПпп*Крвп, тыс.руб.
- материальных ресурсов (затрат)
±
· МЗ = МЗоп - МЗпп*Крвп, тыс.руб. (поз.2 гр.6)
- основных производственных фондов
±
· ОПФ = ОПФоп – ОПФпп*Крвп, тыс. руб. (поз.3а гр.6)
- оборотных средств
±
· Об.Ср. = Об.Ср.оп – Об.Ср.пп*Крвп (поз.4 гр.6)
- общее изменение ресурсов (
· Робщ.)
±
· Робщ =
· ЗП +
· МЗ +
·ОПФ +
· Об.Ср. (поз.5 гр.6)
- совокупный экономический эффект или по формуле:
±
· Робщ =
· СкЗоп -
·СкЗпп*Крвп
Кроме того, необходимо рассчитать относительную экономию (перерасход) численности, выраженную через заработную плату (таб.2 стр.1а гр.6)
Относительная экономия (перерасход) численности
±
· Чотп = Чоп – Чпп*Крвп
Среднегодовая заработная плата в отчетном периоде
ЗПоп сред.год. = ФЗПоп/Чппп
Относительная экономия (перерасход) выраженная через заработную плату работников (за счет экономии численности)

· ЗПч =
·Чотн*ЗПоп ср.год., тыс. руб.
Тогда, совокупная относительная экономия (перерасход) составит по таб.2

· ОЭ(п) = поз.1а гр.6 + поз.2 гр.6 + поз.3 гр.6 + поз.4 гр.6, тыс.руб.

Пример анализа показателей интенсификации
Таблица 3 - Расчет показателей интенсификации
Показатель
Алгоритм
расчета и
усл.
обознач.
Прошлый
период
(ПП)
Отчетный
период
(ОП)
Темп
роста,
%
Коэф.
изменения
Ки
Прирост
ресурса

·Пр

1
2
3
4
5=4/3 *100
6 = 4/3
7=5-100%

1.Продукция в сопоставимых
ценах без НДС, тыс.руб.

ВП

79700

83610

104,9

1,049

4,9

2. Производственный персонал:
а) численность ппп
б) оплата труда с начислениями, тыс.руб.

Чппп
ФЗП

381
9628

382
9894

100,3
102,8

1,003
1,028

0,3
2,8

3. Материальные затраты, тыс.руб.
МЗ
52228
54434
104,2
1,042
4,2

4. а) Основные производственные
фонды, тыс. руб.
б) Амортизация, тыс. руб.

ОПФ
А

74350
8311

78581
8463

105,7
101,8

1,057
1,018

5,7
1,8

5. Оборотные средства, ыс.руб.
Об.Ср.
16007
16241
101,5
1,015
1,5

6.а) Производительность труда, руб.
б) Продукция на 1 рубль оплаты труда, руб.
Пт
Зпотд
209186
8,278
218874
8,451
104,6
102,1
1,046
1,021
4,6
2,1

7. Материалоотдача,руб.
Мотд
1,526
1,536
100,7
1,007
0,7

8.а) Фондоотдача, руб.
б) Амортизациоотдача, руб.
Фо
Аотд
1,072
9,590
1,064
9,879
99,3
103,0
0,993
1,030
-0,7
3,0

9. Оборачиваемость оборотных средств, об/год
Коб=

4,979
5,148
103,4
1,034
3,4

10. Среднегодовая заработная плата работника,руб
Зср
25.3
25.9
102.4
1.024
2.4








Таблица 2 - Сводный анализ показателей интенсификации (по данным таблицы 1)
Вид ресурсов
Динамика
качественных
показателей,
коэффициент
Прирост
(
· ПР) ресурса на 1%
прироста
продукции, %
Доля влияния на 100%
прироста продукции, %
Относительная экономия
ресурсов,
тыс.руб.




Экстенсивный
Э +
Интенсивный
И=100%


1
2
3
4= гр.3*100
5=100-гр.4
6

1.а)пром.производств.персонал (производ.труда)
б) оплата труда
1,046

1,021
0,3/4,9=0,061

2,8/4,9=0,571
+ 6,1

+ 57,1
+ 93,6

+ 42,9
- 466

- 206

2. Материальные затраты
1,007
4,2/4,9 = 0,857
+ 85,7
+ 14,3
- 353

3.а) Основные производственные
фонды
б) Амортизация

0,993
1,030

5,7/4,9=1,164
1,8/4,9=0,367

+116,4
+ 36,7

16,4
+ 63,3

+ 588
- 255

4. Оборотные средства
1,034
1,5/4,9=0,306
+ 30,6
+ 69,4
- 550

5. Комплексная оценка всесторонней интенсификации
Кдкои = 1,003
4,6 / 4,9 =0,939
+ 93,9
+ 6,1
- 521


Динамика совокупных затрат:
Кдсз = ( 9894 + 54434 + 78581 + 16241 ) / ( 9628 + 52228 + 74350 + 16007 ) = 1,046
Прирост совокупных затрат:
1,046 х 100 – 100 = 4,6
Динамика комплексной оценки интенсификации
Кдкои = Крвп / Кдсз = 1,049 / 1,046 = 1,003
Коэффициент прироста ресурсов: Кпр = 4,6 / 4,9 = 0,939
Расчет относительной экономии .
относительная экономия заработной платы Эзп = 9894 – 9628 х 1,049 = - 206 тыс.руб
экономия материальных ресурсов Эмр = 54434 – 52228 х 1,049 = - 353 тыс. руб
относительный перерасход основных производственных фондов
Эоф = 78581 – 74350 х 1,049 = + 588 т.р
относительная экономия оборотных средств Эос = 16241 – 16007 х 1,049 = - 550 т.р.
Совокупный экономический эффект: Эсов = - 206 – 353 – 550 + 588 = - 521 т.р.
Или Эсов = 159150 – 152213 х 1,049 = - 521 т.р.
Относительная\ экономия численности:
Эч = Чоп – ЧПП х Крвп = 382 – 381 х 1,049 = - 18 чел
Относительная экономия заработной платы:
Эзп = Зср отч х Эч = (-18) х 25,+01 = - 466 т.р.
Совокупная относительная экономия составит:
Эотн = - 466 – 353 – 550 + 588 = - 781 т.р.
Выводы по расчетам:
количественные показатели к уровню прошлого года возросли ( рост объема производства –4,9%. Рост ФЗП – 2,8%; материальные ресурсы выросли на 4,2%, основные фонды на 5,7% а оборотнные средства на 1,5%)
отрицательный момент – темпы роста основных фондов опережают темпы роста объема продаж (снижается эффективность использования основных фондов);
снижение качественного показателя – фондоотдачи объясняется опрежающими темпами роста фондовооруженности ( 1,054) по сравнению с темпами роста производительности труда (1,046);
динамика других качественных показателей положительна;
следует отметить опережающие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста средней заработной платы;
сводный анализ показателей интенсификации производства дает возможность сделать выводы, что на каждый % роста объема производства продукции требовалось увеличить численность на 0,061%, потребность в материалах на 0,857%, основных фондов еа 1,164%, оборотных средств на 0,306%. Эти данные свидетельствуют о интенсивном использовании трудовых ресурсов и оборотных средств и экстенсивном использовании материальных ресурсов и основных фондов.
Неэффективное использование основных фондов привело к относительному перерасходу в сумме 588 т.р;
Относительная экономия ФЗП, ОбС и МР в суммее 1109 т.р (206 + 353 + 550) перекрывает отрицательное воздействие негативных факторов, что позволило получить относительную экономию в сумме 521 т.р.
Совокупная относительная экономия с учетом роста производительности труда составила 781 т.р. (Разность 260 тыс. руб (781 – 521 или 466 – 206 ) это рост средней заработной платы). Доля экстенсивности на 100% прироста продукции составила 93,6%, а интенсивности на 6,1%
Для устранения негативных факторов предприятию необходимо произвести инвентаризацию ОФ, произвести анализ степени использования ОФ по времени и установленных мощностей.

Варианты заданий и контрольные вопросы

Исходные данные по вариантам 1, 2, 3:
Показатель

Прошлый период
Отчетный период
Прошлый период
Отчетный период
Прошлый период
Отчетный период


Вариант 1
Вариант 2
Вариант 3

1.Продукция в сопоставимых
ценах без НДС, тыс.руб.
88 320
89 110
78 320
79 110
98 320
99 110

2. Производственный персонал:
а) численность ППП
б) оплата труда с начислениями, тыс.руб.

320

19 200

325

21500

320

19 200

315

20500

310

19 200

325

21500

3. Материальные
затраты, тыс.руб.

48 320

51470

38 320

41470

58 320

61470

4. а) Основные производственные
фонды, тыс. руб.

52310

55840

42310

45840

62310

65840

5. Оборотные средства, тыс.руб.
23780
22420
33780
32420
23780
22420




Исходные данные по вариантам 4, 5, 6:
Показатель

Прошлый период
Отчетный период
Прошлый период
Отчетный период
Прошлый период
Отчетный период


Вариант 4
Вариант 5
Вариант 6

1.Продукция в сопоставимых
ценах без НДС, тыс.руб.

98547

110250

108547

110780

90547

95250

2. Производственный персонал:
а) численность ппп
б) оплата труда с начислениями, тыс.руб.

640

37200


650

40512


630

37200


640

40512

615

37200


620

40512


3. Материальные
затраты, тыс.руб.

36084

38518

46084

48518

38084

39518

4. а) Основные производственные
фонды, тыс. руб.

42190

49870

52190

55870

45190

49870

5. Оборотные средства, тыс.руб.
21375
20935
31375
30935
22375
20935









Контрольные вопросы:
Вариант 1
1. С какой последовательностью производится подстановка качественных и количественных показателей при проведении факторного анализа?

Вариант 2
1. Дайте характеристику интенсификации производственного процесса на предприятии.

Вариант 3
1. Как изменится фондоотдача основных фондов при росте производительности труда?
Вариант 4
1. Что получит предприятие при росте коэффициента загрузки оборотных средств? Приведите примеры.

Вариант 5
1. Какие способы начисления амортизации используются в бухгалтерском учете? Их достоинства и недостатки.
Вариант 6
1. Какие затраты в данной работе Вы отнесете к условно-постоянным, а какие к переменным? Поясните почему?



Литература {11}, {12}



Практическая работа 10
«Анализ производственной программы»

Цель работы:
закрепление теоретических знаний по методологии анализа показателей производственной программы;
приобретение практических навыков выполнения факторного анализа;
приобретение умений обоснования выполненных расчетов, разработки мероприятий по улучшению ТЭП работы предприятия.
Средства обучения:
методические указания;
индивидуальные задания;
калькуляторы
Порядок выполнения
Заполнить в рабочей тетради показатели Вашего варианта;
Рассчитать недостающие показатели (точность расчетов часовой выработки – три знака после запятой);
Выполнить факторный анализ производственной программы;
сформулировать выводы по результатам расчетов, разработать мероприятия по увеличению выпуска продукции
ответить на контрольные вопросы.

Теоретические указания.
Производственная программа предприятия в значительной мере зависит от эффективности использования трудового потенциала предприятия:
численности промышленно-производственного персонала;
удельного веса рабочих в общей численности работающих;
степени загрузки работников во времени;
принятого режима работы;
часовой выработки на одного рабочего.
Степень зависимости данных факторов может быть представлена следующей функциональной зависимостью:

ТП = Ч * Д * Тсм * ЧВр, (10.1.)
Где:
ТП– выпуск продукции в календарном периоде, руб;
Ч – численность рабочих, чел.
Д – количество отработанных смен одним рабочим,
Тсм – продолжительность смены, часы,
ЧВр - часовая выработка одного рабочего, руб.
Степень влияния каждого фактора можно измерить с помощью факторного анализа:
Фактор, влияющий на объем производства
Формула расчета

Изменение численности рабочих
(Ч * Д * Тсм *ЧВр,

Изменение количества отработанных смен
Ч *( Д * Тсм * ЧВр,

Изменение длительности смены
Ч * Д *( Тсм * ЧВр,

Изменение часовой выработки одного рабочего
Ч * Д * Тсм * (ЧВр,


Примечание: суть факторного метода – последовательная замена базовых
показателей на фактические.



Задания к практической работе

показатели
Условные обозначения
Базовый период
Текущий период
Базовый период
Текущий период



Вариант 1
Вариант 2

Выпуск продукции, тыс.руб
ТП, ВП,РП,Q
16800
18400
5280
6420

Среднесписочная численность работников,чел.
В том числе:
Рабочие

Чппп

Чр

620

480

640

470

420

380

431

389

Отработано всеми рабочими за год, дни
Д
110800
112800
101840
103085

Отработано за год, часы
Fo
836000
902400
799444
80463

Вариант 3 , 4
показатели
Условные обозначения
Базовый период
Текущий период
Базовый период
Текущий период



Вариант 3
Вариант 4

Выпуск продукции, тыс.руб
ТП, ВП,РП,Q
15200
16000
6350
6890

Среднесписочная численность работников,чел.
В том числе:
Рабочие

Чппп

Чр

2210

1730

2190

1710

420

310

415

305

Отработано всеми рабочими за год, дни
Д
579020
538650
87420
85400

Отработано за год, часы
Fo
4527936
4172243
686247
683200

Вариант 5, 6
показатели
Условные обозначения
Базовый период
Текущий период
Базовый период
Текущий период



Вариант 1
Вариант 2

Выпуск продукции, тыс.руб
ТП, ВП,РП,Q
5920
6740
8470
9600

Среднесписочная численность работников,чел.
В том числе:
Рабочие

Чппп

Чр

170

125

180

130

275

200

280

210

Отработано всеми рабочими за год, дни
Д
34375
36400
56400
59200

Отработано за год, часы
Fo
275000
283920
451200
463760

Вариант 7, 8
показатели
Условные обозначения
Базовый период
Текущий период
Базовый период
Текущий период



Вариант 7
Вариант 8

Выпуск продукции, тыс.руб
ТП, ВП,РП,Q
11200
13000
11500
12600

Среднесписочная численность работников,чел.
В том числе:
Рабочие

Чппп

Чр

400

290

420

280

340

280

330

270

Отработано всеми рабочими за год, дни
Д
69700
69400
79900
79250

Отработано за год, часы
Fo
553600
545200
626000
624000


Контрольные вопросы:
Вариант 1
В чем заключается анализ производства продукции?
2. Резервы роста объема производства.
Вариант 2
1.Факторы, влияющие на динамику объема производства?
2. Резервы роста объема производства.

Вариант 3
1. Показатели производственной программы (перечислить и дать характеристику)
2. Резервы роста объема производства.
Вариант 4
1. Показатели ритмичности работы предприятия (прямые и косвенные)
2. Резервы роста объема производства.


Вариант 5
1. Факторы, влияющие на объем реализации продукции.
2. Резервы роста объема производства.

Вариант 6.
1. Факторы, влияющие на объем товарной продукции.

2. Резервы роста объема производства.


Литература {11}, {12}


Практическая работа 11
«Анализ влияния выручки на себестоимость»
Цель работы:
закрепление теоретических знаний;
приобретение практических навыков выполнения расчетов, построения графиков;
Средства обучения:
методические указания;
индивидуальные задания;
калькуляторы
Порядок выполнения:
на основании исходных данных практической работы № 6 заполнить таблицу в рабочей тетради;
рассчитать ожидаемую себестоимость (величину условно-постоянных расходов принять в размере от 15 до 20% к объему реализации продукции)
выполнить факторный анализ, построить график безубыточности;
рассчитать запас финансовой прочности, минимальный объем продаж, операционный рычаг; сформулировать выводы по работе.
Теоретические указания
На величину себестоимости влияют различные факторы, которые делятся на две группы:
внешние факторы (предприятие на них не может воздействовать) – это цены на сырьё, материалы, тарифы на воду, электроэнергию, арендная плата, отчисления в пенсионный, ремонтный фонды и др.
внутренние факторы (непосредственно связаны с деятельностью предприятия) – это рост производительности труда, рациональное использование сырья, материалов, топлива, эффективное использование основных фондов, увеличение выпуска высококачественной продукции, совершенствование более прогрессивной оплаты труда, более высокий уровень организации производства.
На уровень себестоимости большое влияние оказывает выручка от реализации продукции. Все затраты по отношению к выручки делятся на:
условно-постоянные (УПР);
переменные расходы (
·).
Условно-постоянные расходы – это затраты, сумма которых в целом не меняется при изменении выручки, но в единице продукции с увеличением объёма снижается. К этим расходам относятся: арендная плата, амортизация, общецеховые расходы, общезаводские расходы, отчисления в ремонтный фонд.
Эти затраты анализируются по относительной величине (удельной вес, %), т.к. в абсолютной величине они не изменяются или изменяются, но незначительно.
Переменные затраты – затраты, сумма которых в целом изменяется пропорционально изменению объёму выручки. К ним относятся: сырьё; материалы; топливо; энергия; заработная плата рабочих; начисления на заработную плату.
При увеличении объема производства продукции возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило не изменяется, в результате снижения себестоимости изделий. Эта зависимость может быть рассчитана по формуле:
С2= С1*а / К + С1*в, (11.1)
Где:
С1,С2 – издержки производства по калькуляционным статьям соответственно по проекту и по базовому варианту
К – коэффициент изменения объема производства
а – доля условно-переменных расходов
в –доля переменных расходов
Деление затрат на условно-постоянные и переменные расходы позволяет показать зависимость между выручкой, себестоимостью и размером прибыли. Эта зависимость выражается графиком рентабельности, на котором определяется минимальный объём реализации в стоимостных и натуральных показателях ниже которых, деятельность предприятия будет убыточной.
В точке безубыточности выручка равна себестоимости, т.е. в этой точке предприятие окупает только свои затраты; прибыль и рентабельность равны нулю.
Последовательность выполнения расчетов:
Объект анализа – изменение себестоимости в абсолютной величине за счет изменения объема продаж.
табличным методом рассчитывается ожидаемая себестоимость и снижение себестоимости за счет роста выпуска продукции в %; (для выполнения расчетов по базовому варианту доля УПР принимается в пределах 15 – 20% от объема реализации);
рассчитывается доля снижения себестоимости за счет переменных затрат ((Z);
(Z = ( Со - (УПР (11.2)
где:
( Со - снижение удельного веса себестоимости, % (по данным практической работы № 6);
(УПР – сниежение себестоимости за счет роста объема производства, % (по выполненным расчетам ПР № 11)
выполняется расчет изменения себестоимости по факторам в стоимостных измерителях:
( Сz = РПф * (Z / 100 (11.3)
( Супр = РПф * (УПР / 100 (11.4)
( Собщ = ( Сz + ( Супр (11.5)
где:
( Собщ - суммарное снижение себестоимости, тыс. руб.
( Сz - снижение себестоимости за счет переменных расходов, тыс. руб.
( Супр - снижение себестоимости за счет условно-постоянных расходов, тыс. руб.
РПф - фактические объем реализации продукции, тыс. руб.
по данным таблицы строится график безубыточности (рентабельности);
рассчитывается минимальный объем продаж, маржинальный доход, запас финансовой прочности, операционный рычаг;
Qмин = (РП * УПР) / ( РП - Z) (11.6)
ВМ = РП – Z = УПР + Пр (11.7)
ЗФП = РП – Qмин (11.8)
Коп = ВМ / Пр (11.9)
Где:
Qмин – минимальный объем продаж, тыс. руб.
Пр - прибыль от реализации, тыс. руб.
ЗФП - запас финансовой прочности (зона безубыточной работы), тыс. руб.
ВМ - валовая маржа (маржинальный доход)
Коп - операционный рычаг (снижение Коп – положительный фактор, так как с уменьшением Коп сила воздействия операционного рычага ослабевает, а ЗФП расет)
формулируются выводы по произведенным расчетам.

Рис. 1: График безубыточности.
Задание для закрепления:
Рассчитайте ожидаемую прибыль на основании следующих исходных данных
по Вашему варианту:

1
2
3
4
5
6

Опрерационный рычаг
1,5
1,25
1,3
1,4
1,6
1,5

Базовая прибыль,, млн. руб.
15
20
18
16
19
33

Рост объема производства, %
4,5
3,7
5,2
1,5
3,5
2,4


Литература
{5}, {11}, {12}
Практическая работа 12
«Анализ себестоимости по экономическим элементам затрат»

Цель работы:
закрепление теоретических знаний о методологии анализа структуры себестоимости;
приобретение практических навыков выполнения факторного анализа сметы производства.
Средства обучения:
методические указания;
индивидуальные задания;
калькуляторы
Порядок выполнения
по данным Вашего варианта заполнить таблицу в рабочей тетради;
рассчитать структуру сметы затрат;
выполнить факторный анализ себестоимости по элементам затрат
сформулировать выводы по работе
ответить на контрольные вопросы
Теоретические указания.
Соотношение отдельных экономических элементов в общих затратах определяет структуру затрат на производство. В различных отраслях промышленности структура затрат на производство неодинакова, она зависит от специфических условий каждой отрасли.
Общая сумма расходов на производство товарной продукции (Собщ) меняется под влиянием следующих факторов:
объема производства продукции в натуральных измерителях (Q);
структуры (сортамента) выпускаемой продукции (УВ);
уровня переменных затрат на единицу продукции (Zед);
абсолютной суммы постоянных расходов ((УПР).
Факторная модель общей суммы расходов имеет следующий вид:
Собщ = ((Q * УД * Zуд ) + (УПР (12.1.)
При выполнении факторного анализа методом цепных подстановок рассчитывается степень влияния каждого фактора на общую сумму затрат на производство.
Таблица 1 – исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство и реализацию продукции

Затраты
Факторы изменения затрат


Объем производства
Структура продукции
Переменные затраты
Постоянные затраты

По плану на плановый выпуск продукции: Спл = ((Qпл * Zуд(пл) ) + (УПРпл
план
план
план
план

По плану, пересчитанному на фактический объем производства
С1= ( (Q пл* Zуд (пл)) * K р + (УПРпл
факт
план
план
план

По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической структуре
С2 = ( (Qф * Zуд (пл) ) + (УПРпл

факт

факт

План

план

Фактически при плановом уровне постоянных затрат
С3 = ( (Qф * Zуд(ф) ) + (УПРпл

факт

факт

факт

план

Фактически : Сф = ( (Qф * Zуд (ф)) + (УПРф
факт
факт
факт
факт


Таблица 2 - Пример анализа структуры затрат на производство
Элементы затрат
Сумма, руб.
Структура затрат, %


План
Факт
+ -
План
Факт
+ -

1. Сырье и материалы
792 395
914 140
121 745
92,33
93,27
+0,94









2.Затраты на оплату труда.
22 804
20 656
- 2 148
2,66
2,11
- 0,55









3.Начисления на заработную плату
7 863
7 168
- 695
0,92
0,73
- 0,19









4. Амортизация основных средств
7 731
8 737
1 006
0,90
0,89
- 0,01









5. Прочие расходы
27 338
29 449
2 111
3,19
3,00
- 0,19

ИТОГО
858 131
980 150
122 019
100
100
-

В том числе:
Переменные расходы
808 129
928 902
+ 120 773


Условно-постоянные расходы
50 002
51 248
+ 1 246


Выпуск продукции в натуральных показателях, тонн
44 325
46 329
+ 2 004


Переменные расходы на единицу продукции, руб
18,2319
20,05012



Коэффициент роста объема производства
1,04318


Общие затраты по плану, пересчитанные на фактический объем:
С1= ( (Q пл* Zуд (пл)) * K р + (УПРпл = 42325 * 18,2318 * 1,04318 + 50002 = 821663 руб.
(С1 = 821663 – 858131 = - 36468 руб.
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической структуре:
С2 = ( (Qф * Zуд (пл) ) + (УПРпл = 46329 * 18,2319 + 50002 = 894668 руб.
( С2 = 894668 – 821663 = 73005 руб
Фактически при плановом уровне постоянных затрат
С3 = ( (Qф * Zуд(ф) ) + (УПРпл = 46329 * 20,05012 + 50002 = 978904 руб.
( С 3 = 978904 – 894668 = 84236 руб.
(С4 = 980150 – 978904 = + 1246 руб
Объект анализа – общее снижение себестоимости на сумму 122019 рублей.
(С общ.= (С1 +( С2 + ( С 3+ (С4 = (- 36468) + 73005 + 84236 + 1246 = 122019 руб.
Вывод:
Рост объема производства в натуральных измерителях на 104,3% привел к снижению издержек на сумму 36468 руб.
Увеличение издержек производства произошло:
за счет изменения структуры выпускаемой продукции ( 73005 руб);
за счет увеличения удельных переменных затрат (84236 руб.);
за счет увеличения условно-постоянных расходов (1246руб.).
Для снижения себестоимости продукции на предприятии необходимо снижать удельные переменные затраты, нормализовать структуру выпускаемой продукции, снижать условно-постоянные расходы.




Варианты заданий

Вариант 1, 2
показатели
Ед. изм.
Базовй период
Текущий период
Базовй период
Текущий период



Вариант 1
Вариант 2

Материальные затраты
Тыс.руб.
15789
15446
9172
9460

Заработная плата
Тыс.руб
2172
1689
1067
1132

Начисления на зар. плату
Тыс.руб.
551
642
412
437

Амортизация
Тыс.руб
576
341
540
612

Прочие затраты
Тыс.руб
3814
3657
1064
1234

Итого полная себестоимость
Тыс.руб.
22902
21775
12255
12875

В том числе:
Переменные расходы

Тыс.руб

16935

15896

10049

10171

Условно-постоянные расходы
Тыс.руб.
5967
5879
2206
2704

Выпуск продукции
тонн
5600
5820
4320
4615

Вариант 3, 4
показатели
Ед. изм.
Базовй период
Текущий период
Базовй период
Текущий период



Вариант 3
Вариант 4

Материальные затраты
Тыс.руб.
10145
12174
16230
16920

Заработная плата
Тыс.руб
2370
3150
4800
3580

Начисления на зар. плату
Тыс.руб.
832
980
1300
1100

Амортизация
Тыс.руб
658
764
1570
1285

Прочие затраты
Тыс.руб
3760
3614
5620
7655

Итого полная себестоимость
Тыс.руб.
17765
20682
29520
30640

В том числе:
Переменные расходы

Тыс.руб

13347

16304

22330

21700

Условно-постоянные расходы
Тыс.руб.
4418
4378
7190
8940

Выпуск продукции
тонн
5120
6420
6720
7100

Вариант 5, 6
показатели
Ед. изм.
Базовй период
Текущий период
Базовй период
Текущий период



Вариант 3
Вариант 4

Материальные затраты
Тыс.руб.
29320
31600
30270
31920

Заработная плата
Тыс.руб
15450
15730
16458
17100

Начисления на зар. плату
Тыс.руб.
5140
5680
6580
6840

Амортизация
Тыс.руб
3270
3750
5960
6700

Прочие затраты
Тыс.руб
16300
15152
15660
18512

Итого полная себестоимость
Тыс.руб.
69480
71912
74928
81072

В том числе:
Переменные расходы

Тыс.руб

49910

53010

53308

55860

Условно-постоянные расходы
Тыс.руб.
19570
18902
21620
25212

Выпуск продукции
тонн
16370
16840
18240
19600


Контрольные вопросы:
Вариант 1
В чем заключается анализ сметы затрат?
2. Пути снижения себестоимости продукции?
Вариант 2
Назовите основные объекты анализа себестоимости продукции.
2. Пути снижения себестоимости продукции?

Вариант 3
Для чего необходимо делить затраты на переменные и условно-постоянные?
2. Пути снижения себестоимости продукции?
Вариант 4
Назовите факторы, влияющие на динамику прямых затрат?
2. Пути снижения себестоимости продукции?

Вариант 5
Дайте характеристику универсального затратного показателя. В чем его достоинство?
2. Пути снижения себестоимости продукции?
Вариант 6
Почему постатейная группировка затрат имеет большие аналитические возможности?
2. Пути снижения себестоимости продукции?

Литература
{5}, {11}, {12}
Практическая работа 13
«Анализ выполнения плана по снижению затрат на один рубль товарной продукции».

Цель работы:
закрепление теоретических знаний;
приобретение практических навыков выполнения расчетов для факторного анализа затрат на 1 рубль товарной продукции/
Средства обучения:
методические указания;
индивидуальные задания;
калькуляторы
Порядок выполнения:
на основании исходных данных Вашего варианта заполнить таблицу в рабочей тетради;
рассчитать затраты на 1 рубль товарной продукции;
на основании теоретических указаний выполнить факторный анализ затрат на один рубль товарной продукции;
сформулировать выводы по работе;
ответить на контрольные вопросы.
Теоретические указания.
Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции (Зтп) является одним из основных показателе плана по себестоимости. Он представляет собой соотношение полной себестоимости товарной продукции к ее объему производства в оптовых ценах предприятий (к товарной продукции). Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции характеризует связь себестоимости продукции и прибыли, получаемой от ее реализации.
Затраты на 1 руб. товарной продукции могут изменяться под влиянием следующих факторов:
изменение цен на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, энергию и тарифов на грузовые перевозки;
изменение сортамента товарной продукции;
изменение себестоимости отдельных видов товарной продукции;
изменение оптовых цен на продукцию.
Для выполнения анализа затрат на 1 рубль товарной продукции необходимо сопоставить базовые затраты с затратами на 1 рубль фактически выпущенной товарной продукции ( в ценах, действующих в отчетном году, фактически в ценах, принятых в плане, исходя из фактического ассортимента и плановой себестоимости).
Таблица 13.1 – Пример анализа затрат на один рубль товарной продукции
Показатели
Ед. изм.
За отчетный период

1. Себестоимость товарной продукции по плану
Тыс. руб
67 500

2 Себестоимость фактически выпущенной товарной продукции
исходя из уровня Зтп по плану
по фактической себестоимости в ценах, действующих в отчетном периоде

Тыс.руб

Тыс.руб

68100

67 700

Товарная продукция в оптовых ценах предприятия (без НДС)
- по плану
фактически в ценах, принятых в плане
фактически в ценах, действующих в отчетном периоде

Тыс.руб
Тыс.руб
Тыс.руб


76 300
76 800
76 720

Затраты на 1 рубль товарной продукции по плану
Коп
67500/76300*100= 88,47

Затраты на 1 рубль фактически выпущенной товарной продукции
фактически в ценах отчетного периода
фактически в ценах, принятых в плане
исходя из фактического ассортимента и плановой себестоимости


Коп
Коп
Коп


67700/ 76720= 88,24
67700/ 76800= 88,15
68100/ 76720= 88,76


Объект анализа – общее отклонение Зтп от плановой величины - (- 0,23 коп.)
Влияние изменения ассортимента и структуры Зтп:
88,76 – 88,47 = + 0,29 коп
Влияние изменения себестоимости:
88,15 – 88,76 = - 0,61 коп
Влияние изменения цен на продукцию
88,24 – 88,15 = + 0,09 коп
Общее изменение Зтп: = (+0,29) + (- 0,61)+ 0,09 = (- 0,23) коп
Вывод:
За счет изменения структуры произведенной продукции и снижения цен на продукцию предприятия себестоимость продукции возрастает, а сверхплановое снижение себестоимости дает возможность предприятию перекрыть негативное воздействие падения цен на продукции и сдвига в сортаменте и получить снижение Зтп в размере 0,23 копейки на один рубль товарной продукции.



Задания к практической работе по вариантам:


Показатели, ед. измер.
В А Р И А Н Т


1
2
3

1. Себестоимость товарной продукции по плану, тыс. руб.
67 500
59 200
75 800

2. Себестоимость фактически выпущенной товарной продукции
исходя из уровня Зтп по плану
- по фактической себестоимости в ценах, действующих в отчетном периоде


68 100

67 700


60 320

60 210


76 180

75 990

Товарная продукция в оптовых ценах предприятия (без НДС)
- по плану, тыс. руб.
- фактически в ценах, принятых в плане, тыс. руб.
- фактически в действующих ценах, тыс. руб.

76 300
76 800
76 720

69 750
71 100
71 550

88 330
89 100
88 970





Показатели, ед. измер.
В А Р И А Н Т


4
5
6

1. Себестоимость товарной продукции по плану, тыс. руб.
77 500
49 200
85 800

2. Себестоимость фактически выпущенной товарной продукции
исходя из уровня Зтп по плану
по фактической себестоимости в ценах, действующих в отчетном периоде


78 100

77 700


50 320

50 210


86 180

85 990

Товарная продукция в оптовых ценах предприятия (без НДС)
- по плану, тыс. руб.
- фактически в ценах, принятых в плане, тыс. руб.
- фактически в действующих ценах, тыс. руб.

86 300
86 800
86 720

59 750
61 100
61 550

98 330
99 100
98 970




Контрольные вопросы:

1. К себестоимости продукции относятся:
а) Текущие затраты на производство;
b) Капитальные затраты;
с) Выраженные в денежной форме затраты предприятия на производство и реализацию продукции;

6. К затратам на управление и организацию производства в себестоимости продукции относятся затраты:
а) Прямые;
b) Косвенные;
с) Переменные;
d) Постоянные;
е) По обслуживанию оборудования.


2. Назначение классификации затрат на производство по экономическим элементам затрат:
а) Расчет себестоимости единицы конкретного вида продукции;
b) Основание для составления сметы затрат на производстве;
с) Исчисление затрат на материалы;
d) Определение затрат на заработную плату;
е) Установление цены изделия

7. Производственная себестоимость продукции включает затраты:
а) Цеха на производство данного вида продукции; b) Цеховую себестоимость и общезаводские расходы;
с) На производство и сбыт продукции;
На технологическую себестоимость;
е) На коммерческую себестоимость.


3. Назначение классификации по калькуляционным статьям расходов:
а) Определение цены на заготовку деталей, узлов;
b) Исчисление прямых и косвенных расходов;
с) Расчет себестоимости единицы конкретного вида продукции;
d) Служит основой для составления сметы затрат на производство.

8. Коммерческая себестоимость продукции включает затраты:
а) На производство и сбыт продукции (коммерческие расходы
b) цеховую себестоимость;
с) производственную себестоимость;
d) предприятия на основные и вспомогательные материалы;
е) предприятия на управление производством.


4. К группировке затрат по экономическим элементам относятся затраты на;
а) Топливо и энергию на технологические цели;
b) Основную заработную плату производственных рабочих;
с) Амортизацию основных фондов;
Расходы на подготовку и освоение производства;
е) Дополнительную заработную плату производственных рабочих.

9. К переменным расходам относятся:
а) Материальные затраты,
Расходы по реализации продукции;
с) Амортизационные отчисления;
d) Заработная плата производственного персонала,
е) административные и управленческие расходы


5. В группировку затрат по статьям калькуляции входят затрат
на:
а) Сырье и основные материалы;
b) Оплату труда;
с) Амортизацию основных производственных фондов;
d) Топливо и энергию на технологические цели,
е) Вспомогательные материалы.

10. Деление расходов на постоянные и переменные проводится с целью:
а) Прогнозирования прибыли;
b) Определения для каждой конкретной ситуации объема, реализации, обеспечивающего безубыточную деятельность (критический объем);
с) Выделения цеховой, производственной и коммерческой себестоимости.




Литература
{11}, {12}



















Практическая работа 14
«Анализ использования основных фондов и расчет влияния факторов
на объем производства»

Цель работы:
закрепление теоретических знаний;
приобретение практических навыков анализа влияния степени использования основных фондов на объем производства;
Средства обучения:
методические указания;
индивидуальные задания;
калькуляторы
Порядок выполнения работы :
На основании исходных данных по Вашему варианту заполнить таблицы 1 и 2, рассчитать :* плановый фонд рабочего времени;
фактическое количество отработанных станко-смен;
плановый и фактический объем произведенной продукции;
выполнить факторный анализ отклонений объема производства;
фактический коэффициент сменности;
потери в выпуске продукции за счет снижения коэффициента
сменности
Теоретические указания.
Производственная программа предприятия в значительной мере зависит от эффективности использования основных фондов:
количества установленного оборудования;
степени его загрузки во времени;
принятого графика работы;
часовой производительности единицы оборудования.
Степень зависимости данных факторов может быть представлена следующей функциональной зависимостью:

Q = n * Д * Тсм * Ксм * Р, (14.1.)
Где:
Q – выпуск продукции в календарном периоде, натур измерители;
n – количество установленного оборудования, шт.
Д – количество отработанных смен,
Тсм – продолжительность смены, часы,
Ксм - коэффициент сменности
Р - часовая производительность единицы оборудования, натур. измерители
В стоимостных измерителях данная зависимость может быть представлена формулой:
ТП = n * Д * Тсм * Ксм * Цст-ч, (14.2.)
Где:
Цст-ч – цена одного станко-часа, руб.
Степень влияния каждого фактора можно измерить с помощью факторного анализа:
Фактор, влияющий на объем производства
Формула расчета

Изменение количества установленного оборудования
(n * Д * Тсм * Ксм * Р,

Изменение количества отработанных смен
n *( Д * Тсм * Ксм * Р,

Изменение длительности смены
n * Д *( Тсм * Ксм * Р,

Изменение коэффициента сменности
n * Д * Тсм *( Ксм * Р,

Изменение часовой производительности
n * Д * Тсм * Ксм * (Р,


Примечание: суть факторного метода – последовательная замена базовых показателей на фактические.
Для определения фактического коэффициента сменности необходимо разделить фактическое количество станко-смен на количество станко-смен, которые должно отработать все установленное оборудование при односменном режиме работы.



Задание по вариантам:
Исходные данные для расчета для всех вариантов:
режим работы двухсменный;
отработано за месяц по графику 22 смены
длительность смены – 8 часов;
выпуск продукции за 1 станко-час составляет 250 рублей.
Данные о работе оборудования:
показатели
варианты


1
2
3
4
5
6

Число станков по плану, шт.
37
43
39
55
47
49

Продолжительность работы одного станка по плану,часов

310

298

325

337

315

320

Часовая производительность одного станка по плану, шт.

15

25

21

18

17

23

Фактическая производительность одного станка, шт.

17

26

23

20

19

25


Фактические данные о работе станочного парка за месяц:
Наименование оборудования
Вариант 1
Вариант 2
Вариант 3


Установлено
об-я,
шт
Отработано станко-смен
Установлено
об-я,
шт
Отработано станко-смен
Установлено
об-я,
шт
Отработано станко-смен



1 смена
2 мена

1 смена
2 смена

1 смена
2 смена

Токарные станки
15
315
185
20
410
158
17
327
158

Револьверные станки
7
124
65
8
132
68
7
135
102

Шлифовальные станки
8
154
102
10
198
75
9
178
121

Расточные станки
5
87
50
4
70
55
5
96
54

И т о г о
35
680
402
42
810
356
38
736
435


Фактические данные о работе станочного парка за месяц:
Наименование оборудования
Вариант 4
Вариант 5
Вариант 6


Установлено
об-я,
шт
Отработано станко-смен
Установлено
об-я,
шт
Отработано станко-смен
Установлено
об-я,
шт
Отработано станко-смен



1 смена
2 смена

1 смена
2 смена

1 смена
2 смена

Токарные станки
26
550
270
24
478
274
26
550
270

Револьверные станки
7
124
65
8
132
68
7
135
102

Шлифовальные станки
18
315
195
10
198
75
9
178
121

Расточные станки
5
87
50
4
70
55
5
96
54

И т о г о
56
1076
580
46
878
472
47
959
547



Контрольные вопросы
Вариант 1
Вариант 2

1. Что Вы понимаете под производственной мощностью предприятия? От каких факторов она зависит?
1. Дайте характеристику структуры производственного процесса. С какой целью производится деление производственного процесса на составные элементы?

Вариант 3
Вариант 4

1. Как можно увеличить время работы оборудования в календарном периоде?
1. От каких факторов зависит рост часовой производительности единицы оборудования?

Вариант 5
Вариант 6

1. Какие виды производственных процессов являются более производительными и почему?
1. Как влияет на производственную мощность предприятия степень обновления оборудования?

Литература
{11}, {12}


Практическая работа 15
«Анализ производительности труда»

Цель работы:
закрепление теоретических знаний;
приобретение практических навыков анализа производительности труда.
Средства обучения:
методические указания;
индивидуальные задания;
калькуляторы
Порядок выполнения:
по данным практической работы № 10 выполнить факторный анализ динамики годовой производительности одного работника и одного рабочего;
сформулировать выводы по расчетам;
ответить на контрольные вопросы.

Теоретические указания
Показатель производительности труда (Пт) определяется количеством продукции, произведенной за единицу времени (год, месц, день, час) в расчете на одного работающего, или количеством рабочего времени, затраченного на производство единицы продукции.
Уровень производительности труда зависит от сортамента выпускаемой продукции, уровня цен на продукцию, структура предприятия, степень кооперации. При выполнении анализа Пт в стоимостных измерителях необходимым условием является – сопоставимость цен на продукцию. Расчет Пт по факторам производим с помощью метода цепных подстановок (способ абсолютных разниц) по формуле:
ГВппп = Увр / 100 * Др * Тсм * ЧВр (15.1.)
ГВр = Др * Тсм * ЧВр (15.2.)
Где:
ГВппп – годовая выработка одного работника;
ГВр - годовая выработка 1 рабочего.
Обобщающим показателем эффективности использования трудовых ресурсов – рентабельность персонала:
Рп = Пр / Чппп (15.3.)
Где:
Рп – рентабельность персонала;
Пр – прибыль от реализации продукции;
Степень влияния рентабельности продаж, доли выручки в стоимости товарной продукции и среднегодовой выработки одного работающего на рентабельность персонала может быть рассчитана по формуле:
Рп = (Пр / В) * (В/ТП) * (ТП/Чппп), (15.4.)
Где:
В – выручка от реализации, руб.
ТП – товарная продукция, руб.
Пр/В – рентабельность продаж, доли ед.
В/ТП – доля выручки в стоимости товарной продукции, доли ед.
ТП/Чппп – среднегодовая выработка одного работающего, руб/чел
Контрольные вопросы
Вариант 1
Вариант 2

1 Какие показатели могут быть использованы для оценки уровня производительности труда работников на предприятии в зависимости от категории работников?
2. Основные пути повышения производительности труда.
В какой зависимости находятся показатели трудоемкости и производительности труда? Дайте их характеристику.
2. Основные пути повышения производительности труда.

Вариант 3
Вариант 4

1.Дайте характеристику экономического значения роста производительности труда, Покажите взаимосвязь между ростом производительности труда и динамикой технико-экономических показателей.
2. Основные пути повышения производительности труда.
Какие затраты снижаются в себестоимости продукции с ростом производительности труда? Приведите примеры.
Основные пути повышения производительности труда.

Вариант 5
Вариант 6

Что значит – повысить производительность труда?
Основные пути повышения производительности труда.
1.Какой показатель снижается с ростом производительности труда?
2. Основные пути повышения производительности труда.

Литература {11}, {12}



Практическая работа 16
«Анализ фонда заработной платы»

Цель работы:
закрепление теоретических знаний;
приобретение практических навыков анализа фонда оплаты труда.

Средства обучения:
методические указания;
индивидуальные задания;
калькуляторы

Порядок выполнения
заполнить таблицу исходных данных по Вашему варианту;
рассчитать недостающие показатели
выполнить факторный анализ ФЗП, сформулировать выводы, ответить на контрольные вопросы.

Теоретические указания

Анализ использования трудовых ресурсов предприятия тесно связан с анализом формирования и использования фонда заработной платы (ФЗП).
ФЗП – часть себестоимости продукции. Заработная плата характеризует трудоемкость производства.
Анализ ФЗП производится в целом по предприятию и по структурным подразделениям. Анализ можно вести без учета и с учетом разделения ФЗП на переменную и постоянную часть.
Объект анализа - абсолютное и относительное отклонение ФЗП.
На ФЗП влияют:
рост объема производства;
изменение численности отдельных категорий персонала;
средняя заработная плата одного работника.

(ФЗПабс = ФЗПфакт – ФЗПбаз (15.1)

(ФЗПотн = ФЗПфакт – ФЗПск = ФЗПфакт - (ФЗПпер * Кр + ФЗПпост) =
= ФЗПфакт - ФЗПбаз * {1 + ((Q% * n)/ 100} (15.2)

ФЗП = Чппп * Зср (15.3)
Где:
ФЗПск – скорректированный ФЗП,руб.
ФЗПпер – переменная часть планового ФЗП, руб.
Кр – коэффициент роста объема производства
ФЗПпост – постоянная часть ФЗП, руб.
(Q% – рост объема производства,%
n – доля переменной части ФЗП (поправочный коэффициент)



Влияние динамики Чппп на ФЗП:
* Влияние динамики численности ППП
(ФЗП = (Чппп * Зср (баз) (15.4.)

* Влияние изменения средней заработной платы на ФЗП:
(ФЗП = Чппп(факт) * (Зср (15.5.)

Анализ переменной части ФЗП.
На уровень переменной части ФЗП влияют:
структура производства:
объем выпуска продукции;
удельная трудоемкость продукции;
уровень оплаты труда за один человеко-час.

Задание к практической работе «Анализ ФОТ»
показатели
Базовые данные
В А Р И А Н Т Ы, темп прироста, абсолютный рост



1
2
3
4
5
6

Месячный фонд оплаты труда, тыс. руб
6 532
+220
+310
+120
+450
+148
+150

Численность персонала, чел.
435
+15
+22
-10
+28
-17
-14

Выпуск продукции, тыс. руб.
11 100
+7%
+6%
+12%
+8%
+10%
+4%

Поправочный коэффициент

0,55
0,62
0,48
0,53
0,57
0,64


Контрольные вопросы:

Вариант 1
Вариант 2


1. Укажите размер доплаты за работу в праздничные дни:
1. Повременщикам и сдельщикам по удвоению тарифной ставки.
По тарифу ставок
По 2.5 тарифа ставок
По 1.7 тарифа ставок.

Укажите правильный порядок установления квалификации рабочего:
1.Решением квалифицированной рабочей комиссии
2.Решением мастера по предъявлению бригадира.
3.На основании заявления и прохождении производственной практики.
4.Решением бригадира на основании тарифно-квалифицированного справочника.

3.Укажите факторы, от которых зависит размер тарифной ставки:
1.Место нахождения предприятия.
2.Группа предприятия и цеха.
3.Формы оплаты труда.
4.Условие труда, формы оплаты труда, значимость отрасли, группа, цех, квалификация.

4.В каком случае указан правильный расчет доплаты за работу в сверхурочное время сдельщиков:
1. В двойном размере за все отработанные сверх нормы.
2. За первые 2 часа сверхурочный – 50% тарифной ставки и в размере 100% этой ставки – за последующие часы.
3. 0.2 часовой тарифной ставки повременщика.
4. 100% тарифной ставки сдельщика.
4. Укажите системы сдельной оплаты труда
1. Повременная, повременно-премиальная
2. Должностной оклад
3. Сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенная, аккордная
1. Укажите назначение тарифной сетки:
1. Определение тарифной ставки любого разряда
2. Определение среднего тарифного разряда
3. Определение тарифного коэффициента
4.Регулирование оплаты труда в зависимости от квалификации рабочего

2. Как коллективный заработок разделяется между членами бригады?
1. Пропорционально тарифному разряду и отработанному времени
2. Равномерно
3. Пропорционально отработанному времени
4. Согласно тарифным ставкам
3. Для каких категорий применяется прогрессивная оплата труда?
1. Для основных рабочих
2. Для основных и вспомогательных рабочих
3. Для вспомогательных рабочих
4. Для работающих на предприятии

4. Сдельная, сдельно-премиальная, повременно-премиальная. Что представляет собой тарифная система?
1. Это совокупность тарифных разрядов и тарифных ставок
2. Это совокупность нормативов, используемых для осуществления государственной политики организации заработной платы
3. Это система нормативов, используемая для дифференциации заработной платы различных работников.
4. Это система для регулирования заработной платы.

Вариант 3
Вариант 4


1.Как правильно определить расценку?
Дневную тарифную ставку разделить на норму выработки.
Заработную плату умножить на норму выработки.
Норму выработки разделить на часовую тарифную ставку.
Тарифную ставку умножить на норму выработки.

2.Укажите размер доплаты за работу в ночное время:
3/6 тарифной ставки;
0.2 тарифной ставки;
1/6 тарифной ставки;
2/5 тарифной ставки;
По условиям коллективного договора.

3.Укажите принцип распределения зарплаты:
В зависимости от количества и качества труда, квалификации рабочего.
Равная оплата за равный труд.
В зависимости от стажа и квалификации рабочего.
От национального дохода и роста производительности труда.

4. Определите сдельную расценку, если норма выработки за смену – 20 шт., а часовая тарифная ставка V разряда – 1.25 руб. Продолжительность смены – 8 час.
0.7
0.3
0.5
0.82

1.Что такое тарифная ставка?
1. Размер оплаты труда за объём выполненных работ
2. Размер оплаты труда за ед. времени
3. Размер оплаты труда за ед. изделия

2. Какие характеристики имеет тарифная сетка?
1. Число разрядов, тарифные ставки, тарифные коэффициенты, диапазон
2. Тарифные ставки, тарифные коэффициенты
3. Число разрядов и тарифные ставки
3.Основной принцип организации з/п:
1. Материальная заинтересованность в результате своего труда
2. Обеспечение опережающего роста заработной платы над ростом производительности труда
3. Обеспечение опережающего роста производительности труда над ростом заработной платы
4. Обеспечение опережающего роста темпов объёма производства по сравнению с ростом заработной платы
4. Что характеризует тарифный коэффициент:
Соотношение тарифных ставок между разрядами
Соотношение тарифных ставок смежных разрядов
Соотношение тарифной ставки данного и первого разрядов
4. Темп роста тарифной ставки

Вариант 5
Вариант 6


1. Выберете верное утверждение:
Производительность труда растет пропорционально З/П.
Рост З/П опережает рост производительности труда.
Рост производительности труда опережает рост З/П.
Производительность труда и средняя З/П растут равными темпами.

2.Выберите формы оплаты труда:
1.Повременно-премиальная.
2.Повременная и сдельная
3.Сдельно-премиальная.
4.Косвенно- сдельная

3.Что такое тарифный разряд?
1.Показатель, характеризующий сложность выполняемой работы.
2.Показатель, характеризующий сложность выполняемой работы и степень квалификации рабочего.
3.Показатель, характеризующий квалификацию рабочего.
4.Показатель, характеризующий уровень оплаты труда.

4.. Тарифный коэффициент характеризует:
1. Соотношение тарифных ставок смежных разрядов
2. Соотношение тарифной ставки данного и первого разрядов
3. Темп роста тарифной ставки
1. Расценка рассчитывается:
1. При сдельно-премиальной системе оплаты труда
2. При повременно-премиальной системе
3. При аккордной сдельной
4. При любой системе оплаты труда
2. Доплата, входящая в з/п рабочих:
1. Только доплаты за работу в праздники
2. Только доплата за переработку графика
3. Только доплата за работу в ночное время
4. Все вышеперечисленные виды доплат

3. При повременной оплате заработок рабочего может быть рассчитан:
1. На основании тарифной ставки
2. На основе расценок
3. Любым из вышеуказанных методов
4. Что входит в состав основного фонда заработной платы?
1. Выплаты за внедрение новой техники
2. Премии из фонда материального поощрения
3. Оплата за время очередного отпуска
4. Заработная плата по тарифу




Литература
{11}, {12}







Домашняя практическая работа 1
«Экспресс анализ бухгалтерского баланса»

Цель работы:
закрепление теоретических знаний и практических навыков, приобретенных при выполнении аудиторных практических работ № 1 и 2
Средства обучения:
методические указания;
индивидуальные задания;
калькуляторы
Ход работы:
На основании исходных данных Вашего варианта рассчитать на начало и конец периода:
величину работающего капитала; собственные оборотные средства; показатели платежеспособности; соотношение дебиторской и кредиторской задолженности; определить тип финансового состояния предприятия; сформулировать выводы по структуре баланса, об уровне платежеспособности предприятия; разработать мероприятия по улучшению уровня платежеспособности, финансовой устойчивости предприятия.
Вариант 1 – Агрегированный баланс
АКТИВ
НА НАЧАЛО ПЕРИОДА
НА КОНЕЦ ПЕРИОДА
ПАССИВ
НА НАЧАЛО ПЕРИОДА
НА КОНЕЦ ПЕРИОДА

1 Основные средства, всего
3775
7961
1. Собственный капитал
1379
1467

2. оборотные средства, всего
45848
57749
2 Заемный капитал, всего
48244
64243

2.1.Запасы и затраты
2196
3561
В том числе:
2.1 Долгосрочные пассивы
1350
1120

2.2. Дебиторская задолженность до 12 мес.
33144
48057
2.2 Краткосрочные пассивы
2450
3720

2.3. Краткосрочные вложения
1425
2750
2.3. Расчеты с кредиторами
44 444
59 403

2.4. Денежные средства
9083
3381




2.5 Прочие активы

-
-




БАЛАНС
49623
65710
БАЛАНС
49 623
65 710
















Вариант 2 – Агрегированный баланс
АКТИВ
НА НАЧАЛО ПЕРИОДА
НА КОНЕЦ ПЕРИОДА
ПАССИВ
НА НАЧАЛО ПЕРИОДА
НА КОНЕЦ ПЕРИОДА

1 Основные средства, всего
38518
45928
1. Собственный капитал
26098
27353

2. оборотные средства, всего
15906
22752
2 Заемный капитал, всего
28326
41327

2.1.Запасы и затраты
9294
14167
В том числе:
2.1 Долгосрочные пассивы
1289
1325

2.2. Дебиторская задолженность до 12 мес.
5516
6432
2.2 Краткосрочные пассивы
2345
4320

2.3. Краткосрочные вложения
70
-
2.3. Расчеты с кредиторами
24692
35682

2.4. Денежные средства
1026
2153




2.5 Прочие активы

-
-
-



БАЛАНС
54424
68680
БАЛАНС
54424
68680







Вариант 3 – Агрегированный баланс
АКТИВ
НА НАЧАЛО ПЕРИОДА
НА КОНЕЦ ПЕРИОДА
ПАССИВ
НА НАЧАЛО ПЕРИОДА
НА КОНЕЦ ПЕРИОДА

1 Основные средства, всего
64132
64761
1. Собственный капитал
99585
101038

2. оборотные средства, всего
95208
96552
2 Заемный капитал, всего
59755
60275

2.1.Запасы и затраты
59589
61034
В том числе:
2.1 Долгосрочные пассивы
3912
3538

2.2. Дебиторская задолженность до 12 мес.
30577
31366
2.2 Краткосрочные пассивы
43010
33130

2.3. Краткосрочные вложения
1258
667
2.3. Расчеты с кредиторами
12833
23607

2.4. Денежные средства
3683
3263




2.5 Прочие активы

102
222




БАЛАНС
159340
161313
БАЛАНС
159340
161313








Вариант 4 – Агрегированный баланс
АКТИВ
НА НАЧАЛО ПЕРИОДА
НА КОНЕЦ ПЕРИОДА
ПАССИВ
НА НАЧАЛО ПЕРИОДА
НА КОНЕЦ ПЕРИОДА

1 Основные средства, всего
971994
978637
1. Собственный капитал
967362
956039

2. оборотные средства, всего
318395
349602
2 Заемный капитал, всего
323027
372200

2.1.Запасы и затраты
165321
233974
В том числе:
2.1 Долгосрочные пассивы
1675
3567

2.2. Дебиторская задолженность до 12 мес.
149343
112755
2.2 Краткосрочные пассивы
34462
30483

2.3. Краткосрочные вложения
1200
1320
2.3. Расчеты с кредиторами
286890
338150

2.4. Денежные средства
264
287




2.5 Прочие активы

2267
1266




БАЛАНС
1290389
1328239
БАЛАНС
1290389
1328239









Вариант 5 – Агрегированный баланс
АКТИВ
НА НАЧАЛО ПЕРИОДА
НА КОНЕЦ ПЕРИОДА
ПАССИВ
НА НАЧАЛО ПЕРИОДА
НА КОНЕЦ ПЕРИОДА

1 Основные средства, всего
435905
428839
1. Собственный капитал
446301
457582

2. оборотные средства, всего
93314
128957
2 Заемный капитал, всего
82918
100214

2.1.Запасы и затраты
71098
34863
В том числе:
2.1 Долгосрочные пассивы
249
845

2.2. Дебиторская задолженность до 12 мес.
18145
91642
2.2 Краткосрочные пассивы
1485
2595

2.3. Краткосрочные вложения
296
235
2.3. Расчеты с кредиторами
81184
96774

2.4. Денежные средства
1820
1350




2.5 Прочие активы

1955
867




БАЛАНС
529219
557796
БАЛАНС
529219
557796








Вариант 6 – Агрегированный баланс
АКТИВ
НА НАЧАЛО ПЕРИОДА
НА КОНЕЦ ПЕРИОДА
ПАССИВ
НА НАЧАЛО ПЕРИОДА
НА КОНЕЦ ПЕРИОДА

1 Основные средства, всего
83542
79014
1. Собственный капитал
86156
76185

2. оборотные средства, всего
11329
12421
2 Заемный капитал, всего
8715
15250

2.1.Запасы и затраты
4357
5189
В том числе:
2.1 Долгосрочные пассивы
-
1357

2.2. Дебиторская задолженность до 12 мес.
5560
4857
2.2 Краткосрочные пассивы
-
258

2.3. Краткосрочные вложения
-
48
2.3. Расчеты с кредиторами
8715
13635

2.4. Денежные средства
1412
1147




2.5 Прочие активы

-
1170




БАЛАНС
94871
91435
БАЛАНС
94871
91435


Литература
{5}, {11}, {12}


















Домашняя практическая работа 2
«Анализ деловой активности предприятия»

Цель работы:
закрепление теоретических знаний и практических навыков;
оценка уровня деловой активности предприятия.

Средства обучения:
методические указания;
индивидуальные задания;
калькуляторы

Ход работы:
* по данным бухгалтерского баланса и отчета по прибыли рассчитать показатели деловой активности
* выполнить вертикальный анализ
* сформулировать выводы;
* предложить конкретные мероприятия по улучшению деловой активности предприятия.


Теоретические указания
Оценка финансового состояния, устойчивости и деловой активности предприятия является важным элементом управления. Результаты этой оценки служат визитной карточкой, рекламой, досье, позволяющими определить переговорную позицию предприятия при контактах с представителями различных партнерских групп.
Система экономического рейтинга промышленных, торговых, финансовых корпораций в развитых капиталистических странах, основанная на такой оценке, четко определена. Она содержит фиксированный набор документов, содержащих финансово-экономические показатели, которые в обязательном порядке заверяются независимой аудиторской фирмой по итогам год.
Управление оборотным капиталом требует решений, основанных на компромиссе между доходностью и риском. Для большинства предприятий продолжительность операционного цикла оборотных активов, как правило, больше, чем продолжительность операционного цикла соответствующих пассивов. (Рис.1). Это является существенной причиной возникновения нехватки оборотных средств.
Для преодоления дефицита источников оборотного капитала предприятию необходимы краткосрочные банковские кредиты, иные заимствования, а также возможность управлять дебиторской задолженностью. Однако дебиторская задолженность, денежные средства на расчетном счете, запасы и затраты в готовой продукции, другие элементы оборотного капитала оказывают различное воздействие на эффективность экономической деятельности. Поэтому финансовый менеджер должен уметь управлять не только величиной, но и структурой оборотного капитала.

Оборотные активы


Операционный цикл оборотных активов

Денежные + Материальные + Дебиторская
средства запасы задолженность

Движение денежных средств и ТМЦ во времени


Операционный цикл пассивов
Кредиторская + Аккумулируемые Дефицит источников
задолженность затраты оборотного капитала

Пассивы (в части источников оборотных средств)

Рис.1 Цикл оборотного капитала

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.






Таблица 1 - Коэффициенты деловой активности
Показатели
Способ расчета
пояснения

Общие показатели оборачиваемости

1 Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача, оборотов за период
Выручка от продаж
Ки =-------------------------------
Стоимость имущества
(стр. 300 баланса)

Отражает скорость оборота всего за анализируемый период, показывает эффективность использования имущества

2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств, об. За период
Выручка от продаж
Кма = ------------------------------
Текущие активы (стр. 290)
Показывает скорость оборота мобильных активов (как материальных, так и денежных)

3. Коэффициент отдачи нематериальных активов, об. За период
Выручка от реализации
Кнма =------------------------------------
НМА (стр. 110 баланса)
Показывает скорость оборота нематериальных активов

4. Фондоотдача, руб. / руб.
Выручка от реализации
Кос =------------------------------------
Основные средства (стр. 120)
Показывает эффективность использования основных средств

5. Коэффициент отдачи собственного капитала, об. за период
Выручка от реализации
Кск =------------------------------------
Собственный капитал (стр. 490)
Показывает скорость оборота собственного капитала; сколько выручки приходится на 1 рубль собственных средств.

Показатели управления активами

6. Оборачиваемость материальных средств (запасов), дни
(стр. 210 + стр. 220) * Т
Дз = _________________________
Выручка от продаж
Показывает за сколько дней оборачиваются запасы в анализируемом периоде.

7. Оборачиваемость денежных средств
ДС ( стр. 260 ) * Т
Дз = _________________________
Выручка от продаж
Показывает срок оборота денежных средств

8. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (дебиторская задолженность)
Выручка от реализации
Кдз =------------------------------------
Дебиторская задолж.
(стр. 230 или стр. 240)
Количество оборотов средств в дебиторской задолженности за отчетный период

9.Срок погашения дебиторской задолженности, дни

Т
Ддз = ----------
Кдз
Продолжительность погашения дебиторской задолженности

10. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов за период
Выручка от реализации
Кrp =------------------------------------
Кредиторская задолж. (стр. 620)
Показывает расширение или сни;ение коммерческого кредита, предоставляемого организации


11. Срок погашения кредиторской задолженности, дни
Т
Дкз = ----------
Ккз
Средний срок возврата долгов организации по обязательствам

12. Срок погашения задолженности поставщикам и подрядчикам, дни
КЗП (стр. 621) * Т
Дкзп = --------------------------
Сумма погашения обязательств
поставщиков
(оборот по дебету счета 60)
Средний срок возврата долгов организации поставщикам и подрядчикам

13. Период хранения производственных запасов, дни
Средние остатки запасов * Т
Дпз = --------------------------------------
Сумма материальных затрат,
отнесенных на производство


14. Длительность нахождения в авансах поставщикам, дни
Стр. 245 * Т
Дап = ------------------------------
Поступление запасов по предоплате + стр. 245кп - стр 245нп


15. Длительность процесса производства, дни
Стр. 214 * Т
Дпп = -------------------------
Фактическая себестоимость выпущенной продукции


16. Длительность хранения готовой продукции, дни
Средние остатки
продукции на складе
Дгп = ---------------------------
Фактическая производственная
себестоимость реализованной
продукции




Обобщающим показателем деловой активности является индекс деловой активности:
Jда = Кфк * Rод , (2.1)
Где:
Jда - индекс деловой активности;
Кфк - оборачиваемость функционирующего капитала
Rод - рентабельность основной деятельности
Значения этого коэффициента в динамике отражают рост или снижение деловой активности предприятия в предпринимательской (основной) деятельности.

Литература
{5}, {11}, {12}

















Домашняя практическая работа № 3
«Анализ использования капитала»

Цель работы:
закрепление теоретических знаний, приобретение практических навыков анализа эффективности использования капитала предприятия;
Средства обучения:
методические указания; индивидуальные задания; калькуляторы
Ход работы:
на основании исходных данных своего варианта заполнить таблицу в рабочей тетради; произвести расчет всех показателей; выполнить факторный анализ длительности оборота оборотных средств; фондоотдачи основных средств и НМА; рентабельности капитала в целом.
Теоретические указания

Эффективность использования капитала характеризуется его доходностью (рентабельностью) отношением суммы прибыли к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.
Для расчета рентабельности функционирующего капитала в основной деятельности берется прибыль только от реализации продукции, работ и услуг, а в качестве инвестиционной базы - сумма активов за вычетом долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, не установленного оборудования, остатков незаконченного капитального строительства и т.д.
Рентабельность производственного капитала рассчитывается отношением прибыли от реализации продукции к среднегодовой сумме амортизируемого имущества и материальных текущих активов.
При определении уровня рентабельности собственного капитала учитывается чистая прибыль без финансовых расходов по обслуживанию заемного капитала.
Наибольшее значение среди частных показателей экстенсивного использования имеет коэффициент сменности работы оборудования, который определяется как отношение суммы машино-смен в течение суток к общему числу рабочих мест. Повышение коэффициента сменности работы основных средств на предприятии –важный источник роста объема производства продукции и повышения эффективности использования основных фондов.
Главное направление повышения эффективности использования оборудования – это совершенствование его структуры и повышение степени использования мощности. Большое значение имеет устранение относительного избытка оборудования, что влияет на экономические показатели предприятия.
Эффективность использования основных фондов измеряется фондоотдачей и фондоёмкостью.
Фондоотдача (Фо) определяется:
13EMBED Unknown1415, рублей , (1)
Фондоёмкость (Фе) – величина обратная фондоотдаче и определяется как:
13EMBED Unknown1415, копеек (2)
Рост фондоотдачи и соответственно снижение фондоёмкости (или наоборот) свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов, что даёт экономию (или перерасход) капитальных вложений и определяется по формуле:
13EMBED Unknown1415, тысяч рублей (3)
Знак « – » говорит об экономии капитальных вложении, а знак « + » об их перерасходе. Объектом анализа эффективности использования ОФ является изменение фондоотдачи (
·Фо) за отчётный период по сравнению с прошлым периодом (базисным). На изменение фондоотдачи оказывают влияние выручка продукции и среднегодовая стоимость основных фондов. Кроме того, показатель фондоотдачи тесно связан с производительностью труда, фондовооружённостью труда и это также надо учитывать. Зависимость изменения фондоотдачи от этих производных рассчитывается по формулам:
Фондоотдача: 13EMBED Unknown1415 , (4)
Производительность труда (ПТ)
13EMBED Unknown1415, (5)
Фондовооружённость труда
13EMBED Unknown1415 , (6)
Выразив В и ОФср.год. из предшествующих формул получим:
13EMBED Unknown1415 , (7)
Как видно из формулы (4.7.7), основным условием роста фондоотдачи является повышение темпов роста производительности труда над темпами роста фондовооруженности труда. Степень влияния каждого фактора на изменение фондоотдачи определяется с помощью факторного анализа и методом цепных подстановок.
Изменение фондоотдачи – объект анализа, определяется как разница Фоотч и Фобаз:

·Фообщ = Фоотч – Фобаз , (8)
Фондоотдача базовая, рассчитывается как отношение ПТбаз и Фвбаз
13EMBED Unknown1415 , (9)
2 Определим влияние изменения производительности труда на их фондоотдачу:
13EMBED Unknown1415, руб. (10)
Изменение фондоотдачи под влиянием производительности труда определяется, как:
13EMBED Unknown1415, (11)
Знак « + » говорит об увеличении фондоотдачи благодаря увеличению производительности труда; знак « – » показывает на снижение фондоотдачи за счёт уменьшения производительности труда.

3 Определяем влияние изменения фондовооружённости труда на фондоотдачу:
13EMBED Unknown1415 , (12)
Знак « + » показывает увеличение фондоотдачи за счёт снижения фондовооружённости и, наоборот, знак « – » на снижение этой величины.
4 Общее изменение фондоотдачи под воздействием обоих факторов составит:
±
·Фообщ =
·Фо1 +
·Фо2 , руб. (13)
Общее изменение фондоотдачи должно быть равно абсолютному отклонению фондоотдачи (
·Фообщ).
Анализ эффективности использования нематериальных активов выполняется по показателям фондоотдачи и фондоёмкости. Объектом анализа является изменение фондоотдачи нематериальных активов.
Увеличение фондоотдачи ведёт к снижению фондоёмкости и способствует экономии капитальных вложений; снижение фондоотдачи приводит к повышению фондоёмкости, а это ведёт к дополнительному вовлечению капитальных вложений.
При анализе используют следующие формулы:
фондоотдача нематериальных активов (ФоНМА):
13EMBED Unknown1415 , руб. (14)
фондоёмкость нематериальных активов (ФеНМА):
13EMBED Unknown1415 , коп. (15)
экономия или дополнительное вовлечение капитальных вложений:
13EMBED Unknown1415 , тыс. руб. (16)
Эффективность использования оборотных средств характеризуется коэффициентом оборачиваемости, который отражает размер объёма выручки на 1 рубль оборотных средств и продолжительностью одного оборота в днях.
Важнейшим показателем эффективности использования оборотных средств является также коэффициент загрузки средств в обороте – величины обратной коэффициенту оборачиваемости. Чем меньше коэффициент загрузки, тем эффективнее используются оборотные средства. Объектом является изменение продолжительности одного оборота оборотных средств:

·Пд = Пдотч – Пдбаз , дней (17)
Выполняется факторный анализ методом цепных подстановок по формуле:
13EMBED Unknown1415, дней (18)
На изменение продолжительности оборота оказывают влияние рост (снижение) объема выручки и увеличение (уменьшение) среднего остатка оборотных средств.
При выполнении анализа необходимо придерживаться следующей последовательности в расчётах:
1 Базовая продолжительность определяется по формуле:
13EMBED Unknown1415 , дней (19)
2 Рассчитывается влияние изменения выручки на продолжительность оборота:
13EMBED Unknown1415, дней (20)
3 Находится изменение продолжительности оборота под влиянием изменения выручки:
13EMBED Unknown1415, дней (21)
Знак « – » означает ускорение оборачиваемости оборотных средств, знак « + » – замедление оборачиваемости оборотных средств.
4 Определяем влияние изменения среднего остатка оборотных средств на продолжительность оборота:
13EMBED Unknown1415, дней (22)
5 Находим изменение продолжительности оборота под влиянием изменения среднего остатка оборотных средств:
13EMBED Unknown1415, дней (23)
Знак « + » означает замедление оборачиваемости оборотных средств, а знак « – » – ускорение оборачиваемости оборотных средств.
6 Общее изменение продолжительности оборотных средств под воздействием двух факторов рассчитывается как:
13EMBED Unknown1415, дней (24)
При правильном выполнении анализа общее изменение должно соответствовать объекту анализа и табличным данным.
Ускорение (замедление) оборачиваемости оборотных средств приводит к экономии (дополнительному вовлечению) капитальных вложений и определяется по формуле:
±
·К =
· ПДобщ * Вотч , тыс. руб. (25)
или
13EMBED Unknown1415, тыс. руб. (26)
Эффективность использования капитала характеризуется его рентабельностью. Рентабельность капитала определяется отношением балансовой прибыли к общей величине капитала и выражается в процентах. Объектом анализа является изменение рентабельности капитала:

·R = Rотч – Rбаз, % (27)
Выполняется факторный анализ методом цепных подстановок, т. е. определяется влияние каждого фактора на изменение рентабельности по формуле:
13EMBED Unknown1415, % (28)
Последовательность расчётов следующая:
1 Определяем влияние изменения размера прибыли на 1 рубль выручки на рентабельность:
13EMBED Unknown1415, % (29)
Изменение рентабельности находится как:
±
·R1 = R1 – Rбаз, % (30)
2 Рассчитаем влияние изменения коэффициента оборачиваемости оборотных средств:
13EMBED Unknown1415, (31)
изменение: ±
·R2 = R2 – R1 , % (32)
3 Влияние изменения фондоотдачи основных фондов на рентабельность:
13EMBED Unknown1415, (33)
изменение рентабельности: ±
·R3 = R3 – R2 , % (34)
4 Определяем влияние изменения коэффициента фондоотдачи нематериальных активов на рентабельность:
13EMBED Unknown1415, (35)
изменение рентабельности: ±
·R4 = R4 –R3 ,% (36)


5 Общее изменение рентабельности под воздействием всех факторов находится как сумма изменений выше приведённых коэффициентов рентабельности:
±
·Rобщ =
·R1 +
·R2 +
·R3 +
·R4 , % (37)
– должно быть равно объекту анализа.
В процессе анализа необходимо сделать заключения о том, как повлиял каждый фактор на рентабельность производства и разработать мероприятия по ликвидации отрицательных факторов.

Варианты заданий 1 - 3
Показатели

Вариант 1

Вариант 2

Вариант 3



Прошлый год
Отчётный год

Прошлый год
Отчётный год

Прошлый год
Отчётный год


Выручка, тыс. руб.

100200
120600
99 900
119 700
85 300
94 500

Балансовая прибыль, тыс. руб.

23500
26100
22 350
27 200
15 900
16 700

Количество дней анализируемого периода, дней
360
360
360
360
360
360

Средний остаток оборотных средств, тыс.руб
29600
33400
28 750
34 900
17 750
16 900

Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.
84200
86700
83 800
85 650
75 900
74 800

Среднегодовая стоимость нематер. активов, тыс. руб.
17100
18300
17 300
19 100
16 900
17 450

Среднесписочная численность работников, чел
242
240
243
238
183
192




Варианты заданий 4 - 6
Показатели

Вариант 4

Вариант 5

Вариант 6



Прошлый год
Отчётный год

Прошлый год
Отчётный год

Прошлый год
Отчётный год


Выручка, тыс. руб.

112 600
126 400
82 800
68 300
64 300
76 000

Балансовая прибыль, тыс. руб.

24 300
26 500
16 400
17 500
16 800
18 000

Количество дней анализируемого периода, дней
360
360
360
360
360
360

Средний остаток оборотных средств, тыс.руб
36 000
37 176
16 526
16 100
16 400
18 800

Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.
92 800
102 000
73 882
72 600
50 800
51 200

Среднегодовая стоимость нематер. активов, тыс. руб.
17 300
18 200
15 300
16 200
12 300
13 500

Среднесписочная численность работников, чел
235
230
164
160
170
176




Контрольные вопросы:
Вариант 1
Дать определение понятия «Основные фонды предприятия», что к ним относятся и в каком разделе баланса они отражаются?
Как изменится фондоотдача, если темпы роста производительности труда отстают ото темпов роста фондовооруженности труда?
Как изменится фондоотдача, если продолжительность одного оборота оборотных средств уменьшится. Сумма оборотных средств останется постоянной?
Коэффициент фондоемкости увеличился по сравнению с прошлым годом. Что произойдет с капитальными вложениями?
В оборотных средствах увеличивается доля запасов и затрат-это приведет к повышению каких активов (наиболее ликвидных, быстро реализуемых или медленно реализуемых).
Вариант 2
Что относится к оборотным фондам предприятия, как они участвуют в процессе производства и как переносят свою стоимость на готовую продукцию.
В результате увеличения фондоотдачи средств, что получит предприятие: экономию или дополнительное вовлечение капитальных вложений (пояснить).
Что означает факторный анализ фондоотдачи основных фондов и какие факторы влияют на изменение фондоотдачи и как?
Что такое нематериальные активы и что к ним относится, где отражаются в балансе?
Что характеризует фондоемкость продукции (с пояснением).


Вариант 3
Что характеризует фондоотдача (общая формула)?
С какими показателями связана фондоотдача и как эти показатели влияют на нее?
Как изменится фондоотдача, ели продолжительность одного оборота оборотных средств увеличится при постоянной величине оборотных средств?
Дать определение «Оборотные средства предприятия». В каком разделе баланса они отражаются?
Влияет ли величина оборотных средств на платежеспособность предприятия (пояснить)?

Вариант 4
Дать определение понятия «Оборотные фонды» и что к ним относится? Где отражаются в балансе (№№ строк)?
Коэффициент фондоемкости снизился по сравнению с прошлым годом. О чем это свидетельствует?
Для более эффективного использования основных фондов какое должно соблюдаться условие?
Что является объектом анализа оборотных средств и какие факторы влияют на этот показатель?
Собственные оборотные средства и оборотные средства предприятия-одно и то же понятие или нет (пояснить)?

Вариант 5
Как изменится фондоотдача основных фондов, если темпы роста фондовооруженности труда опережают темпы роста производительности труда?
Оборотные средства предприятия снизились по сравнению с прошлым годом. Как этот фактор повлияет на изменение продолжительности одного периода?
При каком улови предприятие экономит капитальные вложения?
Какие можно сделать предложения по ускорению оборачиваемости оборотных средств?
В какой зависимости находятся собственные оборотные средства от внеоборотных активов и собственного капитала?
Вариант 6
Что является объектом анализа основных фондов? Какие факторы влияют на изменение этого показателя?
Как изменяется фондоотдача, если выработка на 1 работающего снизится?
При каких условиях предприятие должно дополнительно вовлекать капитальные вложения?
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился по сравнению с прошлым годом. Что произойдет с продолжительностью оборота и коэффициентом загрузки?
Что мы можем получить за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств?




Литература
{1},









Домашняя практическая работа 4
«Анализ себестоимости по калькуляционным статьям затрат»

Цель работы:
закрепление теоретических знаний и практических навыков анализа издержек производства;
углубление знаний по методологии анализа себестоимоси по калькуляционным статьям затрат.

Средства обучения:
методические указания; индивидуальные задания; калькуляторы

Ход работы:
на основании исходных данных рассчитать базовую и проектную себестоимость единицы продукции; определить экономическую эффективность внедрения новой технологической линии.
Теоретические указания
Группировка затрат по статьям калькуляции позволяет определить, на какие цели были израсходованы средства. Она отражает не только виды затрат, но и место их производства и необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска их сокращения.
При увеличении объема производства продукции возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило не изменяется, в результате снижения себестоимости изделий. Эта зависимость может быть рассчитана по формуле:
С2= С1*а / К + С1*в, (4.6.3 )
Где:
С1,С2 – издержки производства по калькуляционным статьям соответственно по проекту и по базовому варианту
К – коэффициент изменения объема производства
а – доля условно-постоянных расходов
в –доля переменных расходов


Таблица 1 – Расчет себестоимости единицы продукции


Статьи затрат
Сумма затрат на весь выпуск, руб
Себестоимость 1 тонны
Доля условно-постоянных расходов,%
Проект, руб/т



Норма расхода
Цена, руб/ед.
Сумма, руб/ед



1. Задано в производство, всего

1,099
1209,32

-


2 Отходы, всего
в том числе:
концы и обрезь
окалина
угар

0,099

0,063
0,018
0,018


197, 73
144,10
б / ц

-

-
-
-


3 Итого задано за (-) отходов

1,000


-


4. Расходы по переделу, всего







В том числе:
4.1 Топливо техологическое
газ природный, 1000 куб метров
газ доменный, 100 куб. метров
расходы по отжигу




15 007


0,137
0,112



1327
235



20
10
20


Энергозатраты, всег
В том числе:
электроэнергия, тыс Квт-час.
Пар, Гкал.
Сжатый воздух, тыс куб метров
Вода, тыс куб. метров.



0,037
0,0112
0,0199
0,015


1375
2336
1050
235



-
10
20
-


4..3 Вспомогательные материалы
10 750



30


4.4 Основная заработная плата производственных рабочих

79 000




50


4.5. Единый социальный налог
14 330



50


4.6. Содержание оборудования
53 420



80


4.7. Текущий ремонт оборудования
81 900



90


4.8. Амортизация
102 130



100


4.9. Транспортные расходы
4 900



10


4.10. Прочие цеховые расходы
39 410



80


Итого цеховая себестоимость







Общезаводские расходы
(3,5% от расходов по переделу)





100


Итого производственная себестоимость







Коммерческие расходы




100


Итого полная себестоимость








Таблица 2 – исходные данные по вариантам:
Показатели
Варианты


1
2
3
4
5
6

Стоимость нового оборудования, тыс.руб
150
220
90
120
210
330

Рост объема производства, %
2,5
3,5
1,8
2,8
3,4
4,3

Базовый выпуск продукции, тонн
40 250
38 500
43 320
41 850
35 770
33 270


Литература
{11}, {12}



Домашняя практическая работа 5

«Анализ влияния показателей на объем производства, расчет ВМ, построение графика безубыточности»

Цель работы:
закрепление теоретических знаний и практических навыков расчета динамики объема производства в зависимости от изменения производственно-хозяйственных факторов;
приобретение навыков анализа комплексных технико-экономических показателей работы предприятия.

Средства обучения:
методические указания;
индивидуальные задания;
калькуляторы

Последовательность выполнения работы:
на основании исходных данных рассчитать: валовую маржу, запас финансовой прочности, порог рентабельности, силу воздействия операционного рычага, изменение объема продаж;
построить график рентабельности по проектному варианту.

Теоретические указания изложены в практических работах - №№ 8, 11


Исходные данные:
Таблица 1 –задания по вариантам
показатели
Едиицы измер.
варианты



1
2
3
4
5
6

Объем реализации
Т руб
48
35
96
40
56
75

Себестоимость реализ. Прод.
Т. руб
26
20
74
21
38
58

Условно – постоянные расходы
Т. руб
8
5
23
6
11
16

Выпуск продукции
шт
400
320
510
350
620
480


рост цены реализации – 15%
рост цены на сырье – 10%, что приводит к пропорциональному росту переменных расходов
рост условно-постоянных расходов – 2 тысячи рублей


Литература
{5}, {11}, {12}































Root EntryEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation Native

Приложенные файлы

  • doc 15736530
    Размер файла: 1 MB Загрузок: 0

Добавить комментарий