Закон Украины N 4014 упрощ сист оподат

[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
 
Последний этап прохождения: Подписан Президентом (18.11.2011 г.)
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
к проекту Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины" (об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства)
1. Обоснование необходимости принятия акта
Проект Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины (об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства) разработан во исполнение Программы экономических реформ Президента Украины на 2010 - 2014 годы" Зажиточное общество, конкурентоспособная экономика, эффективное государство", поручения Президента Украины от 20.12.2010 г. N 1-1/3016.
2. Цель и пути ее достижения
Основной задачей проекта является комплексное усовершенствование упрощенной системы налогообложения с учетом изменений в налоговом законодательстве и предпринимательской среде, обеспечение ее соответствия современным направлениям налоговой политики государства, предотвращение уклонения от налогообложения и т.п.
Проект Закона Украины предусматривает:
- отмену ограничения отнесения на расходы плательщика налога на прибыль расходов на приобретение товаров (работ, услуг) у физических лиц - плательщиков единого налога;
- представление плательщиками налога на прибыль перечня доходов и расходов в разрезе контрагентов, являющихся плательщиками единого налога;
- установление обязанности регистрации плательщиком НДС в случае предоставления услуг плательщикам НДС;
- определение положений о налогообложении доходов физических лиц, осуществляющих несистематическую продажу товаров, в виде краткосрочного свидетельства;
- увеличение объемов годового дохода и их привязку к размеру минимальной заработной платы;
- привязку ставок единого налога для физических лиц к размеру минимальной заработной платы:
для доходов до 150 минимальных заработных плат максимальная ставка 10% минимальной заработной платы,
для доходов до 1000 минимальных заработных плат максимальная ставка 20% минимальной заработной платы,
- для физических лиц с объемом дохода до 2000 минимальных заработных плат установление процентной ставки налога (3% от дохода при условии уплаты НДС, 5% от дохода - без уплаты НДС);
- отмену 50-процентной надбавки, которая применяется к фиксированным ставкам налога за каждого наемного работника физического лица;
- ограничение сферы применения упрощенной системы налогообложения для отдельных видов хозяйственной деятельности (высокорентабельных, доходы от которых являются пассивными или, которые по своей сути не требуют государственной поддержки в виде уплаты единого налога);
- исключение из состава единого налога ресурсных платежей в целях содействия рациональному использованию природных ресурсов;
- возврат физическим лицам - плательщикам единого налога права регистрироваться плательщиками НДС;
- ведение книги учета только доходов, ведение упрощенного учета доходов и расходов плательщиками единого налога, зарегистрированных плательщиками НДС;
- ведение юридическими лицами упрощенного бухгалтерского учета доходов и расходов по методике, определенной Минфином;
- установление годового отчетного периода для физических лиц с объемом дохода до 150 размеров минимальной заработной платы, для других плательщиков - сохранение представления квартальной отчетности;
- определение оснований для аннулирования свидетельства плательщика единого налога;
- установление финансовой ответственности за нарушение условий применения упрощенной системы налогообложения.
3. Правовые аспекты
Реализация предложенных положений требует внесения изменений в Налоговый кодекс Украины в части применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства.
В данной сфере правового регулирования действуют следующие нормативно-правовые акты:
Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. N 2755-VI;
Указ Президента Украины от 03.07.1998 г. N 727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства";
Закон Украины от 06.07.1995 г. N 265 "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг";
Закон Украины от 09.07.2003 г. N 1058 "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании";
Закон Украины 08.07.2010 г. N 2464 "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование";
Декрет Кабинета Министров Украины от 26.12.1992 г. N 13-92 "О подоходном налоге с граждан" (раздел IV);
Постановление Кабинета Министров Украины от 16.03.2000 г. N 507 "О разъяснении Указа Президента Украины от 3 июля 1998 N 727".
4. Финансово-экономическое обоснование
Принятие и реализация соответствующего законопроекта не потребует выделения дополнительных средств из Государственного бюджета Украины.
5. Позиция заинтересованных органов
Проект акта требует согласования с: Министерством экономического развития и торговли Украины, Министерством социальной политики Украины, Министерством юстиции Украины, Государственной налоговой службой Украины, Государственным комитетом Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства в соответствии с Регламентом Кабинета Министров Украины, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 18.07 .2007 г. N 950.
6. Региональный аспект
Проект Закона не касается вопроса развития административно-территориальных единиц.
7. Предотвращение коррупции
Проект акта не содержит правил и процедур, которые могут содержать риски совершения коррупционных правонарушений.
Проект акта требует проведения консультаций с общественностью путем размещения его на официальном веб-сайте Министерства финансов Украины.
8. Общественное обсуждение
С целью получения замечаний и предложений проект акта размещен на официальном веб-сайте Министерства финансов Украины.
9. Позиция социальных партнеров
Проект акта не касается социально-трудовой сферы.
10. Прогноз результатов
С принятием Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины" (об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства) будет усовершенствована законодательная основа налогообложения субъектов малого предпринимательства.
 Министр финансов Украины 
Ф. ЯРОШЕНКО  

Текст законопроекта ко второму чтению
(Тираж 19.10.2011)
ЗАКОН УКРАИНЫ
О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
Верховная Рада Украины п о с т а н о в л я е т:
I. Внести изменения в следующие законодательные акты Украины:
1. В Налоговом кодексе Украины (Ведомости Верховной Рады Украины, 2011 г., N N 13 - 17, ст. 112):
1) в пункте 14.1 статьи 14:
в подпункте 14.1.139:
абзац второй дополнить словами "(кроме юридических лиц, которыми применяется ставка единого налога, в размере 5 процентов, за исключением юридических лиц - плательщиков единого налога, осуществляющих поставки услуг (работ) плательщикам налога на добавленную стоимость, и объем таких поставок за последние 12 календарных месяцев совокупно превышает объем, определенный пунктом 181.1 статьи 181 данного Кодекса)";
в абзаце четвертом cлова "(кроме физических лиц, находящихся на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства в соответствии с законодательством)" заменить словами "(кроме физических лиц - предпринимателей, определенных в подпунктах 1 и 2 пункта 291.4 статьи 291 данного Кодекса, и физических лиц - предпринимателей, определенных в подпункте 3 пункта 291.4 статьи 291 данного Кодекса, которыми применяется ставка единого налога, в размере 5 процентов, за исключением физических лиц - предпринимателей, определенных в подпункте 3 пункта 291.4 статьи 291 данного Кодекса, которые осуществляют поставки услуг (работ) плательщикам налога на добавленную стоимость, и объем таких поставок за последние 12 календарных месяцев совокупно превышает объем, определенный пунктом 181.1 статьи 181 данного Кодекса)";
подпункт 14.1.227 после слов "раздела III" дополнить словами "и главы 1 раздела XIV";
2) абзац третий пункта 44.2 статьи 44 изложить в следующей редакции:
"Плательщики налога на прибыль предприятий, прибыль которых облагается по ставке ноль процентов и отвечают критериям, определенным пунктом 154.6 статьи 154 данного Кодекса и плательщики единого налога, которые отвечают критериям, определенным подпунктом 4 пункта 291.4 статьи 291 данного Кодекса, ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов в целях исчисления объекта налогообложения по методике, утвержденной Министерством финансов Украины";
3) пункт 122.1 статьи 122 изложить в следующей редакции:
"122.1. Неуплата (неперечисление) физическим лицом - плательщиком единого налога, определенных подпунктами 1 и 2 пункта 291.4 статьи 291 даанного Кодекса, авансовых взносов единого налога в порядке и в сроки, определенные данного Кодексом, влечет наложение штрафа в размере 50 процентов ставки единого налога, избранного плательщиком единого налога в соответствии с данным Кодексом";
4) в разделе III:
статью 133 дополнить пунктом 133.6 следующего содержания:
"Особенности взимания налога субъектами хозяйствования, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются главой 1 раздела XIV данного Кодекса";
подпункт 139.1.12. пункта 139.1. статьи 139 исключить;
пункт 152.3 статьи 152 дополнить абзацами вторым и третьим следующего содержания:
"Плательщики налога вместе с соответствующей налоговой декларацией представляют органу государственной налоговой службы перечень доходов и расходов плательщика налога в разрезе контрагентов - плательщиков единого налога, в который включаются операции, совершенные таким контрагентом.
Форма и порядок составления такого перечня доходов и расходов устанавливается в порядке, определенном статьей 46 данного Кодекса";
5) в разделе V:
пункт 183.4 статьи 183 изложить в следующей редакции:
"183.4. При переходе лиц с упрощенной системы налогообложения, которая не предусматривает уплаты налога, на уплату других налогов и сборов, установленных данным Кодексом, в случаях, определенных главой 1 раздела XIV данного Кодекса, при условии, что такие лица соответствуют требованиям, определенным пунктом 181.1 статьи 181 данного Кодекса, регистрационное заявление подается не позднее 10 числа первого календарного месяца, в котором осуществлен переход к уплате других налогов и сборов, установленных данным Кодексом. Если такие лица соответствуют требованиям, определенным пунктом 182.1 статьи 182 данного Кодекса, регистрационное заявление подается в срок, определенный пунктом 183.3 этой статьи.
В случае изменения ставки единого налога в соответствии с подпунктом "г" подпункта 4 пункта 293.8 статьи 293 данного Кодекса, регистрационное заявление подается в срок, определенный пунктом 183.2 этой статьи";
в пункте 188.1 статьи 188:
в абзаце первом слова "(кроме налога на добавленную стоимость и -(акцизного налога на спирт этиловый, используемый производителями субъектами хозяйствования для производства лекарственных средств, в том числе компонентов крови и изготовленных из них препаратов, кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров, и сбора на обязательное государственное пенсионное страхование на услуги сотовой подвижной связи) "заменить словами" (кроме налога на добавленную стоимость и акцизного налога на спирт этиловый, используемый - субъектами хозяйствования для производства(производителями лекарственных средств, в том числе компонентов крови и изготовленных из них препаратов (кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров), а также сбора на обязательное государственное пенсионное страхование на стоимость услуг сотовой подвижной связи)";
пункт 201.1 статьи 201 после слов "и скрепленную печатью" дополнить словами "(при наличии)";
в пункте 202.2:
абзац первый после слов "1 января 2016 года" дополнить словами "а также плательщики налога, уплачивающие единый налог";
дополнить абзацем третьим следующего содержания:
"В случае если плательщик налога, который применял упрощенную систему налогообложения, переходит на уплату других налогов и сборов, установленных данным Кодексом, такой плательщик налога обязан самостоятельно перейти на месячный налоговый период, начиная с первого месяца перехода на уплату других налогов и сборов, установленных данным Кодексом, что указывается в соответствующей налоговой декларации по результатам такого месяца";
6) пункт 267.7 статьи 267 дополнить подпунктом 267.1.3 следующего содержания:
"Особенности взимания сбора субъектами хозяйствования, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются главой 1 раздела XIV данного Кодекса";
7) статью 269 дополнить пунктом 269.2 следующего содержания:
"Особенности взимания налога субъектами хозяйствования, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются главой 1 раздела XIV данного Кодекса";
8) в раздел XIV включить главу 1 следующего содержания:
"Глава 1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности
Статья 291. Общие положения
291.1. В этой главе устанавливаются правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимание единого налога.
291.2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности - особый механизм взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов, установленных пунктом 297.1 статьи 297 данного Кодекса, на уплату единого налога в порядке и на условиях, определенных этой главой, с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности.
291.3. Юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо соответствует требованиям, установленным этой главой, и регистрируется плательщиком единого налога в порядке, определенном этой главой.
291.4. Субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, делятся на следующие группы плательщиков единого налога:
1) первая группа - физические лица - предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляющие исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению, и объем доходов которых в течение календарного года не превышает 150 000 гривен;
2) вторая группа - физические лица - предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
объем дохода не превышает 1 000 000 гривен.
Действие этого подпункта не распространяется на физических лиц - предпринимателей, предоставляющих посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (гр. 70.31 КВЭД ДК 009:2005). Такие физические лица - предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для третьей группы;
3) третья группа - физические лица - предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
объем дохода не превышает 3 000 000 гривен;
4) четвертая группа - юридические лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
среднесписочное количество работников не превышает 50 человек;
объем дохода не превышает 5 000 000 гривен.
291.4.1. При расчете общего количества лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога - физическим лицом, не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста.
При расчете среднесписочной численности работников применяется определение, установленное данным Кодексом.
291.6. Для целей этой главы под бытовыми услугами населению, предоставляемыми первой и второй группой плательщиков единого налога, понимаются следующие виды услуг:
1) изготовление обуви по индивидуальным заказам;
2) услуги по ремонту обуви;
3) изготовление швейных изделий по индивидуальным заказам;
4) изготовление изделий из кожи по индивидуальным заказам;
5) изготовление изделий из меха по индивидуальным заказам;
6) изготовление нижней одежды по индивидуальным заказам;
7) изготовление текстильных изделий и текстильной галантереи по индивидуальным заказам;
8) изготовление головных уборов по индивидуальным заказам;
9) дополнительные услуги по изготовлению изделий по индивидуальным заказам;
10) услуги по ремонту одежды и бытовых текстильных изделий;
11) изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальным заказам;
12) услуги по ремонту трикотажных изделий;
13) изготовление ковров и ковровых изделий по индивидуальным заказам;
14) услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий;
15) изготовление кожаных галантерейных и дорожных изделий по индивидуальным заказам;
16) услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий;
17) изготовление мебели по индивидуальным заказам;
18) услуги по ремонту, реставрации и восстановлению мебели;
19) изготовление плотничных и столярных изделий по индивидуальным заказам;
20) техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальным заказам;
21) услуги по ремонту радиотелевизионной и другой аудио-и видеоаппаратуры;
22) услуги по ремонту электробытовой техники и других бытовых приборов;
23) услуги по ремонту часов;
24) услуги по ремонту велосипедов;
25) услуги по техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов;
26) изготовление металлоизделий по индивидуальным заказам;
27) услуги по ремонту других предметов личного пользования, домашнего потребления и металлоизделий;
28) изготовление ювелирных изделий по индивидуальным заказам;
29) услуги по ремонту ювелирных изделий;
30) прокат предметов личного пользования и бытовых товаров;
31) услуги по выполнению фоторабот;
32) услуги по обработке пленок;
33) услуги по стирке, обработке белья и других текстильных изделий;
34) услуги по чистке и покраске текстильных, трикотажных и меховых изделий;
35) выделка меховых шкур по индивидуальным заказам;
36) услуги парикмахерских;
37) ритуальные услуги;
38) услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством;
39) услуги домашней прислуги;
40) услуги, связанные с очисткой и уборкой помещений по индивидуальным заказам.
291.5. Не могут быть плательщиками единого налога:
291.5.1. субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица - предприниматели), осуществляющие:
1) деятельность по организации, проведению азартных игр;
2) обмен иностранной валюты;
3) производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
4) добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования;
5) добычу, реализацию полезных ископаемых;
6) деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемой страховыми агентами, определенными Законом Украины "О страховании", сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разделом III данного Кодекса;
7) деятельность по управлению предприятиями;
8) деятельность по предоставлению услуг почты и связи;
9) деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
10) деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;
291.5.2. физические лица - предприниматели, осуществляющие технические испытания и исследования (гр. 74.3 КВЭД ДК 009:2005), деятельность в сфере аудита;
291.5.3. физические лица - предприниматели, предоставляющие в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров, нежилые помещения (здания, строения) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров;
291.5.4. страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные Законом; регистраторы ценных бумаг;
291.5.5. субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, не являющихся плательщиками единого налога, равна или превышает 25 процентов;
291.5.6. представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;
291.5.7. физические и юридические лица - нерезиденты;
291.5.8. субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).
291.7. Плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).
Статья 292. Порядок определения доходов и их состав
292.1. Доходом плательщика единого налога является:
1) для физического лица - предпринимателя - доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной формах, определенных пунктом 292.3 этой статьи. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и использующиеся в его хозяйственной деятельности;
2) для юридического лица - любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной формах, определенных пунктом 292.3 этой статьи.
292.2. При продаже основных средств юридическими лицами - плательщиками единого налога доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств, и их остаточной балансовой стоимости, сложившейся на день продажи.
292.3. В сумму дохода за отчетный период включаются суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).
292.4. В случае оказания услуг, выполнения работ по договорам поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).
292.5. Доход, выраженный в иностранной валюте, пересчитывается в гривнах по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины на дату получения такого дохода.
292.6. Датой получения дохода является дата поступления средств на текущий счет (в кассу) плательщика единого налога, дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, дата фактического получения плательщиком единого налога безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).
292.7. В случае осуществления торговли товарами или услугами с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования, которое не предусматривает наличия регистратора расчетных операций, датой получения дохода считается дата изъятия из таких торговых аппаратов и/или подобного оборудования денежной выручки.
292.8. В случае если торговля товарами (работами, услугами) через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек и/или других заменителей денежных знаков, выраженных в денежной единице Украины, датой получения дохода считается дата продажи таких жетонов, карточек и/или других заменителей денежных знаков, выраженных в денежной единице Украины.
292.9. Доходы физического лица - плательщика единого налога, полученные в результате осуществления хозяйственной деятельности и обложенные соответствии с этой главой, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода физического лица, определенного в соответствии с разделом IV данного Кодекса.
292.10. Не является доходом суммы налогов и сборов, удержанных (начисленных) плательщиком единого налога при осуществлении им функций налогового агента, а также суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, начисленные плательщиком единого налога в соответствии с Законом.
292.11. В состав дохода, определенного этой статьей, не включаются:
1) суммы налога на добавленную стоимость;
2) суммы средств, полученных по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика единого налога;
3) суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, и суммы кредитов;
4) суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в рамках государственных или местных программ;
5) суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) - плательщику единого налога и/или возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств;
6) суммы средств, поступившие на оплату товаров (работ, услуг), реализованных в период уплаты других налогов и сборов, установленных данным Кодексом, стоимость которых была включена в доход юридического лица при исчислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода физического лица - предпринимателя;
7) суммы налога на добавленную стоимость, поступившие в стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты других налогов и сборов, установленных данным Кодексом;
8) суммы средств и стоимости имущества, внесенных учредителями или участниками плательщика единого налога в уставный капитал такого плательщика;
9) суммы средств в части излишне уплаченных налогов и сборов, установленных данным Кодексом, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которые возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов;
10) дивиденды, полученные плательщиком единого налога - юридическим лицом от других налогоплательщиков, обложенные налогом в порядке, определенном данным Кодексом.
292.12. Дивиденды, выплачиваемые юридическими лицами владельцам корпоративных прав (учредителям плательщиков единого налога), облагаются согласно разделам III и IV данного Кодекса.
292.13. Доход определяется на основании данных учета, который ведется в соответствии со статьей 296 данного Кодекса.
292.14. Определение дохода осуществляется для целей налогообложения единым налогом и для предоставления права субъекту хозяйствования зарегистрироваться плательщиком единого налога и/или находиться на упрощенной системе налогообложения.
292.15. При определении объема дохода, дающего право субъекту хозяйствования зарегистрироваться плательщиком единого налога и/или находиться на упрощенной системе налогообложения в следующем налоговом (отчетном) периоде, не включается доход, полученный в качестве компенсации (возмещения) по решению суда за все предыдущие (отчетные) периоды.
292.16. Право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем календарном году имеют плательщики единого налога при условии непревышения в течение календарного года, установленного объема дохода для соответствующей группы плательщиков единого налога.
При этом если в течение календарного года плательщики первой и второй групп использовали право на применение другой ставки единого налога в связи с превышением объема дохода, установленного для соответствующей группы, право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем календарном году такие плательщики имеют при условии непревышения ими течение календарного года объема дохода, установленного подпунктом 3 пункта 291.4 статьи 291 данного Кодекса.
Статья 293. Ставки единого налога
293.1. Ставки единого налога устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) к размеру минимальной заработной платы, установленной Законом на 1 января налогового (отчетного) года (далее в этой главе - минимальная заработная плата), и в процентах к доходу (процентные ставки).
293.2. Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами для физических лиц - предпринимателей, осуществляющих хозяйственную деятельность в зависимости от вида хозяйственной деятельности, с учетом календарного месяца:
1) для первой группы плательщиков единого налога - в пределах от 1 до 10 процентов размера минимальной заработной платы;
2) для второй группы плательщиков единого налога - в пределах от 2 до 20 процентов размера минимальной заработной платы.
293.3. Процентная ставка единого налога для третьей и четвертой групп плательщиков единого налога устанавливается в размере:
1) 3 процентов от дохода - при уплате налога на добавленную стоимость согласно данному Кодексу;
2) 5 процентов от дохода - в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.
293.4. Ставка единого налога устанавливается для плательщиков единого налога первой, второй и третьей групп в размере 15 процентов:
1) к сумме превышения объема дохода, определенного в подпунктах 1, 2 и 3 пункта 291.4 статьи 291 данного Кодекса;
2) к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога, отнесенного к первой или второй групп;
3) к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанного в этой главе;
4) к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.
293.5. Ставки единого налога для плательщиков четвертой группы устанавливаются в двойном размере ставок, определенных пунктом 293.3 этой статьи:
1) к сумме превышения объема дохода, определенного в подпункте 4 пункта 291.4 статьи 291 данного Кодекса;
2) к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанного в этой главе;
3) к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.
293.6. При осуществлении плательщиками единого налога первой и второй групп нескольких видов хозяйственной деятельности применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный для таких видов хозяйственной деятельности.
293.7. При осуществлении плательщиками единого налога первой и второй групп хозяйственной деятельности на территориях более одного сельского, поселкового или городского совета применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный этой статьей для соответствующей группы таких плательщиков единого налога.
293.8. Ставки, установленные пунктами 293.3 - 293.5 этой статьи, применяются с учетом следующих особенностей:
1) плательщики единого налога первой группы, которые в календарном квартале превысили объем дохода, определенного для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 данного Кодекса, со следующего календарного квартала по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы , или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.
Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 процентов.
Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода;
2) плательщики единого налога второй группы, которые превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенного для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 данного Кодекса, в следующем налоговом (отчетном) квартале по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.
Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 процентов.
Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода;
3) плательщики единого налога третьей и четвертой групп, которые превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенного для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 данного Кодекса, к сумме превышения применяется ставка единого налога в размере 15 процентов (для плательщиков третьей группы), а плательщики единого налога четвертой группы - в двойном размере ставок, определенных пунктом 293.3 этой статьи, а также обязаны в порядке, установленном этой главой, перейти на уплату других налогов и сборов, установленных данным Кодексом;
4) ставка единого налога, определенная для третьей и четвертой групп в размере 3 процента, может быть выбрана:
а) предприятием, зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V данного Кодекса при переходе им на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала;
б) плательщиком единого налога, зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V данного Кодекса в случае добровольного изменения ставки единого налога путем подачи заявления об изменении ставки единого налога не позднее 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться новая ставка;
в) субъектом хозяйствования, который не зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость в случае его перехода на упрощенную систему налогообложения путем регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V данного Кодекса и подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость;
г) в случае поставки плательщиками единого налога, которые применяют ставку единого налога в размере 5 процентов, услуг (работ) плательщикам налога на добавленную стоимость, и объем таких поставок за последние 12 календарных месяцев совокупно превышает объем, определенный пунктом 181.1 статьи 181 раздела V данного кодекса, такие плательщики обязаны зарегистрироваться плательщиками налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V данного Кодекса, и перейти на уплату единого налога по ставке в размере 3 процента путем подачи заявления об изменении ставки единого налога не позднее 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость;
5) в случае аннулирования регистрации плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V данного Кодекса, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату единого налога по ставке в размере 5 процентов или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения путем подачи заявления об изменении ставки единого налога или отказа от применения упрощенной системы налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлено аннулирование регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость.
Статья 294. Налоговый (отчетный) период
294.1. Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога первой группы является календарный год.
Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога второй - четвертой групп является календарный квартал.
294.2. Налоговый (отчетный) период начинается с первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем последнего месяца налогового (отчетного) периода.
294.3. Для субъектов хозяйствования, которые перешли на уплату единого налога с уплаты других налогов и сборов, установленных данным Кодексом, первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за следующим налоговым (отчетным) кварталом, в котором таким лицам выписано свидетельство плательщика единого налога, и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода.
294.4. Для зарегистрированных в установленном порядке физических лиц - предпринимателей, которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой или второй группы, первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выписано свидетельство плательщика единого налога.
Для зарегистрированных в установленном Законом порядке субъектов хозяйствования (вновь), которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей или четвертой группы, первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, в котором состоялась государственная регистрация.
294.5. Для субъектов хозяйствования, которые образуются в результате реорганизации (кроме преобразования) любого налогоплательщика, который имеет непогашенные налоговые обязательства или налоговый долг, возникшие до такой реорганизации, первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором погашены такие налоговые обязательства или налоговый долг и подано заявление об избрании упрощенной системы налогообложения.
294.6. При государственной регистрации прекращения юридических лиц и государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физических лиц - предпринимателей, являющихся плательщиками единого налога, последним налоговым (отчетным) периодом считается период, в котором подано в орган государственной налоговой службы заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с прекращением осуществления хозяйственной деятельности.
294.7. В случае изменения налогового адреса плательщика единого налога последним налоговым (отчетным) периодом по такому адресу считается период, в котором подано в орган государственной налоговой службы заявление об изменении налогового адреса.
Статья 295. Порядок начисления и сроки уплаты единого налога
295.1. Плательщики единого налога первой и второй групп уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца.
Такие плательщики единого налога могут осуществить уплату единого налога авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года.
В случае если сельский, поселковый или городской совет принимает решение об изменении ранее установленных ставок единого налога, единый налог уплачивается по таким ставкам в порядке и сроки, определенные подпунктом 12.3.4 пункта 12.3 статьи 12 данного Кодекса.
295.2. Начисление авансовых взносов для плательщиков единого налога первой и второй группы осуществляется органами государственной налоговой службы на основании заявления такого плательщика единого налога по размеру выбранной ставки единого налога, заявления относительно периода ежегодного отпуска и/или заявления о сроке временной утраты трудоспособности.
295.3. Плательщики единого налога третьей и четвертой групп уплачивают единый налог в течение десяти календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал.
295.4. Уплата единого налога производится по месту налогового адреса.
295.5. Плательщики единого налога первой и второй групп, которые не используют труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка (листками) нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.
295.6. Суммы единого налога, уплаченные в соответствии с абзацем вторым пункта 295.1 и пунктом 295.5 этой статьи, подлежат зачислению в счет будущих платежей по этому налогу по заявлению плательщика единого налога.
Ошибочно и/или излишне уплаченные суммы единого налога подлежат возврату плательщику в порядке, установленном данным Кодексом.
295.7. Единый налог, начисленный за превышение объема дохода, уплачивается в течение десяти календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал.
295.8. В случае прекращения плательщиком единого налога осуществления хозяйственной деятельности налоговые обязательства по уплате единого налога начисляются такому плательщику до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором в орган государственной налоговой службы подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с прекращением осуществления хозяйственной деятельности.
Статья 296. Ведение учета и составление отчетности плательщиками единого налога
296.1. Плательщики единого налога ведут учет в порядке, определенном подпунктами 296.1.1 - 296.1.3 этого пункта.
296.1.1. Плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей группы, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения полученных доходов.
Форма книги учета доходов, порядок ее ведения утверждаются Министерством финансов Украины.
296.1.2. Плательщики единого налога третьей группы, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут учет доходов и расходов по форме и в порядке, установленными Министерством финансов Украины.
296.1.3. Плательщики единого налога четвертой группы используют данные упрощенного бухгалтерского учета по доходам и расходам с учетом положений пункта 44.2 статьи 44 данного Кодекса.
296.2. Плательщики единого налога первой группы представляют в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию плательщика единого налога в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода, в которой отражаются объем полученного дохода, ежемесячные авансовые взносы, определенные пунктом 295.1 статьи 295 данного Кодекса.
Такая налоговая декларация подается, если плательщик единого налога не допустил превышения в течение года объема дохода, определенного в пункте 291.4 статьи 291 данного Кодекса, и/или самостоятельно не перешел на уплату единого налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй или третьей группы.
296.3. Плательщики единого налога второй - четвертой групп представляют в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию плательщика единого налога в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода.
296.4. Налоговая декларация подается в орган государственной налоговой службы по месту налогового адреса.
296.5. Полученные в течение налогового (отчетного) периода доходы, превышающие объемы доходов, установленных пунктом 291.4 статьи 291 данного Кодекса, отражаются плательщиками единого налога в налоговой декларации с учетом особенностей, определенных подпунктами 296.5.1 - 296.5.5 этой статьи.
296.5.1. Плательщики единого налога первой группы представляют в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, в случае превышения в течение года объема дохода, определенного в пункте 291.4 статьи 291 данного Кодекса, или самостоятельного принятия решения о переходе на уплату налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй или третьей группы.
При этом в налоговой декларации отдельно отображается объем дохода, облагаемого налогом по ставкам, определенным для плательщиков единого налога первой группы, объем дохода, облагаемого налогом по ставке 15 процентов, объем дохода, облагаемого налогом по новой ставке единого налога, выбранной согласно условиям, определенным этой главой, авансовые взносы, установленные пунктом 295.1 статьи 295 данного Кодекса.
Представление налоговой декларации в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, освобождает таких плательщиков от обязанности представления налоговой декларации в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода.
296.5.2. Плательщики единого налога второй группы в налоговой декларации отдельно отражают:
1) ежемесячные авансовые взносы, определенные пунктом 295.1 статьи 295 данного Кодекса;
2) объем дохода, облагаемого налогом по каждой из избранных ими ставок единого налога;
3) объем дохода, облагаемого налогом по ставке 15 процентов (в случае превышения объема дохода).
296.5.3. Плательщики единого налога третьей группы в налоговой декларации отдельно отражают:
1) объем дохода, облагаемого налогом по каждой из выбранных ими ставок единого налога;
2) объем дохода, облагаемого налогом по ставке 15 процентов (в случае превышения объема дохода).
296.5.4. Плательщики единого налога четвертой группы в налоговой декларации отдельно отражают:
1) объем дохода, облагаемого налогом по соответствующей ставке единого налога, установленной пунктом 293.3 статьи 293 данного Кодекса;
2) объем дохода, облагаемого налогом по двойной ставке, установленной пунктом 293.3 статьи 293 данного Кодекса (в случае превышения объема дохода).
296.5.5. В случае применения другого способа расчетов, чем указанного в этой главе, осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве плательщиков единого налога первой и второй групп, плательщики единого налога в налоговой декларации дополнительно отражают отдельно доходы, полученные от осуществления таких операций.
296.6. Сумма превышения объема дохода отражается в налоговой декларации за налоговый (отчетный) период, в котором произошло такое превышение.
При этом полученная сумма превышения дохода, установленного для плательщиков единого налога первой и второй групп, не включается в объем дохода, с которого уплачивается следующая выбранная ставка такими плательщиками единого налога.
296.7. Налоговая декларация составляется нарастающим итогом с учетом норм пунктов 296.5 и 296.6 этой статьи. Уточняющая налоговая декларация представляется в порядке, установленном данным Кодексом.
296.8. Плательщики единого налога имеют право подать в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию за другой, чем квартальный (годовой) налоговый (отчетный) период для получения справки о доходах, которая не освобождает такого плательщика налога от обязанности представления налоговой декларации в срок, установленный для квартального (годового) налогового (отчетного) периода.
Такая налоговая декларация составляется на основании норм пунктов 296.5 и 296.6 этой статьи и не является основанием для начисления и/или уплаты налогового обязательства.
296.9. Формы налоговых деклараций плательщика единого налога, определенных пунктами 296.2 и 296.3 этой статьи, утверждаются в порядке, установленном статьей 46 данного Кодекса.
296.10. Плательщики единого налога первой - третьей групп не применяют регистраторы расчетных операций.
Статья 297. Особенности начисления, уплаты и представления отчетности по отдельным налогам и сборам плательщиками единого налога
297.1. Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по таким налогам и сборам:
1) налог на прибыль предприятий;
2) налог на доходы физических лиц в части доходов (объекта налогообложения), полученных в результате хозяйственной деятельности физического лица и обложенных соответствии с этой главой;
3) налог на добавленную стоимость по операциям по поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, кроме налога на добавленную стоимость, уплачиваемого физическими лицами и юридическими лицами, которые избрали ставку единого налога, определенную подпунктом 1 пункта 293.3 статьи 293 данного Кодекса;
4) земельный налог, кроме земельного налога за земельные участки, не используемые ими для осуществления хозяйственной деятельности;
5) сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
6) сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.
297.2. Начисление, уплата и представление отчетности по налогам и сборам кроме названных в пункте 297.1 этой статьи, осуществляются плательщиками единого налога в порядке и размерах, установленных данным Кодексом.
В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины налоги и сборы и таможенные платежи уплачиваются плательщиком единого налога на общих основаниях в соответствии с Законом.
297.3. Плательщик единого налога выполняет предусмотренные этим Кодексом функции налогового агента в случае начисления (выплаты, предоставления) облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов в пользу физического лица, находящегося с ним в трудовых или гражданско-правовых отношениях.
Статья 298. Порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения, или отказа от упрощенной системы налогообложения
298.1. Порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения осуществляется в соответствии с подпунктами 298.1.1 - 298.1.4 этой статьи.
298.1.1. Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения предприятие представляет в орган государственной налоговой службы заявление.
298.1.2. Зарегистрированные в установленном порядке физические лица - предприниматели, которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой или второй группы, считаются плательщиками единого налога с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выписано свидетельство плательщика единого налога.
Зарегистрированные в установленном Законом порядке субъекты хозяйствования (вновь), которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей или четвертой группы, считаются плательщиками единого налога со дня их государственной регистрации.
298.1.3. Предприятие, образуещееся в результате реорганизации (кроме преобразования) любого налогоплательщика, которое имеет непогашенные налоговые обязательства или налоговый долг, возникшие до такой реорганизации, может быть зарегистрировано как плательщик единого налога (путем подачи не позднее за 15 дней до начала следующего календарного квартала заявления) с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлено погашение таких налоговых обязательств или налогового долга.
298.1.4. Предприятие, являющееся плательщиком других налогов и сборов в соответствии с нормами данного Кодекса, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года путем подачи заявления в орган государственной налоговой службы не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала.
Переход на упрощенную систему налогообложения предприятия, указанного в абзаце первом этого подпункта, может быть осуществлен при условии, если в течение календарного года, предшествующего периоду перехода на упрощенную систему налогообложения, предприятием соблюдены требования, установленные в пункте 291.4 статьи 291 данного Кодекса.
К поданному заявлению прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год, который определяется с соблюдением требований, установленных этой главой.
При этом если предприятие в течение календарного года, предшествующего году избрания упрощенной системы налогообложения, самостоятельно приняло решение о прекращении физического лица - предпринимателя, то при переходе на упрощенную систему налогообложения для расчета дохода за предыдущий календарный год включается вся сумма дохода, полученного таким лицом в результате осуществления хозяйственной деятельности за такой предыдущий календарный год.
Форма расчета дохода за предыдущий календарный год, предшествующему году перехода на упрощенную систему налогообложения, утверждается Министерством финансов Украины.
298.2. Порядок отказа от упрощенной системы налогообложения осуществляется в соответствии с подпунктами 298.2.1 - 298.2.3 этой статьи.
298.2.1. Для отказа от упрощенной системы налогообложения предприятие не позднее 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) представляет в орган государственной налоговой службы заявление.
298.2.2. Плательщики единого налога могут самостоятельно отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных данным Кодексом (при отсутствии непогашенных налоговых обязательств или налогового долга по единому налогу и/или других налогов и сборов, которые плательщики единого налога уплачивают в соответствии с этой главой), с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов.
298.2.3. Плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных данным Кодексом, в таких случаях и в сроки:
1) в случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога первой и второй групп и неосуществления такими плательщиками перехода на применение другой ставки - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение;
2) в случае превышения в течение календарного года объема дохода, установленного подпунктом 3 пункта 291.4 статьи 291 плательщиками единого налога первой и второй групп, которые использовали право на применение других ставок, установленных для третьей группы, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение;
3) в случае превышения в течение календарного года, установленного объема дохода плательщиками единого налога третьей и четвертой групп - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение;
4) в случае применения плательщиком единого налога другого способа расчетов, чем указанных в пункте 291.7 статьи 291 данного Кодекса, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов;
5) при осуществлении видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, или несоответствия требованиям организационно-правовых форм - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности или произошло изменение организационно-правовой формы;
6) в случае превышения численности физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такое превышение;
7) в случае осуществления видов деятельности, не указанных в свидетельстве плательщика единого налога - физического лица-предпринимателя, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности;
8) в случае уплаты до истечения предельного срока погашения налогового долга, возникшего у плательщика единого налога в течение двух последовательных кварталов, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором погашен такой налоговый долг.
298.3. В заявлении указываются следующие обязательные сведения:
1) наименование предприятия, код ЕГРПОУ (для юридического лица) или фамилия, имя, отчество физического лица - предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов (идентификационный номер) или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов);
2) данные документа, подтверждающего государственную регистрацию юридического лица или физического лица - предпринимателя в соответствии с Законом;
3) налоговый адрес предприятия;
4) место осуществления хозяйственной деятельности;
5) выбранные физическим лицом - предпринимателем виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009:2005, в случае осуществления производства - также виды товаров (продукции), которые производятся;
6) выбранные субъектами хозяйствования ставки единого налога или изменение ставки;
7) количество лиц, которые одновременно находятся с физическим лицом - предпринимателем в трудовых отношениях, и среднеучетная численность работников у юридического лица;
8) дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения.
298.3.1. В заявление включаются следующие сведения (при наличии):
1) изменение наименования субъекта хозяйствования (для юридического лица) или фамилия, имя, отчество физического лица - предпринимателя, или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов);
2) изменение налогового адреса предприятия;
3) изменение осуществления хозяйственной деятельности;
4) изменение видов хозяйственной деятельности;
5) изменение организационно-правовой формы юридического лица;
6) дата (период) отказа от применения упрощенной системы в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, установленных данным Кодексом;
7) дата (период) прекращения плательщиком единого налога осуществления хозяйственной деятельности.
298.3.2. О периоде ежегодного отпуска, и сроках временной утраты трудоспособности с обязательным приложением копии больничного листка подается заявление в произвольной форме.
298.4. В случае изменения наименования юридического лица, фамилии, имени, отчества физического лица - предпринимателя или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов) заявление подается в течение месяца со дня возникновения таких изменений.
298.5. В случае изменения налогового адреса предприятия, места осуществления хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога первой и второй групп не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения.
298.6. В случае изменения налогового адреса предприятия, места осуществления хозяйственной деятельности, заявление подается плательщиками единого налога третьей и четвертой групп вместе с налоговой декларацией за налоговый (отчетный) период, в котором произошли такие изменения.
298.7. Форма и порядок подачи заявления устанавливаются Министерством финансов Украины.
Статья 299. Порядок выдачи, получения и аннулирования свидетельства плательщика единого налога
299.1. Свидетельство плательщика единого налога выдается субъекту хозяйствования, который подал в орган государственной налоговой службы заявление об избрании или переходе на упрощенную систему налогообложения.
299.2. Бланк свидетельства плательщика единого налога является документом строгой отчетности. Учет бланков свидетельств плательщиков единого налога осуществляется органами государственной налоговой службы.
299.3. Свидетельство плательщика единого налога выдается бессрочно, исключительно субъекту хозяйствования или уполномоченному им лицу и не может передаваться для осуществления хозяйственной деятельности другим лицам.
299.4. Плательщикам единого налога первой и второй групп, осуществляющих несколько видов хозяйственной деятельности, на которые установлены разные ставки единого налога, выдается одно свидетельство плательщика единого налога.
299.5. Свидетельство плательщика единого налога выдается органом государственной налоговой службы бесплатно в течение 10 календарных дней со дня представления субъектом хозяйствования заявления.
299.6. В случаях, предусмотренных пунктом 298.1.2 статьи 298 данного Кодекса, свидетельство выдается в день получения органом государственной налоговой службы заявления об избрании упрощенной системы налогообложения.
299.7. В случае утраты или порчи свидетельства плательщика единого налога такому плательщику выдается дубликат свидетельства в порядке, установленном этой статьей для выдачи свидетельства плательщика единого налога.
299.8. В случае отказа в выдаче свидетельства плательщика единого налога орган государственной налоговой службы обязан предоставить в течение 10 календарных дней со дня представления субъектом хозяйствования заявления письменный мотивированный отказ, который может быть обжалован субъектом хозяйствования в установленном порядке.
299.9. Основаниями для принятия органом государственной налоговой службы решения об отказе в выдаче субъекту хозяйствования свидетельства плательщика единого налога являются исключительно:
1) несоответствие такого субъекта хозяйствования требованиям статьи 291 этой главы;
2) наличие у субъекта хозяйствования, который образуется в результате реорганизации (кроме преобразования) любого налогоплательщика, непогашенных налоговых обязательств или налогового долга, возникших до такой реорганизации;
3) представление в течение календарного года более одного раза заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения.
299.10. Форма свидетельства плательщика единого налога и порядок выдачи свидетельства устанавливаются Министерством финансов Украины.
Установленная Министерством финансов Украины форма свидетельства является обязательной к применению на всей территории Украины.
299.11. В свидетельстве плательщика единого налога указываются следующие сведения:
1) наименование предприятия, код ЕГРПОУ (для юридического лица) или фамилия, имя, отчество физического лица - предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов (идентификационный номер) или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов);
2) данные документа, подтверждающего государственную регистрацию юридического лица или физического лица - предпринимателя в соответствии с Законом;
3) налоговый адрес предприятия;
4) место осуществления хозяйственной деятельности;
5) выбранные физическим лицом - предпринимателем виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009:2005, в случае осуществления производства - также виды товара (продукции), которые производятся;
6) дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения;
7) ставка единого налога (3 или 5 процентов);
8) дата выписки свидетельства.
299.12. К ранее выданного свидетельства плательщика единого налога в день представления плательщиком единого налога заявления органом государственной налоговой службы вносятся изменения относительно:
1) наименования предприятия (для юридического лица) или фамилии, имени, отчества физического лица - предпринимателя, или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов);
2) налогового адреса предприятия;
3) осуществления хозяйственной деятельности;
4) видов хозяйственной деятельности.
299.13. По желанию плательщика единого налога ранее выданное свидетельство может быть заменено новым в случае наличия у такого плательщика налога обстоятельств, определенных в пункте 299.12 этой статьи, и получено новое свидетельство в порядке, определенном этой статьей.
До получения нового свидетельства плательщик единого налога осуществляет предпринимательскую деятельность на основании ранее выданного свидетельства, которое возвращается органу государственной налоговой службы в день получения нового свидетельства.
299.14. Оригинал свидетельства плательщика налога должен хранится у плательщика налога и предъявляться работникам контролирующих органов, которым предоставлены соответствующие функциональные полномочия на проведение проверки. Копия свидетельства плательщика налога должна размещаться на рабочем месте наемного работника.
299.15. Свидетельство плательщика налога аннулируется органом государственной налоговой службы в случаях и в сроки:
1) представления плательщиком налога заявления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных данным Кодексом, - в последний день календарного квартала, в котором подано заявление о таком отказе;
2) прекращения юридического лица (кроме преобразования) или прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом - предпринимателем в соответствии с Законом - в день получения органом государственной налоговой службы от государственного регистратора уведомления о проведении государственной регистрации такого прекращения;
3) неуплаты в течение двух последовательных кварталов в порядке, установленном данным Кодексом, налогового долга, возникшего у плательщика единого налога, - в последний день календарного месяца, в котором истек предельный срок погашения налогового долга;
4) осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, или несоответствия требованиям организационно-правовых форм хозяйствования - в последний день налогового (отчетного) периода, в котором осуществлялись такие виды деятельности или произошло изменение организационно-правовой формы;
5) превышения численности физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога, - в последний день налогового (отчетного) периода, в котором допущено такое превышение;
6) превышения в течение налогового (отчетного) квартала (календарного года) объема дохода, дающего право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем налоговом (отчетном) квартале (календарном году), - в последний день налогового (отчетного) периода, в котором произошло такое превышение;
7) применения плательщиком единого налога другого способа расчетов, чем указанных в пункте 291.7 статьи 291 данного Кодекса, - в последний день налогового (отчетного) периода, в котором допущен такой способ расчетов.
299.15.1. Аннулированное свидетельство плательщика единого налога подлежит возврату в орган государственной налоговой службы, который их выдал, в течение десяти дней со дня аннулирования.
299.16. В случае выявления органами государственной налоговой службы при проведении проверок нарушений плательщиком единого налога требований, установленных этой главой, свидетельство плательщика единого налога аннулируется на основании акта проверки.
299.17. В случае если после аннулирования свидетельства плательщика единого налога не погашен налоговый долг, возникший вследствие обстоятельств, указанных в пункте 299.15 этой статьи, погашение такого налогового долга осуществляется в порядке, установленном главой 9 раздела II данного Кодекса.
Статья 300. Ответственность плательщика единого налога
300.1. Плательщики единого налога несут ответственность в соответствии с данным Кодексом за правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты сумм единого налога, а также за своевременность представления налоговых деклараций";
9) в подразделе 2 раздела ХХ:
пункт 16 изложить в следующей редакции:
"16. В период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2015 года включительно операции по поставке мехового сырья (товарная позиция 4301УКТ ВЭД) и в период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2015 года включительно операции по поставке необработанных шкур (товарные позиции 4101 - 4103 УКТ ВЭД), в том числе операции по импорту таких товаров, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.
Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта товаров, указанных в этом пункте, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость";
Дополнить пунктом 24 следующего содержания:
"24. Норма абзаца первого пункта 188.1 статьи 118 данного Кодекса, согласно которой в базу обложения налогом на добавленную стоимость не включаются суммы сбора на обязательное государственное пенсионное страхование на стоимость услуг сотовой подвижной связи, применяется со дня вступления в силу данного Кодекса".
2. Статью 1 Закона Украины "О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1999г., N 20-21, ст.191 с последующими изменениями) дополнить частью четвертой следующего содержания:
"Особенности взимания сбора субъектами хозяйствования, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются главой 1 раздела XIV Налогового кодекса Украины";
3. В статье 9 Закона Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" (Ведомости Верховной Рады Украины, 2000 г., N 38, ст. 315; 2001 г., N 7, ст. 34; 2002 г ., N 5, ст. 32; 2005 г., N 1, ст. 23; 2011 г., N 23 ст. 160):
пункт 5 исключить;
в пункте 9 слова "если такие физические лица уплачивают рыночный сбор в соответствии с законодательством" исключить.
4. Статью 11 Закона Украины "О государственной поддержке малого предпринимательства" (Ведомости Верховной Рады Украины, 2000 г., N 51-52, ст. 447) изложить в следующей редакции:
"Статья 11. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности
Для субъектов малого предпринимательства в порядке, установленном законодательством Украины, может применяться:
упрощенная система налогообложения, учета и отчетности;
упрощенная форма бухгалтерского учета и отчетности.
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности устанавливается Налоговым кодексом Украины.
Порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности субъектами малого предпринимательства определяется Министерством финансов Украины".
5. В абзаце первом пункта 2 раздела II "Заключительные и переходные положения" Закона Украины от 7 июля 2011 года N 3609-VI "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно совершенствования отдельных норм Налогового кодекса Украины" слова "(о изменений в раздел III Налогового кодекса Украины), абзаца восьмого" заменить словами "(относительно изменений в раздел III Налогового кодекса Украины) которые применяются с первого числа отчетного (налогового) периода, а нормы абзацев восьмого".
II. Заключительные и переходные положения
1. Данный Закон вступает в силу с 1 января 2012 года, кроме:
абзаца двадцать третьего подпункта 8 пункта 1 раздела I этого Закона (об ограничении применения упрощенной системы налогообложения для осуществления деятельности по организации, проведению азартных игр), который вступает в силу со дня вступления в силу Закона, регулирующего вопросы деятельности в сфере игорного бизнеса;
абзаца седьмого подпункта 5 пункта 1 раздела I данного Закона, который вступает в силу со дня вступления в силу Закона об установлении принципа осуществления хозяйственной деятельности субъектами частного права без применения печатей;
абзацев сточетырнадцатого, стопятнадцатого и стошестнадцатого подпункта 8 пункта 1 раздела I данного Закона (об установлении сельскими, поселковыми и городскими советами фиксированных ставок единого налога), которые вступают в силу со дня опубликования данного Закона.
2. Признать утратившим силу Декрет Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года N 13-92 "О подоходном налоге с граждан" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1993 г., N 10, ст. 77; 1998 г., N 30 -31, ст. 195; 1999 г.,
N 25, ст. 211; 2001 г., N 4, ст. 17; 2002 г., N 8, ст. 63; 2003 г., N 23, ст. 149; 2011 г., N 29, ст. 272).
3. В связи с вступлением в силу данного Закона в соответствии с пунктом 4 раздела XV "Переходные положения" Конституции Украины прекращается действие Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года N 727/98 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" (с последующими изменениями).
4. Установить, что решения соответствующих сельских, поселковых, городских советов об установлении ставок единого налога, принятые во исполнение данного Закона, применяются в виде исключения из положений подпункта 12.3.4 пункта 12.3 статьи 12 данного Кодекса, с 1 января 2012 года.
5. Установить, что:
а) выданные свидетельства об уплате единого налога и патента об уплате фиксированного налога на 2011 год согласно Указу Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" и раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан "действительны до получения свидетельства плательщика единого налога, предусмотренного данным Законом, но не позднее чем до 1 июня 2012 года;
б) зачисление в бюджеты сумм единого налога и фиксированного налога, уплачиваемых в 2012 году за последний отчетный (налоговый) период 2011 года, осуществляется в порядке и на условиях, которые действуют до 1 января 2012 года;
в) возврат сумм единого налога и фиксированного налога, уплаченных до 1 января 2012 года ошибочно или излишне, а также зачисление сумм погашения налогового долга, сформировавшегося по состоянию на 31 декабря 2011 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Украины;
г) субъекты хозяйствования, которые были плательщиками единого налога согласно Указу Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" или фиксированного налога в соответствии с разделом IV Декрета Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан" , а также юридические и физические лица - предприниматели, которые были плательщиками других налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом Украины, и приняли решение с 1 января 2012 года перейти на упрощенную систему налогообложения согласно нормам данного Закона и соответствующие требованиям статьи 291 Налогового кодекса Украины, подают соответствующее заявление не позднее 25 января 2012 года. Для определения объема дохода, дающего право на применение упрощенной системы налогообложения в 2012 году субъектами хозяйствования, которые не были плательщиками единого или фиксированного налога, доход от осуществления хозяйственной деятельности, полученный в 2011 году, пересчитывается с учетом норм статьи 292 Налогового кодекса Украины ;
ґ) по результатам осуществления хозяйственной деятельности за последний отчетный (налоговый) квартал до дня вступления в силу данного Закона - юридические лица представляют расчет об(плательщики единого налога уплате единого налога и уплачивают единый налог в соответствии с Указом Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства".
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
 
Замечания
к проекту Закона Украины
"О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины
и некоторые другие законодательные акты Украины"
об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности
(регистрационный N 8521)
В Главном юридическом управлении изучен проект Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины" относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, подготовленный для рассмотрения Верховной Радой Украины во втором чтении, по поводу которого высказываются такие замечания.
Изменения в статью 197, пунктов 15 и 16 подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса Украины относительно освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по ввозу племенных чистопородных животных и племенных (генетических) ресурсов, операций по поставке и импорту некоторых видов мехового сырья и необработанных шкур и уточнение порядка налогообложения этим налогом операций по вывозу зерновых технических культур не были предметом рассмотрения указанного законопроекта в первом чтении. Приведенные предложения нарушают требования статьи 116 Регламента Верховной Рады Украины, согласно которым предложения и поправки к законопроекту, который готовится ко второму чтению, могут вноситься лишь к тому тексту законопроекта (статьям, их частям, пунктам, предложениям), который принят Верховной Радой за основу. При этом содержание указанных положений, введенных в текст законопроекта, не соответствует его названию.
Также следует заметить, что положения пункта 1 раздела II проекта относительно вступления в силу некоторых положений этого Закона с 1 января 2012 года не соответствует требованиям статьи 27 Бюджетного кодекса Украины, согласно которым законы Украины, влияющие на показатели бюджета (уменьшающие поступление бюджета и/или увеличивающие расходы бюджета) и принимаются после 15 июля года, предшествующего плановому, вводятся в действие не раньше начала бюджетного периода, следующего за плановым, а также нарушает основополагающий принцип, заложенный в статье 4 Налогового кодекса Украины, на котором основывается налоговое законодательство, а именно - принципа стабильности, согласно которому изменения в любые элементы налогов и сборов не могут вноситься позднее чем за шесть месяцев до начала нового бюджетного периода, в котором будут действовать новые правила и ставки. Налоги и сборы, их ставки, а также налоговые льготы не могут изменяться на протяжении бюджетного года.
Обобщающий вывод: Законопроект может быть принят с учетом высказанных замечаний.
ПРЕДЛОЖЕНИЯ
к Закону Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины
и некоторые другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности»
Принятый Верховной Радой Украины 20 октября 2011 года Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности» не может быть подписан по таким причинам.
Законом предлагается, в частности, ввести нулевую ставку налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по вывозу из Украины в таможенном режиме экспорта зерновых и технических культур сельскохозяйственными предприятиями-производителями и предприятиями, которые непосредственно приобрели такие зерновые культуры у сельскохозяйственных предприятий-производителей (абзац второй подпункта 15 пункта 1 раздела 1).
В этой связи следует заметить, что, по данным Государственной налоговой службы Украины в период, например, с 2009 года до 1 июля 2011 года (когда действовала аналогичная норма) сумма НДС, заявленная к возмещению крупнейшими предприятиями-зернотрейдерами, составляла: в 2009 году - 3, 68 млрд гривен, в 2010 году - 4,04 млрд гривен, в I квартале 2011 года - 1,25 млрд гривен.
В случае возобновления применения нулевой ставки НДС по операциям по экспорту зерновых культур бюджетный ресурс, который необходимо будет дополнительно изыскать для бюджетного возмещения НДС, в 2012 году может составить около 5,5 млрд гривен. На сегодня проект Государственного бюджета Украины на 2012 год одобрен Верховной Радой Украины в первом чтении, его доходная часть согласована с МВФ.
Необходимо отметить и то, что согласно действующему налоговому законодательству отечественные сельскохозяйственные производители не уплачивают в государственный бюджет начисленные суммы налога на добавленную стоимость, а аккумулируют их на специальных счетах для дальнейшего использования в своих хозяйственных целях. Поэтому в случае налогообложения по нулевой ставке НДС указанных экспортных операций бюджетное возмещение сумм НДС фактически будет осуществляться за счет других плательщиков, что в конечном итоге приведет к разбалансировке государственного бюджета.
При таких обстоятельствах считаю необходимым воздержаться от введения указанного положения Закона.
Учитывая изложенное, предлагаю в Законе, который поступил на подпись, абзац второй подпункта 15 пункта 1 раздела 1 исключить.
Президент Украины
В. ЯНУКОВИЧ


К N 8521 от 4.11.2011
Президент Украины


ЗАКЛЮЧЕНИЕ
на Предложения Президента Украины
к Закону Украины «О внесении изменений в
Налоговый кодекс Украины и некоторые
другие законодательные акты Украины относительно
упрощенной системы налогообложения,
учета и отчетности»
В Предложениях Президента Украины отмечается, что принятый Верховной Радой Украины 20 октября 2011 года Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности» может быть подписан только при условии исключения из его текста абзаца второго подпункта 15 пункта 1 раздела I. Положениями этого абзаца вводится нулевая ставка налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по вывозу в таможенном режиме (экспорта зерновых и технических культур, сельхозпредприятиями производителями и предприятиями, которые непосредственно приобрели такие зерновые культуры у сельскохозяйственных предприятий - производителей.
Главное управление соглашается с приведенными аргументами относительно целесообразности исключения из принятого Закона указанного положения и предлагает поддержать предложение Президента Украины.
Руководитель Главного Управления
В. И. Борденюк 












































Закон УкраЇни
Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності ________________________________________________
Верховна Рада України постановляє:
І. Внести зміни до таких законодавчих актів України:
1. У Податковому кодексі України (Відомості Верховної Ради України, 2011 р., №№ 13-17, ст. 112):
1) у пункті 14.1 статті 14:
у підпункті 14.1.139:
абзац другий доповнити словами та цифрами «(крім юридичних осіб, якими застосовується ставка єдиного податку у розмірі 5 відсотків, за винятком юридичних осіб - платників єдиного податку, які здійснюють постачання послуг (робіт) платникам податку на додану вартість і обсяг такого постачання за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує обсяг, визначений пунктом 181.1 статті 181 цього Кодексу)»;
в абзаці четвертому слова «(крім фізичних осіб, що знаходяться на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва відповідно до законодавства)» замінити словами та цифрами «(крім фізичних осіб - підприємців, визначених у підпунктах 1 і 2 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу, та фізичних осіб - підприємців, визначених у підпункті 3 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу, якими застосовується ставка єдиного податку у розмірі 5 відсотків, за винятком фізичних осіб - підприємців, визначених у підпункті 3 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу, які здійснюють постачання послуг (робіт) платникам податку на додану вартість і обсяг такого постачання за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує обсяг, визначений пунктом 181.1 статті 181 цього Кодексу)»;
підпункт 14.1.227 після слова та цифри «розділу ІІІ» доповнити словами та цифрами «та глави 1 розділу XІV»;
2) абзац третій пункту 44.2 статті 44 викласти в такій редакції:
«Платники податку на прибуток підприємств, прибуток яких оподатковується за ставкою нуль відсотків і які відповідають критеріям, визначеним пунктом 154.6 статті 154 цього Кодексу, та платники єдиного податку, які відповідають критеріям, визначеним підпунктом 4 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу, ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат з метою обрахунку об’єкта оподаткування за методикою, затвердженою Міністерством фінансів України»;
3) пункт 122.1 статті 122 викласти в такій редакції:
«122.1. Несплата (неперерахування) фізичною особою - платником єдиного податку, визначеною підпунктами 1 і 2 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу, авансових внесків єдиного податку в порядку та у строки, визначені цим Кодексом, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50 відсотків ставки єдиного податку, обраної платником єдиного податку відповідно до цього Кодексу»;
4) статтю 133 доповнити пунктом 133.6 такого змісту:
«Особливості справляння податку суб’єктами господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, встановлюються главою 1 розділу XІV цього Кодексу»;
5) підпункт 139.1.12 пункту 139.1 статті 139 виключити;
6) пункт 152.3 статті 152 доповнити абзацами другим і третім такого змісту:
«Платники податку разом з відповідною податковою декларацією подають органу державної податкової служби перелік доходів та витрат платника податку в розрізі контрагентів - платників єдиного податку, до якого включаються операції, здійснені таким контрагентом.
Форма та порядок складання такого переліку доходів та витрат встановлюються у порядку, визначеному статтею 46 цього Кодексу»;
7) пункт 183.4 статті 183 викласти в такій редакції:
«183.4. У разі переходу осіб із спрощеної системи оподаткування, що не передбачає сплати податку, на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом, у випадках, визначених главою 1 розділу XІV цього Кодексу, за умови, що такі особи відповідають вимогам, визначеним пунктом 181.1 статті 181 цього Кодексу, реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом. Якщо такі особи відповідають вимогам, визначеним пунктом 182.1 статті 182 цього Кодексу, реєстраційна заява подається у строк, визначений пунктом 183.3 цієї статті.
У разі зміни ставки єдиного податку відповідно до підпункту «г» підпункту 4 пункту 293.8 статті 293 цього Кодексу, реєстраційна заява подається у строк, визначений пунктом 183.2 цієї статті»;
8) в абзаці першому пункту 188.1 статті 188 слова «(крім податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів, крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів, і збору на обов’язкове державне пенсійне страхування на послуги стільникового рухомого зв’язку)» замінити словами «(крім податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів), а також збору на обов’язкове державне пенсійне страхування на вартість послуг стільникового рухомого зв’язку)»;
9) статтю 197 доповнити пунктом 197.18 такого змісту:
«197.18. Звільняються від оподаткування операції з ввезення на митну територію України племінних чистопородних тварин, племінних (генетичних) ресурсів за кодами згідно з УКТ ЗЕД 0101 10 10 00, 0102 10 10 00, 0102 10 30 00, 0103 10 00 00, 0104 10 10 00, 0511 10 00 00, 0511 99 85 10, що здійснюються суб’єктами спеціального режиму оподаткування, встановленого статтею 209 цього Кодексу. Операції з подальшої поставки зазначених племінних чистопородних тварин або племінних (генетичних) ресурсів оподатковуються у загальному порядку, встановленому цим Кодексом»;
10) абзац перший пункту 201.1 статті 201 після слів «та скріплену печаткою» доповнити словами «(за наявності)»;
11) у пункті 202.2 статті 202:
абзац перший після цифр і слів «1 січня 2016 року» доповнити словами «а також платники податку, які сплачують єдиний податок»;
доповнити абзацом третім такого змісту:
«У разі якщо платник податку, який застосовував спрощену систему оподаткування, переходить на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом, такий платник податку зобов’язаний самостійно перейти на місячний податковий період, починаючи з першого місяця переходу на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом, що зазначається у відповідній податковій декларації за наслідками такого місяця»;
12) пункт 267.1 статті 267 доповнити підпунктом 267.1.3 такого змісту:
«267.1.3. Особливості справляння збору суб’єктами господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, встановлюються главою 1 розділу XІV цього Кодексу»;
13) статтю 269 доповнити пунктом 269.2 такого змісту:
«269.2. Особливості справляння податку суб’єктами господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, встановлюються главою 1 розділу XІV цього Кодексу»;
14) у розділ XІV включити главу 1 такого змісту:
«Глава 1. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності
Стаття 291. Загальні положення
291.1. У цій главі встановлюються правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку.
291.2. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 цього Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.
291.3. Юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою.
291.4. Суб’єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку:
1) перша група - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150 000 гривень;
2) друга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;
обсяг доходу не перевищує 1 000 000 гривень.
Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для третьої групи;
3) третя група - фізичні особи - підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб;
обсяг доходу не перевищує 3 000 000 гривень;
4) четверта група - юридичні особи - суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб;
обсяг доходу не перевищує 5 000 000 гривень.
291.4.1. При розрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку - фізичною особою, не враховуються наймані працівники, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю і пологами та у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку.
При розрахунку середньооблікової кількості працівників застосовується визначення, встановлене цим Кодексом.
291.5. Не можуть бути платниками єдиного податку:
291.5.1. суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), які здійснюють:
1) діяльність з організації, проведення азартних ігор;
2) обмін іноземної валюти;
3) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);
4) видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення;
5) видобуток, реалізацію корисних копалин;
6) діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України «Про страхування», сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом ІІІ цього Кодексу;
7) діяльність з управління підприємствами;
8) діяльність з надання послуг пошти та зв’язку;
9) діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
10) діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;
291.5.2. фізичні особи - підприємці, які здійснюють технічні випробування та дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005), діяльність у сфері аудиту;
291.5.3. фізичні особи - підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів;
291.5.4. страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів;
291.5.5. суб’єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків;
291.5.6. представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;
291.5.7. фізичні та юридичні особи - нерезиденти;
291.5.8. суб’єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).
291.6. Платники єдиного податку повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).
291.7. Для цілей цієї глави під побутовими послугами населенню, які надаються першою та другою групами платників єдиного податку, розуміються такі види послуг:
1) виготовлення взуття за індивідуальним замовленням;
2) послуги з ремонту взуття;
3) виготовлення швейних виробів за індивідуальним замовленням;
4) виготовлення виробів із шкіри за індивідуальним замовленням;
5) виготовлення виробів з хутра за індивідуальним замовленням;
6) виготовлення спіднього одягу за індивідуальним замовленням;
7) виготовлення текстильних виробів та текстильної галантереї за індивідуальним замовленням;
8) виготовлення головних уборів за індивідуальним замовленням;
9) додаткові послуги до виготовлення виробів за індивідуальним замовленням;
10) послуги з ремонту одягу та побутових текстильних виробів;
11) виготовлення та в’язання трикотажних виробів за індивідуальним замовленням;
12) послуги з ремонту трикотажних виробів;
13) виготовлення килимів та килимових виробів за індивідуальним замовленням;
14) послуги з ремонту та реставрації килимів та килимових виробів;
15) виготовлення шкіряних галантерейних та дорожніх виробів за індивідуальним замовленням;
16) послуги з ремонту шкіряних галантерейних та дорожніх виробів;
17) виготовлення меблів за індивідуальним замовленням;
18) послуги з ремонту, реставрації та поновлення меблів;
19) виготовлення теслярських та столярних виробів за індивідуальним замовленням;
20) технічне обслуговування та ремонт автомобілів, мотоциклів, моторолерів і мопедів за індивідуальним замовленням;
21) послуги з ремонту радіотелевізійної та іншої аудіо- і відеоапаратури;
22) послуги з ремонту електропобутової техніки та інших побутових приладів;
23) послуги з ремонту годинників;
24) послуги з ремонту велосипедів;
25) послуги з технічного обслуговування і ремонту музичних інструментів;
26) виготовлення металовиробів за індивідуальним замовленням;
27) послуги з ремонту інших предметів особистого користування, домашнього вжитку та металовиробів;
28) виготовлення ювелірних виробів за індивідуальним замовленням;
29) послуги з ремонту ювелірних виробів;
30) прокат речей особистого користування та побутових товарів;
31) послуги з виконання фоторобіт;
32) послуги з оброблення плівок;
33) послуги з прання, оброблення білизни та інших текстильних виробів;
34) послуги з чищення та фарбування текстильних, трикотажних і хутрових виробів;
35) вичинка хутрових шкур за індивідуальним замовленням;
36) послуги перукарень;
37) ритуальні послуги;
38) послуги, пов’язані з сільським та лісовим господарством;
39) послуги домашньої прислуги;
40) послуги, пов’язані з очищенням та прибиранням приміщень за індивідуальним замовленням.
Стаття 292. Порядок визначення доходів та їх склад
292.1. Доходом платника єдиного податку є:
1) для фізичної особи - підприємця - дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності;
2) для юридичної особи - будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті.
292.2. При продажу основних засобів юридичними особами - платниками єдиного податку дохід визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу.
292.3. До суми доходу за звітний період включаються сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, та вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).
292.4. У разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента).
292.5. Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу.
292.6. Датою отримання доходу є дата надходження коштів на поточний рахунок (у касу) платника єдиного податку, дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, дата фактичного отримання платником єдиного податку безоплатно одержаних товарів (робіт, послуг).
292.7. У разі здійснення торгівлі товарами або послугами з використанням торговельних автоматів чи іншого подібного обладнання, що не передбачає наявності реєстратора розрахункових операцій, датою отримання доходу вважається дата вилучення з таких торговельних апаратів та/або подібного обладнання грошової виручки.
292.8. У разі якщо торгівля товарами (роботами, послугами) через торговельні автомати здійснюється з використанням жетонів, карток та/або інших замінників грошових знаків, виражених у грошовій одиниці України, датою отримання доходу вважається дата продажу таких жетонів, карток та/або інших замінників грошових знаків, виражених у грошовій одиниці України.
292.9. Доходи фізичної особи - платника єдиного податку, отримані в результаті провадження господарської діяльності та оподатковані згідно з цією главою, не включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи, визначеного відповідно до розділу ІV цього Кодексу.
292.10. Не є доходом суми податків і зборів, утримані (нараховані) платником єдиного податку під час здійснення ним функцій податкового агента, а також суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, нараховані платником єдиного податку відповідно до закону.
292.11. До складу доходу, визначеного цією статтею, не включаються:
1) суми податку на додану вартість;
2) суми коштів, отриманих за внутрішніми розрахунками між структурними підрозділами платника єдиного податку;
3) суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів;
4) суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм;
5) суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) - платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів;
6) суми коштів, що надійшли як оплата товарів (робіт, послуг), реалізованих у період сплати інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом, вартість яких була включена до доходу юридичної особи при обчисленні податку на прибуток підприємств або загального оподатковуваного доходу фізичної особи - підприємця;
7) суми податку на додану вартість, що надійшли у вартості товарів (виконаних робіт, наданих послуг), відвантажених (поставлених) у період сплати інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом;
8) суми коштів та вартість майна, внесені засновниками або учасниками платника єдиного податку до статутного капіталу такого платника;
9) суми коштів у частині надмірно сплачених податків і зборів, встановлених цим Кодексом, та суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, що повертаються платнику єдиного податку з бюджетів або державних цільових фондів;
10) дивіденди, отримані платником єдиного податку - юридичною особою від інших платників податків, оподатковані в порядку, визначеному цим Кодексом.
292.12. Дивіденди, що виплачуються юридичними особами власникам корпоративних прав (засновникам платників єдиного податку), оподатковуються згідно з розділами ІІІ і ІV цього Кодексу.
292.13. Дохід визначається на підставі даних обліку, який ведеться відповідно до статті 296 цього Кодексу.
292.14. Визначення доходу здійснюється для цілей оподаткування єдиним податком та для надання права суб’єкту господарювання зареєструватися платником єдиного податку та/або перебувати на спрощеній системі оподаткування.
292.15. При визначенні обсягу доходу, що дає право суб’єкту господарювання зареєструватися платником єдиного податку та/або перебувати на спрощеній системі оподаткування в наступному податковому (звітному) періоді, не включається дохід, отриманий як компенсація (відшкодування) за рішенням суду за будь-які попередні (звітні) періоди.
292.16. Право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році мають платники єдиного податку за умови неперевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого для відповідної групи платників єдиного податку.
При цьому якщо протягом календарного року платники першої і другої груп використали право на застосування іншої ставки єдиного податку у зв’язку з перевищенням обсягу доходу, встановленого для відповідної групи, право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році такі платники мають за умови неперевищення ними протягом календарного року обсягу доходу, встановленого підпунктом 3 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу.
Стаття 293. Ставки єдиного податку
293.1. Ставки єдиного податку встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - мінімальна заробітна плата), та у відсотках до доходу (відсоткові ставки).
293.2. Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:
1) для першої групи платників єдиного податку - у межах від 1 до 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати;
2) для другої групи платників єдиного податку - у межах від 2 до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.
293.3. Відсоткова ставка єдиного податку для третьої і четвертої груп платників єдиного податку встановлюється у розмірі:
1) 3 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість згідно з цим Кодексом;
2) 5 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.
293.4. Ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої, другої і третьої груп у розмірі 15 відсотків:
1) до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у підпунктах 1, 2 і 3 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу;
2) до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи;
3) до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у цій главі;
4) до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.
293.5. Ставки єдиного податку для платників четвертої групи встановлюються у подвійному розмірі ставок, визначених пунктом 293.3 цієї статті:
1) до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у підпункті 4 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу;
2) до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у цій главі;
3) до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.
293.6. У разі здійснення платниками єдиного податку першої і другої груп кількох видів господарської діяльності застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений для таких видів господарської діяльності.
293.7. У разі здійснення платниками єдиного податку першої і другої груп господарської діяльності на територіях більш як однієї сільської, селищної або міської ради застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений цією статтею для відповідної групи таких платників єдиного податку.
293.8. Ставки, встановлені пунктами 293.3-293.5 цієї статті, застосовуються з урахуванням таких особливостей:
1) платники єдиного податку першої групи, які у календарному кварталі перевищили обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, з наступного календарного кварталу за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку другої або третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.
Такі платники до суми перевищення зобов’язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків.
Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу;
2) платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.
Такі платники до суми перевищення зобов’язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків.
Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу;
3) платники єдиного податку третьої і четвертої груп, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, до суми перевищення застосовують ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків (для платників третьої групи), а платники єдиного податку четвертої групи - у подвійному розмірі ставок, визначених пунктом 293.3 цієї статті, а також зобов’язані у порядку, встановленому цією главою, перейти на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом;
4) ставка єдиного податку, визначена для третьої і четвертої груп у розмірі 3 відсотки, може бути обрана:
а) суб’єктом господарювання, який зареєстрований платником податку на додану вартість відповідно до розділу V цього Кодексу, у разі переходу ним на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу;
б) платником єдиного податку, який зареєстрований платником податку на додану вартість відповідно до розділу V цього Кодексу, у разі добровільної зміни ставки єдиного податку шляхом подання заяви щодо зміни ставки єдиного податку не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку календарного кварталу, в якому буде застосовуватися нова ставка;
в) суб’єктом господарювання, який не зареєстрований платником податку на додану вартість, у разі його переходу на спрощену систему оподаткування шляхом реєстрації платником податку на додану вартість відповідно до розділу V цього Кодексу і подання заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, в якому здійснено реєстрацію платником податку на додану вартість;
г) платником єдиного податку, що застосовує ставку єдиного податку в розмірі 5 відсотків, у разі постачання ним послуг (робіт) платникам податку на додану вартість і якщо обсяг такого постачання за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує обсяг, визначений пунктом 181.1 статті 181 розділу V цього Кодексу, та реєстрації такого платника єдиного податку платником податку на додану вартість у порядку, встановленому розділом V цього Кодексу, шляхом подання заяви щодо зміни ставки єдиного податку не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, в якому здійснено реєстрацію платником податку на додану вартість;
5) у разі анулювання реєстрації платника податку на додану вартість у порядку, встановленому розділом V цього Кодексу, платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату єдиного податку за ставкою у розмірі 5 відсотків або відмовитися від застосування спрощеної системи оподаткування шляхом подання заяви щодо зміни ставки єдиного податку чи відмови від застосування спрощеної системи оподаткування не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, в якому здійснено анулювання реєстрації платником податку на додану вартість.
Стаття 294. Податковий (звітний) період
294.1. Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку першої групи є календарний рік.
Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку другої - четвертої груп є календарний квартал.
294.2. Податковий (звітний) період починається з першого числа першого місяця податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем останнього місяця податкового (звітного) періоду.
294.3. Для суб’єктів господарювання, які перейшли на сплату єдиного податку із сплати інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом, перший податковий (звітний) період починається з першого числа місяця, що настає за наступним податковим (звітним) кварталом, у якому таким особам виписано свідоцтво платника єдиного податку, і закінчується останнім календарним днем останнього місяця такого періоду.
294.4. Для зареєстрованих в установленому порядку фізичних осіб підприємців, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, перший податковий (звітний) період починається з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому виписано свідоцтво платника єдиного податку.
Для зареєстрованих в установленому законом порядку суб’єктів господарювання (новостворених), які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої або четвертої групи, перший податковий (звітний) період починається з першого числа місяця, в якому відбулася державна реєстрація.
294.5. Для суб’єктів господарювання, які утворюються в результаті реорганізації (крім перетворення) будь-якого платника податку, що має непогашені податкові зобов’язання чи податковий борг, які виникли до такої реорганізації, перший податковий (звітний) період починається з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому погашено такі податкові зобов’язання чи податковий борг і подано заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування.
294.6. У разі державної реєстрації припинення юридичних осіб та державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, які є платниками єдиного податку, останнім податковим (звітним) періодом вважається період, у якому подано до органу державної податкової служби заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з припиненням провадження господарської діяльності.
294.7. У разі зміни податкової адреси платника єдиного податку останнім податковим (звітним) періодом за такою адресою вважається період, у якому подано до органу державної податкової служби заяву щодо зміни податкової адреси.
Стаття 295. Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку
295.1. Платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.
Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.
У разі якщо сільська, селищна або міська рада приймає рішення щодо зміни раніше встановлених ставок єдиного податку, єдиний податок сплачується за такими ставками у порядку та строки, визначені підпунктом 12.3.4 пункту 12.3 статті 12 цього Кодексу.
295.2. Нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється органами державної податкової служби на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності.
295.3. Платники єдиного податку третьої і четвертої груп сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.
295.4. Сплата єдиного податку здійснюється за місцем податкової адреси.
295.5. Платники єдиного податку першої і другої груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів.
295.6. Суми єдиного податку, сплачені відповідно до абзацу другого пункту 295.1 і пункту 295.5 цієї статті, підлягають зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку за заявою платника єдиного податку.
Помилково та/або надміру сплачені суми єдиного податку підлягають поверненню платнику в порядку, встановленому цим Кодексом.
295.7. Єдиний податок, нарахований за перевищення обсягу доходу, сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.
295.8. У разі припинення платником єдиного податку провадження господарської діяльності податкові зобов’язання із сплати єдиного податку нараховуються такому платнику до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому до органу державної податкової служби подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з припиненням провадження господарської діяльності.
Стаття 296. Ведення обліку і складення звітності платниками єдиного податку
296.1. Платники єдиного податку ведуть облік у порядку, визначеному підпунктами 296.1.1-296.1.3 цього пункту.
296.1.1. Платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.
Форма книги обліку доходів, порядок її ведення затверджуються Міністерством фінансів України.
296.1.2. Платники єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів та витрат за формою та в порядку, що встановлені Міністерством фінансів України.
296.1.3. Платники єдиного податку четвертої групи використовують дані спрощеного бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з урахуванням положень пункту 44.2 статті 44 цього Кодексу.
296.2. Платники єдиного податку першої групи подають до органу державної податкової служби податкову декларацію платника єдиного податку у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду, в якій відображаються обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески, визначені пунктом 295.1 статті 295 цього Кодексу.
Така податкова декларація подається, якщо платник єдиного податку не допустив перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, та/або самостійно не перейшов на сплату єдиного податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої групи.
296.3. Платники єдиного податку другої - четвертої груп подають до органу державної податкової служби податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду.
296.4. Податкова декларація подається до органу державної податкової служби за місцем податкової адреси.
296.5. Отримані протягом податкового (звітного) періоду доходи, що перевищують обсяги доходів, встановлених пунктом 291.4 статті 291 цього Кодексу, відображаються платниками єдиного податку в податковій декларації з урахуванням особливостей, визначених підпунктами 296.5.1-296.5.5 цієї статті.
296.5.1. Платники єдиного податку першої групи подають до органу державної податкової служби податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, або самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої групи.
При цьому у податковій декларації окремо відображаються обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку першої групи, обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків, обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку, обраною згідно з умовами, визначеними цієї главою, авансові внески, встановлені пунктом 295.1 статті 295 цього Кодексу.
Подання податкової декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, звільняє таких платників від обов’язку подання податкової декларації у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду.
296.5.2. Платники єдиного податку другої групи у податковій декларації окремо відображають:
1) щомісячні авансові внески, визначені пунктом 295.1 статті 295 цього Кодексу;
2) обсяг доходу, оподаткований за кожною з обраних ними ставок єдиного податку;
3) обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків (у разі перевищення обсягу доходу).
296.5.3. Платники єдиного податку третьої групи у податковій декларації окремо відображають:
1) обсяг доходу, оподаткований за кожною з обраних ними ставок єдиного податку;
2) обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків (у разі перевищення обсягу доходу).
296.5.4. Платники єдиного податку четвертої групи у податковій декларації окремо відображають:
1) обсяг доходу, оподаткований за відповідною ставкою єдиного податку, встановленою пунктом 293.3 статті 293 цього Кодексу;
2) обсяг доходу, оподаткований за подвійною ставкою, встановленою пунктом 293.3 статті 293 цього Кодексу (у разі перевищення обсягу доходу).
296.5.5. У разі застосування іншого способу розрахунків, ніж зазначений у цій главі, здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платників єдиного податку першої і другої груп, платники єдиного податку в податковій декларації додатково відображають окремо доходи, отримані від здійснення таких операцій.
296.6. Сума перевищення обсягу доходу відображається у податковій декларації за податковий (звітний) період, у якому відбулося таке перевищення.
При цьому отримана сума перевищення доходу, встановленого для платників єдиного податку першої і другої груп, не включається до обсягу доходу, з якого сплачується наступна обрана ставка такими платниками єдиного податку.
296.7. Податкова декларація складається наростаючим підсумком з урахуванням норм пунктів 296.5 і 296.6 цієї статті. Уточнююча податкова декларація подається у порядку, встановленому цим Кодексом.
296.8. Платники єдиного податку для отримання довідки про доходи мають право подати до органу державної податкової служби податкову декларацію за інший, ніж квартальний (річний) податковий (звітний) період, що не звільняє такого платника податку від обов’язку подання податкової декларації у строк, встановлений для квартального (річного) податкового (звітного) періоду.
Така податкова декларація складається з урахуванням норм пунктів 296.5 і 296.6 цієї статті та не є підставою для нарахування та/або сплати податкового зобов’язання.
296.9. Форми податкових декларацій платника єдиного податку, визначених пунктами 296.2 і 296.3 цієї статті, затверджуються в порядку, встановленому статтею 46 цього Кодексу.
296.10. Платники єдиного податку першої - третьої груп не застосовують реєстратори розрахункових операцій.
Стаття 297. Особливості нарахування, сплати та подання звітності з окремих податків і зборів платниками єдиного податку
297.1. Платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів:
1) податку на прибуток підприємств;
2) податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані згідно з цією главою;
3) податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім податку на додану вартість, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали ставку єдиного податку, визначену підпунктом 1 пункту 293.3 статті 293 цього Кодексу;
4) земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;
5) збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;
6) збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.
297.2. Нарахування, сплата та подання звітності з податків і зборів інших, ніж зазначені у пункті 297.1 цієї статті, здійснюються платниками єдиного податку в порядку та розмірах, встановлених цим Кодексом.
У разі ввезення товарів на митну територію України податки і збори та митні платежі сплачуються платником єдиного податку на загальних підставах відповідно до закону.
297.3. Платник єдиного податку виконує передбачені цим Кодексом функції податкового агента у разі нарахування (виплати, надання) оподатковуваних податком на доходи фізичних осіб доходів на користь фізичної особи, яка перебуває з ним у трудових або цивільно-правових відносинах.
Стаття 298. Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування, або відмови від спрощеної системи оподаткування
298.1. Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування здійснюється відповідно до підпунктів 298.1.1-298.1.4 цієї статті.
298.1.1. Для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб’єкт господарювання подає до органу державної податкової служби заяву.
298.1.2. Зареєстровані в установленому порядку фізичні особи - підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому виписано свідоцтво платника єдиного податку.
Зареєстровані в установленому законом порядку суб’єкти господарювання (новостворені), які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої або четвертої групи, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.
298.1.3. Суб’єкт господарювання, який утворюється в результаті реорганізації (крім перетворення) будь-якого платника податку, що має непогашені податкові зобов’язання чи податковий борг, які виникли до такої реорганізації, може бути зареєстрований як платник єдиного податку (шляхом подання не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу заяви) з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому здійснено погашення таких податкових зобов’язань чи податкового боргу.
298.1.4. Суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм цього Кодексу, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року шляхом подання заяви до органу державної податкової служби не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу.
Перехід на спрощену систему оподаткування суб’єкта господарювання, зазначеного в абзаці першому цього підпункту, може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб’єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу.
До поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік, який визначається з дотриманням вимог, встановлених цією главою.
При цьому якщо суб’єкт господарювання протягом календарного року, що передує року обрання спрощеної системи оподаткування, самостійно прийняв рішення про припинення фізичної особи - підприємця, то при переході на спрощену систему оподаткування до розрахунку доходу за попередній календарний рік включається вся сума доходу, отриманого такою особою в результаті провадження господарської діяльності за такий попередній календарний рік.
Форма розрахунку доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування, затверджується Міністерством фінансів України.
298.2. Відмова від спрощеної системи оподаткування здійснюється в порядку, визначеному підпунктами 298.2.1-298.2.3 цієї статті.
298.2.1. Для відмови від спрощеної системи оподаткування суб’єкт господарювання не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подає до органу державної податкової служби заяву.
298.2.2. Платники єдиного податку можуть самостійно відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом (за умови відсутності непогашених податкових зобов’язань чи податкового боргу з єдиного податку та/або інших податків і зборів, які платники єдиного податку сплачують відповідно до цієї глави), з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів.
298.2.3. Платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом, у таких випадках та в строки:
1) у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку першої і другої груп та нездійснення такими платниками переходу на застосування іншої ставки - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення;
2) у разі перевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого підпунктом 3 пункту 291.4 статті 291, платниками єдиного податку першої і другої груп, які використали право на застосування інших ставок, встановлених для третьої групи, - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення;
3) у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку третьої і четвертої груп - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення;
4) у разі застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків, ніж зазначені у пункті 291.7 статті 291 цього Кодексу, - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено такий спосіб розрахунків;
5) у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності або відбулася зміна організаційно-правової форми;
6) у разі перевищення чисельності фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку, - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено таке перевищення;
7) у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у свідоцтві платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця, - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності;
8) у разі сплати до закінчення граничного строку погашення податкового боргу, що виник у платника єдиного податку протягом двох послідовних кварталів, - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому погашено такий податковий борг.
298.3. У заяві зазначаються такі обов’язкові відомості:
1) найменування суб’єкта господарювання, код за 
ЄДРПОУ (для юридичної особи) або прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи - підприємця, реєстраційний номер облікової картки платника податків (ідентифікаційний номер) або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків);
2) дані документа, що підтверджує державну реєстрацію юридичної особи або фізичної особи - підприємця відповідно до закону;
3) податкову адресу суб’єкта господарювання;
4) місце провадження господарської діяльності;
5) обрані фізичною особою - підприємцем види господарської діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2005, у разі здійснення виробництва - також види товару (продукції), що нею виробляються;
6) обрані суб’єктами господарювання ставки єдиного податку або зміна ставки;
7) кількість осіб, які одночасно перебувають з фізичною особою підприємцем у трудових відносинах, та середньооблікова чисельність працівників у юридичної особи;
8) дата (період) обрання або переходу на спрощену систему оподаткування.
298.3.1. До заяви включаються відомості (за наявності) про:
1) зміну найменування суб’єкта господарювання (для юридичної особи) або прізвища, імені, по батькові фізичної особи - підприємця, або серії та номера паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків);
2) зміну податкової адреси суб’єкта господарювання;
3) зміну провадження господарської діяльності;
4) зміну видів господарської діяльності;
5) зміну організаційно-правової форми юридичної особи;
6) дату (період) відмови від застосування спрощеної системи у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом;
7) дату (період) припинення платником єдиного податку провадження господарської діяльності.
298.3.2. Інформація про період щорічної відпустки і терміни тимчасової втрати працездатності з обов’язковим доданням копії листка непрацездатності подається за заявою у довільній формі.
298.4. У разі зміни найменування юридичної особи, прізвища, імені, по батькові фізичної особи - підприємця або серії та номера паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків) заява подається протягом місяця з дня виникнення таких змін.
298.5. У разі зміни податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності заява подається платниками єдиного податку першої і другої груп не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулися такі зміни.
298.6. У разі зміни податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності заява подається платниками єдиного податку третьої і четвертої груп разом з податковою декларацією за податковий (звітний) період, у якому відбулися такі зміни.
298.7. Форма та порядок подання заяви встановлюються Міністерством фінансів України.
Стаття 299. Порядок видачі, отримання та анулювання свідоцтва платника єдиного податку
299.1. Свідоцтво платника єдиного податку видається суб’єкту господарювання, який подав до органу державної податкової служби заяву щодо обрання або переходу на спрощену систему оподаткування.
299.2. Бланк свідоцтва платника єдиного податку є документом суворого обліку. Облік бланків свідоцтв платників єдиного податку здійснюється органами державної податкової служби.
299.3. Свідоцтво платника єдиного податку видається безстроково виключно суб’єкту господарювання або уповноваженій ним особі та не може передаватися для провадження господарської діяльності іншим особам.
299.4. Платникам єдиного податку першої і другої груп, які провадять кілька видів господарської діяльності, на які встановлено різні ставки єдиного податку, видається одне свідоцтво платника єдиного податку.
299.5. Свідоцтво платника єдиного податку видається органом державної податкової служби безоплатно протягом 10 календарних днів з дня подання суб’єктом господарювання заяви.
299.6. У випадках, передбачених пунктом 298.1.2 статті 298 цього Кодексу, свідоцтво видається у день отримання органом державної податкової служби заяви щодо обрання спрощеної системи оподаткування.
299.7. У разі втрати або зіпсуття свідоцтва платника єдиного податку такому платнику видається дублікат свідоцтва в порядку, встановленому цією статтею для видачі свідоцтва платника єдиного податку.
299.8. У разі відмови у видачі свідоцтва платника єдиного податку орган державної податкової служби зобов’язаний надати протягом 10 календарних днів з дня подання суб’єктом господарювання заяви письмову вмотивовану відмову, яка може бути оскаржена суб’єктом господарювання у встановленому порядку.
299.9. Підставами для прийняття органом державної податкової служби рішення про відмову у видачі суб’єкту господарювання свідоцтва платника єдиного податку є виключно:
1) невідповідність такого суб’єкта господарювання вимогам статті 291 цієї глави;
2) наявність у суб’єкта господарювання, який утворюється в результаті реорганізації (крім перетворення) будь-якого платника податку, непогашених податкових зобов’язань чи податкового боргу, що виникли до такої реорганізації;
3) подання протягом календарного року більше одного разу заяви про перехід на спрощену систему оподаткування.
299.10. Форма свідоцтва платника єдиного податку та порядок видачі свідоцтва встановлюються Міністерством фінансів України.
Встановлена Міністерством фінансів України форма свідоцтва є обов’язковою до застосування на всій території України.
299.11. У свідоцтві платника єдиного податку зазначаються такі відомості:
1) найменування суб’єкта господарювання, код за 
ЄДРПОУ (для юридичної особи) або прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи - підприємця, реєстраційний номер облікової картки платника податків (ідентифікаційний номер) або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків);
2) дані документа, що підтверджує державну реєстрацію юридичної особи або фізичної особи - підприємця відповідно до закону;
3) податкова адреса суб’єкта господарювання;
4) місце провадження господарської діяльності;
5) обрані фізичною особою - підприємцем види господарської діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2005, у разі здійснення виробництва - також види товару (продукції), що нею виробляються;
6) дата (період) обрання або переходу на спрощену систему оподаткування;
7) ставка єдиного податку (3 або 5 відсотків);
8) дата виписки свідоцтва.
299.12. До раніше виданого свідоцтва платника єдиного податку в день подання платником єдиного податку заяви органом державної податкової служби вносяться зміни щодо:
1) найменування суб’єкта господарювання (для юридичної особи) або прізвища, імені, по батькові фізичної особи - підприємця, або серії та номера паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків);
2) податкової адреси суб’єкта господарювання;
3) провадження господарської діяльності;
4) видів господарської діяльності.
299.13. За бажанням платника єдиного податку раніше видане свідоцтво може бути замінено у разі наявності у такого платника податку обставин, визначених у пункті 299.12 цієї статті, та отримано нове свідоцтво у порядку, визначеному цією статтею.
До отримання нового свідоцтва платник єдиного податку здійснює господарську діяльність на підставі раніше виданого свідоцтва, яке повертається органу державної податкової служби у день отримання нового свідоцтва.
299.14. Оригінал свідоцтва платника податку зберігається у платника податку та пред’являється працівникам контролюючих органів, яким надано відповідні функціональні повноваження на проведення перевірки. Копія свідоцтва платника податку повинна розміщуватися на робочому місці найманого працівника.
299.15. Свідоцтво платника податку анулюється органом державної податкової служби у випадках та у строки:
1) подання платником податку заяви щодо відмови від застосування спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом, - в останній день календарного кварталу, в якому подано заяву щодо такої відмови;
2) припинення юридичної особи (крім перетворення) або припинення підприємницької діяльності фізичною особою - підприємцем відповідно до закону - в день отримання органом державної податкової служби від державного реєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення;
3) несплати протягом двох послідовних кварталів у порядку, встановленому цим Кодексом, податкового боргу, що виник у платника єдиного податку, - в останній день календарного місяця, в якому закінчився граничний строк погашення податкового боргу;
4) здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання - в останній день податкового (звітного) періоду, в якому здійснювалися такі види діяльності або відбулася зміна організаційно-правової форми;
5) перевищення чисельності фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку, - в останній день податкового (звітного) періоду, в якому допущено таке перевищення;
6) перевищення протягом податкового (звітного) кварталу (календарного року) обсягу доходу, який дає право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному податковому (звітному) кварталі (календарному році), - в останній день податкового (звітного) періоду, в якому відбулося таке перевищення;
7) застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків, ніж зазначені у пункті 291.7 статті 291 цього Кодексу, - в останній день податкового (звітного) періоду, в якому допущено такий спосіб розрахунків.
299.15.1. Анульоване свідоцтво платника єдиного податку підлягає поверненню до органу державної податкової служби, який його видав, протягом 10 днів з дня анулювання.
299.16. У разі виявлення органами державної податкової служби під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку вимог, встановлених цією главою, свідоцтво платника єдиного податку анулюється на підставі акта перевірки.
299.17. У разі якщо після анулювання свідоцтва платника єдиного податку не погашено податковий борг, який виник внаслідок обставин, зазначених у пункті 299.15 цієї статті, погашення такого податкового боргу здійснюється у порядку, встановленому главою 9 розділу ІІ цього Кодексу.
Стаття 300. Відповідальність платника єдиного податку
300.1. Платники єдиного податку несуть відповідальність відповідно до цього Кодексу за правильність обчислення, своєчасність та повноту сплати сум єдиного податку, а також за своєчасність подання податкових декларацій»;
15) доповнити підрозділ 2 розділу XX «Перехідні положення» пунктом 24 такого змісту:
«24. Норма абзацу першого пункту 188.1 статті 188 цього Кодексу, згідно з якою до бази оподаткування податком на додану вартість не включаються суми збору на обов’язкове державне пенсійне страхування на вартість послуг стільникового рухомого зв’язку, застосовується з дня набрання чинності цим Кодексом».
2. Статтю 1 Закону України «Про збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства» (Відомості Верховної Ради України, 1999 р., № 20-21, ст. 191; 2009 р., № 29, ст. 397) доповнити частиною четвертою такого змісту:
«Особливості справляння збору суб’єктами господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, встановлюються главою 1 розділу XІV Податкового кодексу України».
3. У статті 9 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (Відомості Верховної Ради України, 2000 р., № 38, ст. 315; 2001 р., № 7, ст. 34; 2002 р., № 5, ст. 32; 2005 р., № 1, ст. 23; 2011 р., № 23, ст. 160):
пункт 5 виключити;
у пункті 9 слова «якщо такі фізичні особи сплачують ринковий збір відповідно до законодавства» виключити.
4. Статтю 11 Закону України «Про державну підтримку малого підприємництва» (Відомості Верховної Ради України, 2000 р., № 51-52, ст. 447) викласти в такій редакції:
«Стаття 11. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності
Для суб’єктів малого підприємництва в порядку, встановленому законодавством України, може застосовуватися:
спрощена система оподаткування, обліку та звітності;
спрощена форма бухгалтерського обліку та звітності.
Спрощена система оподаткування, обліку та звітності встановлюється Податковим кодексом України.
Порядок ведення бухгалтерського обліку та звітності суб’єктами малого підприємництва визначається Міністерством фінансів України».
5. В абзаці першому пункту 2 розділу ІІ «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України від 7 липня 2011 року № 3609-VІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України» слова та цифру «(щодо змін до розділу ІІІ Податкового кодексу України), абзаців восьмого» замінити словами та цифрою «(щодо змін до розділу III Податкового кодексу України) застосовуються з першого числа звітного (податкового) періоду, а норми абзаців восьмого».
ІІ. Прикінцеві та перехідні положення
1. Цей Закон набирає чинності з 1 січня 2012 року, крім:
підпункту 10 пункту 1 розділу І цього Закону, який набирає чинності з дня набрання чинності законом щодо встановлення принципу провадження господарської діяльності суб’єктами приватного права без застосування печаток;
абзацу двадцять третього підпункту 14 пункту 1 розділу І цього Закону (щодо обмеження застосування спрощеної системи оподаткування для провадження діяльності з організації, проведення азартних ігор), який набирає чинності з дня набрання чинності законом, що регулює питання діяльності у сфері грального бізнесу;
абзаців сто чотирнадцятого, сто п’ятнадцятого і сто шістнадцятого підпункту 14 пункту 1 розділу І цього Закону (щодо встановлення сільськими, селищними та міськими радами фіксованих ставок єдиного податку, визначених пунктом 293.2 статті 293 Податкового кодексу України), які набирають чинності з дня опублікування цього Закону.
2. Визнати таким, що втратив чинність, Декрет Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року № 13-92 «Про прибутковий податок з громадян» (Відомості Верховної Ради України, 1993 р., № 10, ст. 77; 1998 р., № 30-31, ст. 195; 1999 р., № 25, ст. 211; 2001 р., № 4, ст. 17; 2002 р., № 8, ст. 63; 2003 р., № 23, ст. 149; 2011 р., № 29, ст. 272).
3. У зв’язку з набранням чинності цим Законом відповідно до пункту 4 розділу XV «Перехідні положення» Конституції України припиняється дія Указу Президента України від 3 липня 1998 року № 727/98 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» (із наступними змінами).
4. Установити, що рішення відповідних сільських, селищних, міських рад про встановлення ставок єдиного податку, прийняті на виконання цього Закону, застосовуються, як виняток із положень підпункту 12.3.4 пункту 12.3 статті 12 цього Кодексу, з 1 січня 2012 року.
5. Установити, що:
а) видані свідоцтва про сплату єдиного податку і патенти про сплату фіксованого податку на 2011 рік відповідно до Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» та розділу ІV Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» є дійсними до отримання свідоцтва платника єдиного податку, передбаченого цим Законом, але не пізніше ніж до 1 червня 2012 року;
б) зарахування до бюджетів сум єдиного податку та фіксованого податку, які сплачуються в 2012 році за останній звітний (податковий) період 2011 року, здійснюється у порядку та на умовах, які діють до 1 січня 2012 року;
в) повернення сум єдиного податку та фіксованого податку, які були сплачені до 1 січня 2012 року помилково або надміру, а також зарахування сум погашення податкового боргу, що сформувався станом на 31 грудня 2011 року, здійснюються у порядку, встановленому Податковим кодексом України;
г) суб’єкти господарювання, які були платниками єдиного податку відповідно до Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» або фіксованого податку відповідно до розділу ІV Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян», а також юридичні і фізичні особи - підприємці, які були платниками інших податків і зборів, встановлених Податковим кодексом України, та прийняли рішення з 1 січня 2012 року перейти на спрощену систему оподаткування відповідно до норм цього Закону і відповідають вимогам статті 291 Податкового кодексу України, подають відповідну заяву не пізніше 25 січня 2012 року. Для визначення обсягу доходу, що дає право на застосування спрощеної системи оподаткування у 2012 році суб’єктами господарювання, які не були платниками єдиного чи фіксованого податку, дохід від провадження господарської діяльності, одержаний у 2011 році, перераховується з урахуванням норм статті 292 Податкового кодексу України;
ґ) за результатами провадження господарської діяльності за останній звітний (податковий) квартал до дня набрання чинності цим Законом платники єдиного податку - юридичні особи подають розрахунок про сплату єдиного податку та сплачують єдиний податок відповідно до Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва».
 
 
Президент України  В. ЯНУКОВИЧ
 
 
м. Київ,
4 листопада 2011 року.
№ 4014-VІ.


Приложенные файлы

  • doc 15602705
    Размер файла: 413 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий