Методичка Ты предприниматель


Чтобы посмотреть этот PDF файл с форматированием и разметкой, скачайте его и откройте на своем компьютере.
































В ПОМОЩЬ

НАЧИНАЮЩЕМУ

БИЗНЕС














































Барнаул • 2013






















В помощь начинающему бизнес.


Барнаул:
Краевой Центр поддержки
предпринимательства
,

201
3
.



75
с.





Подго
товлено специалистами
отдела организации работы Краевого Центра
поддержки предпринимательства
.

СОДЕРЖАНИЕ



Введение ………………………………………………………………………………………..

Учет и регистрация налогоплательщиков ........................................
..............
.
.......
..
................

Инди
видуальный предприниматель или
Общество с ограниченной ответственностью. Что
открыть? .......................
............................................................................................................
....

Открыти
е расчетного счета ..................................................
.........
.........................
.............
.......

Выбор режима налогообложения .........................................
.........
...............
.............
................

Един
ый налог на вмененный доход (ЕНВД) ...........................
.........
...........
.............
................

Упрощенная система налогообложения (УСНО) ..........................
.........
.......
...........
..............

Единый сельскохозяйственный нал
ог (ЕСХН) ...............................
.........
....
............
...............

Патентная система налогообложения ………………………………………………………..

Основная (традиционная) система налогообложения (ОСНО) .......
.........
....
............
.............

Налог на доб
авленную стоимость (НДС) .............................................
.........
...
...........
............

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) .........................................
....................
................

Налог на прибыль ...............
......
...........
...............................................
........
.......
.......................

Транспортный налог ......................
...........
..........................................
........
..
............................

Земельный налог ..
..........................................
...........
...........................
........
.
............................

Налог на имущество организаций ..................
............
........
........
.................
............................

Акцизы ......
.............................................................
....................
.....................
............................

Водный налог ..................................................................
.........
.................
...........
........
..............

Налог на добычу полезных ископаемых .....................
.........
..............
...........
..........................

Азартные игры ...................................................................
.........
...............
...........
.....
................

Сборы за пользо
вание объектами животного мира
и за пользование объектами водных
биологических ресурсов .....
...........
.............
......................................................................
.......

Трудовые отношения ........
..........................................................
............
..
........
........................

Постановка на учет работодателей ........................................
...........
.........
.........
.....................

Ответственность за наруше
ния законодательства о налогах и сборах .....
.....................
......

Уведомительный порядок начала

осуществления отдельных видов
предпринимательской
деятельности ...............................................
............
.....
.........................
......................
...............

Необходимая разрешительная документация отдельных видов деятельности …………..

Декларирование алкогольной продукции …………………………………………………...


Введение


Кто относится к субъектам малого и среднего предпринимательства


К
субъектам малого и среднего предпринимательства в России отн
осятся
потребительские кооперативы и коммерческие организации (за ис
ключением
государственных и муниципальных унитарных предприятий),
а также индивидуальные
предприниматели и крестьянские (фермерс
кие) хозяйства, соответствующие критериям,
установленным статьей 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209
-
ФЗ «О развитии
малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации».

В экономической теории субъекты малого и среднего предприниматель
ства
(организации и индивидуальные предприниматели) также называются
малыми и средними
предприятиями.
В настоящем пособии указанные
термины используются в таком же
значении.



Критерии отнесения бизнеса к субъектам малого
и среднего
предпринимательства


Критери
и

Малые
предприятия

Средние
предприятия

Суммарная доля участия в уставном
(складоч
ном) капитале:

• РФ, субъектов РФ, муниципальных
образо
ваний;

• иностранных юридических лиц и граждан;

• общественных и религиозных
организаций
(объединений);

• благотворите
льных и иных фондов.

не более 25%

Доля участия в уставном (складочном)
капитале
юридических лиц, которые не
являются субъек
тами малого и среднего
бизнеса

не более 25%

Средняя численность работников за
предше
ствующий календарный год
(определяется с
учето
м всех работников, в
том числе работающих
по договорам
гражданско
-
правового характера)
в порядке,
установленном Приказом Росстата от
12.11.2008 №278

до 100 человек

от 101
до 250
человек

до 15 чел.

-

микропред
приятия

Выручка от реализации товаров (работ
,
услуг)
без учета НДС за предшествующий год
(опреде
ляется в порядке, установленном
статьей 249
НКРФ)

400 млн. руб.

1 000 млн.
руб.



60 млн. руб.
-

микропред
приятия


Категория субъекта предпринимательства
изменяется
только в случае,
когда
отклонения
от предельных значений численности и выручки наблюдаются в течение двух
календарных лет подряд.


ПРИМЕР

Организация имеет следующие показатели выручки и средней числен
ности по
годам:


Показатели

2010 год

2011 год

2012 год

Выручка от реализации, руб.

20
0 000 000

350 000 000

410
000 000

Средняя численность, чел.

85

90

102


По показателям 2010 и 2011 года организация относится к малым пред
приятиям.

Несмотря на то, что в 2012 году показатели средней численности и
выручки
превысили предельные значения, ор
ганизация в 2013 году будет иметь статус м
алого
предприятия. Если и в 2014

году показатель средней
численности будет больше 100
человек и (или) показатель выручки пре
высит 400 млн. руб., то организация потеряет
статус субъекта малого
предпринимательства.
При этом если выручка в 2013 году не
превысит
1 млрд. руб., а средняя численность работающих
-

250 человек, то
орга
низация перейдет в категорию субъектов среднего предпринимательства.



Государственная политика в области малого и среднего предпринимательст
ва


Государственная политика в области малого и среднего предпринима
тельства
реализуется через федеральные, региональные и муниципальные
программы развития
субъектов малого и среднего предпринимательства.

Федеральные программы представлены нормативными ак
тами Прави
тельства РФ. В
этих актах определяются перечни мероприятий в области
господдержки как в целом, так
и в отношении отдельных субъектов малого и среднего предпринимательства на
территории России. Соответственно, региональные программы принимаются в

субъектах
РФ, а муниципальные
-

в муниципальных образованиях. Поддержка малого и среднего
бизнеса
заключается в реализации указанных выше программ органами власти
всех
уровней.

Цели и принципы государственной политики в области развития средне
го и малого

предпринимательства установлены статьей 6 Федерального
закона от 24.07.2007 № 209
ФЗ.

Основными целями
государственной политики являются:


развитие малого и среднего бизнеса для формирования конкуренции в
рыночной экономике России;


обеспечение благоприятны
х условий для развития малого и среднего бизнеса;


обеспечение конкурентоспособности малого и среднего бизнеса;


оказание содействия в продвижении товаров (работ, услуг), произве
денных
малыми и средними предприятиями, результатов их интеллектуальной деятельн
ости;


увеличение количества предпринимателей, малых и средних пред
приятий;


обеспечение занятости населения и развитие самозанятости;
увеличение доли
продукции малого и среднего бизнеса в общем объеме
валового внутреннего продукта;


увеличение доли налогов,

уплаченных малым и средним бизнесом, в
общей
сумме налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.

Основными принципами
государственной политики являются:


участие представителей малого и среднего бизнеса в разработке и
реализации
государственной политики в
отношении субъектов малого и среднего
предпринимательства;


обеспечение равного доступа предпринимателям, малым и средним
предприятиям к получению государственной поддержки.


ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

___________________________________________________

Поддержка н
е может оказываться
в отношении субъектов мало
го и среднего
предпринимательства (п.З ст.14 закона от 24.07.2007
№ 209
-
ФЗ):

1)

являющихся кредитными организациями, страховыми организациями

(за
исключением потребительских кооперативов), инвестиционными фон
дам
и,
негосударственными пенсионными фондами, профессиональными

участниками рынка
ценных бумаг, ломбардами;

2)

являющихся участниками соглашений о разделе продукции;

3)

осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

4)

являющихся в порядке,
установленном законодательством Россий
ской
Федерации о валютном регулировании и валютном контроле, нерези
дентами Российской
Федерации, за исключением случаев, предусмотрен
ных международными договорами
Российской Федерации.

Финансовая поддержка не может
оказываться
субъектам малого
и среднего
предпринимательства, осуществляющим (п.4 ст. 14 закона от
24.07.2007 № 209
-
ФЗ):


производство и реализацию подакцизных товаров;


д
обычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением
общерас
пространенных полезных иск
опаемых.



Поддержка малого и среднего бизнеса в Алтайском крае


Постановлением Администрации Алтайского края от

13.11.2010 №

511 утверждена
долгосрочная целевая программа «О государственной поддержке и развитии малого и
среднего предпринимательства в Алта
йском крае" на 2011
-

2013 годы».

Цель программы:

создание благоприятных условий для организации и ведения
бизнеса в Алтайском крае.

Задачи программы:


развитие инфраструктуры государственной поддержки малого и среднего
предпринимательства в Алтайском к
рае;


совершенствование механизмов финансово
-
кредитной и имущественной
поддержки малого и среднего предпринимательства;


повышение конкурентоспособности алтайских товаропроизводителей;


поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих

инновационную деятельность;


информационное сопровождение реализации мероприятий по государственной
поддержке малого и среднего предпринимательства и пропаганда предпринимательской
деятельности в Алтайском крае.

Важной составляющей развития малого и средне
го предпринимательства является
государственная поддержка, осуществляемая на системной основе. Наиболее
востребованными в последние годы инструментами финансовой помощи являются:


поручительства гарантийного фонда;


микрокредиты фонда микрозаймов;


гранты нач
инающим предпринимателям для открытия собственного бизнеса,
предоставляемые субъектам малого и среднего предпринимательства, занятым в реальном
секторе экономики и в сфере услуг, не имеющим задолженности по налогам и сборам в
бюджеты всех уровней и обеспеч
ивающим рост заработной платы и новые рабочие места.


СПРАВОЧНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Вся информация о видах краевых субсидий и условиях их получения
-

на сайте
www
.
altaicpp
.
ru
.


Инфраструктура поддержки малого и среднего предпринимательства


Развитие инфраструктуры

и инструментов

государственной поддержки
пред
принимательства на территории края через реализацию комплекса программных
мер
направлено на расширение доступа субъектов малого и среднего бизнеса к
ресурсам
государственной поддержки, повышение инвестиционной
активности
хозяйствующих
субъектов и перевод их деятельности на качественно новый уровень.
Приоритеты поддержки
акцентированы на динамично развивающиеся малые
предприятия и начинающих субъектов
прежде всего в сфере производства и иннова
ций, а также на тех
, чья деятельность носит
социально значимый характер в развитии
конкретных территорий края.

Для оказания информационно
-
консультационных услуг субъектам малого и
среднего
предпринимательства на территории региона создана сеть центров
поддержки
предпринимате
льства в городах и районах края. Координация их деятель
ности осуществляется
краевым Центром поддержки предпринимательства, располо
женным в г. Барнауле.

Специалисты территориальных информационно
-
консультационных центров
(ИКЦ)
осуществляют консультирование

предпринимателей по широкому кругу
вопросов: ведение
бухгалтерского и налогового учета; выбор режима налогообложе
ния; правовые аспекты
бизнеса; поиск инвесторов; организация сельского туризма;
получение государственной
поддержки и др.

С 2010 года на те
рритории края при содействии ИКЦ организуются выездные
семинары
-
совещания в сельских территориях края для начинающих предпринимате
лей и лиц,
желающих зарегистрировать собственный бизнес. Данная работа осуще
ствляется в рамках
деятельности межведомственной

комиссии Администрации
края
по устранению
административных барьеров в развитии предпринимательства.

Комплексная поддержка перспективных проектов начинающих малых предпри
ятий в
крае оказывается специалистами бизнес
-
инкубаторов офисного типа в
г.Барнауле и

инновационного типа в наукограде Бийске.

В перспективе рассматривается создание, в том числе в формате государствен
но
-
частного
партнерства, производственных бизнес
-
инкубаторов в Барнауле и
Рубцовске и технопарков в
городах Бийске и Барнауле, что даст воз
можность сформи
ровать логичную и законченную
систему сопровождения перспективных бизнес
-
проектов молодых компаний в приоритетных
для края видах экономической дея
тельности, а также способствовать более тесной интеграции
малых предприятий с крупными произв
одствами.

Создание на территории края финансовых институтов поддержки предпринима
тельства
-

Алтайского гарантийного фонда и Алтайского фонда микрозаймов
-

позволило расширить
спектр финансовых услуг для субъектов малого и среднего
предпринимательства, а т
акже
значительно увеличить объемы бюджетных инвести
ций на реализацию социально значимых
предпринимательских проектов.

Алтайский гарантийный фонд располагает средствами в размере более 500 млн.
рублей, по
объему капитализации он входит в десятку крупнейших

фондов страны в данной сфере.
При
этом на развитие проектов предприни
мателей, воспользовавшихся услугами гарантийного
фонда, привлечено 2,5 млрд.
рублей средств банковских организаций. В настоящее время
гарантийный фонд
сотрудничаете 21 банками
-
партнерам
и.

Позитивную динамику роста оказываемых услуг демонстрирует Алтайский фонд
микрозаймов, созданный на территории края в 2009 году.

Алтайский фонд микрозаймов по результатам работы в 2010 году был признан
победителем международного конкурса «Российские пре
мии Фонда
Citi

в области
микропредпринимательства» в номинации «Успешный старт».

В Алтайском крае
функционируют

представительства Алтайского фонда микрозаймов.

Их деятельность дает возможность сокращать временные и материальные затраты
предпринимателя при
оформлении микрозаймов, а также
способствует расширению географии
получателей государственной поддержки.

Представительства НО «Алтайский фонд микрозаймов» в районах края




п/п

Адрес расположения

Обслуживаемые районы края

1

Немецкий национальный район,
с.

Гальбштадт, ул. Клубная, 2

Немецкий национальный, Хабарский

2

Поспелихинский район, с.
Поспелиха, ул.
Коммунистическая, 4

Поспелихинский, Краснощековский,
Курьинский, Новичихинский, Шипуновский

3

Ключевской район, с. Ключи, ул.
Центральная, 22

Ключевс
кой, Кулундинский, Михайловский

4

г.Бийск,

Бийский, Зональный, Красногорский

5

Целинный район, с. Целинное,
ул. Советская, 17

Целинный, Ельцовский, Троицкий

6

Смоленский район, с.Смоленское,
ул.Титова, 40.

Смоленский, Алтайский, Белокуриха,
Быстроист
окский, Петропавловский,
Советский, Солонешенский

7

Мамонтовский район, с.
Мамонтово, ул. Советская, 148

Мамонтовский, Ребрихинский,
Романовский

8

Благовещенский район

Благовещенский, Завьяловский, Родинский,
Верх
-
Суетский

9

г.Заринск, пр. Строителей
, 31,
каб. 204

Заринский, Залесовский, Кытмановский,
Косихинский

10

г.Камень
-
на
-
Оби , ул. Ленина , 31
каб. №2

Крутихинский,Панкрушихинский,
Каменский,Тюменцевский,
Шелаболихинский, Баевский

11

г.Рубцовск, ул.Ленина, 141

Рубцовский, Волчихинский,Угловс
кий,
Новоегорьевский,

12

г.Алейск, пр. Комсомольский, 119
(2 этаж)

Алейский, Топчихинский, Усть
-
Калманский,Усть
-

Пристаньский,
Чарышский

13

г.Славгород, ул. К. Либкнехта,
136

Бурлинский, Славгородский, Табунский

14

г.Змеиногорск

Локтевский, Змеиногор
ский, Третьяковский


В регионе формируется современная региональная информационная инфра
структура в
сфере поддержки и развития предпринимательства, которая включает в
себя сайты управления
Алтайского края по развитию предпринимательства и
рыночной инфрас
труктуры
(
www
.
altsmb
.
ru
),

краевого Центра поддержки предприни
мательства
(
www
.
altaicpp
.
ru
)
,
Алтайского гарантийного фонда и Алтайского фонда
микрозаймов
(
www
.
altfond
.
ru
)
. В 2011
году введен в работу региональный портал
малого и среднего предпринимательства
(
smp
22.
ru
)
,
через который обеспечивается
выход на российскую интернет
-
площадку поддержки
предпринимательства
.

Указан
ные информационные ресурсы позволяют потенциальным и
действующим предпри
нимателям получать оперативн
ую информацию по вопросам
организации и ведения
бизнеса,

о формах государственной поддержки.


Учет и

регистрация налогоплательщиков

Если вы решили начать свой бизнес, то первым официальным шагом будет
государственная регистрация в налоговой инспе
кции по месту нахождения
юридического лица (юридического адреса), либо по месту регистрации (месту прописки)
физического лица


индивидуального предпринимателя.

Согласно Федеральному закону от 08.08.2001 № 129
-
ФЗ

«О государственной
регистрации юридичес
ких лиц и индивидуальных предпринимателей» регистрация
индивидуальных предпринимателей и юридических лиц

осущ
ествляется в следующем
порядке:


Государственная регистрация создаваемого юридического лица

Документы для представления в
регистрирующий орган ю
ридическими
лицами при их создании

Заявление о государственной регистрации по
форме Р11001 (заверенное нотариально)

Решение (Протокол) о создании юридического
лица

Учредительные документы юридического лица
(2 экз.)

Выписка из реестра ин
остранных
юридических лиц соответствующей страны
происхождения, если учредитель


иностранное
юридическое лицо

Документ об уплате государственной
пошлины
(4000 руб.)

Государственная регистрация физических лиц в качестве индивидуальных
предпринима
телей и Глав крестьянско
-
фермерского хозяйства (КФХ)

Документы для представления в
регистрирующий орган физическими
лицами

Заявление о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя по форме
Р21001

Для КФХ


заявление о государс
твенной
регистрации по форме Р21002

Копия паспорта для граждан РФ

Документ об уплате государственной
пошлины
(800 руб.)



При государственной регистрации индивидуального предпринимателя
дополнительно могут потребоваться следующие документы:

• если в качестве предпринимателя регистрируется иностранный гражданин: копия
документа, установленного ФЗ или признаваемого в соответствии с международным
договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного
гражданина, ко
пия документа, подтвер
ж
дающего право физического лица временно
или постоянно проживать в РФ;

• если в качестве предпринимателя рег
истрируется лицо без граждан
ства: копия
документа, предусмотренного ФЗ или признаваемого в соответствии

с
международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность
лица без гражданства, копия документа, подтверждающего право физического лица
временно или постоянно проживать в РФ;

• если представленная копия документа,

удостоверяющего личность физического
лица, регистрируемого в качестве Индивидуального предпринимателя, не содержит
сведений о дате и месте рождения указанного лица: копия свидетельства о рождении
физического лица;

• если в качестве предпр
инимателя регистрируется несовершеннолетнее лицо:
согласие (нотариально удостоверенное) родителей, усыновителей или попечителя на
осуществление предпринимательской деятельности;

• справка о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовн
ого преследования
либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям (в
случае, если данное физическое лицо намерено осуществлять определенные виды
предпринимательской деятельности в сфере образования, воспитания, разви
тия
несовершеннолетних, организации их отдыха и оздоровления, медицинского
обеспечения, социальной защиты и социального обслуживания, в сфере детско
-
юношеского спорта, культуры и искусства с участием несовершеннолетних, перечень
которых у
тверждается Прав
ительством РФ).

Решение о государственной регистрации некоммерческой организации принимается
органом Федеральной регистрационной службы при представлении необходимых
документов, формы которых утверждены Постановлением Правительства РФ от
15.04.2006

№ 212 (ред. от 04.05.2010) «О мерах по реализации отдельных положений
Федеральных законов, регулирующих деятельность некоммерческих организаций»
(вместе с «Правилами передачи сведений о некоммерческих организациях,
зарегистрированных до вступления в си
лу Федерального закона от 10 января 2006 № 18
-
ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской
Федерации»).

Регистрирующий орган через 5 рабочих дней со дня представления документов
выдает Свидетельство о государственной регистр
ации:

• Свидетельство о государственной регистрации юридического лица по форме
Р51001;

• Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве
и
ндивидуального предпринимателя по форме Р61001;

• Свидетельство о государственной

регистрации крестьянского (фермерского)
хозяйства по форме Р61002.




Индивидуальный предприниматель или Общество с ограниченной
ответственностью.

Что открыть?

Предпринимательская деятельность начинается с вопроса: какую организ
ационно
-
правовую форму выб
рать?

Индивидуальный предприниматель

(далее ИП)


это физическое лицо,
осуществляющее предпринимательскую деятельность и зарегистрированное в
установленном законодательством порядке.

Вести предпринимательскую деятельность самостоятельно в качестве И
П может
физическое лицо, достигшее по законодательству РФ полной дееспособности, то есть
способности своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права,
создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (ст. 21 Гражданск
о
го Кодекса
РФ


далее ГК РФ).

Предпринимательство

-

самостоятельная, осуществляемая на свой страх и риск
деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования
имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания усл
уг.

Физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность в
качестве ИП, должно выступать под своим именем (ст. 19 ГК РФ).

Оно не нуждается в образовании юридического лица и является самостоятельным
субъектом гражданского и предприниматель
ского права наряду с любой коммерческой
организацией.

Индивидуальным предпринимателем не могут регистрироваться государственные
и муниципальные служащие.

Общество с ограниченной ответственностью

(ООО)


форма юридического лица,
организованная одни
м или несколькими учредителями, которые отвечают по
обязательствам, не рискуя своим личным имуществом.

Один или несколько учредителей ООО, внесли свою долю в уставной капитал и в
процессе деятельности несут риски только по суммам своих вкладов

в уставной
капитал, поэтому ООО и называется «с ограниченной ответственностью».

Акционерное общество

(ЗАО, ОАО)


более сложно организованная правовая
форма предприятия, отличительной особенностью которой является формирование
уставного капитала обще
ства за счѐт выпуска ценных бумаг


акций, что позволяет
концентрировать более крупные финансовые средства для обеспечения деятельности
создаваемого общества.

Рассмотрим наиболее распространенные на сегодняшний день


открытие ИП и
открытие ООО.


Пре
имущества

ИП

ООО



б
олее простой порядок регистрации и
прекращения деятельности;



меньшие затраты при регистрации
(госпошлина 800 руб.)
;




штрафы за административные
правонарушения
согласно НК
в 10 раз
ниже
;



ИП не обязаны вести бухгалтерский
учет и

сдавать бухгалтерскую
отчетность;



освобождены от уплаты налога на
нежилое недвижимое имущество,
используемое для предпринимательской
деятельности при спецрежимах (УСН,
ЕНВД);



все деньги, полученные от
предпринимательской деятельности
после уплаты
налогов, являются
собственностью предпринимателя



у
частники общества несут солидарную
ответственность по обязательствам
общества в размерах принадлежащих им
долей;



д
ля ООО установлен минимальный
размер уставного капитала


10 000 руб.
;



юр
идическое лицо имеет возможность
осуществлять больше видов деятельности,
в т.ч. в сферах банковской, страховой
деятельности, розничной торговли и
поставки алкогольной и спиртосодержащей
продукции, предоставления телематиче
ских
услуг,
поставки

электроэнергии;



доверенность, выданная от имени
юридического лица, не требует
нотариального заверения;



место государственной регистрации ООО
зависит от местонахождения юридического
адреса;



создать ООО

могут не т
олько физические
лица, но и
юрид
ические лица, включая
иностранные

Недостатки

ИП

ООО



согласно ст. 24
Гражданского Кодекса
РФ гражданин отвечает по своим
обязательствам всем принадлежащим
ему имуществом, за исключением
имущества, на которое в соответствии
с законом не мо
жет быть обращено
взыскание;



о
ткрытие ООО более
затратное

в
денежном выражении (
госпошлина 4000
руб
., услуги нотариуса, Уставный капитал,
ведение некоторых видов деятельности

требует увеличенного размера

Уставного
капитала);



горазд
о больше документов

на


действующее

законодательство
запрещает ИП заниматься от
дельными
видами деятельности,

например,
розничной продажей алкогольной
продукции, охранной деятельностью,
деятельностью ломбардов и др.;



любые действия, сов
ершаемые от
име
ни ИП,

производятся на основании
выданной нотариальной доверенности;



обязат
ельность уплаты

страховых
взносов в ПФР, даже при отсутствии
предпринимательской деятельности;



к участию в тендерах, в
ряде случаев,
ИП не допускает
ся


регистраци
ю ООО;



сложно закрыть ООО;



сложное ведение бухгалтерского учета;



для ведения деятельности в другом
муниципалитете (регионе) необходимо
открывать обособленное подразделение
(филиал, представительство);



чистая прибыль ООО (после уплаты
н
алогов) распределяется между
участниками в виде дивидендов и
дополнительно облагается НДФЛ
по ставке
9%
;



штрафы для ООО за административные
правонарушения
согласно НК
в 10 раз
выше

и дополнительно налагается штраф на
руководителя



Открыти
е расчетного счета


В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики
обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту
жительства индивидуального предпринимателя об открытии счетов (лицевых счетов)

в
течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

Приказом ФНС России от 09.06.2011 №
ММВ
-
7
-
6/[email protected]

утверждены форма № С
-
09
-
1 «Сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета)» (Приложение № 1), а
также Порядок заполнения форм
ы «Сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого
счета)» (Приложение № 11).

Плательщики также обязаны сообщать в течение семи дней об открытии (закрытии)
счета в ПФР и ФСС (п. 1 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212
-
ФЗ). В
Письме от
21.05.2010 № 1274
-
19 Минздравсоцразвития России разъяснило, что
плательщики должны информировать органы контроля за уплатой взносов только о тех
расчетных (текущих) и иных счетах, которые открыты на основании договора банковского
счета.




Выбор

режима налогообложения

После государственной регистрации необходимо выбрать режим налогообложения.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (далее НК РФ) существует
несколько систем налогообложения:


Общая (традиционная) система налогооблож
ения (ОСНО);



Специальные налоговые режимы:




Упрощенная система налогообложения (УСНО);



Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);



Единый сельскохозяйственный налог (ЕС
ХН);



Патентная система налогообло
жения.

Какую систему налогообложения выбрат
ь и какие налоги уплачивать, зависит от
того вида экономической деятельности, которым вы намерены заниматься,
зарегистрировав ООО или ИП.

В первую очередь следует убедиться в том, что право выбора есть: если
экономическая деятельность подпадает под спец
иальный режим ЕНВД, то тогда
возникает обязанность применять только данный режим налогообложения.

Если же право выбора существует, то предстоит выбрать между ОСНО и УСНО или
ЕСХН. Какую из существующих систем налогообложения выбрать, каждый

решает для
себя сам.

Во многом выбор зависит от потребностей ваших клиентов, заказчиков или
покупателей. Если заказчикам ил
и покупателям требуется счет
-
фактура с выделенным
налогом на добавленну
ю стоимость (НДС), то при
дется работат
ь по ОСНО.




Единый налог на вмененный доход

(ЕНВД)

Система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается Налоговым кодексом
РФ (глава 26.3 Налогового кодекса РФ) и вводится в действие нормативными
правовыми актами представительных органов муниципальных

районов, городских
округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт
-
Петербурга (п. 1 ст
.
346.26 Налогового кодекса РФ,
Решения районных Советов депутатов «О введении на
территории соответствующего района системы налогообложения в виде ЕНВ
Д для
отдельных видов деятельности


для сельских районов края»; городских Собраний
депутатов «О введении на террито
рии соответствующего города сис
темы
налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности


для городов
Алтайского края»;
Решение Бар
наульской городской Думы от 28.09.2005 № 186 «О
системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности на территории города Барнаула»

в редакции Решения Барнаульской
городской Думы от 0
9
.
10
.201
2
№ 539).

С 1 янва
ря 2013 г. согласно п. 2.1, введенному в ст. 346.32 Кодекса Федеральным
законом от 25.06.2012 № 94
-
ФЗ
«
О внесении изменений в части первую и вторую
Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты
Российской Федерации
»
, индивидуальн
ые предприниматели, не производящие выплаты и
иные вознаграждения физическим лицам, будут уменьшать сумму налога (авансовых
платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской
Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинск
ого страхования в размере,
определяемом исходя из стоимости страхового года
(
без применения ограничения в
виде 50 процентов от суммы налога
)
. Минфин России сообщает об этом в письме от 8
ноября 2012 года № 03
-
11
-
11/337. Индивидуальные предприниматели, прим
еняющие
ЕНВД и УСНО 6% от доходов, не производящие выплаты работникам,
смогут
уменьшить налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и
ФФОМС
.

С

1

января

2013

года

вступил
и

в

силу

положения

Закона



94
-
ФЗ,

в

частности,

касающиеся

порядка

пр
именения

ЕНВД.

И

с

этого

времени

система

налогообложения

в

виде

ЕНВД

переста
ла

быть

обязательной
,

предприниматель

может

самостоятельно

принимать

решение,

переходить

на

этот

режим

или

нет.

Никаких

переходных

положений

с

2012

на

2013

год

в

Налоговом

кодексе

РФ

нет.

А

значит,

компания,

которой

ЕНВД

невыгодна,

может

отказаться

от

нее

и

с

2013

года

перейти

на

общую

или

упрощенную

систему

налогообложения.

ЕНВД может применяться одновременно с УСН, либо ЕСХН, либо с общей
системой налогообложения. При совме
щении нескольких режимов налогообложения
необхо
димо ведение раздельного учета.

Расчет ЕНВД производится не от фактически полученного дохода, а от
вмененного
расчетного дохода.

Формула для расчета налога по всем видам деятельности одинакова:

ЕНВД = БД х
(
Ф
П
1+ФП2+ФП3
)
х К1 х К2
х 15%.


где:

БД



базовая доходность


условная месячная доходность на единицу физического
показателя;

К1



коэффициент
-
дефлятор, устанавливается ежегодно Минэкономразвития
России;

К2



корректирующий коэффициент, учитывающи
й особенности ведения
предпринимательской деятельности;

ФП
1, ФП2, ФП3



физически
е показатели
, характеризующие

определенны
е

вид
ы

деятельности, за первый, второй и третий месяцы.

Для каждого вида деятельности в Налоговом кодексе РФ определен с
вой
физический показатель и базовая доходность.



Наименование
налога

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов
деятельности

Объект
налогообложения

Величина вмененного дохода для данного вида
предпринимательской деятельности

Виды
деятельн
ости,
подпадающие под
ЕНВД;

Базовая доходность
в месяц (БД);

Физический
показатель (ФП)

1.
Оказание бытовых услуг
, классифицируемых в соответствии
с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН)
(БД


7500 руб.) (ФП


количество работников,
включая ИП).

2.
Оказание ветеринарных услуг

(БД


7500 руб.) (ФП


коли
чество работников, включая ИП).

3.
Оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке
транспортных средств

(БД


12000 руб.) (ФП


количество
работников, включая ИП).

4.
О
казание услуг по хранению автотранспортных средств на
платных стоянках и предоставление мест для стоянки

(БД


50
руб.) (ФП


общая площадь стоянки в кв.м).

5
. Оказание автотранспортных услуг по перевозке
пассажиров и грузов

(не более 20 ав
томобилей) (БД


6000
руб.) (ФП


количество автомобилей).

6.
Розничная торговля через магазины и павильоны

(площадь
торгового зала не более 150 кв.м) (БД


1800 руб.) (ФП


площадь торгового зала в кв.м).

7.
Розничная торговля в объектах стационарной

и
нестационарной торговой сети, не имеющей торговых залов

(БД


1800 руб. при площади торг. места более 5 кв.м) (ФП


площадь торгового места в кв.м.) или (БД


9000 руб. при
площади торг. места менее 5 кв.м) (ФП


кол
-
во торговых
мест). Пр
и развозной или разносной торговле (БД


4500 руб.)
(ФП


количество работников, включая ИП).

8.
Оказание услуг общепита, с площадью зала обслуживания
посетителей не более 150 кв.м

(БД


1000 руб.) (ФП


площадь
зала обслуживания посетителей в кв.м)
.

9.
Оказание услуг общепита, без зала обслуживания
посетителей

(БД


45
00 руб.) (ФП


количество работ
ников,
включая ИП).

10.
Распространение, размещение наружной рекламы с
использованием рекламных конструкций

(БД


3000 руб. с
использованием
простых рекламных конструкций), либо (БД


4000 руб. при использовании рекламных конструкций с
автоматической сменой изображения), либо (БД


5000 руб.
при использовании электронных табло) (ФП


площадь
информационного поля в кв.м).

11.

Размещ
ение рекламы на транспортных средствах

(БД


10000 руб.) (ФП


кол
-
во транспортных средств).

12.


Оказание услуг по временному размещению и
проживанию

(площадь для временного проживания не более
500 кв. м) (БД


1000 руб.) (ФП


площадь помещ
ения для
временного размещения и проживания).

13.
Оказание услуг по передаче во временное владение

(пользование) торговых мест, не имеющих торговых залов,
и объектов организации общепита, не имеющих залов
обслуживания посетителей (БД


6000 ру
б., если площадь
каждого т.м. или площадь общепита меньше 5 кв. м) (ФП


кол
-
во торговых мест) или (БД


1200 руб., если площадь т.м. или
площадь общепита более 5 кв. м) (ФП


площадь торгового
места в кв. м.).

14.
Оказание услуг по передаче во вре
менное владение

(пользование) земельных участков (БД


5000 руб., если
площадь земельного участка менее

10 кв.м.) (ФП


кол
-
во
земельных участков) или (БД


1000 руб., если площадь
земельного участка более 10 кв. м) (ФП


площадь земельного
уч
астка в кв. м)

Коэффициент К1

Коэффициент


дефлятор К1 утверждается ежегодно. С
01.01.201
3

года установлен в размере
1,569

(Приказ
Минэкономразвития России от 31.10.2012 N 707 «Об
установлении коэффициента
-
дефлятора K1 на 2013 год»)

Коэффициент К2


Коэффициент К2 определяется налогоплательщиком
самостоятельно путем перемножения коэффициентов,
относящихся к предпринимательской деятельности, указанных
в решениях муниципальных органов власти (для г. Барнаула


решение Барнаульской город
ской Думы от 28.09.2005 № 186)

Налоговая ставка

15%

величины вмененного дохода

Уменьшение суммы
налога

Установлены вычеты, уменьшающие сумму налога
:



на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование, обязательное социальное стр
ахование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
обязательное медицинское страхование, обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных
(в пределах
исчисленных сумм) за этот же период времени в
соответствии с законодательством Российской Федерации при
выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам,
занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по
которым уплачивается единый

налог, а также на сумму
страховых взносов в виде фиксированных платежей,
уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое
страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий
по
временной нетрудоспособности

Налогоплательщики

Организации

и индивидуальные предприниматели,
осуществляющие на территории муниципального района,
городского округа, в котором введен единый налог,
предпринимательскую деятельно
сть, облагаемую единым
налогом

Налоговый период

Квартал

Срок
представл
ения
декларации

Не позднее 20
-
го числа

по окончании квартала


по м
есту
осуществления деятельности
Форма налоговой декларации
утверждена
Приказом Минфина ФНС РФ от 23.01.2012 N
ММВ
-
7
-
3/[email protected]

«Об утверждении формы налоговой декларации
по единому нало
гу на вмененный доход для отдельных видов
деятельности, порядка ее заполнения, а также формата
представления налоговой декларации по единому налогу на
вмененный доход для отдельных видов деятельности в
электронном виде»

Срок уплаты


По итогам налогового
периода


не позднее 25
-
го числа

по
окончании квартала



Применять ЕНВД могут не все организации и ИП


существует ряд ограничений,
оговоренных в Налоговом кодексе РФ.


На ЕНВД не переводятся:

1. организации и ИП, среднесписоч
ная численность работник
ов кото
рых за
предшествующий календарный год
превысила 100 человек

(п.п.1 п. 2.2 ст. 346.26
Налогового кодекса РФ);

2. организации, в которых доля участия других организаций составляет
более 25%

(п.п.2 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ);

3.

предприниматели, перешедшие на патентную систему (п.п. 3 п. 2.2 ст. 346.26
Налогового кодекса РФ);

4. учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части
оказания услуг обществ
енного питания (п.п.4 п. 2.2
ст. 346.26 Нал
огового кодекса РФ);

5. организации и ИП, оказывающие услуги по передаче во временное владение и
пользование АЗС и АГЗС (п.п.5 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ);

6. ЕНВД не применяется в случае осуществления предпринимательской
деятельности

в рамках договора простого товарищества (совместной деятельности)
или договора доверительного управления имуществом;


Уплата ЕНВД предусматривает освобождение от уплаты следующих налогов (п.
4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ):


Организации

Ин
дивидуальные

предприниматели

1. налог на прибыль (в отношении
прибыл
и, полученной от деятельно
сти,
облагаемой ЕНВД);

2. налог на имущество организации (в
отношении имущества, используемого
для ведения
деятельности, облагаемой
ЕНВД);

1. НДФЛ (в о
тношении доходов,

полученных от предпринимательской
деятельности, облагаемой ЕНВД);

2. налог на имущество физических лиц
(в отношении имущества, используемого
для предпринимательской д
еятельности,
облагаемой ЕНВД);

3. НДС (налог на добавле
нную стоимость), за исключением налога, подлежащего уплате
при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Плательщики ЕНВД также исполняют обязанности налоговых агентов по НДС (п.п. 1
-
4

ст. 161 Налогового кодекса РФ)



Постановка на учет плательщика ЕНВД


Плательщики ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ) обязаны встать на учет
в налоговых органах:



по месту осуществления предпринимательской деятельности;



по месту жительства предпринимателя (по видам деятельности, указанным в
п.п.5,п.п.7 и п.п.
11 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ) в срок не позднее пяти дней с
начала осуществления этой деятельности.

Форма заявления о постановке на учет плательщика ЕНВД утверждена приказом
ФНС России от 12.01.2011 № ММВ
-
7
-
6/[email protected]:



форма ЕНВД
-
1 для постановк
и на учет плательщиков ЕНВД


организаций;



форма ЕНВД
-
2 для постановки на учет плательщиков ЕНВД


индивидуальных
предпринимателей.

Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении деятельности
осуществляется на основании письменного заявлени
я, поданного в налоговый орган в
течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности,
облагаемой ЕНВД (заявления о снятии с учета: ЕНВД
-
3, ЕНВД
-
4).




Упрощенная система налогообложения

(УСНО)

Упрощенная система налогооблож
ения введена главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

УСНО не применяется одновременно с ОСНО и ЕСХН.

Переход на УСНО осуществляется добровольно путем подачи заявления по форме
26.2
-
1 (
Приказ ФНС России от 02.11.2012 N ММВ
-
7
-
3/[email protected] «Об утверждении форм
докумен
тов для применения упрощенной системы налогообложения»
) в
налоговый

орган
по месту жительства
с

1 октября по 30 ноября
.

Вновь зарегистрированные организации и индивидуальные предприниматели
вправе подать заявление в
5
-
дневный срок с даты постановки
на учет

в налоговом
органе, указанной в свидетельстве о государственной регистрации.

Перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСНО, указан в п.
3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ (ограничение для организаций при переходе на
УСНО


в п.п.2.1 п.2 ст. 346.12).


Наименование
налога

Упрощенная система налогообложения

Объект
налогообложения

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим
налогоплательщиком самостоятельно при подаче заявления на
переход на УСНО
:

1.

Дох
оды
(Доходы х 6%).


2.

Доходы, уменьшенные на величину расходов
(доходы


расходы) х 15%

Участники простого товарищества (договора о совместной
деятельности) или договора доверительного управления
имуществом могут применять только УСНО 1
5% (п. 3 ст. 346.14
Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщик имеет право изменять объект налогообложения
ежегодно, уведомив об этом налоговый орган
до 20 декабря
года
, предшествующего году, в котором налогоплательщик
предполагает изменить об
ъект (форма № 26.2
-
6).

В течение календарного года менять объект налогообложения
нельзя

Налоговая
ставка

1.


6%,

если объектом налогообложения являются «доходы»;

2.

15%,

если объектом налогообложения являются «доходы,
уменьшенные на величин
у расходов»;

3.

1%

(минимальный налог) от налоговой базы применяют при
переходе на УСН 15%. В случае, если по итогам года
рассчитанный налог 15% меньше, чем 1% от дохода, то
оплачивается минимальный налог

Условия
применения УСН

Плательщик теряет п
раво на применение УСНО:

1.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы
налогоплательщика
превысили 60 млн. руб.

2.

При несоблюдении требований п. 3.ст. 346.12 Налогового
кодекса РФ (среднесписочная численность работников
превысила 100

человек
, остаточная стоимость ОС и НМА
превысила 100 млн. руб.

и пр.).

При утрате права на применение УСНО,
в течение 15 дней

необходимо уведомить налоговый орган о переходе на общий
режим налогообложения по форме 26.2
-
6

Уменьшение
суммы

налога

Для объекта налогообложения «доходы» установлены следующие
виды вычетов, уменьшающих сумм
у налога или авансовых
платежей:



на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование, обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи

с материнством, обязательное медицинское страхование,
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в
пределах исчисленных сумм)
за этот же период времени в
соответствии с законодательством РФ, а также на сумму
выплаченных работникам за счет работодателя пособий
по
временной нетрудоспособности.

Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных
работников,
уменьшают исч
исленный налог (авансовый
платеж) по УСН 6%

на всю сумму страховых взносов
фактически оплаченную за себя

за соответствующий отчетный
(налоговый) период

Налоговый
период

Календарный год

Отчетный
период

1
-
й квартал, полугодие и 9 месяцев

Уплата

иных
налогов

При применении УСНО уплачиваются все иные налоги и сборы, за
исключением:



налога на прибыль для организаций (НДФЛ для
предпринимателей в отношении предпринимательской
деятельности);



НДС (за исключением НДС, уплачиваемого на тамож
не при
ввозе товаров на территорию РФ);



налога на имущество организаций (для предпринимателей


налога на имущество физических лиц в отношении имущества,
используемого в предпринимательской деятельности).

В общем порядке уплачиваются страх
овые взносы на
обязательное пенсионное страхование.

За налогоплательщиком, применяющим УСНО, сохраняются
обязанности налоговых агентов

Срок
представления
декларации

Для налогоплательщиков


организаций:



не позднее 31 марта
года
, следующего

за истекшим
налоговым периодом.

Для налогоплательщиков


индивидуальных предпринимателей:



не позднее 30 апреля

года, следующего за истекшим налоговым
периодом.

Отчетность представляется по месту нахождения организации
(месту жительства индивид
уального предпринимателя)

Срок уплаты
налога

Уплата авансовых платежей производится
не позднее 25 числа

по окончании квартала.

Оплата налога: не позднее срока, установленного для подачи
налоговых деклараций


не позднее 31 марта

для ор
ганизаций и
не позднее 30 апреля

для индивидуальных предпринимателей.

Налог и авансовые платежи уплачиваются по месту нахождения
организации (месту жительства ин
дивидуального
предпринимателя)


Все применяющие УСНО обязаны вести учет доходов
и расходов в книге учета
доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения.

Форма книги и порядок ее заполнения утверждены Министерством финансов РФ от
31.12.2008 № 154н.

Книгу можно вести
как на бумажном, так и на электронном носителе.

Книга учета доходов и расходов подлежит обязательной регистрации в
налоговом органе:



до начала налогового периода, если книга ведется на бумажном носителе;



по окончании налогового периода, если

книга ведется в электронном виде.

УСНО при осуществлении инновационной деятельности

На территории Алтайского края установлена налоговая
ставка 5%

при применении
УСНО (если объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов) для
организа
ций и предпринимателей, осуществляющих инновационную деятельность в
соответствии с законом Алтайского края
от 14.09.2006 N 95
-
ЗС (ред. от 03.09.2010) «Об
инновационной деятельности в Алтайском крае»
, проекты которых включены в реестр
приоритетных

инновационных проектов, при соблюдении следующих условий:

1) выручка от реализации продукции (работ, услуг) от инновационной деятельности
составляет
не менее 70%

за отчетный (налоговый) период;

2) среднесписочная численность работников организации (
индивидуального
предпринимателя) на момент применения налоговой
ставки 5%
, составляет не ниже
уровня 201
2

года;

3) среднемесячная заработная плата на одного работника, составляет не ниже двух
минимальных размеров оплаты труда, установленных ф
едеральным законом.

Налогоплательщик, перешедший на УСНО, должен находиться на данной системе
налогообложения до конца календарного года. В течение календарного года отказаться от
УСНО нельзя.

Сменить систему налогообложения по собственному желанию м
ожно
только с 1
января
следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию в
срок до 15 января

(форма уведомления об отказе от применения УСНО


№ 26.2
-
3).




Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

• Система налогообложения д
ля сельскохозяйственных товаропроизводителей
(ЕСХН) введена главой 26.1 Налогового кодекса РФ и применяется наряду с иными
режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и
сборах.

• Организации и предприниматели, являющиес
я сельскохозяйственными
товаропроизводителями в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса РФ, вправе
добровольно перейти на уплату единог
о сельскохозяйственного налога.

• Сельхозпроизводители, не изъявившие желания перейти на уплату единог
о
сельхозналога, по умолчанию применяют иные системы налогообложения.

К сельскохозяйственным
товаропроизводителям относятся:

• организации и ИП, которые производят, перерабатывают и продают
сельхозпродукцию, причем доля дохода от реализации т
акой продукции должна
составлять
не менее 70% дохода

о
т продажи всех товаров и услуг;

• сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых доля дохода от
продажи сельхозпродукции собственного производства не менее 70% дохода от
реализац
ии всех товаров и услуг;

• рыбохозяйственные организации и предприниматели, соответствующие ряду
условий, оговоренных в п. 2.1 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ.

Не вправе перейти на ЕСХН организации и предприниматели, которые производят
подакцизные то
вары и (или) занимаются игорным бизнесом, а также казенные,
бюджетные и автономные учреждения.

Если все необходимые условия выполнены, то для перехода на ЕСХН необходимо
подать заявление в налоговую инспекцию в период
с 20 октября по 20 декабря

г
ода,
и
с 1 января

следующего года можно применять ЕСХН.

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП вправе стать
плательщиками единого сельхозналога с даты постановки на учет в налоговой инспекции


заявление подается в пятидневный сро
к с даты постановки на налоговый учет.

Форма заявления № 26.1
-
1 для перехода на ЕСХН утверждена
Приказ ФНС РФ от
16.12.2011 N ММВ
-
7
-
3/[email protected] «Об утверждении форм документов для применения
системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводител
ей»
.


Наименование
налога

Единый сельскохозяйственный налог

Объект
налогообложения

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Налоговая
ставка

6%

Освобождение
от уплаты
других налогов

Организации
-
плательщики ЕСХН освобождаются от уплаты:



налога

на прибыль;



налога на имущество организаций;



НДС, за исключением НДС, уплаченного на таможне при ввозе
товаров на территорию РФ.

Индивидуальные предприниматели


плательщики ЕСХН не
платят:



НДФЛ от предпринимательской деятельности;



налог
на имущество физических лиц в отношении имущества,
используемого в предпринимательской деятельности;



НДС, за исключением НДС, уплаченного на таможне при ввозе
товаров на территорию РФ.

Налогоплательщики ЕСХН (организации и индивидуальные
пре
дприниматели) не освобождаются от исполнения

обязанностей
налоговых агентов

Уплата прочих
налогов и сборов

Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с
Законодательством

Налоговый
период

Календарный год

Отчетный
период

Полугодие

Срок
представления
декларации

Для всех налогоплательщиков декларация подается по итогам
налогового периода
не позднее 31 марта

года, следующего за
истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной
Приказом Минфина РФ от 22.06.2009 № 57н.

Нал
оговые декларации представляются
по месту нахождения
организации

(по месту жительства индивидуального
предпринимателя)

Срок уплаты
налога и
авансового
платежа

Уплата (доплата) налога по итогам налогового периода



не позднее 31 марта

года, следующ
его за истекшим
налоговым периодом.

Уплата авансовых платежей по итогам отчетного периода


не
позднее 25 календарных дней

со дня окон
чания отчетного
периода. Уплата ЕСХН осуществляется по месту нахождения
организации (по месту жительства и
ндивиду
ального
предпринимателя)


Налогоплательщик, перешедший на единый сельхозналог, должен находиться на
данной системе налогообложения до конца налогового периода, то есть
по 31 декабря
текущего года включительно.

Т.е. в течение календарного года отказа
ться от ЕСХН
нельзя.

Сменить систему по собственному желанию можно только
с 1 января
следующего года
, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию в срок
до 15 января.

Форма уведомления об отказе от применения ЕСХН № 26.1
-
3
утверждена
Приказом ФНС РФ от 16.12.2011 N ММВ
-
7
-
3/[email protected] «Об утверждении форм
документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей»
.

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

1) организ
ации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством
подакцизных товаров
;

2)
организации и индивидуальные предприн
иматели, осуществляющие
предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

3) казенные, бюджетные и автономные учреждения.



Совмещение ЕНВД и ЕСХН


Поскольку переход на ЕНВД является обязательным, может случиться, что по
некоторым видам деяте
льности сельхозпроизводитель обязан платить «вмененный»
налог. Это не лишает его права как сельхозтоваропроизводителя применять систему в
виде ЕСХН. В таком случае
70%
-
ое ограничение
, введенное для плательщиков
единого сельхозналога, нужно рас
считывать исходя из всех доходов, в том числе и
«вмененных».

Но следует помнить, что согласно Налогового кодекса РФ продажа
сельхозпродукции собственного производства через свои магазины, торговые точки и
столовые на ЕНВД не

переводится.




Ведени
е учета


Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых
для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского
учета с учетом положений главы 26.1 Налогового кодекса РФ.

Индивидуальные предп
риниматели ведут учет доходов и расходов для целей
исчисления ЕСХН в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей,
применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводител
ей, форма и порядок заполне
ния кот
орой утверждены
Приказ
ом

Минфина РФ от 11.12
.2006 N 169н
.




Патентная система налогообложения


Патентная

система

налогообло
жения



это

специальный

режим

налогообло
жения,

при

котором

уплата

упрощенного

налога

происходит

авансом.

В

подтверждение

факта

уплат
ы

налогов

налоговая

инспекция

выдает

документ,

который

называется

патент.

С

1

января

2013

года

утрачивает

силу

статья

346.25.1

Налогового

кодекса

РФ,

регулирующая

применение

упрощенной

системы

налогообложения

индивидуальными

предпринимателями

на

основе

пат
ента

(использовался

за

исключением

Алтайского

края).

Вместо

нее

вступит

в

силу

новая

глава

26.5

Налогового

кодекса

РФ.

Список

специальных

налоговых

режимов

пополнился

патентной

системой

налогообложения.

Что

же

нового

предложили

законодатели?

Вопреки

ожидан
и
ям,

патентную

систему

налогообло
жения

смогут

применять

только

индивидуальные

предприниматели.

По

сравнению

с

действующим

порядком

в

патентной

системе

налогообложения

увеличилась

средняя

численность

наемных

работников



том

числе

по

договорам

гражданско
-
п
равового

характера),

которых

вправе

привлекать

индивидуальный

предприниматель

за

налоговый

период,

с

5

до

15

человек.

Как

и

прежде

переход

на

патентную

систему

остается

добровольным
.

Срок

подачи

заявления

сократился

до

10

дней
.

Субъекты

РФ

в

обязательном

п
орядке

вводят

патент
ную

систему

налогообложения

по

видам

деятельности

(
пункт

2

ст.346.43

НКРФ

приведен

перечень

видов

деятельности,

на

кото
рые

возможно

получение

патента)
.

В

обязательный

перечень

включены

и

некоторые

новые

виды

предпринимательской

деятельн
ости:

экскурсионные

услуги;

услуги

проката;

химчистка,

крашение

и

услуги

прачечных;

розничная

торговля,

осуществляемая

через

объекты

стационарной

торговой

сети

с

площадью

торгового

зала

не

более

50

кв.

м

по

каждому

объекту;

розничная

торговля,

осуществляем
ая

через

объекты

стационарной

торговой

сети,

не

имеющей

торговых

залов,

а

также

через

объекты

нестационарной

торговой

сети,

и

другие.


Наименование
налога

Патентная система налогообложения

Объект
Объектом налогообложения признается потенц
иально возможный к
налогообложения

получению
годовой доход
индивидуального предпринимателя по
соответствующему виду предпринимательской деятельности,
установленный законом субъекта Российской Федерации

Налоговая
ставка

Составляет
6%

от возможного годового дохода

Условия

применения
патентной
системы
налогообложения

Средняя численность наемных работников (в том числе
работающих по внешнему совместительству и по гражданско
-
правовым договорам)
не должна превышать 15 человек
по всем
видам деятельности предпринимателя.

Объем в
ыручки
не более 60 млн.

рублей в течение календарного
года

Уменьшение
суммы налога

При оплате оставшейся части стоимости патента
она

подлежит
уменьшению на сумму страховых взносов
на обязательное
пенсионное страхование, обязательное социальное страховани
е на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
обязательное медицинское страхование, обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний

Налоговый
период

Налоговым периодом считаетс
я срок, на который выдан патент
от 1
до 12 месяцев

Уплата иных
налогов

Применение патентной системы налогообложения
индивидуальными предпринимателями предусматривает их
освобождение от обязанности по уплате:

1)

налога на доходы физических лиц

(в части доходов, полученных
при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в
отношении которых применяется патентная система
н
алогообложения);

2)

налога на имущество физических лиц

(в части имущества,
используемого при осуществлении видов предпринимательской
деятельности, в
отношении которых применяется патентная
система налогообложения).

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную
систему налогообложения,
не признаются налогоплательщиками
налога на добавленную стоимость
, за исключением
налога на
добавленную стоимость
, подлежащего уплате в соответствии с
Налоговым

Кодексом:

1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в
отно
шении которых не применяется патентная система
налогообложения;

2) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные
территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со
статьей 174.1

настоящего Кодекса.

Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие
патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с
законодательством

о налогах и сборах, а также исполняют
обязанности налоговых агентов, предусмотренные
Налоговым

Кодексом

Срок
пр
едставления
декларации

Налоговая декларация, предусмотренная
статьей 346.23

Налогового

Кодекса, налогоплательщиками упрощенной

системы
налогообложения на основе патента
в налоговые органы

не
представляется

Срок уплаты
налога

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента
на срок
менее двенадцати месяцев

налог рассчитывается путем
деления размера потенциально возможн
ого к получению
индивидуальным предпринимателем годового дохода на
двенадцать месяцев и умножения полученного результата на
количество месяцев срока, на который выдан патент.

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную
систему налогообложения,
производит уплату налога по
месту
постановки

на учет в налоговом органе:

1)

если патент получен на срок
до шести месяцев
,
-

в разме
ре
полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти
календарных дней после начала действия патента;

2)

если патент получен на срок
от шести месяцев

до календарного
года:

-

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати
пяти календарных дн
ей после начала действия патента;

-

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати
календарных дней до дня окончани
я
налогового периода



Что будет выгоднее применять патент или ЕНВД


Что будет выгоднее применять в данном случае (патент или ЕНВД), пока рассчитать
невозможно, т.к. патентная система должна быть введена законом субъекта Российской
Федерации до 1 декабря 2
012 г. Максимальный размер потенциально возможного к
получению индивидуальным предпринимателем годового дохода теперь увеличен до 1
млн.руб. (ранее до 500 тыс.руб.). Минимальный размер остался на уровне 100 тыс.руб.
При этом минимальный и максимальный разм
еры потенциально возможного к получению
годового дохода подлежат индексации на коэффициент
-
дефлятор, установленный на
соответствующий календарный год. Поэтому возможно повысится и сама стоимость
патента. Также у патента есть как минимум три принципиальных
отличия от ЕНВД. Во
-
первых, стоимость патента составляет
примерно
12
-
15 тысяч рублей в год. Во
-
вторых,
патент доброволен. Если стоимость патента не устраивает, то можно выбрать другой
режим налогообложения. В
-
третьих, при выборе патента не нужно предоставл
ять
отчетность в налоговую инспекцию.

Предприниматель, перешедший на

патент, освобождается от

уплаты НДФЛ, налога
на

имущество физических лиц и

НДС по

деятельности, облагаемой в

рамках патентной
системы. Однако он должен будет платить НДС по

видам деятельн
ости, по

которым не

перешел на

патент, при

ввозе товаров на

территорию России, при

осуществлении
операций, облагаемых в

соответствии со

статьей 174.1 Налогового кодекса РФ, то

есть в

рамках договоров простого товарищества, доверительного управления имущест
вом,
договора инвестиционного товарищества и

концессионного соглашения. Согласно

п.7

статьи

346.43

Налогового

кодекса

РФ

законами субъектов РФ устанавливаются размеры
потенциально возможного к

получению предпринимателем годового дохода по

видам
предпринима
тельской деятельности, в

отношении которых применяется патентная
система. При

этом минимальный размер потенциально возможного к

получению годового
дохода не

может быть меньше 100

000 руб., а

его максимальный размер не

может
превышать 1

000

000 руб. Однако
есть исключения, прописанные в

п.8

статьи

346.43

Налогового

кодекса

РФ
. Патентную систему налогообложения можно будет совмещать с
иными налоговыми режимами, в том числе с общей системой налогообложения.

С 1 января 2013 года вмененный доход будет рассчитыва
ться сразу с первого дня
постановки на учет до даты снятия с учета, указанной в уведомлении ИФНС. При этом в
расчете учитываются фактические дни ведения деятельности. Для этого есть специальная
формула:


ВД = (БД ФП : КД) х КД1
,

где ВД


сумма вмененного д
охода за месяц; БД


базовая доходность,
скорректированная на коэффициенты К1 и К2; ФП


величина физического показателя;
КД


количество календарных дней в месяце; КД1


фактическое количество дней
осуществления предпринимательской деятельности в месяце в

качестве плательщика
единого налога.

С 2013 года сумму единого налога уменьшают не только взносы на обязательное
пенсионное, медицинское и социальное страхование, но и платежи по договорам
добровольного личного страхования,
заключаемым в пользу работнико
в (п. 2 ст. 346.32
Налогового кодекса РФ). Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности
работника уменьшают единый налог в части, оплаченной работодателем. Это выплаты за
первые три дня нетрудоспособности. Если компания застраховала работника
, то пособия
за первые три дня не должны быть покрыты

выплатами, произведенными работникам
страховыми организациями, ина
че эти суммы ЕНВД не уменьшают.

Важно знать!

Применение

патентной

системы

освобождает

индивидуальных

предпринимателей

от

применения

КК
Т

при

условии

выдачи

по

требованию

покупателя

документа,

подтверждающего

прием

денежных

средств

за

товар

(товарный

чек,

квитанция).

Доходы

от

патентной

системы

будут

поступать

в

бюджеты

по

месту

ведения

деятельности

налогоплательщика.



Основная (традицион
ная) система налогообложения (ОСНО)

По традиционной системе налогообложения организации и индивидуальные
предприниматели уплачиваю
т различные налоги:


ИП

ООО

1.

НДС
18% (10%)


2.

НДФЛ
13%


3.

Земельный налог (если собственное
недвижимое имущество и
спользуется для
предпринимательской деятельности)

1.

НДС
18% (10%)

2
.

Налог на прибыль
20%

3.

Налог на имущество (при наличии
имущества)
2,2%

4.

Транспортный налог (при наличии
транспорта)

5.

Акцизы (при производстве и продаже
подакцизных товаро
в)

6.

Налог на землю (при наличии в
собственности земельного участка)



Плюсы ОСНО:

+ отсутствие ограничений относительно размера выручки, количества работников,
размеров торговых площадей и имущества, находящегося на балансе;

+ практически нет ог
раничений по видам деятельности;

+ в случае если организация получает убыток, она не платит налог на прибыль, и есть
возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка);

+ при ОСНО Вы являетесь плательщиком НДС. Все средние и
крупные компании также
применяют ОСНО, и им выгодно, чтобы их затраты содержали НДС.


Минусы ОСНО:

-

крайне обременительное налогообложение;

-

необходимость в ведении четкого и сложного бухгалтерского учета;

-

налоговые и правоохранительные органы тщательн
ей проверяют организации
находящиеся на ОСН
О
, нежели остальных, т.к. у них проще выявить ошибки;




Налог на добавленную стоимость (НДС)


Порядок исчисления налога на добавленную стоимость и его уплаты регулируется
главой 21 Налогового кодекса РФ.

Платель
щиками НДС признаются:



организации;



индивидуальные предприниматели;



лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через
таможенную границу РФ;



организации и индивидуальные предприниматели (налоговые агенты),
приобрет
ающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не
состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков (п.п. 1,2 ст. 161
Налогового кодекса РФ);



арендаторы (налоговые агенты по НДС) при аренде федерального

или
муниципального имущества, или арендодателем является казенное учреждение (п. 3
ст.161 Налогового кодекса РФ);



и пр. налоговые агенты согласно п.п. с 4 по 6

ст. 161 Налогового кодекса РФ.


Наименование
налога

Налог на добавленную стоимость

Объек
т
налогообложения

1.

Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также
передача имущественных прав.

2.

Передача товаров (работ, услуг) на собственные
непроизводственные нужды.

3.

Выполнение строительно
-
монтажных работ для собственного
потреблен
ия.

4.

Ввоз това
ров на таможенную территорию РФ

Налоговая база

При определении налоговой базы выручка от реализации
товаров (работ, услуг) определяется из всех доходов
налогоплательщика (с
т. 153 Налогового кодекса РФ)

Момент
определения
налоговой баз
ы

Моментом определения налоговой базы является наиболее
ранняя из дат:

1)

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг),
имущественных прав;

2)


день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок
(выполнения работ, оказания услуг), передачи и
мущественных
прав.

Если товар не отгружается и не транспортируется, но
покупателю переходит право собственности на него, такая
передача приравнивается к отгрузке товара.

Если налоговая база определяется на день оплаты, частичной
оплаты предсто
ящих поставок (выполнения работ, оказания
услуг) или на день передачи имущественных прав, то на день
отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на
день передачи иму
ществен
ных прав в счет поступившей ранее
предоплаты или частичной оплаты

также возникает момент
определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 Налогового кодекса
РФ).

Особенности момента определения налоговой базы по
различным видам операций см. в ст.167 Налогового кодекса
РФ

Налоговая ставка



10%

по перечню товаров,

предусмотренному п. 2 ст. 164
Налогового кодекса РФ и Постановлением Правительства РФ
от 31.12.2004 № 908;



0%

при реализации товаров на экспорт, реализации
драгоценных металлов налогоплательщиками,
осуществляющими их добычу или производс
тво из лома и
отходов Государственному фонду (фондам субъектов РФ)
драгоценных металлов и драгоценных камней, Центральному
банку РФ, банкам и др. операции (п. 1 ст. 164 Налогового
кодекса РФ);



18%

по всем остальным товарам, работам и услугам
(ст.164
НК РФ)

Операции, не
подлежащие
налогообложению

Статьей 149 Налогового кодекса РФ предусмотрены операции,
не подлежащие налогообложению (освобождаемые от
налогообложения)

Освобождение от
исполнения
обязанностей
налогоплательщика

Налогопл
ательщик может воспользоваться правом на
освобождение от уплаты НДС по ст. 145 Налогового кодекса
РФ,
не платить НДС в течение 12 месяцев
, а также не
представлять налоговые декларации по НДС.

Но при этом он не освобождается от обязанностей на
логового
агента.

Все расчетные и первичные документы в таком случае будут
оформляться без выделения сумм НДС. Обязанность выставлять
счета
-
фактуры остается, но с отметкой «Без НДС». Сохраняется
обязанность по ведению журналов учета полученных и
выстав
ленных счетов
-
фактур, книги покупок и книги продаж.

Освобожденный от уплаты НДС налогоплательщик, который
импортирует това
ры, уплачивает НДС на таможне.

Условия получения освобождения:



выручка от реализаци
и товаров (работ, услуг) без
учета

НДС за 3 предшествующих календарных месяца
не должна
превышать 2 млн. руб.
;



обязательно наличие раздельного учета операций с
подакцизными и не подакцизными товарами;



в срок
не позднее 20
-
го числа

месяца, начиная с которого
налогоплательщик и
спользует право на освобождение,
необходимо представить в налоговый орган Уведомление на
освобождение и пакет документов, предусмотренный п. 6 ст.
145 Налогового кодекса РФ;



по истечении 12 календарных месяцев
не позднее 20
-
го числа

последующе
го месяца налогоплательщик обязан представить в
налоговый орган документы, подтверждающие, что сумма
выручки от реализации без учета НДС
не превышала 2
млн. руб.

за каждые 3 предшествующих календарных месяца.

Условия продления освобо
ждения



по истечении 12
календарных месяцев
не позднее 20
-
го числа

последующего
месяца налогоплательщик обязан представить в налоговый
орган:



документы, подтверждающие, что сумма выручки от
реализации без учета НДС
не превышала 2 млн. руб.

за каж
дые
3 предшествующих календарных месяца;



уведомление о продлении использования права на
освобождение на следующие 12 мес. или об отказе от него.

Налогоплательщики, использующие освобождение по ст. 145
Налогового кодекса РФ, не могут отказаться

от освобождения
до истечения 12 последующих календарных месяцев; за
исключением, если:



превышен установленный лимит выручки (
2 млн. руб. за 3
предшествующих календарных месяца
);



осуществлялась реализация подакцизных товаров без наличия
разд
ельного учета.

С 1 числа месяца, в котором имело место превышение выручки
или реализация подакцизных товаров, налогоплательщик
теряет право на освобождение. Сумма налога за этот месяц
подлежит восстановлению и уплате в бюджет

Счет
-
фактура

Счет
-
фактура является документом, служащим основанием
для принятия предъявленных сумм налога к вычету (ст. 169
Налогового кодекса РФ).

Счет
-
фактура на полученный аванс имеет усеченные
реквизиты (нет позиций: единицы измерения, количество,

грузоотправитель, грузополучатель) (п. 5.1 ст. 169 Налогового
кодекса РФ)

Налоговые вычеты

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные
налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг)
для осуществления операций, признаваемых об
ъектами
налогообложения (ст. 171 Налогового кодекса РФ)

Порядок
применения
налоговых вычетов

Вычеты предоставляются при выполнении следующих условий:



наличие счета
-
фактуры;



наличие первичных документов, в соответствии с которыми
товары (работы,

услуги) приняты к учету;



использование товаров (работ, услуг) в облагаемых НДС
операциях (ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Вычеты по уплаченным поставщику авансам предоставляются
при выполнении следующих условий:



наличие счета
-
фактуры на о
плаченный аванс;



наличие платежного документа;



наличие договора, в котором предусмотрена предварительная
оплата.

При этом в момент принятия товаров (работ, услуг) на учет,
производится восстановление ранее возмещенного НДС п
о
уплаченному авансу пост
авщику

Срок
представления
декларации

Не позднее

20
-
го числа месяца
, следующего за истекшим
налоговым периодом (кварталом)

Срок уплаты

Налог уплачивается равными долями
не позднее 20
-
го числа

каждого из трех месяцев, следующего за отчетным к
варталом,
кроме случаев, предусмотренных в п.
4 ст. 174 Налогового
кодекса РФ


Ведение учета по НДС


Для учета начисленного и уплаченного НДС в обязательном порядке
заполняются:



книга покупок;



книга продаж;



журнал полученных счетов
-
фактур;




журнал выставленных счетов
-
фактур.

Порядок ведения книг и журналов по учету НДС и порядок заполнения счетов
-
фактур приведены в
Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах
и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при

расчетах по налогу на
добавленную стоимость»
.




Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Порядок исчисления НДФЛ и его уплаты регулируется главой 23 Налогового
кодекса РФ.

Плательщики НДФЛ:



физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;



физи
ческие лица, получившие доходы от источников в РФ, не являющиеся
налоговыми резидентами.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся
на территории России не менее 183
-
х календарных дней в течение 12 сле
дующих
подряд месяцев. Этот период не прерывается на периоды выезда за пределы России
для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2
ст. 207 Налогового
кодекса РФ).


Наименование
налога

Налог на доходы физических лиц

Налог на
доходы
физических лиц

Объектом налогообложения признается доход, полученный
налогоплательщиками:



от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ


для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами;



от источников в РФ


для физических ли
ц, не являющихся
налоговыми резидентами

Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в
натуральной формах, а также доходы в виде материальной
выгоды (определяется по к
аждому виду доходов, в отношении
которых

установлены различные ставки).

Облагаемый доход можно уменьшить на налоговые вычеты
(стандартные, социальные, имущественные и
профессиональные). На налоговые вычеты можно
уменьшить только доходы, для кото
рых предусмотрена
налоговая ставка 13 %

Налоговая ставка

Ставки установлены ст. 224 Налогового кодекса РФ:

1)

35%

в отношении доходов:




в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых
в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в ц
елях
рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения
размеров, указанных в п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ;



процентных доходов
по вкладам в банках в части пре
вышения
размеров, указанных в ст. 214.2 Налогового кодекса РФ;



суммы эк
ономии на процентах при получении заемных
(кредитных) средств в части превышения размеров, указанных
в п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ;



в виде платы за использование денежных средств членов
кредитного потребительского кооператива (пайщиков),
а
также процентов за использование сельскохозяйственным
кредитным потребительским кооперативом средств,
привлекаемых в форме займов от членов
сельскохозяйственного кредитного потребительского
кооператива или ассоциированных членов
сельскохозяйстве
нного кредитного потребительского
кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье
214.2.1 настоящего Кодекса (№ 207
-
ФЗ от 27.07.2010);

2)

30% в отношении всех доходов
, получаемых физическими
лицами, не являющимися налоговыми резидентами
РФ, за
исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от
долевого участия в деятельности российских организаций, в
отношении которых налоговая ставка устанавливается в
размере
15%
;

3)

9% в отношении доходов
, полученных в виде дивидендов
нало
говыми резидентами РФ, а также в отношении доходов в
виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием,
эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам
учредителей доверительного управления ипотечным
покрытием, полученным на основании приобретения

ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим
ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

4) 13%



если иное не предусмотрено

Налоговый период

Календарный год

Доходы, не
подлежащие
налогообложению

Доходы, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые
от налогообложения), перечислены в ст. 217 Налогового
кодекса РФ (государственные пособия, за исключением
пособий по временной нетрудоспособности, включая пособие
по уходу за больным ребенком, а также иные выплаты и
компенсации, выплачи
ваемые в соответствии с действующим
законодательством и пр.)

Стандартные
налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты приведены в ст. 218
Налогового кодекса РФ:

1.

3000 руб.

распространяется на: лиц, получивших или
перенесших лучевую болезнь

и другие заболевания,
связанные с радиационным воздействием вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по
ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
и пр.;

2.

500 руб.

распространяется на: Героев Советского Союза и
Ге
роев РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех
степеней, и пр.;

3.

400 руб.

за каждый месяц налогового периода
распространяется на всех налогоплательщиков, которые не
перечислены в п.п. 1
-
2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ, и
действует до
месяца, в котором их доход, исчисленный
нарастающим итогом с начала календарного года, превысил
40 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход
превысил
40 000 рублей
, данный налоговый вычет не
предоставляется.

С 01.01.2012 стандартн
ый вычет в размере
400 руб.

не
предоставляется (отменен Федеральным законом от 21.11.2011
№ 330
-
ФЗ).

4. 1400 руб.

за каждый месяц налогового периода
распространяется на:



первого и второго ребенка у налогоплательщиков, на
обеспечении к
оторых находится ребенок и которые
являются родителями или супругами родителей;



первого и второго ребенка у налогоплательщиков, которые
являются опекунами или попечителями, приемными
родителями;



3000 руб.

на третьего ребенка.

Указанный нал
оговый вычет действует до месяца, в котором
доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим
итогом с начала календарного года, превысил
280 000

рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход
превысил
280 000
рублей, данный налоговый вычет
не
предоставляется.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в
возрасте
до 18 лет
, а также на каждого учащегося очной формы
обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте
до 24 лет

у родителей и (или) супругов родителей, опеку
нов
или попечителей, приемных роди
телей.

Стандартный вычет на ребенка удваивается:



если ребенок в возрасте
до 18 лет

является инвалидом, а
также в случае, если учащийся очной формы обучения,
аспирант, ординатор, студент в возрасте
до 24 лет

является
инв
алидом I или II группы;



единственному родителю (приемному родителю), опекуну,
попечителю. Предоставление указанного налогового вычета
единственному родителю прекращается с месяца, следующего
за месяцем вступления его в брак;



одному из родите
ле
й (приемных родителей) по их вы
бору на
основании заявления об отказе супруга (супруги) (приемных
родителей) от получения налогового вычета в пользу второго
родителя

Социальный
налоговый вычет

Социальные налоговые вычеты (ст. 219 Налогового кодекса
Р
Ф) предоставляются:

1.

В сумме доходов, перечисляемых на благотворительные
цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры,
образования, здравоохранения и социального обеспечения,
физкультурно
-
спортивным организациям, образовательным

и
дошкольным учреждениям и пр.


в размере фактически
произведенных расходов, но
не более 25%

суммы дохода,
полученного в календарном году.

2.

В сумме, уплаченной за свое обучение в образовательных
учреждениях (с учетом ограничения, установленного п
. 2 ст.
219 Налогового кодекса РФ), а также в сумме, уплаченной
родителем за обучение своих детей в возрасте
до 24 лет
,
опекуном за обучение своих подопечных в возрасте
до 18 лет

по очной форме обучения в образовательных учреждениях, но
не более 5
0 000 рублей

на каждого ребенка в общей сумме на
обоих родителей (опекуна или попечителя).

Документы, которые необходимо приложить к декларации для
получения вычета на обучение:



договор на обучение;



документы, подтверждающие наличие у образовательног
о
учреждения соответствующей лицензии (если данная
информация отсутствует в договоре);



при обучении ребенка


справка по установленной форме,
подтверждающая очную форму обучения ребенка;



копия свидетельства о рождении ребенка;



документы, под
тверждающие фактическую оплату за свое
обучение или за о
бучение своего ребенка (доку
менты
должны быть оформлены на того родителя, который претендует
на налоговый вычет);



документ, подтверждающий оформление в установленном
порядке академичес
кого отпуска;



справка по форме 2
-
НДФЛ (выдается работодателем);



заявление на возврат налога.

3.

В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом
периоде за услуги по лечению, предоставленные ему
медицинскими учреждениями РФ, а также упла
ченной
налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги),
своих родителей и (или) своих детей в возрасте
до 18 лет

в
мед
ицинских учреждениях РФ в соот
ветствии с перечнем
медицинских услуг, утвержденным Постановлением
Правительства РФ от 1
9.03.2001 № 201

(ред. от 26.06.2007)
, а
также в размере стоимости медикаментов, назначенных им
лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за
счет собственных средств.

Общая сумма социального налогового вычета принимается в
сумме фактичес
ки произведенных расходов, но с учетом
ограничения, установленного п. 2 ст. 219 Налогового кодекса
РФ.

Документы, которые необходимо приложить к декларации для
получения вычета:



документы, подтверждающие фактические расходы
н
алогоплательщика на
л
ечение и приобретение
медика
ментов (назначение лечащего врача, рецепт,
выданный врачом по форме № 107/у, «Справка об оплате
медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ»
по форме приложения № 1 (согласно Приказу МЗ России и
МНС России
от 25.07.2001 № 289/БГ
-
3
-
04/256), товарные и
кассовые чеки, подтверждающие оплату за лекарства,
квитанции к приходным кассовым ордерам медицинских
учреждений за оказанные медицинские услуги;



документы, подтверждающие родственные отношения с теми

лицами, на лечение которых или приобретение
медикаментов для которых потрачены личные средства
налогоплательщика (свидетельство о рождении,
свидетельство о браке);



справка об оплате медицинских услуг для предоставления в
налоговые органы
РФ по форме, утвержденной приказом МНС
России от 25.07.2001 № 289/БГ
-
3
-
04/256,
зарегистрированным Минюстом России от 13.08.2001 № 2874;



справка по форме 2

НДФЛ (выдается работодателем);



заявление на возврат налога.

4.

В сумме уплаченн
ых пен
сионных взносов по догово
ру
негосударственного

пенсионного обеспечения, за
ключенному
с негосударственным ПФ в свою пользу и (или) в пользу
супруга (в т.ч. в пользу вдовы, вдовца), родителей (в т.ч.
усыновителей), детей
-
инвалидов (в т.ч. усын
овленных,
наход
ящихся под опекой (попечительст
вом), и (или) в сумме
страховых взносов по договору добровольного пенсионного
страхования, заключенному со страховой организацией в
свою пользу и (или) в пользу супруга (в т.ч. вдовы, вдовца),

родителей (в т.ч. усыновителей), детей
-
инвалидов (в т.ч.
усыновленных, находящихся под опекой (попечительством),


в
размере фактически произведенных расходов с учетом
ограничения, установ
ленного п. 2 настоящей статьи.

5.

В сумме уплаченных на
логоплательщиком в налоговом
периоде дополни
тельных страховых взносов на на
копительную
часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным
законом «О дополнительных страховых взносах на
накопитель
ную часть трудовой пенсии и го
сударственной
подд
ержке формирования пенсионных накоплений»


в
размере фактически произведенных расходов с учетом
ограничения, установленного п. 2 ст. 219 Налогового кодекса
РФ.

Остаток неиспользованного социального вычета,
полученного в виде разницы между
суммой социального
вычета, полагающегося налогоплательщику в календарном
году, и суммой доходов налогоплательщика, полученных в
этом же году (
облагаемых по ставке 13%),

на следующий год
не переносится.

Социальные налоговые вычеты, указанные в п.
п.2
-
5 п. 1 ст.
219 Налогового кодекса РФ (за исключением расходов на
обучение детей, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 219 Налогового
кодекса РФ, и расходов на дорогостоящее лечение,
указа
нных в пп.3 п.1 ст.219 Налогово
го кодекса РФ),
предостав
ляются в размере фактически произведенных
расходов, но в совокупности не более
120 000

рублей в
налоговом периоде

Имущественный
налоговый вычет

Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 Налогового кодекса
РФ):

1.

В суммах, полученных налогоплате
льщиком в
нало
говом
периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая
приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков
или земельных участков и долей в указанном имуществе,
находившихся в собственности налогоплательщика менее трех

лет, но не превышающих в целом
1 000 000
рублей
, а также в
суммах, получен
ных от продажи иного

имущества,
находившегося в соб
ственности налогоплательщика менее
трех лет, но не превышающих в целом
250 000

рублей.

Вместо использования права на п
олучение имуществен
ного
вычета можно уменьшить сумму своих облагаемых доходов на
сумму факти
чески произведенных им и до
кументально
подтвержденных расходов, связанных с получением этих
доходов.

2.

В сумме, израсходованной на новое строитель
ство либо
приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры,
комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных
для индивидуального жилищного строительства, и земел
ьных
участков, на которых распо
ложены приобретаемые жилые
дома или д
оли в них, в размере фактически произведенных
расходов, а также в сумме, направленной

на погашение
процентов по целе
вым займам (кредитам
), полученным от
банков, россий
ских организаций и
ли индивидуальных
предпринимате
лей и фактически из
расходованным им н
а новое
строи
тельство либо приобретение на территории РФ жилого
дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных
участков, предоставл
енных для индивидуального жи
лищного
строительства, и земельных участков, на которых расположены
приобретае
мые жилые дома, или доли в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, не может
превышать
2 000 000

рублей без учета сумм, направленных
на пог
ашение процентов по целевым зай
мам (кредитам),
полученным от кр
едитных и иных орга
низаций РФ и
ф
акти
чески израсходованным налогопла
тельщиком на новое
строительство либо приобретение на территории РФ жилого
дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных
участков, предоставленных для индивидуального жили
щного
строительства, и земель
ны
х участков, на которых
расположены приобретаемые жилые дома или доли в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет
налогоплательщик представляет:



при строительстве или приобретении жилого дома (в том
числе не оконченного стро
ительством) или доли в нем


документы, по
дтверждающие право собственно
сти на жилой
дом или долю в нем;



при приобретении квартиры, комнаты, доли в них или прав на
квартиру, комнату в строящемся доме


договор о
приобретении квартиры, комнаты, дол
и в них или прав на
квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры,
комнаты, дол
и в них или документы, под
тверждающие
право с
обственности на квартиру, комна
ту или долю в них.

Вычет предоставляется при соблюдении следующих условий:




жилье должно быть приобретено на территории РФ;



общий размер иму
щественного вычета не может пре
вышать

2 000 000

руб. без учета сумм, направленных на погашение
процентов по кредитам;



если за текущий к
алендарный год имущественный вы
чет не
может

быть использован полностью, его остаток
переносится на последующие налоговые периоды;



имущественный вычет
предоставляется только по од
ному
объекту и всего один раз;



при приобретении имущества в общую долевую либо общую
совместную собств
енность размер имущ
ествен
ного вычета
распреде
ляется между совладельцами в со
ответствии с их
долей с
обственности либо с их пись
менным заявлением (
в
случае приобретения жилого до
ма либо квартиры в общую
совместную собственность).

Документы, котор
ые должны быт
ь приложены к деклара
ции на
получение имущественного налогового вычета:



документы, подтверждающие право собственности на
приобретенный (построенны
й) жилой дом или квартиру
(договор купли
-
продажи,

свидетельство о государствен
ной
регистрации прав на недвижимое имущество);



при приобретении кварти
ры, доли в ней или прав на квар
тиру
в строящемся доме


договор о приобретении кварти
ры, доли в
ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче
квартиры, до
ли в ней или докумен
ты, подтвер
ждающие право
собственности на квартиру или долю в ней;



платежные документы, подтверждающие факт уплаты
денежных средств физическим

лицом (квитанции к при
ходным
ордерам, банковские выписки о перечислении денежных
средств со счета по
купателя на счет продавца, расписка в
получении
денежных средств между продав
цом и
покупателем (ес
ли сделка произведена между фи
зическими
лицами), товарные и кассовые чеки, акты о закупе
материалов у физ
ических лиц с указанием адрес
ных и
пас
портных данных продавца и др.);



справка по форме 2
-
НДФЛ (от работодателя);



заявление на возврат налога

Срок представления
декларации

Индивидуальные предприниматели, нотариусы и другие лица,
занимающиеся час
тной практикой, а также физи
ческие ли
ца,
согласно ст. 228 Налогового кодекса РФ


не позднее 30
апреля года
, следующего за истекшим
налоговым периодом

Срок представления
сведений о доходах
налоговыми
агентами

Налоговые агенты представляют по месту своего учета
сведения о доход
ах физ
ических лиц истекшего налого
вого
периода и сумм
ах начисленных, удержанных и пе
речисленных
в бюджетную сис
тему РФ за этот налого
вый период налогов
ежегодно не позднее 1 апреля года
, следующего за исте
кшим
налоговым периодом, по фор
ме и в поряд
ке, утвержденным
Федеральной налоговой службой.

При невозможности удержать исчисленную сумму налога
налоговый агент обязан не позднее одного месяца по
окончании налогового периода, в котором возникли
соответствующие обстоятельства, письменно со
общить
налогоплательщику и налого
вому органу по месту своего уче
та
о невозможности удержать налог и сумме налога

Срок уплаты

1.

Налоговые агенты
обязаны перечислять суммы
ис
численного и удержанног
о налога не позднее дня
фак
тического получени
я в банке наличных денежных
средств на выплату доход
а, а также дня перечисления
дохода на счета налог
оплательщика либо по его поруче
нию на
счета третьих лиц в банках. В иных случаях (для доходов,
выплачивае
мых в денежной форме)


не позд
нее дня
,
следующего за днем фактического получения
налогоплательщиком дохода.

2.

Индивидуальными предпринимателями и лицами,
занимающимися частной

практикой, уплачиваются авансо
вые
платежи на основании налоговых уведомлений:



не позднее 15 июля

текуще
го года в размере половины
годовой суммы авансовых платежей;



не позднее 15 октября

текущего года в размере одной
четвертой годовой суммы авансовых платежей;



не позднее 15 января

с
ледующего года в размере од
ной
четвертой годовой суммы авансовых
платежей.

3. Для налогоплательщиков, перечисленных в ст. 227 и ст.228
Налогового код
екса РФ, сумма налога, исчислен
ная исходя из
налоговой

декларации, уплачивается по
месту жительства в
срок

не позднее 15 июля

года, сле
дующего за истекшим
нало
говым периодом




Налог на прибыль

Порядок исчисления налога на прибыль

и его уплаты регулируется
главой 25
Налогового кодекса РФ.

Плательщиками налога на прибыль являются:




р
оссийские организации;



иностранные организации, осуществляющие
свою деятельность в РФ через
постоянные представительства и (и
ли) получающие доходы от ис
точников в РФ.


Наименование
налога

Налог на прибыль

Объект
налогообложения

Прибыль, полученная налогоплательщиком:



для российских организаций


получе
нные доходы,
уменьшенные на величину произведенных расходов;



для иностранных
организаций, осуществляющих
дея
тельность в РФ через постоянные представительства,


полученные через эти постоянные представительства доходы,
уменьшенные
на величину п
роизведенных
этими
постоянными представительствами расходов;



для иных иностра
нных организаций


доходы, полу
ченные от
источников в РФ

Налоговая база

Признается
денежное выражение прибыли
, опреде
ляемой
в соответствии со ст. 247 Налогового ко
декса РФ,
подлежащее налогообложению.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной
от ставки, ук
азанной в п. 1 ст. 284 Налогово
го кодекса РФ,
определяется отдельно.

Налогопла
тельщик ведет раздельный
учет доходов (расходов) по опера
циям, по которым
предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и
убытка

Доходы, группировка
доходов

Доходы определяю
тся на основании первичных доку
ментов,
подтверждающих их получение:

1.

Доходы от реализации (ст. 249 Налогового кодекса РФ).


2.

Внереализационные доходы (ст. 250 Налогового кодекса
РФ).

3.

Доходы, не учитыв
аемые при определении налого
вой базы
(ст. 251 Налогового кодекса РФ)

Расходы,
группировка расходов

Расходами признаютс
я
обоснованные и документально
подтверж
денные затраты
, осуществленные
налого
плательщиком.

Под обоснованны
ми расходами понимаются экономи
чески
оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной
форме.

Под документально

подтвержденными расходами
по
нимаются затраты, подтвержденные д
окументами,
оформленными в соо
тветствии с законодательством:

1.

Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253
Налогового кодекса РФ):



материальные расходы (ст. 254 Налогового кодекса РФ);



расходы на оплату труда (ст. 255 Налогового коде
кса РФ);



суммы начисленно
й амортизации (ст. 256
-
259 Нало
гового
кодекса РФ);



прочие расходы (ст. 260
-
264 Налогового кодекса РФ).

2.

Внереализационные расходы (ст. 265 Налогового
кодекса
РФ).

3.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения (
ст. 270
Налогового кодекса РФ)

Методы определения
доходов и расходов

1.

Метод начисления (ст. 271, 272 Налогового кодекса РФ)


доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом)
периоде, в

котором они имели место неза
висимо от
фактическ
о
го поступления (выбытия) денеж
ных средств и
(или) иного имущества

(имущественных прав).

2.

Кассовый метод (ст. 273 Налогового кодекса РФ)


связывает
момент возникновения доходов и расходов с фактическим
поступлением (выбытием) денежных средств и (
или) иного
имущества (имущественных прав).

Изменить применяемый метод учета

налогоплатель
щик
вправе только с
начала налогового периода (ка
лендарного
года)

Амортизационные
группы Основых
средств (далее ОС) и
методы начисления
амортизации

В
п. 3 ст. 258 Налого
вого кодекса РФ амортизацион
ные
основные средс
тва (имущество) объединены в 10
амортизационных групп.

Классификация ОС, включаемых в амортизационные группы,
утверждается Правительством РФ.

Амортизационное имущество принимается
на учет по
первоначальной стоимости.

Амортизацию по ОС (кроме зданий, сооружений и
передаточных устройств амортизационных групп 8
-
10) можно
начислять 2
-
мя методами:

1.

Линейным



по формуле:
k=1/n*100%
,
где n


срок
полезного использования в месяцах
.

Сумма начисленной за каждый месяц амортизации = (нормы
амортизации) х (первоначальная стоимость ОС).

2.


Нелинейный



по формуле:
A = B x k : 100
.

Сумма начисленной за каждый месяц амортизации будет
равна произве
дению норм амортизаци
и, уста
новленных
Налоговым кодексом РФ, и суммарного баланса
соответствую
щей группы (подгруппы) на на
чало месяца.

Срок полезного испо
льзования определяется
налого
плательщиком самостоятельно

Налоговая ставка

1.

Устанавливается в размере
20%
, в том числе:



федеральный бюджет


2%
;



в бюд
жет субъекта федерации


18%
;


2.

с 01.01.2012 г. уста
новлена ставка
0%
, для организа
ций,
осуществляющ
их образовательную и медицин
скую
деятельность, в соответствии со ст. 284.1.

Налоговые ставки на


доходы иностранных организа
ций, по
доходам, полученным в виде дивидендов и пр., указаны в ст.
284 Налогового кодекса РФ

Налоговый период

Календарный год

Отчетный период



первый квартал, полугодие и девять месяцев;



для плательщиков,

исчисляющ
их ежемесячные аван
совые
платежи исхо
дя из фактически полученной при
были, отчетный
период


месяц, два, три и т.д.

Порядок исчисления
налога и уплаты
авансовых платежей

1.

Ежемесячные авансовые платежи,
исходя из факти
чески
полученной прибыли:

необход
имо уведомить налоговый орган
не позднее 31
декабря
, что исчисление сумм авансовых платежей будет
производиться
исходя из ставки налога и факти
чески
полученной
прибыли, рассчитываемой ежеме
сячно
нарастающим итогом.

2.

Авансовые платежи по итог
ам отчетного периода
(квартала): уплачивают организации, у которых за
предыдущие четыре квартала доходы от реализации,
определяемые в соответствии со ст
. 249 Налогового кодекса РФ
«До
ходы от реализации», не превышали в среднем
10 млн. руб.

за каждый

ква
ртал, а также бюджетные учрежде
ния,
иностранные о
рганизации, осуществляющие дея
тельность в
РФ через постоянные представительства, некоммерческие
организации, не имеющие дохода от реализации, и пр.

3.

Ежемесячные авансовые платежи с ежеквартальным
представлением расчетов:



сумма ежемесячного

авансового платежа, подлежа
щего
уплате в
1 квартале

текущего налогового перио
да,
принимается равной сумме ежемесячно
го авансо
вого
платежа, подле
жащег
о уплате налогоплательщи
ком
в 3
квартале
предыдущего налогового периода;



сумма ежемесячного авансового платежа
2 квартала

текущего налогового периода равна
1/3 суммы авансового
платежа
, исчисленного за 1 квартал текущего года по
данным дек
ларации;



сумма ежемесячного авансового платежа 3 квартала
равна 1/3
разницы между суммой авансового платежа
, рассчитанной
по итогам полугодия, и суммой авансового платежа,
рассчитанной по итогам 1 кв. по данным декларации;



сумма ежемесячного

ава
нсового платежа, подлежа
щего
уплате в 4 ква
ртале текущего налогового перио
да,
равна 1/3
разности между суммой авансового платежа
, рассчитанной
по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа,
р
ассчитанной по итогам полуго
дия по данным

деклара
ции

Срок представления
декларации



по итогам налогового периода (года)
не позднее 28 марта

года, следующего за истекшим налоговым периодом;



по итогам отчетного периода
не позднее 28 дней

со дня
окончания соответствующего
отчетного

периода

Срок уплаты



по итогам налогового периода (года)
не позднее 28 марта

года, следующего за истекшим налоговым периодом;



по авансовым пла
тежам по итогам отчетного перио
да
(квартала)
не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября
;



по ежемесячным
авансовым платежам (при ежеквар
тальном
представлении расчета), подлежащим уплате в течение
отчетного периода
не позднее 28 числа

каждого м
есяца этого
отчетного периода;



по ежемесячным авансовым платежам по фактически
полученной пр
ибыли
не позднее 28 числа месяца
, сле
дующего
за месяцем
, по итогам которого производит
ся исчисление
налога


Если организация осуществляет деятель
ность через обособленные
под
разделения, то у нее возникает обязанно
сть сообщить в налоговую инспек
цию по

месту регистрации организации о создании такого подразделения
в течение 30 дней с

даты организации рабочих мест.

Для этого необходимо представить в налоговую инспекцию по месту регистрации
организации сообщение по форме № С
-
09
-
3
-
1.

При наличии обособленн
ых подразделений, головная организация должна
уплачивать налог на прибыль по месту регистрации организации и по месту нахождения
обособленных подразделений.

Если обособленные подразделения и сама организация расположены на территории
одного субъекта РФ, т
о рас
пределение прибыли может не про
изводиться.

При этом организация самостоятельно выбирает то обособл
енное под
разделение,
через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, уведомив о
принятом реш
ении
до 31 декабря года
, пред
ше
ствующего налоговому периоду,
налоговые

органы, в которых организа
ция состоит на налоговом учете по месту
нахождения своих обособленных подразделений.




Транспортный налог

Порядок исчисления транспортного налог
а и его уплаты регулируется гла
вой

28
Налогового кодекса РФ и Законом А
лтайского края от 10.10.2002
№ 66
-
ЗС «О
транспортном налоге на те
рритории Алтайского края» (с из
менениями и дополнениями).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе
-

налогоплательщики)
признаются лица,
на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации
зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в
соответствии со
статьей 358

настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей
статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц,
приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и
распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования
настоящего Федерального
закона
, налогоплательщиком яв
ляется лицо, указанное в такой
доверенности.



Наименование налога

Транспортный налог

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются автомобили,
мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные
машины и механизмы на пневматическом и гусени
чном
ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные
суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки,
гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и
другие

водные и воздушные транспортные средства (далее в
настоящей главе
-

транспортные средства),
зарегистрированные в установленном порядке в
соответствии с законод
ательством Российской Федерации

Налоговая база


1. Налоговая б
аза определяется:

1
) в отношении транспортных средств, имеющих
двигатели (за исключением транспортных средств

(за
исключением транспортных средств, указанных в
подпункте 1.1

настоящего пункта)

-

как мощность двигателя транспортного средства в
лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для
которых определяется тяга реактивного двигателя,
-

как
паспортная статическа
я тяга реактивного двигателя
(суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных
двигателей) воздушного транспортного средства на
взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых)
транспортных средств
, для которых определяется валовая
вместимость,
-

как
валовая вместимость

в регистровых
тоннах;

3) в отношении водных и воздушных

транспортных
средств, не указанных в
подпунктах 1
,
1.1

и
2

настоящего
пункта,
-

как
единица транспортного средства
.

2. В отношении транспортных средств, указанных в
подпунктах 1
,
1.1

и
2 пункта 1

настоящей статьи,
налоговая база определяется отдельно по каждому
транспортному средству.

В отношении транспортных средств, указанных в
подпункте 3 пункта 1

настоящей статьи, налоговая база
определяется отдельно

Налоговая ставка

Установлена ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №
66
-
ЗС (с учетом изменений от 11.0
5.2011 № 52
-
ЗС)




Наименование объекта налогообложения

Ставка

Автомобили легковые

с мощностью двигателя (с каждой лошадиной
силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

10 руб.

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

20 руб.

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

25 руб.

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

60 руб.

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

120 руб.

Мотоциклы и мотороллеры

с мощностью дви
гателя (с каждой
лошадиной силы) до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно

6 руб.

свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно

8 руб.

свыше 35 л.с. до 45 л.с. (свыше 25,74 кВт до 33,1 кВт) включительно

15 руб.

свыше 45 л.с. (свыше
33,1 кВт)


50 руб.

Автобусы

с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 130 л.с.
(95.6 квт) включительно

50 руб.

свыше 130 л.с. до 200 л.с. (свыше 95,6 кВт до 147,1 кВт) включительно

50 руб.

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)

100 руб.

Грузовы
е автомобили

с мощностью двигателя (с каждой лошадиной
силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

25 руб.

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

40 руб.

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) вклю
чительно


50 руб.

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

65 руб.

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

85 руб.

Другие самоходные транспортные средства
, машины и механизмы на
пневматическом и гусеничном ходу (с каждой л.с.)

25 руб.

Снегоходы, мотосани

с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно

25 руб.

свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)


50 руб.

Катера, моторные лодки

и другие водные транспортные средства с
мощностью двигателя до
100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

30 руб.

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

100 руб.

Яхты и другие парусно


моторные суда

с мощностью двигателя (с
каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

100 руб.

свыше 100 л.с. (свыше 73,55

кВт)

200 руб.

Гидроциклы

с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100
л.с. (до 73,55 кВт) включительно

125 руб.

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

250 руб.

Несамоходные (буксируемые) суда,

для которых определяется валовая
вместимость (с каж
дой регистровой тонны валовой вместимости)

100 руб.

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда
, имеющие двигатели (с
каждой лошадиной силы)

125 руб.

Самолеты,

имеющие реактивные двигатели (с каждой лошадиной силы)

100 руб.

Другие водные и воздушные тр
анспортные средства
, не имеющие
двигателей (с единицы транспортного средства)

1000 руб.


Наименование налога

Транспортный налог

Понижающий
коэффициент


В течение года количество транспортных средств может
меняться (продали и сняли с регистрации или, н
аоборот,
купили и зарегистрировали в середине года).

В таком случае для расч
ета налога используется
пони
жающий коэффициент (К):

К = (количество месяц
ев, в течение которых транспорт
ное
средство было заре
гистрировано на налогоплатель
щике)
/ 12
месяцев.

В расчет должны войти и

те месяцы, в которых
транс
портное средство было зарегистрировано или
снято с регистрации. И при этом

неважно, когда
проходила ре
гистрация: в начале или
в конце месяца.
А если транс
порт зарегистр
ирован и снят с учета в
течение одного месяца, т
о этот месяц считается как один

Сумма транспортного
налога (ТН)

Сумма ТН = количество лошадиных сил (регистровых
тонн, единица транспортно
го средства)*ставка налога*К

Переводной коэффициент


Дл
я пересчета налоговой базы из метрических единиц
мощности (кВт) в лошадиные силы (л.с.) используется
переводной коэффициент: 1 кВт = 1,35962 л.с.

Например, мощность двигателя катера 155 кВт, значит,
мощность двигателя в лошадиных силах
составит:
155кВт * 1,35962 = 210,74 л.с.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год

Отчетный период


Отчетными периодами для налогоплательщиков,
являющихся организациями, признаются первый квартал,
второй квартал, третий квартал.

П
ри установлении налога законодательные
(представительные) органы субъектов Российской
Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды

Срок представления
декларации

Налогоплательщики, являющиеся организациями,
представляют в налоговый орган по месту на
хождения
транспортных средств налоговую
декларацию

в срок,
установленный законами субъектов Российской
Федерации.

Налоговые декла
рации по налогу представляются
налогоплательщиками
не позднее 1 февраля

года,
следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма декларации утверждена
Приказом ФНС Р
Ф от
20.02.2012 N ММВ
-
7
-
11/[email protected] «
Об утверждении формы и
формата представления налоговой де
кларации по
транспортному налогу в электронном виде и Порядка ее
запол
нения»

Срок уплаты

Уплата налога производится налогоплательщиками по
месту нахождения транспортных средств в порядке и
сроки, которые установлены законами субъектов
Российской Федерац
ии.

Налоговое
уведомление

о подлежащей уплате сумме
налога вручается налогоплательщику, являющемуся
физическим лицом, налоговым о
рганом в срок
не позднее
1 июня
года налогового периода.

Юридические лица:



авансовые платежи


не позднее последнего числа
ме
сяца, следующего за истекшим отчетным периодом;



по итогам года


не
позднее 05 февраля года,
следую
щего за истекшим налоговым

периодом.

Физические лица:

не позднее 1 ноября года, следующего за
истекшим
на
логовым периодом, на

основании налогового
уведомле
ния, направляемого налоговым органом


Перечень транспортных средств,
по которым не начисляется транс
портный налог
приведе
н в ст. 358 НК РФ.

Законом от 10.10.2002 N 66
-
ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского
края» установлены дополнительные льготы по транспортному налогу.




Земельный налог


Порядок исчисления земельного налога и его уплаты регулируется главой 3
1
Налогового кодекса РФ.

Налог устанавливается Налоговым

кодексом РФ и нормативными пра
вовыми актами
представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на
территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, предст
авительные

органы муниципальных образова
ний
определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового
кодекса РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Для г. Барнаула:
р
ешение Барнаульской горо
дской Думы от 09.10.2012 N 839 «
Об
утвержд
ении Положения о земельном налоге на территории городского округа
-

города
Барнаула Алтайского края»
.

Плательщиками земельного налога я
вляются организации и физиче
ские лица,
обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоя
нного
(бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Плательщиками налога не являются организации и физические лица в отношении
земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного
пользования или
переданных им по договору аренды (с
т. 388 Налогового кодекса РФ).


Наименование
налога

Земельный налог

Объект
налогообложения

Земельные участки, рас
положенные в пределах террито
рии
муниципального образования
.


Не признаются объектом налогообложе
ния земельные участки
по приводимому перечню (изъятые из оборота и ограниченные в
обороте в соответствии с действующим законодательством)
(ст. 389 Налогового кодекса РФ)

Налоговая база

1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость
земе
льных участков, признаваемых объектом налогообложения в
соответствии со
статьей 389

настоящего Кодекса.

2. Кадастровая стоимость земе
льного участка определяется в
соответствии с земельным законодательством Российской
Федерации

Порядок
определения
налоговой базы

Налоговая база определя
ется в отношении каждого
зе
мельного участка как его

кадастровая стоимость по
со
стоянию на

1 января го
да, являющегося налоговым
пе
риодом. В отношении земельного участка, образованного

в
течение налогового периода, налоговая база в данном
налоговом периоде опред
еляется как кадастровая стои
мость
на дату постановки такого зем
ельного участка на кадастровый
учет (ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков,
находящихся:



в общей долевой собс
твенности, определяется для каж
дого
собственника данно
го земельного участка пропор
циональ
но
его доле в общей долевой собственности;




в общей совместной собственности


в равных долях.

Налоговая база в отношении земельного участка,
находящегося на те
рриториях нескольких муниципаль
ных
образований, оп
ределяется по каждому муници
паль
ному
образованию.

При этом налоговая база в отно
шении доли
земельного участка,

расположенного в гра
ницах
соответствующего муниципального образования, определяется
как доля ка
дастровой стоимости всего зе
мельного участка
пропор
циональная ук
азанной доле зе
мельного участка

Налоговые ставки

Устанавливаются нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований и не
могут превышать:

1)

0,3%

в отношении земельных участков:



отнесенных к землям сельскохозяйст
венного назначения или к
землям в составе

зон сельскохозяйственного ис
пользования в
поселени
ях и используемых для сельскохо
зяйственного
производства;



занятых жилищным фондом и объектами инженерной
инфраструктуры жилищно
-
коммунального компл
екса или
приобретенных (предоставленных) для жилищного
строительства;



приобретенных (п
редоставленных) для личного под
собного
хозяйства, сад
оводства, огородничества или жи
вотноводства;

2)

1,5%

в отношении прочих земельных участков.

Допускается устан
овление диффе
ренцированных налого
вых
ставок в зависимости от категории земель и (или)
разрешенного использования земельного участка (ст. 394
Налогового кодекса РФ).

Ставки по г. Барнаулу установлены
решение Барнаульской
городской Думы от 09.10.2012

N 839

Налоговый период

Календарный год

Сроки
представления
декларации

Организации или индивидуальные предприниматели,
использующие (предназначенные для использования)
принадлежащие им на праве собственности или на праве
постоянного (бессрочног
о)

пользования земельные уча
стки в
предпринимательской деятельности, по истечении налогового
периода пред
ставляют в налоговый орган по
месту нахождения
земел
ьного участка налоговую декла
рацию
не позднее 1
февраля

года, следующего за истек
шим налого
вым периодом

Срок уплаты

Юридические лица и ИП уплачивают:



авансовые платежи по налогу (сроки установлены
нормативными правовым
и актами представительных ор
ганов
муниципальных образований)


не позднее 10 мая,

10 августа, 10 ноября;



нало
г


не позднее 20 февраля

по окончании года.

Физические лица уплачивают налог
не позднее 01 ноября

года, следу
ющего за истекшим налоговым периодом (годом)





Налог на имущество организаций


Порядок исчисления налога на имуществ
о организаций и его
уплаты регу
лируется
главой 30 Налогового кодекса РФ и Законом Алтайского края от 27.11.2003 № 58
-
ЗС «О
налоге на имущество организаций на территории Алтайского края».

Плательщиками налога признаются:



организации, на балансе которых числятся основные
средства (ОС) (в соответствии
со ст. 374 Налогового кодекса РФ);



иностранные организации, работающие в России через постоянные
представительства и имеющие основные средства или получивши
е иму
щество по
концессионному соглашению (такие к
омпании учитывают имущество по правилам
российского бухучета);



иностранные организации, не соз
давшие в России постоянных пред
ставительств,
но владеющие недвижим
остью на территории РФ, либо по
лучившие такую недвижимост
ь
по концессионному соглашению.



Н
аименование
налога

Налог на имущество организаций

Налоговая база

1.

Определяется как среднегодовая стоимость имущества,
признаваемого объектом налогообложения, исходя из его
остаточной стоимости, сформированной в соответствии с
установленным порядко
м ведения бухгалтерского учета,
утвержденным в учетной политике организации.

В случае если для отдельных объектов основных средств
начисление амортизации не предусмотрено, стоимость таких
объектов для целей налогообложения определяется
как
разница между их первоначальной стоимостью и величиной

износа, исчисляемой по уста
новленным нормам
амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета
в конце каждого налогового (отчетного) периода.

2.

Налоговой базой

в отноше
нии объектов недвижимо
го
имущества иностран
ных организаций, не осуществ
ляющих
деятельности в Российской Федерации через постоянные
представительства, а также в отношении объектов
недвижимого

имущества иностранных органи
заций, не
относящи
хся

к деятельности данных организа
ций в Российской
Федерации через постоянные

предста
вительства, признается
инвентар
изационная стоимость
указанных объектов по данным
орг
анов технической ин
вентаризации.

3.

Налоговая база определяется налогоплательщик
ами
самостоятельно.


4.

Средняя стоимость

имущества, признаваемого объ
ектом
налогообложения
, за отчетный период определяет
ся как частное
от делен
ия суммы, полученной в результа
те сложения величин
остаточной стоимости имущества на 1
-
е число каждо
го месяца
отчетного периода и 1
-
е число месяца, следующего за отчетным
периодом, на количество месяцев в отчетном периоде,
увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом
налогообложени
я, за налоговый пер
иод опре
деляется как
частное от деления суммы, полученной в результате сложения
величин остаточной стоимости имущества на 1
-
е число
каждого месяца налогового пе
риода и последнее число
налогового периода, на число месяцев в налого
вом периоде,
увеличенное на единицу (п. 4 в ред. Федерального закона от
24.07.2007 № 216
-
ФЗ)

Налоговые льготы


Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно
-
исполнительной системы
-

в отношении имущества, используемого дл
я осуществления
возложенных на них функций;

2) религиозные организации
-

в отношении имущества,
используемого ими для осуществления религиозной
деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том
числе созданные как союзы общественных

организаций
инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные
представители составляют не менее 80 процентов,
-

в отношении
имущества, используемого ими для осуществления их уставной
деятельности;

-

организации, уставный капитал которых полностью со
стоит из
вкладов указанных общероссийских общественных организаций
инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди
их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в
фонде оплаты труда
-

не менее 25 процентов,
-

в отношении
имущества,
используемого ими для производства и (или)
реализации товаров (за исключением подакцизных товаров,
минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных
товаров по
перечню,

утверждаемому Правительством Российской
Федерации по согласованию с общероссийскими общественными
организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением
брокерских и иных посреднических услуг);

-

учреждени
я, единственными собственниками имущества
которых являются указанные общероссийские общественные
организации инвалидов,
-

в отношении имущества,
используемого ими для достижения образовательных,
культурных, лечебно
-
оздоровительных, физкультурно
-
спортивных,

научных, информационных и иных целей
социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для
оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям
-
инвалидам
и их родителям;

4) организации, основным видом деятельности которых является
производство фармацевтичес
кой продукции,
-

в отношении
имущества, используемого ими для производства ветеринарных
иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы
с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации
-

в отношении объектов, признаваемых
памятниками истории и культур
ы федерального значения в
установленном законодательством Российской Федерации
порядке;

6) организации
-

в отношении объектов жилищного фонда и
инженерной инфраструктуры жилищно
-
коммунального
комплекса, содержание которых полностью или частично
финансирует
ся за счет средств бюджетов субъектов Российской
Федерации и (или) местных бюджетов;

7) организации
-

в отношении объектов социально
-
культурной
сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства,
образования, физической культуры и спорта, здравоохранени
я и
социального обеспечения;

8) организации
-

в отношении ядерных установок, используемых
для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и
радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных
отходов;

9) организации
-

в отношении ледоколов, судов
с ядерными
энергетическими установками и судов атомно
-
технологического
обслуживания;

10) организации
-

в отношении железнодорожных путей общего
пользования, федеральных автомобильных дорог общего
пользования, магистральных трубопроводов, линий
энергопереда
чи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой
технологической частью указанных объектов.
Перечень

имущества, относящегося к ука
занным объектам, утверждается
Правительством Российской Федерации;

11) организации
-

в отношении космических объектов;

12) имущество специализированных протезно
-
ортопедических
предприятий;

13) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и
юридических ко
нсультаций;

14) имущество государственных научных центров;

15) научные организации Российской академии наук, Российской
академии медицинских наук, Российской академии
сельскохозяйственных наук, Российской академии образования,
Российской академии архитекту
ры и строительных наук,
Российской академии художеств
-

в отношении имущества,
используемого ими в целях научной (научно
-
исследовательской)
деятельности

Налоговая ставка

Установлена Законом Алтайского края от 27.11.2003 № 58
-
ЗС в
размере
2,2%

Налоговый

период

Календарный год

Отчетный период

Первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного
года

Срок
представления
декларации



расчет по авансовым платежам


не позднее 30.04, 30.07,
30.10

по итогам отчетных периодов;



налоговая декларац
ия


не позднее 30.03

по итогам налогового
периода

Срок уплаты


не позднее 30.04, 30.07, 30.10



по ит
огам
отчетных пе
риодов;



не позднее 30.03



по итогам налогового периода




Акцизы


Порядок исчисления акцизов и их у
платы регулируется главой

22
Налогового
кодекса РФ.

Налогоплательщиками акциза признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соотве
тствии с таможенным
законодательством

Таможенного союза и
законодательством

Российской Федерации о
таможенном деле.

Организации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются
налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогооблож
ению в
соответствии с настоящей главой.

Подакцизные товары:



этиловый спирт и продукция, которая с
одержит более 9
-
ти процентов та
кого
спирта.

Исключение

составляют лекарства, а та
кже ветеринарные препараты в ем
костях не
более 100 мл, парфюмерно
-
косме
тич
еские средства с долей этило
вого спирта до 80
процентов включительно (при наличии пульверизатора


до 90 процентов включительно),
разлитые во ф
лаконы до 100 мл, а также пар
фюмерно
-
косметическая продукция с долей
этилового спирта до 90 процентов включите
льно, разлитая в емкости до 3 мл
включительно;



алкогольная продукция, пиво;



табачные изделия;



легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150
л.с.);



дизельное топливо, моторные масла, автомобильный и прямогонны
й бензин.

Налоговым периодом

признается
календарный месяц
.

Налоговые ставки для налогообложе
ния подакцизных товаров опреде
ляются по ст.
193 Налогового кодекса РФ.

Сроки и порядок уплаты акциза при

совершении операций с подакциз
ными товарами
определены
в ст. 204 Налогового кодекса РФ.




Водный налог


Порядок исчисления водного налога и его уплаты регулируется главой 25.2
Налогового кодекса РФ.

Организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое
водопользование в соответств
ии с законодательством РФ.

Не признаются плательщиками водного налога организации и физические лица,
осуществляющие водопользование на

основании договоров водопользо
вания или
решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенн
ых
и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 86 Водного кодек
са РФ к специальному водопользо
ванию
относится использование водных объектов с применением сооружений, технических
средств и устройств, осу
ществляемое гражда
нами и юридически
ми лицами только при
наличии лицензии на водопользование, за исключением случаев использования водных
объектов д
ля плавания на маломерных плава
тельных средствах и для разовых посадок
(взлетов) воздушных судов.

Согласно
ст. 27 Водного кодекса, водо
пользователь
-
гражданин может ис
пользовать
водные объекты для собственных нужд, либо для осуществления
предпринимательской деятельности. При э
том для собственных нужд гражда
нин вправе
свободно использовать водные объекты.
При осущ
ествлении пред
принимательской
деятельности необходимо

получение лицензии на водополь
зование.

Глава 25.2 Налогового кодекса РФ не
предусматривает возможности пре
доставлять
льготы законодательными органами субъектов РФ, и данной главой установлены
ф
иксированные ставки водного н
алога. Что касается забора воды
для водоснабжения
населения, то на всей те
рритории РФ устанавливается еди
ная пониженная ставка


70
рублей за 1 тыс. кубических метров
.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 333.9 гл. 25.2 Налогового

кодекса РФ не признается
объектом налогообложения забор из подземных водных объектов воды, содержащей
полезные ископаемые, природные лечебные ресурсы, а также термальных вод.

Прямой забор указанных вод облагается налогом на добычу полезных

ис
ко
паемых
(НДПИ) в порядке, установленном гл. 26 Налогового кодекса.

Налоговым периодом

для всех категорий плательщиков будет являться
квартал
.

Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с п. 3 с
т.333.13 Налого
вого
кодекса РФ, уплачивается по мес
то
нахождению объекта налогообложе
ния.

Налог

подлежит уплате в срок
не позднее 20
-
го

числа месяца, следующего за
истекшим кварталом.

Налоговая декларация

представляется налогоплательщиком в налоговый орган
по местонахождению объекта налогообложения
н
е позднее 20
-
го

числа месяца,
следующего за истекшим квартал
ом (ст. 333.14 Налогового кодек
са РФ).




Налог на добычу полезных ископаемых


Порядок исчисления налога на добычу полезных ископаемых и его уплаты
регулируется главой 26 НК РФ.

Плательщиками на
лога признаются организации и индивидуальные
предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с
законодательством РФ. Они подлежат пос
тановке на учет в качестве нало
гоплательщика
НДПИ по месту нахождения у
частка недр, предост
авлен
ного ему в пользование в
течение
30 кал
ендарных дней

с момента государ
ственной регистрации лицензии
(разрешения) на пользование участком недр.

Объектом налогообложения является
добыча полезных ископаемых
, в
соответствии со ст. 336 Налогового
кодекса РФ.

Налоговым периодом признается
календарный месяц
.

Налоговая декларация

представляетс
я по месту нахождения (месту жи
тельства)
налогоплательщика
не позднее

последнего дня

месяца
, следую
щего за истекшим
налоговым периодом.




Азартные игры


Ст
атьей 16 Федерального закона от 29.
12.2006 № 244
-
ФЗ (в ред. от 16
.
1
0.201
2
) «О
государственном регулиро
вании деятельности по органи
зации и проведению
азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты
Российской Ф
еде
рации» установлено, что с
01.07.2009 организация и проведение
аз
артных игр на территории Россий
ской Федерации могут осуществляться только в
игорных зонах, которые создаются на территориях следующих субъектов Российской
Федерации:
Алтайский край;
П
риморский край;
Калининградская область;
Краснодарский
край.

Деятельность по организации и прове
дению азартных игр с использо
ванием
информационно
-
телекоммуникационных сетей, в том числе сети Интернет, а также
средств связи, в том числе подвижной св
язи, запрещена (п. 3 ст. 5 Федерального
закона от
29.12.2006 № 244
-
ФЗ).

Игорные заведения (за исключением

букмекерских контор и тотализа
торов) могут
быть открыты исключительно в игорных зонах в порядке, установленном настоящим
Федеральным законом
(п.4 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 244
-
ФЗ).



Букмекерские конторы и тотализаторы


В соответствии с п. 2 ст. 14 Федер
ального закона от 29.12.2006
№ 244
-
ФЗ
букмекерские конторы и тот
ализаторы (за исключением откры
ваемых в игорных зонах)

могут быть
открыты исключительно на основа
нии лицензий на осуществление
деятел
ьности по организации и проведе
нию азартных игр в букмекерских конто
рах и
тотализаторах, порядок вы
дачи которых определяется Правительством РФ.

В соответствии с п. 1
Постановле
ние Правительства РФ от 26.12.2011 N 1130 «О
лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских
конторах и тотализаторах» (вместе с "Положением о лицензировании деятельности по
организации и проведению азартных игр в букмек
ерских конторах и тотализаторах")
утверждено Положение о лице
нзировании деятельности по
организации и проведению
азартных игр

в букмекерских конторах и тота
лизаторах, в соответствии с которым
установлен порядок лицензирования деятельности юридических

лиц по организации и
проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах вне игорных зон,
согласно которому, лицензирование деятельности по организации и проведению
азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах
осуществляется Федеральной
налоговой службой.



Лотереи


В соответствии с Федеральным Законом от 11.11.2003 № 138
-
ФЗ (в ред. от
18.07.2011) «О лотереях», лотерея


эт
о игра, которая проводится в со
ответствии с
договором и в которой одна сторона (ор
ганизатор лотереи) проводит розыгрыш
призового фонда лотереи, а вторая сторона (участник лотереи) получает право на
выигрыш, если

она будет признана выиграв
шей в соо
тветствии с условиями лотереи.

Для проведения лотереи на территории Российской Ф
едерац
ии необхо
димо
получить разрешение в соответствующем уполномоченном органе
исполнительной
власти.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 05.07. 2004 № 338 (в ред. от
27.01.2011) «О мерах по реализации Федерального закона «О лотерея
х» Федеральная
налоговая служб
а является уполномоченным феде
ральным органом исполнительной
власти, осуществляющим:



выдачу разрешений на проведение всероссийских лотерей;



рассмотрение уведомлений о проведении стимулирующих лотерей;



ведение Единог
о государственного ре
естра лотерей и государствен
ного реестра
всероссийских лотерей;



контроль за проведением лотерей,
в том числе за целевым использо
ванием
выручки от проведения лотерей.

Указанным Постановлением утверждены Правила подго
товки и

пред
ставления
документов для получения раз
решений на проведение всерос
сийских
государственных лотерей и пере
чень сведений о проведении ло
терей, подлежащих
представлению орга
низатором и (или) оператором ло
тереи в ФНС.

В Едином государственном

реестре лот
ерей содержатся сведения обо
всех
проводимых на территории РФ лотереях.

Приказом МФ РФ
Приказ Минфина России от 26.04.2012 N 53н «Об утверждении
Форм и сроков представления отчетности о лотереях»
утвержден
ы
формы и сроки
предоставления отч
етности о лотереях.



Сборы за пользование объектами ж
ивотного мира и за пользование
объектами
водных биологических ресурсов


Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами
водных биологических ресур
сов регулируются главо
й 25.1 На
логового кодекса РФ.

Плательщиками сбора являются орган
изации и физические лица
, в том
числе
индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение
на добычу объектов животного мира и на добычу (вылов) водных
биологических
ресурсов.

Срок представления декларации:

1. для органов, выдающих разрешения на добычу объектов животного мира и
разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов,


не позднее 5
-
го

числа
каждого месяца;

2. для организаций и и
ндивидуальн
ых предпринимателей, осуществ
ляющих
пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов по
разрешению,


не позднее 1
0 дней

с даты получения разреше
ния.




ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ


Основные нормы, регулирующие
взаимоотношения наем
ных работни
ков и
работодателей, определены Трудовым кодексом РФ (далее ТК РФ) от 30.12.2001 № 197
-
ФЗ (с изменениями и дополнениями).

Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании
трудового договора, заключение

которого

является обязатель
ным условием при приеме
на работу (ст. 16 ТК РФ).

При заключении трудового договора, лицо, поступающее на работу, предъявляет
работодателю:



заявление о приеме на работу;



паспорт или иной документ, удостоверяющий личность
;



трудовую книжку, за исключением случаев, когда трудовой договор

заключается впервые или работник поступает на

работу на условиях
со
вместительства;



страховое свидетельство государственного пенсионного страхования

(СНИЛС);



документы во
инского учета


для

военнообязанных и лиц, подлежа
щих призыву на
военную службу;



документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний


при
поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки.

До подписания
трудового договора
работника нужно ознакомить с ло
кальными
нормативными актами, непосредственно связанными с его т
ру
довой деятельностью (ч. 3
ст. 68 ТК Р
Ф). Обязательными для ознакомле
ния являются следующие документы:



правила внутреннего трудового распо
рядка (ч. 3 ст. 68 ТК РФ);



правила хранения и использования персональных данных работников (ст. 87 ТК
РФ);



положение об оплате труда (ст. 135 ТК РФ), если такой раздел не включен в
правила внутреннего трудового распорядка;



правила и инст
рукция п
о охране труда (ст. 212 ТК РФ).

Документы, с которыми следует ознакомить работника, при их наличии в
организации:



должностная инструкция. Данный
документ разрабатывается в орга
низации в
случае отсутствия в трудовом договоре конкретного указания
на трудовые обязанности
работника и должен являться неотъемлемой частью трудового договора;



коллективный договор;



положение о социальном обеспечении работников;



положение об информационной безопасности;



пол
ожение о коммерческой тайне;



положе
ние о материальной ответственности работников за ущерб,
причиненный работодателю;



положение о документообороте;



положение об инвентаризации товарно
-
материальных ценностей;



письменный договор о полной индивидуальной или коллективной (б
ригадной)
материальной ответственности работника;



иные документы.

Факт ознакомления с локальными
нормативными актами подтвержда
ется
подписью работника на листе ознакомления с указанием фамилии, имени, отчества,
даты ознакомления и проставле
ния личной подписи.

Трудовой договор заключается в письменной форме в двух экземплярах, каждый
из которых подписывается

работником и работодателем. Эк
земпляр, хранящийся у
работодателя, д
олжен содержать подпись работни
ка о получении своего экзе
мпляра
договора («Трудовой договор на руки получил», дата, подпись).

Форму трудового договора работодат
ель может разработать самостоя
тельно,
учитывая обязательные для внесе
ния в него условия, перечень ко
торых приведен в ст. 57
ТК РФ:



фамилия, имя
, отчество работника и наименование р
аботодателя (фа
милия, имя,
отчество работодателя


ф
изического лица), заключивших
трудовой договор;



сведения о документах, удостовер
яющих личность работника и рабо
тодателя;



идентификационный номер налогоп
лательщика и работодателя (за
исключением работодателей


физических лиц
, не являющихся индивиду
альными
предпринимателями);



сведения о представителе работода
теля, подписавшем трудовой дого
вор, и
основание, в силу которого он н
аделен соответств
ующими полно
мочиями;



место и дата заключения трудового договора.



место работы, а в случае, когда работник принимается для работы в филиале,
представительстве или ином
обособленном структурном подраз
делении организации,
расположенном в другой местнос
ти,


место работы с указанием обособленного
структурного подраз
деления и его местонахо
ждения;



трудовая функция (работа по должности в соответствии со штатным
расписанием, профессии, специальности с

указанием квалификации; кон
кретный вид
поручаем
ой работнику работы)
.

Если в соответствии с на
стоящим Кодексом, иными
федеральными законами с выполнением работ по определенным должностям,
профессия
м, специальностям связано пре
доставление компенсаций и льгот либо
наличие
ограничений, то наимено
в
ание этих должностей, профессий или специальностей и

квалификацион
ные требования к ним должны соответство
вать наименованиям и
требова
ниям, указанным в квалификационных
справочниках, утверждаемых в по
рядке,
устанавливаемом Правительством Российской Федераци
и;



дата начала работы, а в случае, когда заключается срочный трудовой договор,


также срок его действия и о
бстоятельства (причины), послу
жившие основанием для
заключения сро
чного трудового договора в соот
ветствии с настоящим Кодексом или
иным фе
деральным законом;



условия оплаты труда (в том числе
размер тарифной ставки или окла
да
(должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты);



режим рабочего времени и времени

отдыха (если для данного работ
ника он
отличается от о
бщих правил, действующих у данн
ого работодате
ля);



компенсации за тяжелую работу и р
аботу с вредными и (или) опас
ными
условиями труда, если работник пр
инимается на работу в соответст
вующих условиях,
с указанием характеристик условий труда на
рабочем месте;



условия, определяющие в необходимых случаях характер работы (подвижной,
разъездной, в пути, другой характер работы);



условие об обязательном социальн
ом страховании работника в соот
ветствии с
ТК РФ и иными федеральными законами.

При изменении существенных услови
й трудового договора составляет
ся до
полнение
к трудовому договору.

На основании трудового договора работодатель издает приказ о приеме на р
аботу по
форме № Т
-
1 или Т
-
1а.

Приказ о приеме на работу подписывается рабо
тодателем, после чего
объявляется работнику под роспись в тре
хдневный срок со дня фактиче
ского начала
работы.

Работодатель обязан вести трудовые книжки на каждого работника,
проработавшего у него свыше пяти дней
, если последний не являетс
я со
вместителем (ч. 3
ст. 66 ТК РФ). Запись о приеме на работу делается на основании соответствующего
приказа (
распоряжения) не позднее недель
ного срока. Запись в трудовую книжку
об
основании и причине прекраще
ния трудового договора должна произв
одиться в
точном соответствии с формулировками ТК РФ и со ссылками на соответствующие
статью, часть статьи, пункт статьи ТК РФ.

Трудовые книжки заполняются в соотв
етствии с Инструкцией по за
полнению
трудовых книжек (Приложение № 1 к Постановле
н
ию Минтру
да РФ от 10.10.2003 № 69
«Об утверждении Инструкции по заполнению трудовых книжек»).

Правила ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой
книжки и обеспечения ими р
аботодателей утверждены Поста
новлением Пра
вительства
РФ от 16.04.2
003 № 225 (далее


Правила).


Для учета бланков трудовых книжек и вкладышей в них гл. VI Правил ведения и
хранения трудовых книжек предусмотрено ведение:



приходно
-
расходной книги по учету бланков трудовой книжки и вкладыш
а в
нее;



книги учета движения трудовых книжек и вкладышей в них. Постановлением
Министерства труда и социального развития РФ от 10.10.2003 № 69 «Об утверждении
инструкции по заполнению трудовых книжек» утверждены инструкция по заполнению
труд
овых книжек, форма приходно
-
расходной книги по учету б
ланков трудовых книжек и
вклады
шей в нее и форма книги учета движения трудовых книжек и вкладышей в нее
(далее


Инструкция).

ТК РФ и Правилами ведения и хранения трудовых книжек пре
дусмот
рен перечень

сведений, вносимых в трудовую книжку работника. К ним относятся сведения (ч. ч. 4,
5 ст. 66 ТК РФ, п. п. 4, 10, 21, 22, 23 Правил, п. 3.1 Инструкции):



о работнике;



о выполняемой работе;



о переводе на другую постоянную работу;



об увольне
нии работника с основа
нием прекращения трудового дого
вора;



о награждении за успехи в работе;



о квалификации;



о разряде (класс, категория);



о времени обучения на курсах и в школ
ах по повышению квалифика
ции,
переквалификации;



о времени военной

и иной службы;



о периодах, не включаемых в непрерывный трудовой стаж;



о восстановлении непрерывного трудового стажа;



о работе по совместительству (по желанию работника).

Не вносятся в трудовую книжку сведения о взысканиях, применяемых к работник
у,
за исключением дисциплин
арного взыскания в виде увольне
ния.

При приеме на работу запись в трудовой книжке может быть такой:
см. Пример 1.

Каждая внесенная запись в трудовую

книжку должна быть продубли
рована в
личной карточке работни
ка по
унифицированной форме
№ Т
-
2. С каждой такой
записью работод
атель обязан ознакомить работни
ка под роспись.

На работника, работающего по совместительству (внешнему или внутреннему),
ведение трудовой книжки не предусмотрено. Запись о такой работе
может быть
внесена только

по основному месту работы
(ч. 5 ст. 66 ТК РФ, п. 20 Правил).


Пример 1


записи

Дата




Сведения о приеме на работу,
переводе на другую постоянную
работу, квалификации, увольнении
(с указанием причин и ссылкой на
статью,
пункт закона)



Наименование, дата и
номер документа, на
основании которого
включена запись


Число

Месяц

Год



1

2



3

4



1



2



01



30



11



12



2006



2006

Индивидуальный предприниматель
Петров Иван Кузьмич

Принята на должность продавца
-
консульта
нта


Уволена по собственному
желанию, пункт 3 части 1
статьи 77 Трудового кодекса РФ

Индивидуальный предприниматель
Петров И.К. М.П.





Приказ № 8 от
01.11.2006


Приказ № 12 от
30.12.2006


С записями в трудовой книжке ознакомлен


(Подпись работник
а)

Для внесения в трудовую книжку записи о работе по совместительству необходимо:



желание работника (законом не установлена форма волеизъявления


письменная
или устная);



предоставление документа, подтве
рждающего работу по совмести
тельству.


Пример 1.

Правилами ведения и хранения труд
овых книжек также установлен по
рядок
внесения исправлений в трудовую книжку работника.

Исправление неправильной или нет
очной записи может быть произве
дено по месту
работы, где была внесена соответствующая запис
ь, или по новому месту работы (на
основании оф
ициального документа работодате
ля, допустившего ошибку).

Запись исправляется путем признания ее недействительной и внесения правильной
записи (п. 30 Правил). Зачеркив
ание записей не допускается.




ПОСТАНОВКА
НА УЧЕТ РАБОТОДАТЕЛЕЙ


При государственной регистрации орг
анизации производится одновре
менная
постановка на налоговый учет и учет

в фондах, а также передача све
дений в органы
статистики. Этот порядок именуют «регистрацией в одном окне»: о созданн
ом
предприятии налоговая служба направляет данные в:



Пенсионный фонд РФ (ПФР);



Фонд социального страхования (ФСС);



органы статистики.

Все фонды на основе сведений, полученных от налоговой инспекции, ставят
созданную организацию на учет и нап
равляют в адрес предприятия Свидетельств
а и
регистрационные карточки.

При постановке на учет индивидуального предпринимателя в налоговой инспекции
передача сведений из государственного реестра производится только в ПФР.
Индивидуальному предпри
нимател
ю присваивается регистра
ционный номер, на который
будут перечисляться страховые взносы за ИП.

Индивидуальный предприниматель
-
работодатель, заключая трудовые договоры с
наемны
ми работниками, обязан:



зарегистрироваться в качестве страхователя в Фо
нде обязательного
пенсионного страхования (ПФР РФ) в ср
ок не позднее 30 дней со дня за
ключения
трудового договора и уплачива
ть страховые взносы в соответст
вии с Федеральным
законом 167
-
ФЗ от
15.12.2001 «Об обязательном пен
сионном страховании в Российской
Фед
ерации», а также оформлять стра
ховые свидетельства государственного пенсионного
страхования для лиц, поступающих на работу впервые;



встать на учет в качестве страховате
ля в Фонде социального страхова
ния (ФСС) не
позднее 10 дней со дня закл
ючения труд
ового договора с пер
вым из нанимаемых
работников и выпла
чивать определенные виды страхо
вого обеспечения застрахованным
лицам
при наступлении страховых случа
ев в соответствии с федеральными закона
ми о
конкретных видах обязатель
ного социального страхования
(как то


пособие по
беременности и родам,

пособие по временной нетрудоспособности, единовременное пособие в связи с
рождением ребенка и т.п.), в том числе за счет собственных средств.

На работодателей
-
предпринимателей распространяются все обязанности п
о
трудовому законодательству, законодат
ельству по охране труда. При из
менении
существенных условий труда р
аботника, при прекращении трудо
вого договора
(увольнении) необходимо с
облюдать порядок и сроки, уста
новленные Трудовым
кодексом РФ для осуществления

указанных действий.

В целях обеспечения соблюдения тр
ебований охраны труда, осуществ
ления
контроля за их выполнением у каждого работодат
еля, осуществ
ляющего
производственную деятельность,

численность работников кото
рого превышает 50
человек,

создается служба охраны труда или вводится должность специалиста по охране
труда, имеющего соответствующую подготовку или опыт работы в этой области.

Работодатель, численность работников

которого не превышает 50 че
ловек,
принимает решение о со
здании службы охраны труда или введении должности
специалиста по охране труда

с учетом специфики своей произ
водственной деятельности.

Если такая служба или должность не будет создана, то их функции должен
осуществлять работодатель. До
пускается т
акже заключение граж
данско
-
правового
договора с организацией или специалистом, которые будут оказывать услуги
индив
идуальному предпринимателю
работодателю в области охраны труда (ст. 217 ТК
РФ).

Работодателю следует учитывать, ч
то продолжительн
ость рабочей не
дели не может
быть больше, а продолж
ительность ежегодного оплачивае
мого отпуска меньше, чем
установлено

ТК РФ. Нормальная продолжи
тельность рабочего времени не может
п
ревышать 40 часов в неделю. Еже
годный основной оплачиваемый отпуск

предоставляется работникам про
должительностью 28 календарных дней.

Месячная заработная плата работника, отработ
авшего за этот период нор
му рабочего
времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже
минимального размера оплаты
труда (ст. 133 ТК РФ).

Работодатель обязан выплачивать наемному работнику заработную плату и
представлять отчетность в инспекцию федеральной нал
оговой службы (ИФНС), ПФР,
ФСС.


Налоги

Ставка налога

Уплата

Отчет

Налог на
доход,
удерживаемый

с
з/пл наемных
ра
ботников

13%

ежемесячно в
день выдачи
заработной
платы



1 раз в год до

1 апреля
ф. 2
-
НДФЛ
в ИФНС

Страховые
взносы от з/пл
наемных
работников

30
%
+НС
*

в том числе:

22%



страховые взносы
в ПФР (страховая часть,
накопительная часть)

2,9%



ФСС

5,1%



ФФОМС

ежемесячно до
15 числа

1) в ПФР 1 раз в квартал
до 15 числа
второго
месяца, сле
дующего за
отчетным
по форме РСВ
-
1

2) в ПФР 1 раз в квартал
до 15 числа
второго
месяца, сле
дующего за
отчетным



персонифициро
ванный
учет

Страхование
о
т
несчастных
случа
ев на
производстве

ФСС определяет группу
страхового риска

ежемесячно до
15 числа

1 раз в квартал до 15
числа месяца,
сле
дующего за отчетным
по форме 4
-
ФСС

*

Статьей 1 Федерального закона

от 30 ноября 2011 года № 356
-
ФЗ

«О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов»,
устан
овлено, что в 2012 году и на плановый период 2013 и 2014 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователями в порядке и по тарифам, которые

установл
ены Федеральным законом

от 22 декабря 2005 года

№ 179
-
ФЗ


«О страховых тарифах на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных забол
еваний на 2006 год» (далее


Федеральный закон от 22
декабря 2005 года № 179
-
ФЗ).

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых
отношен
ий и гражданско
-
правовых договоров и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии со статьей 20
1

Федерального
закона от 24 июля 1998 года № 125
-
ФЗ

«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний» (далее


Федеральный закон от 24 июля 1998 го
да № 125
-
ФЗ).
Сохраняются 32 страховых тарифа (от
0,2 до 8,5 процента), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска.


Федеральным законом от 24.07.20
09 № 212
-
ФЗ предусмотрено приме
нение
пониженных
тарифов страховых взносов. В ст. ст. 58,

58.1, 58.2 За
кона приведен
перечень плательщиков
-
работодателей, применяющих по
ниженные тарифы по
страховым взносам.


ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
О НАЛОГАХ И СБОРАХ


Ответственность за совершен
ие налоговых правонарушений (глава 16
Налогового Кодекса РФ)


Виды правонарушений


Субъекты
ответственно
сти

Размер
штрафа

Основание

Нарушение
налогопла
тельщиком
установленного Налоговым
кодексом РФ срока подачи
заявления о постановке на
учет в ИФНС

О
рганиза
ции,
ФЛ, ИП

10 000 руб.

п. 1 ст. 116
Налогового
кодекса РФ

Ведение деятельности
ор
ганизацией или ИП без
постановки на учет в
налоговом органе

Организации,
ИП

10% от доходов,
полученных в
результате такой
деятельно
сти, но не
менее
40 000 руб.

п.

2 ст. 116
Налогового
кодекса РФ

Нарушение установленно
го
Налоговым кодексом РФ
срока представления в
налоговый орган
информации об открытии
или закрытии им счета в
каком либо банке

Организации,
ИП

5 000 руб.

ст. 118
Налогового
кодекса РФ

Непредставл
ение налоговой
декларации в налого
вый
орган по месту учета в
установленный срок

Организа
ции,
ФЛ, ИП

5% неуплаченной
суммы налога,
подлежащей уплате
(до
плате) на
основании
декларации, за
каж
дый полный

или
не
полный месяц со
дня, установленного
для ее предст
авления,
но
не более 30%
указанной суммы и не
ме
нее 1 000 руб.


ст. 119
Налогового
кодекса РФ

Несоблюдение порядка
представления налоговой
О
рганиза
ции,
ФЛ, ИП

200 руб.

ст. 119.1
Налогового
декларации (расчета) в
электронном виде

кодекса РФ

Грубое наруш
ение правил
учета доходов и (или)
рас
ходов и (или) объектов
налогообложения, если эти
деяния:



совершены в течение
од
ного налогового периода;



совершены в течение более
одного налогового
периода;



повлекли занижение
налоговой базы

Организации






10 00
0 руб.,


30 000 руб.,


20% от суммы
неуп
лаченного
налога, но не менее
40000 руб.

ст. 120
Налогового
кодекса

РФ

Неуплата или неполная
уплата сумм налога (сбора) в
результате занижения
налоговой базы, иного
неправильного исчисления
налога (сбора) или других

неправомерных действий
(бездействия), со
вершен
ные:



по неосторожности;




умышленно

Организа
ции,
ФЛ, ИП









20% от неуплаченной
суммы налога
(сбора);

40% от неуплаченной
суммы налога (сбора)

ст. 122
Налогового
кодекса РФ

Неправомерное неудержа
ние
и
(ил
и) неперечисле
ние
(неполное удержание и
(или)
перечисление) в
ус
тановленный срок сумм
налога, подлежащего
удержанию и перечислению
налоговым агентом

Организа
ции,
ФЛ, ИП

20% от суммы,
под
лежащей
удержанию
и (или)
перечислению

ст. 123
Налогового
кодекса Р
Ф

Несоблюдение
установленного Налоговым
кодек
сом РФ порядка
владения,
пользования и
(или) распо
ряжения
имуществом, на которое
наложен арест или в
отношении которого
налоговым органом приня
ты
обеспечительные меры в
виде
залога

Организации

30 000 руб.

ст
. 125
Налогового
кодекса РФ



Непредставление в
установ
ленный срок в
налоговые органы
документов и (или)
иных
сведений, предусмотренных
Налоговым кодек
сом РФ и
Организа
ции,
ФЛ,
ИП





200 руб. за каждый
непредставленный
д
окумент




ст. 126
Налогового
кодекса РФ




иными актами
законодательства о налогах и
с
борах
.



Непредставление
на
лого
вому органу сведений
о
налогоплательщике,
выразившееся в отказе
организации предоставить
имею
щиеся у нее
документы,
предусмотренные
Налоговым кодексом РФ, по
за
просу налогового органа, а
равно иное уклонение от
предоставления таких
документов либо
предоставление документов
с з
аведомо недостоверными
све
дениями, если такое
деяние не содержит
признаков
нарушения
законодатель
ства о налогах и
сборах, предусмотренного
ст. 135.1 Налогового кодекса
РФ




Организа
ции,
ФЛ,
ИП





10 000 руб.




ст. 126
Налогового
кодекса РФ



Неявка либо уклонение от
явки без уважительных
причин лица, вызываемого
по делу о налоговом
пра
вонарушении в качестве
свидетеля
.



Неправомерный отказ
сви
детел
я от дачи показаний,
а равно дача заведомо
ложных показаний

ФЛ

1

000 руб.






3

000 руб.

ст. 128

Налогового
кодекса РФ



Отказ эксперта,
перево
дчика или
специалиста от
участия в
проведении на
логовой
проверки.



Дача экспертом заведомо
ложного заключени
я или
осуществление
переводчи
ком заведомо
ложного
перевода

ФЛ

500 руб.





5

000 руб.

ст. 129
Налогового
кодекса РФ



Неправомерное
несооб
щение
(несвоевременное
сообщение) лицом сведений,
которые в соответст
вии с
Налоговым кодексом
РФ это
лицо должно сооб
щить
Организа
ции,
ФЛ, ИП

5

000 руб.







ст. 129.1
Н
алогового
кодекса РФ

налоговому органу, при
отсутствии признаков
налогового правонаруше
ния,
предусмотренного
Эст. 126
Налогового кодекса РФ.



Те же деяния,
совершен
ные повторно в
течение
календарного года






20

000 руб.



Нарушение
установленно
го Налоговым
кодексом РФ порядка
регистрации в
налоговых
органах игровых столов,
игровых авто
матов, касс
тотализатора,
касс
букмекерской конторы либо
порядка регистра
ции
изменений количества
названных объектов.




Те же деяния,
совершенные более одного
раза

Организации
или ИП

трехкратный размер
ставки налога на
игорный бизнес,
ус
та
новленной для
соответствующего
объекта
налогообложе
ния;





шестикратный размер
ставки налога на
игорный бизнес,
установленной для

соответствующего
объекта
налогообложения

с
т. 129.2
Налогового
кодекса РФ


УВЕДОМИТЕЛЬНЫ
Й ПОРЯДОК
НАЧАЛА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ


Юридические лица, индивидуальны
е предприниматели обязаны уведо
мить
Управление Роспотр
ебнадзора по

Алтайскому краю

о начале осуще
ствления
следующих видов предпринимате
льской деятельности:

1) предоставление гостиничных услуг, а также услуг по временному
размещению и обеспечению временного проживания;

2) предоставление бытовых услуг;

3) предоставление услуг обществен
ного питания организациями обще
ственного
питания;

4) розничная торговля (за исключением розничной торговли товарами, оборот
которых ограничен в соответствии с федеральными законами);

5) оптовая торговля (за исключением

о
птовой торговли товарами, обо
рот которых
ограничен в соответствии с федеральными законами);

6) предоставление услуг по перевозкам

пассажиров и багажа по заказам
автомобильным транспортом (за исклю
чением осуществления таких пере
возок по
маршрутам регулярны
х перевозок, а также для о
беспечения соб
ственных нужд
юридических лиц, индивидуальных предпринимателей);

7) предоставление услуг по перевозка
м грузов автомобильным транс
портом,
грузоподъемность которого составляет свыше двух тонн пятисот килог
раммов (за
исключением таких перевозок, осуществляемых для обеспечения собственных нужд
юриди
ческих лиц, индивидуальных пред
принимателей);

8) производство текстильных материалов, швейных изделий;

9) производство одежды;

10) производство кожи, издел
ий из кожи, в том числе обуви;

11) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, за
исключением мебели;

12) издательская и полиграфическая деятельность;

13) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и
информационны
х технологий (за исключением указанной деятельности, осуществляемой
в целях защиты государственной тайны);

14) производство хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий;

15) производство молока и молочной продукции;

16) производство соковой продукции из
фруктов и овощей;

17) производство масложировой продукции;

18) производство сахара;

19) производство мукомольной продукции;

20) произв
одство безалкогольных напитков;

21) управление многоквартирными домами;

22) оказание услуг и (или) выполнение работ п
о содержанию и ремонту общего
имущества в многоквартирных домах;

23) производство эталонов единиц величин, стандартных образцов и средств
измерений;

24) производство тары и упаковки;

25) производство мебели;

26) производство средств индивидуальн
ой защиты;

27) производство пожарно
-
технической продукции;

28) производство низковольтного оборудования;

29) производство строительных материалов и изделий;

30) оказание социальных услуг (в соот. с ФЗ РФ от 26.12.2008 №294
-
ФЗ «О защите
прав юридических

лиц и индивидуальных предпр
инимателей при осуществлении
государственного контроля (надзора) и м
униципального контроля» и по
становлением
Правительства РФ от 16.07.2009 № 584 «Об уведомительном порядке начала
осуществления отдельных видов пре
дпринимательской деятельности»).

Уведомление может быть представле
но по форме утвержденной
По
становлением Правительства РФ в 2
-
х экземплярах на бумажном носителе, по почте
или в форме электронного док
умента по адресу: 656056, Алтай
ский край, г. Бар
наул, ул.
М.Горького, 28.

Шаблон уведомления размещен на о
фициальном сайте Роспотребнад
зора
(http://www.rospotrebnadzor.ru/) в р
азделе «Электронное правительст
во», подразде
ле
«Информационные материалы».

Кроме того, в Управление Роспотребн
адзора
по Алтайскому краю не
обходимо
сообщить о следующих изменениях:

а) изменении места нахождения юрид
ического лица и (или) места фак
тического
осуществления деятельности;

б) изменении места жительства индивидуального предпринимателя и (или) места
факт
ического осуществления деятельности;

в) ре
организации юридического лица

(в соотв. с частью 6 статьи 8 Федер
ального
закона от 26.12.2008
№ 294
-
ФЗ «О защите прав юридическ
их лиц и индивидуальных
предпри
нимателей при осуществлении государст
венного кон
троля (надзора) и
муниципального контроля»)

Указанные сведения должны представляться в течение 10 дней со дня внесения
соответствующих изменений

посредством представления (на
правления) заявления в
произвольной форме с прило
жением копий доку
ментов, п
одтверждающих факт внесения
соответствующих изменений.

За нарушение юридическим лицом

или индивидуальным предпринима
телем
установленного порядка представле
ния уведомлений о начале осу
ществления
предпринимательской деятельн
ости определена администр
а
тивная ответственность в
соответствии с Федеральным законом РФ от 27.07.2010 № 239
-
ФЗ «О внесении
изм
енений в Кодекс Российской Феде
рации об административных правонарушениях».

Статья 19.7.5
-
1 Кодекса Российской Федерации об административных
пра
вонарушениях предусматривает следующие виды административной
ответственности:

1. Непредставление юридическим л
ицом или индивидуальным
пред
принимателем уведомления о начале осуществления предпринимательской
деятельности в случае, если предста
вление такого уведомления является
обязательным,


влечет наложение адм
инистративного штрафа на должно
стных лиц в
размере от трех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц


от десяти тысяч до
двадцати тысяч рублей.

2. Представление юридическим л
ицо
м или индивидуальным предпри
нимателем
уведомления о начале осуществления предпринимательской деятельности,
содержащего недостоверны
е сведения, в случае, если пред
ставление такого уведомления
является обязательным,


влечет наложение администрати
вного штрафа на должностных
лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических

лиц


от двадцати
тысяч до три
дцати тысяч рублей.

По всем возникающим вопросам следует обращаться к специалистам
Управления Роспотребнадзора п
о Алтайском
у краю по телефону: 8 (3852) 24
-
29
-
78,
по
адресу электронной почт
ы: [email protected],
на сайте:
www.22.rospotrebnadzor.ru
.




Необходимая разрешительная документация отдельных видов
деятельности


Виды деятельности

Разрешительные документы

1. Хлебопекарня

Для оказания услуг общественного питания (хлебопекарня)
необходимо:

1. Свидетельство о регистрации физического лица в качестве
индивидуального предпринимателя (свидетельство о регистрации
юридичес
кого лица);

2. Свидетельство о постановке на налоговый учет;

3. Санитарно
-
эпидемиологическое заключение;

4. Заключение пожарной инспекции;

5.
В некоторых случаях может потребоваться оформление
сертификатов (деклараций) соответствия реализуемой и
изготовляе
мой продукции требованиям действующей
нормативной документации;

6. Договоры о проведении профилактических мероприятий
по

дезинсекции
,

дезинфекции

и

дератизации

с предоставлением
сопровождающей документации;

7. В случае транспортировки продукции из пекарни требуются
санитарные паспорта и

договор

дезинфекции

на

транспортные

средства
;

8. О
формление

договора

на

осуществление

дезинфекции

по

очистке

систем

конд
иционирования

и

вентиляции
;

9.
Договоры

и

отчетные

документы

по

вывозу

ТБО

и

органических

отходов
;

10. Внутренняя

документация

для

хлебопекарни


по
проведению санитарных мероприятий
-

журнал

учета

дезсредств
,
ассортимент реализуемых товаров, журнал вывоза отходов.

Деятельность объектов питания регулируется следующими
нормативно
-
правовыми актами:

1. Постановлен
ие Правительства РФ от 15.08.1997г. № 1036 «Об
утверждении Правил оказания услуг общественного питания;

2. ГОСТ Р 50764
-
95 «Услуги общественного питания. Общие
требования»;

3. ГОСТ Р 50763
-
95 «Общественное питание. Кулинарная
продукция, реализуемая населен
ию»;

4. ГОСТ Р 50762
-
95 «Общественное питание. Классификация
предприятий»;

5. ГОСТ Р 50935
-
96 «Общественное питание. Требования к
обслуживающему персоналу»;


6. Федеральный закон от 01.02.2000 № 29 «О качестве и
безопасности пищевых продуктов»;

7. Санитарно
-
эпидемиологические требования к организациям
общественного питания, изготовлению и оборотоспособности в
них пищевых продуктов и продовольственно
го сырья. СП
2.3.6.1079
-
01;

8. Гигиенические требования к безопасности и пищевой ценности
пищевых продуктов. СанПиН 2.3.2.1078
-
01;

9. Гигиенические требования к срокам годности и условиям
хранения пищевых продуктов. СанПиН 2.3.2.1324
-
03;

10. Закон Российск
ой Федерации от 22.06.2003г. № 54
-
ФЗ «О
применении контрольно
-
кассовой техники при осуществлении
наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием
платежных карт. СанПиН 2.3.2.1078
-
01 "Гигиенические
требования безопасности и пищевой ценности пищ
евых
продуктов", утверждѐнный Постановлением Главного
государственного санитарного врача РФ от 14.11.2001 N 36,
"Санитарно
-
эпидемиологическими правилами и нормативами
"Гигиенические требования к срокам годности и условиям
хранения пищевых продуктов. СанПиН

2.3.2.1324
-
03",
утвержденный Постановлением Главного государственного
санитарно
го врача РФ от 22.05.2003 N 98.

2. Торговля
пищевыми
продуктами

Получить согласование на открытие в Роспотребнадзоре
Алтайского края г.

Барнаул, ул.

Максима Горького, д.

28
;
т
елефон:

(3852) 24
-
29
-
96
;

э
л. почта:
[email protected]
;

Получить разрешение в пожарной инспекции по месту
деятельности
.

Деятельность объектов питания регулируется следующими
нормативно
-
правовыми а
ктами:

1. Постановление Правительства РФ от 15.08.1997г. № 1036 «Об
утверждении Правил оказания услуг общественного питания;

2. ГОСТ Р 50764
-
95 «Услуги общественн
ого питания. Общие
требования»;

3. ГОСТ Р 50763
-
95 «Общественное питание. Кулинарная
продукция
, реализуемая населению»;

4. ГОСТ Р 50762
-
95 «Общественное питан
ие. Классификация
предприятий»;

5. ГОСТ Р 50935
-
96 «Общественное питание. Требован
ия к
обслуживающему персоналу»;

6. Федеральный закон от 01.02.2000 № 29 «О качестве и
безопасности пищевых про
дуктов»;

7. Санитарно
-
эпидемиологические требования к организациям
общественного питания, изготовлению и оборотоспособности в
них пищевых продуктов и продовольственного сырья. СП
2.3.6.1079
-
01;

8. Гигиенические требования к безопасности и пищевой ценности
пищевых продуктов. СанПиН 2.3.2.1078
-
01;

9. Гигиенические требования к срокам годности и условиям
хранения пищевых продуктов. СанПиН 2.3.2.1324
-
03;

10. Закон Российской Федерации от 22.06.2003г. № 54
-
ФЗ «О
применении контрольно
-
кассовой техники при осущест
влении
наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием
платежных карт. СанПиН 2.3.2.1078
-
01 "Гигиенические
требования безопасности и пищевой ценности пищевых
продуктов", утверждѐнный Постановлением Главного
государственного санитарного врача Р
Ф от 14.11.2001 N 36,
"Санитарно
-
эпидемиологическими правилами и нормативами
"Гигиенические требования к срокам годности и условиям
хранения пищевых продуктов. СанПиН 2.3.2.1324
-
03",
утвержденный Постановлением Главного государственного
санитарного врача Р
Ф от 22.05.2003 N 98.

3. Продажа меда

1.
Получить согласование на отк
рытие

в Роспотребнадзоре
Алтайского края г.

Барнаул, ул.

Максима Горького, д.

28
;

т
елефон:

(3852) 24
-
29
-
96
,

э
л. почта:
[email protected]
nadzor.ru
;

2. Получить разрешение в пожарной инспекции по месту
деятельности
.

3. Получить сертификат
качества на пчелопродукцию или
заключение лабораторного анализа, выданное ветеринарной
лабораторией. При перевозке меда за пределы области (края,
республ
ики) пчеловод должен иметь «Ветеринарное
свидетельство №1», которое выдается ветеринарной службой
(района, города, области) на основании сертификата качества или
заключения лабораторного анализа

в Управлении
Россельхознадзора по адресу: г.Барнаул, ул.Проле
тарская, 65
телефон: (3852) 24
-
22
-
79.

4.
Развлекательный
тир

1.П
олучить

согласование на открытие в

Роспотребнадзоре
Алтайского края г.

Барнаул, ул.

Максима Горького, д.

28
;

т
елефон: +7 (3852) 24
-
29
-
96; эл. почта:
[email protected]
; и пожарной инспекции

по месту
деятельности.

2.
Для открытия тира можно зарегистрироваться в качестве
индивидуального предпринимателя или же зарегистрировать
фирму ООО (юридическое лицо).

3.
Для организации стрелкового ти
ра необходимо обратиться в
УВД, в администрацию муниципального района, на территории
которой планируется открыть тир, в пожарную и налоговую
инспекции. Пригодность тира, стрелково
-
стендового комплекса и
стрельбища для эксплуатации определяется комиссией в
составе
сотрудников лицензионно
-
разрешительной работы органов
внутренних дел с привлечением специалистов государственного
пожарного, санитарно
-
эпидемиологического и архитектурного
надзоров, а также руководителя организации. Федеральным
законом от 8 августа

2001 г . №128
-
ФЗ "О лицензировании
отдельных видов деятельности" не предусмотрено
лицензирование деятельности по открытию и содержанию тиров
и пневматических тиров в частности.

Лицензии на пневматическое оружие тоже не нужно.

5. Торговля

текстильными
из
делиями,
нижним бельем,

одеждой,

детской одеждой,
обувью

Для

торговли одеждой и бельем необходимо:

1.

Зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель в
налогов
ых органах по месту жительства.

2.

Получить согласование на открытие в Роспотребнадзо
ре:
по
месту деятельности
, или в Роспотребнадзоре Алтайского края
г.

Барнаул
, ул.

Максима Горького, д.

28;

т
елефон: +7 (3852) 24
-
29
-
96
;

э
л. почта:
[email protected]
; и пожарн
ой инспекции
по месту деяте
льности
.

Для работы необходимо иметь следующие документы:
1.
Документы, указывающие источник поступления и
подтверждающие качество и безопасность реализуемой
продукции.

2.

Документ о регистрац
ии контрольно
-
кассовой техники

(кроме
случаев, когда в соответствии с федеральным законодательством
контрольно
-
кассовая техника не применяется).

3.

Закон Российской Федерации

"О защите прав потребителей".

4
.Федеральный закон "О санитарно
-
эпидемиологическом

благополучии населения".

5
.

Правила продажи отдельных видов товаров.

6
.

Книга отзывов и предложений, прошитая, пронумерованная и
заверенная руководителем юридического лица или
индивидуальным предпринимателем.

7
.Журнал учета мероприятий по контролю.

Белье
м называются текстильные изделия, имеющие прямой
контакт с человеческим телом. Белье может быть нижним
(бюстгальтеры, трусы, майки и т.д.) и постельным (включая и
полотенца). Для детей, мужчин и женщин производится
различное белье. Также существует специал
ьное белье, например,
для
медицинских нужд. Соответственно и процесс сертификации
для этих групп продукции различен. Код ОКП бельевых изделий


84 1000, а ТН ВЭД


61 и 62.

Сертификация

белья
осуществляется в зависимости от его
принадлежности к той или иной группе. На детское и постельное
белье необходимо оформлять обязательные

сертификаты
соответствия

ГОСТ Р
, а на белье для взрослых нужно оформлять
декларацию о соответствии

ГОСТ Р.


В
ид деятельности по продаже одежды и обуви для детей, не
входит в перечень видов деятельности, на осуществление
которых требуется лицензия.

На детскую одежду необходи
мо иметь обязате
льный

сертификат
соответствия

ГОСТ Р
.
Сертифика
т соответствия необходим
только для детской одежды

в соответствии с

Постановлением
Главного санитарного врача РФ от 17.04.2003 № 51, п.18

«О
введении в действие санитарно
-
эпидем
иологических правил и
нормативов СанПиН 2.4.7/1.1.1286
-
03» детская и взрослая одежда
допускается к реализации только при наличии санитарно
-
эпидемиологического заключения о соответствии их настоящим
санитарным правилам. То же самое относится к детской обуви

и
игрушкам.

Копию СЭЗ вы должны запросить у поставщика вместе с
сертификатом соответствия. Вы можете самостоятельно получить
СЭЗ в территориальном управлении Роспотребнадзора по
Алтайскому краю, г.Барнаул, ул.М.Горького, 28, телефон для
консультирования:
(3852) 24
-
99
-
49.

6. Интернет
-
клуб

1.Для ведения предпринимательской деятельности необходимо
пройти государственную регистрацию в соответствии с
Федеральным Законом № 129 «О государственной регистрации
юридических лиц индивидуальных предпринимателей».

2.Нужна лицензия для Вашего вида деятельности

согласно

Федеральному закону
РФ
от 07.07.2003 N 126
-
ФЗ

«О
связи»

для легальной работы интернет клуба.

3.Получить разрешительные документы в о
рганах местного
самоуправления.

4.
Согласование

с отделом архитектуры и градостроительства
открытие интернет клуба,

получить схему ее размещени
я.

5.Согласование разрешения

управления архитектуры и
градостроительства с комитетом по экономике.


6.Получить согласование на открытие интернет клуба в
Роспотребнадзоре по месту нахождения, или в Роспотребнадзоре
Алтайского края г.

Барнаул, ул.

Максима Го
рького, д.

28
;

т
елефон: +7 (3852) 24
-
29
-
96
;

э
л.почта:
[email protected]
;
и пожарной инспекции по месту нахождения интернет клуба.

7. Куры
-
гриль,
шаурма

Для оказания услуг общест
венного питания не
обходимо:

1.
Свидетельство о регистрации физического лица в качестве
индивидуального предпринимателя (Свидетельство о
регистрации юридического лица);

2.
Свидетельство о постановке на налоговый учет;

3.
Санитарно
-
эпидемиологическое заключение;

4. Заключение п
ожарной инспекции;

5.
Сертификат (декларация) соответствия на продукцию.

Деятельность объектов питания регулируется следующими
нормативно
-
правовыми актами:

1. Постановление Правительства РФ от 15.08.1997г. № 1036 «Об
утверждении Правил оказания услуг общест
венного питания;

2. ГОСТ Р 50764
-
95 «Услуги общественного питания. Общие
требования»;

3. ГОСТ Р 50763
-
95 «Общественное питание. Кулинарная
продукция, реализуемая населению»;

4. ГОСТ Р 50762
-
95 «Общественное питание. Классификация
предприятий»;

5. ГОСТ Р 50
935
-
96 «Общественное питание. Требования к
обслуживающему персоналу»;

6. Федеральный закон от 01.02.2000 № 29 «О качестве и
безопасности пищевых продуктов»;

7. Санитарно
-
эпидемиологические требования к организациям
общественного питания, изготовлению и обо
ротоспособности в
них пищевых продуктов и продовольственного сырья. СП
2.3.6.1079
-
01;

8. Гигиенические требования к безопасности и пищевой ценности
пищевых продуктов. СанПиН 2.3.2.1078
-
01;

9. Гигиенические требования к срокам годности и условиям
хранения п
ищевых продуктов. СанПиН 2.3.2.1324
-
03;

10. Закон Российской Федерации от 22.06.2003г. № 54
-
ФЗ «О
применении контрольно
-
кассовой техники при осуществлении
наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием
платежных карт.

СанПиН 2.3.2.1078
-
01 "Ги
гиенические требования безопасности и
пищевой ценности пищевых продуктов", утверждѐнный
Постановлением Главного государственного санитарного врача
РФ от 14.11.2001 N 36,

"Санитарно
-
эпидемиологическими
правилами и нормативами "Гигиенические требования к сро
кам
годности и условиям хранения пищевых продуктов. СанПиН
2.3.2.1324
-
03", утвержденный Постановлением Главного
государственного санитарного врача РФ от 22.05.2003 N 98.

8.Автомастерская,

шиномонтаж

Для ведения предпринимательской деятельности необходимо
пройти государственную регистрацию в соответствии с
Федеральным Законом № 129 «О государственной регистрации
юридических лиц индивидуальных предпринимателей».

Лицензия д
ля данного

вида деятельности не нужна (статья 17
Федерального закона "О лицензировании
отдельных видов
деятельности").

Получить
согласование на открытие

в Роспотребнадзоре по
месту нахождения, или в Роспотребнадзоре Алтайского края
г.

Барнаул, ул.

Максима

Горького, д.

28
;

т
елефон: +7 (3852) 24
-
29
-
96
;

э
л.почта:
[email protected]
; и пожарной инспе
кции
по месту деятельности

Т
акже необходимо соблюдать требования техники безопасности,
пожарной безопасн
ости, производственной санитарии и прочие
требования, предусмотренные законодательством РФ, например,
требования указанные в «Межотраслевых правилах по охране
труда на автомобильном транспорте» утвержденных
Постановлением Минтруда РФ от 12.05.2003 N 28.

Сл
едует учесть, что размещение предприятий автосервиса в
жилых домах и общественных зданиях не разрешается.

Д
олжны быть правоустанавливающие документы на гараж и
земельный участок.

Если предусмотрено привлечение

работни
ков следует
определиться, как будут

оф
ормлять
ся данные взаимоотношения,
по соответствию требований

трудового законодательства
(трудовой договор) или гражданского (договор подряда).

9. Салон красоты,
парикмахерская,
фитобочка,

оздоровительный

массажный
кабинет
,

массажное кресло

1.
Для ведения
предпринимательской деятельности необходимо
пройти государственную регистрацию.

В соответствии с ФЗ №129 «О государственной регистрации
юридических лиц индивидуальных предпринимателей»
.


2.Необходимо

руководствоваться Государственными санитарно
-
эпидемиол
огическими правилами и нормативами (СанПиН
2.1.2.1199
-
03 «Парикмахерские. Санитарно
-
эпидемиологические
требования к устройству, оборудованию и содержанию»).
3.Л
ицензия для данного вида деятельности не требуется.

4.
Получить с
огласование на открытие в Роспо
требнадзоре

Алтайского края г.

Барнаул, ул.

Максима Горького, д.

28
;

т
елефон: +7 (3852) 24
-
29
-
96
;

э
л. почта:
[email protected]
; и пожарной инспекции

по месту
деятельност
и.


5.При

открыт
ии

фитобочки,

не нужно государственных
разрешений и специальных лицензий. Достаточно
зарегистрироваться как ИП, арендовать небольшое помещение в
салоне красоты или фитнес
-
центре, приобрест
и оборудование
.

6.
При осуществлении
оздоровительног
о массажа

в рамках
физкультурно
-
оздоровительной деятельности (код ОКВЭД 93.04)
лицензия на оказание медицинской деятельности не нужна.

К
физкультурно
-
оздоровительной деятельности

относятся:
услуги оказываемые с целью улучшения физического состояния и
обесп
ечения комфорта, в том числе в рамках деятельности бань и
саун, соляриев, салонов для снижения веса и похудения,
массажных кабинетов, центров физической культуры (Письмо
ФНС РФ от 13.01.2005 N 03
-
1
-
03/19/13 "О налогообложении
услуг по лечебной физкультуре"
).

Кроме того, Вы можете указать как дополнительный вид
деятельности 93.05 «Предоставле
ние прочих персональных
услуг».

7.

На услуги массажа посредством кресел лицензия не нужна, так
как
массажное кресло

не является медицинским прибором,
предназначенным для

лечения. Обычно массаж, производимый
креслом, является тонизирующим, общеукрепляющим и
профилактическим. Рекомендуем прочитать внимательно
техническую документацию к массажному креслу.

10. Лечебный
массажный
кабинет

При осуществлении деятельности по оказ
анию
медицинского
массажа, массажа направленного на лечение, включая
мануальную терапию и рефлексотерапию,

необходимо
получить лицензию на оказание медицинской деятельности.

Выдача лицензий на оказание медицинской деятельности
проводится в соответствии с «
Положением о лицензировании
медицинской деятельности» утвержденным Постановлением
Правительства РФ от 22.01.2007 N 30.

Для получения лицензии соискатель лицензии направляет или
представляет в лицензирующий орган заявление о
предоставлении лицензии, в котор
ом указывает виды работ
(услуг) по перечню согласно приложению к Положению о
лицензировании медицинской деятельности, и документы:

а) копии документов, подтверждающих наличие у соискателя
лицензии на праве собственности или ином законном основании
зданий,
помещений, оборудования и другого материально
-
технического оснащения, необходимых для осуществления
медицинской деятельности;

б) копии документов об образовании (послевузовском
профессиональном образовании, повышении квалификации) и
документов, подтверждаю
щих стаж работы руководителя
юридического лица или его заместителя;

в) копии документов об образовании (послевузовском,
дополнительном профессиональном образовании, повышении
квалификации) специалистов, состоящих в штате соискателя
лицензии или привлекаемы
х им на законном основании для
осуществления работ (услуг);

г) копии документов об образовании (послевузовском,
дополнительном профессиональном образовании, повышении
квалификации) и документов, подтверждающих стаж работы
индивидуального предпринимателя, с
вязанный с выполнением
работ (услуг);

д) копии регистрационных удостоверений и сертификатов
соответствия на используемую медицинскую технику;

е) копии документов об образовании и квалификации работников
соискателя лицензии, осуществляющих техническое
обслу
живание медицинской техники, или договора с
организацией, имеющей лицензию на осущест
вление этого вида
деятельности;

ж) копию выданного в установленном порядке санитарно
-
эпидемиологического заключения о соответствии санитарным
правилам осуществляемой медиц
инской деятельности;

з) копии учредительных документов (с представлением
оригиналов в случае, если верность копий не засвидетельствована
в нотариальном порядке)
-

для юридического лица;

и) документ, подтверждающий уплату государственной пошлины
за рассмотр
ение лицензирующим органом заявления о
предоставлении лицензии.


11.
Образовательная
деятельность

Н
еобходимо зарегистрировать некоммерческую организацию и
получить лицензию на образовательную деятельность.

Образовательной деятельностью могут заниматься то
лько
некоммерческие организации (Закон РФ от 10.07.1992 N 3266
-
1
"Об образовании"). Некоммерческая организация
-

это
юридическое лицо, полученные доходы которой направляются на
поддержание основной деятельности и не распределяются между
учредителями (как д
ивиденды у коммерческих организаций). При
осуществлении

образовательной деятельности можно

воспользоваться льготами, предусмотренными для
некоммерческих и образовательных учреждений.

Регистрацию некоммерческих организаций осуществляет
Управление Министерст
ва юстиции РФ по Алтайскому краю,
расположенное по адресу: Алтайский край, г.Барнаул, пр.
Ленина, 8; тел. (3852) 24
-
94
-
20 или 24
-
38
-
52.

Получить с
огласование на открытие в Роспотребнадзоре

Алтайского края г.

Барнаул, ул.

Максима Горького, д.

28
;


т
елефон: +7 (3852) 24
-
29
-
96
;

э
л. почта:
[email protected]
; и пожарной инспекции

по месту
деятельности





Декларирование алкогольной продукции


Нормативно правовые акты регулиру
ющие декларирование, порядок сдачи
деклараций.


Федеральным законом от 22.11.1995 № 171
-
ФЗ "О государственном регулировании
производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и
об ограничении потребления (распития) алкогольно
й продукции" (с учетом изменений,
внесенных Федеральным законом от 18.07.2011г. №218
-
ФЗ) установлено, что с 01 января
2012 года организации, осуществляющие производство и (или) оборот этилового спирта,
алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции, инди
видуальные
предприниматели, осуществляющие розничную продажу пива и пивных напитков,
обязаны осуществлять учет и декларирование объема их производства и (или) оборота.

Порядок учета объема производства, оборота алкогольной и спиртосодержащей
продукции, по
рядок представления деклараций об объеме производства, оборота
алкогольной и спиртосодержащей продукции и форма этих деклараций устанавливаются
Правительством Российской Федерации (п.4 171
-
ФЗ).

Пос
тановлением

Правительства РФ от 9 августа 2012 г. №815 "О представлении
деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта,
алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных
мощностей" утверждены Пр
авила представления деклараций об объеме производства,
оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей
продукции, об использовании производственных мощностей.

Росалкогольрегулированием в развитие положений Федерального закона

приняты
приказы, утверждающие:



формат представления в электронном виде деклараций

(приказ от 28 августа 2012
г. № 237)



порядок заполнения деклараций

(приказ от 23 августа 2012 г. № 231)

Формы представления деклараций определены Постановлением Правительства
Российской Федерации от 31 декабря 2005 г. N 858.

Ежеквартально декларации об об
ъеме розничной продажи алкогольной и
спиртосодержащей продукции предоставляются в лицензирующий орган
(управление Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной
инфраструктуры) на бумажных носителях или в электронном виде. Кроме того,
копии дек
ларации в электронном виде направляются в Росалкогольрегулирование.
Копии деклараций следует направлять с использованием электронной цифровой
подписи в порядке и форме, разработанной Росалкогольрегулированием.



Как заполнять декларации?


При заполнении д
еклараций по формам следует руководствоваться
Классификатором видов продукции и кодами субъектов Российской Федерации, которые
являются приложениями к приказу(скачать бесплатно на сайте
Росалкогольрегулирования
http://fsrar
.ru/
).

Для заполнения деклараций можно воспользоваться программой «Декларант
-
Алко»
-

если не вели учет в других программных продуктах (дистрибутив программы скачать
бесплатно на сайте Росалкогольрегулирования
http://fsrar.
ru/
).



Какой порядок формирования и представления деклараций?


1. Формирование файла декларации происходит в учетной системе организации
(например 1
C
), либо в бесплатно распространяемой Росалкогольрегулированием
программе «Декларант
-
Алко».

2. Подписание

и шифрование файла декларации в программе

КриптоПро

ЭЦП

browser

plug
-
in
, КриптЭК
-
Д (КриптоАрм);

3. Декларация представляется Декларантом в управление Алтайского края по
развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры. Представление декларации
осу
ществляется в электронном виде через личный кабинет Декларанта на региональном
портале приема деклараций


http://r22.alcolicenziat.ru/
.


4. Отправка копии декларации, подписанной электронной цифровой подписью

алее ЭЦП) управления Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной
инфраструктуры, через личный кабинет на сайте Росалкогольрегулирования;

При этом следует учитывать:

1. Каждая подготовленная в соответствии с утвержденным форматом декларация
п
одписывается ЭЦП руководителя организации ЮЛ или ЭЦП ИП (на каждое
юридическое лицо отдельная ЭЦП).

2. Каждая декларация шифруется ключом шифрования Росалкогольрегулирования и
ключом органов государственной власти каждого субъекта РФ, в который она будет
п
редставляться.

3. В течение суток с момента отправки декларации Декларант получает в свой
личный кабинет протокол форматно
-
логического контроля декларации, а в случае
отсутствия ошибок
-

копию декларации, подписанную ЭЦП управления Алтайского края
по разви
тию предпринимательства и рыночной инфраструктуры.

4. В случае наличия ошибок в протоколе Декларант корректирует декларацию,
исправляя все ошибки, и повторяет процедуру подготовки файла декларации и его
представление в свой личный кабинет.

5. Дата представ
ления декларации


дата ее получения, указанная в протоколе
приема декларации (Журнал обработки).

6. Копия декларации, принятая после проверки и подписанная ЭЦП управления
Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры
представля
ется Декларантом в Росалкогольрегилирование в электронном виде через свой
личный кабинет на портале

www
.
fsrar.ru
.

7. В течение суток с момента отправки копии декларации Декларант получает в свой
личный кабинет протокол форм
атно
-
логического контроля копии декларации, а в случае
отсутствия ошибок еще квитанцию о приеме копии декларации.

8. В случае наличия ошибок в протоколе Декларант корректирует декларацию,
исправляя все ошибки, и повторяет процедуру представления копии декл
арации в свой
личный кабинет.

9. Дата представления копии декларации


дата ее получения, указанная в квитанции
о приеме копии декларации.



Как зарегистрироваться на региональном портале на сайте
Росалкогольрегулирования?


На сайте Росалкогольрегулировани
я в разделе «Электронные услуги» выбрать пункт
«
Электронные услуги для организаций
».

Далее
-

«
Информация об информационных системах по приему розничных
деклараций Субъ
ектов РФ
»
.

Далее


выбрать

Алтайский край
.

Выполнить [
Вход
], далее, воспользуйтесь

регистрац
ией
.

Если организация имеет лицензию на розничную продажу алкогольной продукции,
то для регистрации необходимо ввести в регистрационную форму сведения о лицензии из
таблицы

ИНН

Номер лицензии (номер бланка)

Дата выдачи лицензии

2222222
222

АК0005555

23.08
.2007

Данные необходимо вносить без пробелов. В поле «Электронная почта» следует
указать действительный адрес электронной почты организации. Пароль должен состоять
не менее, чем из 6 символов.



Как сформировать файлы декларации в программе «Декларант
-
Алк
о»

для
нескольких организаций на одном компьютере?


Чтобы осуществить подготовку деклараций для нескольких организаций на одном
компьютере следует:

1. Установить программу.

2. Скопировать папку с установленной программой в другое место, например, на
Рабочи
й стол (примечание: чтобы узнать место, где находится папка с установленной
программой, можно открыть свойства ярлыка запуска программы «Декларант
-
Алко» и
посмотреть поле «Рабочая папка»


пример "C:Program Files (x86)ФСРАРДекларант
-
Алко").

3. Войти в скоп
ированную папку на Рабочем столе и запустить файл «Declarant
-
Alko». Откроется программа, в которой можно вносить сведения о новой организации.

Примечание:

при необходимости формирования деклараций от большего
количества организаций, можно скопировать папку

с установленной программой еще раз.
Для удобства, папки можно переименовать, указав в них название организации.

C

целью оказания помощи в процедуре регистрации на площадке
Росалкогольрегулирования организована Горячая линия. Дополнительно вопросы по
регис
трации можно задать на официальном Форуме Службы (
http://forum.fsrar.ru/
).

Телефоны Горячей линии:

+7 (499) 251
-
46
-
19;

+7 (499) 251
-
53
-
87;

+7 (499) 251
-
83
-
03;

Более подробную информацию о порядке заполнения декларации
, покупки
программ и ближайшем удостоверяющем центре (для получения электронно
-
цифровой подписи) можете получить на сайте
https://dap.center
-
inform.ru
.

Контактная информация по вопросам поддержки и защите прав
предпринимателей в Алтайском крае


Органы исполнительной власти (направление
деятельности)

Тел. специалистов

Главное управление экономики и инвестиций Алтайского края

(
E
-
mail
:
econom
@
alregn
.
ru
, сайт:
www
.
econom
22.
r
u
)

Субсидирование части банковской процентной ставки по
привлечѐнным кредитам и затрат по уплате налогов на
прибыль, на имущество

(3852)

35
-
48
-
21

Гранты Губернатора Алтайского края в сфере экономики

(3852)

35
-
48
-
27

Субсидии действующим инновационным ком
паниям

(3852)

35
-
48
-
07

Гранты начинающим малым инновационным компаниям

(3852)

35
-
48
-
89

Главное управление сельского хозяйства Алтайского края

(
E
-
mail
:
[email protected]
,

сайт:
www
.altagro22.ru)

Субсидирование ч
асти затрат на строительство и
реконструкцию гостевых домиков

(3852)

63
-
82
-
63

Субсидирование части затрат потребительских кооперативов по
приобретению специализированного транспорта, оборудования

(3852)

63
-
82
-
63

Поддержка программ и мероприятий по развит
ию
растениеводства

(3852)

35
-
43
-
51

Поддержка программ и мероприятий по развитию
животноводства

(3852)

35
-
43
-
73

Субсидирование части затрат на техническое перевооружение
сельхозпроизводителей (животноводство)

(3852)

65
-
81
-
57

Предоставление грантов на раз
витие семейных
животноводческих ферм на базе крестьянских (фермерских)
хозяйств

(3852)

63
-
82
-
63

(3852) 63
-
78
-
75

Предоставление грантов на поддержку начинающих фермеров

(3852)

63
-
82
-
63

Субсидирование части затрат КФХ, включая ИП, на
оформление в собственн
ость
используемых ими земельных
участков, входящих в состав земель сельскохозяйственного
назначения

(3852)

63
-
82
-
63

(3852) 63
-
78
-
75


Управление по образованию и делам молодежи

(
E
-
mail
:
[email protected]
, сайт:
www.educaltai.ru
)

Реализация образовательного проекта «Ты ─ предприниматель»

(3852)

63
-
76
-
74

Проведение Международного управленческого форума «АТР»

(3852)

63
-
76
-
74

Организация Всероссийского слѐта сельской молодѐжи

(3852)

65
-
93
-
67

Управление пищевой, перерабатывающей
и фармацевтической промышленности
Алтайского края

(
E
-
mail:

[email protected]
, сайт: www.ffprom22.ru)

Субсидирование части банковской процентной ставки по
инвестиционным кредитам

(3852)

63
-
69
-
85

Субсидирование затрат на
приобретение оборудования для
создания высокотехнологичного производства по переработке
продуктов пантового оленеводства

(3852)

63
-
69
-
85

Управление Алтайского края по труду и занятости населения

(
E
-
mail
:
[email protected]
, сайт: www.trud22.ru)

Содейст
вие развитию малого предпринимательства и
самозанятости безработных граждан

(3852)

55
-
51
-
10

Управление Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной
инфраструктуры

(
E
-
mail:
[email protected]
, сайт:
www
.a
ltsmb.ru
)

Субсидирование затрат, связанных с мероприятиями по
энергосбережению

(3852)

38
-
05
-
18

Субсидирование части затрат по договорам финансовой аренды
(лизинга) техники и оборудования

(3852)

38
-
05
-
18

Субсидирование затрат, связанных с осуществлением
ремесленной деятельности

(3852)

38
-
05
-
18

Предоставление грантов на поддержку начинающих субъектов
малого предпринимательства для открытия собственного дела

(3852)

38
-
05
-
18

Предоставление микрозаймов на развитие
предпринимательской деятельности

(3852)

38
-
05
-
18

Предоставление поручительств перед банками, при получении
кредитов на расширение производств, внедрение новых
технологий и инновационную деятельность

(3852)

38
-
05
-
18

Субсидирование части затрат субъектам малого и среднего
предпринимательства по при
обретаемому оборудованию

(3852)

38
-
05
-
18

Субсидирование части банковской процентной ставки по
кредитам, привлекаемым субъектами малого и среднего
предпринимательства на строительство для собственных нужд
производственных зданий, строений, сооружений и (ил
и)
приобретение оборудования в целях создания и (или) развития
и (или) модернизации производства товаров (работ, услуг)

(3852)

38
-
05
-
18

Поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства,
производящих и (или) реализующих товары (работы, услуги),
пр
едназначенные для экспорта

(3852)

38
-
05
-
18

Обучение в рамках Губернаторской программы подготовки
профессиональных кадров для малого и среднего бизнеса

(3852)

35
-
08
-
68

Алтайский бизнес
-
инкубатор и краевой Центр поддержки
предпринимательства

(3852)

22
-
92
-
5
9, 22
-
92
-
66

Софинансирование муниципальных программ поддержки
предпринимательства

(3852)

66
-
82
-
41

Прокуратура Алтайского края

(
E
-
mail:
[email protected]
, сайт: www.prok
-
altai.ru)

Отдел по надзору за соблюдением

прав предпринимателей

(3852)

20
-
06
-
10

Управление Федеральной антимонопольной службы по Алтайскому краю

(E
-
mail:

[email protected]
, сайт: www.altk.fas.gov.ru)

Приемная

(3852)

24
-
54
-
47

Управление Федеральной налоговой

службы России по Алтайскому краю

(E
-
mail:
[email protected]
,
сайт
: www.r22.nalog.ru)

Отдел работы с налогоплательщиками

(3852)

66
-
96
-
78

Управление Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребит
елей и
благополучия человека по Алтайскому краю (Управление Роспотребнадзора по
Алтайскому краю)

(E
-
mail:
[email protected]
,
сайт
: www.22.rospotrebnadzor.ru)

Приемная

(3852)

24
-
29
-
96

Главное упра
вление Минестерства РФ по делам гражданской обороны,
чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий по
Алтайскому краю (Главное управление МЧС России по Алтайскому краю)

(
E
-
mail
:

[email protected]
, сайт:
www
.m
chs22.ru
)

Приемная

(3852)

54
-
06
-
28


smp
22.
ru



портал малого и среднего предпринимательства Алтайского края;

altaicpp
.
ru



краевой Центр поддержки предпринимательства;

altfond
.
ru


Алтайский фонд микрозаймов и Алтайский гарантийный фонд.


Приложенные файлы

  • pdf 15680631
    Размер файла: 779 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий